Equipo 3 Proyecto Integrador 8vo B CPA

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.
PROYECTO INTEGRADOR
MÓDULO VIII – B – PPA 2019-2020
TEMA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA DE

BODEGA DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” Y SU
INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES, CANTÓN QUEVEDO,
AÑO 2018.
EQUIPO Nº 3:
AGUIRRE GÓMEZ STEPHANIE CAROLINA
DE MERA ESPINOZA KATHERIN MARILIN
GAVILANES SALCEDO NATALY SANDRA
VASQUEZ MOLINA NATHALY ADELA
COORDINADOR:
Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés, MSc.
Quevedo – Ecuador
2019

CARRERA LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA-CPA
CERTIFICACIÓN DEL COORDINADOR DE PROYECTO INTEGRADOR
El suscrito, Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés MSc. docente de la Universidad

Técnica Estatal de Quevedo, certifica que las alumnas: Aguirre Gómez Stephanie
Carolina, De Mera Espinoza Katherin Marilin, Gavilanes Salcedo Nataly Sandra,
Vasquez Molina Nathaly Adela, realizaron el trabajo de investigación previo aprobación
del VIII Modulo de la Carrera de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría CPA.
Titulado “AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA DE
BODEGA DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” Y SU
INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES, CANTÓN QUEVEDO, AÑO
2018”. Bajo mi dirección, habiendo cumplido con las disposiciones reglamentarias
establecidas para el efecto.
________________________________________
Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés MSc.

COORDINADOR DE PROYECTO INTEGRADOR
ii

CARRERA LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Nosotras: Estudiantes del Octavo Módulo, Paralelo ¨B¨ de la Carrera de Licenciatura en

Contabilidad y Auditoría C.P.A, Aguirre Gómez Stephanie Carolina, De Mera Espinoza
Katherin Marilin, Gavilanes Salcedo Nataly Sandra, Vasquez Molina Nathaly Adela,
por medio de este documento, entregamos el trabajo de investigación “AUDITORÍA
DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA DE BODEGA DE LA
EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” Y SU INCIDENCIA EN LA
TOMA DE DECISIONES, CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2018”, el cual nos
responsabilizamos por ser las autoras del mismo y tener la asesoría personal del Ing.
Auhing Triviño Abrahán Moisés MSc.
____________________________ ______________________________
Aguirre Gómez Stephanie Carolina De Mera Espinoza Katherin Marilin
C.I. 120703713-4 C.I. 0928400233
___________________________ __________________________
Gavilanes Salcedo Nataly Sandra Vasquez Molina Nathaly Adela
C.I. 0915330328 C.I. 1205397209
iii

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ACTA DE APROBACIÓN DE LOS DOCENTES DEL MÓDULO VIII
“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA DE

BODEGA CONTABLE DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” Y
SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES, CANTÓN QUEVEDO, AÑO
2018”
El Proyecto Integrador antes mencionado, ha sido presentado a la Comisión calificadora

para la aprobación del Módulo Octavo “B”, período 2019-2020 integrado por:
FIRMAS
Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés; MSc.

Auditoria de Gestión
_______________________________
Ing. Triana Litardo Freddy Enrique, MSc.

Auditoria de Sistemas Computarizados
________________________________
Ing. Granados Rivas Yanila Esther, MSc.

Contabilidad Agropecuaria
________________________________
Ing. Bustamante Vera Freddy Hernán, MSc.

Administración Financiera
________________________________
Dr. Bustamante Fuentes Colón Silvino, MSc.

Legislación Laboral ________________________________
ÍNDICE
RESUMEN EJECUTIVO................................................................................................. II
ABSTRACT............................................................¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
iv
INTRODUCCIÓN............................................................................................................ II
CAPÍTULO I.....................................................................................................................2
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN....................................................2
1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN...................................................................................2
1.1.1. Problematización.....................................................................................................2
1.1.2. Planteamiento del Problema....................................................................................2
1.1.3. Diagnóstico..............................................................................................................2
1.1.4. Pronóstico................................................................................................................2
1.1.5. Control de Pronóstico..............................................................................................2
1.1.6. Formulación del Problema......................................................................................2
1.1.7. Sistematización del Problema..................................................................................2
1.2. JUSTIFICACIÓN............................................................................................................2
1.3. OBJETIVOS..................................................................................................................2
1.3.1. Objetivo General......................................................................................................2
1.3.2. Objetivos Específicos..............................................................................................2
CAPÍTULO II....................................................................................................................2
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN.............................................................2
2.1. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL...............................................................................2
2.1.1. Talento Humano......................................................................................................2
2.1.2. Importancia del Talento Humano............................................................................2
2.1.3. Características del Talento Humano........................................................................2
2.1.4. La planificación de Talento Humano......................................................................2
2.1.4.1. Personal................................................................................................................2
2.1.5.Toma de Decisiones.................................................................................................2
2.1.6. Tipos de Indicadores de Gestión.............................................................................2
2.1.6.1. Eficiencia..............................................................................................................2
2.1.6.2. Eficacia o efectividad...........................................................................................2
2.1.6.3. Economía..............................................................................................................2
2.1.7. Control Interno........................................................................................................2
2.1.7.1. Actividades de Control.........................................................................................2
v
2.1.7.2. Evaluación del Control.........................................................................................2
2.1.7.3. Controles del Procesamiento de la Información...................................................2
2.1.7.4. Controles Físicos..................................................................................................2
2.1.7.5. División de Obligaciones.....................................................................................2
2.1.8. Programa de la Auditoría.........................................................................................2
2.1.8.1. Fase I Planeación..................................................................................................2
2.1.8.1.1. Planeación y Diseño de un Método de Auditoría..............................................2
2.1.8.1.2. Conocimiento del Negocio................................................................................2
2.1.8.1.3. Evaluación de Riesgos.......................................................................................2
2.1.8.1.4. Conocimiento del Control Interno.....................................................................2
2.1.8.1.5. Evaluación de Riesgo de Control......................................................................2
2.1.8.2. Fase II.- Realización de Pruebas...........................................................................2
2.1.8.2.1. Realización de Pruebas de los Controles y Pruebas Sustanciales…………...2
2.1.8.3. Fase II.- Ejecución del Trabajo de Auditoría....................................................2
2.1.8.3.1. Programa de Trabajo.........................................................................................2
2.1.8.3.2. Procedimientos Analíticos.................................................................................2
2.1.8.3.3. Recogida de Datos.............................................................................................2
2.1.8.3.4. Análisis de Datos...............................................................................................2
2.1.8.3.5. Verificación de los Detalles De Saldos.............................................................2
2.1.8.4. FASE IV.- Emisión Del Dictamen De Auditoría.................................................2
2.1.8.4.1. Elaboración de Informes....................................................................................2
2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA......................................................................................2
2.2.1. Auditoría de Gestión................................................................................................2
2.2.2. Auditoría de Sistemas Computarizados...................................................................2
2.2.3. Administración Financiera......................................................................................2
2.2.4. Contabilidad Agropecuaria......................................................................................2
2.2.5. Legislación Laboral.................................................................................................2
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL.........................................................................................2
2.3.1. Norma Internacional de Contabilidad 2 Inventarios...............................................2
2.3.2. Código de Trabajo...................................................................................................2
vi
2.3.3. Normativa Técnica Sanitaria para Alimentos Procesados.......................................2
2.3.4. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)...........................................................2
2.3.5. Componentes del COSO I.......................................................................................2
2.3.5.1. Ambiente de Control............................................................................................2
2.3.5.2. Evaluación de Riesgos..........................................................................................2
2.3.5.3. Actividades de Control.........................................................................................2
2.3.5.4. Información y Comunicación...............................................................................2
2.3.5.5. Actividades de Monitoreo – Supervisión.............................................................2
2.3.6. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)...............................2
2.3.7. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A)............................2
CAPÍTULO III..................................................................................................................2
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.................................................................2
3.1. LOCALIZACIÓN............................................................................................................2
3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN...........................................................................................2
3.2.1. Investigación Aplicada............................................................................................2
3.2.2. Investigación de Campo..........................................................................................2
3.2.3. Investigación Bibliográfica.....................................................................................2
3.3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.......................................................................2
3.3.1. Método Inductivo....................................................................................................2
3.3.2. Método Deductivo...................................................................................................2
3.3.3. Método Analítico.....................................................................................................2
3.3.4. Método Estadístico..................................................................................................2
3.3.5. Método Descriptivo.................................................................................................2
3.4. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN....................................................................................2
3.4.1. Observación.............................................................................................................2
3.4.2. Entrevista.................................................................................................................2
3.4.3. Cuestionario.............................................................................................................2
3.4.4. Diagrama de Ishikawa.............................................................................................2
3.4.5. Técnicas del ¿Por Qué?...........................................................................................2
3.5. FUENTES DE INVESTIGACIÓN......................................................................................2
vii
3.5.1. Fuente Primaria.......................................................................................................2
3.5.2. Fuentes Secundarias................................................................................................2
3.6. BASE LEGAL...............................................................................................................2
3.7. RECURSOS MATERIALES.............................................................................................2
3.8. POBLACIÓN Y MUESTRA.............................................................................................2
3.8.1. Población.................................................................................................................2
3.8.2. Muestra....................................................................................................................2
3.9. CREACIÓN DE UNA FIRMA AUDITORA FICTICIA.........................................................2
3.9.1. Datos de la Empresa................................................................................................2
3.9.2. Logo de la Firma Auditoría Ficticia........................................................................2
CAPÍTULO IV..................................................................................................................2
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN....................................................................2
4.1. SOLICITUD PARA EJECUTAR UN PROYECTO INTEGRADOR..........................................2
4.2. CARTA DE ACEPTACIÓN PARA REALIZAR UN PROYECTO INTEGRADOR.....................2
4.3. CARTA DE COMPROMISO............................................................................................2
4.4. CONTRATO DEL PROYECTO INTEGRADOR DE AUDITORÍA DE GESTIÓN.....................2
4.5. PLAN GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN..............................................................2
4.6. PROGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN....................................................................2
4.7. EJECUCIÓN..................................................................................................................2
4.7.1. Resultados del Objetivo Específico 1......................................................................2
4.7.1.1. Cédula Sumaria del Objetivo Específico 1...........................................................2
4.7.1.2. Entrevista a la Gerenta de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”....................2
4.7.1.3. Medición de la Entrevista.....................................................................................2
4.7.1.4. Diagrama de Ishikawa..........................................................................................2
4.7.2.1. Cédula Sumaria del Control Interno.....................................................................2
4.7.2.2. Cuestionario de Control Interno – Modelo COSO I.............................................2
4.7.2.4. Carta de entrega del Informe del Control Interno................................................2
4.7.2.5. Informe del Control Interno..................................................................................2
viii
4.7.3.1. Cédula Sumaria del Objetivo Específico 3...........................................................2
4.7.3.2. Encuesta al Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”..........2
4.7.4. Resultado del Objetivo Específico 4.......................................................................2
4.7.4.1. Memorándum de Entrega del Informe Borrador de Auditoría de Gestión...........2
4.7.4.2. Informe Borrador de Auditoría de Gestión..........................................................2
4.7.4.3. Memorándum de Entrega del Informe Final de Auditoría de Gestión.................2
4.7.4.4. Informe Final de Auditoría de Gestión.................................................................2
CAPÍTULO V...................................................................................................................2
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES................................................................2
5.1. CONCLUSIONES......................................................................................................2
5.2. RECOMENDACIONES............................................................................................2
CAPÍTULO VI..................................................................................................................2
BIBLIOGRAFÍA...............................................................................................................2
6.1. BIBLIOGRAFÍA........................................................................................................2
CAPÍTULO VII.................................................................................................................2
ANEXOS...........................................................................................................................2
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1 Solicitud a la Empresa para realización del Proyecto Integrador.......................2
Anexo 2 Carta de Aceptación por parte de la Empresa.....................................................2
Anexo 3 Visita a la “Empresa Alimentos Quevecor S.A.”...............................................2
Anexo 4 Entrevista a la Gerenta de la “Empresa Alimentos Quevecor S.A.”..................2
ix
DATOS GENERALES DEL PROYECTO INTEGRADOR
Nombre del trabajo de investigación

Auditoría de Gestión al Talento Humano del Área de Bodega de la Empresa “Alimentos
Quevecor S.A.” y su incidencia en la Toma de Decisiones, Cantón Quevedo, Año 2018.
Período Académico: Primer Período Académico Abril – Septiembre 2019-2020.

Facultad: Facultad de Ciencias Empresariales.
Carrera: Licenciatura en Contabilidad y Auditoría C.P.A.
Nombre del coordinador del trabajo de investigación:

Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés MSc.
Estudiantes Responsables de la Elaboración del trabajo de investigación:

Aguirre Gómez Stephanie Carolina
De Mera Espinoza Katherin Marilin
Gavilanes Salcedo Nataly Sandra
Vasquez Molina Nathaly Adela
Competencia Específica del Módulo:

Desarrollar una Auditoría de Gestión que permita determinar la conformidad,
razonabilidad, consistencia, eficacia, eficiencia, efectividad, economía, y/o equidad de
la información para una adecuada toma de decisiones.
Problema del Trabajo de Investigación:

¿Cómo incide la ejecución de la Auditoría de Gestión al Talento Humano del Área de
Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” y su incidencia en la Toma de
Decisiones?
Localización de la Empresa:
Cantón Quevedo, Avenida 7 de Octubre y Calle Décima Cuarta.
x
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA DE BODEGA
DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” Y SU INCIDENCIA EN LA
TOMA DE DECISIONES, CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2018.
En la presente investigación se desarrolla un Caso de Auditoría de Gestión en el Área de

Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, la cual permitió emitir una opinión
independiente y profesional sobre la Eficiencia y Eficacia de la Empresa, cumpliendo
con todos los procedimientos y técnicas de Auditoría, para garantizar mayor excelencia
de la entidad.
El propósito de la auditoría es verificar la eficacia y excelencia del Área de Bodega y el

Control Interno que realiza la entidad en la evaluación de su Talento Humano. Además,
se aplicó un Control Interno exhaustivo para verificar el Nivel de Confianza y Nivel de
Riesgo de la actividad, dando como resultado el conocimiento de que no existen errores
significativos en el uso de la normativa en la Empresa.
Se realizó una entrevista a la Gerente de la Empresa para evaluar el cumplimiento de las

Normativas y Leyes vigentes obteniendo una medición considerable en su Confianza
del 93% y del Riesgo del 7%, además se aplicó el Cuestionario del Control Interno
mediante al COSO I al Talento Humano obteniendo un Nivel de Confianza del 94,40%
y un Riesgo del 5,60%, consiguiendo un Riesgo de Auditoria Aceptable del 0,0392%; y
en la Medición de los Indicadores de Eficiencia y Eficacia al Talento Humano se
determinó un Nivel de Confianza del 94,67% y un Nivel de Riesgo del 5,33%.
A través de la Auditoría de Gestión se pudo aplicar los conocimientos adquiridos en el

aula de clases, gracias a las cuales se logró concluir que el Área de Bodega de la
Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” cumple con un nivel de excelencia razonable.
Palabras claves:
 Auditoría de Gestión
 Eficiencia
 Opinión
 Eficacia
 Control Interno
xi
ABSTRACT
MANAGEMENT AUDIT FOR HUMAN TALENT OF THE WAREHOUSE AREA
OF THE COMPANY “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” AND ITS INCIDENCE IN
THE DECISION MAKING, CANTÓN QUEVEDO, YEAR 2018.
In the present investigation of the Case of Audit Management is developed in the

Warehouse Area of the Company “Alimentos Quevecor SA”, which allowed to issue an
independent and professional opinion on the Efficiency and Effectivity of the Company,
complying with all procedures and Audit techniques, to ensure greater excellence of the
entity.
The purpose of the audit is to verify the effectiveness and excellence of the Warehouse
Area and the Internal Control performed by the entity in the evaluation of its Human
Talent. In addition, a comprehensive Internal Control was applied to verify the Level of
Trust and Risk Level of the activity, resulting in the knowledge that there are no
significant errors in the use of regulations in the Company.
An interview was conducted with the Manager of the Company to evaluate compliance
with current regulations and laws, obtaining a considerable measurement of his 93%
Confidence and 7% Risk, in addition the Internal Control Questionnaire was applied
through COSO I to Human Talent, obtaining a Trust Level of 94.4% and a Risk of
5.6%, achieving an Acceptable Audit Risk of 0.0392%; and it was determined in the
Measurement of the Efficiency and Effectivity Indicators to Human Talent a Trust
Level of 94.67% and a Risk Level of 5.33%.
Through the Audit of Management, it was possible to apply the knowledge acquired in
the classroom, thanks to which it was concluded that the Warehouse Area of the
Company “Alimentos Quevecor S.A.” meets a reasonable level of excellence.
Keywords:
• Management Audit
• Efficiency
• Opinion
• Efficiency
• Internal control
INTRODUCCIÓN
xii
En las Empresas es de suma importancia la realización de una Auditoría de Gestión
debido a que brinda información sobre el desempeño del Talento Humano de las
organizaciones determinando el nivel de Eficacia, Eficiencia, Economía y Efectividad.
Este examen exhaustivo permitirá que las entidades mejoren sus procesos operativos y
así de esta manera tomar las mejores decisiones para lograr el cumplimiento de la
Misión, Visión y Objetivos Institucionales.
Mediante la ejecución de la Auditoría de Gestión se da a conocer el estado del Área de

Bodega la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, evaluando la Gestión del Talento
Humano para identificar los posibles riesgos que puedan afectar al desarrollo de la
Empresa y cuantificar el grado de Eficiencia y Eficacia de la misma, proporcionando
observaciones y recomendaciones para la mejora de sus actividades permitiendo la
entrega de un servicio de calidad.
Cabe destacar que el presente Proyecto de Investigación ejecutará una Auditoría de

Gestión que permita verificar el cumplimiento de la Normativa, Leyes, Políticas y
Reglamentos; se evaluará el Sistema de Control Interno de acuerdo al Modelo COSO II
para identificar el Nivel de Riesgo y Confianza que presenta la entidad auditada
determinando los Hallazgos con las respectivas Pruebas Sustantivas; además midiendo
los niveles de Eficacia y Eficiencia del departamento y por último se presenta el
Informe Final de Auditoría de Gestión al Área de Bodega de la Empresa “Alimentos
Quevecor S.A.”, período 2018.
Por tal razón este trabajo de investigación se encuentra en capítulos divididos de

acuerdo a la temática de investigación de la siguiente manera:
Capítulo I: Contiene el Marco Contextual de la Investigación, en el cual encontramos

la Problematización, Formulación del Problema, Sistematización del Problema,
Justificación y Objetivos.
Capítulo II: Está compuesto por el Marco Teórico de la Investigación, el mismo en el

que se fundamenta de manera Conceptual, Teórica y Legal, de acuerdo a la
documentación bibliográfica y Normativa vigentes en el país.
Capítulo III: Pertenece a la Metodología de la Investigación, en el cual se mencionan

los Tipos de Investigación, Métodos de la Investigación y Técnicas de la Investigación.
Fuentes de Investigación.
xiii
Capítulo IV: Se muestran los Resultados de la Investigación esperados en función de
los Objetivos planteados al inicio del Proyecto Integrador.
Capítulo V: Se presenta las Conclusiones y Recomendaciones presentadas de forma

clara y lógica que da a conocer los resultados obtenidos recomendando las posibles
soluciones que complementen el estudio.
Capítulo VI: Se muestra la referencia bibliográfica consultada para el desarrollo del

tema de investigación.
Capítulo VII: Se plasma los anexos que consideramos necesarios para el sustento de la
investigación.
xiv
CAPÍTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Problema de Investigación.
1.1.1. Problematización.
La Auditoría de Gestión a nivel mundial ha permitido evaluar la Eficiencia, Eficacia y
Efectividad de la gestión en diferentes funciones, resolviendo problemas cada vez más
complejos sobre el bienestar socioeconómico en las empresas y así implementar nuevas
estrategias que permitan acelerar el desarrollo económico hacia una administración
eficiente.
En nuestro país la Auditoría de Gestión ha permitido evaluar todas las áreas de

operación en las Empresas en forma objetiva y sistemática, verificando el grado de
Eficiencia, Eficacia y Efectividad de sus procedimientos, lo cual representa un factor
indispensable para determinar con éxito los problemas sociales y económicos.
Los gestores del Talento Humano deben contar con capacidad de escuchar que lo lleve a
entender cuándo preguntar y qué preguntar, motivar con facilidad con su personalidad
de manera espontánea y natural, firmeza que le permita que el cliente entienda lo que el
negociador quiera para llegar a su objetivo y emprender cada día la realización de la
gestión o las tareas asignadas con pasión, compromiso, responsabilidad y dedicación.
En el cantón Quevedo la Auditoría de Gestión abarca el progreso empresarial y

contribuye de manera significativa al logro de un objetivo institucional generando un
ambiente laboral favorable y una sana convivencia en el que se estimula el crecimiento
institucional con el fin de alcanzar la máxima satisfacción.
Se considera importante una Auditoría de Gestión al Talento Humano en el Área de

Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A”, porque ésta permitirá evaluar el
nivel de cumplimiento de las políticas y leyes laborables, evaluar su control interno y
medir los indicadores de eficiencia y eficacia en las existencias de sus insumos.
1.1.2. Planteamiento del Problema.

La Auditoría de Gestión es importante para las Empresas públicas y privadas porque les
permite tener éxito en el futuro y alcanzar la excelencia organizacional siendo capaces
de aplicar métodos de trabajo y de dirección eficiente logrando conseguir una
superación eficaz, los mismos que para lograrla deberán contar con el cumplimiento
adecuado de las políticas y normas laborales contribuyendo a que los funcionarios de la
Empresa “Alimentos Quevecor S.A”, del Cantón Quevedo, consideren el grado de
16
importancia que tiene el evaluar y medir el nivel de desempeño de los trabajadores en
cada una de las actividades asignadas.
1.1.3. Diagnóstico.
D1. Incumplimiento de la Normativa, Leyes y Políticas laborales de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”
D2. Ausencia de controles internos en las actividades del Talento Humano.
D3. Desempeño laboral insatisfactorio en las obligaciones del Talento Humano.
D4. Información insuficiente que no permite la Toma de Decisiones.
1.1.4. Pronóstico.
P1. Sanciones por el incumplimiento de la Normativa, Leyes y Políticas laborales.
P2. Desorganización en el cumplimento de las obligaciones del Talento Humano.
P3. Disminución de la productividad y calidad del trabajo.
P4. Obstaculización del rendimiento y progreso de la Empresa.
1.1.5. Control de Pronóstico.

CP1. Al cumplir con la Normativa, Leyes y Políticas laborales permitirá el buen
funcionamiento de la Empresa.
CP2. La correcta aplicación del sistema de Control Interno facilitará el logro de los
objetivos institucionales.
CP3. Mediante la aplicación de los indicadores de Eficiencia y Eficacia se determina el

rendimiento del desempeño del Talento Humano.
CP4. El Informe Final de Auditoría de Gestión del Área de Bodega permitirá el

mejoramiento del desempeño del Talento Humano y así contribuir a la correcta Toma
de Decisiones.
1.1.6. Formulación del Problema.

El Talento Humano es el recurso más valioso para las organizaciones, aportan al
desarrollo de las actividades del Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor
17
S.A.”, es necesario realizar una Auditoría de Gestión, por lo que se plantea como
pregunta general de investigación lo siguiente:
¿La ejecución de la Auditoría de Gestión al Talento Humano del Área de Bodega de la

Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” y su incidencia en la Toma de Decisiones?
1.1.7. Sistematización del Problema.

P1. ¿Se aplica correctamente las Normas y Políticas en las que se rige el Talento
Humano del Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A”, del Cantón
Quevedo?
P2. ¿De qué forma se evalúa los Niveles de Confianza y Riesgo al Talento Humano del
Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A”, del Cantón Quevedo?
P3. ¿De qué manera favorece la medición de los indicadores de Eficiencia y Eficacia al
Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A”, del Cantón Quevedo?
P4. ¿Cómo influye el informe de Auditoría de Gestión en base a los resultados

obtenidos del Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A”, del Cantón
Quevedo para la correcta Toma de Decisiones?
18
1.2. Justificación.
El presente Proyecto Integrador se lo llevará a cabo en la Empresa “Alimentos
Quevecor S.A”, año 2018, a través de una Auditoría de Gestión que tiene como
propósito medir la eficacia y eficiencia del Talento Humano en el Área de Bodega, así
como el cumplimiento de la aplicación de las políticas, principios y normas y la
evaluación del riesgo.
La gestión de Talento Humano del departamento de bodega tiene como una de sus
tareas constatar si la entidad realiza sus operaciones en virtud a las normas, para generar
así confianza, veracidad en el cumplimiento de sus procedimientos y determinar el nivel
de confianza al emitir un criterio profesional a través de los hallazgos encontrados, es
esencial que en toda Empresa se lleve un control de sus colaboradores, de esta manera
se puede obtener y medir la información de forma más eficiente de la calidad del
servicio y labor realizado.
Se debe medir la Eficacia y Eficiencia al desarrollar habilidades y aptitudes de su

Talento Humano administrativo para ser lo más satisfactorio a sí mismo y a la
colectividad en general; considerando que las organizaciones dependen, para su
funcionamiento y su evolución, primordialmente del elemento humano con el que
cuenta, y aprovechar al máximo de la manera oportuna todos los recursos.
Existe la necesidad de mejorar procesos que permita integrar en un solo sistema la

Gestión del Talento Humano, buscando centralizar estas funciones en una sola
dirección, optimizando el uso de los recursos y armonizando los esfuerzos para el logro
de los objetivos de la entidad, razón por la cual se debe aplicar el sistema de Control
Interno COSO I, permitirá suministrar información de calidad y entendible para los
Administradores.
Satisfacer esta necesidad implica la realización de una Auditoría de Gestión al Talento

Humano del Área de Bodega de la entidad, a través de la cual se pretende evaluar el
desempeño de la organización, programas, actividades, con el propósito de medir e
informar sobre la utilización Eficaz, Eficiente, Económica y Ética de sus recursos y el
logro de los objetivos institucionales.
19
1.3. Objetivos.
1.3.1. Objetivo General.
 Ejecutar una Auditoria de Gestión al Talento Humano del Área de Bodega de la
Empresa “Alimentos Quevecor S.A” y su incidencia en la Toma de Decisiones,
Cantón Quevedo, Año 2018.
1.3.2. Objetivos Específicos.

 Examinar el cumplimiento de las Normas y Políticas en las que se rige el
Talento Humano del Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”
del Cantón Quevedo.
 Evaluar el sistema de Control Interno conforme al Modelo COSO I,

estableciendo los Niveles de Confianza y Riesgo al Talento Humano del Área de
Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” del Cantón Quevedo.
 Medir los Niveles de Eficiencia y Eficacia mediante la aplicación de los

indicadores al Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” del
Cantón Quevedo.
 Emitir un Informe de Auditoría de Gestión referente al Área de Bodega de la

Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” del Cantón Quevedo para la correcta Toma
de Decisiones.
20
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
2.
2.1. Fundamentación Conceptual.
2.1.1. Talento Humano.
Para el funcionamiento y subsistencia de toda empresa, se necesita de una adecuada
administración en el departamento del talento humano, ya que estos representan un
activo de mucha importancia, la cual exige de atención inmediata, ya que este elemento
es el que depende toda la empresa por lo que se encuentra presente en todas sus
actividades; los resultados positivos que tenga una empresa se basaran plenamente en el
colaboración y esfuerzo productivo de sus trabajadores[CITATION
MarcadorDePosición6 \l 1033 ].
Se le denomina talento humano al trabajo que aporta el conjunto de los empleados o

colaboradores de una empresa, a las personas con las que una organización (con o sin
fines de lucro, y de cualquier tipo de asociación) cuenta para desarrollar y ejecutar de
manera correcta las acciones, actividades, labores y tareas que deben realizarse y que
han sido solicitadas a dichas personas[CITATION MarcadorDePosición7 \l 1033 ].
El talento humano es una materia que muchos ha escrito sobre ella pero no a todos
tienen esa dosis de complejidad ni les resulta muy creativo, es decir les hace falta un
poco de inspiración para que el texto fluya y nutra con humor pero a más de eso pueda
ser una experiencia la cual genere muchos comentarios y muestren el valor añadido que
otras personas no le dan [CITATION MarcadorDePosición10 \l 12298 ].
2.1.2. Importancia del Talento Humano

El talento humano es de gran importancia de acuerdo que nos permite visualizar a los
trabajadores no solo como un medio para llegar a un fin, sino darnos cuenta de sus
necesidades para comprenderlas, y de esta manera buscar la forma de mesclar tanto las
metas del colaborador y las de la empresa, para que se esmeren por un bien común,
motivados y dispuestos a dar su máximo esfuerzo por cumplir, si uno quiere
productividad y éxitos económicos en la empresa debe de tratar a los empleados como
los entes de mayor importancia[CITATION Gas11 \l 1033 ].
2.1.3. Características del Talento Humano

Las características en si son la interacción de una guía metodológica con la gestión del
talento humano, es decir interpretación fiscalizada para que los factores tengan un
22
desempeño eficaz e integral identificando de manera natural y orientada a un futuro
ambiente organizado a su beneficio[CITATION Jua11 \l 12298 ].
2.1.4. La planificación de Talento Humano

El que no sabe adónde va, dice el refrán, siempre acaba en otra parte. Antes de pensar
siquiera en poner en práctica las funciones d recursos humanos, es necesario tener una
idea clara de donde nos encontramos y adonde nos dirigimos. Para ellos se requiere
realizar la Planificación de los talentos humanos de la empresa[CITATION Lui12 \l
12298 ].
2.1.4.1. Personal
Se conoce al personal o mejor conocido como fuerza de trabajo a todos aquellas

personas capacitadas tanto de manera física y mental para realizar un oficio de cualquier
tipo de índole en un determinado empleo o empresa, el personal es fundamental para la
producción de toda sociedad, ya que por medio de esta se pueden realizar los trabajos
necesarios para la fabricación y desarrollo de todo material necesario para el avance de
la humanidad, ya que si no hay colaboradores no serviría de nada tener la más alta
tecnología, ni el desarrollo de nuevos procesos si no hay quien la utilice[CITATION
Joa11 \l 1033 ].
2.1.5. Toma de Decisiones

Se llama decisión a un juicio o elección entre dos o más opciones. En la vida laboral
continuamente hay que tomar decisiones, ya sea para solucionar problemas o para
aplicar medidas [CITATION MarcadorDePosición12 \l 3082 ].
La toma de decisiones es el término utilizado en su sentido más general, incluyendo la

alta dirección a las jefaturas e incluso a los mandos intermedios– es la de tomar
decisiones, sean estratégicas o simplemente operativas[CITATION
La toma de decisiones es el núcleo de la planeación, y se define como la selección de un

curso de acción entre varias alternativas. No puede decirse que exista un plan a menos
que se haya tomado una decisión: que se hayan comprometido los recursos, la dirección
o la reputación; hasta ese momento sólo existen estudios de planeación y análisis.
[CITATION MarcadorDePosición11 \l 3082 ]
23
2.1.6. Tipos de Indicadores de Gestión.
2.1.6.1. Eficiencia
El concepto de eficiencia, se refiere al óptimo aprovechamiento de los recursos para el

logro de objetivos, considerando la calidad y el tiempo asignado; se obtiene
comparando el monto de recursos consumidos frente a bienes o servicios producidos; es
la medición del desempeño. Por tal razón, la auditoría de gestión concibe a la eficiencia
bajo un criterio integral, al relacionar la productividad de las operaciones o actividades,
con un estándar de desempeño o con una medida o criterio de comparación.[CITATION
Con151 \p 7 \l 3082 ]
2.1.6.2. Eficacia o efectividad

En una concepción general, la eficacia o efectividad, consiste en lograr o alcanzar los
objetivos propuestos, las metas programadas, o los resultados deseados. Es fundamental
por lo tanto, que la organización cuente con una planificación detallada, con sistemas de
información e instrumentos que permitan conocer en forma confiable y oportuna la
situación en un momento determinado y los desvíos respecto a las metas proyectadas,
para que se pueda medir el grado de eficacia. [CITATION Con151 \p 6 \l 3082 ]
2.1.6.3. Economía
La economía, consiste en reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para
realizar un sistema, un programa, un proyecto, un proceso o una actividad, con la
calidad requerida; mide si los resultados se están obteniendo a los costos más bajos
posibles o planificados; se determina, comparando el costo real de las actividades
realizadas frente al costo establecido presupuestariamente. Desde el punto de vista de la
auditoría de gestión, el desarrollo de las operaciones tendientes a alcanzar objetivos,
metas o resultados se debe lograr al costo mínimo posible; por lo tanto, la economía
debe visualizarse en función de dichos objetivos o metas. [CITATION Con151 \p 8 \l
3082 ]
2.1.7. Control Interno

El control interno es el sistema interno de una empresa que se está integrando por el
plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas
e informes y todas las medidas y métodos empleados.
24
El sistema de control interno de una compañía se puede comparar con el sistema
nervioso de una persona. Abarca toda la organización, sirve como un sistema de
comunicación de dos vías, y está diseñado únicamente para hacer frente a las
necesidades de una compañía específica. Incluyendo, mucho más que el sistema
contable y cubre cosas tales como las prácticas de empleo y entrenamiento, control de
calidad, planeación de la producción, políticas de ventas y auditoría interna.[CITATION
Jam12 \l 12298 ].
2.1.7.1. Actividades de Control
Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las
directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la
organización. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los
siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditoría a los estados financieros:
 Evaluaciones del desempeño
 Controles del procesamiento de la información
 Controles físicos
 División de obligaciones [CITATION Gri11 \l 12298 ].
2.1.7.2. Evaluación del Control
Consiste en revisar el desempeño real comparando con los presupuestos, los pronósticos
y el desempeño de periódicos anteriores; en relacionar los conjuntos de datos entre sí; es
hacer evaluaciones globales del desempeño. Estas últimas ofrecen a los ejecutivos una
indicación global de si el personal en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos
de la organización.[CITATION Aum \l 12298 ]
2.1.7.3. Controles del Procesamiento de la Información

Se efectúan diversas actividades de control para comprobar la veracidad, integridad y
autorización de las transacciones. Las dos categorías de controles del procesamiento de
información incluyen actividades generales de control, que se aplican a los
procedimientos del procesamiento y las actividades de control de aplicaciones, que se
usan solo en una actividad particular. La autorización específica ocurre cuando las
transacciones se autorizan de modo individual.[CITATION Jam12 \l 12298 ].
25
2.1.7.4. Controles Físicos
A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad física respecto a los registros y
otros activos. Una de las actividades con que se protegen los registros consiste en
mantener el control siempre sobre los documentos prenumerados que no se emitan, lo
mismo que sobre otros diarios y mayores, además de restringir el acceso a los
programas de computación y a los archivos de datos.[CITATION Gua11 \l 12298 ].
2.1.7.5. División de Obligaciones

Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningún departamento ni
individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transacción de principio a fin.
De modo análogo, ninguna persona debería realizar más de una de las funciones de
autorizar transacciones, registrarlas o custodiar los activos. Además, en la medida de los
posibles, los que efectúan las transacciones han de estar separados de esas funciones. La
finalidad es que ningún individuo tenga obligaciones incompatibles que le permitan
cometer y ocultar errores o fraudes en el cumplimiento normal de sus tareas.
[CITATION Jam12 \l 12298 ].
2.1.8. Programa de la Auditoría.

2.1.8.1. Fase I Planeación.
2.1.8.1.1. Planeación y Diseño de un Método de Auditoría.
La planificación de la auditoría debe poder aportar un preciso calendario de ejecución

de todos los trabajos de revisión y de cada una de las áreas de una empresa que tienen
como fin primordial servir de evidencia para poder afrontar la redacción del informe de
auditoría cono documento recapitulado del trabajo llevado a cabo. La fase de
planificación es muy importante, pues su correcta asignación de recursos debe permitir
llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia [CITATION Mon13 \l 12298 ].
2.1.8.1.2. Conocimiento del Negocio
Conocer la misión, visión, objetivos de la empresa con el fin de interpretar de forma

adecuada el significado de la información que se obtenga a lo largo de la auditoría, es
esencial comprender el negocio y la actividad del cliente.[CITATION Ben13 \l 12298 ].
2.1.8.1.3. Evaluación de Riesgos

El riesgo de auditoría es lo opuesto a la seguridad, es decir es el riesgo de que los
estados financieros o área que se está examinando, contengan errores o irregularidades
26
no detectadas, una vez que la auditoría ha sido completada. El riesgo de auditoría es el
que el auditor está dispuesto a asumir, de expresar una opinión sin salvedades respecto a
los estados financieros que contengan errores importantes.[CITATION Fer10 \l 12298 ].
2.1.8.1.4. Conocimiento del Control Interno

Entender el control interno de la empresa y evaluar el riesgo de control. Para obtener
adecuadamente la evidencia de auditoría, las normas de auditoría generalmente
aceptadas requieren que el auditor entienda en control interno. Ellos se logran
estudiando los organigramas y los manuales de procedimientos, platicando con el
personal de la empresa, llenando cuestionarios de control interno y flujogramas y
observando las actividades. Después, el auditor está en posición para evaluar la eficacia
para prevenir y detectar errores e irregularidades.[CITATION Mal11 \l 12298 ].
2.1.8.1.5. Evaluación de Riesgo de Control

Esta evaluación implica identificar controles específicos que reduzcan la posibilidad de
que ocurran errores e irregularidades y que no sean detectados y corregidos en forma
oportuna, a este se le llama evaluación del riesgo de control.[CITATION Aum \l
12298 ]
2.1.8.2. Fase II.- Realización de Pruebas
2.1.8.2.1. Realización de Pruebas de los Controles y Pruebas Sustanciales de

Operaciones.
Cuando el auditor tenga un reducido riesgo de control con base en la identificación de

los controles, puede entonces reducir el grado en que apoyar la precisión de la
información de los estados financieros directamente relacionados con esos controles
mediante la recopilación de datos. Sim embargo, para justificar la reducción de un
riesgo de control planeado y evaluado, el auditor verifica la eficacia de los controles.
Los procedimientos involucrados en este tipo de pruebas por lo común reciben el
nombre de verificación de controles.[CITATION Are10 \l 12298 ].
2.1.8.3. Fase II.- Ejecución del Trabajo de Auditoría
Una vez realizada la plasmación por escrito de la planificación, se inicia la ejecución del
trabajo en la sede del cliente, el objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la
información del proceso que se audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente,
competente y relevante [CITATION Mon13 \l 12298 ].
27
2.1.8.3.1. Programa de Trabajo
El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de trabajo que exponga la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se
requieren para implementar el plan de auditoría global. El programa de trabajo sirve
como un conjunto de 18 instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría
integral y como un medio para el control y registro de la ejecución apropiada del
trabajo[CITATION Lun12 \l 12298 ].
2.1.8.3.2. Procedimientos Analíticos

Son aquellas que evalúan la racionalidad de las operaciones y saldos.
2.1.8.3.3. Recogida de Datos

La recolección de datos hace referencia a la solicitud por parte del auditor de la
información y documentación de la empresa y que es relevante para el proceso. Existen
varias técnicas que el auditor puede utilizar para recoger la información: documentos de
trabajo ya existentes, métodos cuantitativos (muestreos, índices y ratios diversos, etc.),
métodos cualitativos (observación, entrevistas individuales, entrevistas grupales,
cuestionarios y encuestas, dinámicas de grupo, etc.[CITATION
2.1.8.3.4. Análisis de Datos

Los papeles de trabajo suelen incluir duplicados de escrituras y estatutos de similar
naturaleza, documentos procedentes de terceras personas (proveedores, clientes, etc.);
planificación y programa de la auditoría a realizar, trazabilidad de los diversos
procedimientos de la auditoría; etc.
Entre las técnicas de análisis se pueden mencionar los flujogramas, diagramas de Pareto,
diagramas de Ishikawa, análisis multivalente (correlaciones, regresiones lineales,
estadísticos, descriptivos, etc.[CITATION Fie111 \l 12298 ].
2.1.8.3.5. Verificación de los Detalles De Saldos

Son procedimientos específicos cuyo objetivo es detectar errores e irregularidades
monetarias en los saldos de los estados financieros.[CITATION Are10 \l 12298 ].
28
2.1.8.4. FASE IV.- Emisión Del Dictamen De Auditoría
2.1.8.4.1. Elaboración de Informes
Informe de Control Interno

Una vez que el auditor haya concluido todos los procedimientos de cada objetivo de
auditoría es necesario combinar la información obtenida para llegar a una conclusión
global sobre si se presentar con imparcialidad o no. La combinación final es una
recapitalización al término de la auditoría. Una vez que se ha terminado esta, se emite
un informe que acompañe los estados financieros.
Informe de Auditoría
El informe de auditoría satisface requerimientos técnicos bien definidos que son
afectados por el alcance de la auditoría y por la naturaleza de los hallazgos.[CITATION
Are10 \l 12298 ].
Fundamentación Teórica.
2.1.9. Auditoría de Gestión.
Aporte de la Unidad de Aprendizaje
La auditoría de gestión es aquella que tiene relación con el proyecto integrador el cual
permite abarcar el incremento constante de problemas cada vez más complejos acerca
de la Gestión al Talento Humano va orientada a las actividades, tareas y acciones
expresadas o consolidadas en programas, proyectos u operaciones, realizadas por un
talento humano multidisciplinario para el logro de una meta u objetivo.
Para realizar el proyecto integrador se requiere de una Auditoría de Gestión para evaluar
y examinar un área de forma completa y constructiva de la estructura organizativa de
una empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquiera otra entidad y
de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus talentos humanos
y materiales.
Objetivos de la Auditoría de Gestión y su Relación con el Proyecto Integrador
 Determinar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios

previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o proyecto,
según sea el caso.
 Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera
eficiente y económica.
29
 Determinar si la entidad, programa o proyecto ha cumplido con las leyes y
reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economía.
 Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o proyecto
son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.
El control de gestión y resultados es un proceso que, dentro de las directrices de

planeación estratégica, busca que las metas sean congruentes con las previsiones. Las
comisiones de regulación definirán los criterios, características, indicadores y modelos
de carácter obligatorio que permitan evaluar la gestión y los resultados de las empresas.
Concierne a la estructura interna y personal de una empresa dada.
Pretende mejorar la capacidad de esta para hacer frente con éxito a los cambios, apunta
a la evaluación de las fortalezas y las debilidades de una organización, su equipo
directivo y espíritu corporativo.
Planificación de la Auditoría de Gestión y su Relación con el Proyecto Integrador
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría y de su concepción

dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando
los recursos estrictamente necesarios. La planificación será cuidadosa y creativa,
positiva e imaginativa, considerará alternativas y seleccionará los métodos más
apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad recaerá, en los miembros
más experimentados del grupo.
El objetivo principal de la planificación y el proyecto integrador, consiste en determinar

adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar,
cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y
efectiva.
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información

general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de
identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría, cumpliendo
los estándares definidos para el efecto.
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en

la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos
para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la
planificación preliminar.
30
Control Interno de la Auditoría de Gestión Relacionado con el Proyecto
Integrador
El control interno dentro del proyecto integrador constituye un proceso aplicado por la
máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución, que proporciona
seguridad razonable de que se protegen los recursos y se alcancen los objetivos
institucionales. Constituyen elementos del control interno: el entorno de control; la
organización; la idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos
institucionales; los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos institucionales y
las medidas adoptadas para afrontarlos; el sistema de información; el cumplimiento de
las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de control.
El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del personal de
una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Programa y Técnicas de Auditoría de Gestión Relacionado con el Proyecto

Integrador
El programa de auditoría dentro del proyecto integrador es representado como un

documento formal que sirve como guía de procedimientos a ser aplicados durante el
curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada. Es un enunciado
lógicamente ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoría a ser empleados
y la extensión y oportunidad de su aplicación.
Las técnicas de auditoría constituyen los métodos prácticos de investigación y pruebas

que emplea el auditor para obtener la evidencia o información adecuada y suficiente
para fundamentar sus opiniones y conclusiones, contenidas en el informe además son
las herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las
circunstancias.
Marcas de Auditoría de Gestión dentro del Proyecto Integrador
Las marcas de auditoria y su relación con el proyecto integrador son aquellos símbolos
convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar
31
constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria
además sirven para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican
constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los
auditores que las emplean.
Evidencias de Auditoría de Gestión dentro del Proyecto Integrador
Las evidencias dentro del proyecto integrador son informaciones de gran importancia
utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La
evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables
de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una

serie de responsabilidades que por sí solo posiciona o debilita la imagen de la
organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la
evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor.
Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es
decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de
cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea,
importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características

siguientes:
 Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los

objetivos específicos de auditoría.
 Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
 Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores
lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
 Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es
neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
Opinión del Auditor en la Auditoría de Gestión dentro del Proyecto Integrador
La opinión del auditor es de gran importancia para el proyecto integrador la misma qu

expresa un dictamen a través del cual emite un juicio técnico sobre los estados
32
financieros de una entidad tomados en su integridad o la confirmación de que no puede
expresarse una opinión.
La opinión estará basada en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa reguladora

de la actividad de auditoría el cual requiere el examen, mediante la realización de
pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de
si su presentación, los principios y criterios contables utilizados y las estimaciones
realizadas, están de acuerdo con el marco normativo de información financiera que
resulta de aplicación.
2.1.10. Auditoría de Sistemas Computarizados.

Aporte de la unidad de aprendizaje:
Esta unidad de aprendizaje nos ayuda al auditor a registrar eficientemente la

información obtenida durante una evaluación de un control interno, este sistema nos
facilita la observación, recopilación y revisión de datos obtenidos durante el proceso de
auditoría, permitiéndonos opinar con buenas bases y evidencias en el informe de
auditoría.
La auditoría de sistemas computarizados es un proceso lógico y sistemático que sigue

un enfoque basado en el riesgo para determinar si los sistemas de información de una
entidad, incluidos sus procesos, controles y actividades de tecnología de la información
detallados, lograrán sus objetivos y, por lo tanto, permitirán a la organización alcanzar
sus objetivos organizacionales[ CITATION Ric15 \l 1033 ].
La auditoría sistemas computarizados ya es un campo especializado dentro de la

auditoría, debido a la continua modernización de los procesos herramientas y sistemas
que usan las empresas para ayudarse a la buena administración de sus negocios, se ha
hecho sumamente necesario tener amplios conocimientos de cómo realizar una auditoria
computarizada para ser considerados en el campo laboral actual[ CITATION Ric15 \l
1033 ].
Antecedentes
La auditoría nace como una necesidad de evaluar que los registros y resultados de
operaciones de contabilidad fueran correctos, su principal objetivo era prevenir que no
existieran fraudes o robos de bienes que eran encomendados a los administradores. La
actividad del auditor consistía en certificar que los resultados financieros emitidos por
33
las empresas que solicitaban un préstamo al banco fueran veraces y confiables. Esta
actividad se formalizó con el nacimiento de la contabilidad financiera a finales del siglo
pasado[ CITATION Car13 \l 1033 ].
La Auditoría de Sistemas es la verificación de controles en el procesamiento de la

información, desarrollo de sistemas e instalaciones en una computadora, es una
actividad dirigida a verificar y juzgar la información, examinar y evaluar los procesos
del área de procesamiento automático de datos y de la utilización de los recursos que en
ello intervienen, es la verificación en la eficiencia del uso de los recursos
informáticos[ CITATION Car13 \l 1033 ].
Importancia
La computadora es una parte importante de un sistema contable. Los sistemas de

contabilidad computarizados son importantes para los negocios de varias maneras. Las
computadoras ayudan a las empresas al hacer que su personal sea eficiente, productivo y
también a ahorrar su valioso tiempo. Ayuda a mantener el negocio y toda la información
financiera para el negocio está bien organizada[ CITATION Ric15 \l 1033 ].
Es necesario supervisar constantemente el buen funcionamiento de un sistema de

información computarizado dada su complejidad, concentración y veracidad de datos
pues de estos depende en gran parte el buen funcionamiento y evolución de una
empresa[ CITATION Ric15 \l 1033 ].
2.1.11. Administración Financiera.

La Administración Financiera trata principalmente de dinero como una variable

principal de la organización, ayuda a la empresa a cumplir con sus objetivos planteados,
aporta con la planeación de estrategias, la utilización y obtención adecuada de los
fondos, así maximizar su valor en la compañía, aquello que permitirá competir
exitosamente en el mercado y superar a cualquier competidor que se presente.
La administración financiera, es el buen uso de los recursos de que dispone una

empresa, ya sea por inversión directa, inversión externa, utilidades generadas por la
propia empresa, etc., ya que las diferentes áreas de la empresa como: mercadeo,
promoción, producción, instalación, demandan para su normal
funcionamiento[ CITATION Jam14 \l 1033 ].
34
Funciones de la Administración Financiera
Las funciones de administración financiera involucran la adquisición de recursos

monetarios y la realización de presupuestos y controles apropiados, así como el
monitoreo, evaluación y preparación de informes periódicos sobre el desempeño del
negocio. Las otras actividades centrales de las funciones de administración financiera
incluyen garantizar la facturación correcta, procesar las cuentas por pagar y rastrear las
cuentas por cobrar[ CITATION Lui16 \l 1033 ].
Importancia
La administración financiera genera muchos beneficios a las personas, brindándoles la

oportunidad de acceder al plan de vida que desean, evitando endeudarse gastando más
de lo que se puede pagar y principalmente dándoles una estabilidad económica a través
del mejor uso del dinero, la administración financiera es una disciplina que optimiza los
recursos financieros para el logro de los objetivos de la organización con mayor
eficiencia y rentabilidad; por tanto, es la disciplina que nos ayuda a planear, producir,
controlar y dirigir nuestra vida económica[ CITATION Lui16 \l 1033 ].
2.1.12. Contabilidad Agropecuaria.

Esta unidad de aprendizaje ayuda al auditor o contador a descubrir cómo aplicar los
principios de contabilidad en los sectores financieros, de producción, procesamiento o
venta al por menor de la industria agrícola y alimentaria, aborda todos los aspectos de la
contabilidad que uno podría encontrar en una granja, rancho o negocio relacionado.
La Contabilidad Agropecuaria es una rama especializada de la Contabilidad General,

donde intervienen los activos biológicos: plantas y animales vivientes, puesto que en las
empresas agropecuarias se realizan las diversas operaciones que en cualquier otra
entidad, más al ser adaptado en las actividades agrícolas se deben observar
particularidades del proceso de transformación biológica. Mediante los resultados de la
información que proporciona, contribuye a la determinación de los costos de los
productos agrícolas[ CITATION Mar14 \l 1033 ].
Importancia
La contabilidad agropecuaria es el punto de partida para obtener la información

confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la producción, estableciendo
35
adecuados controles y reuniendo una adecuada información que sirva a éste para la
toma de decisiones. Todo sector agropecuario debe hacer uso de la contabilidad,
cualquiera que sea la importancia de su explotación, ya que así obtendría una mayor
comprensión del resultado económico y a la vez tiene un mejor conocimiento para
determinar si debe seguir en su cultivo actual, diversificarlo, combinarlo o arrendar la
tierra.[ CITATION Mar14 \l 1033 ]
Objetivos
 Determinar el valor del capital invertido al final de cada año financiero, así
como su diferencia al final y principio del año financiero.
 Conocer los motivos más importantes que hacen que aumente o disminuya el
capital invertido.
 Determinar la cuenta de la ganancia o pérdida que arrojan las operaciones
anuales.
 Determinar la diferencia entre el monto de las ganancias o pérdidas del año
actual y del año anterior o de un mes a otro.
 Conocer los motivos más importantes de que hayan esas ganancias o pérdidas.
 Determinar la forma más fácil de aumentar los ingresos de los años anteriores.
 Proporcionar información suficiente al productor agrícola que le sirve de base en
la toma de decisiones concienzudas y bien fundadas.
 Proporcionar información real para las solicitudes de crédito ante los organismos
e instituciones financieras.
 Facilitar los datos necesarios para aquellos compromisos contractuales.
 Suministrar los datos para utilizarlos en las declaraciones de impuestos sobre la
renta de tipo legal.
 Proporcionar datos útiles a las investigaciones científicas[ CITATION Mar14 \l
1033 ].
2.1.13. Legislación Laboral.

Aporte de la Unidad de Aprendizaje
Esta es una de las materias más importantes porque permite conocer los derechos,
deberes y las limitaciones que tenemos como seres humanos y profesionales, lo cual nos
permite mejorar la relación empleado y empleador. En la actualidad la Legislación
36
Laborar es una herramienta importante para los profesionales porque en cualquier
trabajo se encuentran sujetos a las condiciones que se especifican en el contrato laborar,
entre las que tenemos, el tipo de trabajo o cargo que va a desempeñar, la duración de la
jornada laboral, las obligaciones que tiene, las prohibiciones, la remuneración que
percibirá, entre otra clausulas plasmados en el contrato.
Según Larousse, (2016) nos meciona que la Legislación Laboral es un conjunto de leyes
y normas que tienes por objetivo regularizar las actividades laborales, ya sea en lo que
he respecta a los derechos del trabajador, como también sus obligaciones y lo mismo
Para el empleador.
Las relaciones humanas que se producen dentro del marco de las actividades
profesionales están reguladas en cada país en una legislación laboral. Como pauta
general existen tres figuras en toda relación laboral: un estado que establece normas que
se plasman en el derecho laboral, un empleador que organiza y gestiona una actividad y
un trabajador que cumple con unas obligaciones a cambio de un salario.[ CITATION
Lar16 \l 3082 ]
Según González Acedo & Pérez Aroca, (2015) nos indica los puntos fundamentales de
la legislación laboral se pueden resumir de la siguiente manera:
Salarios
Existen ciertas limitaciones:
 Existe un salario mínimo fijado anualmente por el Gobierno.
 Por sectores diferenciados de la actividad, se aprueban cada año convenios
colectivos que mejoran la cuantía, y establecen los sueldos según el grupo
profesional.[CITATION GON15 \l 3082 ]
Tiempo de trabajo
 La duración máxima de la jornada ordinaria de trabajo es de 40 horas semanales
de trabajo efectivo de promedio en cómputo anual. La jornada diaria no puede
superar las 8 horas, salvo que por convenio colectivo o pacto entre el
empresario.
 Las horas extras compensadas económicamente no deben superar las 80 horas
por año.[ CITATION GON15 \l 3082 ]
Derechos Sociales
37
Están reconocidos por la Constitución y desarrollo en el Estatuto de los trabajadores, los
principales son:
1. Derecho Individual del Trabajo

Consiste en que una persiana física denominada trabajador se obliga a prestar servicios
personales para persona denominada empleador, bajo la dependencia de este último,
quien a su vez se obliga a pagarle al trabajador por los servicios prestados una
remuneración adecuada.[ CITATION GON15 \l 3082 ]
2. Derecho Colectivo del Trabajo

Regula las relaciones entre el empleador y los trabajadores reunidos en asociaciones
sean estas sindicales o no. En la actualidad se consagra una nueva concepción de
derecho laborar que supedita las relaciones individuales de trabajos de las colectivas en
donde el interés generan prima sobre el interés particular, con el objeto de fortalecer las
organizaciones laborales.[ CITATION GON15 \l 3082 ]
3. Derecho de la Seguridad Social

Consiste en los pagos que el empleador hace al trabajador en dinero, servicios u otros
beneficios, con el fin de cubrir los riesgos relacionados con la salud. Accidentes o
enfermedades profesionales, la vejez ha invalidez, o la muerte de este, los cuales se
originan durante la relación u horas de trabajo o con motivo de esta.[ CITATION
GON15 \l 3082 ]
Fundamentación Legal.
2.1.14. Norma Internacional de Contabilidad 2
Inventarios.
Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un
tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe
reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos
correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la
determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un
gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en
libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del
costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
Medición de los inventarios

38
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
Costo de los inventarios
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y

transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su
condición y ubicación actuales.
Costos de adquisición
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los

aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de
las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición.
Costos de transformación
Los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos costos

directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra
directa. También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costos
indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias
primas en productos terminados. Son costos indirectos fijos los que permanecen
relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la
depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo
de gestión y administración de la planta. Son costos indirectos variables los que varían
directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como
los materiales y la mano de obra indirecta.
El proceso de distribución de los costos indirectos fijos a los costos de transformación

se basará en la capacidad normal de trabajo de los medios de producción. Capacidad
normal es la producción que se espera conseguir en circunstancias normales,
considerando el promedio de varios periodos o temporadas, y teniendo en cuenta la
pérdida de capacidad que resulta de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede
usarse el nivel real de producción siempre que se aproxime a la capacidad normal. La
cantidad de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se
incrementará como consecuencia de un nivel bajo de producción, ni por la existencia de
39
capacidad ociosa. Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos del
periodo en que han sido incurridos. En periodos de producción anormalmente alta, la
cantidad de costo indirecto distribuido a cada unidad de producción se disminuirá, de
manera que no se valoren los inventarios por encima del costo. Los costos indirectos
variables se distribuirán, a cada unidad de producción, sobre la base del nivel real de
uso de los medios de producción.
El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación simultánea de más de un

producto. Este es el caso, por ejemplo, de la producción conjunta o de la producción de
productos principales junto a subproductos. Cuando los costos de transformación de
cada tipo de producto no sean identificables por separado, se distribuirá el costo total,
entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales. La distribución puede
basarse, por ejemplo, en el valor de mercado de cada producto, ya sea como producción
en curso, en el momento en que los productos comienzan a poder identificarse por
separado, o cuando se complete el proceso productivo. La mayoría de los subproductos,
por su propia naturaleza, no poseen un valor significativo. Cuando este es el caso, se
miden frecuentemente al valor neto realizable, deduciendo esa cantidad del costo del
producto principal. Como resultado de esta distribución, el importe en libros del
producto principal no resultará significativamente diferente de su costo.
Otros costos
Se incluirán otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se hubiera

incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales. Por ejemplo,
podrá ser apropiado incluir, como costo de los inventarios, algunos costos indirectos no
derivados de la producción, o los costos del diseño de productos para clientes
específicos.
Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios, y por tanto reconocidos
como gastos del periodo en el que se incurren, los siguientes:
(a) las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos
de producción;
(b) los costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso

productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior;
40
(c) los costos indirectos de administración que no hayan contribuido a dar a los
inventarios su condición y ubicación actuales; y (d) los costos de venta.[ CITATION
Int7 \l 3082 ]
2.1.15. Código de Trabajo.

Art. 45.- Obligaciones del trabajador.- Son obligaciones del trabajador:
a) Ejecutar el trabajo en los términos del contrato, con la intensidad, cuidado y esmero
apropiados, en la forma, tiempo y lugar convenidos;
b) Restituir al empleador los materiales no usados y conservar en buen estado los

instrumentos y útiles de trabajo, no siendo responsable por el deterioro que origine el
uso normal de esos objetos, ni del ocasionado por caso fortuito o fuerza mayor, ni del
proveniente de mala calidad o defectuosa construcción;
c) Trabajar, en casos de peligro o siniestro inminentes, por un tiempo mayor que el

señalado para la jornada máxima y aún en los días de descanso, cuando peligren los
intereses de sus compañeros o del empleador. En estos casos tendrá derecho al aumento
de remuneración de acuerdo con la ley;
d) Observar buena conducta durante el trabajo;
e) Cumplir las disposiciones del reglamento interno expedido en forma legal;
f) Dar aviso al empleador cuando por causa justa faltare al trabajo;
g) Comunicar al empleador o a su representante los peligros de daños materiales que

amenacen la vida o los intereses de empleadores o trabajadores;
h) Guardar escrupulosamente los secretos técnicos, comerciales o de fabricación de los

productos a cuya elaboración concurra, directa o indirectamente, o de los que él tenga
conocimiento por razón del trabajo que ejecuta;
i) Sujetarse a las medidas preventivas e higiénicas que impongan las autoridades; y,
j) Las demás establecidas en este Código.[ CITATION Con5 \l 3082 ]
2.1.16. Normativa Técnica Sanitaria para Alimentos

Procesados
Capítulo I
Objeto y Ámbito de Aplicación
41
Art. 1.- Objeto.- la presente normativa técnica sanitaria establece las condiciones
higiénico sanitarias y requisitos que deberán cumplir los procesos de fabricación,
producción, elaboración, preparación, envasado, empacado transporte y
comercialización de alimentos para consumo humano, al igual que los requisitos para la
obtención de la notificación sanitaria de alimentos procesados nacionales y extranjeros
según el perfilador de riesgos, con el objeto de proteger la salud de la población,
garantizar el suministro de productos sanos e inocuos.
Art. 2.- Ámbito de aplicación.- la presente normativa técnica sanitaria aplica a todas
las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras que se relacionen o
intervengan en los procesos mencionados en el artículo anterior de la presente
normativa técnica sanitaria, así como a los establecimientos, medios de transporte,
distribución y comercialización destinados a dichos fines.
Capitulo II
De las instalaciones y requisitos de buenas prácticas de manufactura
Art. 73.- De las condiciones mínimas básicas.- Los establecimientos donde se

producen y manipulan alimentos serán diseñados y construidos de acuerdo a las
operaciones y riesgos asociados a la actividad y al alimento, de manera que puedan
cumplir con los siguientes requisitos:
a. Que el riesgo de contaminación y alteración sea mínimo;

b. Que el diseño y distribución de las áreas permita un mantenimiento, limpieza y
desinfección apropiada; y, que minimice los riesgos de contaminación;
c. Que las superficies y materiales, particularmente aquellos que están en contacto con
los alimentos, no sean tóxicos y estén diseñados para el uso pretendido, fáciles de
mantener, limpiar y desinfectar; y,
d. Que facilite un control efectivo de plagas y dificulte el acceso y refugio de las
mismas.
Art. 74.- De la localización.- Los establecimientos donde se procesen, envasen o

distribuyan alimentos serán responsables que su funcionamiento esté protegido de focos
de insalubridad que representen riesgos de contaminación.
Art. 75.- Diseño y construcción.- La edificación debe diseñarse y construirse de

manera que:
42
a. Ofrezca protección contra polvo, materias extrañas, insectos, roedores, aves y otros
elementos del ambiente exterior y que mantenga las condiciones sanitarias apropiadas
según el proceso;
b. La construcción sea sólida y disponga de espacio suficiente para la instalación,
operación y mantenimiento de los equipos así como para el movimiento del personal y
el traslado de materiales o alimentos;
c. Brinde facilidades para la higiene del personal; y, d. Las áreas internas de producción
se deben dividir en zonas según el nivel de higiene que requieran y dependiendo de los
riesgos de contaminación de los alimentos.
Art. 76.- Condiciones específicas de las áreas, estructuras internas y accesorios.-
Estas deben cumplir los siguientes requisitos de distribución, diseño y construcción:
a. Distribución de Áreas.-
1. Las diferentes áreas o ambientes deben ser distribuidos y señalizadas siguiendo de
preferencia el principio de flujo hacia adelante, esto es, desde la recepción de las
materias primas hasta el despacho del alimento terminado, de tal manera que se evite
confusiones y contaminaciones;
2. Los ambientes de las áreas críticas, deben permitir un apropiado mantenimiento,
limpieza, desinfección, desinfestación, minimizar las contaminaciones cruzadas por
corrientes de aire, traslado de materiales, alimentos o circulación de personal; y,
3. En caso de utilizarse elementos inflamables, estos estarán ubicados de preferencia en
un área alejada de la planta, la cual será de construcción adecuada y ventilada. Debe
mantenerse limpia, en buen estado y de uso exclusivo para estos alimentos.
b. Pisos, Paredes, Techos y Drenajes.-

1. Los pisos, paredes y techos tienen que estar construidos de tal manera que puedan
limpiarse adecuadamente, mantenerse limpios y en buenas condiciones. Los pisos
deberán tener una pendiente suficiente para permitir el desalojo adecuado y completo de
los efluentes cuando sea necesario de acuerdo al proceso;
2. Las cámaras de refrigeración o congelación, deben permitir una fácil limpieza,
drenaje, remoción de condensado al exterior y mantener condiciones higiénicas
adecuadas;
43
3. Los drenajes del piso deben tener la protección adecuada y estar diseñados de forma
tal que se permita su limpieza. Donde sea requerido, deben tener instalados el sello
hidráulico, trampas de grasa y sólidos, con fácil acceso para la limpieza;
4. En las uniones entre las paredes y los pisos de las áreas críticas, se debe prevenir la
acumulación de polvo o residuos, pueden ser cóncavas para facilitar su limpieza y se
debe mantener un programa de mantenimiento y limpieza;
5. En las áreas donde las paredes no terminan unidas totalmente al techo, se debe
prevenir la acumulación de polvo o residuos, pueden mantener en ángulo para evitar el
depósito de polvo, y se debe establecer un programa de mantenimiento y limpieza;
6. Los techos, falsos techos y demás instalaciones suspendidas deben estar diseñadas y
construidas de manera que se evite la acumulación de suciedad o residuos, la
condensación, goteras, la formación de mohos, el desprendimiento superficial y además
se debe mantener un programa de limpieza y mantenimiento.
c. Ventanas, Puertas y Otras Aberturas.-
1. En áreas donde exista una alta generación de polvo, las ventanas y otras aberturas en
las paredes, deben estar construidas de modo que se reduzcan al mínimo la acumulación
de polvo o cualquier suciedad y que además facilite su limpieza y desinfección. Las
repisas internas de las ventanas no deberán ser utilizadas como estantes;
2. En las áreas donde el alimento esté expuesto, las ventanas deben ser preferiblemente
de material no astillable; si tienen vidrio, debe adosarse una película protectora que
evite la proyección de partículas en caso de rotura;
3. En áreas de mucha generación de polvo, las estructuras de las ventanas no deben
tener cuerpos huecos y, en caso de tenerlos, permanecerán sellados y serán de fácil
remoción, limpieza e inspección. De preferencia los marcos no deben ser de madera;
4. En caso de comunicación al exterior, deben tener sistemas de protección a prueba de
insectos, roedores, aves y otros animales;
5. Las áreas de producción de mayor riesgo y las críticas, en las cuales los alimentos se
encuentren expuestos no deben tener puertas de acceso directo desde el exterior; cuando
el acceso sea necesario, en lo posible se deberá colocar un sistema de cierre automático,
y además se utilizarán sistemas o barreras de protección a prueba de insectos, roedores,
aves, otros animales o agentes externos contaminantes.
d. Escaleras, Elevadores y Estructuras Complementarias (rampas, plataformas).-
44
1. Las escaleras, elevadores y estructuras complementarias se deben ubicar y construir
de manera que no causen contaminación al alimento o dificulten el flujo regular del
proceso y la limpieza de la planta;
2. Deben estar en buen estado y permitir su fácil limpieza;
3. En caso que estructuras complementarias pasen sobre las líneas de producción, es
necesario que las líneas de producción tengan elementos de protección y que las
estructuras tengan barreras a cada lado para evitar la caída de objetos y materiales
extraños.
e. Instalaciones Eléctricas y Redes de Agua.-
1. La red de instalaciones eléctricas, de preferencia debe ser abierta y los terminales
adosados en paredes o techos. En las áreas críticas, debe existir un procedimiento
escrito de inspección y limpieza;
2. Se evitará la presencia de cables colgantes sobre las áreas donde represente un riesgo
para la manipulación de alimentos;
3. Las líneas de flujo (tuberías de agua potable, agua no potable, vapor, combustible,
aire comprimido, aguas de desecho, otros) se identificarán con un color distinto para
cada una de ellas, de acuerdo a las normas INEN correspondientes y se colocarán
rótulos con los símbolos respectivos en sitios visibles.
f. Iluminación.-
1. Las áreas tendrán una adecuada iluminación, con luz natural siempre que fuera
posible y cuando se necesite luz artificial, ésta será lo más semejante a la luz natural
para que garantice que el trabajo se lleve a cabo eficientemente;
2. Las fuentes de luz artificial que estén suspendidas por encima de las líneas de
elaboración, envasado y almacenamiento de los alimentos y materias primas, deben ser
de tipo de seguridad y deben estar protegidas para evitar la contaminación de los
alimentos en caso de rotura.
g. Calidad del Aire y Ventilación.-

1. Se debe disponer de medios adecuados de ventilación natural o mecánica, directa o
indirecta y adecuada para prevenir la condensación del vapor, entrada de polvo y
facilitar la remoción del calor donde sea viable y requerido;
45
2. Los sistemas de ventilación deben ser diseñados y ubicados de tal forma que eviten el
paso de aire desde un área contaminada a un área limpia; donde sea necesario, deben
permitir el acceso para aplicar un programa de limpieza periódica;
3. Los sistemas de ventilación deben evitar la contaminación del alimento con aerosoles,
grasas, partículas u otros contaminantes, inclusive los provenientes de los mecanismos
del sistema de ventilación, y deben evitar la incorporación de olores que puedan afectar
la calidad del alimento; donde sea requerido, deben permitir el control de la temperatura
ambiente y humedad relativa;
4. Las aberturas para circulación del aire deben estar protegidas con mallas, fácilmente
removibles para su limpieza;
5. Cuando la ventilación es inducida por ventiladores o equipos acondicionadores de
aire, el aire debe ser filtrado y verificado periódicamente para demostrar sus
condiciones de higiene;
6. El sistema de filtros debe estar bajo un programa de mantenimiento, limpieza o
cambios.
h. Control de Temperatura y Humedad Ambiental.-
Deben existir mecanismos para controlar la temperatura y humedad del ambiente,
cuando ésta sea necesaria para asegurar la inocuidad del alimento.
Instalaciones Sanitarias.-
Deben existir instalaciones o facilidades higiénicas que aseguren la higiene del personal
para evitar la contaminación de los alimentos, estarán ubicados de tal manera que
mantenga independencia de las otras áreas de la planta a excepción de baños con doble
puertas y sistemas con aire de corriente positiva. Estas deben incluir:
1. Instalaciones sanitarias tales como servicios higiénicos, duchas y vestuarios, en
cantidad suficiente e independiente para mujeres y hombres;
2. Ni las áreas de servicios higiénicos, ni las duchas y vestidores, pueden tener acceso
directo a las áreas de producción;
3. Los servicios higiénicos deben estar dotados de todas las facilidades necesarias, como
dispensador con jabón líquido, dispensador con gel desinfectante, implementos
desechables o equipos automáticos para el secado de las manos y recipientes
preferiblemente cerrados para el depósito de material usado;
46
4. En las zonas de acceso a las áreas críticas de elaboración deben instalarse unidades
dosificadoras de soluciones desinfectantes cuyo principio activo no afecte a la salud del
personal y no constituya un riesgo para la manipulación del alimento;
5. Las instalaciones sanitarias deben mantenerse permanentemente limpias, ventiladas y
con una provisión suficiente de materiales;
6. En las proximidades de los lavamanos deben colocarse avisos o advertencias al
personal sobre la obligatoriedad de lavarse las manos después de usar los servicios
sanitarios y antes de reiniciar las labores de producción.
Art. 77.- Servicios de plantas - facilidades.-
a. Suministro de Agua:
1. Se dispondrá de un abastecimiento y sistema de distribución adecuado de agua
potable así como de instalaciones apropiadas para su almacenamiento, distribución y
control;
2. El suministro de agua dispondrá de mecanismos para garantizar las condiciones
requeridas en el proceso tales como temperatura y presión para realizar la limpieza y
desinfección;
3. Se permitirá el uso de agua no potable para aplicaciones como control de incendios,
generación de vapor, refrigeración y otros propósitos similares; y, en el proceso siempre
y cuando no se utilice para superficies que tienen contacto directo con los alimentos,
que no sea ingrediente ni sean fuente de contaminación;
4. Los sistemas de agua no potable deben estar identificados y no deben estar
conectados con los sistemas de agua potable;
5. Las cisternas deben ser lavadas y desinfectadas en una frecuencia establecida;
6. Si se usa agua de tanquero o de otra procedencia, se debe garantizar su característica
potable.
7. El agua potable debe ser segura y deberá cumplir con los siguientes parámetros de la
norma técnica ecuatoriana vigente.
Se deberá realizar análisis al menos una vez cada 12 meses de acuerdo a la frecuencia
establecida en los procedimientos de la planta, en un laboratorio acreditado por el
organismo correspondiente;
47
8. La planta podrá contar con la referencia de los análisis de la calidad del agua
suministrada por las empresas potabilizadoras de agua, donde se encuentre ubicada la
planta.
c. Disposición de Desechos Líquidos:
1. Las plantas procesadoras de alimentos deben tener, individual o colectivamente,
instalaciones o sistemas adecuados para la disposición final de aguas negras y efluentes
industriales;
2. Los drenajes y sistemas de disposición deben ser diseñados y construidos para evitar
la contaminación del alimento, del agua o las fuentes de agua potable almacenadas en la
planta.
d. Disposición de Desechos Sólidos:
1. Se debe contar con un sistema adecuado de recolección, almacenamiento, protección
y eliminación de basuras. Esto incluye el uso de recipientes con tapa y con la debida
identificación para los desechos de sustancias tóxicas;
2. Donde sea necesario, se deben tener sistemas de seguridad para evitar
contaminaciones accidentales o intencionales;
3. Los residuos se removerán frecuentemente de las áreas de producción y deben
disponerse de manera que se elimine la generación de malos olores para que no sean
fuente de contaminación o refugio de plagas;
4. Las áreas de desperdicios deben estar ubicadas fuera de las de producción y en sitios
alejados de la misma.
2.1.17. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

NIA 200: Objetivos Globales del Auditor Independiente y realización de la
Auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras

anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una
seguridad razonable. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y
mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la
auditoría y, entre otras cosas:
 Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error,

basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
48
 Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen
incorrecciones materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas
adecuadas a los riesgos valorados.
 Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones
alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.
Asimismo, el auditor puede tener otras responsabilidades de comunicación e

información con respecto a los usuarios, a la dirección, a los responsables del gobierno
de la entidad, o a terceros ajenos a la entidad, en relación con cuestiones que surjan de
la auditoría. Dichas responsabilidades pueden establecerse en las NIA o en las
disposiciones legales o reglamentarias aplicables.[CITATION Int8 \l 3082 ]
NIA 220: Control de calidad en una auditoría

De acuerdo con la Norma de Control de Calidad Número 1, las firmas de auditoría
deben establecer y mantener un sistema de control de calidad para proporcionar
razonable certeza de que:
 La firma y sus profesionales cumplen con las NIA y los requerimientos legales.
 Los reportes que se emiten son apropiados en las circunstancias.
 El firmante de la opinión asume la responsabilidad de asegurarse que esto se
cumpla.
 Para las entidades listadas se requiere un socio de calidad y se debe documentar
su trabajo.
NIA 230: Documentación
Se documenta para dejar evidencia de las conclusiones y de que la Auditoría se planeó y

ejecutó de acuerdo con las NIAs.
 Debe documentarse quién hizo la tarea, cuando y quién la revisó y cuando.

 Los procedimientos deben tener conclusiones.
 Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.
 Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente (60 días luego de fecha
opinión según Norma de Control de Calidad Número 1).
NIA 250: Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría
49
La Gerencia es responsable de asegurarse que la entidad cumple con las Leyes
incluyendo su impacto contable.
 El Auditor obtiene suficiente evidencia del cumplimiento con las Leyes y

regulaciones que tienen efecto material en los Estados Financieros, identifica
instancias de incumplimiento que tengan efecto material en los Estados
Financieros y responde apropiadamente.
 Si se identifica incumplimiento se analiza con la Gerencia y si no se resuelve se
evalúa impacto en la Auditoría. Si es material: opinión calificada o adversa. Si
no hay suficiente información: opinión calificada o abstención
NIA 720: Responsabilidad del Auditor sobre otra Información de Documentos.

 En esta norma se trata la responsabilidad del auditor cuando un documento
contiene los estados financieros y el informe del auditor sobre estos junto con
otra información que podrían quitar credibilidad a los estados financieros y el
informe.
 El auditor debe leer la otra información incluida en el documento e identificar
inconsistencias materiales, en caso de existir, con los estados financieros
auditados.
 El auditor debe obtener la otra información referida en forma previa a la fecha
del informe de auditor.
2.1.18. Componentes del COSO I

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los
registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente según las directrices marcada por la administración.
Las políticas, procedimientos, prácticas y estructuras organizacionales diseñadas para

proporcionar razonable confianza en que los objetivos de la entidad serán alcanzados y
que los eventos indeseados serán prevenidos o detectados y corregidos.
2.1.18.1. Ambiente de Control

El ambiente de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que
proporcionan la base para llevar a cabo el control interno en toda la organización. El
consejo de administración y la alta dirección a establecer el tono de la parte superior con
respecto a la importancia del control final inter incluidas las normas de conducta
50
esperadas. Gestión refuerza las expectativas de los distintos niveles de la organización.
El ambiente de control comprende la integridad y los valores éticos de la organización;
los parámetros que permiten al consejo de administración para llevar a cabo sus
funciones de supervisión de gobierno; la estructura de la organización y asignación de
autoridad y responsabilidad; el proceso de captación, desarrollando, y retener a personas
competentes; y el rigor en torno a las medidas de desempeño, incentivos y recompensas
para impulsar la rendición de cuentas para el rendimiento. El ambiente de control
resultante tiene un impacto penetrante en el sistema general de control interno.
[CITATION COS13 \p 4 \l 3082 ]
El ambiente de control establece el tono de una organización, influyendo la conciencia

de control de su gente. Es la base para todos los otros componentes del control interno,
proporcionando disciplina y estructura. [CITATION MarcadorDePosición16 \p 198 \l
3082 ]
Los factores del ambiente de control interno incluyen integridad, valores éticos y
competencia de la gente de la entidad, filosofía y estilo operativo de la dirección, la
forma como la dirección asigna autoridad y responsabilidad y organiza y desarrolla su
gente y la atención y orientación dadas por el directorio. [CITATION Cué09 \p 2 \l
3082 ]
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la

concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás
componentes del control interno, aportando disciplina y estructura.
La base de cualquier negocio es su gente, esto incluye sus atributos individuales,

incluyendo integridad, valores éticos y la capacidad, así como también, el ambiente en
donde se desempeña. El ambiente de control aporta la disciplina a la estructura mediante
procesos y normas permitiendo el correcto desempeño de la misma.
Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la
capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de
gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y
organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que
proporciona al consejo de administración.
 Se recogen en cinco principios la relevancia de la integridad y los valores éticos,

la importancia de la filosofía de la Administración y su manera de operar, la
51
necesidad de una estructura organizativa, la adecuada asignación de
responsabilidades y la importancia de las políticas de recursos humanos.
 Se explican las relaciones entre los componentes del Control Interno para
destacar la importancia del Entorno de Control.
 Se amplía la información sobre el Gobierno Corporativo de la organización,

reconociendo diferencias en las estructuras, requisitos, y retos a lo largo de
diferentes jurisdicciones, sectores y tipos de entidades.
 Se enfatiza la supervisión del riesgo y la relación entre el riesgo y la respuesta al

mismo.
2.1.18.2. Evaluación de Riesgos

El riesgo se define como la posibilidad de que ocurra un evento y afectar negativamente
a la consecución de objetivos. La evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e
iterativo para identificar y evaluar los riesgos para el logro de los objetivos. Los riesgos
para el logro de estos objetivos a través de la entidad se consideran en relación con las
tolerancias de riesgo establecidos. Por lo tanto, la evaluación de riesgos constituye la
base para determinar cómo se gestionan los riesgos.[CITATION
MarcadorDePosición18 \p 4 \l 3082 ]
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas o internas que deben
ser apreciados. Una pre-condición para la apreciación del riesgo es establecer objetivos
ligados a los distintos niveles e internamente consistentes. Apreciación de riesgos es la
identificación y análisis de los riesgos pertinentes al logro de objetivos, formando una
base para determinar cómo los riesgos deben ser manejados. Debido a que las
condiciones y asociadas al ramo de la actividad, as regulaciones y las operaciones
continuaran cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y tratar con los
riesgos especiales asociados al cambio. [CITATION Cué09 \p 2 \l 3082 ]
El proceso de valoración de riesgos de la entidad es su proceso para identificar y para

responder a los riesgos de los negocios y de los resultados que de ellos se derivan. Par
propósitos de la presentación de informes financieros, estima su importancia, valora la
probabilidad de su ocurrencia y decide las acciones consiguientes para adminístralos.
[CITATION MarcadorDePosición16 \p 198 \l 3082 ]
52
Cada empresa se enfrenta a una variedad de riesgos ya sean estos externos o internos,
por ende, la entidad debe estar al tanto y manejar los riesgos a los que se enfrenta.
También debe establecer mecanismos para identificar, analizar y manejar los riegos
relacionados. Otra de sus prioridades es establecer objetivos, tanto como para las
actividades de ventas, las de producción, las de mercadeo, las actividades financieras y
otras, a fin de que la organización funcione en forma concentrada.
Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen

externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación
del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí
e internamente coherentes.
 Se amplía la categoría de objetivos de Reporte, considerando todas las tipologías

de reporte internos y externos.
 Se aclara que la evaluación de riesgos incluye la identificación, análisis y
respuesta a los riesgos.
 Se incluyen los conceptos de velocidad y persistencia de los riesgos como
criterios para evaluar la criticidad de los mismos.
 Se considera la tolerancia al riesgo en la evaluación de los niveles aceptables de
riesgo.
 Se considera el riesgo asociado a las fusiones, adquisiciones y externalizaciones.
 Se amplía la consideración del riesgo al fraude.
2.1.18.3. Actividades de Control
De acuerdo al Modelo COSO III nos indica que las actividades del control se ejecutan
en todos los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de negocio y
en el entorno tecnológico, y sirven como mecanismos para asegurar el cumplimiento de
los objetivos. Según su naturaleza pueden ser preventivas o de detección y pueden
abarcar una amplia gama de actividades manuales y automatizadas. Las actividades de
control conforman una parte fundamental de los elementos de control interno. Estas
actividades están orientadas a minimizar los riesgos que dificultan la realización de los
objetivos generales de la organización. Cada control que se realice debe estar de
acuerdo con el riesgo que previene. Estos controles permiten:
 Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios.

 Minimizar el impacto de las consecuencias de los mismos.
53
 Restablecer el sistema en el menor tiempo posible.[ CITATION COS \l 12298 ]
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que
las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las
acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la
entidad. Las actividades de control dan a todo lo largo de la organización, en todos los
niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño
operacional, seguridad de activos y segregación de funciones.[CITATION Man12 \l
12298 ]
Las actividades de control están relacionadas solamente con un área específica, con
frecuencia afectan a diversas áreas, ya que una determinada actividad de control puede
ayudar a alcanzar objetivos de la entidad que corresponden a otras áreas. Además
contribuyen al logro de una información financiera oportuna y con calidad, los controles
sobre la fiabilidad de la información financiera pueden contribuir al cumplimiento de la
legislación aplicable, y así el sistema propicia un desempeño integrado.[CITATION
Cha10 \l 12298 ]
Las actividades del control son aquellas que realizan la gerencia para cumplir
diariamente con las actividades asignadas expresadas en las políticas, sistemas y
procedimientos. Además pueden ser manuales o computarizadas, administrativas u
operacionales, generales o específicas, preventivas o detectivas. Las actividades de
control son importantes no solo porque en sí mismas implican la forma correcta de
hacer las cosas, sino debido a que son el medio idóneo de asegurar en mayor grado el
logro de objetivos.
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar
que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la
consecución de los objetivos de la empresa. Hay actividades de control en toda la
organización, a todos los niveles y en todas las funciones.
 Se indica que las actividades de control son acciones establecidas por políticas y
procedimientos.
 Se considera el rápido cambio y evolución de la tecnología.
54
 Se enfatiza la diferenciación entre controles automáticos y Controles Generales
de Tecnología.
2.1.18.4. Información y Comunicación
De acuerdo al Modelo COSO III la comunicación es el proceso continuo e iterativo de

proporcionar, compartir y obtener la información necesaria, relevante y de calidad, tanto
interna como externamente. La comunicación interna es el medio por el cual la
información se difunde a través de toda la organización, que fluye en sentido
ascendente, descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el
personal pueda recibir de la alta dirección un mensaje claro de las responsabilidades de
control. Las organizaciones desarrollan sistemas de información para obtener, capturar y
procesar grandes cantidades de datos de fuentes tanto internas como externas, y
convertirlos en información significativa y procesable y cumplir con los requerimientos
definidos de información. Los sistemas de información implican una combinación de
personal, datos, y tecnología que apoyan los procesos del negocio.[ CITATION COS \l
12298 ]
Los sistemas de información producen reportes, contienen información operacional,

financiera y relaciona con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el
negocio. Tiene que ver o solamente con los dato generaos internamente, sino también
con la información sobre los eventos, actividades condiciones externas necesarias para
la toma de decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicación
efectiva también debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, lo largo y hacia
arriba de la organización. Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la
alta gerencia de que las responsabilidades de control deben tomarse seriamente.
[CITATION MarcadorDePosición21 \l 12298 ]
Los sistemas de información y comunicación están repartidos en todo el ente y todos

ellos atienden a uno o más objetivos e control. De manera amplia, se considera que
existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información.
Controles generales, tienen como propósito asegurar una operación y continuidad
adecuada, e incluyen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad
física, contratación y mantenimiento del hardware y software, así como la operación
propiamente dicha. Controles de aplicación están dirigidos hacia el interior de cada
55
sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante
la autorización y validación correspondiente. [CITATION Puc10 \l 12298 ]
Los sistemas de información y comunicación son y serán sin duda un medio para
incrementar la productividad y competitividad. Por medio de la integración de
estrategias, estructura organizacional y la tecnología. Con frecuencia se pretende
evaluar la situación actual y predecir la situación futura sólo con base en la información
contable. Este enfoque es simplista, por su parcialidad, sólo puede conducir a juicios
equivocados.
Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que

permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos
producen informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma
adecuada.
 Se enfatiza la relevancia de la calidad de información dentro del Sistema de

Control Interno.
 Se profundiza en la necesidad de información y comunicación entre la entidad y
terceras partes.
 Se enfatiza el impacto de los requisitos regulatorios sobre la seguridad y
protección de la información.
 Se refleja el impacto que tiene la tecnología y otros mecanismos de
comunicación en la rapidez y calidad del flujo de información.
2.1.18.5. Actividades de Monitoreo – Supervisión

De acuerdo al Modelo COSO III todo el proceso de monitoreo tiene el fin de incorporar
el concepto de mejoramiento continuo, así mismo el sistema de control interno debe ser
flexible para reaccionar ágilmente y adaptarse a las circunstancias. Las actividades de
monitoreo y supervisión deben evaluar si los componentes y principios están presentes y
funcionando en la entidad. Es importante determinar, supervisar y medir la calidad del
desempeño de la estructura de control interno, teniendo en cuenta:
 Las actividades de monitoreo durante el curso ordinario de las operaciones de la

entidad.
 Evaluaciones separadas.
 Condiciones reportables.
56
 Papel asumido por cada miembro de la organización en los niveles de control.
[ CITATION COS \l 12298 ]
Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad del
desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades de
monitoreo continuo, evaluaciones separadas o combinación de las do. En monitoreo
continuo ocurre en el curso de las operaciones. Incluye las actividades regulares de
administración y supervisión y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento
de sus obligaciones. Las deficiencias del control interno deberán reportarse a lo largo de
la organización, informando a la alta gerencia y a la junta solamente los asuntos serios.
[CITATION Man12 \l 12298 ]
El monitoreo es el que comprende la revisión y evaluación continua de las políticas y

procedimientos establecidos para los otros elementos del sistema establecido por la
firma; incluye también la selección e inspección periódica de los trabajos totalmente
terminados sujetos al monitoreo de control de calidad. El propósito del programa
establecido de monitoreo (vigilancia), es ayudar a la firma a lograr la seguridad
razonable de que sus políticas y procedimientos relativos al control de calidad son
relevantes, adecuados y operan de manera efectiva y son aplicados en la práctica.
[CITATION Cha10 \l 12298 ]
El monitoreo es aquella que evalúa y supervisar la naturaleza y alcance de las

actividades de control, mediante sus respectivas normas y políticas dadas por cualquier
control manual de la administración, y la evaluación y remediación de deficiencias.
Además es la que interactúa con la auditoria interna y externa de la entidad.
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que

comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones
periódicas o una combinación de ambas cosas.
La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las

actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo
por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las
evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de
la eficacia de los procesos de supervisión continuada.
57
 Se clarifica la terminología definiendo dos categorías de actividades de
monitoreo: evaluaciones continuas y evaluaciones independientes.
 Se profundiza en la relevancia del uso de la tecnología y los proveedores de
servicios externos.
2.1.19. Las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas (NAGAs)
Normas de Ejecución del Trabajo
Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y
elaboración del informe). Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se
orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para
apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se
requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los
controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone énfasis de estos aspectos en
el párrafo del alcance.
Planeamiento y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel
nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un
proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia
abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino
tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas
importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los
estados financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento
termina con la elaboración del programa de auditoría.
Estudio y Evaluación del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la

empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría0 como base para
establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".
58
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en
los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que
comienza con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de
cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose finalmente – de acuerdo a los
resultados de su evaluación – a limitar o ampliar las pruebas sustantivas.
Evidencia Suficiente y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,

observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la
expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría. Como se
aprecia del enunciado de esta norma, el auditor mediante la aplicación de las técnicas de
auditoría obtendrá evidencia suficiente y competente. La evidencia es un conjunto de
hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una
conclusión.
La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la
certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está
juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los auditores también obtenemos
la evidencia suficiente a través de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza
moral.
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

• Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos
influyen en los saldos de los estados financieros.
• Evidencia física
• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
• Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)
• Análisis global
• Cálculos independientes (computación o cálculo)
• Evidencia circunstancial
• Acontecimientos o hechos posteriores.
Normas de Preparación del Informe
59
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del
informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas
como guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como
buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades
fundamentales aprobadas por la profesión contable.
Opinión del Auditor
"El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En
este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que
el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener
una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que
está tomando".
Recordemos que el propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de
emitir una opinión sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera
y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los
esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinión,
entonces se verá obligado a abstenerse de opinar.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen.
1. Opinión limpia o sin salvedades
2. Opinión con salvedades o calificada
3. Opinión adversa o negativa
4. Abstención de opinar
Procedimientos y técnicas de auditoria

Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. El auditor de sistemas debe
evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoria que consta de
objetivos de control y procedimientos de auditoria que deben satisfacer esos objetivos.
El proceso de auditoria exige que el auditor de sistemas reúna evidencia, evalúe
fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada, y
que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la
60
gerencia. Asimismo, la gerencia de auditoria debe garantizar una disponibilidad y
asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoria además de las
revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia.
Planificación de la auditoria
Una planificación adecuada es el primer paso necesario para realizar auditorías de
sistema eficaces. El auditor de sistemas debe comprender el ambiente del negocio en el
que se ha de realizar la auditoria así como los riesgos del negocio y control asociado.
[ CITATION Com1 \l 3082 ]
2.1.20. Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados (P.C.G.A)
Principios Básicos
Ente contable.
El Ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad

económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad económica
de la empresa.
Equidad
La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal
manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la
igualdad para todos los sectores sin preferencia para ninguno en particular.
Medición de Recursos
La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes materiales e
inmateriales que poseen valor económico y por tanto susceptible de ser valuados en
términos monetarios.
Uniformidad
Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un periodo a otro.
Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios técnicos y
en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la vez
que informar sobre los efectos que causen en la información contable.
61
Significatividad
Los informes financieros se interesan únicamente en la información suficiente

significativa que pueda afectar las evaluaciones sobre los datos presentados.
Principios Esenciales
Ingresos y realización
Los ingresos, en términos contables, constituyen aumentos brutos en los activos o

disminuciones brutas en los pasivos, reconocidos y medidos de acuerdo a principios de
contabilidad, como resultado de las actividades de un ente contable que causan cambios
en el patrimonio de sus propietarios.
El ingreso, bajo este principio, se deriva esencialmente de las actividades:
a) venta de productos
b) prestación de servicios que dan lugar a ingresos por intereses, alquileres, regalías,
honorarios, etc.; y
c) utilización de otros recursos; por ejemplo, planta y equipo o inversiones en otras

entidades.
El ingreso no incluye la recepción de activos comprados, los desembolsos de préstamos,

las inversiones de los accionistas o los ajustes de ingresos de años anteriores.
Registro inicial
El principio para el registro inicial de los activos y pasivos es fundamental en la

contabilidad financiera porque determina:
 La información que debe registrarse en el proceso contable.

 El momento de registro.
 Las cantidades a las cuales se registran los activos, pasivos y cuentas de resultados.
Reconocimiento de costos y gastos
Los costos y gastos constituyen disminuciones brutas en activos o brutos en pasivos,

reconocidos y medidos de acuerdo a principios de contabilidad, que resultan de las
actividades de un ente contable y pueden cambiar el patrimonio de sus propietarios.
62
Los tipos más importantes de costos y gastos son:
 Costos de activos usados para producir ingresos, por ejemplo, costos de artículos
vendidos.
 Gastos de ventas, administrativos y financieros.
 Gastos de transferencias no recíprocas y casos fortuitos, por ejemplo: impuestos,
incendios y robos.
 Costos de los activos diferentes a los del giro normal del negocio por ejemplo,
maquinaria y equipo o inversiones en otras compañías vendidos o dispuestos de otra
forma.
 Costos incurridos en investigaciones infructuosas y bajas en el mercado de los
inventarios mantenidos para la venta. Los costos y gastos no incluyen cancelaciones
de préstamos, desembolsos para adquirir activos, distribuciones a los propietarios
del ente contable, incluyendo compra de acciones para tesorería.
Los costos y gastos de un período contable están constituidos por:
 Costos y gastos asociados directamente con los ingresos del período, como en el
caso del costo de mercaderías vendidas.
 Costos y gastos asociados indirectamente con los ingresos del período, como en el
caso de sueldos administrativos.
 Costos y gastos que prácticamente no pueden asociarse con algún otro periodo, aún
cuando no se identifiquen con la producción de ingresos por el periodo corriente,
como en el caso de pérdidas por hechos fortuitos y de costos y gastos que no
garanticen beneficios futuros.
Reconocimiento inmediato
Algunos costos se asocian como gastos en el período contable corriente cuando:
 Los costos incurridos durante el período no proporcionan beneficios futuros

discernibles.
 Los costos registrados como activos en períodos anteriores ya no proporcionarán
beneficios futuros.
 La distribución de los costos, sobre la base de asociación con ingresos corrientes, o
sobre varios períodos contables no sirven para ningún propósito útil.
63
Aplicación de los principios de reconocimiento de costos y gastos
Al aplicar estos principios, los costos y gastos deben analizarse determinar si pueden
estar asociados con los ingresos corrientes sobre base de causa y efecto. Si no, de
aplicarse una distribución sistemática racional.
Si ni la asociación de causa y efecto, ni la distribución sistemática racional pueden

aplicarse, los costos se reconocen como gastos en período en el cual fueron incurridos o
en el que se produce una pérdida.
Dificultades prácticas en medición y aplicación consistente en tratamiento a través del

tiempo, son factores importantes para determinación apropiada del principio de
reconocimiento de costos y gastos.
Principios Generales De Operación
Principios de Selección y Medida
Registro de la producción
El valor agregado a los activos por las actividades productivas de empresa,

generalmente no se registra en la época de producción.
Sin embargo, los costos históricos o de adquisición, incluyendo los costos de

producción en proceso, se trasladan a las diferentes categorías de activos o gastos como
actividades que indican en la empresa el uso los bienes o servicios en el periodo. Los
costos que se continúa mostrando en las categorías de activos se cargan a resultados
cuando los bienes o servicios relacionados se venden posteriormente.
Medición de la producción.
El valor agregado en el proceso de producción se traslada o disminuye entre los activos

o entre los gastos de una manera sistemática y racional.
Costos de producción y de prestación de servicios.
Estos costos incluyen:
 El valor de los activos que se consumen totalmente durante el período del proceso
de producción y de prestación de servicios.
64
 La distribución sistemática y racional del costo de los activos parcialmente
consumidos durante el proceso de producción o de la prestación de servicios.
Medición del costo de producción y de prestación de servicios.
El costo de producción de artículos y de prestación de servicios se mide de acuerdo con

el valor registrado de los activos usados directa e indirectamente.
Costo de los productos y servicios
Los costos de producción y de servicios incluyen costos directos e indirectos Los costos
de producir artículos y prestar servicios, durante un periodo y que no son asignados a
los mismos, son cargados a gastos durante ese periodo. Ejemplo, carga fabril sub-
aplicada.
Principios para la presentación de estados financieros

Estados Financieros básicos.
El estado de situación, el estallo de resultados, el estallo de evolución de patrimonio y el
estado de cambios en la posición financiera o del flujo de activo. Tales estados, junto
con la revelación de cambios en otras categorías del patrimonio de los socios u
accionistas, con la descripción de políticas contables y con las correspondientes notas
aclaratorias, y los requerimientos mínimos para una presentación razonable de la
dirección financiera y resultado de las operaciones de una empresa, de conformidad con
los principios de contabilidad vigentes en el país.
Estado de situación
Balance general o estado de situación financiera debe incluir y presentar en forma
adecuada todos los activos, pasivos y clases del patrimonio, en la forma establecida en
los principios de estabilidad vigentes en el país.
Estados de resultados
El estado de resultado de un período deberá asimismo, incluir una adecuada descripción
en los ingresos, costos y gastos en la forma establecida en los principios contables;
vigentes en el país.
Estado de evolución del patrimonio.

Deberá demostrar los cambios producidos en las cuentas patrimoniales durante el
periodo contable.
65
Estado de cambios en la posición financiera.
Deberá incluir una adecuada descripción de todos los aspectos significativos de las
actividades financieras y de inversión.
Otros ingresos y gastos.

Los ingresos y gastos provenientes de fuentes diferentes a ventas de productos,
mercaderías o servicios, pueden ser separados y el efecto no como otros ingresos y
gastos.
Utilidad neta
La utilidad neta de una empresa deberá ser expuesta por separado e identificada
claramente en el estado de resultados.
Forma de presentación de los estados financieros

Para una adecuada presentación de los estados financiero debe tenerse presente los
siguientes criterios o componentes generales:
 En el estado de situación, los activos y pasivos deben clasificarse según el estimado

o previsión de realización o de liquidación, en término de tiempo y valores.
 La clasificación y el grado de detalle de las cuentas.
 Los títulos y los comentarios correspondientes.
 Las notas que contribuyan a informar y explicar, como parte integrante de estos
estados.
66
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Localización.
La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” – Subway se encuentra localizado en la
Avenida 7 de Octubre y Calle Décima Cuarta.
68
3.2. Tipos de Investigación.
Los tipos de investigación que fueron empleados en el Proyecto Integrador se detallan a
continuación:
Investigación Aplicada
La investigación aplicada también conocida con el nombre de “investigación práctica o
empírica”, se caracteriza porque busca la aplicación o utilización de los conocimientos
adquiridos, a la vez que se adquieren otros, después de implementar y sistematizar la
práctica basada en investigación. [CITATION Var15 \l 3082 ]
La investigación permite cuestionar, reflexionar y actuar sobre el acontecer histórico y

social en la medida que favorece un criterio propio, fundamentado científicamente;
criterio que beneficia a poblaciones atendidas, la creación novedosa de estrategias y
métodos de intervención, el aumento de la calidad de la investigación, el rendimiento y
respeto de la imagen profesional.
Este tipo de investigación utiliza los conocimientos en la práctica, para que sean de
provecho a la sociedad. La investigación aplicada busca la generación de conocimiento
con aplicación directa a los problemas que se planteen. Esta se basa fundamentalmente
en los hallazgos tecnológicos de la investigación básica, ocupándose del proceso de
enlace entre la teoría y el producto.
La investigación aplicada también recibe el nombre de práctica empírica, se caracteriza

porque busca la aplicación o utilización de los conocimientos que se adquieren. La
investigación aplicada guarda una relación con la investigación básica, pues depende de
los resultados y avances de esta última. Su objetivo consiste ampliar, profundizar y
consolidar cada vez el saber de la realidad y, en tanto este saber que se pretende
construir un saber científico, al comprobar la veracidad de los conocimientos, y además
beneficiarse utilitariamente de éste.
Esta investigación ayudó y facilitó con certeza los detalles del estudio, juntando todos
los conocimientos adquiridos en el periodo académico para proceder a desarrollar la
investigación práctica y así llegar a la culminación del Proyecto Integrador,
manifestando las conclusiones y recomendaciones con el objetivo de Tomar de
Decisiones y permita realizar las correcciones respectivas del problema antes planteado.
69
Investigación de Campo
En la ejecución de trabajos investigativos, el levantamiento de información como el
análisis, comprobaciones, aplicaciones prácticas, conocimientos y métodos utilizados
para obtener conclusiones, se realizan en el medio en el que se desenvuelve el fenómeno
o hecho de estudio.[ CITATION Muñ16 \l 3082 ]
La investigación de campo o denominada trabajo de campo es la recopilación de

información fuera del lugar de trabajo o lugar de estudio. Es decir, los datos que se
necesitan para hacer la investigación se toman en ambientes reales no controlados por el
individuo a cargo del examen.
Se puede definir como el proceso que, utilizando el método científico, permite obtener
nuevos conocimientos en el campo de la realidad social. (Investigación pura), o bien
estudiar una situación para diagnosticar necesidades y problemas a efectos de aplicar los
conocimientos con fines prácticos (investigación aplicada).
Es un tipo de investigación utilizada para entender y encontrar una solución a un

problema de cualquier índole, en un contexto específico. Como su nombre lo indica, se
trata de trabajar en el sitio escogido para la búsqueda y recolección de datos que
permitan resolver la problemática. Esta investigación consiste en la recopilación de
datos directamente de los sujetos investigativos o de la realidad donde ocurren los
hechos. Se investigó de una manera minuciosa el Área de Bodega de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”, con el fin de la obtención de información primaria del
manejo y supervisión constante de los insumos almacenados.
Este tipo de investigación es también conocida como investigación in situ ya que se

realiza en el propio sitio donde se encuentra el objeto de estudio. Ello permite el
conocimiento más a fondo del investigador, puede manejar los datos con más seguridad
y podrá soportarse en diseños exploratorios, descriptivos y experimentales, creando una
situación de control en la cual manipula sobre una o más variables dependientes
(efectos).
Se manejó la investigación de campo en la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, con la

intención de obtener datos más relevantes a ser analizados, como son sus actitudes,
habilidades, perfiles para el cargo, actividades y tareas para evaluar al Talento Humano
en el Área de Bodega.
70
Investigación Bibliográfica
La investigación bibliográfica constituye la primera etapa de todas las investigaciones,
entrega información a las ya existentes como las teorías, resultados, instrumentos y
técnicas usadas. Se puede entender como la búsqueda de información en textos para
determinar cuál es el conocimiento existente en un área particular, un factor importante
en este tipo de investigación es la utilización de la biblioteca.
Se aplicó la investigación bibliográfica con el fin de buscar información que ayude al

lector a definir los resultados y técnicas utilizadas en el sistema investigativo, la
construcción del conocimiento se realizó a partir de la revisión, el análisis y la síntesis
de la información de libros, manuales, leyes, reglamentos, documentos, para la
estructuración del marco conceptual, teórico y legal en el cual se logró obtener
información suficiente y relevante sobre el tema de investigación.
3.3. Metodología de la Investigación.

Método Inductivo
Mediante este método se observa, estudia y conoce las características genéricas o
comunes que se reflejan en un conjunto de realidades para elaborar una propuesta o ley
científica de índole general. El método inductivo plantea un razonamiento ascendente
que fluye de lo particular o individual hasta lo general. Se razona que la premisa
inductiva es una reflexión enfocada en el fin. Puede observarse que la inducción es un
resultado lógico y metodológico de la aplicación del método comparativo.[ CITATION
Abr15 \l 3082 ]
El método inductivo es una aproximación a la realidad en la cual el investigador

establece una serie de argumentos que van de aspectos particulares a las
generalizaciones, se sustenta en la compilación de evidencia empírica. Este método
científico obtiene conclusiones generales a partir de premisas particulares.
Es un método que se basa en la observación, el estudio y la experimentación de diversos

sucesos reales para poder llegar a una conclusión que involucre a todos esos casos. La
acumulación de datos que reafirmen la postura, es lo que hace al método inductivo.
Se utilizó este método porque se parte de lo individual a lo general siendo el caso del
proyecto en la que se inicia en el análisis del Control Interno de la bodega de la
Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, del Cantón Quevedo para las diferentes Tomas de
Decisiones, el control y sus respectivas correcciones que se deban emplear.
71
El estudio del área de bodegas es esencial para la obtención de información económica
y de esta manera poder seleccionar el control más adecuado para la Empresa, así se
evitará ambigüedades y complicaciones en los periodos actuales y venideros.
Método Deductivo
La metodología deductiva significa razonar de lo particular a lo general, este método
consiste en encadenar conocimientos que se suponen verdaderos de manera tal, que se
obtienen nuevos conocimientos, es decir, obtener nuevas proposiciones como
consecuencia lógica de otras anteriores, es un método de razonamiento mediante el cual
las aplicaciones o consecuencias concretas se deducen de principios generales o los
teoremas se deducen de definiciones y postulados[ CITATION Hec16 \l 1033 ].
Es un procedimiento que parte de una conclusión, ley o principio general y desciende a

los casos particulares, secuencias y aplicaciones, un proceso sistemático y organizado
de búsqueda de verdades para establecer resultados, no solo les da importancia a los
aspectos más significativos, sino también los ordinarios y complejos, se basa en la
lógica, parte de los conceptos, juicios y razonamientos, toda idea producida se realiza de
acuerdo a las reglas aplicadas por la Empresa
Se aplicó este método de forma general en el estudio de normas y técnicas para de esta
forma indagar y recolectar información del Talento Humano del Área de Bodega de la
Empresa “Alimento Quevecor S.A.”, del Cantón Quevedo y verificar la posible
presencia de errores en la supervisión de entrada y salida de insumos.
Es importante entender de forma universal como estas normas y control de los registros,
permiten alcanzar un análisis de información confiable, transparente en las Empresas,
sean públicas o privadas, y a su vez poder visualizar claramente, permitiendo la Toma
de Decisiones correctas.
Método Analítico
Este método utiliza los datos o información ya disponible, la analiza para realizar una
apreciación crítica del material, implica el estudio en profundidad y la evaluación de la
información disponible en un intento de explicar la situación del objeto o empresa. La
metodología analítica se ocupa principalmente de probar hipótesis y especificar e
interpretar relaciones, analizando los hechos o la información ya
disponible[ CITATION Rox17 \l 1033 ].
72
El método analítico permitió examinar la información de adquisición y almacenamiento
de los insumos y la eliminación de aquellos que llegasen a perecer en el período, a
través de la entrevista realizada a los Administradores, Bodeguero y Cajeros.
Para llevar a cabo este estudio en la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, se realizó
una evaluación de una manera minuciosa, donde se define toda la información necesaria
que permitir el análisis de cada insumo ingresado y utilizado para determinar si se logró
cumplir sus parámetros adecuadamente.
Se analizó la situación de registros contables usando los métodos descriptivos, con el

objeto de medir los niveles de eficacia y eficiencia que se obtuvieron en el Área de
Bodega al realizar sus respectivos inventarios de los insumos.
Método Estadístico
La estadística se ha definido como una serie de métodos y técnicas para la recolección,
organización, resumen, análisis y presentación de datos numéricos para hacer
inferencias, los datos son información sobre hechos o características recolectadas a
través de mediciones u observaciones efectuadas en las personas u objetos que se
pretende estudiar[ CITATION Jua171 \l 1033 ].
Los métodos estadísticos son fórmulas matemáticas, modelos y técnicas que se utilizan
en el análisis estadístico de datos de investigación en bruto, la aplicación de métodos
estadísticos extrae información de los datos de investigación y proporciona diferentes
maneras de evaluar la solidez de los resultados de la investigación.
La utilización del método científico por la estadística como una técnica científica de
investigación teórica, el fundamento de este método lo constituye la aplicación y el
desarrollo de las ideas de la teoría de las probabilidades como una de las disciplinas
matemáticas más importantes Este método se utilizó para conocer el tamaño de la
muestra y relacionarla con la población, nos permitió la tabulación de las encuestas
aplicadas a los funcionarios pertenecientes al Área de Bodega de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”.
Método Descriptivo
Según Ibáñez [CITATION Ibá15 \n \t \l 12298 ] “Este método de investigación
descompone el contenido del objeto o elementos en sus partes para observar su
naturaleza, causas y efectos. Para ello es necesario poseer amplios conocimientos sobre
73
el hecho a investigar. A través de este método puede conocerse el hecho en su
integridad, explicarlo, describirlo y formular nueva teorías”.
Se aplicó este método de investigación en el Proyecto Integrador porque es el que

permitió conocer cuáles son los procedimientos, estrategias, políticas y leyes que rigen a
la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, del Cantón Quevedo, además que consintió en
conocer y describir cada uno de los procesos que se realizó durante la investigación, se
describió el problema y los pasos que se efectuaron para el cumplimiento de los
objetivos.
Este modelo investigación describió cuáles son las causas y efectos por los que se dio
este problema de investigación, es decir, permitió relacionar los hechos que se han
estado presentado en la actualidad y como estos han influido.
El método descriptivo implico la recopilación, presentación y análisis de la información

obtenida durante el proceso de investigación, que permitió tener una idea clara de la
situación y eventos que se presentaron en el Área de Bodega de la Empresa “Alimentos
Quevecor S.A.”. Esta descripción se realizó de tal manera que siguió el curso normal de
todas las operaciones del área procedente de donde se inicia y su impacto donde
concluye.
3.4. Técnicas de Investigación.

Observación
Según Ildefonso Grande & Abascal Fernández, (2014) “La observación es una técnica
que permite obtener información mediante el registro de las características o
comportamientos de un colectivo de individuos o elementos sin establecer un proceso
de comunicación y por tanto sin la necesidad de colaboración por parte del colectivo
analizado”.
La observación científicamente significa observar con un objetivo claro, definido y

preciso, el investigador sabe qué es lo que desea observar y para qué quiere hacerlo, lo
cual implica que debe preparar cuidadosamente esta técnica de investigación. La
observación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo; en ella se apoya
el investigador para obtener el mayor número de datos. Gran parte del conjunto de
conocimientos que constituye la ciencia ha sido lograda mediante la observación.
74
La observación es la técnica de investigación básica, sobre las que se sustentan todas las
demás, establece la relación básica entre el sujeto que observa y el sujeto que es
observado, que es el inicio de toda compresión de la realidad; en esta investigación se
hizo necesario reunir a la observación para analizar algunos de los fenómenos
encontrados en la entidad.
Se aplicó esta técnica para observar hechos, situaciones y casos con el fin de obtener
información necesaria dentro de la investigación, mediante visitas a las instalaciones de
la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” el cual permitió tener un criterio objetivo sobre
la investigación.
Se valió de esta técnica para la visualización de la información obtenida mediante las

leyes, normas y reglamentos a los que se acoge la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”,
porque la observación es la técnica de investigación básica, sobre las que se sustentan
todas las demás, establece la relación básica entre el sujeto que observa y el sujeto que
es observado, que es el inicio de toda compresión de la realidad; en esta investigación se
hizo necesario reunir a la observación para analizar algunos de los fenómenos
encontrados en la entidad.
La observación tiene la capacidad de describir y explicar el comportamiento, al haber

obtenido datos adecuados y fiables correspondientes a conductas, eventos y /o
situaciones perfectamente identificadas e insertas en un contexto teórico, consistiendo
en analizar espacios físicos, oficinas, detección de medios materiales, o también
situaciones, relaciones, etc. En definitiva, se centra en todo aquello que permita una
visión de conjunto del entorno en el que se realiza la Auditoría de Gestión. De esta
forma se proporciona una visión general e intuitiva de la organización.
Entrevista
Según Ibáñez, (2015) “La entrevista es una técnica antigua, pues ha sido utilizada desde
hace mucho en psicología y, desde su notable desarrollo, en sociología y en educación.
De hecho, en estas ciencias, la entrevista constituye una técnica indispensable porque
permite obtener datos que de otro modo serían muy difícil conseguir. Es una técnica
para obtener datos que consisten en un diálogo entre dos personas: El entrevistador
"investigador" y el entrevistado; se realiza con el fin de obtener información de parte de
este, que es, por lo general, una persona entendida en la materia de la investigación”.
75
Según Ildefonso Grande & Abascal Fernández, (2014) “La entrevista, es la
comunicación interpersonal establecida entre el investigador y el sujeto de estudio a fin
de obtener respuestas verbales a los interrogantes planteados sobre el problema
propuesto. Se considera que este método es más eficaz porque permite obtener una
información más completa”.
Según Yuni & Urbano, (2006) “La entrevista es una técnica de gran utilidad en la
investigación cualitativa para recabar datos; se define como una conversación que se
propone un fin determinado distinto al simple hecho de conversar. Es un instrumento
técnico que adopta la forma de un diálogo coloquial. La comunicación interpersonal
establecida entre el investigador y el sujeto de estudio, a fin de obtener respuestas
verbales a las interrogantes planteadas sobre el problema propuesto”.
A través de esta técnica se adquirió conocimientos, siendo una de las herramientas más
importantes en recolectar datos cualitativos de forma directa en cuanto al área
financiera, en donde se obtuvo evidencias objetivas a través de diversas preguntas
planificadas para el desarrollo de una auditoría eficaz.
Se aplico es técnica para poder identificar las fortalezas, oportunidades, debilidades y

amenazas que se encuentran en el problema de investigación y de esta forma reducir las
posibles deficiencias e irregularidades en la ejecución de los procesos que se realizan en
el Área de Bodega por parte del Talentos Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor
S.A.”.
A través de esta técnica se adquirió conocimientos, siendo una de las herramientas más
importantes en recolectar datos cualitativos de forma directa en cuanto al Área de
Bodega, en donde se obtuvo evidencias objetivas a través de diversas preguntas
planificadas para el desarrollo de una Auditoría eficaz.
La entrevista es la técnica con la cual el investigador pretende obtener información de

una forma oral y personalizada en torno a aspectos subjetivos de la persona tales como
creencias, actitudes, opiniones o valores en relación con la situación que se está
estudiando. Esta técnica nos ayudó a desarrollar un conjunto de preguntas dirigida al
Talento Humano del Área Bodega de Subway, instalación perteneciente a la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo, con el fin de evaluar el cumplimiento de
las operaciones.
76
Constituyen un instrumento fundamental en las Auditorías de Eficiencia y Eficacia,
obteniendo de esta forma la mayor cantidad posible de información, ayudando a obtener
ideas, no contempladas inicialmente en la elaboración de los programas de Auditoría.
La entrevista fue realizada a la Gerenta de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”,

Econ. Rosanna Lorena Salcedo Saltos, con el fin de recopilar información que permita
tener una noción clara de la naturaleza del negocio y cómo se está desempeñando el
funcionamiento de las normas de control interno de la entidad. La cual permitió conocer
los procedimientos, oportunidades y amenazas que existen para así obtener información
relevante acerca del Talento Humano del Área de Bodega y de esta manera examino la
evidencia que sea necesaria para la realización de la Auditoria de Gestión.
Cuestionario.
Esta técnica fue utilizada para la formulación de un conjunto de preguntas acerca de la
forma que se maneja proceso y procedimiento, el funcionamiento de los controles
implantados en esta área financiera de la entidad. El Cuestionario es un instrumento de
investigación. Este instrumento se utiliza, de un modo preferente, en el desarrollo de
una investigación en el campo: es una técnica ampliamente aplicada en la investigación
de carácter cualitativa.
El cuestionario como el entorno físico utilizado para recopilar la información de los

encuestados, estructurado en preguntas y sus correspondientes lugares destinados a las
respuestas, con informaciones adicionales referentes a normas y comentarios a seguir
por los entrevistadores con el fin de obtener datos de suma importancia relacionados el
sistema de Control Interno basado en el modelo de evaluación COSO I a la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo.
El cuestionario es un conjunto de preguntas diseñadas para generar los datos necesarios

para alcanzar los objetivos propuestos del Proyecto de Auditoria de Gestión. El
cuestionario permite estandarizar e integrar el proceso de recopilación de datos. Un
diseño mal construido e inadecuado conlleva a recoger información incompleta, datos
no precisos de esta manera genera información nada confiable. Por esta razón el
cuestionario es en definitiva un conjunto de preguntas respecto a una o más variables
que se van a medir en el proceso de investigación.
77
El cuestionario de Control Interno además sirvió para examinar cada componente
respecto al COSO I, los cuales fueron evaluados tales como: el ambiente de control,
evaluación de riesgo, actividades de control, información y comunicación y supervisión
 El Ambiente de Control se evaluó para conocer si el Talento Humano tiene

conocimiento acerca de la misión, visión, manuales y políticas de la Empresa.
 La Evaluación de Riesgo sirvió para identificar los riesgos relevantes para el
logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos
deben ser mejorados.
 El Componente de Actividades de Control se lo aplico para identificar si el
Talento Humano de la organización cumple diariamente con las actividades
asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y
procedimientos.
 Información y Comunicación se verifica que la Empresa “Alimentos Quevecor
S.A.” comunique internamente la información, incluyendo objetivos y
responsabilidades para control interno, necesarias para apoyar el funcionamiento
del sistema de control interno así facilitando una comunicación interna efectiva.
 El Componente de Supervisión es aquel que se lo aplica después de haber
culminado el Proyecto Integrador de Auditoría de Gestión con el fin de saber si
la Empresa está siguiendo las recomendaciones indicadas.
Diagrama de Ishikawa
El Ishikawa es una herramienta de planificación de empresas que tiene como objetivo
analizar gráficamente y de forma estructurada los vínculos de causa-efecto de un
problema concreto. El diagrama no solo permite resolver un problema, sino también
preverlo. Por ejemplo, cuando una empresa quiere poner en marcha un proyecto, se
pregunta por los aspectos que pueden tenerse en cuenta si su proyecta fracasa. Al
evaluar los diferentes elementos que podrían causar el fracaso del proyecto, sabe
directamente donde centrar su atención para evitar que el problema surja en la práctica.
El diagrama de Ishikawa es una herramienta gráfica que ofrece una visión global de las
causas que han generado un problema y de los efectos de manera concreta para la
identificación de los hallazgos del Proyecto Integrador de Auditoría de Gestión además
a comprender el problema basándose en el análisis de un conjunto de dificultades que
obtiene la Empresa siendo lo más exhaustivo posible de factores complejos.
78
El diagrama de espina de pescado es una herramienta fundamental para insertarlo dentro
del Proyecto Integrador de Auditoría de Gestión, también es muy adecuado para la
gestión de los riesgos. De hecho, el diagrama no solo permite resolver un problema,
sino también preverlo mediante un gráfico y de forma estructurada los vínculos de
causa-efecto de un problema concreto.
El diagrama de espina de pescado permitió hacer un análisis en profundidad, evitando

así dejar de lado las posibles causas de una necesidad indica las debilidades que se
pueden rectificar una vez presentadas antes de que éstas causen mayores dificultades. Se
puede establecer una relevancia de las causas principales para tratar unas antes que
otras, además se puede añadir cualquier otra información que sea de utilidad para el
proceso y ayude a la resolución del problema además ayudo a identificar la causa raíz
de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”.
Técnicas del ¿Por Qué?

Este método se lo utilizo para realizar las preguntas y explorar las relaciones de causa-
efecto que generan un problema en particular. La estrategia de los 5 porqués consiste en
examinar cualquier problema y realizar la pregunta: “¿Por qué?” La respuesta al primer
“porqué” va a generar otro “porqué”, la respuesta al segundo “porqué” te pedirá otro y
así sucesivamente hasta obtener la causa raíz del problema, de ahí el nombre de la
estrategia 5 porqués.
La técnica resulto sencilla para la realización del Proyecto Integrador de Auditoría de

Gestión no tiene gran dificultad de aplicación, es una herramienta fácil y muchas veces
eficaz para descubrir la raíz de un problema. Ya que es simple, se puede adaptar de
forma rápida para que puedas resolver casi cualquier problema.
Cuando se busca resolver un problema, comienza con el resultado final de la situación

que quieres analizar y trabaja hacia atrás (hacia la raíz), pregunta de manera continua:
“¿Por qué?”. Repite una y otra vez la pregunta hasta que la causa raíz del problema se
hace evidente
3.5. Fuentes de Investigación.

Fuente Primaria
Las fuentes primarias son también llamadas fuentes de primera mano. Son aquellos
recursos documentales que han sido publicados por primera vez, sin ser filtrados,
79
resumidos, evaluados o interpretados por algún individuo. Pueden ser encontradas en
diversos formatos, tanto impresos como digitales.
La recolección de datos primario para el Proyecto Integrador se lo realizó por medio de

la búsqueda información directa con el encargado la Empresa “Alimentos Quevecor
S.A.”, además el apoyo del Talento Humano que nos ayudaron a proporcionar
información clara del Área de Bodega.
Fuentes Secundarias
Las fuentes secundarias tienen como principio recopilar, resumir y reorganizar
información contenida en las fuentes primarias. Se adquirió la información secundaria
para sustentar el trabajo, obteniendo mediante los libros de biblioteca y digitales,
normativa legal estas componen la colección de fuentes bibliográficas y facilitan el
control y el acceso a las fuentes primarias por ejemplo: libros físicos, libros virtuales
PDF, normativa legal y leyes.
3.6. Base Legal.

Para la realización del Proyector Integrador de Auditoría de Gestión se implementaron
las siguientes normas, leyes y reglamentos:
 Norma Internacional de Contabilidad 2 Inventarios

 Código de Trabajo. Art. 45
 Normativa Técnica Sanitaria para Alimentos Procesados
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA) – 200, 220, 230, 250,530, 720
 COSO I (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway)
 Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A)
80
3.4. Recursos Materiales.
Se utilizaron materiales y equipos de trabajo que serán detallados en el siguiente cuadro:
Cantidad Detalle Valor Unitario Precio Total

4 Esferos 0,50 2,00
2 Carpetas 1,00 2,00
5 Computadoras ------- -------
1 Impresora ------- -------
1 Resma de Papel 4,50 4,50
400 Impresiones 60,00 60,00
3 CDs 1,00 3,00
3 Carátula de CDs 0,75 2,25
1 Anillado 1,50 1,50
1 Memoria Flash Hp 8 Gb 8,50 8,50
Total $ 83,75
3.5. Población y Muestra.

3.5.1. Población.
De acuerdo a la NIA 530 Muestreo de Auditoría define a la población como un conjunto
de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar
conclusiones. La población de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, a evaluar está
constituida de la siguiente manera:
POBLACIÓN ESTUDIADA PARA ENTREVISTA

Cargo Nombres y Apellidos
Administradora Econ. Rosanna Lorena Salcedo Saltos
Elaborado por: Autores Independientes
La administradora de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” nos brindó una entrevista

personalizada para obtener resultados en nuestro primer objetivo del Proyecto
Integrador de Auditoria de Gestión el mismo que resolvió las inquietudes respectos al
cumplimiento de las normas.
81
POBLACIÓN ESTUDIADA PARA LA ENTREVISTA
Auxiliar Operativo de Negocio Ing. Martin Balseca Liberati
Bodeguero Luis Antonio Maldonado Solís
Auxiliar de Limpieza Diana María Cedeño Rosales
Cajero Cecilia Anahí Quinteros Ruiz
Cajero Rosa Elena Zambrano Balarezo
Cajero Joselyn Diana Pico Ponce
Total 7
Elaborado por: Autores Independientes.
El número de Talento Humano que labora dentro de la Empresa Quevecor S.A. son 7
los cuales a 5 de ellos se le aplico la respectiva entrevista del Cuestionario de Control
Interno para verificar si sus procedimientos de aplicación de normas, políticas y
actividades que realizan son las adecuadas y de esta manera poder sustentar los
resultados obtenidos en el Proyecto Integrador de Auditoria de Gestión.
3.5.2. Muestra
La muestra es una parte de la población en la que se realiza el estudio, la muestra del
proyecto investigativo es representativa, esto quiere decir que va tener la mismas
características de la población donde fue extraída.
De acuerdo a la NIA 530 Muestreo de Auditoría indica que “El tamaño de la muestra
puede determinarse por la aplicación de una fórmula basada estadísticamente o
mediante el ejercicio de juicio profesional aplicado objetivamente a las circunstancias.
Con el muestreo no estadístico, un auditor usa juicio profesional para seleccionar las
partidas para una muestra. Dado que el propósito del muestreo es obtener conclusiones
sobre el universo ser seleccionada de modo que se evite la parcialidad”
Se va a realizar entrevistas y cuestionarios de Control Interno de acuerdo al COSO I,

con el fin de obtener información relevante que nos permita realizar el proceso de
Auditoría en el Área de Bodega. Se utilizó el tipo de muestreo no probabilístico
Incidental debido, a que la aplicación del cuestionario deberá ser contestado por el
Talento Humano de la Empresa involucrados en el Área de Bodega.
La muestra para el Proyecto Integrador está conformado el Talento Humano del Área de
Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, los cuales forman una parte
82
fundamental dentro del proceso de la toma de decisiones que encaminaran de manera
correcta la entidad.
MUESTRA PARA LA APLICACIÓN DE LA ENTREVISTA

Auxiliar Operativo de Negocio Ing. Martin Balseca Liberati
Bodeguero Luis Antonio Maldonado Solís
Auxiliar de Limpieza Diana María Cedeño Rosales
Cajero Cecilia Anahí Quinteros Ruiz
Total 5
3.6. Creación de una Firma Auditora Ficticia

Se estableció la creación de esta Firma Auditora ficticia fue creada con el propósito de
realizar una eficiente Auditoría de Gestión para la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”,
Cantón Quevedo, desarrollando todos los procesos para la ejecución de una Auditoría
de Gestión conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs).
La siguiente firma auditora está conformada de cuatro socios por partes iguales, los
mismos que se mencionan a continuación;
AGUIRRE GÓMEZ STEPHANIE CAROLINA JEFA DE AUDITORÍA

DE MERA ESPINOZA KATHERIN MARILIN AUDITORA SENIOR
GAVILANES SALCEDO NATALY SANDRA AUDITORA SENIOR
VASQUEZ MOLINA NATHALY ADELA AUDITORA JUNIOR
Con la aceptación de cláusulas y normas a seguir por parte de los socios, se procedió a
crear la firma auditora FULL-AUDIT con la siguiente representación.
3.6.1. Datos de la Empresa

La Firma Auditora ficticia “FULL AUDIT” consta con datos informativos ficticios que
se detallan a continuación:
Dirección: Avenida 7 de Octubre y Calle Décima Cuarta.
Telf.: (05)3702-220
Correo: fullaudit8vobcpa@gmail.com
83
3.6.2. Logo de la Firma Auditoría Ficticia
El logo de la Empresa Auditora ficticia “FULL - AUDIT” se lo utilizó con el fin lograr
una expectativa de identificación, comunicación del mensaje e interpretación por parte
de la Administradora de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” y docentes encargados
de guiar el Proyecto Integrador de Auditoría de Gestión además el logotipo se lo diseño
con el fin que los espectadores puedan recordarlo e identificarlo.
84
CAPÍTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
4.1. Solicitud para Ejecutar un Proyecto Integrador.
Quevedo, 23 de Mayo del 2019
Srta.
Stephanie Carolina Aguirre Gómez
REPRESENTANTE DE LA FIRMA AUDITORA FULL – AUDIT
Presente.-
De mi consideración:
Reciba un cordial saludo a nombre de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”,

conocedores de la confiabilidad de sus trabajos, hemos decidido contratar los servicios
especializados de su Firma Auditora “FULL–AUDIT” para la EJECUCION DE UNA
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA DE BODEGA DE
LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A”, AÑO 2018, con la finalidad de
obtener un Informe detallado que permita aplicar los correctivos necesarios para el correcto
funcionamiento de la entidad.
En espera de su confirmación, me suscribo a usted.
Atentamente
86
4.2. Carta de Aceptación para realizar un Proyecto Integrador.
Quevedo, 28 de Mayo del 2019
Econ. Rosanna Lorena Salcedo Saltos

GERENTA DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A”
De mi consideración:
Una vez recibida y revisada su comunicación con fecha 23 de Mayo del 2019, en el que se
solicita nuestros servicios profesionales como Firma Auditora, hemos decidido aceptar el
encargo de su trabajo para realizar una AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO
HUMANO DEL ÁREA DE BODEGA DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR
S.A.”, AÑO 2018.
La Auditoría de Gestión será realizada de acuerdo a las leyes, normas y reglamentos

vigentes, el tiempo estimado para la ejecución del trabajo de Auditoría es de 42 días
laborables a partir de la fecha de firma de contrato, la Empresa a la que usted representa
deberá proporcionar todas las facilidades y herramientas necesarias para el desarrollo del
trabajo.
Al culminar el proceso de Auditoría de Gestión se entregará a usted el Informe Final con

todos los hallazgos y evidencias encontradas, con la finalidad de que la Empresa aplique
los correctivos necesarios y seguimiento pertinente.
En espera de la firma del contrato me suscribo a usted
Atentamente
Srta. Stephanie Carolina Aguirre Gómez
REPRESENTANTE DE LA FIRMA AUDITORA FULL-AUDIT
87
4.3. Carta de Compromiso.
Dirección: Av Carlos J. Arosemena 38,

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Razonabilidad, conformidad, Correo: fullaudit8vobcpa@gmail.com
consistencia en nuestras manos. Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Alimentos Quevecor S.A. Elab. por: Superv.
Nombre Comercial: SUBWAY
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.C.
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle Fecha: Fecha: 1/3
Décima Cuarta. 28/05/2019 31/05/2019
CARTA DE COMPROMISO
Quevedo, 28 Mayo del 2019
Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”

Presente.-
De mi consideración.-
La presente tiene como finalidad la ejecución de una Auditoría de Gestión al Talento

Humano del Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón
Quevedo y su incidencia en la Toma de Decisiones, Año 2018.
El propósito de la Auditoria de Gestión es expresar una opinión acerca de la Eficiencia y

Eficacia en el control de los alimentos, de acuerdo a las Normas y Leyes vigentes, dichas
normas requieren que la Auditoría sea diseñada para verificar si está cumpliendo a
cabalidad con dichos procedimientos expuestos en las normas.
Efectuaremos nuestra Auditoría de Gestión de acuerdo con la Norma Internacional de

Contabilidad Inventarios (NIC 2), Código de Trabajo, Normativa Técnica Sanitaria para
Alimentos Procesados, Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 200, 220, 230,
250,720, COSO I (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway), Las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs), Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (P.C.G.A), dichas normas exigen que se cumplan con los
requerimientos establecidos, además que se planifique y se ejecute una Auditoría de
Gestión de forma correcta, con el fin de obtener un resultado de la Auditoría de Gestión
al Talento Humano del Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” del
Cantón Quevedo y su incidencia en la Toma de Decisiones.
88
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.C
Décima Cuarta. 28/05/2019 31/05/2019
CARTA DE COMPROMISO
En esta Auditoría de Gestión aplicaremos procedimientos con pruebas sustantivas para

así obtener evidencia además se valorará los niveles de confianza y riesgo identificando si
existe dicha eficiencia y eficacia por medio de los indicadores.
El alcance de la Auditoría dependerá de la documentación e información que nos

entregue para elaborar el Cuestionarios del Control Interno, además se determinará la
realización del Programa de Auditoría, el mismo se encuentra estructurado de la siguiente
manera:
Inicio de trabajo de campo:

30 de Mayo del 2019
Presentación del borrador 22 de Julio del 2019 del informe:
Presentación del informe 26 de Julio del 2019 de auditoría:
El servicio de Auditoría no tendrá costo alguno por motivo

de ser un Proyecto Integrador de Auditoría de Gestión con fines educativos.
La Auditoría de Gestión será realizada por el siguiente Talento Humano:

TALENTO HUMANO NOMBRE INICIALES
AUDITOR SUPERVISOR Ing. Auhing Triviño Abrahán
A.T.A.M.
Moisés, MSc.
AUDITORA RESPONSABLE Aguirre Gómez Stephanie Carolina A.G.S.C.
AUDITORA SEÑIOR De Mera Espinoza Katherin Marilin D.E.K.M.
AUDITORA SEÑIOR Gavilanes Salcedo Nataly Sandra G.S.N.S.
AUDITORA JUNIOR Vasquez Molina Nathaly Adela V.M.N.A.
89
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.C
Décima Cuarta. 28/05/2019 31/05/2019
CARTA DE COMPROMISO
Si estas disposiciones están en concordancia con su opinión a favor firme esta carta en el
espacio proporcionado.
________________________________ _______________________________
Srta. Aguirre Gómez Stephanie Carolina Econ. Rosanna Lorena Salcedo Saltos
Representante de la Firma Auditora Gerenta de la Empresa “Alimentos
Full-Audit Quevecor S.A.”
C.C:120703713-4
90
4.4. Contrato del Proyecto Integrador de Auditoría de Gestión.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.A.G.
Décima Cuarta. 28/05/2019 31/05/2019
CONTRATO DE AUDITORÍA GESTIÓN
En la ciudad de Quevedo, a los veintiocho días del mes de Mayo del 2019, comparece por
una parte la Econ. Rosanna Lorena Salcedo Saltos, de nacionalidad Ecuatoriana, con
cédula de identidad número 120347789-6, en calidad de Gerente de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.” del Cantón Quevedo, que en adelante se denominará “EL
CONTRATANTE” y por otra parte, Aguirre Gómez Stephanie Carolina de
nacionalidad Ecuatoriana, con cédula de identidad 120703713-4, en calidad de Auditora
Jefa que en adelante se denominará “EL CONTRATADO”, conviene celebrar, el
siguiente contrato de trabajo al tenor de las siguientes clausulas:
PRIMERA: OBJETO; El contratado se compromete a examinar el control de los

inventarios de los productos alimenticios en el Área de Bodega para medir los
indicadores de efectividad y eficiencia del contratante correspondiente al período 2018.
SEGUNDA: ALCANCE DEL TRABAJO; El contratado se compromete examinar el

cumplimiento de las Normativas y el Nivel de Confianza del control de los productos
alimenticios en el Área de Bodega.
TERCERA: HONORARIOS; El contratante no pagará al contratado honorarios que

corresponden por el examen objeto de este contrato por tratarse de una Investigación de
Academia que es un Proyecto Integrador que sirve como práctica para el fortalecimiento
de los conocimientos de la Carrera de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría CPA en
base a la Competencia.
CUARTA: TIEMPO; El contratado se compromete a realizar el examen del Área de

Bodega en 2 meses desde el 29 de Mayo del 2019 al 26 de Julio del 2019, (8 semanas).
91
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.A.G.
Décima Cuarta. 28/05/2019 31/05/2019
CONTRATO DE AUDITORÍA GESTIÓN
QUINTA: LIMITACIONES AL ALCANCE; El contratado cumplirá con el siguiente
contrato en la medida en que se faciliten todas las condiciones de trabajo y su limitación
serán por todos los casos o hechos fortuitos que sucedieran en el tiempo que durará el
trabajo de Auditoría de Gestión.
SEXTA: RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN; La Empresa se
compromete a entregar información oportuna al CONTRATADO cada vez que haga las
visitas al Área de Bodega para mejorar con el cumplimiento del Proyecto Integrador.
SÉPTIMA: NO LIMITACIONES A LAS PRUEBAS; El contratante se compromete a

facilitar a los Auditores todos los elementos necesarios que permitan verificar el
cumplimiento y evaluar el control de los productos alimenticios en el Área de Bodega.
OCTAVA: CONTROVERSIA; En caso de controversias en este contrato las partes

renunciaran en fuero y domicilio y se someterán a los Jueces del Cantón Quevedo.
Para constancia de lo actuado y prueba de conformidad firman las partes en un original y

dos copias del mismo tenor y valor.
4.5. Plan General de Auditoría de Gestión.

______________________________ _________________________________
Econ. Rosanna Lorena Salcedo Saltos Srta. Aguirre
Dirección: Av Gómez
CarlosStephanie Carolina 38,
J. Arosemena
Quevedo.
Gerenta de la Empresa “Alimentos Representante
Telf.: (+593) 5 de 3702-220
la Firma Auditora
Ext. 8001
Quevecor S.A.” Full-Audit
Razonabilidad, conformidad,
92
Razón social: Alimentos Quevecor
Elab. por: Superv.
S.A.
FULL-
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.G.A.G.
Ruc: 1291751845001
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle
Fecha: Fecha: 1/13
03/06/2019 05/06/2019
Décima Cuarta.
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
UBICACIÓN
La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, se encuentra situada en la Provincia de Los

Ríos, Cantón Quevedo en la Av. 7 de Octubre y Décima Cuarta (esquina).
ANTECEDENTES:
En 1965, Fred DeLuca se dispuso a cumplir su sueño de convertirse en médico. Buscando
una manera de pagar su educación, un amigo de la familia le sugirió abrir una tienda de
sándwiches tipo submarino. Con un préstamo de 1.000 USD, su amigo, el Dr. Peter Buck,
le ofreció a Fred ser su socio y así fue que comenzó la relación comercial que cambió el
panorama de la industria de comida rápida.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Razón social: Alimentos Quevecor Elab. por: Superv.
S.A. FULL- por: P.G.A.G.
Nombre Comercial: SUBWAY AUDIT A.M.A.T.
93
Ruc: 1291751845001
Fecha: Fecha:
03/06/2019 05/06/2019 2/13
Décima Cuarta.
El primer establecimiento se abrió en agosto de 1965 en Bridgeport, Connecticut. Ellos se
fijaron como objetivo, abrir 32 restaurantes en un periodo de 10 años. En el transcurso del
tiempo, Fred aprendió los conceptos básicos del manejo de una compañía, así como la
importancia de servir un producto bien preparado y de alta calidad, el brindar un servicio
al cliente excelente, de mantener bajos costos de operación y de buscar las mejores
ubicaciones. Estas primeras lecciones continúan siendo la base para los restaurantes
SUBWAY® exitosos en todo el mundo.
En 1974, Fred y Peter eran propietarios y operaban 16 tiendas de sándwiches tipo
submarino en todo Connecticut. Al darse cuenta de que no alcanzarían su objetivo de 32
establecimientos en esos años, comenzaron a establecer franquicias y lanzaron la marca
SUBWAY® en un periodo de crecimiento notable, que continúa hasta hoy.
La creación de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” fue la inspiración de la Econ.
Rosanna Lorena Salcedo Saltos, el 14 de Enero de 2014, en el Cantón Quevedo, mujer
emprendedora que se incursionó en el mundo de los negocios y hoy es administradora de
la franquicia Subway, Nelados y Fresco Express, pese a las limitaciones que se le
presentaron pudo cristalizar sus sueños, invirtiendo no solo dinero, sino que cultivando su
determinación, la constancia, la disciplina y la fortaleza; Empresa creada junto a su
esposo el Ing. Martin Balseca Liberati, después de culminar sus estudios y maestría; a
finales del 2014, entre conversaciones e importaciones se tomó un año en abrir las puertas
de su primera franquicia incorporada Subway.
MISIÓN
Ser una Empresa que cree en su gente y en su desarrollo, líderes en calidad y seguridad
alimentaria de la comida rápida, con un alto sentido de responsabilidad hacia los
consumidores, preocupados por brindar un excelente servicio.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
S.A. FULL- por:
P.G.A.G.
Nombre Comercial: SUBWAY AUDIT A.M.A.T. 3/13
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha:
94
03/06/2019 05/06/2019
Décima Cuarta.
Actualmente, la marca SUBWAY® es la mayor cadena de sándwiches tipo submarino del
mundo con más de 40,000 ubicaciones en todo el mundo. Nos hemos convertido en la
opción líder para las personas que buscan comidas nutritivas y rápidas que pueda
disfrutar toda la familia. Fred ha tenido una visión clara para el futuro de la marca
SUBWAY® desde el principio. A medida que continuamos creciendo, nos guía su pasión
por deleitar a los clientes con deliciosos sándwiches hechos a la orden.
VISIÓN
Tener las franquicias número 1 de restaurante de servicio rápido de la ciudad, al mismo
tiempo que ofrece productos frescos y deliciosos y una experiencia excepcional.
TIPO DE EMPRESA
“Alimentos Quevecor S.A.” es una Empresa de franquicias de comida rápida, con
objetivos claros, un enfoque inclusivo, adaptable y comprometido a proporcionar una
gran variedad de sabores y alimentos nutritivos, mientras reducimos nuestra huella
ecológica y creamos una influencia positiva en la ciudad.
RUC
La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” se constituye con el RUC # 1291751845001, se
encuentra representado legalmente por la Econ. Rosanna Lorena Salcedo Saltos, Cantón
Quevedo.
VALORES
 Responsabilidad: Cumplir de manera oportuna con todas las funciones y
obligaciones a fin de optimizar los tiempos de respuesta frente a las diversas
exigencias, alcanzar las metas planteadas y contribuir al crecimiento institucional.
 Compromiso: Identificarse con la institución y los ciudadanos a fin de contribuir al
crecimiento y posicionamiento de la Empresa.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
S.A. FULL- por:
P.G.A.G.
Nombre Comercial: SUBWAY AUDIT A.M.A.T. 4/13
95
03/06/2019 05/06/2019
Décima Cuarta.
 Honestidad: Actuar con integridad, ética y transparencia, sin ocultar información, ni
incurrir en acciones indebidas que afectan la gestión e imagen empresarial.
 Respeto: Aceptar la diversidad étnica y cultural, sus manifestaciones, así como las
opiniones de los miembros de la entidad, ciudadanos y demás grupos de interés, a fin
de crear relaciones que permitan mantener un buen ambiente de trabajo y la
consecución de objetivos en todos los ámbitos.
 Vocación de servicio: Servir a la ciudad de forma eficiente y eficacia, mediante la
entrega de servicios óptimos, que contribuyan a mejorar la calidad de vida y
alimenticia de nuestros clientes.
ENFOQUE ESTRATÉGICOS
 Agilidad en el territorio
 Seguridad de productos.
 Calidad de producción.
 Horarios de atención en concordancia con las actividades comerciales.
 Coordinación con políticas y normas salubridad.
 Equipo de trabajo con actitud, compromiso y enfoque al servicio de calidad.
OBJETIVO DE “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.”.
La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” se compromete a hacer que los restaurantes y las
operaciones de Subway, Nelados y Fresco Express sean lo más ambiental y socialmente
responsables. La marca se esfuerza por hacer negocios de una manera que genere
beneficios a la comunidad, al tiempo que minimiza el impacto que el negocio tiene en el
medio ambiente y mejora la vida de los clientes, empleados, proveedores y comunidades
de la ciudad.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Nombre Comercial: SUBWAY FULL- por:
P.G.A.G.
Ruc: 1291751845001 AUDIT A.M.A.T. 5/13
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle Fecha: Fecha:
96
Décima Cuarta. 03/06/2019 05/06/2019
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Nuestro objetivo es hacer que nuestros restaurantes y nuestro trabajo sean lo más
responsable posible a nivel ambiental y social.
 Al modernizar nuestra cadena de suministro o al utilizar un estricto código de
conducta para los proveedores con el fin de asegurarnos que se cumplan nuestras
normas de seguridad y la calidad de los alimentos, no sólo ayudamos a reducir la
energía, el uso del agua y los residuos, sino que también estamos cuidando el
medioambiente.
 Sabemos que se necesita más que una buena comida para alimentar a las personas
y construir comunidades dinámicas. Esto empieza con cuidar a las personas, el
corazón y el alma de la experiencia SUBWAY.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
 Familia: construimos nuestras relaciones comerciales sirviéndonos a los demás, a
nuestros clientes y a nuestras comunidades, al igual que lo hacemos dentro de
nuestras propias familias.
 Trabajo en equipo: nos desafiamos a nosotros mismos ya los demás para tener
éxito a través del trabajo en equipo, contra objetivos compartidos y para ser
responsables de nuestras responsabilidades
 Oportunidad: creamos una comunidad empresarial, cada vez mayor, que
aumenta la oportunidad para todos.
97
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL-
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.G.A.G.
Décima Cuarta. 03/06/2019 05/06/2019
BASE LEGAL

DISPOSICIONES GENERALES
 Estatuto Social
 Manual de Funciones del Talento Humano.
 Manual de Control Interno.
PRODUCTOS Y CANALES.
PRODUCTOS.
 Sandwiches
 Mantecados
 Milshakes
 Frozens
 Galletas
 Jugo
 Sodas
 Ensaladas
98
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL-
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.G.A.G.
Décima Cuarta. 03/06/2019 05/06/2019
CANALES DE SERVICIOS.
 Subway
 Nelados
 Fresco Express
ESTRUCTURA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” CANTÓN

QUEVEDO
99
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL-
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.G.A.G.
Décima Cuarta. 03/06/2019 05/06/2019
TÉCNICAS DE LA AUDITORÍA
Para ejecutar el Proyecto Integrador de Auditoría de Gestión, se aplicaron las siguientes

técnicas.
1. Evidencia Verbal
Entrevista: Mediante esta técnica se pudo conocer la información de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”, la misma que fue aplicada en esta investigación a la
Gerenta Econ. Rosanna Lorena Salcedo Saltos.
2. Evidencia Física
Observación: Se llevó a cabo este método cuando se realizó la inspección en el Área de

Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, para verificar el cumplimiento de las
Normativas a la que están regidas.
3. Evidencia Documental
Revisión de Literatura: Se consultó en libros, enciclopedias de internet, folletos,

artículos, normas, leyes y reglamentos; de tal manera que se pudo recolectar información
para la ejecución de la Auditoría de Gestión, además analizar de manera detallada la
información receptada por parte de la Representante Legal de la Empresa.
100
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Ruc: 1291751845001
FULL-
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.G.A.G.
Décima Cuarta. 03/06/2019 05/06/2019
MARCAS DE AUDITORÍA
Cuadro Nº 1 Marcas de Auditoría
MARCAS SIGNIFICADO
 Inspeccionado
ῼ Observación
√ Verificado
€ Entrevista
Ễ Encuesta
Ⱨ Hallazgo
// Incluir en el Informe
Cuadro Nº 2 Referencias
REFERENCIAS DENOMINACIÓN
S.A. Solicitud de auditoría
C.A. Carta de Aceptación
C.C. Carta de Compromiso
C.A.G Contrato de Auditoría de Gestión
P.G.A.G. Plan General de Auditoría de Gestión
P.A.G Programa de Auditoría de Gestión
S.M.A. Selección de Muestra de Auditoría
C.E.C.I. Cuestionario de Evaluación de Control Interno
C.S.E. Cédula Sumaria de la Entrevista
ENT. Entrevista
ENC. Encuesta
M.E. Medición de la Entrevista
M.N.C.R. Medición del Nivel de Confianza y Riesgo
M.H. Matriz de Hallazgo
P.S. Prueba Sustantiva
M.C.R. Matriz de Conclusiones y Recomendaciones
C.S.C.I. Cédula Sumaria de Control Interno
E.C.C.I. Evaluación del Cuestionario de Control Interno
E.C.C.I. Evaluación de Confianza y Riesgo
R.I. Riesgo Inherente
I.B.A.G. Informe Borrador de Auditoría de Gestión
I.A.I. Informe de Auditoría Independiente
101
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL-
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.G.A.G.
Décima Cuarta. 03/06/2019 05/06/2019
ALCANCE DE AUDITORÍA
La Auditoría de Gestión se realiza Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor
S.A.”, a razón que se efectuará el examen cumpliendo con los parámetros establecidos y
demás normas reglamentarias inherentes al desarrollo de la Auditoría para medir los
indicadores de Eficacia y Eficiencia; y posteriormente emitir criterios para el
mejoramiento continuo de sus actividades.
DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO
Para cumplir con la auditoria se estima que se usará 336 horas laborables.
Distribución de trabajo y tiempo estimado
Cant. Descripción
1 Auditor Jefe
1 Supervisor
2 Auditores Senior
1 Auditores Junior
5
RECURSOS FINANCIEROS
El contratante no pagará al contratado honorario por tratarse de una Investigación de

Academia que es un Proyecto Integrador de Auditoría de Gestión para fines educativos,
los costos incurridos serán asumidos por cuento de los integrantes del Equipo de
Auditoría.
102
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL-
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.G.A.G.
Décima Cuarta. 03/06/2019 05/06/2019
RECURSOS MATERIALES
Nómina de Equipos y Materiales
VALOR
DESCRIPCIÓN CANTIDAD TOTAL
UNITARIO
EQUIPOS
Computadora 4 ----- -----
Portátil
Impresora 1 ----- -----
Memoria Flash 1 ----- -----
MATERIALES
Resma de papel 4 4,50 18,00
Esferos 4 0,50 2,00
Carpetas 2 1,00 2,00
Impresiones 600 0,15 90,00
CDs 1 1,00 1,00
Carátula de CD 1 1,00 1,00
TOTAL 114,00
TALENTO HUMANO
El desarrollo del Proyecto Integrador de Auditoría de Gestión, es ejecutado por la Firma

Auditora FULL-AUDIT, cuyos detalles se muestran a continuación:
NOMBRES CARGO INICIALES

Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés, MS.c. Auditor – Líder A.T.A.M
Aguirre Gómez Stephanie Carolina Auditora A.G.S.C.
De Mera Espinoza Katherin Marilin Auditora D.E.K.M.
Gavilanes Salcedo Nataly Sandra Auditora G.S.N.S.
Vasquez Molina Nathaly Adela Auditora V.M.N.A.
103
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL-
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.G.A.G.
Décima Cuarta. 03/06/2019 05/06/2019
METODOLOGÍA DEL TRABAJO
 El Equipo de Auditoría estará a cargo de la coordinación, acción y elaboración de

programas de trabajo para la realización de la Auditoría.
 La Auditora Junior se encargará de la Planificación General de Auditoría Gestión.

 La Auditora Jefa se encargará de la realización de las entrevistas a la Gerenta de
la Empresa, Auxiliar Operativo de Negocio y el Bodeguero, el mismo que se
encargará de la recopilación de la información.
 La Auditora Junior se encargará de la realización de las entrevistas al Auxiliar de
Limpieza y al Cajero, el mismo que se encargará de la recopilación de la
información.
 Las Auditoras Senior serán las encargadas de la ejecución del trabajo de Auditoría
y su respectiva socialización.
 El Equipo de Auditoría deberá contar con las evidencias necesarias a través de los
papeles de trabajo para emitir una opinión.
RESULTADOS A OBTENER:
 Planificación General de Auditoría de Gestión.
 Programa de Auditoría de Gestión.
 La entrevista a la Gerenta de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A” para la
verificación del cumplimiento de las Normas y Políticas en las que se rige el
Talento Humano del Área de Bodega.
 Evaluación del Cuestionario de Control Interno aplicado al Talento Humano de la
Empresa conforme a la Normativa del COSO I.
 Medición de los indicadores para evaluar los Niveles de Eficiencia y Eficacia de
la Gestión del Talento Humano de la Empresa en el Área de Bodega.
 Informe Final de Auditoría de Gestión.
104
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL-
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.G.A.G.
Décima Cuarta. 03/06/2019 05/06/2019
DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO:
El tiempo estipulado para cumplir con la Auditoría de Gestión, se ha considerado en un

período de 42 días laborables, comprendidos desde el 30 de Mayo del 2019 al 26 de Julio
del 2019, previamente establecido en el contrato, distribuidos de la siguiente manera:
FASES FECHA
Conocimiento del Negocio 30 al 31 de Mayo del 2019
Plan General de Auditoría de
Gestión 03 al 05 de Junio del 2019
Programa General de Auditoría

Gestión 6 al 10 de Junio del 2019
Ejecución del Trabajo 11 de Junio al 23 Julio del 2019

Comunicación de Resultados 24 al 26 de Julio del 2019
FASES DÍAS
 Conocimiento del Negocio 2 días

 Plan General de Auditoría de
3 días
Gestión
 Programación General de
3 días
Auditoría Gestión
 Ejecución del Trabajo 31 días
 Comunicación de Resultados 3 días

TOTAL 42 días
105
4.6. Programa de Auditoría de Gestión.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.A.G.
Décima Cuarta. 11/06/2019 23/06/2019
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
OBJETIVO GENERAL
Ejecutar una Auditoría de Gestión al Talento Humano del Área de Bodega de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.” y su incidencia en la Toma de Decisiones, Cantón Quevedo,
Año 2018.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Examinar el cumplimiento de las Normas y Políticas en las que se rige el Talento

Quevedo.
 Evaluar el sistema de Control Interno conforme al Modelo COSO I, estableciendo

los Niveles de Confianza y Riesgo al Talento Humano del Área de Bodega de la
Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo.
 Medir los Niveles de Eficiencia y Eficacia mediante la aplicación de los

indicadores al Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”,
Cantón Quevedo.
 Emitir un Informe de Auditoría de Gestión referente al Área de Bodega de la

Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo, para la correcta Toma de
Decisiones.
PROCEDIMIENTOS
N REALIZ.
PROCEDIMIENTO REF./PT FECHA
° POR
FASE I CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
1. Solicitud para la realización de la S.A. A.G.S.C 23/05/19
Auditoría de Gestión.
2. Carta de Aceptación de Auditoría de C.A. A.G.S.C
27/05/19
Gestión.
3. Carta de Compromiso de la Auditoría de C.C. A.G.S.C 28/05/19
Gestión.
4. Contrato de Auditoría de Gestión. C.A.G. A.G.S.C 28/05/19
106
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.A.G.
Décima Cuarta. 11/06/2019 23/06/2019
REALIZ.
N° PROCEDIMIENTO REF./PT FECHA
POR
5. Visitar las instalaciones de la Empresa
V.I. A.G.S.C 30/05/19
“Alimentos Quevecor S.A.”
6. Conocer el representante legal de la
C.R.L.E. A.G.S.C 30/05/19
Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”.
Conocer los Antecedentes, Misión,
7. Visión, Objetivos de la Empresa C.A.E. A.G.S.C 30/05/19
8. Solicitar la estructura organizacional de
S.E.O.B. A.G.S.C 30/05/19
la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”.
Obtener información funciones del área
9. Bodegas de la Empresa “Alimentos O.I.B.E. A.G.S.C 31/05/19
Quevecor S.A.”.
FASE II PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
Elaborar el Plan General de Auditoría
10. de Gestión: Conocimiento del Negocio, P.G.A.G D.E.K.M 04/06/19
Objetivos, Recursos, Alcance, Motivo,
Fuente, Enfoque, Marcas de Auditoria.
11. Elaborar el Programa de Auditoría de P.A.G D.E.K.M 06/06/19
Gestión: Fases y Procedimientos
FASE III EJECUCIÓN
Elaborar preguntas para la entrevista
12. dirigida a la Gerenta de la Empresa P.E.G. D.E.K.M 11/06/19
Elaborar el Cuestionario para
13. Evaluación del Control Interno en base E.C.E.C.I. D.E.K.M 13/06/19
a los componentes del COSO I.
14. Elaborar de la Cédula Sumaria para el
C.S. D.E.K.M 17/06/19
Primer Objetivo.
Aplicar entrevista dirigida a la Gerenta
15. para determinar cumplimiento de la E. D.E.K.M 18/06/19
Norma.
107
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.A.G.
Décima Cuarta. 11/06/2019 23/06/2019
REALIZ.
POR
16. Medición de la entrevista realizada a la
M.E. G.S.N.S 19/06/19
Gerenta en base a las respuestas.
17. Elaborar el Diagrama de Ishikawa del E.D.I. G.S.N.S 20/06/19
primer objetivo.
18. Determinar hallazgos encontrados en la D.H.E. G.S.N.S 20/06/19
aplicación de la entrevista.
19. Elaborar la Fundamentación Legal y E.F.L.T. G.S.N.S 24/06/19
Técnica.
20. Elaborar Pruebas Sustantivas y Matriz E.P.S.M.C.R G.S.N.S 24/06/19
de Conclusiones y Recomendaciones.
21. Elaborar de la Cédula Sumaria para el C.S. G.S.N.S 25/06/19
Segundo Objetivo.
22. Aplicar el cuestionario del Control C.C.I. G.S.N.S 25/06/19
Interno en base al Modelo COSO I.
Medir y analizar cada Componente del
23. Control Interno para definir el Nivel de M.C.C.I. G.S.N.S 01/07/19
Confianza y Riesgo.
24. Elaborar el Diagrama de Ishikawa. E.D.I. G.S.N.S 03/07/19
25. Determinar hallazgos en la aplicación
D.H.C.C.I. G.S.N.S 05/07/19
del Cuestionario de Control Interno.
26. Elaborar la Fundamentación Legal y
E.F.L.T. V.M.N.A 08/07/19
Técnica.
27. Elaborar Pruebas Sustantivas y Matriz
E.P.S.M.C.R V.M.N.A 09/07/19
de Conclusiones y Recomendaciones.
28. Determinar Riesgos de Auditoría,
D.R.A.C.I.D. V.M.N.A 10/07/19
Control, Inherente y Detección.
29. Elaboración Informe Control Interno. E.I.C.I. V.M.N.A 11/07/19
30. Elaborar de la Cédula Sumaria para el
E.C.S. V.M.N.A 12/07/19
Tercer Objetivo.
Medir los indicadores de Eficiencia y
31. Eficacia, del Área de Bodega de la M.I.E.E. V.M.N.A 15/07/19
Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”.
108
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Nombre Comercial: SUBWAY FULL - por:
P.A.G.
Ruc: 1291751845001 AUDIT A.M.A.T. 4/4
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle Fecha: Fecha:
Décima Cuarta. 11/06/2019 23/06/2019
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
REALIZ.
POR
FASE IV COMUNICACIÓN Y RESULTADOS
Determinar los hallazgos
32. encontrados en la medición de D.H.I. V.M.N.A 19/07/19
indicadores.
33. Elaborar el Diagrama de Ishikawa. E.D.I. V.M.N.A 23/07/19
Elaborar Pruebas Sustantivas y
34. Matriz de Conclusiones y E.P.S.M.C.R V.M.N.A 23/07/19
Recomendaciones.
Elaborar el borrador del Informe de
35. la Auditoría de Gestión por parte del E.B.I. A.G.S.C 24/07/19
Supervisor y Auditora Jefa.
36. Enviar el Memorándum para discutir
M.I.B. D.E.K.M 24/07/19
el borrador del Informe de Auditoría.
37. Presentar el Borrador del Informe
P.I.B. G.S.N.S 25/07/19
personas involucradas.
38. Elaborar Memorándum para
M.I.F. V.M.N.A 25/07/19
presentar Informe Final de Auditoría
A.G.S.C
Presentación del Informe Final de
39. D.E.K.M
Auditoría de Gestión, mostrando los I.F. 26/07/19
G.S.N.S
resultados obtenidos.
V.M.N.A
FASE V MONITOREO
40. No se aplica
109
4.7. Ejecución.
4.7.1. Resultados del Objetivo Específico 1.
4.7.1.1. Cédula Sumaria del Objetivo Específico 1.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.S.E.
Décima Cuarta. 17/06/2019 17/06/2019
CÉDULA SUMARIA DE LA ENTREVISTA A LA GERENTA DE LA EMPRESA
“ALIMENTOS QUEVECOR S.A.”
OBJETIVO:
Examinar el cumplimiento de las Normas y Políticas en las que se rige el Talento
Quevedo.
PROCEDIMIENTOS CRITERIO CONCLUSIÓN
 Elaborar preguntas NORMATIVA TÉCNICA La Empresa no
para la entrevista. SANITARIA PARA cumple con lo
ALIMENTOS PROCESADOS, dispuesto en la
 Entrevista a la Art. 177.- Condiciones Sanitarias Normativa Técnica
Gerenta de la para el Área de la Cocina. - a. El Sanitaria para
Empresa. diseño de las instalaciones debe
permitir que todas las operaciones Alimentos Procesados
 Análisis de las se realicen en condiciones Art. 177 que nos
respuestas higiénicas y permitan fluidez de menciona acerca de
obtenidas. movimiento del personal, sin las Condiciones
generar riesgos de contaminación Sanitarias y los
 Medición de la cruzada; b. Los espacios en la
espacios de
entrevista. cocina de preferencia se distribuirán
de la siguiente manera: 1. Área de distribución para el
 Diagrama de almacenamiento de
almacenamiento: lugar donde se
Ishikawa. ubicarán los alimentos los productos
 Determinación exclusivamente para su alimenticios así como
Hallazgos con conservación, previo a su la facilidad de
preparación, sujeta a condiciones de movimiento del
Fundamentación
temperatura y humedad
Legal y Técnica. Talento Humano.
relacionadas a la naturaleza de los
 Pruebas productos alimenticios;
Sustantivas. adicionalmente deberán contar con
una zona identificada y limitada
 Matriz de para almacenamiento de productos
Conclusiones y químicos e insumos no comestibles.
Recomendaciones.
110
4.7.1.2. Entrevista a la Gerenta de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.E.
Décima Cuarta. 11/06/2019 12/06/2019
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS DE LA ENTREVISTA
PREGUNTAS REALIZADA A LA ECON. ROSANNA LORENA SALCEDO

SALTOS GERENTE DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.”
1. ¿La Empresa cuenta con un Manual de Funciones?

2. ¿La Empresa se rige con alguna Normativa para el control de los productos de
inventarios?
3. ¿La Empresa cuentan con Talento Humano suficiente?
4. ¿La Empresa capacita al Talento Humano para la realización de las funciones?
5. ¿Existen diferentes productos alimenticios que se mantienen en inventarios?
6. ¿Realiza una constante revisión de la rotación de inventarios?
7. ¿La Empresa cuenta con un sistema de entradas y salidas que le permita el control de
los inventarios?
8. ¿La Empresa cuenta con un programa para el control de los productos?
9. ¿Realizan reportes semanales de los inventarios?
10. ¿El Talento Humano realiza las respectivas supervisiones de los productos?
11. ¿El almacenamiento de los alimentos es el adecuado?
12. ¿Con que frecuencia se realiza la limpieza de la Bodega?
13. ¿El Área de Bodega posee un espacio adecuado para el almacenamiento de los
productos?
14. ¿Llevan un control de las fechas de vencimientos de los productos?
15. ¿Existen mecanismos para prevenir los riesgos de que los alimentos se dañen?
16. ¿Cada qué tiempo se realiza compras para abastecer su almacén?
111
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.E.
Décima Cuarta. 11/06/2019 12/06/2019
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS DE LA ENTREVISTA
17. ¿Existen suficientes equipos y mobiliarios para la colocación de los productos?

18. ¿La entidad cuenta con los equipos adecuados para la conservación de los productos?
19. ¿La Empresa cuenta con equipos de seguridad para el control de los productos en el
Área de Bodega?
20. ¿La Empresa cuenta con un plan de contingencia?
112
Dirección: Av Carlos J. Arosemena 38, Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Razonabilidad, conformidad, consistencia en nuestras manos. Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Alimentos Quevecor S.A. Elab. por: Superv. por:
Nombre Comercial: SUBWAY FULL - AUDIT A.M.A.T.
E.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 1/6
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle Décima Cuarta. 18/06/2019 21/06/2019
ENTREVISTA REALIZADA A LA GERENTA DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.”
RESPUESTAS CALIFICACIÓN
Nº PREGUNTAS ANÁLISIS MARCA
SI NO ÓPTIMA OBTENIDA
¿La entidad cuenta
La Gerenta manifestó que la Empresa si
1 con un Manual de X 10 10 √
cuenta con un Manual de Funciones.
Funciones?
¿La Empresa se rige La Empresa si se rige a la normativa de
con alguna Normativa
inventario NIC2, NAGAs, PCGA y a la
2 para el control de los X 10 10 √
Normativa Técnica Sanitaria para Alimentos
productos de
inventarios? Procesados.
¿La Empresa cuenta De acuerdo con las actividades que realiza la
3 con Talento Humano X Empresa si cuenta con suficiente Talento 10 10 √
suficiente? Humano.
¿La Empresa capacita
al Talento Humano La Empresa si cumple constantemente con
4 X 10 10 √
para la realización de las capacitaciones del Talento Humano.
las funciones?
PASAN 40 40
113
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
E.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 2/6
RESPUESTAS CALIFICACIÓN MARCA
Nº PREGUNTAS ANÁLISIS
VIENEN 40 40
¿Existen diferentes
La entidad cuenta con una línea de
productos alimenticios que
5 X productos variados como los sanduches, 10 10 √
se mantienen en
helados y bebidas.
inventarios?
La Empresa si realiza la rotación de
inventarios para verificar el estado de sus
¿Realiza una constante
productos, pero sin embargo existen
6 revisión de la rotación de X 10 6 H1
ciertos descuidos por parte del Talento
inventarios?
Humano al no verificar de forma
completa la caducidad de los productos.
¿La Empresa cuenta con
un sistema de entradas y La entidad si cuenta con un sistema de
7 X 10 10 √
salidas que le permita el control de inventarios FIFO.
control de los inventarios?
PASAN 70 66
114
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
E.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 3/6
VIENEN 70 66
¿Existe un programa para La Empresa trabaja con Microsoft Excel
8 el control de los X para el control de los productos 10 10 √
productos? alimenticios en inventarios.
¿Realizan reportes
La Gerenta manifestó que si se dan de
9 semanales de los X 10 10 √
forma permanente reportes semanales.
inventarios?
¿El Talento Humano
El Talento Humano si realiza sus
realiza las respectivas
10 X respectivas supervisiones de los 10 10 √
supervisiones de los
productos.
productos?
La entidad cuenta con equipos e
¿El almacenamiento de los
11 X implementos para la adecuada protección 10 10 √
alimentos es el adecuado?
de los alimentos.
PASAN 110 106
115
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
E.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 4/6
VIENEN 110 106
¿Con que frecuencia se
La Empresa si realiza constantemente su
12 realiza la limpieza de la X 10 10 √
respectiva limpieza.
Bodega?
¿El Área de Bodega posee
La Empresa no cuenta con suficiente
un espacio adecuado para
13 X espacio para el almacenamiento de los 10 4 H2
el almacenamiento de los
productos alimenticios.
productos?
¿Llevan un control de las
La Empresa si lleva un control de las
14 fechas de vencimientos de X 10 10 √
fechas de caducidad del producto.
los productos?
La Empresa si cuenta con mecanismos
¿Existen mecanismos para
para prevenir el daño de los alimentos
15 prevenir los riesgos de que X 10 6 H3
pero el Talento Humano no las aplica
los alimentos se dañen?
constantemente.
PASAN 150 136
116
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
E.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 5/6
VIENEN 150 136
¿Cada qué tiempo se La Empresa realiza la compra de los
16 realiza compras para X productos perecederos de forma diaria y 10 10 √
abastecer su almacén? los enlatados semanalmente.
¿Existen suficientes
La Empresa si cuanta con los equipos y
equipos y mobiliarios para
17 X mobiliarios suficientes para el correcto 10 10 √
la colocación de los
almacenamiento de los productos.
productos?
¿La entidad cuenta con los La Empresa si cuenta con equipos
equipos adecuados para la adecuados para su refrigeración que
18 conservación de los X 10 10 √
permite la conservación apta de los
productos? productos.
PASAN 180 166
117
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
E.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 6/6
VIENEN 180 166
¿La Empresa cuenta con
La Empresa si posee cámaras de vigilancia
equipos de seguridad para
19 X para el control de los productos del Área de 10 10 √
el control de los productos
Bodega.
en el Área de Bodega?
La Empresa si tiene un plan de contingencia
¿La Empresa cuenta con que permita actuar ante posibles
20 X 10 10 √
un plan de contingencia? eventualidades que surjan en las actividades
diarias de la Empresa.
TOTAL 200 186
118
4.7.1.3. Medición de la Entrevista.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Razón social: Alimentos Quevecor S.A. Superv.

Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL-AUDIT
por:
A.M.A.T.
M.E.
Fecha:
19/06/2019
Fecha: 1/1
Décima Cuarta. 21/06/2019
MEDICIÓN DE LA ENTREVISTA
Nivel de Confianza Nivel de Riesgo

Calificación obtenida NR=100 %−NC
NC = ∗100
Calificación óptimo NR=100 %−93 %
NC =186/200∗100 NR=7 %
NC =93 %
MATRIZ DE MEDICIÓN
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1 – 50 51 – 75 76 – 95
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
INTERPRETACIÓN: En la Entrevista realizada a la Gerenta de la Empresa “Alimentos

Quevecor S.A”, Econ. Rosanna Lorena Salcedo Saltos, se obtuvo un Nivel de Confianza
del 93% considerado Alto y un Nivel de Riesgo del 7% Bajo. El Área de Bodega ha
cumplido con la mayoría de las Leyes, Normas, Reglamentos y Estatutos.
ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo es del 7% debido a que la Empresa posee poco espacio
en el Área de Bodega lo que impide el correcto almacenamiento de los productos
alimenticios, por tal motivo se van acumulando de manera poco adecuada y esto provoca
pérdida de tiempo al no encontrar los productos necesarios.
CONCLUSIÓN: La Empresa cumple en su gran mayoría con las disposiciones de las
normativas respectivas sin embargo es necesario que se disponga un espacio suficiente
para el Área de Bodega que permita la correcta conservación de los alimentos, así como
para el movimiento del Talento Humano.
RECOMENDACIÓN: Se debe ampliar el espacio en el Área de Bodega de la Empresa
que permita la reducción del tiempo de búsqueda de los productos y brinde las
condiciones idóneas para la conservación de los alimentos perecederos.
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
24/06/2019
Fecha: 1/6
HALLAZGO Nº 1
CONDICIÓN: La Empresa presenta una baja rotación de los productos alimenticios.
CRITERIO: De acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad NIC 2
Inventarios párrafo 28 manifiesta que: “El costo de los inventarios puede no ser
recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido parcial o
totalmente obsoletos”.
En la Normativa Técnica de los Alimentos Procesados apartado De las Materias

Primas e Insumos. Art. 91.- Almacenamiento. - Las materias primas e insumos deberán
almacenarse en condiciones que impidan el deterioro, eviten la contaminación y reduzcan
al mínimo su daño o alteración; además deben someterse, si es necesario, a un proceso
adecuado de rotación periódica.
El Código de Trabajo en el Art. 45.- Obligaciones del Trabajador. - Son obligaciones

del trabajador: e) Cumplir las disposiciones del reglamento interno expedido en forma
legal.
Y como lo señala en las Políticas Internas del manejo de Inventarios de la Empresa

“Alimentos Quevecor S.A.” indican que se debe: “Realizar inventarios físicos de la
mercadería semanalmente para determinar el nivel de rotación de los inventarios”.
CAUSA: Descuidos por parte del Talento Humano en el control de la rotación del
inventario de los productos alimenticios.
EFECTO: Caducidad de los productos alimenticios.
ANÁLISIS: Los altos niveles de inventario se deben a los insuficientes controles en el
ingreso y salida de los productos, lo que implica una significativa inversión de dinero en
productos alimenticios de poca salida, ocasionando pérdida para la Empresa.
120
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
24/06/2019
Fecha: 2/6
HALLAZGO Nº 1
CONCLUSIÓN: Los descuidos del Talento Humano en la escasa rotación de los

inventarios lo que provoca una pérdida económica además un menoscabo en la seguridad
y confianza que sienten los clientes.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe implementar mayores controles para el

cumplimiento de la realización de inventarios rotativos, con el fin de dar mayor
objetividad y exactitud a la composición de stocks en el almacén. A la vez servirá para
identificar existencias de lenta rotación, en exceso, obsoletas o desperdicios.
121
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T.
Fecha:
24/06/2019
Fecha: 1/3
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA DEL HALLAZGO N° 1
CONDICIÓN: La Empresa presenta una baja en la rotación de los productos
alimenticios.
Talento Humano que aplica la Rotación de Inventario 3

Indicador= = =60 %
Total de Talento Humano 5
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %
INTERPRETACIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” presenta un Nivel de

Confianza del 60% y un Nivel de Riesgo del 40%.
ANÁLISIS: La Empresa obtuvo un Nivel de Riesgo del 40% debido a que la baja
rotación del inventario se presenta porque los productos que se ofrecen no cuentan con un
precio adecuado para el nivel económico de la mayoría de los clientes del Cantón
Quevedo provocando poca demanda del producto.
CONCLUSIÓN: Al no contar con un control adecuado del manejo de los inventarios, no
permite generar información oportuna para la Toma de Decisiones, generando así una
disminución en la rentabilidad de la Empresa.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere aumentar un control en el manejo de los inventarios
que permita la disminución de los costos con el fin de aumentar la demanda de los
consumidores sobre los productos que se brindan a los clientes y de esta manera aumentar
la demanda de la Empresa.
122
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S.
Décima Cuarta. 24/06/19 03/07/2019
PRUEBA SUSTANTIVA DEL HALLAZGO N° 1
ANÁLISIS: La rotación de inventarios que esta aplicando la Empresa “Alimentos

Quevecor S.A.” no es favorable debido a que no se lleva un adecuado control en todos los
productos perecible que se obtienen en el Área de Bodega.
CONCLUSIÓN: La Empresa no determina de una forma eficaz el número de veces que

el inventario ha sido reemplazado o utilizado a corto plazo.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la rotación de inventario se la realice de una
forma mas dinámica aplicando técnicas de controles semanales para identificar los
productos obsoleto y utilizar con mayor frecuencia los alimentos en exceso.
123
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
M.C.R.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 1/3
MATRIZ DE CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN DEL HALLAZGO N° 1
N° HALLAZGO CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
1 Rotación de La Empresa De acuerdo a la Norma Internacional de Descuidos Caducidad Los descuidos La Empresa debe im-
los Inventa- presenta una Contabilidad NIC 2 Inventarios párrafo por parte de los pro- del Talento plementar mayores
rios. baja rotación 28 manifiesta que: “El costo de los inventa- del Talen- ductos ali- Humano en la controles para el cum-
de los produc- rios puede no ser recuperable en caso de to Hu- menticios. escasa rotación plimiento de la reali-
tos alimenti- que los mismos estén dañados, si han deve- mano en de los inventa- zación de inventarios
cios. nido parcial o totalmente obsoletos”. el control rios lo que pro- rotativos, con el fin de
de la rota- voca una pérdi- dar mayor objetividad
En la Normativa Técnica de los Alimen-
ción del da económica y exactitud a la com-
tos Procesados apartado De las Materias
inventario además un me- posición de stocks en
Primas e Insumos. Art. 91.- Almacena-
de los noscabo en la el almacén. A la vez
miento. - Las materias primas e insumos
productos seguridad y servirá para identificar
deberán almacenarse en condiciones que
alimenti- confianza que existencias de lenta
impidan el deterioro, eviten la contamina-
cios. sienten los rotación, en exceso,
ción y reduzcan al mínimo su daño o altera-
clientes. obsoletas o desperdi-
ción; además deben someterse, si es necesa-
cios.
rio, a un proceso adecuado de rotación pe-
riódica.
El Código de Trabajo en el Art. 45.-
Obligaciones del Trabajador. - Son obliga-
ciones del trabajador: e) Cumplir las dispo-
siciones del reglamento interno.
125
4.7.1.4. Diagrama de Ishikawa.

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Razonabilidad, conformidad, consistencia en nuestras Quevedo - Los Ríos - Ecuador
manos.
Razón social: Alimentos Quevecor S.A.
Elab. por:
FULL - AUDIT
Superv. por:
A.M.A.T. D.I.
Ruc: 1291751845001
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle Décima Cuarta.
Fecha:
20/06/2019
Fecha:
24/06/2019 1/1
DIAGRAMA DE ISHIKAWA DEL HALLAZGO Nº2
126
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L
Décima Cuarta.
Fecha:
24/06/2019
Fecha:
26/06/2019
3/6
HALLAZGO Nº 2
CONDICIÓN: Insuficiente espacio en el Área de Bodega para el almacenamiento de los
productos.
CRITERIO: NORMATIVA TÉCNICA SANITARIA PARA ALIMENTOS

PROCESADOS, Art. 177.- Condiciones Sanitarias para el Área de la Cocina. - b. Los
espacios en la cocina de preferencia se distribuirán de la siguiente manera: 1. Área de
almacenamiento: lugar donde se ubicarán los alimentos exclusivamente para su
conservación, previo a su preparación, sujeta a condiciones de temperatura y humedad
relacionadas a la naturaleza de los productos alimenticios; adicionalmente deberán contar
con una zona identificada y limitada para almacenamiento de productos químicos e
insumos no comestibles.
REGLAMENTO DE ALIMENTOS Y BEBIDAS, Art. 59.- En toda fábrica de

alimentos se contará con instalaciones aptas para la conservación de sus productos
especialmente en lo referente a: f) Bodegas y depósitos: se debe constar con suficiente
espacio dentro del área de la bodega para la protección de las materias primas, productos
elaborados, productos para despacho.
CAUSA: Tamaño limitado del Área de Bodega.
EFECTO: Acumulación y mezcla de los productos alimenticios en los pasillos.
127
ANÁLISIS: Debido a que el tamaño de la Empresa es pequeño esto impide que el Área
de Bodega tenga suficiente espacio para el almacenamiento de sus productos alimenticios
provoca que exista desorganización y mezclas de los productos además por su poco
espacio impide que se implemente estanterías para conservar los alimentos.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Décima Cuarta.
Fecha:
24/06/2019
Fecha:
26/06/2019
4/6
HALLAZGO Nº2
CONCLUSIÓN: Al no contar con suficiente espacio en el Área de Bodega la Empresa

se siente forzada en acumular y mezclar sus productos alimentación en un solo lugar
provocando pasillos totalmente llenos y pérdida de tiempo por parte del Talento Humano
al momento de buscar un producto en específico.
128
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa remodele y amplié el Área de Bodega
para que incremente estanterías y electrodomésticos de refrigerios para obtener una
mayor organización en sus productos y reducción de tiempo al momento de la búsqueda
de la materia prima o alimentos.
129
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T
Décima Cuarta. 24/06/2019 26/06/2019
CONDICIÓN: Insuficiente espacio en el Área de Bodega para el almacenamiento de los
productos.
m 2 del Áreade Bodega 3 m 2

Indicador= = =30 %
Total de m2 requerido 10 m2
NC =30 %
NR=100−30 %=70 %
INTERPRETACIÓN: La Empresa obtuvo un Nivel de Confianza del 30% (Bajo) y un

Nivel de Riesgo del 70 % (Moderado).
ANÁLISIS: Se observa que la Empresa a obtuvo un 70% de Riesgo debido a que no

cuenta con suficiente espacio en el Área de Bodega el mismo que causa irresponsabilidad
del Talento Humano al momento de organizar los productos e incorrecto tratamiento a los
alimentos.
CONCLUSIÓN: El insuficiente espacio existente en el Área de Bodega de la Empresa

causa que los pasillos se encuentre invadidos y mezclados por productos alimenticios
provocando la pérdida y caducidad en cada uno de los alimentos.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa destine un mayor espacio para el Área

de Bodega ayudando a que sus productos alimenticios se encuentren totalmente
clasificados u organizados por estanterias y de esta manera no tendran pérdida en sus
productos o en el tiempo de búsqueda.
130
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S.
Décima Cuarta. 24/06/19 26/06/2019
ANÁLISIS: El espacio en el Área de Bodega es fundamental para el rendimeinto del

Talento Humano, lo que permite la comodidad y el facil movimiento de los mismos,
además de la correcta conservación de los productos alimenticios.
CONCLUSIÓN: La Empresa no dispone del suficiente espacio en el Àrea de Bodega
para la correcta conservación de los productos alimenticios, lo que prococa pérdida del
tiempo al no saber donde se encutran cada producto, además de afectar los procesos de
producción.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere ampliar el Área de Bodega para poder almacenar
correctamente los alimentos, además el Talento Humano puede rendir con mayor
eficiencia en cada de una de sus actividades.
131
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
M.C.R.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 2/3
2 Espacio redu- Insuficiente NORMATIVA TÉCNICA SANITARIA Tamaño Acumula- Al no contar con Se sugiere que la Em-
cido en el Área espacio en el PARA ALIMENTOS PROCESADOS, limitado ción y suficiente espa- presa remodele y am-
de Bodega. Área de Bode- Art. 177.- Condiciones Sanitarias para el del Área mezcla de cio en el Área plié el Área de Bodega
ga para el al- Área de la Cocina. - b. Los espacios en la de Bode- los produc- de Bodega la para que incremente
macenamiento cocina de preferencia se distribuirán de la ga. tos alimen- Empresa se estanterías y electro-
de los produc- siguiente manera: 1. Área de almacena- ticios en los siente forzada domésticos de refrige-
tos. miento: lugar donde se ubicarán los alimen- pasillos. en acumular y rios para obtener una
tos exclusivamente para su conservación, mezclar sus mayor organización en
previo a su preparación, sujeta a condicio- productos ali- sus productos y reduc-
nes de temperatura y humedad relacionadas mentación en un ción de tiempo al mo-
a la naturaleza de los productos alimenti- solo lugar pro- mento de la búsqueda
cios; adicionalmente deberán contar con vocando pasillos de la materia prima o
una zona identificada y limitada para alma- totalmente lle- alimentos.
cenamiento de productos químicos e insu- nos y pérdida de
mos no comestibles. tiempo por parte
del Talento
Humano al mo-
mento de buscar
un producto en
específico.
132
133
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL
-AUDIT
A.M.A.T. F.L.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
26/06/2019
5/6
24/06/2019
Décima Cuarta.
HALLAZGO Nº 3
CONDICIÓN: El Talento Humano no aplica los mecanismos para prevenir que los
alimentos se dañen.
CRITERIO: Como lo indica Normativa Técnica Sanitaria para Alimentos
Procesados sección Requisitos Higiénicos de Fabricación, Obligaciones del Personal:
Art. 80.- De las obligaciones del personal.- Durante la fabricación de alimentos, el
personal manipulador que entra en contacto directo o indirecto con los alimentos debe:
a. Mantener la higiene y el cuidado personal; c. Estar capacitado para realizar la labor
asignada, conociendo previamente los procedimientos, protocolos, instructivos
relacionados con sus funciones y comprender las consecuencias del incumplimiento de
los mismos.
Art. 81.- De la educación y capacitación del personal. - Toda planta procesadora o
establecimiento procesador de alimentos debe implementar un plan de capacitación
continuo y permanente para todo el personal sobre la base de Buenas Prácticas de
Manufactura, a fin de asegurar su adaptación a las tareas asignadas.
Esta capacitación está bajo la responsabilidad de la Empresa y podrá ser efectuada por
ésta, o por personas naturales o jurídicas siempre que se demuestre su competencia para
ello.
Deben existir programas de entrenamiento específicos según sus funciones, que incluyan
normas o reglamentos relacionados al producto y al proceso con el cual está relacionado,
además, procedimientos, protocolos, precauciones y acciones correctivas a tomar cuando
se presenten desviaciones.
134
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL
-AUDIT
A.M.A.T. F.L.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
26/06/2019
6/6
24/06/2019
Décima Cuarta.
HALLAZGO Nº 3
CAUSA: El Talento Humano no emplea las indicaciones brindadas en las capacitaciones

para prevenir el riesgo de que los productos alimenticios se dañen.
EFECTO: La ausencia de la aplicación de los mecanismos de prevención por parte del
Talento Humano provoca pérdidas de los productos alimenticios, además de la
generación de inconvenientes en los procesos de producción.
ANÁLISIS: Existe deficiencia por parte del Talento Humano al no aplicar los
conocimientos adquiridos en las capacitaciones para prevenir el daño de los alimentos, lo
que influye negativamente en el desarrollo de las actividades, teniendo como
consecuencia principal la disminución de la producción.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano a pesar de recibir las capacitaciones sobre la
prevención de riesgos de que los alimentos se dañen no las emplean, provocando la
incorrecta manipulación de los productos alimenticios.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe aplicar sanciones al Talento Humano para que
ellos se acojan a las disposiciones brindadas en base a las Buenas Prácticas de
Manufactura, enfocándose en la prevención de riesgos de que los productos alimenticios
se dañen para evitar pérdidas en la producción.
135
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T
Décima Cuarta. 24/06/2019 26/06/2019
CONDICIÓN: El Talento Humano no aplica los mecanismos para prevenir que los
alimentos se dañen.
Talento Humano que aplica los mecanismos de prevención
Indicador=
Total de Talento Humano de la Empresa
3
Indicador= =60 %
5
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %
INTERPRETACIÓN: La Empresa obtuvo un Nivel de Confianza del 60% (Moderado)

y un Nivel de Riesgo del 40% (Moderado).
ANÁLISIS: La Empresa presentó un Nivel de Riesgo del 40% debido a que no se

realizan capacitaciones a todo el Talento Humano para prevenir los riesgos de que los
productos alimenticios se dañen dado por el desconocimientos de sus actividades
asiganas.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano de la Empresa no se encuentra capacitado para

prevenir los riesgos de que los alimentos se dañen, por el desconocimiento de las Buenas
Prácticas de Manufactura, generando fallas en el proceso de producción y teniendo
incidencia directa en los costos de producción.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere la implementación de un plan de capacitaciones

constantes al Talento Humano sobre las Buenas Prácticas de Manufactura que detalle
claramente como prevenir el riesgo de que los productos alimenticios se dañen, las
actividades que deben cumplir para de esta forma lograr la meta de producción propuesta
y controlar los efectos en los costos de producción.
136
137
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S
Décima Cuarta. 24/06/19 03/07/2019
ANÁLISIS: La Empresa si cuenta con mecanismos para prevenir el daño de los

alimentos, pero el Talento Humano no las aplica constantemente debido a que se confian
a que los productos no se dañen rápidamente.
CONCLUSIÓN: La Empresa no le exige al Talento Humano que aplique las medidas
necesarias para la prevención de los alimentos y por ende la mayoria de los productos se
dañan al final de la semana.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa realice mayores supervisiones para
controlar la selección y protección de cada uno de los alimentos para de esta manera
prevenir que los alimentos se dañen.
138
139
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
M.C.R.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 3/3
3 Prevención de El Talento Como lo indica Normativa Técnica Sani- El Talen- La ausencia El Talento Hu- La Empresa debe apli-
daños a los Humano no taria para Alimentos Procesados sección to Hu- de la apli- mano a pesar de car sanciones al Talen-
productos aplica los me- Requisitos Higiénicos de Fabricación, mano no cación de recibir las capa- to Humano para que
alimenticios. canismos para Obligaciones del Personal: emplea los meca- citaciones sobre ellos se acojan a las
prevenir que Art. 80.- De las obligaciones del perso- las indi- nismos de la prevención de disposiciones brinda-
los alimentos nal.- Durante la fabricación de alimentos, el caciones prevención riesgos de que das en base a las Bue-
se dañen. personal manipulador que entra en contacto brindadas por parte los alimentos se nas Prácticas de Ma-
directo o indirecto con los alimentos debe: en las del Talento dañen no las nufactura, enfocándose
a. Mantener la higiene y el cuidado perso- capacita- Humano emplean, provo- en la prevención de
nal; c. Estar capacitado para realizar la la- ciones provoca cando la inco- riesgos de que los
bor asignada, conociendo previamente los para pre- pérdidas de rrecta manipula- productos alimenticios
procedimientos, protocolos, instructivos venir el los produc- ción de los pro- se dañen para evitar
relacionados con sus funciones y compren- riesgo de tos alimen- ductos alimenti- pérdidas en la produc-
der las consecuencias del incumplimiento que los ticios, cios. ción.
de los mismos. productos además de
alimenti- la genera-
cios se ción de
dañen. inconve-
nientes en
los proce-
140
sos de pro-
ducción.
141
4.7.2.1. Cédula Sumaria del Control Interno.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.S.E.
Décima Cuarta. 25/06/2019 03/07/2019
CÉDULA SUMARIA DEL CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVO:
Evaluar el sistema de Control Interno conforme al Modelo COSO I, estableciendo los
Niveles de Confianza y Riesgo al Talento Humano del Área de Bodega de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.” del Cantón Quevedo.
 Elaborar preguntas para el Las Normas de Se constató que la

Cuestionario. Auditoría Empresa “Alimentos
Generalmente Quevecor S.A.” no posee
 Aplicación del Aceptadas (NAGAs), controles preventivos de
Cuestionario del Control apartado del Estudio y los riesgos en el proceso
Interno conforme al Evaluación del Control de almacenamiento de los
Interno.- "Debe alimentos y la
Modelo COSO I. estudiarse y evaluarse comunicación de las
 Análisis de las respuestas apropiadamente la funciones que debe
obtenidas. estructura del control desempeñar el Talento
interno como base para Humano, por lo que se
 Medición del Cuestionario establecer el grado de debe realizar todos los
del Control Interno. confianza que merece, y correctivos necesarios y
 Determinación Hallazgos consecuentemente, para de esta manera llegar a la
determinar la naturaleza, satisfacción de las
con Fundamentación el alcance y la necesidades,
Legal y Técnica. oportunidad de los cumplimientos de los
 Pruebas Sustantivas. procedimientos de objetivos y metas.
auditoría".
 Matriz de Conclusiones y
Recomendaciones.
142
4.7.2.2. Cuestionario de Control Interno – Modelo COSO I.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Nombre Comercial: SUBWAY FULL - AUDIT A.M.A.T. C.C.I.
1/15
AMBIENTE DE CONTROL
Al evaluar al Talento Humano sobre la
¿El Talento Humano
socialización del conocimiento del √
1 conoce el Objetivo X 10 10
objetivo general todos respondieron que
General de la Empresa?
si lo conocen.
Al evaluar al Talento Humano sobre la
¿La Empresa cuenta con socialización del de la misión y visión √
2 X 10 10
misión y visión? todos afirmaron que la Empresa si cuenta
con la misión y visión.
¿La Empresa “Alimentos Al evaluar al Talento Humano todos nos
√
3 Quevecor S.A.” posee una X indicaron que la Empresa si posee un 10 10
estructura organizacional? organigrama estructural
Al evaluar al Talento Humano todos nos
¿Se da a conocer las
indicaron que la Empresa si da a conocer √
4 normas de conducta a toda X 10 10
y recordar de forma constante las normas
la Empresa?
de conducta.
PASAN 40 40
143
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
2/15
AMBIENTE DE CONTROL
VIENEN 40 40
Al evaluar al Talento Humano 4 de 5
¿Existe un Manual de Funciones
5 X indicaron que en la Empresa si existe 10 8 H1
en el Área de Bodega?
un manual de funciones.
¿Los perfiles y descripciones de El Talento Humano indicó que todos
los puestos están definidos y ellos tienen los perfiles y √
6 X 10 10
alineados con las funciones del descripciones que conlleva el Área
Área de Bodega? de Bodega.
Todo el Talento Humano nos
¿La Empresa demuestra manifestó que la Empresa
√
7 compromiso con la integridad y X constantemente demuestra el 10 10
valores éticos? compromiso, integridad y sus
valores.
Al evaluar al Talento Humano 4 de
¿Existe suficiente Talento ellos indicaron que si están
8 Humano para el desarrollo de las X completos, pero 1 de ellos manifestó 10 8 H2
funciones de la Empresa? que en el Área de Bodega y de Caja
se requiere de más Talento Humano.
144
PASAN 80 76

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
3/15
AMBIENTE DE CONTROL
VIENEN 80 76
¿El Talento Humano del Área de
Todo el Talento Humano índico que
Bodega cumple con las √
9 X cada uno cumple con sus 10 10
responsabilidades asignadas
actividades asignadas.
según su cargo de trabajo?
¿Realiza actividades que Todos indicaron que la Empresa
fomentan la integración de su constantemente realiza integración √
10 X 10 10
Talento Humano para favorecer para crear un ambiente laboral
el clima laboral? agradable.
TOTAL 100 96
145
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por: Superv. por:
Ruc: 1291751845001 FULL - AUDIT A.M.A.T. M.N.C.R.
Fecha: Fecha:
Dirección: Av. 7 de Octubre y
Décima Cuarta
Calle
01/07/2019 03/07/2019 1/5
MEDICIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
AMBIENTE DE CONTROL

NC = ∗100
NC =96/ 100∗100 NR=4 %
NC =96 %
MATRIZ DE MEDICIÓN
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1 – 50 51 – 75 76 – 95
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
INTERPRETACIÓN: En el Cuestionario de Control Interno correspondiente al primer

Componente Ambiente de Control se obtuvo un Nivel de Confianza Alto del 96% y un
Nivel de Riesgo del 4% Bajo, indicando que el Talento Humano de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A” tiene conocimiento acerca de los objetivos institucionales de
la entidad.
ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo es del 4% debido a que una parte del Talento Humano
desconoce la existencia del Manual de Funciones para el Área de Bodega y por ende esto
incide a que las actividades se realicen de manera errónea.
CONCLUSIÓN: El componente de Ambiente de Control cumple con la mayor parte de
procedimientos acerca del conocimiento de los objetivos, misión y visión; la obtención
del organigrama y el respectivo cumplimiento de integridad, desempeño y valores para
llevar a cabo un clima laboral agradable.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa “Alimentos Quevecor S.A” dé a
conocer al Talento Humano sobre el Manual de Funciones que debe utilizarse en el Área
de Bodega e indicar cada vez que en el existan respectivas modificaciones o
actualizaciones.
146
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 1/19
HALLAZGO Nº 1
CONDICIÓN: La Empresa no ha socializado íntegramente el Manual de Funciones con
el Talento Humano.
CRITERIO: De acuerdo al Código de Trabajo en el Art. 555.- De sus funciones. -

Corresponde al Trabajador:
a) Elaborar y ejecutar una guía de procedimientos para el empleador y trabajadores que

vallan encaminados a lograr un mejor entendimiento de las actividades. d) Impulsar la
negociación colectiva y convertirla en medio eficaz para el establecimiento de mejores
condiciones de trabajo y empleo.
Y, de acuerdo a las Normas Generales de Control Interno. - Principio 4: Asignación

de responsabilidades: Cada funcionario debe conocer sus deberes y responsabilidades
mediante un manual de procedimientos. Esto contribuye a desarrollar la iniciativa de los
mismos y a solucionar los problemas, actuando siempre dentro de sus responsabilidades.
CAUSA: Desconocimiento por parte del Talento Humano de cómo realizar las
actividades asignadas.
EFECTO: Retrasos, demoras y pérdidas de tiempo al realizar las labores.
ANÁLISIS: La escasez socialización del Manual de Funciones infiere en que el Talento
Humano desconozca el diseño, la descripción de los diferentes puestos de trabajo y las
actividades a realizar.
147
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 2/19
HALLAZGO Nº 1
CONCLUSIÓN: Se ha identificado que la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” no

realiza la socialización del Manual de Funciones con algunos de su Talento Humano, lo
que provoca que ellos realicen su labor de manera errónea con demoras y retrasos en cada
una de sus actividades.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa de “Alimentos Quevecor S.A.” al

momento que hace la preselección al Talento Humano y es calificado debe otorgar el
Manual de Funciones para que ellos tengan conocimientos de su puesto de trabajo y las
148
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 1/10
CONDICIÓN: La Empres a no ha socializado el Manual de Funciones con el Talento
Humano.
Talento Humano que conoce el Manual de Funciones 4
Indicador= = =80 %
Total de Talento Humano evaluado en la Empresa 5
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %
INTERPRETACIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” ha obteneido un Nivel

de Confianza del 80% (Alto) y un Nivel de Riesgo del 20% (Bajo) de acuerdo al
desconcimiento del Manual de Funciones.
ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo que ha obtenido es del 20% debido a que no ha existido
la socialización del Manual de Funciones al Talento Humano de la Empresa “Quevecor
S.A.” incurcionando que las actividades de la Empresa se realicen de manera incorrecta.
CONCLUSIÓN: Al no contar con una adecuada socialización del Manual de Funciones
por parte de la Empresa induce a que el Talento Humano obtenga constantemente
desconocimiento en cada uno de los procedimientos que conlleva su puesto de trabajo.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere aumentar de manera constante la socialización del
Manual de Funciones al Talento Humano para que ellos tengan claros conocimientos de
las actividades y obligaciones que deden realizar de acuerdo a su puesto de trabajo.
149
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.S
Décima Cuarta. 09/07/2019 12/07/2019
ANÁLISIS: La Empresa de “Alimentos Quevecor S.A.” si cuenta con un Manual de

Funciones, pero su deficiencia es que no todo el Talento Humano conoce la existencia de
este manual para realizar de forma correcta cada una de sus actividades.
CONCLUSIÓN: Se ha verificado que una parte del Talento Humano tiene
desconocimiento del Manual de Funciones debido a que la Gerenta al momento de
contratarlos no les ha facilitado una copia del manual para que visualizen los
procedimientos que deben cumplir en sus actividades.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Gerenta al momento que realiza la contratación
del Talento Humano facilite una copia del Manual de Funciones para que tengan
conocimiento de las funciones que van a realizar.
150
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Nombre Comercial: SUBWAY FULL - AUDIT A.M.A.T. M.C.R.
1/10
MATRIZ DE CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN DEL HALLAZGO N°1
1 Desconocimiento La Empresa no De acuerdo Al Código de Trabajo en Desconoci- Retrasos, Se ha identificado Se sugiere que la Em-
del Manual de ha socializado el Art. 555.- De sus funciones. - miento por demoras y que la Empresa presa de “Alimentos
Funciones por íntegramente Corresponde al Trabajador: parte del Ta- pérdidas “Alimentos Que- Quevecor S.A.” al mo-
parte del Talento el Manual de a) Elaborar y ejecutar una guía de lento Hu- de tiempo vecor S.A.” no mento que hace la pre-
Humano. Funciones con procedimientos para el empleador y mano de al realizar realiza la sociali- selección al Talento
el Talento Hu- trabajadores que vallan encaminados cómo las labo- zación del Manual Humano y es califi-
mano. a lograr un mejor entendimiento de realizar las res. de Funciones con cado debe otorgar el
las actividades. actividades algunos de su Ta- Manual de Funciones
d) Impulsar la negociación colectiva asignadas. lento Humano lo para que ellos tengan
y convertirla en medio eficaz para el que provoca que conocimientos de su
establecimiento de mejores ellos realicen su puesto de trabajo y las
condiciones de trabajo y empleo. labor de manera actividades a realizar.
De acuerdo a las Normas Generales errónea con
de Control Interno. - Principio 4: demoras y
Asignación de responsabilidades: retrasos en cada
Cada funcionario debe conocer sus una de sus
deberes y responsabilidades mediante actividades.
un manual de procedimientos. Esto
contribuye a desarrollar la iniciativa
de los mismos y a solucionar los pro-
151
blemas, actuando siempre dentro de
sus responsabilidades.
152
Dirección: Av Carlos J. Arosemena 38
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 3/19
HALLAZGO Nº 2
CONDICIÓN: Escaso Talento Humano para el desarrollo de las funciones de la
Empresa.
CRITERIO: De acuerdo Código de Trabajo en el Art. 240.- Determinación del

número de trabajadores. - Se fijará el número de trabajadores miembros de la empresa
o de la asociación contratante mediante el tamaño de la organización, y se indicará así
mismo, el número total de los accionistas.
Del Código de Trabajo en el Art. 482.- Cumplimiento laboral: El número de

trabajadores como mínimo es del ochenta por ciento de acuerdo a la capacidad de la
asociación exigido dicho esto se conservarán su personería jurídica y todos los derechos
que le correspondan.
CAUSA: Insuficiente presupuesto para el pago de las remuneraciones mensuales al
contratar nuevo Talento Humano.
EFECTO: Retrasos en entregar los pedidos a tiempo, exceso de trabajo y estrés para el
Talento Humano existente.
ANÁLISIS: La Empresa de “Alimentos Quevecor S.A.” no cuenta con suficiente Talento

Humano para llevar a cabo todas las actividades y esto ocasiona pérdidas de clientes por
no entregar los pedidos a tiempo.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano existente manifestó que generalmente la Empresa

necesita que incremente más Talento Humano para que las actividades de ventas y
producción se lleven de una forma más rápida y eficiente.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” reduzca

sus gastos en ventas y financieros para que pueda incrementar su presupuesto, de esta
manera contratar a más Talento Humano para que las actividades de la Empresa se lleven
con mayor efectividad.
153
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 2/10
Empresa.
Talento Humano disponible 4
Indicador= = =80 %
Total de Talento Humano necesario 5
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %

de Confianza del 80% (Moderado) y un Nivel de Riesgo del 20 % (Moderado) de acuerdo
al insuficiente Talento Humano de la Empresa.
ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo que ha obtenido es del 20% debido a la escasez del
Talento Humano para la realizacion de la actividades productivas y de ventas en la
Empresa.
CONCLUSIÓN: Al no contar con suficiente Talento Humano dentro de la Empresa, esto
provoca que exista un mayor agotamiento, retraso y estrés a los trabajadores existente
debido a que existe incremento de recargo laboral.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa incremente un 20% más del Talento
Humano para que las actividades de la Empresa obtengan una mayor productividad y
desempeño en cada uno de sus procesos.
154
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S
Décima Cuarta. 09/07/19 12/07/2019
PRUEBA SUSTANTIVA DEL HALLAZGO Nº 2
ANÁLISIS: La ausencia del Talento Humano dentro de la Empresa de “Alimentos

Quevecor S.A.”, provoca que existe de manera constante largas filas y horas de esperas
para el cliente.
CONCLUSIÓN: Se ha verificado que dentro de la Empresa existe escases del Talento
Humano para la atencion al cliente, lo que incide que consiga estresarse, obtener
cansancio y desespero por las largas filas de atención.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que se implimente más Talento Humano para que se
realice un buen desempeño en cada una de las actividades, el mismo que ayudaría a que
el cliente obtega su alimento más rápido y el Talento Humano no se encuentre fatigado.
155
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
2/10
2 Insuficiente Ta- Escaso Talento De acuerdo Código de Trabajo en el Insuficiente Retrasos El Talento Hu- Se sugiere que la Em-
lento Humano en Humano para Art. 240.- Determinación del nú- presupuesto en entre- mano existente presa “Alimentos Que-
la Empresa. el desarrollo mero de trabajadores. - Se fijará el para el pago gar los manifestó que ge- vecor S.A.” reduzca
de las número de trabajadores miembros de de las remu- pedidos a neralmente la Em- sus gastos en ventas y
funciones de la la empresa o de la asociación contra- neraciones tiempo y presa necesita que financieros para que
Empresa. tante mediante el tamaño de la mensuales al exceso de incremente más pueda incrementar su
organización, y se indicará así contratar trabajo y Talento Humano presupuesto y de esta
mismo, el número total de los nuevo Ta- estrés para que las manera contratar a
accionistas. lento Hu- para el actividades de más Talento Humano
Del Código de Trabajo en el Art. mano. Talento ventas y para que las
482.- Cumplimiento laboral: El nú- Humano producción se lle- actividades de la
mero de trabajadores como mínimo existente. ven de una forma Empresa se lleven con
es del ochenta por ciento de acuerdo más rápida y efi- mayor efectividad.
a la capacidad de la asociación ciente.
exigido dicho esto se conservarán su
personería jurídica y todos los
derechos que le correspondan.
156
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Nombre Comercial: SUBWAY FULL - AUDIT A.M.A.T. C.I.
4/15
EVALUACIÓN DEL RIESGO
¿Cumplen adecuadamente Al evaluar al Talento Humano todos ellos
1 con las metas propuestas X indicaron que si se cumplen las metas 10 10 √
dentro del Área de Bodega? propuestas en el Área de Bodega.
El Talento Humano manifestó que se da a
¿Los resultados obtenidos en
conocer la misión, visión y los objetivos
la empresa están vinculados
2 X planteados, porque van de la mano para 10 10 √
con el cumplimiento de la
obtener un buen resultado en las
misión, visión y objetivos?
operaciones de la entidad.
¿La Empresa realiza charlas Al constatar con el Talento Humano todos
de orientación y aprendizaje indicaron que si realizan charlas o
3 X 10 10 √
al Talento Humano del Área capacitaciones al Talento Humano del
de Bodega? Área de Bodega.
¿El Talento Humano conoce
cuales son las medidas
indicaron que si conocen las medidas para
4 necesarias para la X 10 8 H3
la manipulación de los productos
manipulación de los
alimenticios.
alimentos?
157
PASAN 40 38
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
5/15
VIENEN 40 38
¿La Empresa cuenta con los Al evaluar al Talento Humano 4 de 5
equipos necesarios para el manifestaron que la Empresa si cuenta
5 X 10 8 H4
almacenamiento de los con los equipos para el almacenamiento
alimentos? de los productos alimenticios.
¿El Talento Humano del Área de El Talento Humano dio a conocer que si
Bodega analiza los factores se analiza factores externos como
6 externos e internos que podrían X cambios en las leyes de regulación y 10 10 √
presentarse y afectar el factores internos como el Talento
cumplimiento de los objetivos? Humano que tenemos.
¿Cuenta con un sistema que le
EL Talento Humano manifestó que la
permita llevar un control
Empresa si cuenta con sistema para el
|7 adecuado de los horarios de X 10 10 √
control de los horarios de entrada y
entrada y salida del Talento
salida de los mismos.
Humano del Área de Bodega?
PASAN 70 66
158
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
6/15
VIENEN 70 66
Todo Talento Humano índico que si se
¿Se identifican los riesgos y identifica los riesgos y se discuten
8 se discuten abiertamente con X abiertamente con las autoridades 10 10 √
las autoridades competentes? competentes los riesgos que se
consideran relevantes.
¿La Empresa realiza Al evaluar al Talento Humano de la
9 periódicamente un control de X empresa todos ellos indicaron que si 10 10 √
Inventario? realizan un control de inventarios.
¿Se establece metodologías El Talento Humano indicó que si se
para asegurar el
establecen métodos al momento de
10 procesamiento integro, exacto X 10 10 √
realizar el control de inventarios de la
y oportuno del control de
inventarios? Empresa.
TOTAL 100 96
159
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001 FULL - AUDIT A.M.A.T. M.N.C.R.
Fecha: Fecha:
Décima Cuarta
Calle
01/07/2019 03/07/2019 2/5
NC = ∗100
NC =96/ 100∗100 NR=4 %
NC =96 %
MATRIZ DE MEDICIÓN
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1 – 50 51 – 75 76 – 95
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
INTERPRETACIÓN: Al evaluar el segundo Componente Evaluación de Riesgo se

obtuvo un Nivel de Confianza Alto del 96% y un Nivel de Riesgo del 4% Bajo, indicando
que el Área de Bodega tiene establecido los riegos que pueden incurrir en la entidad.
ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo es del 4% se debe a que el Área de Bodega no da a
conocer a las autoridades de los posibles conflictos que pueden ocurrir al desarrollar sus
actividades.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano del Área de Bodega no cumple a su totalidad con
uno de los Componentes del Control Interno como es la Evaluación del Riesgo, lo cual no
permite el desarrollo correcto de sus actividades, el Talento Humano no da a conocer a
sus autoridades sobre los riesgos que se presentan al desempeñar sus actividades porque
ellos consideran que los riesgos no son relevantes.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que el Talento Humano del Área de Bodega cumpla a
cabalidad con el segundo Componente del Control Interno para de esta forma mejorar el
funcionamiento y desarrollo de sus actividades.
160
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL
-AUDIT
A.M.A.T. F.L.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
09/07/2019
4/19
08/07/19
Décima Cuarta.
HALLAZGO Nº 3
CONDICIÓN: El Talento Humano no conoce las medidas para la manipulación de los

alimentos.
Procesados sección Requisitos Higiénicos De Fabricación, Obligaciones Del
Personal:
Art. 82.- Del estado de salud del personal.- Se deberán observar al menos las siguientes
disposiciones: a. El personal que manipula u opera alimentos debe someterse a un
reconocimiento médico antes de desempeñar esta función y de manera periódica; y la
planta debe mantener fichas médicas actualizadas. b. La dirección de la empresa debe
tomar las medidas necesarias para que no se permita manipular los alimentos, directa o
indirectamente, al personal del que se conozca formalmente padece de una enfermedad
infecciosa susceptible de ser transmitida por alimentos, o que presente heridas infectadas,
o irritaciones cutáneas. Art. 83.- Higiene y medidas de protección.- A fin de garantizar
la inocuidad de los alimentos y evitar contaminaciones cruzadas, el personal que trabaja
en una Planta procesadora o establecimiento procesador de alimentos debe cumplir con
normas escritas de limpieza e higiene: a. El personal de la planta debe contar con
uniformes adecuados a las operaciones a realizar: b. Las prendas mencionadas en los
literales 1 y 2 del numeral anterior, deben ser lavables o desechables. La operación de
lavado debe hacérsela en un lugar apropiado; c. Todo el personal manipulador de
alimentos debe lavarse las manos con agua y jabón antes de comenzar el trabajo. El uso
de guantes no exime al personal de la obligación de lavarse las manos; d. Es obligatorio
realizar la desinfección de las manos cuando los riesgos asociados con la etapa del
proceso así lo justifiquen y cuando se ingrese a áreas críticas.
161
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
consistencia en nuestras manos.
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. F.L
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
09/07/2019
5/19
08/07/2019
Décima Cuarta.
HALLAZGO Nº 3
CAUSA: La Empresa no da a conocer a todo el Talento Humano sobre las medidas que
deben tomar al momento de la manipulación de los productos alimenticios.
EFECTO: Talento Humano no apto para realizar la correcta manipulación de los

alimentos y daños en los productos alimenticios.
ANÁLISIS: Deficiencia del Talento Humano al no conocer sobre los mecanismos para la
correcta manipulación de los alimentos por la ausencia de un control constante por parte
del representante de la Empresa, teniendo como consecuencia principal la disminución de
la producción.
CONCLUSIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, no da a conocer a todo el

Talento Humano sobre las medidas de la manipulación de los alimentos, provocando que
el Talento Humano no se encuentre en las condiciones aptas para desempeñar sus
actividades correspondientes.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe dar a conocer las medidas que debe tomar el
Talento Humano al momento de realizar sus actividades, además que el empleador debe
realizar constantemente un control para evitar pérdidas en la producción.
162
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
alimentos.
Talento Humano que conoce de las medidas de manipulaciónde losalimentos
Indicador=
Total de Talento Humano evaluado en la Empresa
4
Indicador= =80 %
5
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %
INTERPRETACIÓN: La Empresa obtuvo un Nivel de Confianza del 80% (Alto) y un
Nivel de Riesgo del 20% (Bajo).
ANÁLISIS: Presentó un Nivel de Riesgo del 20% debido a que la Empresa no da a

conocer a todo el Talento Humano sobre las medidas para la manipulación de los
aliementos, es decir debe contar con uniformes adecuados para la activiadad que
desempeñara, conocer el tratamiento que se le da acada uno de los productos, donde el
proceso y la naturaleza del alimento lo requieran.
CONCLUSIÓN: La Representante de la Empresa no realiza un control constante de las

actividades que realiza el Talento Humano, además no da a conocer a todos ellos sobre
los procesos o medidas para la manipulacion de los productos provocando la pérdida de
los alimentos.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere dar capacitaciones constantes al Talento Humano

sobre las medidadas de manipulación de los alimentos para de esta forma prevenir que los
productos alimenticios se dañen y así el Talento Humano conozca cuales son las
condiciones aptas en las que debe presentarse a realizar su trabajo.
163
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S
Décima Cuarta. 09/07/19 12/07/2019
ANÁLISIS: La errónea manipulación de los productos provoca que el alimento llegue al

consumidor en un estado de deterioro por esta razón se debe realizar conservación de
alimentos de acierdo a las normas sanitarias y nutritivas.
CONCLUSIÓN: El desconocimiento del tratamiento del alimento, provoca que el

Talento Humano no obtenga un higiene adecuada como manos bien limpias, uñas
cepilladas, tener heridas o cortes en las manos,
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que exista una seguridad de los alimentos en el

proceso de producción desde el inicio hasta el final obteniendo así una buena
manipulación, preparación y conservación de los alimentos.
164
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
3/10
3 Medidas de El Talento Hu- Como lo indica Normativa Técnica Sa- La Empresa Talento La Empresa “Ali- La Empresa debe dar a
manipulación mano no co- nitaria para Alimentos Procesados no da a cono- Humano mentos Quevecor conocer las medidas
de los alimen- noce las medi- sección Requisitos Higiénicos De cer a todo el no apto S.A.”, no da a co- que debe tomar el Ta-
tos. das para la ma- Fabricación, Obligaciones Del Talento Hu- para reali- nocer a todo el lento Humano al mo-
nipulación de Personal: Art. 82.- Del estado de salud mano sobre zar la co- Talento Humano mento de realizar sus
los alimentos. del personal.- Se deberán observar al las medidas rrecta ma- sobre las medidas actividades, además
menos las siguientes disposiciones: a. El que deben to- nipula- de la que el empleador debe
personal que manipula u opera mar al mo- ción de manipulación de realizar contantemente
alimentos debe someterse a un mento de la los ali- los alimentos, un control de las
reconocimiento médico antes de manipulación mentos y provocando que el actividades que
desempeñar esta función y de manera de los pro- daños en Talento Humano realizan el Talento
periódica; y la planta debe mantener ductos ali- los pro- no se encuentre Humano para evitar
fichas médicas actualizadas. b. La menticios. ductos en las condiciones pérdidas en la
dirección de la empresa debe tomar las ali- aptas para desem- producción.
medidas necesarias para que no se menticios. peñar sus
permita manipular los alimentos, directa actividades
o indirectamente, al personal del que se correspondientes.
conozca formalmente padece de una
enfermedad infecciosa susceptible de ser
transmitida por alimentos, o que
165
presente heridas infectadas, o
irritaciones cutáneas.
166
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. F.L
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
09/07/2019
6/19
08/07/2019
Décima Cuarta.
HALLAZGO Nº 4
CONDICIÓN: Talento Humano inconforme con los equipos para el almacenamiento de
los alimentos.

Procesados sección De Las Buenas Prácticas De Manufactura, De Los Equipos y
Utensilios: Art. 78.- De los equipos.- La selección, fabricación e instalación de los
equipos deben ser acorde a las operaciones a realizar y al tipo de alimento a producir. El
equipo comprende las máquinas utilizadas para la fabricación, llenado o envasado,
acondicionamiento, almacenamiento, control, emisión y transporte de materias primas y
alimentos terminados.
Las especificaciones técnicas dependerán de las necesidades de producción y cumplirán

los siguientes requisitos: a. Construidos con materiales tales que sus superficies de
contacto no transmitan sustancias tóxicas, olores ni sabores, ni reaccionen con los
ingredientes o materiales que intervengan en el proceso de fabricación; d. Sus
características técnicas deben ofrecer facilidades para la limpieza, desinfección e
inspección y deben contar con dispositivos para impedir la contaminación del producto
por lubricantes, refrigerantes, sellantes u otras sustancias que se requieran para su
funcionamiento; i. Los equipos se instalarán en forma tal que permitan el flujo continuo y
racional del material y del personal, minimizando la posibilidad de confusión y
contaminación; j. Todo el equipo y utensilios que puedan entrar en contacto con los
alimentos deben estar en buen estado y resistir las repetidas operaciones de limpieza y
desinfección. En cualquier caso el estado de los equipos y utensilios no representará una
fuente de contaminación del alimento.
167
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. F.L
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
09/07/2019
7/19
08/07/2019
Décima Cuarta.
HALLAZGO Nº 4
CAUSA: Escasos equipos para el correcto almacenamiento de los productos alimenticios.
EFECTO: Pérdidas de los productos alimenticios.
ANÁLISIS: El Talento Humano no se encuentra conforme con los equipos que cuenta la
Empresa para el almacenamiento de los productos alimenticos, lo que provoca que los
alimentos se dañen con facilidad, esto se debe a que el espacio del Área de Bodega es
muy reducido para la cantidad de productos que se deben almacenar.
CONCLUSIÓN: Inconformidad del Talento Humano con los equipos que cuenta la
Empresa para el almacenamiento de los productos, lo que provoca que los alimentos se
dañen, esparzan olores y contaminen a los demás productos.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe implementar más equipos para la conservación

de los productos alimentos para así evitar los inconvenientes en los procesos de
producción y prevenir el riesgo de que los alimentos se dañen.
168
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA DEL HALLAZGO Nº 4
los alimentos.
Talento Humano conforme con los equipos
Indicador=
Total de Talento Humano evaluadoen la Empresa
4
Indicador= =80 %
5
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %
ANÁLISIS: La Empresa presentó un Nivel de Riesgo del 20% debido a que no cuenta
con los suficientes equipos para el almacenamiento de los productos lo que ocasiona que
los alimentos se dañen constantemente y propaguen olores contaminando a los demás
alimentos.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano se encuentra inconforme con la cantidad de
equipos que posee la Empresa para el almacenaminto de los alimentos porque el espacio
del Área de Bodega es reducido generando la mezcla de los productos.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa implemente mas equipos para poder
almacenar correctamente los alimentos sin que estos se mezclen entre si, además de que
evita la pérdida de los aliemtos controlando los efectos en los costos de producción.
169
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S.
Décima Cuarta. 09/07/19 12/07/2019
ANÁLISIS: Los equipos de almacenamiento son fundamentales para que los alimentos
se mantegan en buen estado y se evite la pérdida de la produción, además que se debe
desinfectar estos equipos para su correcto uso con los desinfectantes adecuados para que
los alimentos no se contaminen y de esta forma tener productos de calidad.
CONCLUSIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, no cuenta con la cantidad
adecuada de los equipos para la correcta conservación de los productos alimenticios, lo
que provoca pérdida y costos elevados en la producción.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa adquiera más equipos para poder
almacenar correctamente los alimentos y asi evitar la pérdida de los alimentos
controlando los efectos en los costos de producción.
170
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
4/10
4 Equipos para Talento Hu- Como lo indica Normativa Técnica Sa- Escaso equi- Pérdidas Inconformidad La Empresa debe im-
el almacena- mano incon- nitaria para Alimentos Procesados pos para el de los del Talento plementar más equipos
miento. forme con los sección De Las Buenas Prácticas De correcto al- productos Humano con los para la conservación
equipos para Manufactura, Los Equipos y macena- ali- equipos que de los productos
Utensilios: Art. 78.- De los equipos.- miento de los menticios. cuenta la Empresa alimentos para así
el almacena-
La selección, fabricación e instalación productos para el alma- evitar los
miento de los de los equipos deben ser acorde a las alimenticios. cenamiento de los inconvenientes en los
alimentos. operaciones a realizar y al tipo de productos lo que procesos de produc-
alimento a producir. El equipo provoca que los ción y prevenir el
comprende las máquinas utilizadas para alimentos se da- riesgo de que los ali-
la fabricación, llenado o envasado, ñen, esparzan olo- mentos se dañen.
acondicionamiento, almacenamiento, res y contaminen
control, emisión y transporte de materias a los demás
primas y alimentos terminados. Las productos.
especificaciones técnicas dependerán de
las necesidades de producción y cum-
plirán los siguientes requisitos: a. Cons-
truidos con materiales tales que sus su-
perficies de contacto no transmitan sus-
tancias tóxicas, olores ni sabores, ni
171
reaccionen con los ingredientes o
materiales que intervengan en el
proceso.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
7/15
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Existe una persona Al entrevistar al Talento Humano indicaron
1 responsable en el Área de X que si existe una persona encargada en el 10 10 √
Bodega de la entidad? Área de Bodega.
¿Se abastece constantemente Al verificar con el Talento Humano
2 al almacén de productos X indicaron que en el almacén si se mantiene 10 10 √
alimenticios? productos en stock
Al constatar con el Talento Humano, 3 de 5
¿Se registra correctamente los
manifestaron que si se registra todos los
documentos de ingreso a
3 X documentos al sistema contable sin embargo 10 6 H5
Bodega la adquisición de los
productos alimenticios? se ha cometido errores en el ingreso de
algunos productos alimenticios.
4 ¿Se realizan conteos físicos X El Talento Humano indicó que la mayoría 10 10 √
para conocer la caducidad de de los productos son perecibles por lo que se
los productos alimenticios? mantiene un control constante del deterioro
172
y caducidad de estos.
PASAN 40 36
173
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
8/15
VIENEN 40 36
¿La entidad utiliza algún El Talento Humano manifestó que se maneja
5 tipo de método de X el método de valoración FIFO por la razón 10 10 √
valoración de inventarios? que se manejan productos perecibles.
¿Se valora el descompuesto
El Talento Humano indicaron que los
y caducidad de los
6 X productos caducados y en mal estado se lo 10 10 √
productos alimenticios en
valora como un gasto para la empresa
inventario?
¿Se mantiene actualizado El Talento Humano manifestó que los
7 los registros de inventarios? X inventarios se mantienen actualizados cada 10 10 √
semana.
¿Se registra los faltantes de
El Talento Humano indicó que los faltantes
8 productos de los X 10 10 √
son descontados al Supervisor de Bodega.
inventarios?
¿Se registra adecuadamente Todo el Talento Humano indicó que los
9 los costos de los X costos de inventarios se calculan mediante la 10 10 √
inventarios? NIC 2 Inventarios.
174
PASAN 90 86

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
9/15
VIENEN 90 86
¿Se realiza una correcta Al entrevistar al Talento Humano, 3 de 5
clasificación que los manifestaron que la Empresa no clasifica
10 alimentos que se almacenan X 10 6 H6
correctamente los alimentos en inventarios
en inventarios? por motivo del tamaño del Área de Bodega.
TOTAL 100 92
175
NC = ∗100
NC =92/100∗100 NR=8 %
NC =92 %
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Nombre Comercial: SUBWAY FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
M.N.C.R
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Dirección: Av. 7 de Octubre 01/07/2019
Fecha:
03/07/2019
3/5
MATRIZ DE MEDICIÓN
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1 – 50 51 – 75 76 – 95
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
INTERPRETACIÓN: Al evaluar el tercer Componente de Actividades de Control, se

obtuvo un Nivel de Confianza Alto del 92% y un Nivel de Riesgo Bajo del 8%.
ANÁLISIS: La Empresa presenta un Nivel de Riesgo del 8% debido a que existen
errores por parte del Talento Humano al momento de ingresar la documentación de
ingreso de los alimentos a la Bodega, además que no se establece una correcta
clasificación de los productos alimenticios debido al insuficiente espacio que se posee el
Área de Bodega para el almacenamiento de los mismos.
CONCLUSIÓN: El descuido por parte del Talento Humano de la Empresa al momento
de ingresar las facturas de adquisición de los productos alimenticios a la Matriz de
Control de Alimentos del Área de Bodega provocando un descontrol del inventario,
además presenta otro riesgo por la incorrecta clasificación de los alimentos debido al
tamaño del Área Bodega.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe implementar supervisiones más constantes para
que el Talento Humano cumpla sus funciones correctamente y no cometan errores que
afecte a la Toma de Decisiones y además se incremente el espacio destinado para el
almacenamiento de los alimentos que permita una correcta clasificación de los mismos.
176
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 8/19
HALLAZGO Nº 5
CONDICIÓN: El Talento Humano registra erróneamente el ingreso de los productos en
el Área de Bodega.
CRITERIO: De acuerdo a las Normas Generales de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados indica que: La información económico-financiera debe
aplicarse varios requisitos para determinar con precisión la modalidad y características la
información contable y de las normas y procedimientos que deben adoptarse en su
elaboración y formulación, que garanticen su eficacia como base en la toma de decisiones
por parte de los diferentes usuarios interesados en la misma. Por lo tanto, las cualidades
que debe contener la información:
Confiabilidad La información contable debe reunir requisitos de certidumbre tal que le

otorgue, frente a los usuarios, el carácter de creíble y válida para adoptar decisiones
pertinentes. Esta cualidad de la información está relacionada con la captación de los
datos, su clasificación, valuación y exposición.
Verosimilitud: La información debe ser fidedigna, resultando para ello imprescindible

incorporar en los registros contables, exclusivamente, aquellas transacciones realmente
ocurridas y, por consiguiente, expresadas en su adecuada dimensión.
CAUSA: Descuido del Talento Humano.
EFECTO: Inexactitud de la información en el Área de Bodega.
ANÁLISIS: La Empresa no conlleva un control exacto de su inventario debido a que al

momento de ingresar la información se cometen ciertos errores, lo que no permite tener
información exacta al momento de realizar futuras compras.
177
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 9/19
HALLAZGO Nº 5
CONCLUSIÓN: La información errónea que se visualiza en el Sistema de Inventario se
debe al descuido por parte del Talento Humano, generando retrasos al momento de
realizar solicitudes de compra, provocando la realización de conteos físicos de los
productos que se encuentran almacenados en inventarios.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe implementar mayores controles en el manejo

del Inventario para que no exista inexactitud de la información y de esta manera agilizar
los proceso de compra con más rapidez.
178
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
el Área de Bodega.
Facturadas registradasin errores 588

Indicador= = =60 %
Total de Facturas de Compras registradas 980
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %

ANÁLISIS: La Empresa presentó un Nivel de Riesgo del 40% debido al descuido del
Talento Humano al momento del registro de los documentos de ingreso al Sistema de
Inventarios ocasionando que la información brinda por el sistema sea inexacta.
CONCLUSIÓN: El descuido por parte del Talento Humano al momento de realizar el
ingreso de la información al sistema provoca un reproceso de información y asimismo
una disminucion de la calidad del inventario.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa solicite reportes semanales para

verificar las existencias en libros físicos de los productos alimenticios adquiridos con el
fin de evaluar la veracidad de la información.
179
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S
Décima Cuarta. 09/07/19 12/07/2019
ANÁLISIS: La Empresa no realiza un registro correcto acerca de la entrada de

inventarios existente en el Área de Bodega y obtienen errores contantes al tener
desconocimiento acerca de los productos a utilizar.
CONCLUSIÓN: El sistema de ingreso de inventario no es el correcto debido a que el
Talento Humano no aplica un registro a todos los ingresos y salidas del Área de Bodega,
provocando la realización de conteos físicos de los productos que se encuentran
almacenados en inventarios.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe implementar mayores controles en la entrada
de inventarios para que tengan mayor conocimiento acerca de los productos que tienen en
almacenamiento y eviten realizar compras excesivas de productos ya existentes en el
Área de Bodega.
180
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
5/10
5 Errores en el El Talento Hu- De acuerdo a las Normas Generales de los Descuido Inexacti- La información La empresa debe im-
registro de los mano registra Principios de Contabilidad Generalmente del Ta- tud de la errónea que se vi- plementar mayores
productos en erróneamente Aceptados indica que: La información eco- lento Hu- informa- sualiza en el sis- controles en manejo
el Sistema de el ingreso de nómico-financiera debe aplicarse varios re- mano. ción en el tema de del Inventario para que
Inventarios. los productos quisitos para determinar con precisión la Área de inventario se debe no exista inexactitud
en el Área de modalidad y características la información Bodega. al descuido por de información y de
Bodega. contable y de las normas y procedimientos parte del Talento esta manera agilizar
que deben adoptarse en su elaboración y Humano, los procesos de
formulación, que garanticen su eficacia generando retra- compra con más
como base en la toma de decisiones por sos al momento rapidez.
parte de los diferentes usuarios interesados de realizar
en la misma. Por lo tanto, las cualidades solicitudes de
que debe contener la información: compra,
provocando la
Confiabilidad La información contable
realización de
debe reunir requisitos de certidumbre tal
conteos físicos de
que le otorgue, frente a los usuarios, el
los productos que
carácter de creíble y válida para adoptar
se encuentran
decisiones pertinentes. Esta cualidad de la
almacenados en
información está relacionada con la
inventarios.
captación de los datos, su clasificación,
181
valuación y exposición.
182
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 10/19
HALLAZGO Nº 6
CONDICIÓN: La Empresa no mantiene una correcta clasificación de los productos
CRITERIO: Como lo indica la Normativa Técnica para Alimentos Procesados,

apartado Obligaciones del Personal. Art. 80.- De las obligaciones del personal. -
Durante la fabricación de alimentos, el personal manipulador que entra en contacto
directo o indirecto con los alimentos debe: Estar capacitado para realizar la labor
asignada, conociendo previamente los procedimientos, protocolos, instructivos
los mismos.
Art. 91.- Almacenamiento. - Las materias primas e insumos deberán almacenarse en

condiciones que impidan el deterioro, eviten la contaminación y reduzcan al mínimo su
daño o alteración; además deben someterse, si es necesario, a un proceso adecuado de
rotación periódica.
Art. 92.- Recipientes seguros. - Los recipientes, contenedores, envases o empaques de las
materias primas e insumos deben ser de materiales que no desprendan sustancias que
causen alteraciones en el producto o contaminación.
Art. 125.- Infraestructura de almacenamiento. - Para la colocación de los alimentos deben

utilizarse estantes o tarimas ubicadas a una altura que evite el contacto directo con el piso.
CAUSA: Irresponsabilidad por parte del Talento Humano e insuficiente recipientes y
mobiliarios para el almacenamiento de los productos alimenticios.
EFECTO: Desorganización en Área de Inventarios, mezcla y acumulación de los
alimentos.
183
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 11/19
HALLAZGO Nº 6
ANÁLISIS: El Talento Humano no mantiene una organización de los alimentos, además
que la Empresa no cuenta con suficiente mobiliario para la organización de los productos
alimentos debido al reducido espacio del Área de Inventarios provocando descontrol y
retrasos al momento de buscar los alimentos.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano no realiza de manera eficiente el correcto

almacenamiento de los productos lo que ocasiona que los alimentos se mezclen, además
que el espacio de la Bodega no es suficiente para el almacenamieto requerido para todos
los productos alimenticios.
RECOMENDACIÓN: Se propone que la Empresa adquiera una mayor cantidad de
recipientes y mobiliarios para el almacenamiento de los alimentos, a su vez que se
mantegan más controles para asegurar la calidad de los productos.
184
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
CONDICIÓN: La Empresa no mantiene una correcta clasificación de los productos
Productos Alimentos clasificados 6

Indicador= = =60 %
Total de grupos de Alimentos de la Empresa 10
NC =60 %
NR=100−60=40 %
y un Nivel de Riesgo del 40% (Bajo).
ANÁLISIS: La Empresa presentó un Nivel de Riesgo del 40% debido a que no se

mantiene una clasificacion por parte del Talento Humano de los alimentos sobre todo por
las legumbres, vegetales y lácteos, además del insuficiente espacio en el almacenamiento
de los productos no perecederos.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano no cumple con sus funciones correctamente al

momento de almacenar los alimentos perecibles, sumando a esto el problema del tamaño
de la Empresa que no permite la organización de los productos alimenticios.
RECOMENDACIÓN: La Gerenta debe implementar mayores controles en las labores

del Talento Humano en la organización y clasificación de los productos, además de
ampliar el Área de almacenamiento de los alimentos.
185
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S.
Décima Cuarta. 09/07/19 12/07/2019
ANÁLISIS: El Talento Humano no realiza una correcta clasificación de los alimentos,

debido a que la Empresa no cuenta con suficiente mobiliario para la organización.
almacenamiento de los productos, lo que ocasiona la desorganizacion de los alimentos y
retrasos al momento de buscarlos, debido al reducido espacio del Área de Bodega.
RECOMENDACIÓN: Se propone que la Empresa obtenga una mayor cantidad de
recipientes y mobiliarios para que los alimentos no se mezclen o se dañen por la
desorganización existente.
186
187
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
6/10
6 Clasificación La Empresa no Como lo indica la Normativa Técnica Irrespon- Desorgani- El Talento Se propone que la
de los Inventa- mantiene una para Alimentos Procesados, apartado sabilidad zación en Humano no Empresa adquiera una
rios. correcta clasi- Obligaciones del Personal. Art. 80.- De por parte Área de In- realiza de mayor cantidad de
ficación de los las obligaciones del personal. - Durante la del Talen- ventarios, manera eficiente recipientes y
productos ali- fabricación de alimentos, el personal mani- to Hu- mezcla y el correcto mobiliarios para el
menticios en el pulador que entra en contacto directo o mano e acumula- almacenamiento almacenamiento de los
Área de Bo- indirecto con los alimentos debe: Estar insufi- ción de los de los productos alimentos, a su vez
dega. capacitado para realizar la labor asignada, ciente alimentos. lo que ocasiona que se mantegan más
conociendo previamente los procedimien- recipien- que los controles para asegurar
tos, protocolos, instructivos relacionados tes y mo- alimentos se la calidad de los
con sus funciones y comprender las conse- biliarios mezclen además productos.
cuencias del incumplimiento de los mis- para el al- que el espacio
mos. macena- de la bodega no
Art. 91.- Almacenamiento. - Las materias miento de es suficiente
primas e insumos deberán almacenarse en los pro- para el
condiciones que impidan el deterioro, evi- ductos almacenamieto
ten la contaminación y reduzcan al mínimo alimenti- requerido para
su daño o alteración; además deben some- cios. todos los
terse, si es necesario, a un proceso adecua- productos.
do de rotación periódica.
188
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
10/15
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
RESPUESTAS CALIFICACIÓN MARC
SI NO ÓPTIMA OBTENIDA A
El Talento Humano manifestó que si
¿Se provee al Talento Humano la
se le provee al Talento Humano la
1 información que necesitan para X 10 10 √
información para la correcta
cumplir sus actividades?
realización de sus actividades
Todo el Talento Humano indicó que
¿Cuenta con un programa de
se maneja la información para el
2 información para el control de X 10 10 √
control y registro de inventarios por
inventarios?
medio de Microsoft Excel.
Todo el Talento Humano respondió
¿Dispone la Empresa con plan
que si se cuenta con un plan
3 estratégico para los sistemas de X 10 10 √
estratégico para evaluar el correcto
información?
cumplimiento de los objetivos.
¿Se le informa al Talento Humano El Talento Humano manifestó que
4 los procedimientos de elaboración X son debidamente informados para la 10 10 √
del inventario? adecuada elaboración del inventario
189
PASAN 40 40

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
11/15
VIENEN 40 40
El Talento Humano indicó que la
¿Los sistemas de información
5 X información brindada por el sistema 10 10 √
facilitan la toma de decisiones?
agiliza y ayuda a la toma de decisiones
¿La Empresa suministra Al evaluar al Talento Humano, 3 de 5
información sobre las posibles indicaron que no se le informa de las
6 X 10 6 H7
consecuencias del inadecuado consecuencias del inadecuado
almacenamiento de sus productos? almacenamiento de los productos.
¿Los registros que se generan en el El Talento Humano manifestó que la
7 Área de Bodega son eficientes y X información generada es realizada de 10 10 √
precisos? manera eficiente y precisa.
¿La información que genera el El Talento Humano indicó que la
Área de Bodega puede ser información del inventario es de fácil
8 X 10 10 √
obtenida fácilmente por las accesibilidad; si es requerida por el
personas adecuadas? Talento Humano conveniente.
190
PASAN 80 76
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
12/15
VIENEN 80 76
¿Se tiene formalmente
establecidas líneas de Todo el Talento Humano manifestó que
comunicación e información con si cuenta con líneas de comunicación e
9 X 10 10 √
el Talento Humano para difundir información para conocer las metas y
metas y objetivos de la objetivos de la Empresa.
Empresa?
Al entrevistar el Talento Humano, 3 de
¿Existe buena comunicación
5 nos indicaron que si existe
10 entre el Talento Humano y sus X 10 6 H8
comunicación con la Administración,
Administradores?
pero no es constante.
TOTAL 100 92
191
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
S.A.
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
M.N.C.R.
Ruc: 1291751845001 Fecha: Fecha: 4/5
Dirección: Av. 7 de Octubre 01/07/2019 03/07/2019
Calificación obtenida NR= 100% - NC
NC = ∗100
Calificación óptimo NR= 100% - 92%
NC =92/100∗100 NR= 8%
NC =92 %
MATRIZ DE MEDICIÓN
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1 – 50 51 – 75 76 – 95
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
INTERPRETACIÓN: Comprende que el Área de Bodega de la Empresa “Alimentos

Quevecor S.A.” refleja un Nivel de Confianza es de 92% (Alto) y un Nivel de Riesgo es
de 8% (Bajo) debido a los procedimientos aplicados son adaptados lo que disminuyeron
el riesgo en este componente.
ANÁLISIS: Tiene un Nivel de Riesgo del 8% debido a que la comunicación en el Área
de Bodega influye en la concienciación del Talento Humano respecto al control y la
seguridad, aportando disciplina por la razón de que las líneas de comunicación e
información no son apropiadas.
CONCLUSIÓN: Al evaluar las existentes líneas de comunicación e información
disponibles para el Talento Humano, se descubrió la insuficiencia de notificación de las
posibles consecuencias del inadecuado almacenamiento de los alimentos, aumentando la
posibilidad de daños, pérdidas de los productos e intoxicación de los consumidores.
RECOMENDACIÓN: Es importante informar al Talento Humano de las consecuencias
que representarían la irresponsabilidad de no cerciorarse de almacenar como es debido los
productos alimenticios utilizados en la Empresa, mediante charlas mensuales de
prevención y recordatorio de estas normas, secuelas que estas pudiesen provocar.
192
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
H.
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
HALLAZGO Nº 7
CONDICIÓN: No se le informa al Talento Humano de las consecuencias del incorrecto
almacenamiento de los productos alimenticios.
CRITERIO: Como lo indica la Normativa Técnica Sanitaria para Alimentos

procesados, Art. 81.- De la educación y capacitación del personal.- Toda planta
procesadora o establecimiento procesador de alimentos debe implementar un plan de
capacitación continuo y permanente para todo el personal sobre la base de Buenas
Prácticas de Manufactura, a fin de asegurar su adaptación a las tareas asignadas.
Esta capacitación está bajo la responsabilidad de la empresa y podrá ser efectuada por
ésta, o por personas naturales o jurídicas siempre que se demuestre su competencia para
ello. Deben existir programas de entrenamiento específicos según sus funciones, que
incluyan normas o reglamentos relacionados al producto y al proceso con el cual está
relacionado, además, procedimientos, protocolos, precauciones y acciones correctivas a
tomar cuando se presenten desviaciones.
Art. 91.- Almacenamiento.- Las materias primas e insumos deberán almacenarse en
condiciones que impidan el deterioro, eviten la contaminación y reduzcan al mínimo su
daño o alteración; además deben someterse, si es necesario, a un proceso adecuado de
rotación periódica.
Art. 93.- Instructivo de Manipulación.- En los procesos que requieran ingresar
ingredientes en áreas susceptibles de contaminación con riesgo de afectar la inocuidad del
alimento, debe existir un instructivo para su ingreso dirigido a prevenir la contaminación.
Art. 131.- Aseguramiento de Calidad.- Todas las operaciones de fabricación,
procesamiento, envasado, almacenamiento y distribución de los alimentos deben estar
193
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
H.
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
HALLAZGO Nº 7
Sujetas a un sistema de aseguramiento de calidad apropiado. Los procedimientos de
control deben prevenir los defectos evitables y reducir los defectos naturales o inevitables
a niveles tales que no represente riesgo para la salud. Estos controles variarán
dependiendo de la naturaleza del alimento y deberán rechazar todo alimento que no sea
apto para el consumo humano.
Y como lo señalan las Políticas Internas de Comunicación de la Empresa “Alimentos
Quevecor S.A.” Los administradores, superiores inmediatos y empleados, deben
mantener una comunicación constante sobre situaciones, actividades, adversidades, sean
financieras, de producción, almacenamiento, seguridad y calidad de la Empresa.
CAUSA: El escaso suministro de información de las consecuencias del inadecuado
almacenamiento de los productos al Talento Humano.
EFECTO: La pérdida y deterioro anticipado de los productos alimenticios.
ANÁLISIS: Existe una carencia de información al Talento Humano con respecto al

correcto almacenamiento de los productos alimenticios y las consecuencias.
CONCLUSIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, no ha alcanzado a cabalidad

comunicar a todo el Talento Humano de las consecuencias de un inadecuado
almacenamiento de sus productos, provocando pérdidas considerables y el deterioro
anticipado de los mismos.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe de realizar una reunión con su Talento
Humano para comunicarles el adecuado procedimiento de almacenamiento de los
productos y sus consecuencias en el caso de no cumplir con las indicaciones brindadas,
también pudiesen colocar una volante en el Área de Bodega que indiquen estos
procedimientos como recordatorio.
194
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T.
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
Talento Humano debidamente informado del adecuado almacenamiento

Indicador=
3
Indicador= =60 %
5
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %
ANÁLISIS: Presentó un Nivel de Riesgo del 40% debido a la inadecuada comunicación

de información sobre las actividades de la Empresa entre los administradores y el Talento
Humano.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano no es debidamente informado del correcto

procedimiento de almacenamiento de sus productos alimenticios, a razón que desconocen
las consecuencias de sus actos provocan el deterioro, caducidad anticipada de los mismos,
RECOMENDACIÓN: Se sugiere convocar en su totalidad al Talento Humano e

informarles sobre el adecuado procedimiento de almacenamiento de sus productos,
comunicarles los daños producidos como consecuencias al no seguir los protocolos
indicados.
195
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S.
Décima Cuarta. 09/07/19 12/07/2019
ANÁLISIS: La ausencia de información y comunicación de la Gerenta hacia el Talento

Humano provoca que exista este tipo de daños en los alimentos por no tener un control de
como conservar estos alimentos de fácil contaminación.
comunicar a todo su Talento Humano de las consecuencias de un inadecuado
RECOMENDACIÓN: La Gerenta debe ser comunicativa con el Talento Humano para
informales sobre el adecuado procedimiento del almacenamiento de los productos e
indicando constantemente como conservar mejor el estado de los alimentos.
196
197
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
7/10
7 Inadecuado No se le in- Como lo indica la Normativa Técnica La pérdida La Empresa La Empresa debe de
almacena- forma al Ta- Sanitaria para Alimentos procesados, El escaso y deterioro “Alimentos realizar una reunión
miento de los lento Humano Art. 81.- De la educación y capacitación suminis- anticipado Quevecor S.A.”, con su Talento Hu-
productos de las conse- del personal.- Toda planta procesadora o tro de de los pro- no ha alcanzado mano para comunicar-
alimenticios al cuencias del establecimiento procesador de alimentos informa- ductos ali- a cabalidad co- les el adecuado proce-
Talento Hu- incorrecto debe implementar un plan de capacitación ción de menticios. municar a todo dimiento de almace-
mano. almacena- continuo y permanente para todo el perso- las conse- su Talento Hu- namiento de los pro-
miento de los nal sobre la base de Buenas Prácticas de cuencias mano de las ductos y sus conse-
productos Manufactura, a fin de asegurar su adapta- del inade- consecuencias cuencias en el caso de
alimenticios. ción a las tareas asignadas. cuado de un inadecua- no cumplir con las
Esta capacitación está bajo la responsabili- almace- do almacena- indicaciones brinda-
dad de la empresa y podrá ser efectuada por namiento miento de sus das, también pudiesen
ésta, o por personas naturales o jurídicas de los productos, pro- colocar una volante en
siempre que se demuestre su competencia productos vocando pérdi- el Área de Bodega que
para ello. Deben existir programas de en- al Talento das considera- indiquen estos proce-
trenamiento específicos según sus funcio- Humano. bles y el deterio- dimientos como recor-
nes, que incluyan normas o reglamentos ro anticipado de datorio.
relacionados al producto y al proceso con el los mismos.
cual está relacionado, además, procedi-
mientos, protocolos, precauciones y accio-
198
nes correctivas a tomar cuando se presenten
desviaciones.
199
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
H.
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
HALLAZGO Nº 8
CONDICIÓN: No existe una buena comunicación del Talento Humano con los
Administradores.
CRITERIO: Como lo indica Código del trabajo: Art. 42.- Obligaciones del
empleador.- Son obligaciones del empleador:
12. Sujetarse al reglamento interno legalmente aprobado;

13. Tratar a los trabajadores con la debida consideración, no infiriéndoles maltratos de
palabra o de obra; 15. Atender las reclamaciones de los trabajadores.
Art. 45.- Obligaciones del trabajador.- Son obligaciones del trabajador:
g) Comunicar al empleador o a su representante los peligros de daños materiales que
amenacen la vida o los intereses de empleadores o trabajadores.
Y como lo señalan las Políticas Internas de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”.
Los administradores, superiores inmediatos y empleados, deben mantener una
comunicación constante sobre situaciones, actividades, adversidades, sean financieras, de
producción, almacenamiento, seguridad y calidad de la Empresa.
CAUSA: Comunicación esporádica entre el Talento Humano y la Administración.
EFECTO: Ejecución inadecuada de sus actividades asignadas y desconocimiento de

información relevante para la toma de decisiones de la gerencia.
ANÁLISIS: Existe una comunicación ocasional entre el Talento Humano y la

administración.
CONCLUSIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, no tiene una comunicación

constante entre el Talento Humano con la gerencia, provocando una brecha de
información y posibles errores en la realización de sus actividades al no poseer los datos
precisos.
200
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
H.
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
HALLAZGO Nº 8
RECOMENDACIÓN: Incrementar el contacto y comunicación entre el Talento
Humano y la Gerencia por medio de informes diarios para tener una mejor idea de la
situación actual de la Empresa y buscar soluciones de problemas de ser necesario de
manera inmediata.
201
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T.
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
Administradores.
Talento Humano en contacto con la Administración
Indicador=
3
Indicador= =60 %
5
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %
ANÁLISIS: La Empresa presentó un Nivel de Riesgo del 40% debido a la inconsistente

comunicación que existe entre el Talento Humano con la Administración.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano no cuenta con una buena y constante comunicación

con la gerencia, creando problemas en el cumplimiento de las actividades o despejar
dudas de ciertos procesos de la Empresa al no estar debidamente informados.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere incrementar el contacto y comunicación entre el

Talento Humano y la Gerencia por medio de informes diarios o reuniones semanales para
tener una mejor idea de la situación actual de la Empresa, despejar dudas y buscar
soluciones de problemas de ser necesario.
202
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S.
Décima Cuarta. 09/07/19 12/07/2019
ANÁLISIS: Existe ausencia de comunicación entre el Talento Humano y sus

Administradores por ende a veces no realizan bien cada una de sus funciones.
constante entre el Talento Humano con la Gerencia, provocando una brecha de
información e impidiendo que las actividades se realicen de una forma adecuada.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa realice convivencias para que su
Talento Humano sea más activo y pueda comunicarse con mayor flexibilidad mostrando
compromiso, efectividad y apoyo para obtener mejores resultados como Empresa.
203
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
8/10
8 Comunicación No existe una Como lo indica Código del trabajo: Art. Comuni- Ejecución La Empresa Incrementar el contac-
entre la Admi- buena comuni- 42.- Obligaciones del empleador.- Son cación inadecuada “Alimentos to y comunicación
nistración y el cación del obligaciones del empleador: esporádi- de sus acti- Quevecor S.A.”, entre el Talento Hu-
Talento Hu- Talento Hu- ca entre el vidades no tiene una mano y la gerencia por
12. Sujetarse al reglamento interno legal-
mano. mano con los Talento asignadas y comunicación medio de informes
mente aprobado;
Administrado- Humano desconoci- constante entre diarios para tener una
res. 13. Tratar a los trabajadores con la debida y la Ad- miento de el Talento Hu- mejor idea de la situa-
consideración, no infiriéndoles maltratos de ministra- informa- mano con la ción actual de la Em-
palabra o de obra; 15. Atender las reclama- ción. ción rele- gerencia, provo- presa y buscar solu-
ciones de los trabajadores. vante para cando una bre- ciones de problemas
Art. 45.- Obligaciones del trabajador.- la toma de cha de informa- de ser necesario de
Son obligaciones del trabajador: decisiones ción y posibles manera inmediata.
de la ge- errores en la
g) Comunicar al empleador o a su represen- rencia. realización de
tante los peligros de daños materiales que sus actividades
amenacen la vida o los intereses de emplea- al no poseer los
dores o trabajadores. datos precisos.
Y como lo señalan las Políticas Internas
de la Empresa “Alimentos Quevecor
S.A.”. Los administradores, superiores
inmediatos y empleados, deben mantener
204
una comunicación constante.

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Nombre Comercial: SUBWAY FULL - AUDIT A.M.A.T. E.C.I.
13/15
MONITOREO
El Talento Humano manifestó que la
¿Cuenta con un sistema de
Empresa se maneja mediante
1 información para el control de X 10 10 √
Microsoft Excel para el control de
inventarios?
inventario.
El total del Talento Humano indicó
¿Se realiza una supervisión continua
que la Empresa se asegura de
2 de los registros de ingreso del X 10 10 √
monitorear constantemente los
inventario?
registros de inventario
¿Realizan un seguimiento periódico Todo el Talento Humano indicó que
sobre si se están cumpliendo con las la Empresa si realiza un seguimiento
√
3 disposiciones de la Normativa X periódico del cumplimiento de la 10 10
Técnica Sanitaria para Alimentos Normativa Técnica Sanitaria para
Procesados? Alimentos Procesados.
¿Realizan un seguimiento periódico El Talento Humano manifestó que
para visualizar si se cumple con el constantemente la Gerenta facilita
4 X 10 10 √
Manual de Funciones de la Empresa copias para tener conocimiento sobre
en el Área de Bodegas? las actividades a realizar.
205
PASAN 40 40
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
´- Correo: fullaudit8vobcpa@gmail.com
14/15
MONITOREO
VIENEN 40 40
¿Existe una persona encargada de El Talento Humano manifestó que si
supervisar el correcto se cuenta con el Talento Humano √
5 X 10 10
funcionamiento de los equipos de encargado de monitorear los equipos
refrigeración del Área de Bodega? de refrigeración.
¿Se realizan supervisiones y Al evaluar al Talento Humano 4 de 5
evaluaciones continuas para ver el indicaron que la Gerenta evalúa a
6 X 10 8 H9
desempeño del Talento Humano en todo el Talento Humano pero no
cada una de sus actividades? constantemente.
¿Hay alguna persona encargada de Todo el Talento Humano manifiesto
supervisar el funcionamiento de que si existe una persona encargada
7 X 10 10 √
rotación de los alimentos en el Área de supervisar la rotación de los
de Bodega? alimentos y es el bodeguero
Al evaluar al Talento Humano, 4 de 5
¿Se realiza una supervisión
nos supieron manifestar que si se
8 constante por parte del responsable X 10 8 H10
realiza una supervisión constante por
del Área de Bodega?
parte del Área de Bodega.
PASAN 80 76
206
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
15/15
MONITOREO
VIENEN 80 76
¿El Área de Bodega realiza
Al evaluar al Talento Humano todos ellos
actividades de supervisión de
manifestaron que si se realiza el control
9 los inventarios de forma X 10 10 √
de los inventarios periódicamente y
periódica, previo y durante la
durante la ejecución de las operaciones.
ejecución de las operaciones?
¿Se corrigen las deficiencias Todo el Talento Humano supo manifestar
10 encontradas dentro de la X que si se realizan acciones correctivas en 10 10 √
Empresa? la Empresa.
TOTAL 100 96
207
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001 FULL - AUDIT A.M.A.T. M.R.
Fecha: Fecha:
Décima Cuarta.
Calle
01/07/2019 03/07/2019 4/5
MONITOREO
NC = ∗100
Calificación óptimo NR= 100% - 96%
NC =96/ 100∗100 NR= 4%
NC =96 %
MATRIZ DE MEDICIÓN
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1 – 50 51 – 75 76 – 95
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
INTERPRETACIÓN: De acuerdo al último Componente de Monitoreo se refleja un

Nivel de Confianza es de 96% (Alta) y un Nivel de Riesgo de 4% (Bajo) debido a que
están cumpliendo con este proceso.
ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo es del 4% debido a que el encargado de la Bodega no
realiza una supervisión constante del Área, sin embargo, el Talento Humano si está
realizando de forma eficiente el seguimiento al Componente de Monitoreo llevando un
desempeño adecuado en sus actividades diarias de la Empresa para el logro de sus
objetivos.
CONCLUSIÓN: La Empresa y el Talento Humano han acogido todas las sugerencias
dadas para llevar a cabo el correcto proceso de las actividades que conlleva la Empresa en
el Área de Bodega para obtener un logro positivo en sus resultados.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa lleve una supervisión constante en
cada uno de los procesos del Área de Bodega, el mismo que les permitirá analizar los
avances positivo y negativo de la Empresa, de este modo poder tomar las respectivas
decisiones.
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
H.
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
HALLAZGO Nº 9
CONDICIÓN: No se evalúa el desempeño del Talento Humano en sus actividades.
CRITERIO: Como lo indica Código del trabajo: Art. 45.- Obligaciones del trabajador.
- Son obligaciones del trabajador:
apropiados, en la forma, tiempo y lugar convenidos; d) Observar buena conducta durante
el trabajo; e) Cumplir las disposiciones del reglamento interno expedido en forma legal;
Y como lo señalan las Políticas Internas de Control y Evaluación del Talento
Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”. Los superiores inmediatos de los
empleados, evaluarán, sobre la base del registro de conductas del empleado, si satisfizo o
no los requerimientos para el desempeño del puesto.
De la Normativa Técnica Sanitaria para Alimentos procesados Art. 80.- De las
obligaciones del personal. - Durante la fabricación de alimentos, el personal manipulador
que entra en contacto directo o indirecto con los alimentos debe:
a) Mantener la higiene y el cuidado personal; b) Comportarse y operar de la manera
descrita en el artículo 78 de la presente norma técnica; c) Estar capacitado para realizar la
labor asignada, conociendo previamente los procedimientos, protocolos, instructivos
los mismos.
CAUSA: La esporádica supervisión y evaluación del Talento Humano.
EFECTO: El incumplimiento de las obligaciones y actividades por parte del Talento

humano.
209
ANÁLISIS: Existe una supervisión y evaluación inconsistente sobre el desempeño del
Talento Humano, eso influye en el incumplimiento de sus actividades asignadas o la
errónea realización de ellas.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
H.
Décima Cuarta. 08/07/2019 09/07/2019
HALLAZGO Nº 9
CONCLUSIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, no realiza una constante
supervisión y evaluación del desempeño del Talento Humano de sus actividades
asignadas, provocando retrasos en el negocio por el incumplimiento sus obligaciones, la
incorrecta realización de sus labores.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe de realizar una supervisión y evaluación de

desempeño al Talento Humano continua, de preferencia diaria para asegurarse del
cumplimiento de sus actividades.
210
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001 FULL - AUDIT A.M.A.T. F.T.
Fecha: Fecha:
Décima Cuarta.
Calle
24/06/2019 24/06/2019 9/10
Talento Humano evaluado 4
Indicador= = =80 %
Total de Talento Humano entrevistado en la Empresa 5
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %

ANÁLISIS: La Empresa presentó un Nivel de Riesgo del 20% debido a la inconstante

supervisión y evaluación al desempeño del Talento Humano en sus actividades diarias.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano no es evaluado, ni supervisado constantemente

para verificar su nivel de desempeño en sus actividades asignadas, provocando la
inconsistencia en el cumplimiento y la adecuada realización de las mismas.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Gerenta realice una supervisión y evaluación

diaria al Talento Humano para verificar su correcto desempeño en las actividades
realizadas en la Empresa.
211
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S.
Décima Cuarta. 09/07/19 12/07/2019
ANÁLISIS: No realizan una evaluación del desempeño al Talento Humano que les
permita saber la eficiencia y calidad de su trabajo, lo que provoca que sus actividades
asignadas no se realicen correctamente.
CONCLUSIÓN: La Empresa no realiza una supervisón del desempeño constante para
conocer el trabajo que realiza el Talento Humano, lo que influye en la calidad de su
servicio y el rendimientos de la productividad.
RECOMENDACIÓN: La Empresa debe realizar contantemente una evalución del
desempeño al Talento Humano para asegurarse de que cumplan con todas las actividades
asignadas y de esta forma aumentar el rendimiento de la productividad.
212
213
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
9/10
9 Supervisión y No se evalúa Como lo indica Código del trabajo: Art. La espo- El Incum- La Empresa La Empresa debe de
Evaluación del el desempeño 45.- Obligaciones del trabajador. - Son rádica plimiento “Alimentos realizar una supervi-
Talento Hu- del Talento obligaciones del trabajador: supervi- de las obli- Quevecor S.A.”, sión y evaluación de
mano Humano en b) Ejecutar el trabajo en los términos del sión y gaciones y no realiza una desempeño al Talento
sus actividades contrato, con la intensidad, cuidado y esme- evalua- actividades constante super- Humano continua, de
ro apropiados, en la forma, tiempo y lugar ción del por parte visión y evalua- preferencia diaria para
convenidos; Talento del Talento ción del desem- asegurarse del cum-
d) Observar buena conducta durante el tra- Humano. humano. peño del Talento plimiento de sus acti-
bajo; Humano de sus vidades y el correcto
e) Cumplir las disposiciones del reglamento actividades cumplimiento de estas.
interno expedido en forma legal; asignadas, pro-
Y como lo señalan las Políticas Internas vocando
de Control y Evaluación del Talento retrasos en el
Humano de la Empresa “Alimentos Que- negocio por el
vecor S.A.”. Los superiores inmediatos de incumplimiento
los empleados, evaluarán, sobre la base del sus
registro de conductas del empleado, si satis- obligaciones, la
fizo o no los requerimientos para el desem- incorrecta reali-
peño del puesto. zación de sus
labores.
215
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 18/19
HALLAZGO Nº 10
CONDICIÓN: No se realizan supervisiones continuas por parte del Talento Humano
encargado del Área de Bodega.
CRITERIO: De acuerdo a la Normativa Técnica Sanitaria para Alimentos

Procesados manifiesta en el apartado Del Aseguramiento y Control de Calidad Art.
132.- Seguridad Preventiva.- Todas las plantas procesadoras de alimentos deben contar
con un sistema de control y aseguramiento de calidad e inocuidad, el cual debe ser
esencialmente preventivo y cubrir todas las etapas del procesamiento del alimento. De
acuerdo con el nivel de riesgo evaluado en cada etapa mediante la probabilidad de
ocurrencia y gravedad del peligro, se deberá establecer medidas de control efectivas, ya
sea por medio de instructivos precisos relacionados con el cumplimiento de los
requerimientos de BPM o por el control de un paso del proceso.
Código del trabajo: Art. 45.- Obligaciones del trabajador. - Son obligaciones del
trabajador:
apropiados, en la forma, tiempo y lugar convenidos; e) Cumplir las disposiciones del
reglamento interno expedido en forma legal;
CAUSA: Ausencia de supervisión por parte del encargado de Área de Bodega.
EFECTO: Desorganización en el inventario.
ANÁLISIS: La Empresa presentó un Nivel de Riesgo debido a la ausencia de controles

por parte del Talento Humano, provocando descontrol en el manejo del inventario así
también el aumento de alimentos en mal estado.
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Fecha:
08/07/2019
Fecha: 19/19
HALLAZGO Nº 10
CONCLUSIÓN: El Talento Humano no cumple con sus obligaciones al no mantener

una supervisión perenne de los inventarios, provocando que se produzca desorganización
lo que genera el retraso de las operaciones.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere incrementar supervisiones en el Área de Bodega como

lo manifiesta la normativa para asegurar la calidad de los productos alimenticios que se
brinda a los clientes.
217
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T.
Décima Cuarta.
Calle Fecha: Fecha: 10/10
08/07/2019 09/07/2019
Talento Humano que supervisa el Área de Bodega
Indicador=
4
Indicador= =80 %
5
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %

ANÁLISIS: La Empresa presentó un Nivel de Riesgo del 20% debido a la inconstante

supervisión por parte del Talento Humano en el Área de Bodega.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano no supervisa constantemente el Área de Bodega,

incrementado la posibilidad de hurtos de los productos alimenticios o la desorganización
de los mismos.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere incrementar la supervisión del Área de Bodega

incorporando un cronograma rotativo del Talento Humano encargados de cumplir con
esta tarea diariamente.
218
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL
-AUDIT
por:
A.M.A.T.
P.S.
Décima Cuarta. 09/07/19 12/07/2019
ANÁLISIS: El Talento Humano no realiza las superviciones pertinentes para el control

de los inventarios, lo que provoca el retrasos en las operaciones y en su productividad.
CONCLUSIÓN: La ausencia de superviciones de los inventarios por parte del encargado
del Área de Bodega, incrementa la desorganizacion de los productos alimenticos y la
perdida de la producción.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere realizar supervisiones diarias para que el Área de
Bodega este en correcto orden y de esta forma controlar el inventario de productos
alimenticios.
219
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
10/10
10 Supervisiones No se realizan De acuerdo a la Normativa Técnica Sani- Ausencia Desorgani- El Talento Hu- Se sugiere incrementar
del Inventario. supervisiones taria para Alimentos Procesados mani- de super- zación en el mano no cumple supervisiones en el
continuas por fiesta en el apartado Del Aseguramiento y visión por inventario. con sus obliga- Área de Bodega como
parte del Ta- Control de Calidad Art. 132.- Seguridad parte del ciones al no lo manifiesta la nor-
lento Humano Preventiva.- Todas las plantas procesado- encargado mantener una mativa para asegurar
encargado del ras de alimentos deben contar con un siste- de Área supervisión la calidad de los pro-
Área de Bode- ma de control y aseguramiento de calidad e de Bode- perenne de los ductos alimenticios
ga. inocuidad, el cual debe ser esencialmente ga. inventarios pro- que se brinda a los
preventivo y cubrir todas las etapas del vocando que se clientes.
procesamiento del alimento. De acuerdo produzca desor- .
con el nivel de riesgo evaluado en cada ganización lo
etapa mediante la probabilidad de ocurren- que genera el
cia y gravedad del peligro, se deberá esta- retraso de las
blecer medidas de control efectivas, ya sea operaciones.
por medio de instructivos precisos relacio-
nados con el cumplimiento de los requeri-
mientos de BPM o por el control de un paso
del proceso.
Razonabilidad, conformidad, consistencia en nuestras manos.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001 Correo: fullaudit8vobcpa@gmail.com

Ruc: 1291751845001
Elab. por:
FULL-AUDIT
Fecha:
10/07/2019
Superv. por:
221
Nº CALF. CALF.
COMPONENTES NC NR
OPTIMA OBTENIDA
I Ambiente de Control 100 96 96% 4%
II Evaluación del Riesgo 100 96 96% 4%
A.M.A.T.
III Actividades de Control 100 92 92% 8%
Fecha:
IV Información y Comunicación 100 92 92% 8%
V Seguimiento 100 96 96% 4% 12/07/2019
Total 500 472 94,40% 5,60%
M.E.C.R
3/12 Nivel de Confianza Nivel de Riesgo
MATRIZ GLOBAL DE Calificación obtenida NR=100 %−NC EVALUACIÓN DE NIVEL

NC = ∗100
DE RIESGO Y Calificación óptimo CONFIANZA
NR=100 %−94,40 %
NC =472/ 500∗100
NR=5,60 %
NC =94,40 %
MATRIZ DE MEDICIÓN
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1 – 50 51 – 75 76 – 95
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA 222

Ruc: 1291751845001
Elab. por:
FULL - AUDIT
Fecha:
10/07/2019
Superv. por:
A.M.A.T.
223
Fecha:
12/07/2019
P.M.
4/12
PIRÁMIDE MICIL
4%
V
8%
IV
8%
III
4%
II
4%
I
ANÁLISIS:
Una vez analizado todos los Componentes del Cuestionario del Control Interno de acuerdo al COSO I del Área de Bodegas de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”, se obtuvo un Nivel de Confianza del 94,40 % considerado Alto y un Nivel de Riesgo 5,60% estimado Bajo.
Los Componentes con mayor riesgo son: Actividades de Control con un 8%, Información y Comunicación con un 8% por tal razón la Empresa
debe implementar mayores controles en cada una de sus actividades que se ejecutan en el procesos de negocio y en el entorno tecnológico los
224
mismos que servirán como mecanismos para asegurar el cumplimiento de los objetivos para requerir minimizar los riesgos que dificultan la
realización de los objetivos generales de la organización cada control que se realice debe estar de acuerdo con el riesgo que previene, teniendo en
cuenta que demasiados controles son tan peligrosos como lo es tomar riesgos excesivos.
 Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios.

 Minimizar el impacto de las consecuencias de los mismos.
 Restablecer el sistema en el menor tiempo posible.

Ruc: 1291751845001
Elab. por:
FULL-AUDIT
225
Fecha:
10/07/2019
Superv. por:
A.M.A.T.
Fecha:
12/07/2019
R.I.
1/2
RIESGO INHERENTE
RESPUESTA CAL POND

N° PREGUNTAS N CALF. CALF.
SI N/A
O ÓPTIMA OBTENIDA
Atraso o extravió de
1 pedidos de productos X 20 18
por los proveedores
Aumento de precio de
2 X 20 17
los productos
Avería de equipos de
3 refrigeración por X 20 17
apagones de luz
226
Factores económicos del
4 X 20 18
país.
Reformas de las Leyes,
5 X 20 16
Reglamentos y Normas
TOTAL 100 86

NC = ∗100
NC =86/100∗100
NR=14 %
NC =86 %
MATRIZ DE MEDICIÓN
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1 – 50 51 – 75 76 – 95
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
227
228
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
S.A. Elab. por: Superv. por:
Nombre Comercial: SUBWAY FULL-AUDIT A.M.A.T. R.I.
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle 10/07/2019 12/07/2019
2/2
Décima Cuarta.
RIESGO INHERENTE
229
ANÁLISIS:
De acuerdo a lo calculado la de Nivel de Confianza del 86% calificado como Alto y un

Nivel de Riesgo del 14% calificado como Bajo; causado por las condiciones que la
Empresa no puede controlar que la afectan como: el atraso o extravió de pedidos de
productos por los proveedores, aumento de precios, averías de los equipos por apagones y
por factores económicos del país.
230
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. M.R.A
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
12/07/2019
1/1
10/07/2019
Décima Cuarta.
RIESGO DE AUDITORÍA
231
RIESGO DE DETECCIÓN:
Conforme a los riesgos antes detectados se obtuvo que el Riesgo de Detección
correspondiente a este trabajo de Auditoría es del 5% en virtud de la experiencia y
profesionalismo del auditor.
RAA= RI * RC * RD
RAA= Riesgo de Auditoría Aceptable
RI= Riesgo Inherente
RC= Riesgo de Control
RD= Riesgo de Detección
CALIFICACIÓN CALIFICACIÓN
RIESGO
CUANTITATIVA CUALITATIVA
Riesgo de Control 5,60% Bajo
Riesgo Inherente 14% Bajo
Riesgo de Detección 5% Bajo
MATRIZ DE MEDICIÓN
RAA= (RC*RI*RD)*100 RIESGO
RAA= (0,056*0,14*0,05)*100 BAJO MODERADO ALTO
RAA= 0,000392*100 1 – 50 51 – 75 76 – 95
RAA= 0,0392% BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
ANÁLISIS:
Una vez obtenido el cálculo del Riesgo de Control, el Riesgo Inherente y el Riesgo de
232
Detección se obtuvo el Riesgo de Auditoría que es de 0,0392% considerando como un
riesgo Bajo debido al cumplimiento de los procesos por parte de la entidad de forma
Eficiente y Eficaz.
4.7.2.3. Carta de entrega del Informe del Control Interno.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
10/07/2019
Fecha: 1/13
INFORME DE CONTROL INTERNO
Quevedo, 10 de Julio del 2019

GERENTA DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.”
Presente:
Hemos auditado al Talento Humano del Área de Bodegas de la Empresa “Alimentos
233
Quevecor S.A”, Cantón Quevedo, rigiéndose con las Normas de Auditoría, como auditora
lograr oportunos conocimientos en los procedimientos es dar validez al trabajo.
Cuyo objetivo es evaluar a la Empresa en el Área de Bodega mediante Talento Humano,

para verificar el cumplimiento de las normas, el desempeño, capacitaciones, y el estudio
de rendimiento a través de los niveles de control interno que este maneje acorde a los
procesos, actividades y funciones del Talento Humano.
En la planeación y ejecución de la Auditoría de Gestión se evaluó el control interno del

Área de Bodega mediante el COSO I se ha considerado establecer los procedimientos
necesarios, con la finalidad de dar una opinión del departamento indagado.
________________________________
REPRESENTANTE DE LA FIRMA
AUDITORA FULL – AUDIT
4.7.2.4. Informe del Control Interno.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
234
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 2/14
EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” DEL CANTÓN QUEVEDO

INFORME DE CONTROL INTERNO DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
2018.
FIRMA DE AUDITORÍA
FULL - AUDIT
RESPONSABLES
AGUIRRE GÓMEZ STEPHANIE CAROLINA
DE MERA ESPINOZA KATHERIN MARILIN
GAVILANES SALCEDO NATALY SANDRA
VASQUEZ MOLINA NATHALY ADELA
PERÍODO AUDITADO
2018
TIPO DE AUDITORÍA
235
AUDITORÍA DE GESTIÓN
FECHA DE TRABAJO DE AUDITORÍA

29 DE MAYO DEL 2019 AL 26 DE JULIO DEL 2019
LUGAR
QUEVEDO-LOS RÍOS-ECUADOR

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 3/14
Quevedo, 11 de Julio del 2019

236
Hemos auditado las Área de Bodega de la Empresa “ALIMENTOS QUEVECOR S.A”,
por el período comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre del año 2018, siguiendo
las Normas de Auditoría que exigen que el auditor obtenga un conocimiento global y
detallado de los procesos que se auditen.
El objetivo del Control Interno es proporcionar al Área de Bodega de la Empresa una

garantía para el logro de los objetivos incluidos en las categorías de Eficiencia y Eficacia
de las operaciones y el cumplimiento de Leyes, Reglamentos y Políticas, considerando
que solo pueden aportar un grado de seguridad razonable, pero no la seguridad total del
desarrollo de la Gestión Administrativa y Contable de la Empresa. Debido a las
limitaciones inherentes a cualquier Sistema de Control Interno, pueden ocurrir errores o
irregularidades, y no ser detectados, esto es lo que se considera como una debilidad
material.
Para el planeamiento y ejecución de la Auditoría Gestión al Área de Bodega de la

Empresa se ha considerado su Sistema de Control Interno para determinar los
procedimientos de Auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre el Área
examinada, más no para proporcionar una seguridad del funcionamiento del Control
Interno. Sin embargo, se han notado asuntos relacionados con el funcionamiento de dicho
sistema, que por su importancia considero deben ser incluidos en este informe.
Los asuntos que llaman la atención, están relacionados con la incorrecta clasificación del
inventario debido al insuficiente espacio que contiene el Área de Bodega, que podrían
afectar negativamente al Talento Humano aumentando pérdida de tiempo. Al evaluar los
Componentes de las Normas de Control Interno del COSO I un Riesgo de Auditoría
representa el 0,0392%. Con estas consideraciones, y haciendo énfasis en los aspectos
encontrados y que involucran el Sistema de Control Interno y sus operaciones, este
informe resume los hallazgos de Auditoría que comprenden aspectos relacionados con
237
deficiencias en el diseño u operación del Sistema de Control Interno que puede afectar al
logro de los objetivos, y que se describen a continuación:

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 4/14
ÁREA DE BODEGA
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
HALLAZGO Nº 1:
CONDICIÓN: La Empresa no ha socializado íntegramente el Manual de Funciones con
el Talento Humano.
238
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %


Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
239
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 5/14
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
HALLAZGO Nº 2:
Empresa.


necesita que contraten más Talento Humano para que las actividades de ventas y

Indicador= = =80 %
240
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %

provoca que exista un mayor agotamiento, retraso y estrés a los trabajadores existentes


Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 6/14
COMPONENTE: EVALUACIÓN DE RIESGO
HALLAZGO Nº 3:
alimentos.
241
la producción.
Indicador=
4
Indicador= =80 %
5
NC =80 %
NR=100−80 %= 20 %

los alimentos.
242

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 7/14
COMPONENTE: EVALUACIÓN DE RIESGO
HALLAZGO Nº 4
los alimentos.
243

Talento Humano conforme con los equipos 4

Indicador= = =80 %
Total de Talento Humano evaluadoen la Empresa 5
NC =80 %
NR=100−80=20 %

equipos que posee la Empresa para el almacenamiento de los alimentos porque el espacio

evita la pérdida de los alimentos controlando los efectos en los costos de producción.
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Razonabilidad, conformidad, Quevedo - Los Ríos - Ecuador
244
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 8/14
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
HALLAZGO Nº 5:
el Área de Bodega.

CONCLUSIÓN: La información errónea que se visualiza en el sistema de inventario se


245
Facturadas registradasin errores 588
Indicador= = =60 %
Total de Facturas de Compras registradas 980
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %



Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 9/14
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
246
HALLAZGO Nº 6:
el Área de Bodega.

que el espacio de la Bodega no es suficiente para el almacenamieto requerido para todos

Indicador= = =60 %
NC =60 %
NR=100−60=40 %
CONCLUSIÓN: El Talento Humano no cumple con sus funciones correctamente al
247


Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 10/14
COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
HALLAZGO Nº 7:
248
Indicador=
3
Indicador=
5
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %


indicados.
249
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.C.I
Fecha:
11/07/2019
Fecha: 11/14
COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
HALLAZGO Nº 8:
Administradores.
administración.
precisos.

250
manera inmediata.
Talento Humano en contacto con la Administración 3

Indicador= =60 %
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %



Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Nombre Comercial: SUBWAY FULL - AUDIT por:
I.C.I
Ruc: 1291751845001 Fecha: A.M.A.T. 12/14
251
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle Fecha:
11/07/2019
COMPONENTE: MONITOREO
HALLAZGO Nº 9:
talento Humano, eso influye en el incumplimiento de sus actividades asignadas o la

Indicador= = =80 %
NC =80 %
252
NR=100−80 %=20 %



Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Nombre Comercial: SUBWAY por: I.C.I
FULL - AUDIT
Ruc: 1291751845001 A.M.A.T.
Fecha: 13/14
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle Décima Fecha:
11/07/2019
Cuarta. 16/07/2019
COMPONENTE: MONITOREO
HALLAZGO Nº 10:
253
brinda a los clientes.
Talento Humano que supervisa el Área de Bodega 4

Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %
de los mismos.
254
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Nombre Comercial: SUBWAY por: I.C.I
FULL - AUDIT
Ruc: 1291751845001 A.M.A.T.
Fecha: 14/14
Dirección: Av. 7 de Octubre y Calle Décima Fecha:
11/07/2019
Cuarta. 16/07/2019
CONCLUSIÓN
A través de la Evaluación del Cuestionario del Control Interno en base al COSO I se

obtuvo un Nivel de Confianza del 94,40% considerado alto y un Riesgo del 5,60%
considerado bajo, también se obtuvo el Riesgo de Auditoría Aceptable del 0,0392%
debido a que la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” lleva un incorrecto almacenamiento
de los productos debido al reducido espacio que posee el Área de Bodega, lo que
ocasiona que los alimentos se mezclen y se pierdan constantemente.
255
________________________________
REPRESENTANTE DE LA FIRMA
AUDITORA FULL – AUDIT
256
4.7.3.1. Cédula Sumaria del Objetivo Específico 3.
Dirección: Av Carlos J. Arosemena 38.

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.S.E.
Décima Cuarta. 12/07/2019 15/07/2019
CÉDULA SUMARIA DEL CUESTIONARIO DE LA ENCUESTA AL
TALENTO HUMANO DEL ÁREA DE BODEGA
257
OBJETIVO:
Medir los niveles de eficiencia y eficacia mediante la aplicación de los indicadores al
Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo.

Para la Empresa es
 Elaborar preguntas para la El insuficiente espacio
esencial que cumpla con
encuesta. que posee el Área de
la Normativa Técnica Bodega no permite la
 Aplicación del cuestionario implementación de
Sanitaria para
al Talento Humano de la mayores equipos e
Alimentos Procesados
Empresa. instrumentos para el
sección De Las Buenas almacenamiento de los
 Análisis de las respuestas Prácticas alimentos, causando que
De
obtenidas. estos productos se
Manufactura, De Los
 Medición del cuestionario. mezclen y esparsan
Equipos y Utensilios: olores a los demas
 Determinación Hallazgos Art. 78.- De los productos alimenticios.
mediante Fundamentación equipos.- La selección,
Legal y Técnica. fabricación e instalación
 Pruebas Sustantivas. de los equipos deben ser
acorde a las operaciones
a realizar y al tipo de
alimento a producir.
258
4.7.3.2. Encuesta al Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
C.E.
Décima Cuarta. 11/06/2019 12/06/2019
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS DE LA ENCUESTA
PREGUNTAS REALIZADA AL TALENTO HUMANO DE LA EMPRESA

“ALIMENTOS QUEVECOR S.A.”
1. ¿Conoce la misión, visión, objetivos y valores institucionales de la Empresa?

2. ¿Con que frecuencia se evalúa el desempeño del Talento Humano?
3. ¿El Talento Humano utiliza de manera adecuada los recursos e instalaciones de la
Empresa para el cumplimiento de los objetivos institucionales?
4. ¿Cree usted que la Empresa cuenta con los equipos adecuados para el
almacenamiento de los productos alimenticios?
5. ¿Se realiza capacitaciones por parte de la Empresa?
6. ¿Cree usted que al realizar una Auditoria de Gestión ayudara a mejorar el manejo de
los recursos y el desempeño del Talento Humano?
259
7. ¿La Empresa cuenta con un sistema o programa para el control de los inventarios?
8. ¿Se cumple con los procedimientos establecidos en el Manual de Funciones?
9. ¿Considera usted que la información contable está conforme con las Normas
Contables?
10. ¿La Empresa toma en cuenta la opinión del Talento Humano para la Toma de
Decisiones?
11. ¿Existe un adecuado clima laboral en la Empresa?
12. ¿La Empresa brinda incentivos al Talento Humano por su esfuerzo laboral?
13. ¿Al momento de realizar la rotación del Talento Humano la Empresa obtiene el
mismo desempeño de sus actividades?
14. ¿Se fomenta el trabajo en equipo con todo el Talento Humano?
15. ¿La Empresa realiza un control de entrada y salidas del Talento Humano?
260
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Nombre Comercial: SUBWAY FULL - AUDIT A.M.A.T. ENC.
1/5
ENCUESTA REALIZADA AL TALENTO HUMANO DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.”
Al evaluar al Talento Humano de la
¿Conoce la misión, visión,
Empresa todos manifestaron que si
1 Objetivos y Valores X 10 10 √
conocen la misión, visión, objetivos y
Institucionales de la Empresa?
los valores institucionales.
Al evaluar al Talento Humano de la
¿Con que frecuencia se evalúa Empresa todos manifestaron que la
el desempeño del Talento Gerenta constantemente realiza
2 X 10 10 √
Humano? evaluaciones para comprobar la
excelencia de su desempeño en las
actividades que realizan.
¿El Talento Humano utiliza de
manera adecuada los recursos e Todo el Talento Humano manifestó que
3 instalaciones de la Empresa X utiliza correctamente todo los recursos e 10 10 √
para el cumplimiento de los instalaciones que posee la Empresa.
objetivos institucionales?
PASAN 30 30
261
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
2/5
ENTREVISTA REALIZADA AL TALENTO HUMANO DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.”
VIENEN 30 30
¿Cree usted que la Empresa Al evaluar al Talento Humano 4 de ellos
indicaron que los equipos son adecuados
cuenta con los equipos
pero sin embargo 1 de ellos manifestó
4 adecuados para el X 10 8 H1
que no son los suficientes para el
almacenamiento de los
almacenamiento de los productos
productos alimenticios? alimenticios.
¿Se realiza capacitaciones por Empresa constantemente se realiza
5 X 10 10 √
parte de la Empresa? capacitaciones para el correcto
desempeño de las actividades.
¿Cree usted que al realizar una
Auditoria de Gestión ayudara a
ejecución de una Auditoría de Gestión
6 mejorar el manejo de los X 10 10 √
permite mejorar la administración y
recursos y el desempeño del
desempeño del Talento Humano.
Talento Humano?
262
PASAN 60 58
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
3/5
VIENEN 60 58
El Talento Humano indicó se maneja
¿La Empresa cuenta con un sistema
por medio de Microsoft Excel, en
7 o programa para el control de los X 10 10 √
donde se mantiene un control de los
inventarios?
¿Se cumple con los procedimientos El Talento Humano manifestó que se
establecidos en el Manual de cumple con las funciones
8 X 10 10 √
Funciones? establecidas en el Manual de
Funciones.
¿Considera usted que la
información contable está conforme
9 información contable está conforme X 10 10 √
con las NICs, NIIF, NAGAs, y
con las Normas Contables?
PCGAs.
PASAN 90 88
263
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
5/5
VIENEN 90 88
¿La Empresa toma en cuenta El Talento Humano índico que la Gerenta
la opinión del Talento si toma en cuenta su opinión al momento
10 X 10 10 √
Humano para la Toma de de tomar decisiones relevantes para la
Decisiones? Empresa.
Al evaluar al Talento Humano todos ellos
¿Existe un adecuado clima manifestaron que la Empresa si brinda un
11 laboral en la Empresa? X 10 10 √
adecuado ambiente laborar para cumplir
con todas sus responsabilidades.
¿La Empresa brinda
12 incentivos al Talento Humano X manifestaron que la Empresa si los 10 4 H2
por su esfuerzo laboral? motiva por el esfuerzo laboral brindado.
PASAN 120 112
264
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
5/5
VIENEN 120 112
¿Al momento de realizar la
rotación del Talento Humano El Talento Humano indicó que la
Empresa obtiene el mismo nivel de
13 la Empresa obtiene el mismo X 10 10 √
desempeño de sus rendimiento al momento de realizar el
actividades? cambio de turno.
¿Se fomenta el trabajo en

Todo el Talento Humano manifestó que
14 equipo con todo el Talento X la Empresa si fomenta el trabajo en 10 10 √
Humano? equipo para su buen desempeño laboral.
¿La Empresa realiza un Al evaluar al Talento Humano todos ellos
control de entradas y salidas indicaron que la Empresa si lleva un
15 X 10 10 √
del Talento Humano? registro para controlar las entradas y
salidas de los mismos.
TOTAL 150 142
265
266
4.7.3.3. Medición de la Encuesta.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
M.R.
Décima Cuarta. 16/07/2019 19/07/2019
NC = ∗100
Calificación óptimo NR= 100% - 94,67%
NC =142/150∗100 NR= 5,33 %
NC =94,67 %
MATRIZ DE MEDICIÓN
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1 – 50 51 – 75 76 – 95
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
INTERPRETACIÓN: En la Encuesta realizada al Talento Humano de la Empresa

“Alimentos Quevecor S.A.” se obtuvo un Nivel de Confianza Alto del 94,67% y un Nivel
de Riesgo del 5,33% Bajo.
ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo es del 5,33% debido a que la Empresa “Alimentos
Quevecor S.A.” no cuenta con suficientes equipos para el almacenamiento o
conservación de los productos, además no cuenta con un programa de incentivos para la
motivación del Talento Humano.
CONCLUSIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” tiene escasos equipos para el
almacenamiento y conservación de los productos, además no realiza un plan de
incentivos para que el Talento Humano se esfuerce en cada una de sus labores.
RECOMENDACIÓN: Se debe implementar un programa para promover incentivos al
267
Talento Humano que se esfuerce al realizar correctamente sus funciones e incrementar el
tamaño del Área de Bodega para que permita obtener nuevos equipos para el respectivo
almacenamiento y conservación de los productos alimenticios de la Empresa.

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT A.M.A.T. F.L.
Fecha: Fecha:
19/07/2019 20/07/2019
1/4
Décima Cuarta.
HALLAZGO Nº 1

Procesados sección De Las Buenas Prácticas De Manufactura, De Los Equipos y
Utensilios: Art. 78.- De los equipos.- La selección, fabricación e instalación de los
equipos deben ser acorde a las operaciones a realizar y al tipo de alimento a producir. El
equipo comprende las máquinas utilizadas para la fabricación, llenado o envasado,
acondicionamiento, almacenamiento, control, emisión y transporte de materias primas y
alimentos terminados.
Las especificaciones técnicas dependerán de las necesidades de producción y cumplirán

los siguientes requisitos: a. Construidos con materiales tales que sus superficies de
contacto no transmitan sustancias tóxicas, olores ni sabores, ni reaccionen con los
ingredientes o materiales que intervengan en el proceso de fabricación; i. Los equipos se
instalarán en forma tal que permitan el flujo continuo y racional del material y del
personal, minimizando la posibilidad de confusión y contaminación; j. Todo el equipo y
utensilios que puedan entrar en contacto con los alimentos deben estar en buen estado y
resistir las repetidas operaciones de limpieza y desinfección. En cualquier caso el estado
de los equipos y utensilios no representará una fuente de contaminación del alimento.
CAUSA: Insuficientes equipos de almacenamiento de los productos alimenticios.
EFECTO: Acumulación y pérdidas de los productos alimenticios.
268
ANÁLISIS: El Talento Humano se encuentra inconforme porque la Empresa no cuenta
con los equipos de almacenamientos necesarios para el adecuado almacenamiento de los

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT A.M.A.T. F.L.
Fecha: Fecha:
19/07/2019 20/07/2019
2/4
Décima Cuarta.
HALLAZGO Nº 1
CONCLUSIÓN: La Empresa cuenta con equipos adecuados, aunque no tiene los
suficientes para el buen almacenamiento de los productos, lo que ocasiona que se
mezclen y esparsan olores a los demas productos alimenticios.
RECOMENDACIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” debe adquirir más
equipos para el correcto almacenamiento de los alimentos, de esta forma prevenir el
riesgo de que los productos se dañen y los inconvenientes en los procesos de producción.
269
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T.
Fecha:
19/07/2019
Fecha: 1/2
Indicador= = =80 %
Total de Talento Humano evaluadoen la Empresa 5
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %
de Confianza del 80% (Alto) y un Nivel de Riesgo del 20% (Bajo).
ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo que ha obtenido es del 20% debido a que la Empresa no
cuenta con los equipos de almacenamientos apropiados para el adecuado almacenamiento
de los productos alimenticios, fomentando el daño y contaminación de los mismos.
CONCLUSIÓN: El Talento Humano se encuentra inconforme con los equipos de

almacenamiento de la Empresa, debido a el poco espacio que estos brindan dificultando
la correcta organización e incitando a la contaminación por el inadecuado almacenaje de
270
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa invierta en la adquisición de más
equipos de almacenamiento para facilitar la conservación de los productos alimenticios,
evitando que se mezclen entre si y que se contaminen por su inadecuada ubicación,
promoviendo la conservación de los alimentos.

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL-AUDIT A.M.A.T. P.S.
Fecha: Fecha:
20/07/2019 21/07/2019
1/2
Décima Cuarta.
ANÁLISIS: Los equipos que tiene la Empresa son los adecuados, aunque no son los
suficientes para el correcto almacenamiento y de esta forma mantener en buen estado los
271
productos alimenticios, además, permite controlar la esparción de olores que contaminen
los demas productos alimenticios.
CONCLUSIÓN: La Empresa no cuenta con los equipos suficientes para el
almacenamiento de los productos alimenticios, lo que provoca daños y pérdidas en la
producción.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa implemente más equipos para el
correcto almacenamientos de los productos alimenticios y de esta forma evitar pérdidas
en la producción.
272
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
1/2
1 Equipos de Talento Hu- Como lo indica Normativa Técnica Insufi- Acumula- La Empresa La Empresa
Almacena- mano incon- Sanitaria para Alimentos Procesados cientes ción y cuenta con “Alimentos
miento. forme con los sección De Las Buenas Prácticas De equipos pérdidas equipos Quevecor S.A.” debe
equipos para Manufactura, De Los Equipos y de alma- de los adecuados, adquirir más equipos
el almacena- Utensilios: Art. 78.- De los equipos.- cena- productos aunque no para el correcto
miento de los La selección, fabricación e instalación miento alimenti- tiene los almacenamiento de
productos de los equipos deben ser acorde a las de los cios. suficientes los alimentos y de
alimenticios. operaciones a realizar y al tipo de ali- produc- para el buen esta forma prevenir
mento a producir. El equipo comprende tos ali- almacenamient el riesgo de que los
las máquinas utilizadas para la fabrica- menti- o de los productos se dañen y
ción, llenado o envasado, acondiciona- cios. productos lo los inconvenientes
miento, almacenamiento, control, emi- que ocasiona en los procesos de
sión y transporte de materias primas y que se mezclen producción.
alimentos terminados. Las especifica- y esparsan
ciones técnicas dependerán de las nece- olores a los
sidades de producción y cumplirán los demas
273
siguientes requisitos: productos
alimenticios.
274
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Décima Cuarta. 19/07/2019 20/07/2019
HALLAZGO Nº 2
CONDICIÓN: Ausencia de incentivos al Talento Humano por su esfuerzo laboral.
CRITERIO: De acuerdo Al Código de Trabajo en el Art. 45.- Obligaciones del

trabajador.- Son obligaciones del trabajador: a) Ejecutar el trabajo en los términos del
contrato, con la intensidad, cuidado y esmero apropiados, en la forma, tiempo y lugar
convenidos; b) Restituir al empleador los materiales no usados y conservar en buen
estado los instrumentos y útiles de trabajo, no siendo responsable por el deterioro que
origine el uso normal de esos objetos, ni del ocasionado por caso fortuito o fuerza mayor,
ni del proveniente de mala calidad o defectuosa construcción; c) Trabajar, en casos de
peligro o siniestro inminentes, por un tiempo mayor que el señalado para la jornada
máxima y aún en los días de descanso, cuando peligren los intereses de sus compañeros o
del empleador. En estos casos tendrá derecho al aumento de remuneración de acuerdo con
la ley; d) Observar buena conducta durante el trabajo; e) Cumplir las disposiciones del
reglamento interno expedido en forma legal; f) Dar aviso al empleador cuando por causa
justa faltare al trabajo; g) Comunicar al empleador o a su representante los peligros de
daños materiales que amenacen la vida o los intereses de empleadores o trabajadores; h)
Guardar escrupulosamente los secretos técnicos, comerciales o de fabricación de los
productos a cuya elaboración concurra, directa o indirectamente, o de los que él tenga
conocimiento por razón del trabajo que ejecuta; i) Sujetarse a las medidas preventivas e
higiénicas que impongan las autoridades; y, j) Las demás establecidas en este Código.
Y como lo señalan las Políticas Internas de Comunicación de la Empresa “Alimentos

Quevecor” S.A. Los administradores se comprometen a recompensar a sus colaboradores
por su esfuerzo brindado para el cumplimiento de los objetivos, metas, procedimientos y
normativas establecidas a cabalidad.
275
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.L.
Décima Cuarta. 19/07/2019 20/07/2019
HALLAZGO Nº 2
CAUSA: Inexistencia de incentivos para fomentar el desempeño laboral del Talento
Humano.
EFECTO: Productividad mínima por parte del Talento Humano en el cumplimiento de

sus labores.
ANÁLISIS: El Talento Humano cumple con sus actividades con el mínimo esfuerzo
necesario al no existir una motivación o recompensa para ser proactivos en su puesto de
trabajo.
CONCLUSIÓN: La Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, no brinda un incentivo

apropiado a su Talento Humano para que cumplan con sus actividades asignadas con
entusiasmo y no como una simple obligación, debido a la falta de motivación,
compensación por sus esfuerzos en su área de trabajo.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa realice un reconocimiento al final del

mes del Talento Humano que superó las metas propuestas en la realización de sus
labores, se le debe brindar una compensación monetaria y conmemorarlo por su esfuerzo.
276
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
Ruc: 1291751845001
FULL - AUDIT
por:
A.M.A.T.
F.T.
Fecha:
19/07/2019
Fecha: 2/2
CONDICIÓN: Ausencia de incentivos al Talento Humano por su esfuerzo laboral.
Talento Humano incentivado por su esfuerzo laboral 2

Indicador= = =40 %
NC =40 %
NR=100−40 %=60 %

de Confianza del 40% (Bajo) y un Nivel de Riesgo del 60% (Moderado) por el
desconcimiento del Manual de Funciones.
ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo que ha obtenido es del 20% debido a carencia de

incentivos y recompesas por un extraordinario desempeño laboral y cumpliemiento de sus
labores.
CONCLUSIÓN: Al no tener una práctica de incentivos, el Talento Humano no se siente
motivado para laboral proactivamente, cumpliendo sus actividades con el mínimo
esfuerzo requerido, provocando una disminución en la productividad de la Empresa.
RECOMENDACIÓN: Se sugiere que la Empresa premie con una bonificación y una
placa de reconocimiento al final del mes al Talento Humano que ha esforzado a cumplir
con sus actividades superando las expectativas de la Empresa.
277
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL-AUDIT A.M.A.T. P.S.
Fecha: Fecha:
20/07/2019 21/07/2019
2/2
Décima Cuarta.
ANÁLISIS: El Talento Humano realiza sus actividades con todo su esfuerzo para
cumplir con sus obligaciones aunque la Empresa no les brinda ningun tipo de incentivo
para mejorar su desempeño laboral.
CONCLUSIÓN: La ausencia de incentivos por parte de la Empresa para motivar al
Talento Humano a mejora su desempeño laborar y realizar su trabajo con entusiasmo
hace que el rendimiento laborar sea deficiente.
RECOMENDACIÓN: Se propone que la Empresa realice incentivos para que el Talento
Humano mejore su desempeño laborar, ademas que de esta forma pueden cumplir con las
metas propuestas y lograr sus objetivos .
278
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
2/2
2 Incentivos Ausencia de De acuerdo Al Código de Trabajo en el Inexis- Producti- La Empresa no Se sugiere que la
para Talento incentivos al Art. 45.- Obligaciones del trabajador.- tencia de vidad mí- brinda un Empresa realice un
Humano por Talento Hu- Son obligaciones del trabajador: a) Eje- incenti- nima por incentivo reconocimiento al
esfuerzo la- mano por su cutar el trabajo en los términos del con- vos para parte del apropiado a su final del mes del
boral. esfuerzo la- trato, con la intensidad, cuidado y es- fomentar Talento Talento Hu- Talento Humano que
boral. mero apropiados, en la forma, tiempo y el Humano mano para que superó las metas
lugar convenidos; b) Restituir al em- desem- en el cum- cumplan con propuestas en la
pleador los materiales no usados y con- peño plimiento sus actividades realización de sus
servar en buen estado los instrumentos y laboral de sus asignadas con labores, se le debe
útiles de trabajo, no siendo responsable del Ta- labores. entusiasmo y brindar una compen-
por el deterioro que origine el uso nor- lento. no como una sación monetaria y
mal de esos objetos, ni del ocasionado simple obliga- conmemorarlo por
por caso fortuito o fuerza mayor, ni del ción, debido a su esfuerzo.
proveniente de mala calidad o defec- la falta de mo-
tuosa construcción; c) Trabajar, en ca- tivación, com-
sos de peligro o siniestro inminentes, pensación por
por un tiempo mayor que el señalado sus esfuerzos
para la jornada máxima y aún en los en su área de
días de descanso, cuando peligren los
279
intereses de sus compañeros. trabajo.
280
4.7.4. Resultado del Objetivo Específico 4.
4.7.4.1. Memorándum de Entrega del Informe Borrador de Auditoría de
Gestión.

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Elab. por: Superv.
S.A.
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
M.I.B.A.G.
Ruc: 1291751845001
Fecha: Fecha: 1/1
24/07/2019 24/07/2019
Décima Cuarta.
MEMORÁNDUM DEL INFORME BORRADOR DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
Quevedo, 24 de Julio del 2019.

Presente.-
La Firma Auditora “FULL–AUDIT” da a conocer el Informe a Borrador de la Auditoría de

Gestión al Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” dando cumplimiento
al contrato pactado entre usted como Representante Legal de la Empresa y la suscrita de la
Firma Auditora, una vez realizado minuciosamente el Trabajo de Auditoría, se pone a
disposición los resultados obtenidos.
Hemos auditado la Gestión del Talento Humano del Área de Bodega de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”, Año 2018, con la finalidad de medir la Eficiencia y Eficacia,
mediante la verificación del cumplimiento de las Normativas, Evaluación del Control
Interno conforme al COSO I y la Medición de los Indicadores; permitiendo la obtención de
evidencias que respaldan los Hallazgos encontrados; asimismo se describen las respectivas
conclusiones y recomendaciones que permita la mejora de las deficiencias presentadas en la
entidad auditada.

281
282
4.7.4.2. Informe Borrador de Auditoría de Gestión.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
INFORME BORRADOR DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
INFORME BORRADOR
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA

DE BODEGA DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” Y
SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES, CANTÓN
QUEVEDO, AÑO 2018.
EQUIPO AUDITOR: STEPHANIE CAROLINA AGUIRRE GÓMEZ

Representante de la Firma Auditora “Full-Audit”
ING. AUHING TRIVIÑO ABRAHÁN MOISÉS, MSC.

Auditor Supervisor
KATHERIN MARILIN DE MERA ESPINOZA

NATALY SANDRA GAVILANES SALCEDO
Auditoras Senior
NATHALY ADELA VASQUEZ MOLINA

Auditora Junior
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
INFORME BORRADOR
ÍNDICE
1.- PÁRRAFO INTRODUCTORIO.
2.- MOTIVO DE LA AUDITORÍA.
3.- OBJETIVOS.
4.- EMPRESA AUDITADA.
5.- BASE LEGAL.
6.- PÁRRAFO DE ALCANCE DE AUDITORÍA.
7.- PÁRRAFO DE SALVEDADES.
8.- HALLAZGOS.
9.- PÁRRAFO DE ÉNFASIS.
10.- PÁRRAFO DE OPINIÓN.
11.- NOMBRE Y DIRECCIÓN DEL AUDITORA RESPONSABLE.
13.- FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.
284
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
INFORME BORRADOR


Se ha ejecutado una Auditoría de Gestión al Talento Humano del Área de Bodega de la
Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo Año 2018.
La Representante Legal de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A” solita la realización de
una Auditoría de Gestión con la finalidad de Evaluar la Eficiencia y Eficacia del Talento
Humano del Área de Bodega y comprobar el cumplimiento de las Normativas, Leyes,
Reglamentos y que los Controles Internos se estén aplicando correctamente.
3.- OBJETIVOS.
3.1.- Objetivo General.
Año 2018.
3.2.- Objetivos Específicos.
Quevedo.
285
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
INFORME BORRADOR
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
 Evaluar el sistema de Control Interno conforme al Modelo COSO I, estableciendo los
 Medir los Niveles de Eficiencia y Eficacia mediante la aplicación de los indicadores

al Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo.
 Emitir un Informe de Auditoría de Gestión referente al Área de Bodega de la Empresa

“Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo, para la correcta Toma de Decisiones.
Antecedentes
286
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
INFORME BORRADOR
determinación, la constancia, la disciplina y la fortaleza, empresa creada junto a su esposo
el Ing. Martin Balseca Liberati, después de culminar sus estudios y maestría; a finales del
2014, entre conversaciones e importaciones se tomó un año en abrir las puertas de su
primera franquicia incorporada Subway.
Objetivos de la Empresa
medioambiente.
287
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
S.A.
INFORME BORRADOR
Elab. por:
Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. I.B.A.G.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
25/07/2019
6/20
25/07/2019
Calle Décima Cuarta.
Organigrama Estructural
288
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
INFORME BORRADOR

Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. I.B.A.G.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
25/07/2019
7/20
25/07/2019
5.- BASE LEGAL.


La Auditoría de Gestión se realiza al Talento Humano del Área de Bodega de la “Empresa
Alimentos Quevecor S.A.”, Año 2018; por este motivo se realizará el examen cumpliendo
con las Normas y Reglamentos para el desarrollo de la Auditoría, para establecer los
niveles de Eficiencia y Eficacia para posteriormente emitir recomendaciones permitiendo
el mejoramiento de las actividades de la entidad.
Hemos auditado el Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” por el

período que comprende del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018, siguiendo con las
respectivas Normas de Auditoría y requiere que el Auditor tenga los conocimientos para
emitir la opinión sustentada con las evidencias correspondientes.
El objetivo de la Evaluación de Control Interno es proporcionar y garantizar a la Empresa

el cumplimiento de las Políticas y Procedimientos definidos por la organización,
contribuyendo al cumplimiento de la Misión, Visión y Objetivos Institucionales.
289
INFORME BORRADOR Dirección: Av Carlos J. Arosemena 38
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. I.B.A.G.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
25/07/2019
8/20
25/07/2019
Para el planteamiento de la Auditoría de Gestión en el Área de Bodega, se ha establecido

una entrevista con la Gerenta de la Empresa para determinar el cumplimiento de las Leyes,
Normas y Reglamentos; se ha evaluado el Control Interno a través de los Componentes del
COSO I, con la finalidad de determinar los riesgos que presenta la entidad y poder tomar
los correctivos correspondientes para su mejoramiento. Al evaluar el Control Interno se
obtuvo un Nivel de Confianza del 94,40% considerado Alto y un Nivel de Riesgo 5,60%
Bajo, esto quiere decir que la Empresa cumple en su mayoría con las Normas y
Procedimientos pero sin embargo debe mejorar en algunos aspectos para así alcanzar la
excelencia.
El Componente que presenta mayor Riesgo es el de Actividades de Control con un 8%

debido a que el Talento Humano de la Empresa comete errores al momento de ingresar la
documentación de ingreso de los productos a inventarios, y la inadecuada clasificación en
el almacenamiento de los alimentos debido al reducido espacio en el Área de Bodega; otro
componente que presenta mayor Riesgo es el de Información y Comunicación con 8%
Bajo, debido a la insuficiente notificación de las posibles consecuencias del incorrecto
almacenamiento de los alimentos, acrecentando la posibilidad de daños y pérdidas de los
productos alimenticios. El Riesgo de Auditoría representa el 0,0392%, con todas las
consideraciones y haciendo énfasis en las situaciones encontradas en el Control Interno,
este informe detalla los Hallazgos encontrados que perjudican al logro de los Objetivos y
Metas de la Empresa, estos se describen a continuación:
290
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
S.A.
INFORME BORRADOR
Ruc: 1291751845001
I.B.A.G. FULL -
AUDIT
Superv. por:
A.M.A.T.
Fecha:
Fecha:
25/07/2019
9/20
25/07/2019
8.- HALLAZGOS.
HALLAZGO Nº 1:
CONDICIÓN: La Empresa no ha socializado el Manual de Funciones con el Talento
Humano.
Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %

291
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
INFORME BORRADOR
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 2:
Empresa.

necesita que contrate más Talento Humano para que las actividades de ventas y

Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %
292
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
INFORME BORRADOR
HALLAZGO Nº 3:
alimentos.
la producción.
Indicador=
4
Indicador= =80 %
5
NC =80 %
NR=100−80 %= 20 %
los alimentos.
293
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
INFORME BORRADOR
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 4:
los alimentos.
Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80=20 %


evita la pérdida de los aliemtos controlando los efectos en los costos de producción. .
294
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
INFORME BORRADOR
Razón social: Alimentos Quevecor S.A. Elab. por:
Superv.
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 5:
el Área de Bodega.


Indicador= = =60 %
NC =60 %
NR=100−60=40 %
295
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
INFORME BORRADOR
Ruc: 1291751845001
I.B.A.G.
Elab. por:
FULL -
AUDIT
Superv.
por:
A.M.A.T.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 6:
el Área de Bodega.
que el espacio de la Bodega no es suficiente para el almacenamiento requerido para todos
Indicador= = =60 %
NC =60 %
NR=100−60=40 %
CONCLUSIÓN: EL Talento Humano no cumple con sus funciones correctamente al
296
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
INFORME BORRADOR
Décima Cuarta.
Fecha:
25/07/2019
Fecha:
25/07/2019
15/20
HALLAZGO Nº 7:
Indicador=
3
Indicador= =60 %
5
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %
indicados.
297
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
INFORME BORRADOR
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 8:
Administradores.
administración.
precisos.
manera inmediata.

Indicador= =60 %
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %
298
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 9:
Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %

INFORME BORRADOR
299
INFORME BORRADOR Quevedo.

Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 10:

brinda a los clientes. FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %
de los mismos.
300
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
La Empresa debe incrementar mayores controles en las labores que ejecuta el Talento
Humano, por lo que se debe realizar capacitaciones y evaluaciones de desempeño
constantes con la finalidad de alcanzar la excelencia empresarial. Es necesario que exista
mayor comunicación entre la Administración y el Talento Humano para estar al tanto de
las situaciones que se presenten en la Empresa y de esta forma Tomar las Decisiones
correspondientes con el fin de incrementar el desarrollo de la entidad.
En nuestra opinión, la Gestión del Talento Humano del Área de Bodega de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”, están cumpliendo en su mayoría con las Normas, Leyes y
Reglamentos, sin embargo se debe mejorar algunos aspectos que permita el aumento del
Nivel Eficacia y Eficiencia para alcanzar la excelencia.
Se debe mejorar ciertas falencias que posee el Área de Bodega el más importante es el de
incrementar el espacio físico para que de esta manera se pueda almacenar correctamente
los productos alimenticios, permitiendo la adquisición de nuevos equipos y herramientas
para la adecuada clasificación y protección de los alimentos; también se debe aumentar
los controles de los inventarios por lo que se recomienda establecer un programa
Contable para la verificación de los mismos, donde permita obtener información rápida
de los productos en stock y los que están por expirar, además de otras recomendaciones
que están especificados en el apartado de los Hallazgos.
Nota: Se adjunta el Informe de Control Interno para que sea analizado respectivamente
los resultados y se tomen las decisiones correctivas adecuadas en bien de la Empresa.
301
INFORME BORRADOR Dirección: Av Carlos J. Arosemena 38
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
Nombres y Apellidos: Stephanie Carolina Aguirre Gómez.
INFORME BORRADOR
Dirección: Parroquia 7 de Agosto y Calle 24 de Mayo.
Teléfono: 2950274
Email: stephanie.aguirre2015@uteq.edu.ec
12.- Firma del Auditora Responsable.
_________________________________
Srta. Aguirre Gómez Stephanie Carolina
Representante de la Firma Auditora
Full-Audit

302
4.7.4.3. Memorándum de Entrega del Informe Final de Auditoría de
Gestión.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por: Superv.
S.A.
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
M.I.F.A.G.
Ruc: 1291751845001
Fecha: Fecha: 1/1
25/07/2019 25/07/2019
Décima Cuarta.
MEMORÁNDUM DE ENTREGA DEL INFORME FINAL DE AUDITORÍA DE
GESTIÓN

Presente.-
Me dirijo hacia usted, para informarle que de acuerdo al contrato celebrado entre las
partes, se ha ejecutado una Auditoría de Gestión al Área de Bodega de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo, Año 2018.
Este examen exhaustivo se realizó de acuerdo a las Leyes, Reglamentos, Normas y
Principios de Auditoría de Gestión permitiendo la obtención de evidencias suficientes
para sustentar la Opinión Independiente del Auditor; se llevó a cabo un trabajo
planificado y programado permitiendo el cumplimiento de los objetivos de la presente
Auditoría. Los resultados se encuentran expresados en el Informe Final de Auditoría de
Gestión que se adjunta a continuación, en donde se describe conclusiones y
recomendaciones que permitirá la Toma de Decisiones con la finalidad de alcanzar la
excelencia empresarial.
Se agradece la colaboración que hemos recibido por parte del Talento Humano que labora
en el Área Bodega para la ejecución de la Auditoría que se llevó a cabo en la Empresa.
303
4.7.4.4. Informe Final de Auditoría de Gestión.

Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.F.A.G.
Décima Cuarta. 26/07/2019 26/07/2019
INFORME FINAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA

DE BODEGA DE LA EMPRESA “ALIMENTOS QUEVECOR S.A.” Y
SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES, CANTÓN
QUEVEDO, AÑO 2018.
EQUIPO AUDITOR: STEPHANIE CAROLINA AGUIRRE GÓMEZ

Representante de la Firma Auditora “Full-Audit”
ING. AUHING TRIVIÑO ABRAHÁN MOISÉS, MSC.

Auditor Supervisor
KATHERIN MARILIN DE MERA ESPINOZA

NATALY SANDRA GAVILANES SALCEDO
Auditoras Senior
NATHALY ADELA VASQUEZ MOLINA

Auditora Junior
304
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.F.A.G.
Décima Cuarta. 26/07/2019 26/07/2019
ÍNDICE
3.- OBJETIVOS.
5.- BASE LEGAL.
8.- HALLAZGOS.
305
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.F.A.G.
Décima Cuarta. 26/07/2019 26/07/2019

1.- Párrafo Introductorio.

Se ha ejecutado una Auditoría de Gestión al Talento Humano del Área de Bodega de la
Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”
Motivo de la Auditoría.
2.- Motivo de la Auditoría.
La Representante Legal de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A” solita la realización de
una Auditoría de Gestión con la finalidad de evaluar la eficiencia y eficacia del Talento
Humano del Área de Bodega y comprobar el cumplimiento de las normativas, leyes,
reglamentos y que los controles internos se estén aplicando correctamente.
3.- Objetivos.
3.1.- Objetivo General.
Año 2018.
3.2.- Objetivos Específicos.
Quevedo.
306
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.F.A.G.
Décima Cuarta. 26/07/2019 26/07/2019
 Evaluar el sistema de Control Interno conforme al Modelo COSO I, estableciendo los
 Medir los Niveles de Eficiencia y Eficacia mediante la aplicación de los indicadores

al Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo.
 Emitir un Informe de Auditoría de Gestión referente al Área de Bodega de la Empresa

“Alimentos Quevecor S.A.”, Cantón Quevedo, para la correcta Toma de Decisiones.
4.- Empresa Auditada.
Antecedentes

307
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.F.A.G.
Décima Cuarta. 26/07/2019 26/07/2019
determinación, la constancia, la disciplina y la fortaleza; Empresa creada junto a su
esposo el Ing. Martin Balseca Liberati, después de culminar sus estudios y maestría; a
finales del 2014, entre conversaciones e importaciones se tomó un año en abrir las puertas
de su primera franquicia incorporada Subway.
Objetivos de la Empresa
medioambiente.
308
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. I.B.A.G.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
25/07/2019
6/20
25/07/2019
Organigrama Estructural
309
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. I.B.A.G.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
25/07/2019
7/20
25/07/2019
5.- BASE LEGAL.


La Auditoría de Gestión se realiza al Talento Humano del Área de Bodega de la “Empresa
Alimentos Quevecor S.A.”, Año 2018; por este motivo se realizará el examen cumpliendo
con las Normas y Reglamentos para el desarrollo de la Auditoría, para establecer los
niveles de Eficiencia y Eficacia para posteriormente emitir recomendaciones permitiendo
el mejoramiento de las actividades de la entidad.
Hemos auditado el Área de Bodega de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” por el

período que comprende del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018, siguiendo con las
respectivas Normas de Auditoría y requiere que el Auditor tenga los conocimientos para
emitir la opinión sustentada con las evidencias correspondientes.
El objetivo de la Evaluación de Control Interno es proporcionar y garantizar a la Empresa

el cumplimiento de las Políticas y Procedimientos definidos por la organización,
contribuyendo al cumplimiento de la Misión, Visión y Objetivos Institucionales.
310
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. I.B.A.G.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
25/07/2019
8/20
25/07/2019
Para el planteamiento de la Auditoría de Gestión en el Área de Bodega, se ha establecido

una entrevista con la Gerenta de la Empresa para determinar el cumplimiento de las Leyes,
Normas y Reglamentos; se ha evaluado el Control Interno a través de los Componentes del
COSO I, con la finalidad de determinar los riesgos que presenta la entidad y poder tomar
los correctivos correspondientes para su mejoramiento. Al evaluar el Control Interno se
obtuvo un Nivel de Confianza del 94,40% considerado Alto y un Nivel de Riesgo 5,60%
Bajo, esto quiere decir que la Empresa cumple en su mayoría con las Normas y
Procedimientos pero sin embargo debe mejorar en algunos aspectos para así alcanzar la
excelencia.
El Componente que presenta mayor Riesgo es el de Actividades de Control con un 8%

debido a que el Talento Humano de la Empresa comete errores al momento de ingresar la
documentación de ingreso de los productos a inventarios, y la inadecuada clasificación en
el almacenamiento de los alimentos debido al reducido espacio en el Área de Bodega; otro
componente que presenta mayor Riesgo es el de Información y Comunicación con 8%
Bajo, debido a la insuficiente notificación de las posibles consecuencias del incorrecto
almacenamiento de los alimentos, acrecentando la posibilidad de daños y pérdidas de los
productos alimenticios. El Riesgo de Auditoría representa el 0,0392%, con todas las
consideraciones y haciendo énfasis en las situaciones encontradas en el Control Interno,
este informe detalla los Hallazgos encontrados que perjudican al logro de los Objetivos y
Metas de la Empresa, estos se describen a continuación:
311
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Elab. por:
S.A. Superv. por:
FULL -
AUDIT
A.M.A.T. I.B.A.G.
Ruc: 1291751845001 Fecha:
Fecha:
25/07/2019
9/20
25/07/2019
8.- HALLAZGOS.
HALLAZGO Nº 1:
CONDICIÓN: La Empresa no ha socializado íntegramente el Manual de Funciones con el
Talento Humano.
Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %

312
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 2:
Empresa.

necesita que contrate más Talento Humano para que las actividades de ventas y

Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %
313
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 3:
alimentos.
la producción.
Indicador=
4
Indicador= =80 %
5
NC =80 %
NR=100−80 %= 20 %
los alimentos.
314
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 4:
los alimentos.
Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80=20 %


evita la pérdida de los aliemtos controlando los efectos en los costos de producción. .
315
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 5:
el Área de Bodega.


Indicador= = =60 %
NC =60 %
NR=100−60=40 %
316
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 6:
el Área de Bodega.
que el espacio de la Bodega no es suficiente para el almacenamiento requerido para todos
Indicador= = =60 %
NC =60 %
NR=100−60=40 %
CONCLUSIÓN: EL Talento Humano no cumple con sus funciones correctamente al
317
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 7:
Indicador=
3
Indicador= =60 %
5
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %
indicados.
318
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 8:
Administradores.
administración.
precisos.
manera inmediata.

Indicador= =60 %
NC =60 %
NR=100−60 %=40 %
319
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 9:
Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %

320
Quevedo.
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001
Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
HALLAZGO Nº 10:

brinda a los clientes. FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
Indicador= = =80 %
NC =80 %
NR=100−80 %=20 %
de los mismos.
321
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
La Empresa debe incrementar mayores controles en las labores que ejecuta el Talento
Humano, por lo que se debe realizar capacitaciones y evaluaciones de desempeño
constantes con la finalidad de alcanzar la excelencia empresarial. Es necesario que exista
mayor comunicación entre la Administración y el Talento Humano para estar al tanto de
las situaciones que se presenten en la Empresa y de esta forma Tomar las Decisiones
correspondientes con el fin de incrementar el desarrollo de la entidad.
En nuestra opinión, la Gestión del Talento Humano del Área de Bodega de la Empresa
“Alimentos Quevecor S.A.”, están cumpliendo en su mayoría con las Normas, Leyes y
Reglamentos, sin embargo se debe mejorar algunos aspectos que permita el aumento del
Nivel Eficacia y Eficiencia para alcanzar la excelencia.
Se debe mejorar ciertas falencias que posee el Área de Bodega el más importante es el de
incrementar el espacio físico para que de esta manera se pueda almacenar correctamente
los productos alimenticios, permitiendo la adquisición de nuevos equipos y herramientas
para la adecuada clasificación y protección de los alimentos; también se debe aumentar
los controles de los inventarios por lo que se recomienda establecer un programa
Contable para la verificación de los mismos, donde permita obtener información rápida
de los productos en stock y los que están por expirar, además de otras recomendaciones
que están especificados en el apartado de los Hallazgos.
Nota: Se adjunta el Informe de Control Interno para que sea analizado respectivamente
los resultados y se tomen las decisiones correctivas adecuadas en bien de la Empresa.
322
Telf.: (+593) 5 3702-220 Ext. 8001

Ruc: 1291751845001
FULL -
AUDIT
por:
A.M.A.T.
I.B.A.G.
Décima Cuarta. 25/07/2019 25/07/2019
Nombres y Apellidos: Stephanie Carolina Aguirre Gómez.
Dirección: Parroquia 7 de Agosto y Calle 24 de Mayo.
Teléfono: 2950274
Email: stephanie.aguirre2015@uteq.edu.ec
12.- Firma del Auditora Responsable.
_________________________________
Srta. Aguirre Gómez Stephanie Carolina
Representante de la Firma Auditora
Full-Audit

323
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES.
 O.E.1. En el cumplimiento de las disposiciones de la Normativa Técnica
Sanitaria para Alimentos Procesados de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”
se verifico que no cumple con todas las disposiciones para su buen desempeño
porque el Área de Bodega no cuenta con el espacio suficiente para el correcto
almacenamiento de los productos alimenticios, además que no realizan un
rotación constante de los inventarios lo que genera una disminución en la
rentabilidad.
 O.E.2. Al evaluar el sistema de Control Interno del Área de Bodega de la

Empresa “Alimentos Quevecor S.A.”, pudimos concretar que se rige a la
Normativa Técnica Sanitaria para Alimentos Procesados por medio del Modelo
COSO I, aunque no cumple con todas sus disposiciones a cabalidad, por lo cual
nos da un 94,40% de Nivel de Confianza (Alto) y un 5,60% de Nivel de Riesgo
(Bajo), consiguiendo un Riesgo de Auditoria Aceptable del 0,0392%, debido a
que la Empresa no cuenta con suficientes mobiliarios para la organización de los
productos alimenticios por el reducido espacio del Área de Bodega, además que
no da a conocer el Manual de Funciones al Talento Humano para realizar de
manera correcta cada una de sus actividades.
 O.E.3. El Talento Humano de la Empresa “Alimentos Quevecor S.A” presenta

un grado considerable de Eficacia y Eficiencia en el cumplimiento de sus labores
diarias permitiendo el logro de los objetivos y metas establecidos por la entidad;
sin embargo presenta situaciones como la insuficiencia de equipos y envases
para el almacenamiento de los productos alimenticios, debido al reducido
espacio que posee el Área de Bodega; así también la inexistencia de un
programa de incentivos para la motivación del Talento Humano provoca que la
Empresa no alcance la excelencia en sus actividades.
 O.E.4. El informe final de Auditoría de Gestión de acuerdo a los resultados

demostró que tiene mayor énfasis en el insuficiente espacio que posee el área
por ende existen muchos riesgos en cada una de las funciones que se realizan en
la Bodega se verifico esta información mediante una respectiva evaluación de
los procedimientos del departamento permitiendo analizar los niveles de
eficacia y eficiencia para alcanzar la excelencia con la finalidad de establecer
estrategias y mejoras en el control de los riesgos.
5.2. RECOMENDACIONES.
 O.E.1. Se sugiere que la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” cumpla a
cabalidad con todas las disposiciones de la Normativa Técnica Sanitaria para
Alimentos Procesados en especial con lo expuesto en el Art.177 como también
con las demás leyes y estatutos que lo rigen, para que este pueda brindar un
servicio oportuno a sus clientes, además que permita la reducción del tiempo de
búsqueda de los productos y brinde las condiciones idóneas para la conservación
de los alimentos perecederos.
 O.E.2. Se recomienda a la Empresa “Alimentos Quevecor S.A.” disminuir el

Nivel de Riesgo del sistema de Control Interno conforme al Modelo COSO I del
Área de Bodega, implementando más mobiliarios para la correcta clasificación y
almacenamiento de sus productos alimenticios, además de que la Gerenta se
asegure de dar a conocer el Manual de Funciones al Talento Humano para el
desarrollo apropiado de sus actividades, optimizando el desempeño y el
cumplimiento de sus labores para asegurar la productividad del negocio.
 O.E.3. Se propone aumentar el número de equipos y envases para la adecuada

clasificación y conservación de los productos evitando de esta manera que los
alimentos se mezclen y se mantengan en buenas condiciones para el consumo
humano, además se sugiere implementar un programa de incentivos que
estimule la motivación al Talento Humano y estos cumplan sus labores con
mayor grado de eficiencia para así aumentar el rendimiento de la Empresa
 O.E.4. Se sugiere que la Empresa incremente el espacio físico del Área de

Bodega para que pueda almacenar correctamente los productos alimenticios
permitiendo la adquisición de nuevos equipos y estanterías para la adecuada
clasificación y protección de los alimentos, también se debe aumentar los
controles de los inventarios por lo que se sugiere establecer un programa para el
326
control de los productos donde permita obtener información rápida de los
productos en stock y los que están por expirar.
327
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
6.1. BIBLIOGRAFÍA
Congreso Nacional del Ecuador. (s.f.). Código de Trabajo.
Abreu, J. L. (2015). El Método de la Investigación. Daena.
Albalate, J. J. (2015). Sociología del trabajo y de las relaciones laborales. España:

Universitat de Barcelona.
Almirano, L. N. (2016). Finanzas 1: Contabilidad, planeación y administración

financiera. Mexico: IMCP.
Arens , A., Randal, E., & Beasley , M. (2015). Auditoría un Enfoque Integral. Pearson
Educación Mexico: Decim Primera Edición,.
Arens, A., Beasley, M., & Elder, R. (2013). Auditoría. Un enfoque integral
(Decimoprimera ed.). México: Pearson Education.
Ares, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2007). Auditoria Un enfoque integral.
Mexico: Pearson.
Aumatell, C. (2014). Auditoría de la información: Identificar y explotar la información

en las Organizaciones. Editorial UOC.
Blanco, Y. (2016). Auditoría Integral: normas y procedimientos (Segunda ed.). Bogotá,

Colombia: Ecoe.
Blanco, Y. (2016). Auditoría Integral: normas y procedimientos (Segunda ed.). Bogotá,

Colombia: Ecoe.
Castellano, R. J. (2015). Auditoria en entornos informaticos. Mexico: UNC.
Chapman, S. (2010). Planificación y control de producción. México: Pearson.
Chapman, S. (2015). Planificación y control de producción. México: Pearson.
Chavarría, J., & Roldán, M. (2015). Auditoría Forense. San José, Costa Rica: UENED.
Comité de Auditoría del Instituto Americano. (s.f.). Las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas. Estados Unidos .
Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission COSO III. (s.f.).

Marco Integrado del Control Interno.
329
Contraloría General del Estado. (02 de Diciembre de 2014). Guía Metodológica para
Auditoría de Gestión - ACUERDO 047 - CG - 2011.
Contraloría General del Estado. (02 de Diciembre de 2015). Guía Metodológica para
Auditoría de Gestión - ACUERDO 047 - CG - 2011.
COSO. (2015). Control Interno - Marco Integrado. Durham, North Carolina, United
States: AICPA.
COSO. (2015). Control Interno - Marco Integrado. Durham, North Carolina, United
States: AICPA.
Cuéllar, G. (2009). Informe Ejecutivo COSO. Popayán, Cauca, Colombia: Universidad

del Cauca.
Cuéllar, G. (2017). Informe Ejecutivo COSO. Popayán, Cauca, Colombia: Universidad

del Cauca.
Fernández Iparraguirre, J. L., & Casado Mayordomo, M. (2016). Contabilidad

Financiera para Directivos (Séptima ed.). Madrid, España: ESIC Editorial.
Fierro, M. (2014). Contabilidad de Patrimonio. España: Ecoe Ediciones.
Gan Bustos , F., & Triginé i Prats, J. (2012). Análisis y problemas en la toma de
decisiones. Madrid: Díaz de Santos.
Gan Bustos , F., & Triginé i Prats, J. (2015). Análisis y problemas en la toma de
decisiones. Madrid: Díaz de Santos.
Giménez, & Gaspar , B. (2015). Manual de Recursos Humanos. España: Editorial UOC.
Giménez, & Gaspar , B. (2016). Manual de Recursos Humanos. España: Editorial UOC.
González Acedo, J. C., & Pérez Aroca, R. (2015). Formación y orientación laboral.
España: Ediciones Paraninfo, S.A.
González, H. D. (2016). Metodología de la investigación:. Bogota: ECOE Ediciones.
Griffin, Treviño, & Arriola. (2016).
Guajardo Cantu, G. (2015). Contabilidad Finaniera. PEARSON EDUCACIÓN.
330
Hdez, S., & Deyth, A. (2014). El capitalismo y la economía científica: Una expresión
matemática del Tomo I del Capital. Estados Unidos de America: Palibrio.
Hidalgo, B. (2011). Remuneraciones Inteligentes. Buenos Aires: DÉBORA FEELY.
Hidalgo, B. (2016). Remuneraciones Inteligentes. Buenos Aires: DÉBORA FEELY.
Horne, J. C. (2014). Fundamentos de administración financiera. Mexico: Pearson

Education.
Huerta, & Rodríguez. (2013). Un Empresario.
Huerta, & Rodríguez. (2015). Un Empresario.
Ibáñez, J. (2015). Métodos, técnicas e instrumentos de la investigación criminológica.

Madrid: Dikynson.
International Accounting Standards Board (IASB). (s.f.). NIA 200: Objetivos Globales
del Auditor Independiente y realización de la Auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría.
International Accounting Standards Committee. (s.f.). Norma Internacional de

Contabilidad 2 Inventarios.
James Alvin & Eslava. (2016). Enciclopedia de la Auditoría. Madrid.
Jiménez, D. P. (2011). manual de recursos humanos. madrid: esic.
Jiménez, D. P. (2017). manual de recursos humanos. Madrid: ESIC.
Lacalle, G. (2012). Operaciones administrativas de recursos humanos. Editex.
Lacalle, G. (2016). Operaciones administrativas de recursos humanos. Editex.
Larousse, P. (2016). Legislación laboral básica. México: Tecnos.
Luna, B. (2016). Auditoria Integral Normas y Procedimientos.
Maldonado Espinoza, M. (2014). Auditoría de Gestión. Quito, Español.
Mantilla, S. A. (2012). Auditoría del Control Interno. Bogóta: Ecoediciones.
331
Modelo Coso I. (2015). Coso I.
Modelo Coso II. (2013). Coso II.
Monfort, E. (2015). Auditoria Enfoque Teorico-Practico. Starbook.
Monfort, P. (2016). Auditoría de Enfoque Teorico Practico.
Morales Flores , J. (2011). Aplicación de métodos de toma de decisiones multi-atributo

en la definición de prioridades en la gestión de infraestructuras en San Luis
Potosí, México. Madrid.
Morales Flores , J. (2015). Aplicación de métodos de toma de decisiones multi-atributo

en la definición de prioridades en la gestión de infraestructuras en San Luis
Potosí, México. Madrid.
Moreno, M. E. (2014). Control de gestión.
Muñoz Razo, C. (2016). Cómo elaborar y asesorar una investigación de tesis. México:
Pearson Educación.
Murillo Vargas, G. E. (2015). Metodología de aplicación de una auditoría de gestión

como herramienta para determinar los costos de la no calidad y elevar la
productividad en el departamento de ahorros de la Mutualista Pichincha. Tesis
de Licenciatura. Quito.
NIA 200. (2013). Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría. Madrid,
España: ICAC.
NIA 200. (2014). Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría. Madrid,
España: ICAC.
Oltra Comorera, V., Curós Vilà, M., Díaz Cuevas, C., Rodríguez-Serrano,, J., Teba
Nuez, R., & Tejero Lorenzo, J. (2011). Desarrollo del factor humano. España:
Editorial UOC.
Oltra Comorera, V., Curós Vilà, M., Díaz Cuevas, C., Rodríguez-Serrano,, J., Teba
Nuez, R., & Tejero Lorenzo, J. (2016). Desarrollo del factor humano. España:
Editorial UOC.
332
Pallerola , J. (2016). La auditoría de los sistemas de gestión de la calidad .
Pucheta Martínez, M. C. (2016). Informacion y Comunicación RCS. España: Gesbiblo

S.L.
Puchol, L. (2015). direccion y gestion de recursos humanos. madrid: diaz de santos.
Ramos, J. A. (2017). Estadística empresarial. Cádiz: UCA.
Razo, C. M. (2013). AUDITORIA DE SISTEMAS una vision practica. Mexico: Ecoe.
Reiboso, M. V. (2014). Introduccion a la Contabilidad Agropecuaria. Madrid: ECOE.
Rodríguez-Serrano, J. C. (2014). el modelo de gestion de recursos humanos. Barcelona:

U0C.
Universidad de Montevideo. (Octubre de 2012). Toma de Decisiones. Montevideo.
Universidad de Montevideo. (Octubre de 2014). Toma de Decisiones. Montevideo.
Vargas Cordero, Z. R. (2015). LA INVESTIGACIÓN APLICADA: UNA FORMA DE

CONOCER LAS REALIDADES CON EVIDENCIA CIENTÍFICA. Revista
Educación, 155-165.
Ynoub, R. (2017). El proyecto y la metodologia de la investigacion. Mexico: Paraninfo.
333
CAPÍTULO VII
ANEXOS
Anexo 1 Solicitud a la Empresa para realización del Proyecto Integrador.
335
Anexo 2 Carta de Aceptación por parte de la Empresa.
336
Anexo 3 Visita a la “Empresa Alimentos Quevecor S.A.”.
Anexo 4 Entrevista a la Gerenta de la “Empresa Alimentos Quevecor S.A.”.
337

Equipo 3 Proyecto Integrador 8vo B CPA

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Equipo 3 Proyecto Integrador 8vo B CPA

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

MÓDULO VIII – B – PPA 2019-2020

AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA DE

AGUIRRE GÓMEZ STEPHANIE CAROLINA

DE MERA ESPINOZA KATHERIN MARILIN

GAVILANES SALCEDO NATALY SANDRA

VASQUEZ MOLINA NATHALY ADELA

Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés, MSc.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CERTIFICACIÓN DEL COORDINADOR DE PROYECTO INTEGRADOR

El suscrito, Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés MSc. docente de la Universidad

Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés MSc.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA INVESTIGACIÓN

Nosotras: Estudiantes del Octavo Módulo, Paralelo ¨B¨ de la Carrera de Licenciatura en

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ACTA DE APROBACIÓN DE LOS DOCENTES DEL MÓDULO VIII

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL ÁREA DE

El Proyecto Integrador antes mencionado, ha sido presentado a la Comisión calificadora

Ing. Auhing Triviño Abrahán Moisés; MSc.

Ing. Triana Litardo Freddy Enrique, MSc.

Ing. Granados Rivas Yanila Esther, MSc.

Ing. Bustamante Vera Freddy Hernán, MSc.

Dr. Bustamante Fuentes Colón Silvino, MSc.

Nombre del trabajo de investigación

Período Académico: Primer Período Académico Abril – Septiembre 2019-2020.

Nombre del coordinador del trabajo de investigación:

Estudiantes Responsables de la Elaboración del trabajo de investigación:

De Mera Espinoza Katherin Marilin

Gavilanes Salcedo Nataly Sandra

Vasquez Molina Nathaly Adela

Competencia Específica del Módulo:

Problema del Trabajo de Investigación:

En la presente investigación se desarrolla un Caso de Auditoría de Gestión en el Área de

El propósito de la auditoría es verificar la eficacia y excelencia del Área de Bodega y el

Se realizó una entrevista a la Gerente de la Empresa para evaluar el cumplimiento de las

A través de la Auditoría de Gestión se pudo aplicar los conocimientos adquiridos en el

In the present investigation of the Case of Audit Management is developed in the

Mediante la ejecución de la Auditoría de Gestión se da a conocer el estado del Área de

Cabe destacar que el presente Proyecto de Investigación ejecutará una Auditoría de

Por tal razón este trabajo de investigación se encuentra en capítulos divididos de

Capítulo I: Contiene el Marco Contextual de la Investigación, en el cual encontramos

Capítulo II: Está compuesto por el Marco Teórico de la Investigación, el mismo en el

Capítulo III: Pertenece a la Metodología de la Investigación, en el cual se mencionan

Capítulo V: Se presenta las Conclusiones y Recomendaciones presentadas de forma

Capítulo VI: Se muestra la referencia bibliográfica consultada para el desarrollo del

En nuestro país la Auditoría de Gestión ha permitido evaluar todas las áreas de

En el cantón Quevedo la Auditoría de Gestión abarca el progreso empresarial y

Se considera importante una Auditoría de Gestión al Talento Humano en el Área de

1.1.2. Planteamiento del Problema.

D2. Ausencia de controles internos en las actividades del Talento Humano.

D3. Desempeño laboral insatisfactorio en las obligaciones del Talento Humano.

D4. Información insuficiente que no permite la Toma de Decisiones.

P2. Desorganización en el cumplimento de las obligaciones del Talento Humano.

P3. Disminución de la productividad y calidad del trabajo.

P4. Obstaculización del rendimiento y progreso de la Empresa.

1.1.5. Control de Pronóstico.

CP3. Mediante la aplicación de los indicadores de Eficiencia y Eficacia se determina el

CP4. El Informe Final de Auditoría de Gestión del Área de Bodega permitirá el

1.1.6. Formulación del Problema.

¿La ejecución de la Auditoría de Gestión al Talento Humano del Área de Bodega de la

1.1.7. Sistematización del Problema.