EJERCICIOS DE PATRIMONIO DE PERSONAS NATURALES

1. CASO 1

 Activo Bruto Mercantil De Bárbara Araiza González

ACTIVO BRUTO MERCANTIL

Caja 10’000.000
Materias primas 19’000.000
Maquinaria y equipo 21’000.000
Equipo de oficina 10’000.000
TOTAL 60’000.000

 Balance Inicial

Bárbara Araiza González

Confecciones Barbarita
Balance Inicial
A 1 de septiembre de 2010
Activos Valor Pasivos y patrimonio Valor
Capital persona
1105 Caja general 10’000.000 3130 60’000.000
natural
1405 Materias primas 19’000.000
1520 Maquinaria y equipos 21’000.000
1524 Equipo de oficina 10’000.000
Total activos 60’000.000 Total pasivos y patrimonio 60’000.000

2. CASO 2

 El señor Jaime Bonilla destina al servicio de la comercializadora de

electrodomésticos, mediante una selección de sus bienes personales que arrojan
el siguiente balance inicial. Contabilizar.

Bienes Valor
Caja 20’000.000
Terrenos 20’000.000
Construcciones y edificaciones 100’000.000
Equipo de oficina 20’000.000
Total 150’000.000
 Cuenta Descripción Débito Crédito
110505 Caja general 20’000.000
150405 Terrenos 10’000.000
151605 Construcciones y edificaciones 100’000.000
152405 Equipo de oficina 10’000.000
313005 Capital de persona natural Jaime B. 150’000.000

 Aumento de capital
El señor Bonilla compra una camioneta por valor de 30’000.000 para transportar sus
insumos.

Cuenta Descripción Débito Crédito

154005 Camioneta 30’000.000
313005 Capital de persona natural Jaime B. 30’000.000

 Retiro de dinero
El señor Bonilla retira 500.000 de sus ventas del día para pagar la cuota del crédito
hipotecario de su casa habitación.

Cuenta Descripción Débito Crédito

3130050 Cuenta personal Jaime Bonilla 500.000
1
110505 Caja general 500.000

 Retiro de mercancía
El señor Bonilla retira de su inventario mercancía por un costo de 1’000.000 más IVA
(la mercancía está gravada a una tarifa del 19%) – costo de la mercancía 800.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

3130050 Cuenta personal Jaime Bonilla 1’190.000
1
413595 Venta de otros productos 1’000.000
240805 Iva generado 190.000
 Cuenta Descripción Débito Crédito
613505 Costo de venta 800.000
143505 Inventario 800.000

 Provisión para impuestos

Durante el año 2017 el señor Bonilla registró sus ventas netas por valor de 50’000.000
y provisiona impuesto del 33%, restando como costos el 80% de sus ventas.

Ingresos = 50’000.000
Costos: 50’000.000 * 80% = 40’000.000
Resultado: 50’000.000 - 40’000.000 = 10’000.000
Impuesto del 33%: 10’000.000 * 33% = 3’300.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

540505 Impuesto de renta 3’300.000
261505 Provisión impuesto de renta 3’300.000

 Utilidades liquidadas
Al 1 de enero de 2018, en base a su utilidad del periodo y teniendo en cuenta el
impuesto provisionado, traslada su utilidad del periodo a utilidades acumuladas.

Resultado final: 10’000.000 - 3’300.000 = 6’700.000

Diciembre de 2017

Cuenta Descripción Débito Crédito

590505 Cierre de ingresos y gastos 6’700.000
360505 Utilidades del ejercicio 6’700.000
Enero de 2018

Cuenta Descripción Débito Crédito

360505 Utilidades del ejercicio 6’700.000
3130050 Utilidades acumuladas 6’700.000
3
 Ajuste al impuesto de renta
Para agosto del año 2018, el contador del señor Bonilla le informo que el impuesto de
renta a pagar correspondiente al año gravable 2020 es de 4’000.000, por lo cual se
procede a efectuar sus ajuste.

Impuesto inicial: 3’300.000

Impuesto final: 4’000.000
Ajuste: 4’000.000 - 3’300.000 = 700.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

540505 Impuesto de renta 700.000
261505 Provisión impuesto de renta 3’300.000
240405 Impuesto de renta 4’000.000

 Compensación cuenta personal

Se procede a compensar o liquidar la cuenta de gastos personales por valor de
25’000.000, con el fin de tener claro para el año siguiente cuanto será el nuevo gasto.

Cuenta Descripción Débito Crédito

360505 Utilidad del ejercicio 25’000.000
3130050 Cuenta personal de Jaime B. 25’000.000
1

3. CASO 3
El señor Jaime Gómez destina al servicio de la comercializadora de electrodomésticos,
mediante una selección de sus bienes personales que arrojan el siguiente balance
inicial: contabilizar las siguientes operaciones que registra el negocio personal del
señor Gómez.
 Registrar el balance inicial el cual registrado el 01 de enero de 2020 ante cámara
de comercio, por favor indicar con este patrimonio registrado que responsabilidad
adquiere el contribuyente con el estado-Dian.
 ACTIVO BRUTO MERCANTIL
Caja 10’000.000
Terrenos 50’000.000
Construcciones y edificaciones 100’000.000
Equipo de oficina 5’000.000
TOTAL 165’000.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

110505 Caja general 10’000.000
150405 Terrenos 50’000.000
151605 Construcciones y edificaciones 100’000.000
152410 Equipo de oficina 5’000.000
313005 Capital de persona natural Jaime G. 165’000.000

Responsabilidad: Impuesto de renta debido a su patrimonio.

 El señor Gómez para aumentar su capital compra toda la infantería de muebles
enseres por valor de 10.000.000, y le informa al contador que se debe registrar
como un aporte adicional a su patrimonio bruto mercantil.

Cuenta Descripción Débito Crédito

152405 Muebles y enseres 10’000.000
313005 Capital de persona natural Jaime G. 10’000.000

 El señor Gómez retira 1.500.000 de sus ventas del día para pagar la cuota del
crédito hipotecario de su vehículo.

Cuenta Descripción Débito Crédito

313010 Cuenta personal de Jaime G. 1’500.000
110505 Caja general 1’500.000

 EL Señor Gómez paga las facturas de los servicios públicos de su casa personal,
con dinero de la caja de la empresa, por valor de 150.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

313010 Cuenta personal de Jaime G. 150.000
 110505 Caja general 150.000

 Durante el año 2020 el señor Gómez registro unas ventas netas por valor de
200.000.000 y provisiona impuesto el 33%, restando como costos el 80% de sus
ventas.

Ingresos = 200’000.000
Costos: 200’000.000 * 80% = 160’000.000
Resultado: 200’000.000 - 160’000.000 = 40’000.000
Impuesto del 33%: 40’000.000 * 33% = 13’200.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

540505 Impuesto de renta 13’200.000
261505 Provisión impuesto de renta 13’200.000

 Al 01 de enero de 2021, en base a su utilidad del periodo y teniendo en cuenta el

impuesto provisionado, traslada su utilidad del periodo a utilidades acumuladas.

Resultado final: 40’000.000 - 13’200.000 = 26’800.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

590505 Cierre de ingresos y gastos 26’800.000
360505 Utilidad del ejercicio 26’800.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

360505 Utilidad del ejercicio 26’800.000
313015 Utilidad acumulada de Jaime G. 26’800.000

 Al 01 de enero de 2021, Se procede a compensar o liquidar la cuenta de gastos

personales por valor de 8.000.000 con el fin de tener claro para el año siguiente
cuanto será el nuevo gasto.

Cuenta Descripción Débito Crédito

 313015 Utilidad acumulada de Jaime G. 8’000.000
313010 Cuenta personal de Jaime G. 8’000.000
 Para agosto del año 2021, el contador del señor Gómez le informo que el
impuesto de renta a pagar correspondiente al año gravable 2020 es de
13.500.000, por lo cual se procede a efectuar su ajuste.

Impuesto inicial: 13’200.000

Impuesto final: 13’500.000
Ajuste: 13’500.000 - 13’200.000 = 300.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

540505 Impuesto de renta 300.000
261505 Provisión impuesto de renta 13’200.000
240405 Impuesto de renta x pagar 13’500.000

EJERCICIOS DE PATRIMONIO DE PERSONAS JURIDICAS – SOCIEDADES DE

PERSONAS

4. CASO 1
Roberto Soto y Carlos Lara, dos grandes amigos de infancia, contratan los servicios de
asesoría de la firma Asesores en emprendimiento Ltda., para que evalúen la posibilidad
de montar la empresa distribuidora de joyas en la ciudad de Ibagué, departamento de
Tolima; ellos estudiaron la demanda y la competencia de mercado y definieron que la
compañía debe iniciar operaciones con $200’000.000 que serán aportados por partes
iguales, con unas metas de ventas de 6 sus inversiones al año y una rentabilidad
esperada del 12% anual. La escritura pública No. 8.000 fue registrada en notaria cuarta
de la ciudad de Ibagué el día 8 de febrero del 2010.
 Gastos preoperativos
los amigos Roberto y Carlos, ordenaron a una firma asesora el estudio de la
factibilidad, el cual incluye estudio de mercados, factibilidad técnica y financiera sobre
la empresa distribuidora de joyas en la ciudad de Ibagué – Tolima, por valor de
$5.000.000 que pago uno se los socios promotores (Roberto).
 Conceptos preoperativos Valor pagado
Proyecto de factibilidad 4’000.000
Estudio legal 1’000.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

511030 Asesoría técnica de mercado 4’000.000
511025 Asesoría jurídica 1’000.000
235510 Cuentas por pagar a socio- Roberto 5’000.000

 Registro en notaria
Los socios levantan el acta correspondiente y organizan la empresa con un capital del
$200.000.000, dividido en 200.000 cuotas de capital, la cual quedo lista para su
protocolización e iniciar las operaciones propias del negocio. El notario cobro el 0.5%
del valor del patrimonio. (los pagos fueron hechos por el socio Carlos).

Concepto de registro Total base Tarifa Valor

Registro Cámara de comercio 200’000.000 0.4% 800.000
Registro notaria 200’000.000 0.5% 1’000.000
Registro capital social 200’000.000 0.7% 1’400.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

514010 Registro mercantil 800.000
514005 Notariales 1’000.000
514010 Registro mercantil 1’400.000
235510 Cuentas por pagar a socio- Carlos 3’200.000

 Aporte en efectivo
Los socios pueden constituir sus empresas de responsabilidad limitada con aportes en
efectivo, como acontece en el siguiente caso de la sociedad Joyería y Relojería Para ti
Ltda. Con aportes en efectivo de los socios Roberto y Carlos según escritura pública.

Cuenta Descripción Débito Crédito

110505 Caja general 200’000.000
311505-01 Aporte socio Roberto 100’000.000
311505-02 Aporte socio Carlos 100’000.000
 Apertura cuenta corriente
La administración de la sociedad debe abrir una cuenta corriente con los dineros
recibidos en efectivo, con el fin de que exista la certeza que verdaderamente se dio el
aporte en efectivo.

Cuenta Descripción Débito Crédito

110505 Caja general 200’000.000
235510 Cuentas por pagar a socio- Roberto 5’000.000
235510 Cuentas por pagar a socio- Carlos 3’200.000
111005 Cuenta corriente 191’800.000

5. CASO 2
La Empresa Transporte Mabel SAC, ha obtenido una Utilidad Neta del Ejercicio 2017
(Después de Impuesto a la Renta), de S/170,000.

31 de diciembre de 2017

Cuenta Descripción Débito Crédito

590505 Ganancia y perdida 170.000
360505 Utilidad del ejercicio 170.000
01 de enero de 2018

Cuenta Descripción Débito Crédito

360505 Utilidad del ejercicio 170.000
370505 Utilidades acumuladas 170.000

 Perdida de un cierre contable

Cuenta Descripción Débito Crédito

361005 Perdida del ejercicio 170.000
590505 Ganancia y perdida 170.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

361005 Perdida del ejercicio 170.000
371005 Perdidas acumuladas 170.000
 Dividendos decretados
La Empresa Transporte Mabel SAC, ha obtenido una Utilidad Neta del Ejercicio 2017
(Después de Impuesto a la Renta), de S/170,000.00. Mediante Junta General de
Accionistas del día 29 de Mayo del 2018; se acordó la Distribución de Dividendos entre
sus 2 socios el Importe de S/70,000.00; sabiendo que los porcentajes de Participación
en la empresa de los socios es el siguiente: Socio A = 60% y Socio B = 40%.

Cuenta Descripción Débito Crédito

370505 Utilidades acumuladas 70.000
351005-01 Dividendos de participación y cuota – socio A 42.000
351005-02 Dividendos de participación y cuota – socio B 28.000

 Pago de los dividendos

Cuenta Descripción Débito Crédito

351005-01 Dividendos de participación y cuota – socio A 42.000
351005-02 Dividendos de participación y cuota – socio B 28.000
236010 Participaciones 70.000

Cuenta Descripción Débito Crédito

236010 Participaciones 70.000
111005 Bancos 70.000

EJERCICIOS DE PATRIMONIO DE PERSONAS JURIDICAS – SOCIEDADES DE

CAPITAL