CUADRO DE LA HISTORIA DEL DERECHO TRIBUTARIO EN EL MUNDO Y

EN COLOMBIA
En este periodo, la tributación se manifiesta como parte del espíritu
guerrero del ser humano. Los vencidos perdían sus posesiones
EDAD ANTIGUA (animales, cosechas y principales bienes) pagando tributos a los
vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertían en
esclavos.
PUEBLO HEBREO Durante la ocupación romana al territorio hebreo, se aumentan tanto
las bases de tributación como el abuso en el recaudo por orden del
(HASTA dirigente de turno, y como respuesta a la resistencia judía en materia
AÑO 476 D.C. ) de religión y aceptación de la dominación romana
La división social era determinada por las órdenes del faraón, y dio
lugar a un amplio sistema de tributación y contabilidad pública para
registrar, vigilar y controlar el recaudo entre las clases que no eran
CULTURA autónomas y podían ser objeto de tributación. Los egipcios también
EGIPCIA manejaban un control de declaraciones de impuestos de frutos y
animales, operando con recibos el cobro de los tributos.
Dichos recibos consistían en piezas de cerámica que servían como
comprobante de pago de determinados tributos.
Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan de
forma tal que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin
CIVILIZACIÓN
embargo, luego del fin de los combates no solo continúa la
GRIEGA tributación sino que se reorganizan los recursos así: ingresos
ordinarios e ingresos extraordinarios.
Durante el desarrollo de la cultura romana se sentaron las
bases para el derecho tributario:
 Altos tributos de las provincias previamente
dominadas.
 Existencia de funcionarios, de impuestos, de la aristocracia:
Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por
IMPERIO ROMANO Cuestores.
 Extensión de los impuestos a todo el territorio y unificación del
tesoro público (fisco).
• Primera referencia histórica del Impuesto a la Renta Los primeros
controles, los órganos recaudadores, los primeros cuerpos
jurídicos, incluso el primer censo de la historia (motivado por
intereses tributarios) surgen en Roma.
EDAD MEDIA En esta época el señor feudal establece las condiciones para sus
siervos los cuales están obligados a deberles respeto y
agradecimiento, esto origina que la cuestión tributaria se vuelva
anárquica y arbitraria ya que los siervos deberían de cumplir con dos
tipos de obligaciones: Personales y Económicas.
 Cultivo de tierras de propiedad del feudo.
 Orientación en los negocios y la de hacer guardia.
 Tazas de Rescate, cuando alguno de los siervos no deseaba
cumplir con las obligaciones.
 El diezmo. El siervo debía pagar al señor feudal la décima parte
de todos sus productos.
 Impuesto de peaje. Se cobraba por transitar por determinados
 campos o bien para tener derecho de pasar por algún puente
En esta época no se presentan grandes desarrollos tributarios, debido
a que los principales tributos se generan en las rentas aduaneras y
comercio de las colonias americanas.

En Francia, con la Revolución se suprimen todos los tributos

y se crean cuatro viejas contribuciones, conocidas con el
EDAD MODERNA nombre “les quatre vieilles”, ellas son:
(1453–  La contribución territorial que grava la tierra y los edificios.
1789)  La contribución mobiliaria que es el impuesto a los valores
 locativos de la vivienda, considerado como índice de renta.
 La contribución de patentes que grava el comercio, la industria y
las profesiones liberales.
 La contribución de puertas y ventanas, la cual se pagaba de
acuerdo al número de aberturas de los edificios.

En Inglaterra con Napoleón Bonaparte nace el Impuesto sobre la

Renta (1797) con un escaso recaudo en el tributo de las
importaciones (porque quienes debían pagarlo no lo hacían o ponían
resistencia a cumplir con este deber).

España, incluye con el paso de los años una transformación hacia la

modernidad tributaria, pasa de los impuestos al producto y de la
EDAD contribución territorial, industrial y de comercio para concretar su
CONTEMPORANE estructura tributaria en el impuesto sobre la renta a sociedades y a
A personas naturales (Ley 230 de 1963).

Estados Unidos, deriva en parte sus ingresos de los impuestos

indirectos, o al consumo, pero no es suficiente por lo que, en 1914,
con la autorización del Congreso establece el Impuesto a las Rentas o
“Income Tax”, que soluciona la principal fuente de recursos para el
Estado Federal.

DERECHO TRIBUTARIO EN COLOMBIA

 En la época de la colonia, el Virrey que era la autoridad suprema de la Nueva Granada
fiscalizaba entre otros asuntos la Real Hacienda.
 Se crearon los cabildos donde se manejaban los fondos municipales y se dictaban ordenanzas
relacionadas con los impuestos.
 Desde 1501 se establece en América la contribución eclesiástica del diezmo, que consistía en
un gravamen del 10% que se aplicaba sobre la producción agrícola, y que tenía como
propósito financiar el mantenimiento del culto y de sus prelados en América. Revolución de
los Comuneros (1780) y el Memorial de Agravios (1809), fueron revueltas, producto en arte,
por las cargas tributarias.

 Colombia, por su parte en el Gobierno de Francisco de Paula Santander (1820), establece el

Impuesto de Renta, el cual no fue posible recaudar por las continuas guerras civiles. En 1918,
con la Ley 56, se logró establecer propiamente este tributo.
 (Ley 56 de 1918), contribución directa, grava las rentas de capital, industria y trabajo.
 Gobierno de Miguel Abadía Méndez (Ley 64 de 1927), influenciada por la “Misión
Kemmerer”, cuya función era la modernización de la administración financiera del Estado
(1923).
 Se definen conceptos como la Renta Bruta y la Renta Líquida, (se reconocen costos y
deducciones).
 Con la crisis económica de la década de los treinta, se reduce el comercio exterior que genera
una decadencia fiscal, por lo que el gobierno implementa un sistema tributario interno sólido,
que se fortaleció con los impuestos directos a través de las Leyes: 81 de 1931, 78 de 1935 y
66 de 1936.
 Gobierno de Gustavo Rojas Pinilla (1953-1957). A través de los decretos legislativos 2317 y
2615, se reordenan los siguientes criterios en materia fiscal:
Se grava a cada uno según su capacidad de pago, creándose tarifas diferentes para personas
naturales y para personas jurídicas.
 Gobierno de Alberto Lleras Camargo (1958-1962). Con este gobierno comienza el acuerdo
entre conservadores y liberales denominado “Frente Nacional”. Uno de los objetivos fue
implementar el principio de equidad tributaria, gravando por igual a todos los sectores de la
economía: industriales, banqueros y hacendados.
 Gobierno de Belisario Betancur Cuartas (1982-1986). Durante este gobierno mediante el
mecanismo de emergencia económica se da una nueva reforma tributaria.
 Con el Decreto 2160 de 1986 sobre "Normas y Principios Contables Aceptados en
Colombia", cuyo propósito era armonizar las medidas tributarias con el control fiscal,
contable y económico.
 Gobierno de Andrés Pastrana Arango (1998-2002). Ley 488 de 1998.  Se aumenta la base
gravable del IVA, gravando un mayor número de bienes, incluso de la canasta familiar y
algunos servicios que antes estaban excluidos. Se eliminan exenciones y beneficios en el
impuesto de renta.
 Gobierno de Alvaro Uribe Vélez (2002-2010).  Con el presidente Uribe, se expiden la Ley
788 de 2002 y la Ley 863 de 2003.
 Gobierno de Juan Manuel Santos. Ley 1429/10, para formalización de las pequeñas
 empresas, fue su segunda reforma tributaria, ya que en sus primeros 15 artículos creo
beneficios tributarios importantes en materia del impuesto de renta para las pequeñas
empresas y creó nuevos descuentos que se podían restar en el impuesto de renta.