Universidad Abierta y a Distancia de México

División de Ciencias Sociales y Administrativas

Licenciatura en Derecho

Módulo 13. Administración tributaria.

Unidad 2. Procedimientos de las autoridades
fiscales en el sistema jurídico tributario Mexicano.
Sesión 3. Procedimientos de determinación.

Actividad integradora. Garantía del Interés Fiscal.

Docente: Lic. Azar López Bernardo Anwar.

Alumno: Marcos Martinez Campos
Matricula: ES1821008583
23 de Julio 2020
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Índice

Introducción......................................................................................................................... 2

Actividad Integradora. Garantía del interés fiscal................................................................3

Requisitos........................................................................................................................... 6

Conclusión.......................................................................................................................... 6

Cibergrafia........................................................................................................................... 7

Legislación.......................................................................................................................... 8

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Introducción

Con el objeto de un mejor entendimiento en cuanto al cumplimiento de las obligaciones

tributarias, analizaremos mediante el presente trabajo, las diversas formas de garantizar
el cumplimiento de los actos omitidos por el sujeto pasivo mediante los procesos
administrativos y/o judiciales que haya lugar, concretando a manera de ejemplo la
modalidad determinada por una garantía fiscal personal en virtud de un tercero especifico,
(afianzadora) quien dará cabal cumplimiento a las obligaciones del crédito fiscal impuesto
y que en caso de insolvencia o incumplimiento del sujeto pasivo acordara a través del
contrato de fianza el pago absoluto del mismo el cual será cubierto en parcialidades por el
contribuyente. Sin embargo, el contrato de fianza de acuerdo al artículo 141 Fracc. II del
Código fiscal de la Federación, señala los efectos fiscales sujetos, siendo así que la
institución autorizada para el crédito no gozara de los beneficios de orden y excusión.

Por otro lado, considerando las garantías del interés fiscal, podremos observar las
distintas disposiciones fiscales aplicables a efecto del articulo 141 en materia, siendo
importante enfatizar sobre la existencia de varias formas autorizadas por nuestra
legislación para el pago garantizado del crédito fiscal, tomando estas garantías el valor
especifico a convenir de un patrimonio personal determinado.

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Actividad Integradora. Garantía del interés fiscal.

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago

fiscal.

Desarrollar la Fianza Fiscal

De acuerdo con las disposiciones vigentes del Código Fiscal de la Federación en sus
artículos 4º y 6º menciona:

Artículo 6.- Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su

cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la
determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de
los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

Artículo 4.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos
a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta
ajena.

La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se

destinen a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por
las oficinas que dicha Secretaría autorice.

Sin embargo, dado el caso de omisión por parte del sujeto pasivo hacia el cumplimiento
de la auto determinación, se emitirá propia determinación de manera cierta o incierta por
la autoridad fiscal facultada, con propios razonamientos del importe a cubrir en cantidad
liquida por el contribuyente, conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
artículo 56 del CFF. Fijando como acto final la resolución ejecutoria que sirve de base
para el procedimiento administrativo de ejecución, siempre y cuando no se impugne.

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Conforme al articulo 141 del Código Fiscal de la Federación se establece que los
contribuyentes podrán garantizar el pago del crédito fiscal emitido una vez determinadas
las contribuciones omitidas mediante las formas previstas en la ley fiscal.

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante
reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés
fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código.

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los

beneficios de orden y excusión. Para los efectos fiscales, en el caso de que
la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá contener la firma
electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa.

VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se
demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante
cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que
discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

El contribuyente al obtener la notificación por el adeudo a liquidar a partir de esta 30 días

hábiles y verse imposibilitado deberá garantizar el pago mediante póliza fiscal por la
cantidad liquida reclamada por la autoridad ejecutora, otorgando conforme al artículo 77
del Reglamento del Código Fiscal de la Federación a favor de la Tesorería de la
Federación o del organismo descentralizado competente para cobrar coactivamente
créditos fiscales, según sea el caso, en ningún caso las autoridades fiscales podrán
dispensar el otorgamiento de la garantía.

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Para la obtención de la garantía por fianza de acuerdo con el portal del SAT con
fundamento en el Artículo 141 del Código Fiscal de la Federación, una Institución
autorizada para emitir Fianzas Fiscales (fiador), asume el compromiso de cumplir con el
pago de los adeudos fiscales a cargo del contribuyente ante la Autoridad, en caso de que
esté no lo haga.

Requisitos
1. Formato de Garantía del Interés Fiscal debidamente requisitado, firmado por ti o por tu
representante legal (en dos tantos).

2. Original de la póliza de fianza que cumpla con:

a) Estar expedida a favor de la Tesorería de la Federación (TESOFE) o del organismo

descentralizado competente para cobrar coactivamente adeudos fiscales, por alguna de
las instituciones autorizadas para emitir fianzas fiscales señaladas en este portal.

b) Estar emitida en hoja membretada de la Institución autorizada para emitir Fianzas

Fiscales, sin tachaduras o alteraciones e incluir los datos de identificación de la Institución
autorizada para emitir Fianzas Fiscales.

c) Citar la fecha de expedición y el número de folio legible.

d) Contener tus datos de identificación (RFC, nombre, denominación o razón social y

domicilio fiscal).

e) Señalar el importe total por el que se expide, con número y letra.

f) Señalar el motivo por el que se expide (controversia, pago a plazos o condonación) y

contener las cláusulas que correspondan a éste, de conformidad con lo señalado en la
Regla 2.15.6. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.

g) Contener los datos del adeudo que se garantiza (número del determinante, fecha y
autoridad emisora).

[ CITATION SEC20 \l 2058 ]

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Conclusión

Cabe destacar la importancia indispensable para que como contribuyentes reconozcamos

nuestras facultades fiscales a las cuales estamos sujetos, para no vernos en la obligación
de cumplimientos administrativos por la falta de auto determinación, evitando con ello un
procedimiento más complejo de ejecución , sin embargo hasta el momento nos
encontramos en una etapa de evolucion donde los paradigmas y fundamentos no suelen
llevarse a la práctica social, siendo por ello la necesidad de crecimiento profesional para
despachar toda aquella motivación fiscal de nuestros próximos clientes de manera exprés
y bajo los principios legales correspondientes.

Logrando aprender mediante esta doctrina jurídica la existencia de los actos por parte de
las autoridades fiscales para el debido cumplimiento de las contribuciones omitidas, así
como también las maneras de regulación a base de garantías fiscales a las cuales
estamos expuestos, convirtiéndose esto en un tema necesario para nuestra formación.

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Cibergrafia

Tributaria, S. d. (2016). Secretaria de Hacienda y Credito Publico. Obtenido de

http://omawww.sat.gob.mx/acuerdo_internacional/Paginas/b/documentos/MaterialA
dicional/Orientacion.pdf
PUBLICO, S. D. (23 de JULIO de 2020). PORTAL SAT ADEUDOS FISCALES. Obtenido de
https://www.sat.gob.mx/tramites/17183/garantiza-tus-adeudos-fiscales

Legislación

UNIÓN, C. D. (24 de ABRIL de 1972). LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA
VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_010519.pdf
UNIÓN, C. D. (21 de Diciembre de 1995). LEY DEL SEGURO SOCIAL. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Ley_del_Seguro_Social.pdf
SOCIAL, I. M. (30 de Junio de 1997). REGLAMENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD.
Obtenido de http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/reglamentos/4004.pdf
UNIÓN, C. D. (02 de Abril de 2014). REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_CFF.pdf
NACIÒN, S. C. (31 de Diciembre de 1981). CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÒN. Obtenido de
Delitos Especiales en la Legislación:
http://www.internet2.scjn.gob.mx/red/delitos/PDFs/03.%20CFF.pdf
Unión, C. D. (05 De Febrero De 1917). Constitución Política De Los Estados Unidos
Mexicanos. Obtenido De Http://Www.Diputados.Gob.Mx/Leyesbiblio/Pdf/1_270818.Pdf
UNIÓN, C. D. (27 de Diciembre de 1978). LEY DE COORDINACIÒN FISCAL. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_300118.pdf