Informe Final1

Fases Del Proceso Contable Activos No Corrientes
Jennifer Tatiana Pérez Gómez,

Zuley Peña Mendoza,
Niní Marcela Rojas Cáceres,
Hawer Valencia Quiñonez,
Sandra Milena Correa Correa.
Unidades Tecnológicas De Santander – UTS

Integrador La Fiscalidad Y Los Activos
Bucaramanga
2019
2
Tabla De Contenido
Pág
.
1. Planteamiento del caso...............................................................................................3
2. Fundamentacion Teorica a la Solucion......................................................................5
3. Consolidacion.............................................................................................................5
3.1. Resultados de la Validacion de la Hipotesos Enunciada....................................8
3.2. Conclusiones.....................................................................................................18
4. Referentes Bibliograficos............................................................................................20
5. Anexos.........................................................................................................................21
3
1. Planteamiento Del Caso
En la situación problema se plantea el caso de la Compañía RODAR LTDA
identificada con número de NIT 890.523.126 – 3, tiene por objeto social la
importación, comercialización y alquiler de una reconocida marca mundial de
maquinaria pesada de uso en el sector de la construcción, al igual que la distribución de
los accesorios respectivos.
De acuerdo con las informaciones suministradas por la empresa, se conoció que el 10 de
enero del 20XX, la entidad importara servidores y equipos de cómputo por valor de
$200.000.000, dicha transacción se realizara con pago de contado y su objetivo es en
pro del desarrollo del objeto social de la compañía.
Cuando se realiza una importación la entidad incurre en gastos adicionales como son:
 Los gastos de nacionalización a un costo de $8.000.000.
 El transporte de los equipos hasta las instalaciones de la empresa por valor de
$2.500.000
 Gastos de instalación y montaje para que queden en condiciones de funcionamiento
en $3.500.000.
Por consiguiente y partiendo de las políticas contables de la compañía, los directivos de
la entidad establecieron que el costo del desmantelamiento de los equipos sería de
2.000.000, y, además, se estima que el valor del salvamento sería del 10% del costo de
adquisición de los equipos, teniendo en cuenta que su vida útil es de 5 años.
Una vez obtenidos los activos, en el año 4 de su vida útil, los equipos sufren deterioro
por fallas del sistema, provocadas por picos en la energía que se estimaron en
$10.000.000.
4
Bajo este panorama, la compañía Rodar Ltda. nos asigna la responsabilidad de verificar
y certificar el apego a la normatividad, especialmente en lo concerniente a la aplicación
de impuestos, matemática financiera, reconocimiento, medición, presentación en
estados financieros y revelaciones que a bien se deban atender a los elementos de los
estados financieros que intervienen en la operación comercial.

5
2. Fundamentación Teórica A La Solución
Tomando como referencia el planteamiento del caso anteriormente mencionado, y bajo
la responsabilidad que se nos otorgó como analistas del caso, para dar solución a esta
situación problemática nos fundamentamos en los siguientes puntos:
 Fundamentación Teórica del Componente Tributario
 Art 95 de la constitución política, donde manifiesta que todos los colombianos,
según los principios consagrados en la constitución política, estamos obligados a
contribuir con el financiamiento de los gastos e inversiones de la nación.
 En la adquisición de los equipos de cómputos, los gastos de nacionalización e
instalación y montaje del mismo, siendo estos bienes gravados con tarifa del 19%
nos fundamentamos en el artículo 468 del estatuto tributario el cual menciona la
tarifa general estipulada y el articulo 459 el cual nos menciona la base gravable en
las importaciones.
 Se aplicó retención en la fuente según tabla de retenciones estipuladas por la Dian
en la fecha de causación del bien y contemplado en el artículo 367 del estatuto
tributario.
 Cuando un bien no causa el impuesto de IVA o no es gravado nos fundamentamos
en el artículo 424 del estatuto tributario

6
 Fundamentación Teórica del Componente Financiero
Nos basamos en la fundamentación conceptual del interés compuesto de
matemática financiera, más exactamente lo que tiene que ver con el valor
presente. Mediante la estimación que hicieron los directivos a valor futuro de
$2.000.000, para el desmantelamiento de los equipos de cómputo, por medio de
las formulas establecidas para calcular valor futuro, determinamos el valor
presente y la tasa de inflación anual en la cual se verá reflejados en los estados
financieros.
 Fundamentación Teórica del Componente Contable
Para la realización del componente contable nos fundamentamos en lo
siguiente:
 En la sección 17 de Propiedad, ´planta y equipo la cual nos manifiesta que tener en
cuenta al momento del reconocimiento de la partida Propiedad planta y quipo y al
momento de su medición cuales es el costo de los elementos de propiedad planta y
equipo, asi como al momento del desmantelamiento del mismo y su depreciacion.
 En la sección 2 Conceptos y principios fundamentales, asi como donde nos
menciona la situación financiera de una entidad, teniendo en cuenta las partidad de
Activo y Pasivo, igualmente al momento de presentación como debe ser la
información y las características que debe cumplir la misma.
 Sección 27 Deterioro del valor de los activos en los párrafos 27.5 en adelante donde
nos menciona los principios generales y cuando una entidad debe reconocer una
perdida por deterioro, así como su información a revelar.

7
 Para tener más conocimiento sobre la depreciación nos fundamentamos en los
artículos 134 hasta el artículo 136, donde nos manifiesta los métodos de
depreciación, así como la vida útil de los bienes, los métodos de depreciación, las
tasas fiscales anuales y su manejo contablemente

8
3.1 Resultados De La Validación De La Hipótesis Enunciada
1. ¿Cuál es el asiento contable en la fecha de compra de los equipos?
Se presenta componente contable- tributario y Financiero
Cuenta Concepto Debito Crédito

1670 Equipo de Comunicación y Computación
167002 Equipos de comunicación y computación $200.000.000
16700201 Gastos de Nacionalización $ 8.000.000
16700202 Transporte de Equipos $ 2.500.000
16700203 Gastos de Instalación y Montaje $ 3.500.000
16700204 Desmantelamiento $ 1.725.000
16700299 IVA Mayor Valor del Activo $ 40.185.000
2790 Provisiones Diversas
279020 Desmantelamientos $ 1.725.000
2436 Retención en la Fuente
243605 Servicios
24360501 Rete fuente 1% $ 25.000
24360502 Servicios 4% $ 140.000
1110 Deposito en Instituciones Financieras
111005 Cuenta corriente $254.020.000

SUMAS IGUALES $255.910.000 $255.910.000
 Reconocimiento y Medición Inicial
Se reconoce la adquisición de equipos de cómputo , como un Activo no corriente en
Propiedad planta y equipo, los cuales se registran por su valor de adquisición más los
costos atribuibles para que el equipo funcione adecuadamente, entre los costos
atribuibles se encuentra el 19% del IVA más unos gastos adicionales al momento de la
9
ubicación del activo y con las condiciones necesarias para su operación y
funcionamiento previstas por la gerencia de la compañía y dándole un mayor valor al
activo, encontramos en el pasivo retención en la fuente que practicamos a servicios que
nos prestaron entre ellos servicio de transporte con el 1% y retefuente por gastos de
mantenimiento y montaje del 4%, dichos porcentajes son tomados de la tabla de
retención en la fuente del año en curso, y los cuales serán cancelados al mes siguiente
de causado el asiento, tomamos una provisión por desmantelamiento a futuro de equipo
de cómputo por un valor de $2.000.000 dicho valor se provisiono generando mayor
valor del costo del equipo de cómputo y se presenta en el pasivo la provisión del
desmantelamiento del equipo de cómputo .
 Presentación en los Estados Financieros
Se presentan los equipos de cómputo en los estados financieros como un activo no
corriente de propiedad, planta y equipo los cuales serán para el desarrollo de la
actividad comercial de la compañía.
COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS
ACTIVO
Activo no Corriente
Propiedad Planta y Equipo

Equipo de Comunicación y Computación $ 255.910.000=
Total, Activo no Corrientes $ 255.910.000=
Ilustración 1 Presentación Adquisición Equipo de Computo
 Revelaciones
10
Se compra equipos de Computación para uso de la compañía a la empresa THE
WISE COMPUTER cancelando la compra de contado. Se presenta a su costo de
adquisición más el impuesto de valor agregado y los costos y gastos adicionales
incurridos para poner en funcionamiento los equipos, según políticas de la compañía
proyecta un salvamento a 10% sobre el valor del costo y un desmantelamiento por valor
de $2.000.000 a término de vida útil del activo.
DATOS:
FECHA: 01-01-20XX
VALOR DEL COSTO: $255.910.000=
VIDA UTIL: 5 AÑOS
VALOR SALVAMENTO: 10% DEL COSTO QUE EQUIVALE A $25.591.000=
NUMERO DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR

DE AÑOS ANUAL ACUMULADA NETO
- - 255.910.000=
1 46.063.800= 46.063.800= 209.846.200=
2 46.063.800= 92.127.600= 163.782.400=
3 46.063.800= 138.191.400= 117.718.600=
4 DETERIORO POR VALOR DE $10.000.000 107.718.600=
4 41.063.800= 189.255.200= 66.654.800=
5 41.063.800= 230.319.000= 25.591.000=
2. ¿Cuál es el asiento contable de la depreciación año 1 y la presentación en los
estados financieros? Se presenta componente contable

11
Cuenta Concepto Debito Crédito
5360 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo
536007 Equipos de comunicación y computación 46.063.800
1685 Depreciación acumulada de propiedades, planta y

equipo (CR)
SUMAS IGUALES 46.063.800 46.063.800
 Medición Posterior
La depreciación comienza cuando los bienes se encuentran disponibles para ser
utilizados, esto es, cuando se encuentran en la ubicación y en las condiciones necesarias
para ser capaces de operar de la forma prevista por la Administración. El cargo por
depreciación se distribuirá por cada periodo anualmente a lo largo de la vida útil del
activo, disminuyendo su valor histórico, contablemente se lleva al gasto la depreciación
y disminuye el valor histórico del bien viéndose reflejado en el estado de situación
financiera disminuyendo el activo y en el estado de resultado integral aumentando el
gasto por depreciación.
La disminución corresponde a la depreciación que sufren estos bienes al corte de la
emisión de los presentes estados financieros

12

NIT: 890.523.126 – 3
ACTIVO
Activo no Corriente
Propiedad Planta y Equipo

Equipo de comunicación y computación $255.910.000=
Depreciación Acumulada ($46.063.800=)
Total, Activo no Corriente $209.846.200=
Ilustración 2 Presentación Depreciación 1 año de vida útil
 Revelaciones
La compañía reconoce en su propiedad planta y equipo, el equipo de computación para
uso de la actividad económica. El valor de la depreciación se realiza por método de
línea recta, a un costo histórico, partiendo de una vida útil de 5 años, el valor del activo
no corriente (equipo de computación) se refleja en el débito con una depreciación con
saldo crédito, disminuyendo el valor del activo. El activo no presenta deuda a la fecha.
3. ¿Cuál es el asiento contable de la depreciación y deterioro en el año 4 y la
presentación en estados financieros?
Se presenta componente contable

13
cuenta Concepto Debito Crédito
5351 DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO

equipo (CR)
SUMAS IGUALES 51.063.800 51.063.800
 Medición y Reconocimiento del deterioro
Se reconoce perdida por deterioro a Equipo de computación del valor inmediatamente
en resultados, se reconoce y se mide la perdida contablemente el deterioro llevando al
gasto y disminuyendo el valor del activo provocadas por picos en la energía. Se
reconoce que en este periodo la Depreciación presento un recalculo por motivo del
deterioro presentado. El cargo por depreciación varia por deterioro presentado e
distribuirá por los periodos siguientes a lo largo de la vida útil del equipo de cómputo,
disminuyendo su valor histórico, contablemente se hará por su costo menos la
depreciación acumulada en el estado de situación financiera y aumentado el gasto en el
estado de resultado integral.

NIT: 890.523.126 – 3
Activos no Corriente
14
Presentación del Gasto

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
GASTOS OPERACIONALES
Depreciación de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $179.255.200=
Deterioro de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $ 10.000.000=
Total Gastos Operacionales $189.255.200=
Ilustración 4 Presentación Gasto Depreciación - Estado de Resultado Integral
 Revelaciones:
15
Se presentó Deterioro por fallos (picos de energía) por valor de $10.000.000 llevando a
recalcular la depreciación en el año actual por el método de línea recta, dicho deterioro
se encuentra reconocido en el resultado, durante este periodo se va afectando el gasto
en el estado de resultados Integral. El Deterioro presentado fue inferior al valor del
costo histórico en el momento.
4. ¿Cuál es el asiento contable de la depreciación año 5 y presentación en estados
financieros?
Se presenta componente contable
cuenta Concepto Debito Crédito

equipo (CR)
SUMAS IGUALES 41.063.800= 41.063.800=
 Medición Posterior
Se reconoce Depreciación del último año de vida útil del equipo de comunicación y
computación contablemente se evidencia disminución del activo y aumento del gasto
quedando como valor del activo el salvamento estipulado por la gerencia en las políticas
de la empresa
 Presentación en los estados Financieros

NIT: 890.523.126 – 3
16

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
GASTOS OPERACIONALES
Depreciación de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $220.319.000=
Deterioro de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $ 10.000.000=
Total Gastos Operacionales $230.319.000=
Ilustración 7 Presentación de Gasto Depreciación- Estado de Resultad Integral
 Revelaciones
Se presenta Salvamento a final de vida útil del equipo de comunicación y computación,
valor al día del periodo presentado, por políticas de las empresas se consideró valor de
17
$25.591.000 al inicio de su vida útil y es el valor probable a recuperar del activo cuando
se vaya a dejar de usar.
3.2 Conclusiones
18
En Colombia se han implementado las normas internacionales para un mejor
manejo financiero, con una mayor consistencia en las políticas contable, de esta manera
se logra eficacia y beneficios potenciales para las empresas.
Podemos concluir que la globalización ha colaborado para que el mundo contable
se modernice, por eso en Colombia se han implementado las Niif, las cuales nos dan
comprensibilidad, fiabilidad, prudencia e integridad, y de la mano con la aplicación
correcta del estatuto tributario nos permite un mayor control, permitiendo una buena
comprensión de los estados financieros para dar a conocer a terceros las operaciones
incurridas en la entidad.
A lo largo de las vivencias del Modulo entendemos que debemos ser
profesionales íntegros para analizar y saber en qué fase nos encontramos en cada
operación que realice la entidad para la cual se trabaja, ya que de esta forma podremos
dar un buen concepto para la toma de decisiones, partimos por entender que la
contabilidad se trabajaba muy mecánicamente y que gracias a las vivencias y todo lo
aprendido nuestro análisis ha cambiado, partiendo de que ahora se es mas objetivo y
mas analítico.
Asimilamos que todos estos procesos puntualizan en la presentación de los
estados financieros, ya que, mediante estos nos determinara el funcionamiento de la
empresa y las fluctuaciones de cada ejercicio económico, con el fin de contribuir al
apoyo de la planeación, dirección de la entidad y la evaluación del encargado de la
gestión en la empresa para al alcance de los objetivos de la misma.
Finalmente, es un modulo que nos dejo una buena enseñanza, así como unos
lineamientos y bases firmes para la carrera que hemos elegido, la idea es ser buenos
profesionales pero ante todo unos buenos analista y esto es lo que busca las Niif que
nuestra mente se abra a futuro.

19
20
Referentes Bibliograficos
), C. d. (2009). NIIF para las PYMES. Obtenido de Norma Internacional de Información

Financiera (NIIF):
https://incp.org.co/Site/2014/mailing/spatia/ES_IFRS_for_SMEs_Standard.pdf
Colombia, C. P. (s.f.). Articulo 95. Obtenido de
http://www.constitucioncolombia.com/titulo-2/capitulo-5/articulo-95
Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto tributario. Obtenido de Art. 459. Base gravable en las
importaciones.: https://estatuto.co/?e=656
Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto Tributario. Obtenido de Art. 367. Finalidad de la
retención en la fuente.: https://estatuto.co/?e=797
Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto Tributario Nacional. Obtenido de Art. 468. Tarifa
general del impuesto sobre las ventas.: https://estatuto.co/?e=645
Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto Tributario, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS · IVA E
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. Obtenido de Art. 424. Bienes que no
causan el impuesto.: https://estatuto.co/?e=710
Rankia. (17 de Diciembre de 2018). Retención en la fuente 2019: Tabla de retención.
Obtenido de https://www.rankia.co/blog/dian/3977108-retencion-fuente-2019-
tabla
21
Anexos
Tabla de Ilustración
Ilustración 8. Presentación Adquisición Equipo de Computo………………………….09

Ilustración 9. Presentación Depreciación 1 año de vida útil…………………………....12
Ilustración 10. Presentación depreciación 4 año- Estado de situación inanciera……...14
Ilustración 11. Presentación Gasto Depreciación - Estado de ResultadoIntegral………14
Ilustración 12. Presentación de Depreciación 5 año de vida útil - Estado de Situación
Financiera……………………………………………………………………………....16
Ilustración 13. Presentación de Gasto Depreciación- Estado de Resultado
Integral……………………………………………………………………………..…..16

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Fases Del Proceso Contable Activos No Corrientes

Jennifer Tatiana Pérez Gómez,

Unidades Tecnológicas De Santander – UTS

1. Planteamiento Del Caso

En la situación problema se plantea el caso de la Compañía RODAR LTDA

identificada con número de NIT 890.523.126 – 3, tiene por objeto social la

importación, comercialización y alquiler de una reconocida marca mundial de

maquinaria pesada de uso en el sector de la construcción, al igual que la distribución de

los accesorios respectivos.

De acuerdo con las informaciones suministradas por la empresa, se conoció que el 10 de

$200.000.000, dicha transacción se realizara con pago de contado y su objetivo es en

pro del desarrollo del objeto social de la compañía.

 Los gastos de nacionalización a un costo de $8.000.000.

 El transporte de los equipos hasta las instalaciones de la empresa por valor de

 Gastos de instalación y montaje para que queden en condiciones de funcionamiento

Por consiguiente y partiendo de las políticas contables de la compañía, los directivos de

la entidad establecieron que el costo del desmantelamiento de los equipos sería de

adquisición de los equipos, teniendo en cuenta que su vida útil es de 5 años.

y certificar el apego a la normatividad, especialmente en lo concerniente a la aplicación

de impuestos, matemática financiera, reconocimiento, medición, presentación en

estados financieros que intervienen en la operación comercial.

2. Fundamentación Teórica A La Solución

Tomando como referencia el planteamiento del caso anteriormente mencionado, y bajo

situación problemática nos fundamentamos en los siguientes puntos:

 Fundamentación Teórica del Componente Tributario

 Art 95 de la constitución política, donde manifiesta que todos los colombianos,

según los principios consagrados en la constitución política, estamos obligados a

contribuir con el financiamiento de los gastos e inversiones de la nación.

 En la adquisición de los equipos de cómputos, los gastos de nacionalización e

nos fundamentamos en el artículo 468 del estatuto tributario el cual menciona la

 Se aplicó retención en la fuente según tabla de retenciones estipuladas por la Dian

en la fecha de causación del bien y contemplado en el artículo 367 del estatuto

 Cuando un bien no causa el impuesto de IVA o no es gravado nos fundamentamos

en el artículo 424 del estatuto tributario

 Fundamentación Teórica del Componente Financiero

Nos basamos en la fundamentación conceptual del interés compuesto de

presente. Mediante la estimación que hicieron los directivos a valor futuro de

$2.000.000, para el desmantelamiento de los equipos de cómputo, por medio de

las formulas establecidas para calcular valor futuro, determinamos el valor

presente y la tasa de inflación anual en la cual se verá reflejados en los estados

 Fundamentación Teórica del Componente Contable

Para la realización del componente contable nos fundamentamos en lo

 En la sección 17 de Propiedad, ´planta y equipo la cual nos manifiesta que tener en

cuenta al momento del reconocimiento de la partida Propiedad planta y quipo y al

momento de su medición cuales es el costo de los elementos de propiedad planta y

equipo, asi como al momento del desmantelamiento del mismo y su depreciacion.

 En la sección 2 Conceptos y principios fundamentales, asi como donde nos

menciona la situación financiera de una entidad, teniendo en cuenta las partidad de

Activo y Pasivo, igualmente al momento de presentación como debe ser la

información y las características que debe cumplir la misma.

perdida por deterioro, así como su información a revelar.

 Para tener más conocimiento sobre la depreciación nos fundamentamos en los

tasas fiscales anuales y su manejo contablemente

3.1 Resultados De La Validación De La Hipótesis Enunciada

1. ¿Cuál es el asiento contable en la fecha de compra de los equipos?

Se presenta componente contable- tributario y Financiero

Cuenta Concepto Debito Crédito

16700204 Desmantelamiento $ 1.725.000

16700299 IVA Mayor Valor del Activo $ 40.185.000

2790 Provisiones Diversas

279020 Desmantelamientos $ 1.725.000

2436 Retención en la Fuente