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Guia de Auditoria Interna No. 06
Guia de Auditoria Interna No. 06
INDICE
INTRODUCCION
PROPOSITOS DE LA GUIA
INFORME
INTRODUCCION
La presente guía de auditoría interna de ventas y otros ingresos emitida por la comisión de
auditoría interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores, tiene como
propósito presentar los lineamientos básicos para evaluar las operaciones relacionadas con los
ingresos por ventas y otros ingresos en entidades comerciales, industriales y de servicios.
Los ingresos por ventas constituyen un rubro de vital importancia en las entidades, por lo
tanto, el auditor interno debe conocer las políticas y procedimientos aplicables para realizar su
evaluación.
Se incluye los propósitos de la guía, concepto, naturaleza y registro de las ventas y otros
ingresos, los objetivos de la auditoría interna, los procedimientos básicos de control, la
evaluación de la administración de las ventas y otros ingresos, la importancia de los sistemas
de procesamiento electrónico de datos, las técnicas y procedimientos de auditoría interna
aplicables a las ventas y otros ingresos y lo relacionado al informe.
PROPOSITOS DE LA GUIA
Ventas son todos los ingresos de efectivo y/o derechos, que representan un incremento en
activos que puede derivarse de venta de productos ó prestación de servicios. En forma general
se puede decir que el ingreso es el incremento bruto en activos o la reducción bruta en pasivos,
que resulte de cualquier transacción directamente relacionada con una actividad rentable de
una entidad, que pueda cambiar la ecuación patrimonial.
Venta de bienes
En una transacción que involucra la venta de bienes, la realización debe ser considerada en los
casos en que el vendedor de los bienes há transferido al comprador, los riesgos y beneficios
identificados con la propiedad vendida y el vendedor no retiene facultades de administración o
de control sobre los bienes transferidos.
Presentación de servicios
Los objetivos básicos que persigue la auditoría interna en el área de ventas y otros ingresos
son:
Que existan facturas preimpresas y prenumeradas para documentar una venta o ingreso,
llevando un control de la utilización de las mismas. En caso se utilicen otros documentos, llevar
control de los mismos.
Que todos los documentos emitidos en un período contable, queden registrados dentro del
mismo.
Para las devoluciones y descuentos sobre ventas deben emitirse en los formularios
correspondientes y que sean autorizados por funcionamiento responsable.
OTROS INGRESOS
Todos los ingresos de efectivo y derechos de la entidad relacionadas con intereses deben
documentarse y registrarse adecuadamente.
Las notas de débito y crédito deben ser autorizadas por funcionario responsable.
Debe realizarse un avalúo para determinar el valor razonable de los activos previo a la
autorización de venta.
Los resultados de la venta de activos deben documentarse y registrarse adecuadamente.
Al realizar una venta de activos fijos se debe establecer, que no afecte el giro normal de
operaciones.
Deben existir políticas para el aprovechamiento de descuentos por pronto pago, sin descuidar
el control sobre máximos y mínimos en los inventarios.
El auditor interno debe realizar periódicamente pruebas a efecto de verificar que las políticas
y procedimientos establecidos en la entidad, permitan alcanzar la mayor eficiencia y
efectividad en las operaciones o funciones relacionadas con la administración de las ventas y
otros ingresos.
Las políticas y procedimientos establecidos en una entidad debe permitir que como se cuente
con lo siguiente:
← Que exista una estructura organizativa que cuente con puestos y personal capacitado
para administrar las ventas; así como los recursos necesarios y por consiguiente que
exista una adecuada segregación de funciones.
← Procedimientos apropiados que permitan aprobar las ventas y otros ingresos, así como
las devoluciones y descuentos sobre las mismas.
← Definir los procedimientos de evaluación de los informes relacionados con las ventas y
otros ingresos y los ejecutivos en el análisis y la toma de decisiones.
FAMILIARIZACION
El auditor interno debe familiarizarse con las operaciones o funciones relacionadas con los
ingresos por venta de bienes y servicios y otros ingresos relacionados, considerando los
siguientes aspectos:
Conocer la estructura organizativa de las áreas o departamentos relacionadas con las ventas y
cobros.
Características de las ventas, mercado en que opera, revisión de los márgenes de utilidad,
naturaleza de las mismas, integración y sistemas auxiliares existentes para su control y
administración.
ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS
Mediante las entrevistas y/o flujogramas de las funciones relacionadas con las ventas y otros
ingresos, el auditor interno puede:
Conocer como se llevan a cabo las diferentes actividades relacionadas con las ventas y otros
ingresos.
El auditor interno debe obtener la información financiera necesaria para formarse un juicio de
las ventas, como estadísticas, composición, tendencias y otras razones financieras.
Realizar revisiones analíticas que incluyan las commparaciones con períodos anteriores y de ser
posible con las entidades que desarrollen la misma actividad.
Con el objeto de verificar los datos obtenidos en el análisis de información, así como en las
entrevistas o flujogramas del procedimiento de las ventas, el auditor interno debe examinar la
documentación selectivamente y realizar investigaciones específicas que considere necesarias.
A continuación se mencionan algunas de ellas:
Estudiar los registros contables, tanto principales como auxiliares y las formas existentes,
para comprobar su funcionalidad.
Elaborar en su caso, diagramas de flujo que muestren el recorrido que siguen los procesos en
sus diferentes fases.
Investigar las cuentas que han tenido cambios significativos, que se reflejan en el análisis
comparativo de ventas por línea de producto, división, etc., así como de las otras cuentas de
ingresos.
Investigar los procedimientos presupuestarios existentes, para compararlos con los resultados
reales y establecer la justificación de las variaciones.
El auditor interno debe presentar las deficiencias encontradas, con una cuantificación del
costo de las mismas y presentar sus recomendaciones en borrador y discutirlo con los
funcionarios responsables, a fin de obtener sus puntos de vista, aprovechando su experiencia.
La discusión permitirá:
Asegurarse que se trate de problemas cuya solución sea factible, en las circunstancias
actuales o en un futuro inmediato.
INFORME
El objetivo del informe es presentar por escrito el resultado final de toda evaluación, como
evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaración sencilla y clara.