MÓDULO II

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

CONCEPTO

Procedimientos administrativos vinculados con la materia tributaria.

(Código Tributario no tiene definición de procedimiento tributario, ni de procedimiento

administrativo).
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO - CONCEPTO

Art 29 LPAG.- Se entiende por procedimiento administrativo al conjunto de actos y diligencias

tramitados en las entidades, conducentes a la emisión de un acto administrativo que produzca efectos
jurídicos individuales o individualizables sobre intereses, obligaciones o derechos de los administrados.

(Cuando los referidos actos y diligencias ocurren ante la Administración se denominan procedimientos,
el resolutor es juez y parte; cuando ocurren ante el Poder Judicial y por tanto darán lugar a un
pronunciamiento judicial se denominan procesos, el resolutor es un tercero).
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

ACTO ADMINISTRATIVO - CONCEPTO

Art. 1 LPAG Son actos administrativos, las declaraciones de las entidades que, en el marco de
normas de derecho público, están destinadas a producir efectos jurídicos sobre los intereses,
obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situación concreta.

Ej: Resolución que resuelve una reclamación tributaria

 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Principios (Art. IV LPAG):

1. Legalidad
2. Debido procedimiento
3. Impulso de oficio
4. Razonabilidad
5. Imparcialidad
6. Informalismo
7. Presunción de veracidad
8. Conducta procedimental
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Principios (Art. IV LPAG):

9. Celeridad
10. Eficacia
11. Verdad material
12. Participación
13. Simplicidad
14. Uniformidad
15. Predictibilidad
16. Privilegio de controles posteriores
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Concepto

Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las Administraciones

Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una decisión de la
Administración Tributaria con contenido tributario y obtener la emisión de un acto
administrativo de parte de los órganos con competencia resolutoria que se pronuncie sobre la
controversia.
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Formalidades: (art. 103 CT)

• Deben ser motivados

• Deben constar en los respectivos instrumentos
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Actos nulos: (arts. 109 y 110 CT)

• Dictados prescindiendo del procedimiento legalmente establecido.

• Dictados por órgano incompetente, por razón de la materia.

• Se establezcan sanciones o apliquen sanciones no previstas en la ley.

• Actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo por los que
se adquieren derechos, cuando son contrarios al orden jurídico, etc.
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Actos nulos:

• La nulidad puede ser declarada de oficio o a petición de parte.

• En cualquier estado del procedimiento, siempre que no exista resolución definitiva del Tribunal
Fiscal o del Poder Judicial.

• Si es de parte debe ser mediante recurso impugnatorio.

 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Actos anulables: (art. 109 CT)

Contienen vicio subsanable

Casos:

• Dictados sin observar requisitos del art. 77 CT y tratándose de dependencias o funcionarios de la

Administración sometidos a jerarquía, cuando no se hubiese respetado ésta.

• Serán válidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le
correspondía emitir el acto (Art. 109 CT)
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN - NOTIFICACIÓN

Notificación de los actos: (art. 104 CT) Genera eficacia

Acto por el que la Administración pone en conocimiento de los interesados sus decisiones. Supone
eficacia del acto administrativo
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN - NOTIFICACIÓN

Formas: artículo 104 CT

• Correo certificado o mensajero

• Cedulón
• Sistemas de comunicación modernos con confirmación
• Publicación en diarios o página Web de Administración
• Constancia administrativa
• Acuse de recibo donde se ubique al interesado si no reside en domicilio declarado o no ha
comunicado cambio a Administración.
• Tácita
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN - NOTIFICACIÓN

Efectos:

Las notificaciones surten efecto desde el día hábil siguiente al de su recepción o de la última publicación
(art. 106 CT) salvo en caso de medidas cautelares cuyo efecto por su naturaleza es inmediato (art. 118 CT)
o requerimientos de exhibición de libros, documentos. (art. 106 CT)
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN - NOTIFICACIÓN

Efectos:
No pueden ser revocados, modificados o sustituidos salvo: (art. 108 CT).
• Error material o de cálculo.
• Se detecten hechos de numeral 1 de art. 178 CT.
• Connivencia entre personal de Administración y deudor.
• Se detecten circunstancias posteriores a su emisión que demuestren su improcedencia.
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN - NOTIFICACIÓN

• Efectos:

R.T.F. N° 815-1-2005 (JOO)

"La Administración Tributaria, al amparo del numeral 2 del artículo 108° del Código Tributario aprobado
por el Decreto Legislativo N° 816, modificado por el Decreto Legislativo N° 953, no tiene la facultad de
revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos cuando éstos se encuentren impugnados en la
instancia de apelación, inclusive, tratándose de errores materiales, tales como los de redacción o
cálculo."
Reintegro del crédito fiscal por desmedros: No acreditación del valoro
costo de adquisición de existencias -RTF 10353-1-2017 de 24-11-17

A fin de que la recurrente se encontrara exceptuada de la obligación de

reintegrar el crédito fiscal originado por la adquisición de existencias
destruidas por desmedro ¿debió acreditar el valor o costo de adquisición
de las mismas?
Fallo: Sí. El valor o costo de adquisición de las mismas pudo haberse
acreditado con documentación que evidenciara el registro de tales costos y
su correspondencia con los bienes cuya destrucción fue constatada
notarialmente, “más aún si en la declaración jurada anual, la desvalorización
de existencia declarada por la recurrente ascendió a S/ ……; cabe señalar que
tal exigencia pudo ser cumplida mediante la presentación del Registro de
Inventario- Kárdex, en que se detalle los ingresos y salidas de repuestos
durante el ejercicio 2013, en unidades físicas y valorizadas en nuevos soles.”
 OPERACIÓN GRAVADA CON EL IGV:
RTF N° 5989-2-2017

• EL TRIBUNAL FISCAL SEÑALÓ LA RECURRENTE NO PUEDE

ENCONTRARSE EN EL SUPUESTO DE PRIMERA VENTA DE BIEN
INMUEBLE EXONERADO POR EL PROGRAMA DE MI VIVIENDA
(APENDICE I INCISO B). PORQUE NO ERA PROPIETARIO DEL
INMUEBLE. EN ESE SENTIDO, LA EMPRESA SE ENCONTRABA
BRINDANDO EL SERVICIO DE CONSTRUCCIÓN. Y POR LO TANTO,
GRAVADO CON EL IGV.
Cierre (art. 174, inc. 2 del Código Tributario): Circunstancia quedeja
sin efecto la comisión de la infracción: RTF 39-10-2018 de 4-1-18
Si en el acta probatoria que sustentó la sanción de cierre por la infracción
del art. 174, inc. 2 del Código Tributario se señala que dicha infracción se
configuró porque el comprobante de pago señalaba un número errado de
la serie de la máquina registradora, pero no se consigna el número que
debía corresponder, ¿queda acreditada la infracción?
Fallo: No. Si la Administración indica que el comprobante de pago entregado
al fedatario consigna un número de serie errado de la máquina registradora,
debe dejar constancia en el acta probatoria, de cuál era el número de serie
que debía corresponder a la máquina registradora que emitió el
comprobante. De lo contrario, no quedará acreditada la comisión de la
infracción del art. 174, inc. 2 del Código Tributario.
 Bonificación pagada por servicios de gerenciamiento: Documentos
que acreditaron que el supuesto gerente no era tal –RTF 149-1-2018
de 9-1-18
La SUNAT indicó que si bien la persona a la que se otorgó la bonificación había
formado parte del directorio de la recurrente, como se apreciaba del Libro de Actas
de Junta de Accionistas y del Libro de Actas de Junta de Directorio, no había sido
gerente de la misma, pues no figuraba como tal en el organigrama adjunto al
Estudio Técnico de Precios de Transferencia presentado por el recurrente. Esto
último, agregó la SUNAT se corroboró con la Planilla Electrónica, en la que se le
había considerado sólo como Presidente de Directorio.
Cuestión controvertida: Lo constatado en la Planilla Electrónica y en el Estudio
Técnico de Precios de Transferencia ¿constituyó prueba suficiente de que la
participación de gerencia otorgada al Presidente del Directorio no cumplía el
principio de causalidad?
Fallo: Sí. Si del Estudio Técnico de Precios de Transferencia y de la planilla
electrónica se aprecia que otra persona es quien ostenta el cargo de gerente
general, la participación de gerencia abonada al Presidente del Directorio no
cumple el principio de causalidad.