Trabajo de Grado Final - Roberto Salazar y Asociados S.A

1
CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NORMAS LOCALES (PCGA
O COLGAAP) A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
(NIIF) PARA PYMES CON CORTE A 31 DE DICIEMBRE DE 2014 PARA LA
EMPRESA ROBERTO SALAZAR & ASOCIADOS S.A.
VICTORIA EUGENIA OCAMPO RESTREPO
DIANA MARCELA DUQUE ARAMÉNDEZ
UNIREMINGTON
CONTADURÍA PÚBLICA
2
PROYECTO DE GRADO EN CONVERGENCIA DE NORMA LOCAL (PCGA) A NIIF
PARA PYMES
PEREIRA
2015
CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NORMAS LOCALES (PCGA
O COLGAAP) A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
(NIIF) PARA PYMES CON CORTE A 31 DE DICIEMBRE DE 2014 PARA LA
EMPRESA ROBERTO SALAZAR & ASOCIADOS S.A.
Victoria Eugenia Ocampo Restrepo
Diana Marcela Duque Araméndez
Trabajo de grado producto de Seminario en NIIF para pymes
Tutor temático John Fredy Barbosa
Tutor metodológico Jhon Edisson Amortegui Granada
3
Uniremington
Contaduría pública
Proyecto de grado en convergencia de norma local (PCGA) a NIIF para pymes
Pereira
2015
4
Nota de aceptación:
Firma presidente del jurado
Firma del jurado
Firma del jurado
Pereira, fecha (26 de nov. 2015)

Dedicatoria
El presente trabajo está dedicado primeramente a Dios y a nuestros padres, Leonor
Restrepo, Claudia Helena Aramendez y Francisco Javier Duque, que siempre nos apoyaron
incondicionalmente en la parte moral y económica en esta etapa de nuestras vidas.
A nuestros hermanos y demás familia en general por el apoyo que siempre nos
brindaron día a día en el transcurso de cada año de nuestra carrera universitaria.
Victoria Eugenia Ocampo
Diana Marcela Duque

Agradecimientos
Queremos agradecer a la Corporación Universitaria Uniremington y a todas las personas que en ella trabajan por su
atención y amabilidad en todo lo relacionado con nuestra carrera de Contaduría Pública.
Gracias a todos los tutores que en el transcurso de nuestra carrera nos brindaron todos sus conocimientos y apoyo,
especialmente a John Freddy Barbosa Castaño y Jhon Edisson Amórtegui Granada por la asesoría en el desarrollo de este
trabajo de grado.
Agradecemos a la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A, por suministrarnos toda la información necesaria para la
elaboración de este trabajo.
A todos nuestros compañeros por sus aportes morales en estos años de estudio, y finalmente a nuestras familias por su un
apoyo y acompañamiento.
Contenido
Introducción.....................................................................................................................24
Justificación......................................................................................................................25
1. Situación problema...................................................................................................26
1.1. Descripción del problema...............................................................................26
1.2. Planteamiento del problema............................................................................26
1.2.1. Pregunta problema.........................................................................................26
2. Objetivos.....................................................................................................................27
2.1. Objetivo general....................................................................................................27
2.2. Objetivos específicos.............................................................................................27
3. Antecedentes................................................................................................................28
4. Marco referencial........................................................................................................31
4.1. Marco conceptual.................................................................................................31
4.2. Marco legal............................................................................................................34
4.2.1 Ley 1314 de 2009........................................................................................34
4.2.2 Decreto 3022 de 2013..................................................................................38
4.2.3 Decreto 2649 del 29 diciembre de 1993.....................................................43
4.2.4 Decreto 2650 de 1993..................................................................................50

4.2.5 Ley 222 del 20 de diciembre de 1995........................................................52
4.2.6 Ley 590 del 10 de julio de 2000..................................................................56
4.3. Marco geográfico..................................................................................................60
4.3.1. Ciudad de Pereira...........................................................................................60
4.3.2. Localización...................................................................................................60
5. Metodología................................................................................................................63
5.1. Alcance.................................................................................................................63
5.2. Limitaciones del estudio........................................................................................63
5.3. Metodología de la Investigación...........................................................................65
5.4. Tipo de investigación............................................................................................65
6. Desarrollo del proyecto...............................................................................................66
6.1. Generalidades de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A...................66
6.1.1. Descripción de la empresa..............................................................................66
6.1.2. Generalidades del sistema de gestión de calidad...........................................67
6.2. Identificación de las secciones de la NIIF para pymes...................................71
6.3. Manual de políticas y procedimientos contables............................................73
6.3.1. Uso del manual...............................................................................................73
6.3.2 Objetivos del manual de políticas..................................................................74
6.3.3. Propósitos.......................................................................................................74
6.3.4. Alcance..........................................................................................................74
6.3.5. Responsables..................................................................................................75
6.3.6. Fecha De Vigencia.........................................................................................75
6.4. Marco conceptual para políticas contables.....................................................76
6.5. Marco legal contable de estados financieros..................................................76
6.6. Características, fundamentales de información financiera.............................77
6.7. Características Cualitativas del Estado de situación financiera de apertura.. .77
6.8. Políticas contables generales...........................................................................78
6.9. Adopción de la Normativa Contable aplicable:..............................................78
6.10. Medición a los elementos del Estado de situación financiera de apertura
(ESFA). 78
6.11. Reconocimiento A Los Elementos del Estado de situación financiera de
apertura (ESFA)................................................................................................................80
6.12. Presentación del Estado de situación financiera de apertura (ESFA).............81
6.13. Políticas de preparación del Estado de situación financiera de apertura
(ESFA). 81
6.14. Política contable general.................................................................................81
6.17. Notas a los estados financieros.......................................................................84
6.18. Políticas contables empresa Roberto Salazar y asociados S.A:......................98
Política de efectivo y equivalentes de efectivo:.......................................................98

Política de inventarios:...........................................................................................102
Política de activos intangibles:...............................................................................117
Política de propiedad planta y equipo....................................................................120
Política de pasivo y patrimonio..............................................................................132
Políticas contables, estimación y errores................................................................134
política de impuesto a las ganancias......................................................................136
Política contable notas a los estados financieros....................................................138
Política transición a la NIIF para Pymes................................................................140
6.19. Elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura ESFA..........147
6.19.1. Hoja de trabajo conversión.........................................................................147
6.19.2 Resumen ajustes para conversión balance inicial al 31 de diciembre de 2014.
.....................................................................................................................................148
6.19.3. Estado de Situación Financiera de Apertura..............................................152
7. plan de trabajo...........................................................................................................154
7.1. Cronograma de actividades...............................................................................154
7.2. Recursos disponibles.....................................................................................155
7.2.1. Materiales...................................................................................................155
7.2.2. Institucionales.............................................................................................155
7.2.3. Financieros.................................................................................................155
8. Conclusiones..............................................................................................................156
9. Recomendaciones.......................................................................................................158
10. Bibliografía...............................................................................................................159
11. Anexos.....................................................................................................................161
Lista De Cuadros
Tabla 1 clasificación NIIF................................................................................................59
Tabla 2 Información empresa...........................................................................................61
Tabla 3 NIIF para pymes aplicables a la empresa............................................................66

Lista De Figuras
Ilustración 1 Ciudad de Pereira........................................................................................56
Ilustración 2 Ubicación de Pereira...................................................................................58
Ilustración 3 Mapa de procesos........................................................................................65
Ilustración 4 Organigrama Empresarial...........................................................................66
Ilustración 5 Balance general...........................................................................................80

Lista De Anexos
pág.
Glosario
Activo corriente: es aquel activo líquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible
en dinero dentro de los doce meses.
Activo financiero: un activo financiero es un instrumento que canaliza el ahorro hacia
la inversión. Se materializa en un contrato realizado entre dos partes, que pueden ser
personas naturales o jurídicas.
Amortización: es un término económico y contable, referido al proceso de distribución
en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como sinónimo de
depreciación en cualquiera de sus métodos.
Balance general: es un informe financiero contable que refleja la situación de una
empresa en un momento determinado. El estado de situación financiera se estructura a
través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto,
desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes
elementos patrimoniales.
Causación: el principio de causación es otro de los principios elementales de la
contabilidad. Este principio habla que los hechos se debe reconocer cuando estos se
realicen y no cuando se reciba o se haga el pago, es decir, se causan cuando venda el
producto o se preste el servicio, independientemente a si se recibe el pago o no.
COLGAAP: principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.

Contabilidad: Es un sistema de información que permite recopilar, clasificar y registrar,
de una forma sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una
empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permiten planear,
controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa.
Convergencia Internacional de la Normatividad Contable: Es un esfuerzo mundial
sin precedentes, las organizaciones más importantes que generan y usan la información
financiera en la mayoría de los países están uniendo esfuerzos con el International
Accounting Standards Board (IASB), con el propósito de desarrollar un sólo conjunto de
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) de alta calidad, comprensibles y
obligatorias, que faciliten el comercio y las inversiones en un mundo globalizado.
Costos de transacción: son los costos incrementales directamente atribuibles a la
compra, emisión, venta o disposición por otra vía de un activo o pasivo financiero.
Dividendo: el derecho individual que corresponde a todos los socios para percibir un
beneficio económico, de forma más o menos regular, de las utilidades que obtenga la
sociedad.
Efectivo: comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
Fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor.

ESFA: Estado de Situación Financiera de Apertura. Es el estado en el que por primera
vez se medirán de acuerdo con el nuevo marco normativo de las normas internacionales.
Estados Financieros: Son los informes que deben preparar las empresas con el fin de
conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en sus actividades a
lo largo de un periodo. Estos son importantes para la administración, los propietarios, lo
acreedores y el estado.
Fecha de transición a las NIIF: El principio del periodo más alejado en el tiempo para
el que la entidad presente información comparativa completa según las NIIF, en sus
primeros estados financieros presentados según las NIIF.
Fiabilidad: La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error
material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo
que pretende presentar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente
Globalización: Comprende un proceso de creciente internacionalización o
mundialización del capital financiero, industrial y comercial, nuevas relaciones políticas
internacionales y la aparición de la empresa transnacional.
IASB: International Accounting Standards Board. La Junta de Normas Internacionales
de Contabilidad (International Accounting Standards Board) es un organismo
independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de
Información Financiera.
IFRS: International Financial Reporting Standards.

Impuesto diferido: se deriva de diferencias entre las normas para el reconocimiento de
activos y pasivos para efectos de información financiera y para efectos de impuestos, y su
objetivo es reconocer los impuestos sobre la base de devengado, es decir, en el período al
que son aplicables.
Instrumento Financiero: Cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo
financiero en una entidad y a un pasivo financiero o un instrumento de capital en otra
entidad.
Liquidez: representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo
de forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. De tal manera que cuanto más
fácil es convertir un activo en dinero se dice que es más líquido.
NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera. Normas e Interpretaciones
adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Comprenden:
(a) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). (b) Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC); e (c) Interpretaciones emanadas del Comité de Interpretaciones de
las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF), o bien del anterior Comité
de Interpretaciones (SIC).
Pasivo contingente: es una obligación surgida a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre, de un suceso futuro o
que no está recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o
no ser susceptible de cuantificación en ese momento.

Pasivo corriente: es la parte del pasivo que contiene las obligaciones a corto plazo de la
empresa.
Pasivo financiero: es cualquier compromiso que suponga:
PGCA: principios de contabilidad generalmente aceptados.
Políticas contables: son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos
específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados
financieros.
Pyme: pequeña y mediana empresa.
Transición: es la acción y efecto de pasar de un estado a otro distinto. El concepto
implica un cambio en un modo de ser o estar. Por lo general se entiende como un proceso
con una cierta extensión en el tiempo.
Usuarios de la Información Financiera: Son aquellos que utilizan la información
financiera para satisfacer necesidades de información, destacándose en primer lugar los
inversionistas, y en ese orden, los empleados, prestamistas, proveedores y otros acreedores
comerciales, el gobierno y otros organismos públicos, y finalmente al público en general.
Valor Presente: Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las
entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la
operación.
Valor Razonable: Es el importe que se puede obtener por la venta de un activo.

Valor Realizable: El importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que
podrían ser obtenidos en el momento presente, por la venta no forzada del activo.
Valor Residual: Es el importe neto que la entidad espera obtener de un activo al final de
su vida útil, después de haber reducido los eventuales costos derivados de la
desapropiación.
Resumen
El presente trabajo tiene como objetivo principal desarrollar la conversión de NIIF para
pymes en la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. de la ciudad de Pereira, basados en
la información financiera de las normas locales (PCGA O COLGAAP) que se manejan
actualmente bajo el decreto 2649 de 1993 a corte 31 de diciembre del año 2014.
El desarrollo de este trabajo comienza con un análisis del balance general en PCGA a
corte 31 de diciembre de 2014, para de esta manera identificar los rubros que aplican a la
NIIF para pymes, ya que la empresa esta clasificada en el grupo 2 según el decreto 3022 de
2013, realizando un manual de políticas contables bajo NIIF y la conversión con sus
respectivos ajustes y reclasificaciones, generando de esta forma el Estado de Situación
Financiera de Apertura (ESFA).
Palabras claves: NIIF, pymes, PCGA, COLGAAP, conversión, ESFA.

Abstract
The present work has as main objective to develop the IFRS conversion for SMEs in the
company Roberto Salazar & Asociados SA Pereira city, based on the financial information
of local standards (GAAP O COLGAAP) currently managed under Decree 2649 of 1993 to
cut 31 December 2014.
The development of this work begins with an analysis of the balance sheet under GAAP
to court December 31, 2014, to thereby identify the items that apply to the IFRS for SMEs,
as the company is classified in Group 2 by decree 3022, 2013, performing a manual of
accounting policies under IFRS and their respective conversion adjustments and
reclassifications, thereby generating the Statement of Financial Position Opening (ESFA).
Keywords: IFRS, SME, GAAP COLGAAP, conversion, ESFA.

Introducción
El proceso de la globalización de la economía ha impuesto a las empresas la necesidad
de lograr tener un alto grado de compatibilidad de la información financiera; en los últimos
20 años se ha producido una transformación radical en los mercado y ha dado origen a
movimientos en el flujo de capitales que traspasan fronteras y les permite desempeñarse en
el ámbito internacional, en el caso de Colombia la necesidad de hacer la transición de
norma local, decreto 2649 de 1993 PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados) a Norma Internacional de Información Financiera (NIIF), se presenta debido al
crecimiento del ingreso de inversión extranjera y la necesidad de algunas empresas o
inclusive del país de entrar a nuevos mercados internacionales con la exportación e
importación de bienes y servicios, este proceso ha tenido como factor determinante la
expedición de la ley 1314 del año 2009.
Por lo expresado anteriormente, se desarrollará un trabajo donde se refleje la conversión
de la norma contable de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. de la ciudad de
Pereira, estableciendo políticas contables, realizando la adopción de la NIIF, y así cumplir
con los requisitos exigidos por los entes de control como la superintendencia de sociedades.
Justificación
Es importante en Colombia la adopción de las NIIF, ya que más que una norma a
cumplir, es una necesidad para las empresas que deseen tener una relación comercial a
nivel nacional e internacional, debido que la globalización y el importante crecimiento de
los diferentes sectores económicos, hace cada vez más necesario hablar en términos
internacionales manejando información y operaciones de forma global.
En Colombia, las empresas deberán adaptarse a los cambios que se presentan con la
adopción de las NIIF, entre los cuales están la presentación de los estados financieros y sus
respectivas notas o revelaciones, estableciendo políticas contables basadas en el marco
conceptual reglamentado por el decreto 3022 de 2013.
Según el decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013, reglamentario de la Ley 1314 de
2009; habla sobre el marco técnico normativo y su fecha de presentación para los
preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2 Pymes, acogiendo la
norma emitida por el IASB.
La empresa Roberto Salazar & Asociados S.A pertenece al grupo 2 Pymes y debe dar
cumplimiento a la norma, acogiendo los términos de tiempo para su presentación e
implementación.
Por lo anterior, este trabajo está orientado a realizar la convergencia de norma local
PCGA a las normas internacionales de información financiera NIIF, cumpliendo con las
exigencias y lo estándares establecidos.

Situación problema
Descripción del problema
Verificando el estado en que se encuentra la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A,
se puede evidenciar el bajo análisis de la información contable, la falta de establecimiento
de políticas contables y el desarrollo de la conversión de los saldos de las cuentas del
balance general, expresadas en norma local PCGA a NIIF para pymes, según lo
reglamentado por el decreto 3022 de 2013, donde dice los tiempos establecidos para la
adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.
Planteamiento del problema
Incumplimiento con la conversión de la norma contable de la empresa Roberto Salazar
& Asociados S.A. de la ciudad de Pereira, teniendo en cuenta la adopción de las NIIF
(Normas Internacionales de Información Financiera) para pymes, con información
financiera a corte 31 de diciembre del año 2014.
1.2.1. Pregunta problema.

¿Cómo efectuar la conversión a NIIF para pymes en la empresa Roberto Salazar &
Asociados S.A. de la ciudad de Pereira, tomando como referencia la información financiera
del año 2014 elaborada bajo norma local decreto de 2649 del año 1993?
2. Objetivos
2.1. Objetivo general

Desarrollar la conversión de NIIF para pymes en la empresa Roberto Salazar &
Asociados S.A. de la ciudad de Pereira, basados en la información financiera de las normas
locales (PCGA O COLGAAP) que se manejan actualmente bajo el decreto 2649 de 1993 a
corte 31 de diciembre del año 2014.
2.2. Objetivos específicos
 Analizar la información financiera de la empresa Roberto Salazar &
Asociados S.A. de la ciudad de Pereira del periodo del año 2014, para el desarrollo
de la conversión a NIIF para pymes.
 Establecer las políticas contables de la empresa Roberto Salazar &
Asociados S.A. de la ciudad de Pereira, para la conversión de los saldos de cuentas
del balance general a corte 31 de diciembre del año 2014, teniendo en cuenta la
normatividad aplicable a las NIIF para pymes.
 Efectuar la conversión de los saldos de las cuentas del balance general del
año 2014 bajo la norma local a NIIF para pymes en la empresa Roberto Salazar &
Asociados S.A. de la ciudad de Pereira.

3. Antecedentes
 Conversión de los estados financieros bajo NIIF Cardiosalud Eje Cafetero S.A.S.
Objetivos
 Objetivo general
Convertir los estados financieros que actualmente están bajo PCGA (Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados) acorde a las NIIF para pymes, de la empresa
CARDIOSALUD EJE CAFETERO S.A.S. de la ciudad de Pereira para los años 2011 y
2012.
 Objetivos específicos
 Recopilar los balances de prueba de los años 2011 y 2012.
 Verificar y analizar que la información obtenida cumpla con todos los requisitos
contemplados en las normas contables vigentes.
 Describir políticas contables y realizar papeles de trabajo con la información de
la empresa.
 Actualizar todos los estados financieros conforme a las NIIF para pymes.
 Presentar los informes adaptados a las NIIF para pymes y que de esta forma
puedan ser estados financieros con propósito de información general.
 Desarrollar conclusiones y recomendaciones del presente trabajo.

 Metodología: el presente trabajo se desarrolla bajo la metodología de investigación
cuantitativa ya que se basa en datos numéricos los cuales pueden ser fácilmente
identificables y medibles de acuerdo a partidas contables que general resultados
específicos cumpliendo con el principio de la ecuación contable.
Para que exista la metodología cuantitativa se requiere que entre los elementos del
problema de investigación exista una relación numérica ya sea lineal, exponencial o similar
y que haya claridad entre los elementos de investigación que conforman el problema, que
sea posible definirlo, limitarlos y saber exactamente donde se inicia el problema, en qué
dirección va y que tipo de incidencia existe entre sus elementos.
 Categorías Conceptuales: definición de contabilidad, historia de la
contabilidad, Estados Financieros y clasificación de estados financieros.
 Conclusiones: se logró convertir los estados financieros de la empresa
CARDIOSALUD EJE CAFETERO S.A.S. para los años 2011 y 2012 que se
encontraban bajo la norma local, se realizó conforme a las NIIF para pymes.
 Autores: Beatriz Lorena García Ramírez, Carlos Andrés Calderón y Libia Cristina
Gutiérrez Jaramillo.
Año 2013
País: Colombia
Ciudad: Pereira
 Aporte a nuestro trabajo: este trabajo de conversión a NIIF para pymes
nos sirve de base para el establecimiento de objetivos del trabajo y su cumplimiento.

4. Marco referencial
4.1. Marco conceptual
Adoptante por primera vez. La entidad que presenta sus primeros estados financieros
según NIIF
Contabilidad Internacional. es el efecto creado por la apertura económica, resultado de
la globalización de los mercados, esta tiene como fin, ayudar a eliminar los obstáculos contables
entre los países, permitiendo la libre circulación de bienes y servicios, en donde todos los actores
tengan igualdad de condiciones, manteniendo el equilibrio entre las prácticas contables internas
"dadas sus características particulares" y las prácticas contables internacionales. (Sánchez)
Contabilidad. Es un sistema de información que permite recopilar, clasificar y registrar, de una forma
sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de
producir informes que, analizados e interpretados, permiten planear, controlar y tomar decisiones
sobre la actividad de la empresa.
Convergencia Internacional de la Normatividad Contable. Es un esfuerzo mundial sin
precedentes, las organizaciones más importantes que generan y usan la información financiera en la
mayoría de los países están uniendo esfuerzos con el International Accounting Standards Board
(IASB), con el propósito de desarrollar un sólo conjunto de Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) de alta calidad, comprensibles y obligatorias, que faciliten el comercio y las
inversiones en un mundo globalizado.

Estados Financieros. Son los informes que deben preparar las empresas con el fin de
conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en sus actividades a
lo largo de un periodo. Estos son importantes para la administración, los propietarios, lo
acreedores y el estado.
Fecha de transición a las NIIF. El principio del periodo más alejado en el tiempo para el
que la entidad presente información comparativa completa según las NIIF, en sus primeros
estados financieros presentados según las NIIF.
Fiabilidad. La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error
material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo
que pretende presentar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente.
Globalización. El término globalización comprende un proceso de creciente
internacionalización o mundialización del capital financiero, industrial y comercial, nuevas
relaciones políticas internacionales y la aparición de la empresa transnacional que a su vez
produjo —como respuesta a las constantes necesidades de reacomodo del sistema
capitalista de producción— nuevos procesos productivos, distributivos y de consumo
deslocalizados geográficamente, una expansión y uso intensivo de la tecnología sin
precedentes.
International Accounting Standards Board (IASB). La Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board) es un
organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las Normas
Internacionales de Información Financiera. El IASB funciona bajo la supervisión de la

Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). El IASB se
constituyó en el año 2001 para sustituir al Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standards Committee).
Instrumento Financiero. Cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo
financiero en una entidad y a un pasivo financiero o un instrumento de capital en otra
entidad.
Importe Recuperable. El mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de
un activo (o de una unidad generadora de efectivo) y su valor de uso.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Normas e
Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB). Comprenden: (a) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). (b)
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e (c) Interpretaciones emanadas del Comité
de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF), o
bien del anterior Comité de Interpretaciones (SIC).5
Transición. Del latín transitío, es la acción y efecto de pasar de un estado a otro distinto.
El concepto implica un cambio en un modo de ser o estar. Por lo general se entiende como
un proceso con una cierta extensión en el tiempo.
Usuarios de la Información Financiera. Son aquellos que utilizan la información
financiera para satisfacer necesidades de información, destacándose en primer lugar los
inversionistas, y en ese orden, los empleados, prestamistas, proveedores y otros acreedores
comerciales, el gobierno y otros organismos públicos, y finalmente al público en general.

Valor Presente. Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las
entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la
operación.
Valor Razonable. Es la cantidad por la que puede ser intercambiado un activo o
cancelado un pasivo entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente
informados, en condiciones de independencia.
Valor Realizable. El importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que
podrían ser obtenidos en el momento presente, por la venta no forzada del activo.
Valor Residual. Es el importe neto que la entidad espera obtener de un activo al final de
su vida útil, después de haber reducido los eventuales costos derivados de la
desapropiación.
4.2. Marco legal
Ley 1314 de 2009.
Con observancia de los principios (Actualicese.com, 2009) de equidad, reciprocidad y
conveniencia nacional, con el propósito de apoyar la internacionalización de las relaciones
económicas, la acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de tales normas de
contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, con
estándares internacionales de aceptación mundial, con las mejores prácticas y con la rápida
evolución de los negocios.
Mediante normas de intervención se podrá permitir u ordenar que tanto el sistema
documental contable, que incluye los soportes, los comprobantes y los libros, como los
informes de gestión y la información contable, en especial los estados financieros con sus
notas, sean preparados, conservados y difundidos electrónicamente. A tal efecto dichas
normas podrán determinar las reglas aplicables al registro electrónico de los libros de
comercio y al depósito electrónico de la información, que serían aplicables por todos los
registros públicos, como el registro mercantil. Dichas normas garantizarán la autenticidad e
integridad documental y podrán regular el registro de libros una vez diligenciados.
La ley 1314 tiene como finalidad regular los principios y normas de contabilidad e
información financiera con el fin de que en Colombia se establezcan y se determinen en la
Ley, por lo cual se regulan los principios y normas de contabilidad y de información
financiera para el aseguramiento de la información aceptada en Colombia y vigilados por
las autoridades correspondientes para su cumplimiento.
El objetivo de esta norma es “la convergencia con estándares de contabilidad y
aseguramiento de la información de alta calidad, reconocidos internacionalmente”, lo cual
permitirá a los empresarios y contadores públicos obtener el reconocimiento en el proceso
de la globalización económica.
Por medio de La ley 1314 se dan a conocer los impactos que conlleva este cambio en los
procesos contables y de la generalización de la información empresarial en Colombia, lo
cual es de gran importancia al momento de realizar la conversión de los estados financieros
de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. de la norma local hacia NIIF para
pymes.
Artículo 6°. Autoridades de regulación y normalización técnica. Bajo la dirección
del Presidente de la República y con respeto de las facultades regulatorias en materia de
contabilidad pública a cargo de la Contaduría General de la Nación, los Ministerios de
Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo, obrando conjuntamente,
expedirán principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de información, con el fundamento en las propuestas que
deberá presentarles el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, como organismo de
normalización técnica de normas contables, de información financiera y de aseguramiento
de la información.
Por medio de La ley 1314 se dan a conocer los impactos que conlleva este cambio en los
procesos contables y de la generalización de la información empresarial en Colombia, lo
cual es de gran importancia al momento de realizar la conversión de los estados financieros
de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. de la norma local hacia NIIF para
pymes.
Artículo 10. Autoridades de supervisión. Sin perjuicio de las facultades conferidas en
otras disposiciones, relacionadas con la materia objeto de esta ley, en desarrollo de las
funciones de inspección, control o vigilancia, corresponde a las autoridades de supervisión:
1. Vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control, así
como sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de
información, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de información

financiera y aseguramiento de información, y aplicar las sanciones a que haya lugar
por infracciones a las mismas.
2. Expedir normas técnicas especiales, interpretaciones y guías en materia de
contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información. Estas
actuaciones administrativas, deberán producirse dentro de los límites fijados en la
Constitución, en la presente ley y en las normas que la reglamenten y desarrollen.
Parágrafo. Las facultades señaladas en el presente artículo no podrán ser ejercidas por
la Superintendencia Financiera de Colombia respecto de emisores de valores que por ley,
en virtud de su objeto social especial, se encuentren sometidos a la vigilancia de otra
superintendencia, salvo en lo relacionado con las normas en materia de divulgación de
información aplicable a quienes participen en el mercado de valores.
Artículo 12. Coordinación entre entidades públicas. En ejercicio de sus funciones y
competencias constitucionales y legales, las diferentes autoridades con competencia sobre
entes privados o públicos deberán garantizar que las normas de contabilidad, de
información financiera y aseguramiento de la información de quienes participen en un
mismo sector económico sean homogéneos, consistentes y comparables. (Actualicese.com,
2009)
Decreto 3022 de 2013.
Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los
preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2.

Artículo 1. Ámbito de Aplicación. El presente decreto será aplicable a los preparadores
de información financiera que conforman el Grupo 2, detallados a continuación:
a) Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo t o del Decreto 2784 de
2012 y Sus modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del capítulo 10 del marco
técnico normativo de información financiera anexo al decret9 2706 de 2012;
b) Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa
de valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito' especial,
administrados por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que
no establezcan contractualmente aplicar el marco técnico normativo establecido en el
Anexo del Decreto 2784 de 2012 ni sean de interés público.
Cuando sea necesario, el cálculo del número de trabajadores y de los activos totales para
establecer la pertenencia al Grupo 2, se hará con base en el promedio de doce (12) meses
correspondiente al año anterior al periodo de preparación obligatoria definido en el
cronograma establecido en el artículo 3 de este Decreto, o al año inmediatamente anterior al
periodo Sn el cual se determine la obligación de aplicar el Marco Técnico Normativo de
que trata este Decreto, en periodos posteriores al periodo de preparación obligatoria
aludido.
Para efectos del cálculo de número de trabajadores, se considerarán como tales aquellas
personas que presten de manera personal y directa servicios a la entidad a cambio de una
remuneración, independientemente de la naturaleza jurídica del contrato.

Artículo 2. Marco técnico normativo para los preparadores de información financiera
que conforman el Grupo 2. Se establece un régimen normativo para los preparadores de
información financiera que conforman el Grupo 2, quienes deberán aplicar el marco
regulatorio dispuesto en el anexo que hace parte integral de este Decreto, para sus estados
financieros individuales, separados, consolidados y, combinados.
Parágrafo: Se consideran estados "financieros individuales, aquellos que cumplen con
los requerimientos de las Secciones 3 a7 de la NIIF para las pymes, normas anexas al
presente decreto, y presentados por una entidad que no tiene inversiones en las cuales tenga
la condición de asociada, negocio conjunto o controladora.
Artículo 3. Cronograma de aplicación del marco técnico normativo para los
preparadores de información financiera del Grupo 2. Los primeros estados financieros
a los que los preparadores de la información financiera que califiquen dentro del Grupo 2,
aplicarán el marco técnico normativo contenido en el anexo del presente Decreto, son
aquellos que se preparen con corte al 31 de diciembre del 2016. Esto, sin perjuicio de que
con posterioridad nuevos preparadores de información financiera califiquen dentro de este
Grupo. Para efectos de la aplicación del marco 'técnico normativo de información
financiera, los preparadores del Grupo 2 deberán observar las siguientes condiciones:
1. Período de preparación obligatoria. Se refiere al tiempo durante el cual las
entidades deberán realizar actividades relacionadas con el proyecto de convergencia y en el
que los supervisores podrán solicitar información a los supervisados sobre el desarrollo del
proceso. Tratándose de preparación obligatoria, la información solicitada debe ser suministrada para
todos los efectos legales que esto implica, de acuerdo con las facultades de los órganos de inspección,
control y vigilancia. El período de preparación obligatoria comprende desde el 1° de enero de 2014
hasta el 31 de diciembre de 2014. Las entidades deberán presentar a los supervisores un plan de
implementación de las nuevas normas, de acuerdo con el modelo que para estos efectos acuerden los
supervisores. Este plan debe incluir entre sus componentes esenciales la capacitación, la identificación
de un responsable del proceso, el cual debe ser aprobado por la Junta Directiva u órgano equivalente
y, en general, cumplir con las condiciones necesarias para alcanzar el objetivo fijado y debe establecer
las herramientas de control y monitoreo para su adecuado cumplimiento.
2. Fecha de transición. Es el inicio del ejercicio anterior a la aplicación por primera vez
del nuevo marco técnico normativo de información financiera, momento a partir del cual
deberá iniciarse la construcción del primer año de información financiera de acuerdo con el
nuevo marco técnico normativo que servirá como base para la presentación de estados
financieros comparativos. En el caso de la aplicación del nuevo marco técnico normativo en
el corte al 31 de diciembre de 2016, esta fecha será el 1° de enero de 2015.
3. Estado de situación financiera de apertura. Es el estado en el que por primera vez
se medirán de acuerdo con el nuevo marco normativo los activos, pasivos y patrimonio de
las entidades que apliquen este Decreto. Su fecha de corte es la fecha de transición. El
estado de situación financiera de apertura no será puesto en conocimiento del público ni
tendrá efectos legales en dicho momento.
4. Período de transición. Es el año anterior a la aplicación del nuevo marco técnico
normativo durante el cual deberá llevarse la contabilidad para todos los efectos legales de
acuerdo a la normatividad vigente al momento de la expedición del presente Decreto y,
simultáneamente, obtener información de acuerdo con el nuevo marco normativo de información
financiera, con el fin de permitir la construcción de información financiera que pueda ser utilizada
para fines comparativos en los estados financieros en los que se aplique por primera vez el nuevo
marco técnico normativo. En el caso de la aplicación del nuevo marco técnico normativo con corte
al31 de diciembre de 2016, este período iniciará e11° de enero de 2015 y terminará el 31 de diciembre
de 2015. Esta información financiera no será puesta en conocimiento público ni tendrá efectos
legales en dicho momento.
5. Últimos estados financieros conforme a los decretos 2649 y 26S0 de 1993 y demás
normatividad vigente. Se refiere a los estados financieros preparados con corte al 31 de diciembre
del año inmediatamente anterior a la fecha de aplicación. Para todos los efectos legales, esta
preparación se hará de acuerdo con los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y las normas que las
modifiquen o adicionen y la demás normatividad contable vigente sobre la materia para ese entonces.
En el caso de la aplicación del nuevo marco técnico normativo con corte al 31 de diciembre de 2016,
esta fecha será el31 de diciembre de 2015.
6. Fecha de aplicación. Es aquella a partir de la cual cesará la utilización de la normatividad
contable vigente al momento de expedición del presente Decreto y comenzará la aplicación del nuevo
marco técnico normativo para todos los efectos, incluyendo la contabilidad oficial, libros de comercio
y presentación de estados financieros. En el caso de la aplicación del nuevo marco técnico normativo
con' corte al31 de diciembre del 2016, esta fecha será e11° de enero de 2016.
7. Primer período de aplicación. Es aquel durante el cual, por primera vez, la contabilidad se
llevará, para todos los efectos, de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo. En el caso de la
aplicación del nuevo marco técnico normativo, este período está comprendido entre el 10 de enero de
2016 y el 31 de, diciembre de 2016.
8. Fecha de reporte. Es aquella en la que se presentarán los primeros estados financieros de
acuerdo con el nuevo marco técnico normativo. En el caso de la aplicación del nuevo marco técnico
normativo será el 31 de diciembre de 2016. . . Los primeros estados financieros elaborados de
conformidad con el nuevo marco técnico normativo, contenido en el anexo del presente' Decreto,
deberán presentarse con corte al 31 de diciembre de 2016.
Parágrafo 1°. Los órganos que ejercen inspección, vigilancia y control deberán tomar
las' medidas necesarias para adecuar sus recursos en orden a observar lo dispuesto en este
Decreto.
Parágrafo 2°. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, resolverá las inquietudes
que se formulen en desarrollo de la adecuada aplicación del marco técnico normativo de
información financiera para los preparadores de información financiera del Grupo 2.
La contabilidad bajo la normal local de Roberto Salazar & Asociados S.A está
elaborada bajo Decreto 2649 del 29 diciembre de1993, por el cual se reglamenta la
contabilidad en general y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia.
Decreto 2649 del 29 diciembre de 1993.
4.2.3.1 . De los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Artículo 1. Definición. De conformidad con el artículo 68 de la ley 43 de 1990, se
entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el
conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar
contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.
Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar,
interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico, en forma
clara, completa y fidedigna.
Artículo 2. Ámbito de aplicación. El presente decreto debe ser aplicado por todas las
personas que de acuerdo con la ley estén obligadas a llevar contabilidad. Su aplicación es
necesaria también para quienes sin estar obligados a llevar contabilidad, pretendan hacerla
valer como prueba.
El decreto 2649 en general estipula lo siguiente:
4.2.3.2 Objetivos y cualidades de la información contable.

Artículo 1. Objetivos básicos. La información contable debe servir fundamentalmente
para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren
experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el período.
2. Predecir flujos de efectivo.

3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de
los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional, y
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica de un ente represente para la comunidad.
Artículo 4. Cualidades de la información contable. Para poder satisfacer
adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En
ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable.
La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
La información es útil cuando es pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción
y es oportuna.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual
represente fielmente los hechos económicos.

La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.
4.2.3.3 Normas básicas.

1. Ente económico.
2. Continuidad.
3. Unidad de medida.
4. Período.
5. Valuación o medición.
6. Esencia sobre forma.
7. Realización.
8. Asociación.
9. Mantenimiento del patrimonio.
10. Revelación plena.
11. Importancia relativa o materialidad.
12. Prudencia.
13. Características y prácticas de cada actividad.

4.2.3.4 Estados financieros y sus elementos.
Artículo 19. Importancia. Los estados financieros, cuya preparación y presentación es
responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar
información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico.
Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales
registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los
datos contables.
Artículo 20. Clases principales de estados financieros. Teniendo en cuenta las
características de los usuarios a quienes van dirigidos o los objetivos específicos que los
originan, los estados financieros se dividen en estados de propósito general y de propósito
especial.
Artículo 21. Estados financieros de propósito general. Son estados financieros de
propósito general, los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados.
Artículo 24. Estados financieros de propósito especial. Son estados financieros de
propósito especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de
ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso
limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.
Artículo 33. Estados financieros certificados y dictaminados. son estados financieros
certificados aquellos firmados por el representante legal, por el contador público que los
hubiere preparado y por el revisor fiscal, si lo hubiere, dando así testimonio de que han sido
fielmente tomados de los libros.

Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión profesional
del contador público que los hubiere examinado con sujeción a las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
4.2.3.5 Elementos de los estados financieros.

Artículo 34. Enumeración y relación. Son elementos de los estados financieros, los
activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos, la corrección
monetaria y las cuentas de orden.
4.2.3.6 Las normas técnicas generales.

Artículo 46. Propósito. En desarrollo de las normas básicas, las normas técnicas
generales regulan el ciclo contable.
1. Reconocimiento de los hechos económicos.
2. Contabilidad de causación o por acumulación.
3. Medición al valor histórico.
4. Moneda funcional.
5. Ajuste de la unidad de medida.
6. provisiones y contingencias.
7. clasificación.
8. asignación.
9. diferidos.
10. asientos.
11. verificación de las afirmaciones.
12. ajustes.
13. tratamiento de informaciones conocidas después de la fecha de cierre.
14. cierre contable.
4.2.3.7 Normas técnicas específicas.

1. Normas sobre los activos.
2. Normas sobre los pasivos.
3. Normas sobre el patrimonio.
4. Normas sobre las cuentas de resultados.
5. Normas sobre las cuentas de orden.
4.2.3.8 Normas técnicas sobre revelaciones.

Artículo 113. Ámbito de aplicación. Las reglas contenidas en este capítulo son
aplicables respecto de los estados financieros de propósito general. Deben observarse para
preparar y presentar otros estados siempre que fueren apropiadas.
Artículo 114. Notas a los estados financieros. Las notas, como presentación de las
prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los
estados financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores, con sujeción a
las siguientes reglas:
1. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y
debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados
financieros respectivos.
2. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar
adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.
3. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus
políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando
en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.
4.2.3.9 Normas sobre registros y libros.

Artículo 123. Soportes. Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables
según el tipo de acto de que se trate, los hechos económicos deben documentarse mediante
soportes, de origen interno o externo, debidamente fechado y autorizado por quienes
intervengan en ellos o los elaboren.
Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando
constancia en estos de tal circunstancia, conservarse archivados en orden cronológico y de
tal manera que sea posible su verificación.

Los soportes pueden conservarse en el idioma en el cual se hayan otorgado, así como ser
utilizados para registrar las operaciones en los libros auxiliares o de detalle. (Alcadia de
Bogotá, 1993)
Decreto 2650 de 1993.
4.2.4.1 Disposiciones generales.

Artículo 1. Objetivo. El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las
operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la
transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad.
Artículo 2. Contenido. El plan único de cuentas está compuesto por un catálogo de
cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben
observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas.
Artículo 3. Catálogo de cuentas. Modificado. D.R. 2894/94, art. 1o. El catálogo de
cuentas contiene la relación ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y
subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas, costos de
producción o de operación y cuentas de orden identificadas con un código numérico y su
respectiva denominación.
Artículo 4. Descripciones y dinámicas. Las descripciones expresan o detallan los
conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las cuentas.

Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los
diferentes movimientos contables que las afecten.
Artículo 5. Campo de aplicación. El plan único de cuentas deberá ser aplicado por
todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de
conformidad con lo previsto en el Código de Comercio.
Dichas personas para los efectos del presente decreto, se denominarán entes económicos.
No estarán obligados a aplicar el plan único de cuentas de que trata este decreto, los
entes económicos pertenecientes a los sectores financiero, asegurador y cooperativo para
quienes se han expedido planes de cuentas en virtud de legislación especial.
4.2.4.2 Catálogo de cuentas.

Artículo 14. La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de
los siguientes niveles:
1. Clase: El primer dígito.
2. Grupo: Los dos primeros dígitos.
3. Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
4. Subcuenta: Los seis primeros dígitos.
Las clases que identifica el primer dígito son:
Clase 1: Activo.
Clase 2: Pasivo.
Clase 3: Patrimonio.
Clase 4: Ingresos.
Clase 5: Gastos.
Clase 6: Costos de ventas.
Clase 7: Costos de producción o de operación.
Clase 8: Cuentas de orden deudoras.
Clase 9: Cuentas de orden acreedoras
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases
4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de
resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden. (Puc.com, 1993)
Ley 222 del 20 de diciembre de 1995.
Por la cual se modifica el Libro II del Código de Comercio, se expide un nuevo régimen
de procesos concursales y se dictan otras disposiciones.
4.2.5.1 Régimen de sociedades.
Capítulo I: disposiciones generales.
Artículo 1. Sociedad comercial y ámbito de aplicación de esta ley. Se tendrán como
comerciales, para todos los efectos legales, las sociedades que se formen para la ejecución
de actos o empresas mercantiles. Si la empresa social comprende actos mercantiles y actos
que no tengan esa calidad, la sociedad será comercial. Las sociedades que no contemplen
en su objeto social actos mercantiles, serán civiles.
Sin embargo, cualquiera que sea su objeto, las sociedades comerciales y civiles estarán
sujetas, para todos los efectos, a la legislación mercantil.
Capítulo II: escisión.
Artículo 3. Modalidades. Habrá escisión cuando:
1. Una sociedad sin disolverse, transfiere en bloque una o varias partes de su
patrimonio a una o más sociedades existentes o las destina a la creación de una o
varias sociedades.
2. Una sociedad se disuelve sin liquidarse, dividiendo su patrimonio en dos o
más partes, que se transfieren a varias sociedades existentes o se destinan a la
creación de nuevas sociedades.
3. La sociedad o sociedades destinatarias de las transferencias resultantes de la
escisión, se denominarán sociedades beneficiarias.
4. Los socios de la sociedad escindida participarán en el capital de las
Sociedades beneficiarias en la misma proporción que tengan en aquélla, salvo que
por unanimidad de las acciones, cuotas sociales o partes de interés representadas en
la asamblea o junta de socios de la escindente, se apruebe una participación
diferente.
Capítulo III: derecho de retiro.
Artículo 12. Ejercicio del derecho de retiro. Cuando la transformación, fusión o
escisión impongan a los socios una mayor responsabilidad o impliquen una desmejora de
sus derechos patrimoniales, los socios ausentes o disidentes tendrán derecho a retirarse de
la sociedad.
En las sociedades por acciones también procederá el ejercicio de este derecho en los
casos de cancelación voluntaria de la inscripción en el Registro Nacional de Valores o en
bolsa de valores.
Parágrafo. Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo se entenderá que existe
desmejora de los derechos patrimoniales de los socios, entre otros, en los siguientes casos:
1. Cuando se disminuya el porcentaje de participación del socio en el capital de
la sociedad.
2. Cuando se disminuya el valor patrimonial de la acción, cuota o parte de
interés o se reduzca el valor nominal de la acción o cuota, siempre que en este caso
se produzca una disminución de capital.
3. Cuando se limite o disminuya la negociabilidad de la acción.
Capítulo IV: órganos sociales.
Asamblea o junta de socios.
Administradores.
Capítulo V: matrices y subordinadas.
Artículo 26. Subordinación. Una sociedad será subordinada o controlada cuando su
poder de decisión se encuentre sometido a la voluntad de otra u otras personas que serán su
matriz o controlante, bien sea directamente, caso en el cual aquélla se denominará filial o
con el concurso o por intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se llamará
subsidiaria.
Capítulo VI: estados financieros.
Artículo 34. Obligación de preparar y difundir estados financieros. A fin de cada
ejercicio social y por lo menos una vez al año, el 31 de diciembre, las sociedades deberán
cortar sus cuentas y preparar y difundir estados financieros de propósito general,
debidamente certificados. Tales estados se difundirán junto con la opinión profesional
correspondiente, si ésta existiera.
El Gobierno Nacional podrá establecer casos en los cuales, en atención al volumen de
los activos o de ingresos sea admisible la preparación y difusión de estados financieros de
propósito general abreviados.
Las entidades gubernamentales que ejerzan inspección, vigilancia o control, podrán
exigir la preparación y difusión de estados financieros de períodos intermedios. Estos
estados serán idóneos para todos los efectos, salvo para la distribución de utilidades.
(Alcaldia de Bogotá, 1995)

Ley 590 del 10 de julio de 2000.
Por la cual se dictan disposiciones para promover el desarrollo de las micro, pequeñas y
medianas empresa".
Capítulo I: Disposiciones generales.
Artículo 1. Objeto de la ley. La presente ley tiene por objeto:
a) Promover el desarrollo integral de las micro, pequeñas y medianas empresas
en consideración a sus aptitudes para la generación de empleo, el desarrollo
regional, la integración entre sectores económicos, el aprovechamiento productivo
de pequeños capitales y teniendo en cuenta la capacidad empresarial de los
colombianos;
b) Estimular la formación de mercados altamente competitivos mediante el
fomento a la permanente creación y funcionamiento de la mayor cantidad de micro,
pequeñas y medianas empresas, Mipymes;
c) Inducir el establecimiento de mejores condiciones de entorno institucional
para la creación y operación de micro, pequeñas y medianas empresas;
d) Promover una más favorable dotación de factores para las micro, pequeñas y
medianas empresas, facilitando el acceso a mercados de bienes y servicios, tanto
para la adquisición de materias primas, insumos, bienes de capital y equipos, como
para la realización de sus productos y servicios a nivel nacional e internacional, la

formación de capital humano, la asistencia para el desarrollo tecnológico y el acceso
a los mercados financieros institucionales;
e) Promover la permanente formulación, ejecución y evaluación de políticas
públicas favorables al desarrollo y a la competitividad de las micro, pequeñas y
medianas empresas;
f) Señalar criterios que orienten la acción del Estado y fortalezcan la
coordinación entre sus organismos; así como entre estos y el sector privado, en la
promoción del desarrollo de las micro, pequeñas y medianas empresas;
g) Coadyuvar en el desarrollo de las organizaciones empresariales, en la
generación de esquemas de asociatividad empresarial y en alianzas estratégicas
entre las entidades públicas y privadas de apoyo a las micro, pequeñas y medianas
empresas;
h) Apoyar a los micro, pequeños y medianos productores asentados en áreas de
economía campesina, estimulando la creación y fortalecimiento de Mipymes
rurales,
i) Asegurar la eficacia del derecho a la libre y leal competencia para las
Mipymes;
j) Crear las bases de un sistema de incentivos a la capitalización de las micro,
pequeñas y medianas empresas.

Artículo 2. Definiciones. Para todos los efectos, se entiende por micro, pequeña y
mediana empresa, toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o
jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de
servicios, rural o urbana, que responda a los siguientes parámetros:
1. Mediana Empresa:
a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores;
b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001) y quince mil (15.000) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.
2. Pequeña Empresa:
a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores;
b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.001)
salarios mínimos mensuales legales vigentes.
3. Microempresa:
a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores;
b) Activos totales por valor inferior a quinientos uno (501) salarios mínimos mensuales
legales vigentes.
Parágrafo 1. Para la clasificación de aquellas micro, pequeñas y medianas empresas que
presenten combinaciones de parámetros de planta de personal y activos totales diferentes a
los indicados, el factor determinante para dicho efecto, será el de activos totales.
Parágrafo 2. Los estímulos beneficios, planes y programas consagrados en la presente
ley, se aplicarán igualmente a los artesanos colombianos, y favorecerán el cumplimiento de
los preceptos del plan nacional de igualdad de oportunidades para la mujer.
En la presenta ley se establecen diferentes aspectos para la mediana, pequeña y micro
empresa como lo son:
Marco institucional.
Acceso a mercados de bienes y servicios.
Desarrollo tecnológico y talento humano.
Acceso a mercados financieros. (Alcadia de Bogotá, 2000)

4.3. Marco geográfico
4.3.1. Ciudad de Pereira.
Ilustración 1 Ciudad de Pereira.
4.3.2. Localización.
El Municipio de Pereira está localizado a 4 grados 49 minutos de latitud norte, 75
grados 42 minutos de longitud y 1.411 metros sobre el nivel del mar; en el centro de la
región occidental del territorio colombiano, en un pequeño valle formado por la
terminación de un contra fuerte que se desprende de la cordillera central. Su estratégica
localización central dentro de la región cafetera, lo ubica en el panorama económico
nacional e internacional, estando unido vialmente con los tres centros urbanos más
importantes del territorio nacional y con los medios tanto marítimos como aéreos de
comunicación internacionales.
LÍMITES
Al Sur, con los municipios de Ulloa (Departamento del Valle), Filandia y Salento
(Departamento del Quindio).
Al Oriente, con el Departamento del Tolima, con Anzoategui, Santa Isabel, Ibagué y
zona de los nevados.
Al Occidente, con los municipios de Cartago, Anserma Nuevo (Departamento del
Valle), Balboa, La Virginia (Departamento de Risaralda).
POBLACIÓN
Consta de 488.839 personas de las cuales 410.535 se encuentran en el área urbana
localizadas en 19 comunas y 78.304 en el área rural en 12 corregimientos.
Gentilicio: Pereiranos y Pereiranas
GEOGRAFÍA
El Municipio de Pereira cuenta con pisos térmicos que van desde las nieves perpetuas
(Nevado de Santa Isabel a 5.200 mts / snm) en límites con el Departamento del Tolima,
hasta pisos cálidos a 900 mts / snm y a orillas del rio Cauca. Por lo tanto, presenta distintas
alternativas de uso agrícola.
De hecho, existen áreas de bosques para protección de cuencas, zonas de diversificación
y medias conocidas como la zona cafetera y zonas cálidas con actividad ganadera y agrícola
(piña, caña de azúcar, caña panelera y pasto).

La extensión geográfica municipal de Pereira es de 702 km2 y se encuentra a una altura
promedio de 1.411 mts /snm y cuenta con una temperatura promedio de 21ºC.
CLIMA
El suelo de Pereira se distribuye según sus climas asi:
Clima cálido el 9.9 %, clima medio el 60.7 %, clima frio el 11.5%, páramo 17.7%, su
precipitación media anual es de 2.750 mm.
Esta característica climática y la conformación de los suelos, brinda también una
variedad en la cobertura vegetal y paisajística, potencializando el municipio de Pereira con
una de las biodiversidades mas ricas de la nación. No obstante, la ciudad se presenta como
zona de alta vulnerabilidad sísmica por el tipo de suelos que la conforman y por las fallas
geológicas que la atraviesan. (Alcadia de Pereira, 2015)
Ilustración 2 Ubicación de Pereira.

5. Metodología
5.1. Alcance
A raíz de la entrada en vigencia de la Ley 1314 de 2009, la cual establece la obligación
de aplicar los estándares de contabilidad e información financiera a todas las personas
naturales y jurídicas obligadas a llevar contabilidad, se desarrolla este proyecto que tiene
como alcance dar una orientación sobre los procedimientos, políticas y conversión de los
estados financieros a diciembre 31 de 2014 para la implementación de las NIIF para Pymes
por primera vez en una empresa del sector privado que se encuentre dentro de la
clasificación de pymes como lo exige la citada norma y que es de obligatorio cumplimiento
Para el desarrollo de este proyecto y con previa autorización de la gerencia el proceso de
adopción de las NIIF se hará a Roberto Salazar & Asociados S.A., una empresa privada
con entidad jurídica y obligada a adoptar las normas de información financiera según la
normatividad vigente, la cual deberá clasificarse en uno de los tres grupos establecidos en
los decretos 2706 de 2012, 3022 de 2013 y 2784 de 2012 para la aplicación de las NIIF
Plenas, NIIF para Pymes o Contabilidad Simplificada.
5.2. Limitaciones del estudio
Para el desarrollo de este proyecto de investigación y generación del estado de la
situación financiera de apertura ESFA de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A.,
no tuvo ninguna limitación en el suministro de la información requerida para hacer el
respectivo análisis, preparación, conversión, clasificación y modificaciones pertinentes. Y
con la información obtenida se realizó una encuesta en la empresa para clasificación en los
grupos establecidos según los decretos 2706 de 2012, 3022 de 2013 y 2784 de 2012 para la
aplicación de las NIIF plenas, para pymes o pequeñas empresas.
Después de realizar la respectiva encuesta y el estudio realizado a los decretos
anteriormente mencionados se concluye que la empresa Roberto Salazar & Asociados
S.A., queda definida en el Grupo 2 según lo reglamentado por el decreto 3022 de 2013 y
tendrá las siguientes características:
Tabla 1 clasificación NIIF.
Su empresa pertenece al grupo Grupo II

Normas contables a utilizar NIIF para pymes
Periodo de preparación 2014
Fecha de balance de apertura Enero 1 de 2015

Periodo de transición 2015
Primeros Estados Financieros bajo el Diciembre 31 de
nuevo modelo contable 2016

1
5.3. Metodología de la Investigación.
Este proyecto se ha determinado como una investigación mixta, ya que fue basada en
términos cualitativos y cuantitativos.
Cualitativos: porque se recopilo los datos e información de la empresa para la
elaboración del balance de apertura (ESFA).
1
Clasificación de NIIF Decreto 3022 de 2013, Alcaldía de Bogotá 2013.
Cuantitativo: porque se tomó información numérica para la conversión de los estados
financieros.
5.4. Tipo de investigación.
Este proyecto es de carácter descriptivo, ya que se basó en la recolección de datos y su
respectivo análisis de información para llevar a cabo la elaboración del estado de situación
financiera de apertura bajo NIIF.

6. Desarrollo del proyecto
Generalidades de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A.
6.1.1. Descripción de la empresa.
Nombre o razón social Roberto Salazar & Asociados S.A.

Nit 816003968-8
Dirección Comercial CR 7 # 38-04
Domicilio Pereira
Teléfono 3267658-3267679
Tabla 2 Información empresa.
La empresa Roberto Salazar y Asociados S.A. es una entidad del régimen común,
Persona Jurídica, constituida mediante escritura pública No 0001849 de la Notaria Quinta
de Pereira del 8 de septiembre de 1999, inscrita el 16 de septiembre de 1999 bajo el
número 0008600 del libro IX
Objeto social
Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas,
productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción.

6.1.2. Generalidades del sistema de gestión de calidad.
6.1.2.1. Misión.
Comercializamos rentablemente materiales para la industria de la construcción;
prestando soluciones completas y de la más alta calidad además de ofrecerle a nuestros
clientes asesoría técnica. Contando con los mejores proveedores a nivel nacional y con el
personal idóneo.
6.1.2.2. Visión.
Roberto Salazar y Asociados S.A. Pretende ser reconocido como una empresa líder en
la región. En la comercialización de materiales para la construcción, operando dentro de un
marco de ética, responsabilidad social y contando con el mejor talento humano, de manera
que podamos contribuir a mejorar la calidad de vida de nuestra gente.
6.1.2.3. Políticas de calidad.
Roberto Salazar y Asociados S.A. presta los servicios de comercialización,
distribución de materiales y asesoría técnica, apoyados en nuestros proveedores para el
sector de la construcción en el Eje Cafetero y el Norte del Valle, contando además con un
personal íntegro y unos proveedores comprometidos con el mejoramiento continuo para
ofrecer a nuestros clientes y socios plena satisfacción y confianza en términos de calidad de
los productos y servicios que ofrece la empresa; cumpliendo además con las normas
legales.
6.1.2.4. Objetivos de calidad.
 Incrementar la satisfacción del cliente, buscando con esto incrementando
las ventas.
 Tener un sistema de gestión de calidad eficaz.
 Tener un recurso humano competente.
 Contar con proveedores calificados para garantizar la calidad de nuestros
productos.
Ilustración 3 Mapa de procesos.
ORGANIZACIONA
REQUISITOS DELCLIENTE
PERCEPCIONDELCLIENTE
SATISFACCIONDELCLIENTE
PROCESO
ADMINISTRATIVO
OPERATIVOS
PROCESO
COMERCIAL
APOYO
GESTIÓN
DE GESTION DE
2
Mapa de Procesos, sistema de gestión de calidad de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A,
basado en la noma ISO 9001:2008, NTCGP 1000:2009

ORGANIGRAMA EMPRESARIAL
ROBERTO SALAZAR Y ASOCIADOS S.A
----------------------------
------------------------------
Ilustración 4 Organigrama Empresarial.3
3
Políticas de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A, 2015.
Identificación de las secciones de la NIIF para pymes
La estructura de la NIIF para pymes cuenta con 35 secciones de las cuales son
Aplicables 15 secciones en la Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A.
Tabla 3 NIIF para pymes aplicables a la empresa

4
4
Victoria Eugenia Ocampo, Diana Marcela Duque Noviembre 2015.
Manual de políticas y procedimientos contables
El manual de políticas contables son los principios, bases, reglas y procedimientos
adoptados por la Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. que se tomaran como punto
de partida para la preparación del estado a la situación financiera de apertura (ESFA) y la
aplicación de las normas internacionales de información financiera NIIF en la empresa
Roberto Salazar & Asociados S.A.
6.3.1. Uso del manual.
Esta sección pretende ilustrar a los usuarios del Manual de Políticas Contables bajo el
Modelo de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para pymes de la
empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. Acerca de la forma en que podrá ser
utilizada de tal manera que facilite su consulta y análisis.
Para ello se ha establecido un orden que parte de los aspectos generales y termina en
hechos particulares. El Manual de Políticas Contables bajo el Modelo de Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) para pymes está compuesto por las
siguientes secciones:
Sección A: Aspectos Generales.
Sección B: Marco Conceptual para las Políticas Contables.
Sección C: Políticas Contables Específicas.

6.3.2 Objetivos del manual de políticas.
• Darle cumplimiento a la Implementación del decreto 3022 de diciembre de 2013
del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y a la Ley 1314 del 2009 del Congreso de
La República.
• Establecer las políticas contables que la Empresa Roberto Salazar & Asociados
S.A. Debe seguir para el reconocimiento, medición y revelación de los hechos económicos.
• Mantener actualizadas las políticas contables por la empresa Roberto Salazar &
Asociados S.A. de acuerdo a todos los cambios y nuevos proyectos que tengan las NIIF-
IFRS para Pymes.
6.3.3. Propósitos.
Servir de soporte acerca de la forma en que la empresa Roberto Salazar &
Asociados S.A., reconoce, mide, revela los hechos económicos, de acuerdo con el
marco regulatorio de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
para pymes.
6.3.4. Alcance.
Indica qué personas deben hacer uso del Manual de Políticas Contables bajo el
Modelo de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para pymes y
los aspectos contables que cubre. Este Manual debe ser utilizado bajo los siguientes
parámetros:
• Es de uso obligatorio para la Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A.

• Es de uso permanente de la Gerencia, y áreas contable y financiera. Así
mismo, debe ser consultada por todas las personas responsables de generar hechos
económicos en el momento en que se debe decidir el tratamiento contable de cada
uno de ellos.
6.3.5. Responsables.
La junta directiva, el gerente, el contador y área administrativa involucrada con hechos
económicos generados por La Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. Son los
responsables de asegurar que el Manual cumpla los objetivos para los que fue creado y se
mantenga actualizado, se establecen responsabilidades de informar nuevos hechos
económicos, analizar la información recibida, aprobar cambios en el Manual ,creación y
cambios del plan contable.
6.3.6. Fecha De Vigencia.
Para efectos del cumplimiento del decreto 3022 de 2013. Por el cual se
reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los
preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2., este Manual
entra en vigencia para la preparación y presentación de información financiera a
partir del 01 de enero de 2015, para la Elaboración del Balance de Apertura.
Este marco conceptual ha sido elaborado con el fin de establecer los criterios
generales contables relacionados con la preparación de los Estados Financieros de la
Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A.
Marco conceptual para políticas contables
Este marco conceptual ha sido elaborado con el fin de establecer los criterios generales
contables relacionados con la preparación y elaboración del Estado de situación Financiera
de apertura de La Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. el cual tiene como objeto:
 Soporte para en el desarrollo de futuras políticas contables.
 Ayudar a los usuarios del Manual de Políticas Contables bajo el Modelo de
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para pymes en su
entendimiento y comprensión.
Marco legal contable de estados financieros
• Decreto 3022 de 2013: por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el
marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que
conforman el grupo 2.
• Ley 1314 de 2009 por la cual se establece la convergencia de las normas
contables colombianas hacia estándares de contabilidad e información financiera
aceptados mundialmente.
• Aplicación del estándar Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF para pymes emitido por IASB.
la empresa Roberto Salazar y Asociados S.A. por ser sujeto pasivo y responsable de
los diferentes impuestos que operan en el país, debe ceñirse a la regulación tributaria
vigente, establecida en el Estatuto Tributario, las políticas sólo deberán cumplirse para
efectos de reportes a la Superintendencia de sociedades.

Características, fundamentales de información financiera
Objetivo
El objetivo de esta política es establecer los fundamentos básicos sobre los cuales se
sustenta la información contable y las cualidades y características que debe reunir en el
proceso de registro, elaboración de la información financiera.
Alcance
Cubre el proceso de recopilación, registro, sistematización y preparación del Estado de
situación financiera de apertura de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A.
Política contable
A continuación se describen las políticas que se deben cumplir en el proceso de
elaboración y presentación del Estado de situación financiera de apertura de la empresa
Roberto Salazar & Asociados S.A. Los responsables de prepararlo deben asegurarse de
que se cumpla esta política.
Características Cualitativas del Estado de situación financiera de apertura.
Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la
información suministrada en el balance de apertura. Las tres (3) principales características
cualitativas son comprensibilidad, relevancia y fiabilidad.
 Comprensibilidad: La información financiera de la empresa Roberto
Salazar & Asociados S.A., debe ser tan clara que por sí sola permita a sus
usuarios, formarse un juicio sobre su contenido.

 Relevancia: Cuando la información que contienen el balance de apertura
ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los usuarios.
 Fiabilidad: La información contable y financiera posee la cualidad de
fiabilidad cuando está libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios
pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar.
Políticas contables generales
La Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A, para contar con lineamientos de la
norma que faciliten el procesamiento de la información contable recopilada en un período
dado, y procesar la información para elaborar el balance de apertura, utilizará cualquiera de
las siguientes políticas contables generales que se mencionan a continuación:
Adopción de la Normativa Contable aplicable:
Roberto Salazar & Asociados S.A. Para preparar y elaborar el balance de apertura
adoptó como marco de referencia la Norma Internacional de Información Financiera para
las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme a partir de enero de 2015.
Medición a los elementos del Estado de situación financiera de apertura
(ESFA).
Objetivo.
Establecer las bases contables para la medición y valoración de los hechos económicos
que se reconocerán en el ESFA de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A.
Alcance.
Esta política cubre todos los hechos económicos que realiza Roberto Salazar &
Asociados S.A.
Política Contable.
La medición se refiere al proceso de determinación de los valores monetarios por los que
se reconocen y registran contablemente las transacciones financieras que efectúa Roberto
Salazar & Asociados S.A., Para realizar la valoración es necesaria la selección de una base
o método particular de medición.
La cuantificación de los hechos financieros y económicos, debe hacerse utilizando como
unidad de medida el peso colombiano, moneda nacional. Para efectos de valuación se
aplicará, como regla general el costo histórico (dependiendo de lo establecido en las
políticas específicas), el cual será objeto de actualización, utilizando para ello criterios
técnicos acordes a cada circunstancia.
La Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. Para determinar los importes
monetarios cuando se reconocen los elementos del ESFA, deberá medirlos de acuerdo a las
siguientes bases:
a) Costo histórico. Para los activos de Roberto Salazar & Asociados S.A., el
costo histórico será el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el
valor razonable de la contrapartida entregada para adquirir el activo. Para los
pasivos de la entidad, el costo histórico se registrará el valor del producto recibido a
cambio de incurrir en la deuda o, por las cantidades de efectivo y otras partidas
equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el
curso normal de la operación.

b) Valor razonable. Roberto Salazar & Asociados S.A., reconocerá el valor
razonable como el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
Reconocimiento A Los Elementos del Estado de situación financiera de
apertura (ESFA).
El ESFA refleja los hechos económicos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo
con sus características. Los elementos relacionados directamente con la medida de la
situación financiera en el ESFA son los activos, los pasivos y el patrimonio neto:
Activos: Se reconoce un activo en el balance general cuando:
a) se obtenga beneficios económicos futuros para del mismo activo para
b) Que dicho activo tenga un costo o valor que pueda ser medido
razonablemente. Si el hecho económico no cumple este requisito, debe ser
tratado como un gasto del período.
Pasivos: Se reconoce un pasivo en el balance general cuando:
a) es probable que del pago de la obligación en el momento presente se
derive la salida de recursos que tienen incorporados beneficios económicos.
b) la cuantía del desembolso pueda ser determinada razonablemente.

Presentación del Estado de situación financiera de apertura (ESFA).
Conocer y comprender los requerimientos generales para la presentación de cada
componente del ESFA de acuerdo con la NIIF para las pymes.
Políticas de preparación del Estado de situación financiera de apertura
(ESFA).
Se establece que los Estados Financieros de Roberto Salazar & Asociados S.A., deben
ser preparados y presentados de acuerdo con las políticas contables indicadas en el Manual
de Políticas contables bajo el Modelo de Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) para pymes,
Política contable general.
Roberto Salazar & Asociados S.A. utilizara las siguientes políticas contables para el
reconocimiento, medición, revelación y presentación de hechos económicos específicos
Contenido de cada política contable: Cada sección incluye los siguientes temas con el
significado que a continuación se indica:
 Alcance: Indica en espacio y tiempo el cubrimiento de la política contable.
 Política contable: Incluye la política contable aplicable al hecho económico
en particular y se realiza una referencia a las normas contables aplicables, con el
ánimo de que el usuario (si así lo desea) profundice en lo que indica la norma
contable.
 Reconocimiento y medición: Esta parte establece las políticas contables que
Roberto Salazar & Asociados S.A., debe seguir para la incorporación en la

contabilidad (reconocimiento) y para la determinación (medición) de los valores
de los hechos económicos.
Por lo tanto, en el Manual de Políticas Contables bajo el Modelo de Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) para pymes, se establecen actividades de
control contable que deben ser realizadas, en primera instancia, por los responsables de
cada proceso, en forma permanente y cada vez que ocurra un hecho económico. Este
control debe enfocarse a asegurar la integridad, veracidad y correcto registro de los hechos
económicos que están siendo reconocidos contablemente.
6.1. Glosario: Al final del Manual de Políticas Contables bajo el Modelo de
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para pymes, se incluye un
glosario con las definiciones de los términos técnicos, para facilitar la comprensión del
manual por parte de sus usuarios.
6.2. Balance general empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. a corte
31/12/2014.
ROBERTO SALAZAR Y ASOCIADOS S.A.
BALANCE GENERAL A DICIEMBRE 31 DE 2014
NIT 816.003.968-8
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE 1.349.118.072 PASIVO CORRIENTE 201.082.335
Caja 320.000 Obligaciones Bancarias - Sobregiros 0
Bancos y Corporaciones 203.850.686 Proveedores 321.088
Inversiones 0 Costos y Gastos Por Pagar 4.660.269
Clientes 593.061.715 Dividendos y/o Participaciones por Pagar 10.833.810
Cuentas por cobrar a Socios o Accionistas 0 Retención en la Fuente por Pagar 2.980.000
Anticipos y Avances 4.250.449 Retención de ICA por Pagar 71.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 58.902.000 Retenciones Varios
Acreedores y Aportes
(Fondos de Pensiones- 2.407.475
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 10.000 Otros) 1.677.308
Deudores Varios 0 Impuestos Gravamenes y Tasas 50.180.000
Deudas de Dificil cobro 116.273.072 Obligaciones Laborales 16.283.454
Provision Cartera -89.737.322 Ingresos recibidos por Anticipado - Obras 0
Inventarios de Mercancias 462.187.472 Anticipos y Avances recibidos 111.667.931
Construcciones en Curso 0
Gastos Pagados por Anticipado 0 PASIVO ESTIMADO Y PROVISIONES 1.376.027
Para Costos y Gastos 1.376.027
ACTIVO A LARGO PLAZO 0 Para Obligaciones Laborales 0
Cuentas Por Cobrar L.P. 0 Para Obligaciones Fiscales 0
Inversiones Permanentes 0
TOTAL PASIVO 202.458.362

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 7.367.952 0
Equipo de Oficina 26.581.308
Equipo de Computacion y Comunicación 25.352.011
Maquinaria y Equipo 0 PATRIMONIO
Flota y Equipo de Transporte 0 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 175.000.000
SUB TOTAL 51.933.319 Capital Autorizado 175.000.000
(-) Depreciación Acumulada 44.565.367 Capital Por Suscribir 0
INTANGIBLE 31.339.983 Reservas 144.677.983

Crédito Mercantil 31.339.983 Revalorizacion del patrimonio 105.061.753
Utilidad del Ejercicio 145.677.899
Utilidades Acumuladas 614.950.010
OTROS ACTIVOS 0 Perdidas Acumuladas 0
Gastos Pagados por Antic. -Cargos Diferidos 0
Otros Activos 0
VALORIZACIONES Y DESVALOR. 0
VALORIZACIONES Y DESVALOR. 0 De Activos Fijos 0
De Activos Fijos 0 De Inversiones 0
De Inversiones 0
TOTAL ACTIVO 1.387.826.008 TOTAL PATRIMONIO 1.185.367.644
DEUDORAS DE CONTROL POR

DEUDORAS DE CONTROL CONTRA
Equipo de Oficina y Computaciòn Totalm. Equipo de Oficina y Computaciòn Totalm.
Depreciados 23.256.029 Depreciados 23.256.029
Ilustración 5 Balance general.
Notas a los estados financieros.
Nota 1: entidad y objeto social.
Roberto Salazar & Asociados S.A. es una sociedad anónima carácter privado,
constituida mediante Escritura Pública N° 1849 del 08 de Septiembre de 1999, e inscrita en
la Cámara de Comercio de Pereira con el número 110941-2.
Tiene un capital autorizado de $ 175.000.000 constituidos por 175.000 acciones con un
valor nominal de $ 1.000.oo cada una, el cual fue suscrito y pagado en su totalidad.
El término de duración de la sociedad es de 50 años contados a partir de la fecha de
constitución.
Su objeto social principal es la compra, venta, negociación, distribución, importación y
explotación de materiales, herramientas, maquinaria, equipos, repuestos y accesorios
utilizados para la industria de la construcción.
Nota 2: principales políticas y prácticas contables.
Roberto Salazar & Asociados S.A. lleva sus registros conforme a lo dispuesto en el Plan
Único de Cuentas para comerciantes, establecido en el Decreto N° 2650 de 1993. Este plan
reconoce que en la contabilidad sean observados principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia, los cuales han sido determinados de acuerdo a lo dispuesto en el
Decreto N° 2649 de 1993. Estos principios admiten la necesidad de efectuar ajustes
integrales por inflación sobre los saldos de las cuentas al 31 de diciembre de 1991, en
consecuencia a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre de 2006, los saldos de los
activos no monetarios y el patrimonio de la Sociedad, han sido ajustados de acuerdo al
PAAG (porcentaje de ajustes año gravable).
Entre las principales prácticas contables se incluyen:
a. Ingresos y gastos: Los ingresos y gastos son reconocidos por el método de
causación
b. Deudores: Se agrupan dentro de esta cuenta los derechos resultantes como
consecuencia de las ventas de productos a particulares a nivel nacional.
c. Inventarios: Estos son valuados por el método de costo promedio.
d. Propiedad, planta y equipo: Se registran al costo de adquisición,
incluyendo las erogaciones necesarias para colocarlas en condiciones de uso. La
depreciación aplicada se ha efectuado utilizando el método de línea recta, de
acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 64º del Decreto 2649 de 1993.
e. Gastos pagados por anticipado: Los gastos pagados por anticipado son
erogaciones efectuadas con el fin de obtener beneficios futuros en el desarrollo de
las operaciones habituales de la entidad.
f. Cargos diferidos: Se registran al costo histórico ajustado por inflación y
representan importes de los cuales se espera se compensarán en ejercicios futuros.
La amortización de cargos diferidos se reconoce desde la fecha en que se
originen los ingresos y durante el período en el cual se espera recibir beneficios
económicos.
g. Obligaciones financieras: Comprenden los compromisos adquiridos por la
Sociedad para el financiamiento de sus actividades.
Los valores causados por concepto de gastos financieros, como intereses
comunes y otros se registran aparte en las cuentas por pagar.
h. Obligaciones laborales: Comprende las obligaciones adquiridas a favor de
los empleados, clasificados de acuerdo con su naturaleza.
i. Ajustes por inflación: Los activos no monetarios fueron ajustados hasta
Diciembre 31 de 2006 de acuerdo al PAAG (porcentaje de ajustes año gravable),
el cual para el año terminado el 31 de diciembre de 2006 correspondía al 4,57%.
Nota 3: disponible.
Representa los recursos de liquidez inmediata para el desarrollo de la función
administrativa y al 31 de diciembre estaba constituido por los siguientes saldos:
2014 2013 variación %

Caja 320.000 320.000 0 0%
Bancos 203.850.686 241.582.055 -37.731.369 -19%
Total Disponible
204.170.686 241.902.055 -37.731.369 -18%
Sobre el total de estos saldos no existe ningún tipo de restricción que afecte su
disponibilidad.
Nota 4: deudores.
Al 31 de diciembre, bajo esta denominación se agrupan las cuentas que representan
derechos ciertos a favor de la Sociedad por deudas contraídas por los clientes, y aquellas
no comerciales.
El detalle de este grupo de cuentas es como se indica a continuación:

Clientes 593.061.715 612.859.753 -19.798.038 -3%
Anticipos y Avances 4.250.449 4.563.774 -313.325 -7%
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 10.000 0 10.000 -100%
Deudas de Difícil Cobro 116.273.072 54.931.174 61.341.898 53%
Provisión de Cartera -89.737.322 -54.931.177 -34.806.145 39%
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 58.902.000 22.898.439 36.003.561 61%
Total Deudores 682.759.914 640.321.963 -42.437.951 6%
Nota 5: inventarios.
Bajo esta denominación se agrupan las cuentas que representan el valor de los bienes
producidos o adquiridos a cualquier título para ser utilizados en procesos de
transformación, consumo o venta, dentro de las actividades propias del giro ordinario de los
negocios de la Sociedad. Los saldos en los diferentes tipos de inventarios al 31 de
diciembre incluyen los siguientes:

Mercancías no Fabricadas por la Empresa 462.187.472 374.492.928 87.694.545 19%
Total Inventarios 462.187.472 374.492.928 87.694.545 19%
Al 31 de diciembre, la valorización de los inventarios se efectuó mediante el método
promedio ponderado, teniendo en cuenta lo descrito en el Artículo 63° del Decreto 2649 de
1993. Por otra parte, el valor de los inventarios es inferior o igual al precio de mercado.
No se efectuó provisión para protección de inventarios pues según lo determinado en el
inventario físico a diciembre 31, no existen elementos dañados, obsoletos o de lenta
rotación dentro de las existencias de la Sociedad.
Nota 6: propiedad, planta y equipo.
Al 31 de diciembre la Propiedad, planta y equipo de la Sociedad, registra los bienes de
cualquier naturaleza que se adquieren con el propósito de utilizarlos en la producción, y
son, por definición, no destinados para la venta en el curso normal de los negocios, y está
conformada por:

Equipo de Procesamiento de Datos 23.567.286 23.348.286 219.000 1%
Ajustes por Inflaciòn 1.784.725 1.784.725 0 0%
Subtotal 25.352.011 25.133.011 219.000 1%
Depreciaciòn Acumulada -20.476.357 -18.897.851 -1.578.506 8%
Ajuste a la Depreciaciòn Acumulada -1.784.725 -1.784.725 0 0%
Total Depreciaciòn Acumulada Ajustada -22.261.082 -20.682.576 -1.578.506 7%
0%
Total Equipo de Computación y Comunicación 3.090.929 4.450.435 -1.359.506 -44%
Muebles y Enseres 22.771.748 20.232.043 2.539.705 11%
Equipos 1.141.067 1.141.067 0 0%
Ajustes por Inflaciòn 2.668.493 2.668.493 0 0%
Subtotal 26.581.308 24.041.603 2.539.705 10%
Depreciaciòn Acumulada -19.635.792 -18.121.080 -1.514.712 8%
Ajuste a la Depreciaciòn Acumulada -2.668.493 -2.668.493 0 0%
Total Depreciaciòn Acumulada Ajustada -22.304.285 -20.789.573 -1.514.712 7%
0%
Total de Muebles y Enseres Neto 4.277.023 3.252.030 1.024.993 24%
Grantotal de Propiedad Planta y Equipo 7.367.952 7.702.465 -334.513 -5%
Nota 7: diferidos.
Al 31 de diciembre las cuentas que componían este rubro eran las siguientes:
Gastos Pagados por Anticipado 0 3.139.223 -3.139.223 -100%
Total Diferidos 0 3.139.223 -3.139.223 -100%
Nota 8: intangibles.
Los Intangibles están representados por el aporte del Crédito Mercantil realizado por el
socio ROBERTO SALAZAR Y CÍA, al momento de la constitución de la sociedad en el
año 1999.

Crédito Mercantil 20.000.000 20.000.000 0 0%
Ajustes por Inflación 11.339.983 11.339.983 0 0%
Total Intangibles 31.339.983 31.339.983 0 0%
Nota 9: proveedores.
Al 31 de diciembre la cuenta Proveedores correspondía a las obligaciones adquiridas, a
nivel nacional, por concepto de compras de bienes para la comercialización de bienes para
la venta, en desarrollo de las operaciones directamente relacionadas con el objeto social y
estaba conformada por los siguientes saldos:
2014 2013 variacion %

Proveedores Nacionales 1697115 1.142.006 555.109 -100%
Total Proveedores 1697115 1.142.006 555.109 -100%
Nota 10: cuentas por pagar.
El saldo de las cuentas por pagar al 31 de diciembre correspondía a aquellas
obligaciones generadas por compras de bienes y servicios requeridos para el

funcionamiento normal del negocio por conceptos diferentes de proveedores y obligaciones
financieras, y corresponden al siguiente detalle:

Comisiones Por Pagar 650.755 299.883 350.872 54%
Servicios Públicos 1.655.724 1.547.107 108.617 7%
Otros 2.353.790 865.416 1.488.374 63%
Dividendos por pagar 10.833.810 10.833.849 -39 0%
Retención en la Fuente 2.980.000 1.888.000 1.092.000 37%
Impuesto de Industria y Comercio Retenido 71.000 46.000 25.000 35%
Retenciones y Aportes de Nómina 2.407.475 3.604.635 -1.197.160 -50%
Acreedores Varios 1.677.308 1.458.019 219.289 13%
Total Cuentas por Pagar 22.629.862 20.542.909 2.086.953 9%
Nota 11: impuestos, gravámenes y tasas.
Comprende el valor de los gravámenes de carácter general a favor del Estado y a cargo
de la Sociedad, por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre
las respectivas bases impositivas. A diciembre 31 de 2007 la liquidación privada del
Impuesto sobre las Ventas correspondiente al Bimestre 06 y el impuesto de renta arrojaron
saldo a favor, el cual fue reclasificado al Anticipo de Impuestos y Contribuciones.

Impuesto a las Ventas por pagar 46.758.000 15.179.000 31.579.000 -100%
Impuesto de Industria y Comercio por pagar 3.422.000 3.219.000 203.000 6%
Impuesto de Renta por pagar 0 0 0 -100%
Impuesto al Patrimonio por pagar 0 2.440.000 -2.440.000 -100%
Total Impuestos por Pagar 50.180.000 20.838.000 29.342.000 58%
Impuesto de Renta del Año 82.427.000 89.816.000 -9%

Menos: Retenciòn en la fuente Descontable 72.288.766 103.199.282 -43%
Impuesto de Renta por Pagar 10.138.234 -13.383.282 232%
Total Impuestos, Gravàmenes y Tasas 0 0 0 0%
Nota 12: obligaciones laborales.
Se agrupan aquí las cuentas cuyo valor comprende las obligaciones causadas por el
cumplimiento de sus obligaciones laborales y prestacional, y se detallan a continuación:

Cesantías Consolidadas 8.141.475 9.197.230 -1.055.755 -13%
Intereses Sobre Cesantías 894.634 1.049.716 -155.082 -17%
Vacaciones Consolidadas 7.247.345 8.107.972 -860.627 -12%
Total Obligaciones Laborales 16.283.454 18.354.918 -2.071.464 -13%
Al 31 de diciembre, la totalidad de los trabajadores de la Sociedad se encontraban
sujetos a las condiciones estipuladas en la Ley 50 del año 1990 y normas posteriores.
Nota 13: anticipos y avances recibidos.
Se agrupan aquí las cuentas cuyo valor comprende a los dineros recibidos por
anticipado por parte de nuestros clientes, dentro del giro habitual de la característica de la
actividad comercial, y se detallan a continuación:

Anticipos de Clientes 111.667.931 68.331.037 43.336.894 39%
Total Anticipos 111.667.931 68.331.037 43.336.894 39%
Nota 14: patrimonio.
Al 31 de Diciembre el patrimonio de Roberto Salazar & Asociados S.A..., había sufrido
los siguientes movimientos:

Reserva Revalorización Resultado Resultado
Detalle Capital Total
Legal Patrimonio del Ejercicio Ejerc.Anter.
Saldo al 31 de Dicbre./13 175.000.000 130.562.194 105.061.753 141.157.891 617.907.909 1.169.689.746
Distribuciòn de utilidades 14.115.789 141.157.891 -2.957.898 152.315.782
Aumento del Capital 0
Revalorizaciòn del Patrimonio 0
Resultado Ejercicio 145.677.899 145.677.899
Saldo al 31 de Dicbre./14 175.000.000 144.677.983 105.061.753 145.677.899 614.950.010 1.185.367.645
Valor Intrínseco por acción a diciembre 31 de 2014 $ 6.773,53
El capital autorizado al 31 de diciembre de 2014 correspondía a $175.000.000.00.
En consecuencia, el capital suscrito y pagado al 31 de diciembre de 2014 presentaba la
siguiente composición accionaria:

Porcentaje
Nombre/Razón Social Accionista Identificacion Acciones Poseídas Valor $
Participaciòn
Angela Gomez Botero 30.286.652 35.052 35.051.800 20,03%
Natalia Villegas Ocampo 30.392.597 20.000 20.000.000 11,43%
Catalina Echeverry Sepulveda 1.112.779.712 16.182 16.182.200 9,25%
Ana Maria Echeverry Salazar 32.449.321 15.340 15.339.500 8,77%
Luis Salazar Gomez 10.226.294 11.470 11.470.200 6,55%
Oscar Salazar Gomez 10.232.107 10.822 10.821.800 6,18%
Salazar G y Cia S.C.A. 810.001.990 9.961 9.961.400 5,69%
Lucia Salazar de Duque 24.254.479 9.000 9.000.400 5,14%
Pablo Eugenio Salazar Gomez 10.243.462 8.265 8.265.000 4,72%
Juliana Zapata Ramirez 1.088.279.531 7.500 7.500.000 4,29%
Mario Alejandro Zapata Ramirez 9.874.433 7.500 7.500.000 4,29%
Ana Emilce Palacio Correa 42.050.174 5.000 5.000.000 2,86%
Ines Salazar de Echeverry 24.254.431 0 300 0,00%
Maria Salazar de Echeverry 20.039.071 3.255 3.255.000 1,86%
Martin Jaramillo Duque T.I. 991202-06369 3.012 3.012.350 1,72%
Eugenia Salazar Gomez 52.329.085 2.028 2.027.900 1,16%
Sebastian Salazar Gomez 1.053.771.407 2.028 2.027.900 1,16%
Jorge Hernan Echeverry Salazar 17.632.402 1.636 1.636.000 0,93%
Matias Lince Echeverry 15.444.588 1.635 1.635.000 0,93%
Alicia Duque Salazar 30.273.599 1.379 1.378.550 0,79%
Juan Manuel Echeverry Salazar 10.276.712 1.183 1.183.200 0,68%
Blanca Lucia Cardona Salazar 41.566.826 732 731.500 0,42%
Jose Arturo Cardona Salazar 19.067.415 732 731.500 0,42%
Manuel Gomez Duque T.I. 55144 513 513.000 0,29%
Ana Lucia Duque Salazar 24.326.011 490 490.000 0,28%
Juanita Salazar Gomez 30.334.084 211 211.300 0,12%
Juliana Echeverry Ramirez 23.730.613 43 42.700 0,02%
Valeria Salazar Arango 1.053.781 22 22.000 0,01%
Maria Jose Salazar Gomez 24.324.424 8 8.400 0,00%
Pedro Salazar Grisales 25.539.331 1 700 0,00%
175.000 175.000.000 100%
Nota 15: ingresos por ventas.
Comprende el valor de ingresos recibidos por conceptos de ventas realizadas en el
desarrollo del objeto social de la Sociedad y al 31 de diciembre correspondía al siguiente
detalle:
Ventas Gravadas 9.526.796.326 9.208.339.109 318.457.217 3%
Ventas Excluídas 135.000 669.000 -534.000 -396%
Subtotal Venta de Materiales de Construcción 9.526.931.326 9.209.008.109 317.923.217 3%
Menos: Descuentos en Ventas (Pie Factura) -3.648.655.818 -3.767.641.358 118.985.540 -3%
Menos: Devoluciones de Productos Gravados -1.047.626.113 -565.385.759 -482.240.354 46%
Subtotal Devoluciones, Rebajas y Descuentos -4.696.281.931 -4.333.027.117 -363.254.814 8%
Total Ingresos Netos 4.830.649.395 4.875.980.992 -45.331.597 -0,94%
Nota 16: ingresos y gastos no operacionales.
A. ingresos no operacionales.
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por concepto de
rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social
principal. Al 31 de diciembre los ingresos financieros se clasifican de la siguiente
manera:

Otras Ventas 0 0 0 0%
Financieros 115.878.590 117.751.168 -1.872.578 -2%
Servicios/Comisiones 1.108.345 2.251.376 -1.143.031 -103%
Recuperaciones 5.500.000 3.968.490 1.531.510 28%
Indemnizaciones 61.600 367.017 -305.417 -100%
Ingresos de Ejercicios Anteriores 0 0 0 -100%
Diversos 2.757.844 1.520.192 1.237.651 45%
Total Ingresos no Operacionales 125.306.379 125.858.243 -551.864 0%
B. gastos no operacionales.
Registra el valor de los gastos causados durante el periodo, en la ejecución de
diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las
actividades de la empresa o solucionar dificultades momentáneas de fondos. Al 31
de diciembre los gastos financieros se clasifican de la siguiente manera:

Nota 17: gastos operacionales de administración.
Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del
objeto social principal de la empresa y registra, sobre la base de causación, las sumas o
valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión
administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas
establecidas para el desarrollo de la actividad operativa de la empresa incluyendo
básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y
administrativa. Al 31 de diciembre los gastos operacionales de administración se clasifican
de la siguiente manera:

Gastos del Personal 106.180.806 102.360.838 3.819.968 4%
Honorarios 58.884.260 54.643.029 4.241.231 7%
Arrendamientos 30.703.921 30.039.162 664.759 2%
Seguros 1.588.752 1.740.169 -151.417 -10%
Servicios 10.942.619 11.919.844 -977.225 -9%
Gastos Legales 1.835.482 1.446.046 389.436 21%
Mantenimiento y Reparaciones 3.055.792 1.719.132 1.336.660 44%
Gastos de Viaje 240.300 3.737.621 -3.497.321 -1455%
Depreciaciones 3.093.218 3.117.706 -24.488 -1%
Diversos 7.885.583 7.677.670 207.913 3%
Total 224.410.733 218.401.217 6.009.516 3%
Nota 18: gastos operacionales de ventas.
Comprenden los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la
empresa y registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre
durante el ejercicio, directamente relacionado con la gestión de ventas encaminada a la
dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la
actividad de ventas de la empresa. Al 31 de diciembre de los gastos operacionales de
ventas se clasifican de la siguiente manera:

Gastos del Personal 218.366.754 208.066.628 10.300.126 5%
Impuestos 23.886.000 24.109.000 -223.000 -1%
Arrendamientos 16.834.079 16.417.000 417.079 2%
Contribuciones y Afiliaciones 3.928.248 2.640.750 1.287.498 33%
Servicios 102.719.579 108.606.529 -5.886.950 -6%
Gastos Legales 10.289.070 5.569.984 4.719.086 46%
Adecuaciòn e Instalación 378.018 436.378 -58.360 -15%
Gastos de viaje 2.487.834 1.009.601 1.478.233 59%
Diversos 5.981.390 5.959.252 22.138 0%
Provisiones 34.806.145 19.838.772 14.967.373 43%
Total Gastos de Ventas 419.677.117 392.653.894 27.023.223 6%
Nota 19: costos de ventas.
Los costos de producción están comprendidos por aquellas erogaciones y cargos
realizados para producir los bienes de los cuales la Sociedad ha derivado los ingresos por
ventas. Los costos, asociados por tipo de producto vendido, al 31 de diciembre se desglosan
de la siguiente manera:
Comercio al por Mayor y Menor 4.040.921.391 4.119.012.953 -78.091.561 -2%
Ajustes por Inflación 0 0 0 -100%
Total Costo de Ventas 4.040.921.391 4.119.012.953 -78.091.561 -2%
Nota 20: cuentas de orden deudoras de control - propiedad, planta y equipo
totalmente depreciados.
Registra el valor comercial de las propiedades, planta y equipo que no obstante de
encontrarse totalmente depreciados, la empresa no les ha dado de baja en libros, en razón a
que todavía se encuentran en condiciones de uso o cambio.

Equipo de Oficina 7.513.096 7.513.096 0 0%
Equipo de Computación y/o comunicación 9.216.864 9.216.864 0 0%
Ajustes por Inflación 6.526.069 6.526.069 0 0%
Total Cuentas de Orden Deudoras de Control 23.256.029 23.256.029 0 0%
Nota 21: eventos posteriores.
Con posterioridad a la fecha de corte (31 de diciembre de 2014), no se presentaron
hechos económicos que pudieran afectar la situación financiera y perspectivas de la
empresa.
Políticas contables empresa Roberto Salazar y asociados S.A:
Política de efectivo y equivalentes de efectivo:
Alcance.
El alcance de esta política contable, comprende los instrumentos financieros activos que
se clasifican como: Efectivo y equivalentes de efectivo.
Bajo este rubro se agrupan las cuentas representativas de los recursos de liquidez
inmediata con los que cuenta Roberto Salazar & Asociados S.A., y que puede utilizar
para el desarrollo de su objeto social, dentro de los cuales encontramos las siguientes:
 Caja General.
 Caja Menor.
 Cuentas Bancarias Corrientes y de Ahorro Nacional.
o Cuenta corriente Banco GNB Sudameris.
o Cuenta corriente Bancolombia.
o Cuenta de ahorros Bancolombia.
o Cuenta corriente Davivienda.
o Cuenta corriente Banco de Occidente.
El efectivo y el equivalente de efectivo lo constituyen todos los recursos disponibles en
cajas principales y auxiliares, así como en bancos nacionales.

Reconocimiento y medición.
El efectivo y sus equivalentes, serán reconocidos en el momento en que se refleje el
depósito de dinero en un banco o entidad financiera el cual representa un derecho
contractual para obtener efectivo para el depositante de la entidad o para girar un cheque u
otro instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de un acreedor.
Estos activos son reconocidos en la contabilidad en el momento en que el efectivo es
recibido o es transferido a una entidad financiera a manera de depósitos a la vista, cuentas
corrientes o de ahorros y su valor es el importe nominal, del total de efectivo o el
equivalente del mismo con una temporalidad estimada de 90 días. Si existiesen
restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y bancos, Roberto Salazar & Asociados
S.A., no procederá al reconocimiento como recursos de efectivo disponibles.
En caso de presentarse giros pendientes de cobro o no entregados al tercero, es necesario
reintegrar el dinero a la cuenta del disponible y reconocer nuevamente el pasivo respectivo.
Lo mismo sucede con consignaciones o abonos recaudados no identificados. Bajo NIIF,
éstas serán un mayor valor del efectivo contra una cuenta del pasivo, mientras se
identifique el tercero que realizo el abono.
Medición posterior.
Tanto en el reconocimiento y medición inicial como en la medición posterior, el valor
asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo, representado en pesos colombianos, definida esta para la presentación
de la información bajo NIIF.

Los controles contables de los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo deben estar
encaminados a:
Controlar el ingreso de efectivo:
o Toda operación de ingreso de dinero debe contar con el correspondiente
comprobante de ingreso o recibo de caja.
o Todos los recaudos de cartera deben ser depositados en las cuentas bancarias
a nombre de Roberto Salazar & Asociados S.A., excepto las ventas realizadas de
contado, que se cancelan directamente en el área de cartera.
o Los responsables de las cajas deben consignar todo el dinero recaudado, sea
por ventas de contado o pagos de ventas a crédito, al día siguiente de su recaudo en
la entidad financiera que la gerencia indique.
o Los responsables de las cajas deben entregar el cuadre de la misma con la
siguiente periodicidad a la gerencia:
o Caja General: Diaria
o Caja Menor: Se debe legalizar cuando lleva el 80% de
consumo o si es fin de mes se debe legalizar lo que lleve en el momento.
Controlar los saldos de efectivo:
o En el caso de las cajas hacer el Arqueo, es decir el recuento de todo el dinero
y comprobantes de gastos realizados y consignaciones cada mes.
o En el caso de las cuentas corrientes y de ahorros bancarias la conciliación
bancaria mensual de acuerdo con las fechas de cierre.

o La gerencia realizará una conciliación diaria de todos los saldos de las
entidades financieras de acuerdo al cuadre entregado por los responsables de las
cajas, de no estar presente la persona encargada de la gerencia, ésta delegará la
función a la persona que la gerente asigne.
 Referencia técnica: Sección 11.
Política de inventarios:
Alcance.
Esta política aplica en las siguientes circunstancias:
 Para el tratamiento de inventarios de materiales para la construcción.
 Elementos disponibles para la venta.
 Esta política no aplica para elementos de aseo, papelería, y cafetería, los
cuales serán llevados directamente a los resultados del periodo.
Cualquier otro elemento no clasificado dentro de estos conceptos deberá ser analizado
dentro de la política contable de propiedades, planta y equipo o la política contable de
costos o gastos según, la naturaleza del elemento.
Roberto Salazar & Asociados S.A., debe reconocer como inventarios los bienes
corporales adquiridos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en períodos
futuros a través de su venta, cuyo monto sea determinable. Las erogaciones que no se
contemplen a continuación serán reconocidas como costos o gastos del período
correspondiente.
Inventarios para la venta.
Corresponden a los elementos que se venden en el giro normal de Roberto Salazar &
Asociados S.A., como: La comercialización de artículos de materiales para la construcción;
tales como:
 Tuberías y accesorios en PVC.
 Tejas en fibrocemento.
 Tejas plásticas.
 Materiales en hierro dúctil.
 Cemento.
 Perfilaría.
 Reconocimiento y medición.
 Reconocimiento inicial
Los inventarios comprados se reconocerán como tales si cumplen la totalidad de los
siguientes requisitos:
 Que sea un recurso tangible controlado por Roberto Salazar & Asociados
S.A.
 Que sea utilizado en el giro normal de los negocios de Roberto Salazar &
Asociados S.A.
 Que de él sea probable que se deriven beneficios económicos futuros
mediante su venta.
 Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente.
 Que el bien se haya recibido a satisfacción por parte de Roberto Salazar &
Asociados S.A., y se hayan transferido los riesgos y beneficios del mismo.
Se entiende que el bien se ha recibido a satisfacción, cuando se han cumplido las
condiciones establecidas con el proveedor. Si el acuerdo establece que el inventario se
entrega en la bodega del proveedor, se entenderá recibido a satisfacción por Roberto
Salazar & Asociados S.A., en el momento en que es entregado en el lugar indicado y a
partir de ese momento, los riesgos son asumidos por el comprador. Si el acuerdo establece
que el inventario se entrega en Roberto Salazar & Asociados S.A., se entenderá como
recibido cuando se ubique en las bodega o almacén de Roberto Salazar & Asociados S.A.
La incorporación de los inventarios en el sistema de información, se efectuará de
acuerdo con la unidad de medida por la cual se espera que el inventario sea consumido.
Podrán ser por cantidades (individuales o grupales), por metros, unidades o cualquier otra
característica dependiendo del activo.
 Medición inicial.
Los inventarios serán medidos inicialmente por su costo o valor nominal original
adicionado con el valor de las demás erogaciones necesarias para dejarlos listos para su
uso, determinado de acuerdo con lo establecido en los acuerdos contractuales o los precios
fijados con los terceros. Sólo formarán parte del costo de adquisición de inventarios
aquellas erogaciones directas que sean requeridas para la compra de los mismos; no
formarán parte del costo desembolsos por la adquisición de seguros, o almacenamiento a
menos que sea necesario en el proceso de adquisición.
Activos comprados localmente: El costo incluirá: el valor original de compra de contado
(plazo normal de pago a proveedores por parte de Roberto Salazar & Asociados S.A., es
de 30 a 90 días) incluyendo los descuentos píe de factura o condicionados, como un menor
valor. Los fletes necesarios para dejarlo en las bodegas o almacenes de Roberto Salazar &
Asociados S.A. El impuesto a las ventas - IVA en la medida en que no sea descontable.
Los costos por intereses sobre obligaciones financieras cuyo capital ha sido utilizado
para la compra de inventarios, deben ser reconocidos como gastos cuando se incurra en
ellos, y no son objeto de capitalización.
 Medición posterior.
La valoración de los inventarios se realiza bajo el costo promedio ponderado de las
unidades existentes, este promedio se calcula de forma periódica o luego de cada entrada de
mercancía al inventario.
Pérdidas por deterioro de valor.
Roberto Salazar & Asociados S.A., medirá sus inventarios anualmente, al costo, según
cuál sea menor, reconociendo así, la pérdida por deterioro de valor de este rubro contable.
La rebaja hasta alcanzar el valor neto realizable, se calcula para cada ítem (las mismas
referencias) de los inventarios.
Para hallar el valor neto realizable de los inventarios para la venta, se tomará el menor
entre el precio de venta de contado del articulo a vender menos los gastos de venta y el
valor neto en libros.

Para evaluar la pérdida por deterioro de valor para cada partida del rubro de inventarios
se deberá analizar adicionalmente, si:
o Se determina que algún ítem del inventario ha sufrido pérdida de valor por
concepto de obsolescencia o deterioro físico, también se reconocerá una pérdida por
deterioro de valor, de acuerdo al procedimiento descrito en el siguiente párrafo de
esta política.
Análisis de obsolescencia.
El retiro de los inventarios obsoletos, se reconoce como tal, cuando: i) el inventario no
puede generar beneficios económicos futuros, debido a que éste no tiene capacidad de uso y
ii) el valor a retirar es determinable en forma confiable (costo en libros).
Estos retiros deben ser reconocidos como una pérdida por deterioro de valor en el
resultado del período correspondiente, por el costo promedio ponderado de la referencia; el
reconocimiento se hará en el momento en que el inventario adquiere la característica de
obsoleto o deteriorado físicamente y se toma la decisión de darlo de baja.
Si es posible la venta del inventario (como obsoleto o porque le sirve a otra empresa) se
debe estimar el valor posible de venta, que de llegar a ser inferior al costo en libros, se
reconocerá la pérdida en resultados del periodo. Si no es posible su venta, se le deberá dar
de baja descargándolo contra los resultados del período por pérdida en retiro de activos.
Retiro o baja en cuentas.
o Pérdidas de unidades de inventarios.

Las pérdidas de unidades de inventarios son reconocidas en las siguientes circunstancias:
 Por robo: Se reconocen cuando se conoce el hecho, se cuantifica las
cantidades perdidas y se establece el valor correspondiente, deberá tener en cuenta
las cláusulas establecidas para el Seguro de Sustracción o robo el cual asegura a
Roberto Salazar & Asociados S.A., contra la extracción indebida de sus
mercancías, muebles y enseres, equipos y otros, así como dineros en efectivo.
 Por faltantes: Se reconocen en el momento en el cual se detecta el faltante,
que normalmente ocurre cuando se realiza un inventario físico. Se examinan los
movimientos de inventarios y se hacen los correctivos necesarios, realizando el
ajuste o el traslado necesario entre activos del inventario.
 Por daños: Se reconocen cuando de acuerdo con un concepto técnico se
determina que el inventario no puede ser utilizado y el costo de su reparación
excede el costo de compra de uno nuevo.
El valor de las pérdidas de inventarios se reconocerá por su costo promedio ponderado,
mediante la eliminación de la cuenta de inventarios, y la contrapartida según políticas
internas.
o Venta de inventarios.
El rubro de inventarios para la venta comprende artículos de PVC y demás líneas. La
venta de éstos se reconoce en el momento en que se cumplan las siguientes condiciones:
 Se han transferido los riesgos y beneficios derivados del bien. Lo cual ocurre
cuando el cliente firma la factura de compra.

 El valor puede ser determinado en forma confiable. El cual corresponde al
valor nominal de los bienes incluidos en el acuerdo de pago, dicha cuantía no
podrá incluir el componente financiero.
 Es probable que Roberto Salazar & Asociados S.A., obtenga beneficios
económicos futuros asociados a la transacción.
 Los costos de la transacción pueden ser medidos confiablemente, estos
corresponden a los costos incurridos para la venta del bien.
El valor de venta se reconocerá como un ingreso ordinario, en el período
correspondiente a la transacción y a su vez se reconocerá el costo de la salida de dicho
activo.
Controles contables.
Los controles contables de los saldos de los inventarios deben estar encaminados a:
 Determinar que se han reconocido como tales, aquellos bienes que cumplan
las condiciones y requisitos establecidos en las políticas contables.
 Determinar que las salidas, retiros y traslados se contabilizan de acuerdo
con esta política contable.
 Determinar que están adecuadamente identificados.
 Verificar que la conciliación de inventarios se realice cada año y que sus
diferencias estén debidamente soportadas.
 Determinar que existe un control físico adecuado sobre los inventarios y que
se realizan periódicamente conteos de los mismos.

 Determinar que se han valorado en forma correcta.
 Verificar que cada movimiento de inventarios está debidamente soportado y
autorizado por el responsable del inventario.
 Referencia técnica: Sección 13 y 27.
Política de instrumentos financieros.
 Alcance.
Esta política aplica para los instrumentos financieros de Roberto Salazar & Asociados
S.A., que cumplen con las siguientes condiciones:
a) Un instrumento de deuda, tales como:
 Cuentas por cobrar (Cuentas por cobrar por el desarrollo de su objeto
social).
 Cuentas por cobrar por otros servicios y venta de bienes. (Otras
cuentas por cobrar).
 Cuentas por cobrar a empleados.
 Impuestos por cobrar al Estado.
 Anticipos por cobrar.
Esta política contable aplica también para las cuentas por pagar o pasivos
financieros bajo el Modelo de Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) para pymes, provenientes de las obligaciones contraídas por Roberto
Salazar & Asociados S.A. con personas naturales y jurídicas y comprenden:
 Compras de bienes y servicios nacionales: Corresponden a las
obligaciones contraídas por Roberto Salazar & Asociados S.A. por

concepto de adquisición de bienes y/o servicios nacionales recibidos de
proveedores, en desarrollo de su objeto social.
 Otros acreedores: Corresponden a las obligaciones adquiridas
Roberto Salazar & Asociados S.A., en cumplimiento de su objeto social,
por concepto de:
a) Honorarios y servicios.
b) Servicio de arrendamiento de bienes inmuebles.
c) Dividendos y participaciones.
d) Servicios públicos.
e) Suscripciones.
f) Viáticos y gastos de viaje.
g) Seguros.
h) Cuentas por pagar a socios y/o accionistas.
i) Libranzas.
j) Gastos legales.
k) Aportes a fondos pensionales.
l) Aportes a seguridad social en salud.
m) Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación.
n) Impuestos por pagar diferentes al Impuesto de Renta.
o) Gastos Financieros.
La política contable de cuentas por pagar no aplica para los siguientes hechos
económicos, debido a que se desarrolló una política contable en particular para cada
caso:
 Las Obligaciones Laborales para las cuales se aplica la política
contable de Beneficios a Empleados.
 El impuesto de renta por pagar el cual se describe en la política
contable de Impuesto de Renta Corriente y Diferido.
 Los ingresos recibidos por anticipado, los cuales son expuestos en la
política contable de otros ingresos.
 Política contable general.
Se describe a continuación las políticas contables establecidas Roberto Salazar &
Asociados S.A., para el reconocimiento, baja en cuentas, medición e información a revelar
de los instrumentos financieros (activos financieros y pasivos financieros).
 Reconocimiento inicial.
Roberto Salazar & Asociados S.A., reconocerá un activo financiero o un pasivo
financiero sólo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del
instrumento.
 Medición inicial.
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, Roberto Salazar
& Asociados S.A., lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de
transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden
al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto,
una transacción de financiación.

Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, Roberto Salazar & Asociados
S.A., medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, Roberto Salazar & Asociados S.A.,
medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de
transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:
a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones se medirán al costo
amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que
se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al importe no
descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir a
menos que el acuerdo constituya una transacción de financiación. Si el acuerdo
constituye una transacción de financiación, Roberto Salazar & Asociados S.A.,
medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a
una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
Para los instrumentos financieros anteriores, debe evaluarse el deterioro del valor o la
incobrabilidad.
Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo
amortizado.
Reconocimiento.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, Roberto Salazar & Asociados S.A.,
evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se
midan al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor,
Roberto Salazar & Asociados S.A., reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro
del valor en resultados.
La evidencia objetiva de deterioro incluye:
a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
b) Infracciones del contrato.
c) El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades
financieras del deudor, le otorga concesiones que no le habría otorgado en otras
circunstancias.
d) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de
reorganización financiera.
e) Los datos observables indican que ha habido una disminución medible en los
flujos futuros estimados de efectivo desde su reconocimiento inicial.
f) Cuando las cuentas por cobrar exceden el término de 90 días fecha de
facturación.
Medición.
Roberto Salazar y Asociados S.A., medirá una pérdida por deterioro del valor de los
siguientes instrumentos medidos al costo amortizado de la siguiente forma:
a) Para un instrumento medido al costo amortizado, la pérdida por deterioro es
la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de
efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original
del activo. Si tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir
cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual,
determinada según el contrato.
Retiro y baja en cuentas.
Baja en cuentas de un activo financiero.
Roberto Salazar & Asociados S.A., dará de baja en cuentas un activo financiero solo
cuando:
a) Expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de
efectivo del activo financiero, o
b) Roberto Salazar & Asociados S.A., transfiera sustancialmente a
terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo
financiero, o
c) Roberto Salazar & Asociados S.A., a pesar de haber conservado
algunos riesgos significativos y ventajas inherentes a la propiedad, ha
transferido el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica de
vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de
ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones
adicionales sobre la transferencia. En este caso, Roberto Salazar & Asociados
S.A:
(i) Dará de baja en cuentas el activo, y
(ii) Reconocerá por separado cualesquier derecho y obligación
conservada o creada en la transferencia.
Baja en cuentas de un pasivo financiero
Roberto Salazar & Asociados S.A., solo dará de baja en cuentas un pasivo financiero
cuando se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el contrato haya
sido pagada, cancelada o haya expirado.
Referencia normativa
Decreto 3022 del 27 de Diciembre de 2013, por el cual se reglamenta la Ley 1314 de
2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que
conforman el Grupo 2.
Al calcular la tasa de interés efectiva, Roberto Salazar & Asociados S.A., estimará los
flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento
financiero y pérdidas crediticias conocidas en las que se haya incurrido, pero no tendrá en
cuenta las posibles pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido todavía.
También, Roberto Salazar & Asociados S.A., amortizará cualquier comisión relacionada,
cargas financieras pagadas o recibidas, costos de transacción y otras primas o descuentos a
lo largo de la vida esperada del instrumento.
Política de activos intangibles:
 Alcance.
Esta política se aplicará a la contabilización de todos los activos intangibles distintos de
la plusvalía y activos intangibles (Good Wiill) mantenidos por Roberto Salazar &
Asociados S.A.
Se describe a continuación las políticas contables establecidas por Roberto Salazar &
Asociados S.A., para el reconocimiento, la medición, de los Activos intangibles distintos
de la plusvalía.
 Principio general para el reconocimiento de activos intangibles (Good
Wiill).
Roberto Salazar & Asociados S.A., aplicará los siguientes criterios de reconocimiento
para determinar si reconoce o no un activo intangible:
a) Es probable que cualquier beneficio futuro asociado con la partida llegue a, o
salga de Roberto Salazar & Asociados S.A.; y
b) La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Por ello, Roberto Salazar & Asociados S.A., reconocerá un activo intangible como
activo si, y solo si:
a) Es probable que los beneficios económicos futuros esperados que se han
atribuido al activo fluyan a Roberto Salazar & Asociados S.A.
b) El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad.
Roberto Salazar & Asociados S.A. evaluará la probabilidad de obtener beneficios
económicos futuros esperados utilizando hipótesis razonables y fundadas, que representen
la mejor estimación de la gerencia de las condiciones económicas que existirán durante la
vida útil del activo.
Roberto Salazar & Asociados S.A., utilizará su juicio para evaluar el grado de
certidumbre asociado al flujo de beneficios económicos futuros que sea atribuible a la
utilización del activo, sobre la base de la evidencia disponible en el momento del
reconocimiento inicial, otorgando un peso mayor a la evidencia procedente de fuentes
externas.
En el caso de los activos intangibles adquiridos de forma independiente, el criterio de
reconocimiento basado en la probabilidad de obtener beneficios económicos futuros
esperados se considerará siempre satisfecho.
Medición inicial (Good Wiill)
Roberto Salazar & Asociados S.A., medirá inicialmente un activo intangible al costo.
Medición posterior al reconocimiento.
Roberto Salazar & Asociados S.A., medirá los activos intangibles al costo menos
cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada.

Amortización a lo largo de la vida útil.
Se considera que todos los activos intangibles tienen una vida útil finita. La vida útil de
un activo intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no excederá el
periodo de esos derechos pero puede ser inferior, dependiendo del periodo a lo largo del
cual Roberto Salazar & Asociados S.A., espera utilizar el activo. Si el derecho contractual
o legal de otro tipo se hubiera fijado por un plazo limitado que puede ser renovado, la vida
útil del activo intangible solo incluirá el periodo o periodos de renovación cuando exista
evidencia que respalde la renovación por parte de Roberto Salazar & Asociados S.A., sin
un costo significativo.
Si Roberto Salazar & Asociados S.A., no es capaz de hacer una estimación fiable de la
vida útil de un activo intangible, se supondrá que la vida útil es de diez años.
Periodo y método de amortización
Roberto Salazar & Asociados S.A., distribuirá el importe depreciable de un activo
intangible de forma sistemática a lo largo de su vida útil. El cargo por amortización de cada
periodo se reconocerá como un gasto, a menos que otra política requiera que el costo se
reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y
equipo.
La amortización comenzará cuando el activo intangible esté disponible para su
utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que
se pueda usar de la forma prevista por la gerencia. La amortización cesa cuando el activo se
da de baja en cuentas. Roberto Salazar & Asociados S.A., elegirá un método de
amortización que refleje el patrón esperado de consumo de los beneficios económicos

futuros derivados del activo. Si Roberto Salazar & Asociados S.A., no puede determinar
ese patrón de forma fiable, utilizará el método línea recta.
Política de propiedad planta y equipo.
 Alcance.
Esta política aplica para aquellos activos tangibles que Roberto Salazar & Asociados
S.A. posee para usar en la prestación del servicio de: Comercialización de materiales para
la construcción y que no están disponibles para la venta y de los cuales se espera obtener
beneficios económicos futuros, siempre que su vida útil probable exceda de un (1) año,
entendiendo ésta, como el tiempo estimado de uso o los factores necesarios para estimar la
operatividad del bien. Incluye las siguientes clases de propiedades, planta y equipo:
 Equipos de computación.
 Equipos de comunicación.
 Muebles y enseres.
 Bienes, menor cuantía: son todos los artículos que no cumplen los topes
según esta política contable que serán reconocidos directamente al gasto.
Se describe a continuación las políticas contables establecidas por Roberto Salazar &
Asociados S.A. para el reconocimiento inicial, medición inicial, medición posterior,
política de depreciación, vida útil, para cada clase de las propiedades, planta y equipo, y las
actividades relacionadas con este rubro contable.

Roberto Salazar & Asociados S.A reconoce como propiedades, planta y equipo los
activos que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:
 Que sea un recurso tangible controlado por Roberto Salazar & Asociados
S.A.
 Que el activo genere beneficios económicos futuros o sirva para fines
administrativos.
 Que se espera utilizarlo en el giro normal de sus negocios en un período de
tiempo que exceda de un año.
 Que su valor individual sea superior a las siguientes cuantías establecidas
por clase de activo:
(a) Los equipos de comunicación, que su monto exceda de 0.5 Salarios
Mínimos Mensuales Legales Vigentes (SMMLV).
(b) Los equipos de computación, tales como servidores, computadores,
portátiles e impresoras, que su monto exceda de 1 Salarios Mínimos
Mensuales Legales Vigentes (SMMLV). Tratándose de equipos de
tecnología o de cómputo cuyo software o aplicativos están incorporados en
el activo tangible y cuyo monto no es posible separar o identificar deberá ser
tratado como un mayor valor del activo. Los activos adquiridos en conjunto,
tales como: los muebles y enseres, tales como módulos de oficina,

archivadores, sillas, escritorios y mesas entre otros, que su monto exceda de
0.5 Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes (SMMLV).
 Que Roberto Salazar & Asociados S.A reciba los riesgos y beneficios
inherentes al bien, lo cual se entiende recibido cuando Roberto Salazar & Asociados
S.A firma el documento de recibido a satisfacción.
 Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente. Cuyo valor es el
valor nominal acordado con el proveedor o vendedor.
Además, su reconocimiento se efectuará cuando el bien se ha recibido a satisfacción por
parte de Roberto Salazar & Asociados S.A. y se han recibido los riesgos y beneficios del
mismo. Se entiende que el bien se ha recibido, cuando se han cumplido las condiciones
establecidas con el proveedor. Si el acuerdo establece que el activo se entrega en la bodega
del proveedor, se entenderá recibido a satisfacción por Roberto Salazar & Asociados
S.A., en el momento en que es recibido, y a partir de dicho momento los riesgos, son
asumidos por el comprador. Si el acuerdo establece que el activo se entrega en Roberto
Salazar & Asociados S.A., se entenderá como recibido cuando se ubique en el interior de
Medición inicial - costos iníciales.
A continuación se establecerán los valores por los que se debe reconocer
inicialmente la propiedad plata y equipo, por los cual se debe de identificar si el activo
está listo para su uso

Se entiende como activo listo para su uso los que cubren las necesidades de Roberto
Salazar & Asociados S.A y una vez adquirido entra en uso y no requieren ajustes ni
adecuaciones y su reconocimiento inicial será:
Precio de compra o de adquisición: costo original o valor nominal según los
acuerdos contractuales y precios fijados con los proveedores (de contado), menos
descuentos, rebajas y el impuesto al valor agregado como mayor valor (IVA), en la
medida en que no sea descontable de otros impuestos. Además, el costo incluirá:
 Si es un equipo de cómputo, hará un mayor valor del costo las Licencias
Microsoft debido a que estas corresponden a las licencias que viene instaladas desde
que se adquiere el computador, y que no son separables del costo del mismo.
o Muebles y enseres, equipos de cómputo y de comunicación.
Roberto Salazar & Asociados S.A. medirá bajo el modelo del costo todos los muebles
y enseres, los equipos de cómputo y de comunicación, por tanto se mantiene el costo
asignado en la medición inicial hasta el retiro del activo; el saldo en libros del activo
reflejará el costo menos los cargos por depreciación acumulada y valores acumulados por
pérdidas de deterioro de valor.
o Mantenimientos.
Para el reconocimiento del mantenimiento se deberá clasificar en correctivo o preventivo
y su contabilización se deberá llevar como un gasto.

 Vidas útiles.
La vida útil de un activo es el tiempo que se espera que un activo este en uso y genere
beneficios económicos, teniendo en cuenta que existen factores que son determinantes para
establecer su vida útil, como lo son:
(a) Uso esperado del activo.
(b) Estado físico del activo.
(c) Obsolescencia técnica y comercial.
(d) Si la vida útil del activo depende de las vidas útiles de otros activos.
A continuación se detallan las vidas útiles asignadas a cada clase del rubro contable de
propiedades, planta y equipo:
 Muebles y Enseres: 5 años o el estimado de años que asigne la Gerencia de
 Equipos de Cómputo y Comunicaciones: 3 años o el estimado de años que
asigne la Gerencia de Roberto Salazar & Asociados S.A.
Depreciación – valores residuales.
El reconocimiento del uso de los beneficios generados por las propiedades, planta y
equipo se efectuará en forma sistemática durante su vida útil mediante la depreciación. Ésta
deberá mostrarse en forma independiente de la propiedad, planta y equipo bajo la
denominación de depreciación acumulada por cada activo de tal forma que se facilite su
control y seguimiento. El método de depreciación que se determine debe consultar la
realidad económica de la generación de ingresos y beneficios para Roberto Salazar &
Asociados S.A. durante la vida útil del activo.

El reconocimiento de la depreciación se realizará directamente al gasto o al costo, y se
hará tomando como base y referencia la vida útil del activo o el componente y el método de
depreciación utilizado es línea recta para la totalidad de activos de Roberto Salazar &
Asociados S.A.
Inicio depreciación.
La depreciación de las propiedades, planta y equipo se inicia cuando el activo esté
disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones
necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista por la Gerencia.
Fin depreciación.
La depreciación de un activo cesará en la fecha más temprana entre aquella en
que el activo se clasifique como disponible para su venta y la fecha en que se
produzca la baja de cuentas del mismo. Por lo tanto la depreciación de un activo
no se cesará cuando el activo este sin utilizar o se haya retirado del uso del
activo.
Retiros y baja en cuentas.
Se retirarán los activos cuando Roberto Salazar & Asociados S.A. espere no obtener
beneficios económicos futuros por su uso o por su desapropiación, y se reconocerá la
pérdida en el estado de resultados correspondiente.

Deterioro de valor.
Al final del periodo contable, Roberto Salazar & Asociados S.A. debe asegurar que el
costo neto en libros de los activos no exceda su valor recuperable, según lo establecido en
la política contable de pérdida por deterioro de valor de los activos.
Controles contables.
Los controles contables de los saldos de propiedades, planta y equipo deben estar
encaminados a:
o Determinar que se han reconocido como tales aquellos valores que
efectivamente han sido pagados o reconocido su pasivo y que cubren varios
períodos de tiempo futuro en los cuales se obtendrán beneficios futuros.
o Determinar que la vida útil estimada es apropiada en las
circunstancias y que el método de depreciación es concordante con los beneficios
futuros esperados.
o Determinar que la depreciación se calcula correctamente y se efectúa
de acuerdo con esta práctica.
o Determinar que las propiedades, planta y equipo están
adecuadamente identificados.
o Determinar que existen los documentos legales que den soporte al
derecho adquirido sobre el activo.
o Determinar que los cambios contables en las vidas útiles y métodos
de depreciación son apropiados y revelados.

o Determinar que los activos que se han retirado temporalmente del
servicio, no se estén depreciando.
o Determinar que se registren adecuadamente las provisiones por
demérito u obsolescencia de los activos fijos, o para aquellos bienes que se
encuentren ubicados en zonas de alto riesgo.
o Determinar que existen los actos administrativos correspondientes
para dar de baja a los activos que lo ameriten.
Política de beneficios laborales:
 Alcance
Esta política contable describe el tratamiento aplicable a las obligaciones laborales que
se originen en:
 Acuerdos individuales con los empleados.
 Obligaciones laborales legales establecidas en el Régimen Laboral
Colombiano y demás Normas legales laborales vigentes que le son aplicables.
 Prácticas no formalizadas que generen obligaciones implícitas.
Las retribuciones a los empleados se clasifican para efectos de la política contable
solamente en beneficios de corto plazo, y beneficios por terminación.

Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de retribuciones que
Roberto Salazar & Asociados S.A., proporciona a los empleados a cambio de la
prestación de sus servicios.
Beneficios de corto plazo.
Son aquellos beneficios otorgados a los trabajadores y empleados actuales pagaderos en
un plazo no mayor a doce (12) meses siguientes al cierre del periodo en el que se ha
generado la obligación o prestado el servicio. Son considerados beneficios de corto plazo
los siguientes: salarios, auxilio de transporte, aportes al sistema de seguridad social,
incapacidades, licencias remuneradas y prestaciones sociales. También forman parte de este
grupo los beneficios que no están regulados por el Código Sustantivo del Trabajo como
comisiones por recaudo menor a 52 días con fecha de factura y bonificación por
antigüedad.
Beneficios por terminación.
Son las remuneraciones a pagar a los empleados como consecuencia de: i) la decisión de
Roberto Salazar & Asociados S.A., de resolver el contrato del empleado antes de la edad
normal de retiro; o bien ii) la decisión del empleado de aceptar voluntariamente la
conclusión de la relación de trabajo a cambio de tales beneficios.
Roberto Salazar & Asociados S.A. reconoce sus obligaciones laborales en la medida
en que se cumplan las siguientes condiciones: i) que el servicio se haya recibido y haya sido
prestado por el empleado, ii) que el valor del servicio recibido se pueda medir con
fiabilidad, iii) que esté debidamente contemplado por disposición legal o sea costumbre de
Roberto Salazar & Asociados S.A., iv) que sea probable que como consecuencia del pago
de la obligación se derive la salida de recursos que llevan incorporados beneficios
económicos.
El reconocimiento de los beneficios a los empleados originará:
i. Un pasivo: cuando el empleado ha prestado sus servicios lo que genera la
obligación de realizar los pagos futuros.
ii. Un gasto, cuando Roberto Salazar & Asociados S.A., ha consumido el
beneficio económico que se origina del servicio prestado.
Beneficios Corto Plazo.
Los beneficios a corto plazo se reconocen en el momento en que el empleado ha
prestado sus servicios. Al mismo tiempo, Roberto Salazar & Asociados S.A., reconoce
un pasivo por el valor que será retribuido al empleado.
Los beneficios conocidos desde la fecha de inicio del periodo contable, se reconocerán
gradualmente según el tiempo laborado durante el mismo; Roberto Salazar & Asociados
S.A. considera como beneficios conocidos desde el inicio del periodo contable las
vacaciones, las cesantías, la prima de servicio y los intereses sobre las cesantías. Los
beneficios no identificados al comienzo del periodo como salarios, bonificación por
recaudo, aportes a salud y ARL, se reconocerán como un gasto dentro del mes contable en
el que serán pagados, anualmente se efectuará una consolidación de las cesantías, primas,
vacaciones, e intereses sobre cesantías la cual constituye la base para su ajuste contable
respecto al pasivo existente en dicho momento.
Beneficios por terminación:
Los beneficios por terminación se reconocen en el momento en que el empleado no se
encuentra vinculado en la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A., sea por decisión de
cualquiera de las partes y se reconoce un pasivo por el valor que será retribuido al
empleado.
Se reconocerán como un gasto dentro del mes contable en el que serán pagados, tales
como las cesantías, vacaciones, intereses a las cesantías y primas de servicios en la misma
proporción del tiempo laborado.
Medición.
Beneficios Corto Plazo.
Los beneficios de corto plazo se medirán por el valor total adeudado, que se define como
la cantidad a pagar establecida entre las partes, en el momento de reconocer el pasivo. Se
medirán por el valor establecido entre las partes de acuerdo con la normatividad laboral
vigente en Colombia.
Beneficios por terminación:
Los beneficios por terminación se medirán por el valor total adeudado en la misma
proporción del tiempo laborado y se reconocerá un pasivo en el momento de generar el
pago.
 Objetivos de los controles contables.
Los controles contables de los saldos de costos, gastos y pasivos laborales deben estar
encaminados a:
 Determinar que se han reconocido todas las obligaciones laborales a favor
de los empleados.
 Determinar que los saldos de costos, gastos y pasivos laborales han sido
reconocidos por los valores correctos de acuerdo con las normas laborales y los
acuerdos contractuales.
 Determinar que los saldos de pasivos laborales y asociados son obligaciones
ciertas, determinados en forma razonable y valuados a su valor neto de pago.
 Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo con la
política establecida por Roberto Salazar & Asociados S.A.
Política de pasivo y patrimonio.
 Alcance
Esta política contable describe el tratamiento aplicable al pasivo y patrimonio cuando
sean clasificados como instrumentos financieros.

La empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. dentro de sus cuentas de pasivo y
patrimonio, maneja:
 En el patrimonio incluye las inversiones hechas por los propietarios de
Roberto Salazar & Asociados S.A., más los incrementos de esas inversiones,
ganados a través de operaciones rentables y conservados para el uso en las
operaciones de la entidad, menos las reducciones de las inversiones en las
distribuciones a los propietarios, así como reservas estipuladas legalmente.
 El pasivo incluye las cuentas por pagar que Roberto Salazar & Asociados
S.A. tiene con los proveedores, empleados, propietarios (por efecto de dividendos),
así como por retención de impuestos (industria y comercio, retención en la fuente).
Esta política comprende el reconocimiento y la medición como pasivo o patrimonio de
la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A., teniendo en cuenta que:
 El patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad, una
vez deducidos todos sus pasivos.
 El pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios económicos.
Roberto Salazar & Asociados S.A reconocerá:

 los pasivos cuando exista la obligación de desprenderse de recursos que
generen beneficios económicos y Se medirá al valor presente.
 la emisión de acciones como patrimonio cuando emita esos instrumentos y
otra parte esté obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a
cambio de éstos.
 Las utilidades al final del ejercicio contable.
 Una disminución en el patrimonio por el valor de las distribuciones
generadas a los propietarios.
Medición
 Los instrumentos de patrimonio (acciones) deberán de ser medidos al valor
razonable del efectivo u otros recursos recibidos o por recibir.
En la medida en que los instrumentos de patrimonio hayan sido suscritos pero no
emitidos y la entidad no haya todavía recibido el efectivo o los otros recursos, la entidad no
reconocerá un incremento en el patrimonio.
Políticas contables, estimación y errores.
Uniformidad de las políticas contables.

La Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. Seleccionará y aplicará sus políticas
contables de manera uniforme para transacciones, otros sucesos y condiciones que sean
similares de acuerdo la NIIF 10.7 para pymes
La Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. Seleccionará y aplicará sus políticas
contables de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean
similares, a menos que una Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) requiera
o permita establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar
diferentes políticas.
Si una Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) requiere o permite
establecer esas categorías, se seleccionará una política contable adecuada, y se aplicará de
manera uniforme a cada categoría de acuerdo la NIIF 10.7 para pymes además
Cambios en políticas contables.
Cambiará una política contable sólo si tal cambio:
a) Es requerido por una Norma o Interpretación.
b) Lleva a que los estados financieros de la Empresa Roberto Salazar & Asociados
S.A. suministre información más fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones,
otros eventos o condiciones que afecten la situación financiera, el desempeño financiero o
los flujos de efectivo.
Información a revelar sobre un cambio de política contable.
La Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. revelará información cuando se haya
realizado una modificación en las políticas contables en el periodo corriente o en cualquier
periodo anterior de acuerdo la NIIF 10.13 para pymes.

Correcciones de errores de periodos anteriores.
La Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A., contabilizará un cambio en una
política contable de forma retroactiva, lo cual implica ajustar los saldos iníciales de cada
componente afectado del patrimonio neto para el periodo anterior más antiguo que se
presente, revelando información acerca de los demás valores comparativos para cada
periodo anterior presentado, como si la nueva política contable se hubiese estado aplicando
siempre tanto como sea practicable.
La aplicación retroactiva a un periodo anterior será practicable a menos que no sea
posible determinar el efecto acumulado tanto sobre los saldos de apertura como sobre los de
cierre del balance correspondiente a ese periodo.
De acuerdo la NIIF 10.19 y NIIF 10.20 para pymes.
Errores de periodos anteriores
La Empresa Roberto Salazar & Asociados S.A..., revelará, la siguiente información
cuando se presenten errores de periodos anteriores:
a) La naturaleza del error del periodo anterior.
b) El valor del ajuste para cada periodo anterior presentado, en la medida que
sea practicable.
Las circunstancias que conducen a que la aplicación retroactiva es impracticable para un
periodo concreto, o para periodos anteriores sobre los que se presente errores en la
información.
política de impuesto a las ganancias.
La empresa Roberto Salazar & Asociados S.A. reconocerá las consecuencias fiscales
actuales y futuras y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Estos
importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto diferido, que es el impuesto por
pagar (pasivo) o por recuperar (activo) en periodos futuros generalmente como resultado de
que la entidad recupera o liquida sus activos pasivos por su importe en libros actual, y el
efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el
momento procedentes de periodos anteriores. (Sección 29, p.29.2).
 Medición Inicial
Se reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar
o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este
impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de
la entidad en el estado de situación financiera y el reconocimiento de los mismos por parte
de las autoridades fiscales, y la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados
hasta el momento procedente de periodos anteriores. (Sección 29, p.29.9).
La empresa reconocerá:
a) un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere
que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.

(b) Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se
espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro.
(c) Un activo por impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no
utilizadas y créditos fiscales no utilizados hasta los momentos procedentes de periodos
anteriores. (Sección 29, p.29.15).
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleado las tasas fiscales
que se espera sean de aplicación en el periodo en el que el activo se realice o el pasivo se
cancele, basándose en las tasas que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido
aprobadas.
Se reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de
modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable que se
recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales futuras. Se revisará el importe en
libros neto de un activo por impuestos diferidos en cada fecha sobre la que se informa, y
ajustará la corrección valorativa para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales
futuras. (Sección 29, p.29.21 y 29.22).
Política contable notas a los estados financieros.
 Política contable general
En las notas a los Estados financieros de Roberto Salazar Y Asociados S.A se
presentará:
 Información acerca de las bases para la elaboración de los Estados
Financieros, así como de las políticas contables específicas empleadas para cada
cuenta.
 Información adicional que, a pesar de no haberse incluido en los estados
financieros sea relevante para la comprensión de alguno de ellos.
 Información adicional a la presentada en el estado de situación financiera.
 Estructura de las notas
Roberto Salazar y asociados S.A, presentará las Notas a los Estados Financieros en el
siguiente orden:
Información acerca del domicilio y la forma legal de la entidad, país de constitución,
dirección de su sede, su principal actividad y la naturaleza de las operaciones de la
entidad, como primera nota a los estados financieros.
 Una declaración de cumplimiento del Marco conceptual NIIF para Pymes.
 Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
 Otra información a revelar, entre las que se incluirán: Pasivos contingentes y
compromisos contractuales no reconocidos.
 Información a revelar sobre las políticas contables
Se revelará un resumen que contenga las políticas contables significativas, tales como:
 Las bases para la elaboración de los Estados Financieros.

 Las demás políticas contables empleadas que resulten relevantes para la
comprensión de los Estados Financieros.
 Referencia normativa: Sección 8.
Política transición a la NIIF para Pymes.
 Alcance
Roberto Salazar y asociados S.A aplicará esta sección adoptando por primera vez la
NIIF para las pymes, independientemente de si su marco contable anterior estuvo basado en
las NIIF completas o en otro conjunto de principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA), tales como sus normas contables nacionales, u en otro marco tal como la base del
impuesto a las ganancias local.
Roberto Salazar y asociados S.A solo pueden adoptar por primera vez la NIIF para las
pymes en una única ocasión. Si Roberto Salazar y asociados S.A utilizan la NIIF para las
pymes y deja de usarla durante uno o más periodos sobre los que se informa y se le requiere
o elige adoptarla nuevamente con posterioridad, las exenciones especiales, simplificaciones
y otros requerimientos de esta sección no serán aplicables a nueva adopción.
Adopción por primera vez
Los primeros estados financieros emitidos por la empresa Roberto Salazar y asociados
S.A conforme a esta NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la
entidad hace una declaración, explícita y sin reservas, contenida en esos estados
financieros, del cumplimiento con la NIIF para las pymes. Los estados financieros
preparados de acuerdo con esta NIIF son los primeros estados financieros de una entidad si,
por ejemplo, tal entidad:

(a) no presentó estados financieros en los periodos anteriores;
(b) presentó sus estados financieros anteriores más recientes según requerimientos
nacionales que no son coherentes con todos los aspectos de esta NIIF; o
(c) presentó sus estados financieros anteriores más recientes en conformidad con las
NIIF completas.
Procedimientos para preparar los estados financieros en la fecha de transición
Roberto Salazar y asociados S.A deberá, en su estado de situación financiera de
apertura de la fecha de transición a la NIIF para las pymes (es decir, al comienzo del primer
periodo presentado):
(a) reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por la NIIF
para las pymes;
(b) no reconocer partidas como activos o pasivos si esta NIIF no permite dicho
reconocimiento;
(c) reclasificar las partidas que reconoció, según su marco de información financiera
anterior, como un tipo de activo, pasivo o componente de patrimonio, pero que son de un
tipo diferente de acuerdo con esta NIIF; y
(d) aplicar esta NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos.
Las políticas contables que Roberto Salazar y asociados S.A utilice en su estado de
situación financiera de apertura conforme a esta NIIF pueden diferir de las que aplicaba en
la misma fecha utilizando su marco de información financiera anterior. Los ajustes
resultantes surgen de transacciones, otros sucesos o condiciones anteriores a la fecha de
transición a esta NIIF. Por lo tanto, una entidad reconocerá tales ajustes, en la fecha de
transición a esta NIIF, directamente en las ganancias acumuladas (o, si fuera apropiado, en
otra categoría dentro del patrimonio).
Información a Revelar
Explicación de la Transición a la NIIF para las pymes
Una entidad explicará cómo afectó la transición del marco de información financiera
anterior a esta NIIF a su situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo
presentados.
Conciliaciones
Para cumplir con el párrafo anterior, los primeros estados financieros preparados
conforme a esta NIIF de Roberto Salazar y asociados S.A incluirán:
(a) Una descripción de la naturaleza de cada cambio en la política contable.
(b) Conciliaciones de su patrimonio, determinado de acuerdo con su marco de
información financiera anterior, con su patrimonio determinado de acuerdo con esta NIIF,
para cada una de las siguientes fechas:
(i) la fecha de transición a esta NIIF; y
(ii) el final del último periodo presentado en los estados financieros anuales más
recientes de la entidad determinado de acuerdo con su marco de información financiera
anterior.
(c) Una conciliación del resultado, determinado de acuerdo con su marco de información
financiera anterior, para el último periodo incluido en los estados financieros anuales más
recientes de la entidad, con su resultado determinado de acuerdo con esta NIIF para ese
mismo periodo.
Si una entidad tuviese conocimiento de errores contenidos en la información elaborada
conforme al marco de información financiera anterior, las conciliaciones requeridas por el
párrafo (b) y (c) distinguirán, en la medida en que resulte practicable, las correcciones de
esos errores de los cambios en las políticas contables.
Si una entidad no presentó estados financieros en periodos anteriores, revelará este
hecho en sus primeros estados financieros conforme a esta NIIF.
 Referencia normativa: Sección 35
Glosario
1. Efectivo: comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
2. Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez,
que son Fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
3. Costo amortizado y método del interés efectivo: El costo amortizado de
un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es
el neto de los siguientes importes:
El importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el
pasivo financiero, más o menos la amortización acumulada, utilizando el método
del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el
reconocimiento inicial y el importe al vencimiento, menos, en el caso de un activo
financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una
cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.

El método del interés efectivo es un método de cálculo del costo amortizado de
un activo o un pasivo financiero y de distribución del ingreso por intereses o gasto
por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es la
tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por
pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero. La tasa de
interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo
financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el
método del interés efectivo:
El costo amortizado de un activo o pasivo financiero es el valor presente de los
flujos de efectivo por cobrar a futuro (pagos) descontados a la tasa de interés
efectiva, y el gasto por intereses (ingresos) en un periodo que es igual al importe en
libros del activo o pasivo financiero al principio de un periodo multiplicado por la
tasa de interés efectiva para dicho periodo.
4. Activo intangible: es un activo identificable, de carácter no monetario y sin
apariencia física.
5. Valor razonable: Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un
activo o liquidar un pasivo entre comprador y vendedor debidamente informados en
una transacción libre.
6. Salarios, horas extras y recargos: Las actividades de administración,
operación y mantenimiento que adelanta Roberto Salazar & Asociados S.A, en
desarrollo de su objeto social, requiere de los servicios de personas que se
remuneran como retribución por la prestación de sus servicios. Dentro de las
modalidades de remuneración existe el contrato de tipo laboral tal como lo define el

Código Laboral colombiano. En consecuencia, dentro de este concepto, se incluyen
los sueldos, salarios, horas extras, descansos y ausencias remuneradas y recargos.
7. Prestaciones sociales: En las relaciones laborales y como consecuencia de
la prestación del servicio por parte del trabajador y su respectiva remuneración, se
originan, de acuerdo con la ley y/o los pactos o acuerdos obligaciones laborales para
el reconocimiento de prestaciones sociales. Estas incluyen: cesantías, intereses
sobre las cesantías, vacaciones, primas legales, bonificaciones, auxilio de transporte,
entre otros.
8. Contribuciones y aportes: Igualmente como producto de las relaciones
laborales, las leyes han establecido otras obligaciones cuyo objetivo es
proporcionarles bienestar presente y futuro a los empleados y su núcleo familiar.
Estas obligaciones denominadas contribuciones y aportes incluyen: incapacidades
por accidentes de trabajo o ausencias por enfermedad, licencias de maternidad,
aportes a los fondos de seguridad social (Salud y riesgos profesionales), pagos a las
compañías de seguros y otras entidades responsables de la administración y gestión
de los sistemas de seguridad social, en Colombia además pagos a las cajas de
compensación familiar, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y Sena, entre
otros.
9. Auxilios: Comprende valores a favor de los empleados que le ayudan a
subvencionar sus gastos personales en relación con el trabajo que desarrollan.
Incluyen conceptos tales como subsidio familiar, subsidio de transporte, subsidio de
alimentación, entre otros.

10. Mantenimiento: Acción y efecto de mantener. Es un conjunto de
operaciones y cuidados necesarios para que instalaciones, edificios, maquinaria y
equipo, etc., puedan seguir funcionando adecuadamente. Se presenta en forma
permanente y tiene como objetivo hacer que el activo esté en condiciones normales
de uso. El mantenimiento no amplía la vida útil del activo ni su capacidad de uso.
Simplemente hace que el activo pueda ser utilizado en el tiempo de su vida útil.
11. Errores de periodos anteriores: son las omisiones e inexactitudes en los
estados financieros de una entidad, para uno o más periodos anteriores, que resulta
de una falla al emplear o de un error al utilizar información.
12. Políticas contables: son los principios, bases, acuerdos reglas y
procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y
presentación de sus estados financieros.
13. Costos de transacción: son los costos incrementales directamente
atribuibles a la compra, emisión, venta o disposición por otra vía de un activo o
pasivo financiero.
14. Depreciación: Es la distribución sistemática del valor deteriorado de un
activo a lo largo de su vida útil.
15. Valor Razonable: Es el importe que se puede obtener por la venta de un
activo.
Elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura ESFA.
6.19.1. Hoja de trabajo conversión.

HOJA DE TRABAJO CONVERSIÓN BALANCE INICIAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Miles de pesos)
Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Efectivo y equivalentes a efectivo 204.170.686 204.170.686
Disponible 204.170.686 204.170.686 -
Deudores
Clientes 593.061.715 116.273.072 476.788.643
Anticipos a proveedores 4.250.449 4.250.449 -
Anticipo Renta 58.902.000 58.902.000
Préstamos a empleados 10.000 10.000 -
Deudas de dificl cobro 116.273.072 116.273.072 -
Provisión general (89.737.322) 89.737.322 -
Inventarios
Mercancías para la venta 462.187.472 4.250.449 466.437.921
Propiedades, planta y equipo
Equipo de computacion 25.352.011 24.568.522 783.489
Muebles y enseres 26.581.308 19.996.844 6.584.464
Depreciación acumulada (44.565.367) 44.565.366 -
Credito mercantil 20.000.000 20.000.000 -
Ajuste por inflación diferidos, neto 11.339.983 11.339.983 -
Total activo 1.387.826.008 1.213.667.203
Pasivos Local
Proveedores 321.088 321.088
Acreedores corto plazo 4.660.269 1.376.027 6.036.296
Dividendos y/o Participaciones por Pagar 10.833.810 10.833.810
Retención en la fuente por pagar 2.980.000 2.980.000
Retención de ica por pagar 71.000 71.000
Retenciones y Aportes 2.407.475 2.407.475
Acreedores Varios (Fondos de Pensiones-Otros) 1.677.308 1.677.308
Beneficios a los empleados 0 16.283.454 16.283.454
Pasivos laborales 16.283.454 16.283.454 -
Anticipos y Avances recibidos 111.667.931 111.667.931
Impuesto a las ventas por pagar 46.758.000 46.758.000
Impuesto ica por pagar 3.422.000 3.422.000
Provisiones -
Para costos y gastos 1.376.027 1.376.027 -
Total pasivo 202.458.362 202.458.362
Patrimonio
Capital 175.000.000 175.000.000
Revalorizacion de capital 105.061.753 105.061.753
Reservas 144.677.983 144.677.983
Utilidad del período 145.677.899 145.677.899
Resultados acumulados 614.950.010 614.950.010
Ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes - - 57.885.733 116.273.072 - (174.158.805)
Total patrimonio 1.185.367.645 1.011.208.842
Total pasivo y patrimonio 1.387.826.007 1.213.667.204
TOTALES DE VALIDACIÓN (0) 4.250.449 4.250.449 192.188.421 192.188.421 338.103.239 338.103.239 (0)
Detalle de las ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes:
Ajuste por valoración de préstamo a empleado 10.000
Ajuste a la provisión de cuentas por cobrar 26.535.750
Eliminación de credito mercantil 20.000.000
Eliminacion de valorizacion credito mercantil 11.339.983
Ajuste provisión cxc conversión para NIIF Pymes 116.273.072
Total ganancias retenidas 46.545.750 127.613.055
6.19.2 Resumen ajustes para conversión balance inicial al 31 de diciembre de 2014.

 Para reclasificar al nombre Efectivo y equivalentes a efectivo.
Db. Efectivo y equivalentes a efectivo 204.170.686

Cr. Disponible 204.170.686
204.170.686 204.170.686
Nota: se realiza la reclasificación de la cuenta del disponible como se llama en norma
local (PCGA) a la cuenta efectivo y equivalentes del efectivo como se llama en las NIIF.
 Para reclasificar al nombre pasivos laborales.
Db Pasivos Laborales 16.283.454

Cr Beneficios a los empleados 16.283.454
16.283.454 16.283.454
Nota: se realiza la reclasificación de la cuenta pasivos laborales como se llama en norma
local (PCGA) a la cuenta de beneficios a los empleados como se llama en las NIIF.
 Se reclasifica anticipos para compra de mercancias como inventario.
Db. Inventarios 4.250.449

Cr. Deudores 4.250.449
Anticipos
4.250.449 4.250.449
 Valoración de préstamo a empleado.

Db. Ganancias retenidas 10.000
Cr. Cuentas por cobrar empleados 10.000
10.000 10.000
Nota: se reclasifican los anticipos a proveedores en norma local a la cuenta de
inventarios, ya que estos valores representan un valor futuro en mercancías.
 Ajuste por deterioro (provisión) para cuentas por cobrar.
Db. Ganancias retenidas 26.535.750

Cr. Provisión para cxc 26.535.750
26.535.750 26.535.750
Nota: se da de baja el saldo que arroja los ajustes de la provisión de cartera junto con las
deudas de difícil cobro, ya que ninguna de estas se manejan bajo la NIIF.
 Eliminación de credito mercantil.

Cr. Diferidos - preoperativos 20.000.000
Totales 20.000.000 20.000.000
Nota: se da de baja el crédito mercantil que la empresa presenta desde el momento de su
constitución, dado a que este no puede ser medido con fiabilidad y no representa beneficios
futuros para la entidad, de acuerdo a lo que dice la Sección 18 Activos Intangibles.
 Eliminación de valorizacion en diferido.

Cr. Activos diferido Credito Mercantil 11.339.983
Totales 11.339.983 11.339.983
Nota: se da de baja la valorización del crédito mercantil que la empresa presenta desde
el momento de su constitución, dado a que este no puede ser medido con fiabilidad y no
representa beneficios futuros para la entidad, de acuerdo a lo que dice la Sección 18
Activos Intangibles.
 Traslado de provisiones para gastos a pasivos reales.
Ajuste de conversión:
Db. Provisiones para gastos 1.376.027

Cr. Acreedores corto plazo 1.376.027
Totales 1.376.027 1.376.027
Nota: se reclasifica las provisiones para gasto a acreedores de corto plazo ya que las
provisiones para gastos futuros se convierten en pasivos reales.
 Ajuste por conversión de muebles y enseres.
Db. Depreciación acumulada 19.996.844

Cr. Muebles y enseres 19.996.844
19.996.844 19.996.844
Nota: se realiza el ajuste de la depreciación disminuyendo el valor de los muebles y
enseres, ya que para la norma la depreciación es un valor que le resta al activo
directamente.
 Ajuste deuas de dificil cobro cxc conversión para NIIF Pymes.

Cr. Provisión para cxc 116.273.072
Dr. Ganancias retenidas 116.273.072
116.273.072 116.273.072
Nota: se da de baja a las cuentas de difícil cobro, ya que se analizaron y se evidencio
que nos son recuperables tanto porque ya no existen las personas jurídicas, algunas están
liquidadas u otras están en este proceso, y no se consigue comunicación alguna con estos
clientes.
 Ajuste por conversión de equipo de computo.
Db. Depreciación acumulada 24.568.522

Cr. Equipo de computo 24.568.522
24.568.522 24.568.522
Nota: se realiza el ajuste de la depreciación disminuyendo el valor de equipo de
computación, ya que para la norma la depreciación es un valor que le resta al activo
directamente.
6.19.3. Estado de Situación Financiera de Apertura.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
ACTIVOS
NO CORRIENTES
Equipo de computacion $ 783.489
Muebles y enseres $ 6.584.464
TOTAL NO CORRIENTES $ 7.367.953
CORRIENTES
Efectivo y equivalentes a efectivo $ 204.170.686
Deudores $ 476.788.643
Anticipo Renta $ 58.902.000
Mercancías para la venta $ 466.437.921
TOTAL CORRIENTE $ 1.206.299.250
TOTAL ACTIVOS $ 1.213.667.203
PASIVO
CORRIENTES
Proveedores $ 321.088
Acreedores corto plazo $ 6.036.296
Dividendos y/o Participaciones por Pagar $ 10.833.810
Retención en la fuente por pagar $ 2.980.000
Retención de ica por pagar $ 71.000
Retenciones y Aportes $ 2.407.475
Acreedores Varios (Fondos de Pensiones-Otros) $ 1.677.308
Beneficios a los empleados $ 16.283.454
Anticipos y Avances recibidos $ 111.667.931
Impuesto a las ventas por pagar $ 46.758.000
Impuesto ica por pagar $ 3.422.000
TOTAL CORRIENTE $ 202.458.362
TOTAL PASIVOS $ 202.458.362
PATRIMONIO
Capital $ 175.000.000
Revalorizacion de capital $ 105.061.753
Reservas $ 144.677.983
Utilidad del período $ 145.677.899
Resultados acumulados $ 614.950.010
Ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes $ (174.158.805)
TOTAL PATRIMONIO $ 1.011.208.840
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 1.213.667.203

CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO LOCAL VS. PATRIMONIO NIIF:
Patrimonio local 1.185.367.645

Ajuste por valoración de préstamo a empleado (10.000)
Ajuste a la provisión de cuentas por cobrar (26.535.750)
Eliminación de credito mercantil (20.000.000)
Eliminacion de valorizacion credito mercantil (11.339.983)
Ajuste provisión cxc conversión para NIIF Pymes (116.273.072)
Patrimonio NIIF Pymes 1.011.208.840 (174.158.805)
7. plan de trabajo
7.1. Cronograma de actividades

CRONOGRAMA DE TRABAJOS DE GRADO Y PRODUCTOS DE SEMINARIO
JUNIO - JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBR

No. ACTIVIDAD
S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3
1 Desarrollo Seminario
2 Metodología de investigación
3 Entrega anteproyecto
4 Entrega de Proyecto I borrador
Reunión Comité , revisión de
5
avances con
el Tutor temático
6 Revisión Proyecto tutor temático
7 Entrega de Proyecto II borrador
8 Reunión comité asignación lectores
9 Entrega de Documento final
10 Asignación jurados
Sustentación Producto para optar el
11
titulo
S: Semana
7.2. Recursos disponibles
7.2.1. Materiales.
 Computador
 Teléfonos
 Impresora
 Fotocopiadora
 Lapiceros
7.2.2. Institucionales.
 Computador
 Teléfonos
 Impresora
 Fotocopiadora
 Lapiceros
7.2.3. Financieros.
DETALLE VALOR
GASOLINA $20.000
PASAJES $30.000
LLAMADAS $15.000
INTERNET $20.000
VIATICOS $16.000
CD $25.000
TOTAL $126.000
8. Conclusiones.
Principalmente cabe aclarar que las normas Internacionales de Información Financiera se
convierten en el marco contable más usado en el mundo, por lo cual es necesario e importante la
convergencia a estas en la empresa Roberto Salazar& Asociados S.A para su posterior
aplicación de acuerdo a lo establecido en la ley 1314 del 2009 y Decreto 3022 de 2013.
La empresa Roberto Salazar& Asociados S.A en proceso su de conversión de la normal local
a la NIFF tuvo una afectación en su patrimonio disminuyéndolo por un valor de $174.158.805
equivalente a un 15% del patrimonio inicial bajo norma local, las cuentas más representativas
generando esta baja fueron:
 Intangibles, puesto que en la compañía se manejaba un crédito mercantil desde el
momento su constitución, y debido a que no se podía establecerse una medición con
fiabilidad de este activo se eliminó porque no cumplió con los requisitos según las normas
internacionales;
 Cliente de difícil cobro, puesto que se su valor es de $116.273.072, en la cual su
probabilidad y certeza de recuperación es muy mínima.
Además es muy importante aclarar que en la cuenta de inventario y propiedad planta y
equipo no existe deterioro ni obsolescencia actualmente.
En la empresa Roberto Salazar& Asociados S.A bajo la norma local no se manejaban
policitas contables.
Finalmente se pudo realizar con éxito la conversión de norma local a las NIIF para Pymes
generando el ESFA (Estado de Situación Financiera de Apertura), el cual es el primer paso para
la implementación de las normas Internacionales, por lo que también se hizo necesario el
establecimiento de pollitas contables aplicable a las NIIF para pymes.

9. Recomendaciones
 Se recomienda a la empresa Roberto Salazar& Asociados S.A la implementación
de las normas internacionales tomando como base el ESFA, para de esta manera tener su
información mucho más real para futuros tramites antes entidades financiera, entes de
control o posibles inversionistas y así mismo darle cumplimiento a la normatividad vigente
teniendo en cuenta el cronograma que se estipula en el decreto 3022 del 2013.
 La implementación de las NIIF no es solo un tema técnico o que pertenece solo a
un área dentro de la entidad, sino que se debe involucrar toda la empresa, y debe ser
liderado por la alta gerencia sin que tengan que conocer la profundidad de los temas.
 Se debe hacer un análisis para verificar si al interior de la empresa Roberto
Salazar& Asociados S.A hay un grado de conocimiento en NIIF.
 Es importante que cuando la empresa empiece a presentar sus estados financieros
bajo las IFRS o NIIF, todo el equipo humano que tiene que ver en las transacciones
financieras, tengan la transferencia oportuna y efectiva del conocimiento.
 Mantener actualizadas las políticas contables de acuerdo a los nuevos rubros o
procesos que se puedan generar dentro de la compañía.

10. Bibliografía
Actualicese.com. (2009). Obtenido de http://actualicese.com/normatividad/2009/07/13/ley-1314-
de-13-07-2009/
Actualicese.com. (2013). Obtenido de http://actualicese.com/normatividad/2013/12/27/decreto-
3022-de-27-12-2013/
Alcadia de Bogotá. (1993). Obtenido de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=9863
Alcadia de Bogotá. (2000). Obtenido de
Alcadia de Pereira. (2015). Obtenido de
http://www.pereira.gov.co/es/ipaginas/ver/G432/102/asi_somos/
Alcaldia de Bogotá. (1995). Obtenido de
Puc.com. (1993). Obtenido de http://puc.com.co/normatividad/decreto-2650-1993/
CTCP.gov.co
Gerencie.com (2014)obtenido de http://www.gerencie.com/que-debe-contener-una-politica-
contable.html
Medellin.gov.co
IFRS obtenido de http://www.ifrs.org/IFRSs/IFRS-technical-
summaries/Documents/Spanish2012/IAS19.pdf
Guía NIIF para pymes Universidad Libre obtenido de
http://www.unilibre.edu.co/Bogota/images/stories/libros/guianiff.pdf
11. Anexos
Encuesta clasificación.
ROBERTO SALAZAR & ASOCIADOS S.A. Grupo II
Seleccione, "SI" o "NO", de acuerdo con la opción más adecuada
Pregunta 1 Respuesta
La empresa se encuentra inscrita en el Registro Nacional de
Valores y Emisores (RNVE) NO
La entidad realiza alguna de las siguientes actividades
(Entidades de Interés Público)

Sociedades administradores de depósitos centralizados de valores NO
Sociedades administradores de fondos de pensiones y cesantías
privadas NO
Bolsas de valores NO
Cámaras de riesgo central de contraparte NO
Fondos de inversión colectiva NO
Compañías de financiamiento NO
Cooperativas financieras NO
Corporaciones financieras NO
Entidades aseguradoras NO
Establecimientos bancarios NO
Fondos de pensiones voluntarios y obligatorios NO
Fondos de cesantías NO
Organismos cooperativos de grado superior NO
Sociedades administradoras de inversión NO
Sociedades comisionistas de bolsa NO
Sociedades fiduciarias NO
Bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales, o de
otros “commodities” y sus miembros NO

Cámara de compensación de bolsas de bienes y productos
agropecuarios, agroindustriales, o de otros “commodities” NO

Sociedades titularizadoras NO
Sociedades de capitalización NO
Sociedades de intermediación cambiaria y servicios financieros
especiales (SICA y SFE) NO

Las universalidades que trata la Ley 546 de 1999 y el decreto
2555 de 2010, y otros que cumplan con esta definición NO

La planta de personal promedio de la entidad a Diciembre 31
es:
Inferior a 10 trabajadores NO
Entre 11 y 200 trabajadores SI
Superior a 200 trabajadores NO
Los activos promedio de la empresa a Diciembre 31 son:
Menor a 500 SMMLV ($308.000.000 a dic 31 de 2014) NO

Entre 500 SMMLV y 30.000 SMMLV SI
Superiores a 30.000 SMMLV ($18.480 Millones a dic 31 de
2014) NO
Los ingresos de la empresa a Diciembre 31 son de
Inferiores a 6.000 SMMLV ($3.696 Millones a dic 31 de 2014) NO

Superiores e iguales a 6.000 SMMLV ($3.696 Millones a dic 31
de 2014) SI
la empresa a Diciembre 31, tenía alguna de las siguientes
características
Es subordinada o sucursal de una compañía extranjera que
aplique NIIF plenas. NO

Es subordinada o matriz de una compañía nacional que deba
aplicar NIIF plenas. NO

Es matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades
extranjeras que apliquen NIIF plenas. NO

Realizó exportaciones que representen más del 50% de las ventas. NO
Realizó importaciones que representen más del 50% de las
compras. NO
Fuente. Autoría propia.

Anexo B.

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1

CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NORMAS LOCALES (PCGA

O COLGAAP) A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

(NIIF) PARA PYMES CON CORTE A 31 DE DICIEMBRE DE 2014 PARA LA

EMPRESA ROBERTO SALAZAR & ASOCIADOS S.A.

VICTORIA EUGENIA OCAMPO RESTREPO

DIANA MARCELA DUQUE ARAMÉNDEZ

CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NORMAS LOCALES (PCGA

O COLGAAP) A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

(NIIF) PARA PYMES CON CORTE A 31 DE DICIEMBRE DE 2014 PARA LA

EMPRESA ROBERTO SALAZAR & ASOCIADOS S.A.

Victoria Eugenia Ocampo Restrepo

Diana Marcela Duque Araméndez

Trabajo de grado producto de Seminario en NIIF para pymes

Tutor temático John Fredy Barbosa

Tutor metodológico Jhon Edisson Amortegui Granada

Proyecto de grado en convergencia de norma local (PCGA) a NIIF para pymes

Firma presidente del jurado

Firma del jurado

Firma del jurado

Pereira, fecha (26 de nov. 2015)

incondicionalmente en la parte moral y económica en esta etapa de nuestras vidas.

brindaron día a día en el transcurso de cada año de nuestra carrera universitaria.

Victoria Eugenia Ocampo

Diana Marcela Duque

atención y amabilidad en todo lo relacionado con nuestra carrera de Contaduría Pública.

elaboración de este trabajo.

1.1. Descripción del problema...............................................................................26

1.2. Planteamiento del problema............................................................................26

1.2.1. Pregunta problema.........................................................................................26

2.1. Objetivo general....................................................................................................27

2.2. Objetivos específicos.............................................................................................27

4.1. Marco conceptual.................................................................................................31

4.2. Marco legal............................................................................................................34

4.2.1 Ley 1314 de 2009........................................................................................34

4.2.2 Decreto 3022 de 2013..................................................................................38

4.2.3 Decreto 2649 del 29 diciembre de 1993.....................................................43

4.2.4 Decreto 2650 de 1993..................................................................................50

4.2.6 Ley 590 del 10 de julio de 2000..................................................................56

4.3. Marco geográfico..................................................................................................60

4.3.1. Ciudad de Pereira...........................................................................................60

5.2. Limitaciones del estudio........................................................................................63

5.3. Metodología de la Investigación...........................................................................65

5.4. Tipo de investigación............................................................................................65

6. Desarrollo del proyecto...............................................................................................66

6.1. Generalidades de la empresa Roberto Salazar & Asociados S.A...................66

6.1.1. Descripción de la empresa..............................................................................66

6.1.2. Generalidades del sistema de gestión de calidad...........................................67

6.2. Identificación de las secciones de la NIIF para pymes...................................71

6.3. Manual de políticas y procedimientos contables............................................73

6.3.1. Uso del manual...............................................................................................73

6.3.2 Objetivos del manual de políticas..................................................................74

6.3.6. Fecha De Vigencia.........................................................................................75

6.4. Marco conceptual para políticas contables.....................................................76

6.5. Marco legal contable de estados financieros..................................................76

6.6. Características, fundamentales de información financiera.............................77

6.7. Características Cualitativas del Estado de situación financiera de apertura.. .77

6.8. Políticas contables generales...........................................................................78

6.9. Adopción de la Normativa Contable aplicable:..............................................78

6.10. Medición a los elementos del Estado de situación financiera de apertura

6.11. Reconocimiento A Los Elementos del Estado de situación financiera de

6.12. Presentación del Estado de situación financiera de apertura (ESFA).............81