MARCO LEGAL

COLOMBIA

ESTATUTO TRIBUTARIO
Art. 592 y 594-3 ET
NORMAS Art. 1.6.1.13.2.7. Dec 1625 de 2016

ENTIDAD A LA QUE SE
REPORTA DIRECCIÒN DE IMPUESTOS Y
FORMULARIO EN QUE SE ADUANAS NACIONALES (DIAN)
PRESENTA LA
INFORMACIÒN 210

UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT)

VALOR UVT Y UIT 2020
$ 35.607

CEDULAS Art. 330 y Ss, ET

Dec 2264 DE 2019

a) Rentas de trabajo: Artículos 103, 335 y

336 del Estatuto Tributario Se consideran
rentas exclusivas de trabajo las obtenidas por
personas naturales por concepto de salarios,
comisiones, prestaciones sociales, viáticos,
gastos de representación, honorarios,
emolumentos eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado cooperativo
y, en general, las compensaciones por
servicios personales.
 b. Rentas de Capital: Art; 338-339 E.T Son
rentas de capital los ingresos obtenidos por
concepto de intereses, rendimientos
financieros, arrendamientos, regalías y
explotación de la propiedad intelectual. 
CLASIFICACIÒN DE
INGRESOS
c. Rentas No Laborales.Art; 340-341
E.T Se consideran ingresos de las rentas no
laborales todos los que no se clasifiquen
expresamente en ninguna otra cédula, con
excepción de los dividendos y las ganancias
ocasionales, que se rigen según sus reglas
especiales.

d) Rentas de Pensiòn: Art; 337 E.TSe

incluyen en esta cédula los ingresos de
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así
como aquellas provenientes de
indemnizaciones sustitutivas de las pensiones
o las devoluciones de saldos de ahorro
pensional, obtenidos de conformidad con la
legislación colombiana

e) Rentas de dividendos y participaciones:

Art; 342-343 E.T Son ingresos de esta cédula
los recibidos por concepto de dividendos y
participaciones, y constituyen renta gravable
en cabeza de los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y
similares, que sean personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes
que al momento de su muerte eran residentes,
recibidos de distribuciones provenientes de
sociedades y entidades nacionales, y de
sociedades y entidades extranjeras.
 Patrimonio bruto superior a los $ 160.232.000
al 31 de diciembre del 2020.

Ingresos brutos del respectivo ejercicio

gravable superiores a $ 49.850.000.

OBLIGADOS A DECLARAR Que el consumo mediante tarjeta de crédito

supere los $49.850.000.

Que el valor total de las compras y consumos

sea mayor a $ 49.850.000.

Que el valor total acumulado de

consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, exceda los $
49.850.000.
LEGAL
PERU

DECRETO SUPREMO DEL CODIGO TRIBUTARIO

(Artículo 57° de la Ley)

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA (SUNAT)

709

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA ( UIT ) S/4300

CATEGORIAS

PRIMERA CATEGORIA
Ingresos por alquileres: Los ingresos obtenidos por el
arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o
edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe
pactado por los servicios suministrados por el arrendador
(persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que
tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente
corresponda al arrendador.

Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles: Los

ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de
bienes muebles o inmuebles (distintos de predios), así como
los derechos sobre éstos o sobre los predios.

Mejoras incorporadas: El valor de las mejoras

incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario
(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar.

Cesión gratuita de predios:

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no
determinado, se deberá declarar como Renta Ficta el seis
por ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2020,
importe que debe considerarse como ingreso bruto.
Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto
de predios:
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un
predio, se deberá declarar como Renta Ficta el 8% del valor
de adquisición, producción, construcción o de ingreso al
patrimonio de los referidos bienes, importe que debe
considerarse como ingreso bruto.

SEGUNDA CATEGORIA

1. La enajenación de acciones y demás valores

mobiliarios
La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación,
redención o rescate de acciones, participaciones,
certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que
se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto
a la Renta, por rentas de fuente peruana.
2. Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación
de acciones u demás valores mobiliarios: A la renta neta
de Segunda Categoría generada por la enajenación,
redención o rescate de acciones y otros valores mobiliarios,
se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente de
la enajenación de valores mobiliarios, siempre que dichos
valores cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones
establecidas en el artículo 51° de la Ley:

Que se encuentren registrados en el Registro Público de

Mercado de Valores del Perú y que se enajenen a través de
un mecanismo centralizado de negociación del país.

Que se encuentren registrados en el exterior y que se

enajenen a través de un mecanismo de negociación
extranjero, siempre que exista un Convenio de Integración
suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito
convenios con los países de Chile, Colombia y México, con
los cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado
Latinoamericano.

CUARTA CATEGORIA
1. Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros

Las obtenidas por el desempeño de funciones como director
de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea y actividades similares, así como las obtenidas por
las funciones de regidor municipal o consejero regional, por
las cuales perciban dietas.

QUINTA CATEGORIA
1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
dependiente
Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia, incluidos cargos públicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en general,
toda retribución por servicios personales.

2. Las participaciones de los trabajadores en las

utilidades
El importe de las participaciones de los trabajadores en las
utilidades, ya sea que provengan de las asignaciones anuales
o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las
mismas.

3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en
relación de dependencia percibidas por los socios y titulares
de EIRL, así como las que se asignen los socios de
cooperativas de trabajo.

Otras rentas de Quinta categoría

Se consideran rentas de Quinta categoría a los ingresos
obtenidos por la prestación de servicios considerados como
renta de Cuarta categoría [*], efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia.
Hubieran percibido exclusivamente Rentas de Quinta
Categoría (trabajadores en planilla) y determinen un
saldo a favor por la deducción de gastos de
arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles.

Los trabajadores que perciben Rentas de Cuarta

(trabajadores independientes) y/o Quinta Categorías
(trabajadores en planilla) y Rentas de Fuente Extranjera
que tengan un saldo a favor del Impuesto a la Renta.

Los que hubieran percibido Rentas de Cuarta y/o Quinta

Categoría que atribuyan gastos por arrendamiento a sus
cónyuges o concubinos.

También deben cumplir con esta obligación las que

determinen un saldo por pagar por Rentas de Primera,
Segunda y Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente
Extranjera.

Los que arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y

los apliquen contra el impuesto y/o hayan aplicado
dichos saldos, de corresponder, contra los pagos a cuenta
por Rentas de Cuarta Categoría.