Práctico sobre Rubro Exigible

Usted es el auditor de "Chupetes" S.A., la cual se dedica a la producción y comercialización de

chupetes para niños de distintas edades, En estos momentos usted esta finalizando el examen de
los Estados Contables correspondientes al ejercicio terminado el 31/12/11, Asimismo ha
revisado los estados contables al 31/12/10, habiendo opinado sobre los mismos favorablemente
sin ningún tipo de salvedades.

Usted ha analizado todos los componentes excepto Inventarios (y cuentas relacionadas),

encontrándolos razonables. Con relación a este ultimo, cuenta con la siguiente Información:
La Comercial produce tres tipos de chupetes: Celestes, rosas y blancos. También comercializa un
cuarto tipo de chupetes, "Rojos", los cuales son adquiridos a un productor especializado. El
proceso productivo es muy corto por lo que no existen al cierre de cada mes productos en
proceso.

La empresa adopta el sistema de inventarios permanentes para poder determinar constantemente

el costo de ventas.

La sociedad valuó la existencia final a su costo de reposición y/o refabricación, de acuerdo con el
siguiente detalle:

Producto Unidades Costo de reposición Saldo

Celeste 1.100.- 1.650.- 1.815.000.-
Rosas 300.- 5.775.- 1.732.500.-
Blancos 1.200.- 2.295.- 2.754.000.-
Rojos 800.- 2.000.- 1.600.000.-
7.901.500.-

Usted reviso los costos de reposición y/o refabricación al 31/12/11 y se satisfizo totalmente de
ellos.

Del recuento físico efectuado el 31/12/11 surgieron las siguientes existencias:

Producto Unidades
Celestes 1.100.-
Rosas 350.- (1)
Blancos 1.080.- (2)
Rojos 800.-

(1) La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde a una
venta que a la fecha de cierre aun no había sido entregada al cliente. El precio de venta es de Bs.
8.000 por unidad.

(2) La diferencia con los saldos de los respectivos registros contables corresponde a un faltante
del inventario.

En ambos casos, el costo ajustado por inflación de las unidades que generaban las diferencias
coincidía con su valor de refabricación; las diferencias de inventario no fueron registradas por la
empresa.
Durante el recuento físico usted pudo observar lo siguiente:

- En las instrucciones escritas no se detallan los procedimientos a seguir en caso de existir

cajas cerradas con productos.
- En la recorrida previa a los sectores de almacenamiento se observaron lotes de productos
sin el correspondiente vale de recuento.
- Existían lotes mal estibados lo cual dificultaba el conteo.
- Los vales de recuento eran prenumerados.
- Se efectuaron dos recuentos, el primero por empleados del sector de almacenes y el
segundo por empleados de contaduría. En caso de existir diferencias entre ambos se
efectuaba un tercer recuento por el contador (responsable del recuento físico).
- Las tarjetas fueron resumidas en una planilla en la cual se detallaron todos los datos
necesarios, siendo firmada por el contador.
- El corte de documentación lo efectuó el responsable del sector almacenes.
- Al finalizar todos los recuentos, los vales fueron guardados sin efectuar ningún
procedimiento adicional.
- Además usted pudo observar que del producto "Celestes" se encontraban 100 unidades
dañadas (las cuales fueron inventariadas); siendo el valor estimado de recupero Bs. 500
por unidad y los gastos de venta el 10%.

De la limpieza del corte de documentación surgió que en los registros contables, no se registro un
ingreso del producto "Rojos" por 100 unidades a un costo unitario de Bs. 2.000 que a la fecha del
inventario se encontraba fuera del depósito.

Tarea a realizar
1.- Efectué todos los asientos de ajuste necesarios para que los estados contables al 31/12/11 se
encuentren razonablemente valuados, aceptando el criterio de valuar las existencias finales a su
valor de reposición y/o refabricación.

2.- Exponga claramente el valor final de los Inventarios y el costo de ventas al 31 de diciembre
del 2011

3.- Determine que deficiencias de control interno existieron en el recuento físico.