GUIA 9

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial.
Duración de la actividad: 0.50 hora trabajo directo – 0.50 hora trabajo
independiente- Total 1 Hora
3.1.1. Dentro de nuestra cotidianidad, al ir de compras a un supermercado, a un
restaurante, una gasolinera, al cine, etc.; muy seguramente habrá notado que
normalmente cobran un valor adicional a lo que se ha comprado y/o consumido el cual
corresponde algún tipo de impuesto generado en esas transacciones.
De acuerdo con lo anteriormente planteado, apreciado aprendiz lo invitamos a contestar
los siguientes literales:
A. Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido le hayan cobrado estos valores
adicionales, cuando realizaron alguna transacción.
RTA:

 En los supermercados en el momento de haber cancelado nuestra compra se

evidencia en la factura el valor de los productos más el IVA.
 Mi papa en el momento de ir a la gasolinera y cancelar su compra en la factura
también se ve reflejado el IVA.
 Cuando uno compra alguna prenda sea ropa, calzado o electrodomésticos en
nuestras facturas siempre encontraremos el cobro de IVA.
B. Indique si en estas operaciones ustedes han podido decidir cancelar o no estos valores
adicionales.
RTA: No nunca se puede decidir sobre estos valores ya que en ninguna empresa o
entidad da la opción de ello, además este impuesto es obligatorio.
C. ¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a usted o a esos conocidos cuando
realizan este tipo de operaciones?
RTA: Si ya que estos impuestos son colocados por el mismo gobierno haciendo que sean
obligatorios.
D. Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas operaciones sobre si estaría dispuestos
a contribuir con un valor adicional para contribuir con los Gastos e Inversiones del Estado.
¿Usted contribuiría? Argumente su decisión.
RTA: sí, porque digamos que uno como persona debe someterse a las decisiones que
toma el gobierno sean buenas o malas al menos a mí me han enseñado a someterme a
las decisiones de los mayores al mando.
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios
para el aprendizaje
Duración de la actividad: 1 hora trabajo directo- 1 hora trabajo independiente- Total 2
horas
Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través de su
proyecto formativo en el cual pueda comprender la importancia de reconocer los
diferentes tipos de impuestos que existen en nuestro país, así como la normatividad legal
vigente que regula cada uno de esos impuestos. Por tanto:
3.2.1 Para hacer un sondeo de los conocimientos previos que a la fecha se posee
sobre los impuestos, al interior de su grupo GAES debatan las respuestas a las
siguientes interrogantes, para luego ser socializados con el resto del Grupo y bajo
la orientación de su Tutor, por medio de una mesa redonda argumentando las
respuestas construidas por su GAES.

 ¿Qué sucedería si las persona ya sea natural o jurídica NO cumplieran con su

deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
RTA: Ya que es un incumplimiento fiscal podría recibir multas, gastos de ejecución,
auditorias hasta incluso el representante legal ir a la cárcel o el embargo de la
empresa.
 ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la
cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si
trabajan, consumen o generen ganancias?
RTA: Pienso que no debería ser así, porque a las personas de bajos recursos le
están cobrando un impuesto por comprar comida, cuando ni siquiera les alcanza
para lo necesario y es allí donde no se deberían cobrar impuesto porque no tienen
con qué.
 ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos,
ganancias? Argumente su posición.
RTA: No, porque no es justo que una persona con ingresos más bajos o con
menos propiedades pague igual que alguien que si posee más que las otras
personas.

 ¿Los impuestos que cancelamos todos los ciudadanos obedecen a una misma
naturaleza o será que corresponden a distintos tipos de impuestos? Mencione los
diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia.
RTA: No, corresponden a diferente tipo de impuestos dependiendo de sus
ingresos, de las propiedades y de los gastos que posee:

1. Impuesto predial
2. Impuesto al valor agregado (IVA)
3. Impuesto de renta
4. Impuesto a las transacciones financieras
5. Impuesto al consumo
6. Impuesto de Cámara de Comercio
7. Impuesto de industria y comercio
 3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)
Duración de la actividad: 10 horas trabajo directo - 17 horas trabajo independiente- Total
27 horas
Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los impuestos para la
sostenibilidad de los Estados; ahora lo invitamos a construir conocimiento en colaboración
de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:
3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto planteado
en la bibliografía o cualquier otro referente al tema, resuelva los siguientes ítems y
entréguelos por escrito a su instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en
el ambiente de aprendizaje:
1. Origen de los impuestos
RTA: Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones
del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la
Constitución Política de Colombia). Como el sistema tributario colombiano se ajusta al
principio constitucional de legalidad, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo
del poder público, así lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta
constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las rentas
nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca
la ley. El art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente el
Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales y parafiscales.
2. Definición del concepto de Tributo
RTA: Es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias exigidas por una
administración pública con una fecha de cumplimiento. Es un pago que se usa para
satisfacer determinadas necesidades de la administración y que impactará en los
ciudadanos.
3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
RTA:
Impuestos: La diferencia entre impuestos directos e indirectos es la base sobre la cual se
aplican. Mientras que los impuestos directos gravan la riqueza de las personas,
los impuestos indirectos gravan el cómo se utiliza esta riqueza. Los segundos, en cambio,
gravan el uso o la manifestación indirecta de la riqueza.
Ejemplo:

 Impuesto sobre el valor añadido: Indirecto y regresivo.

 Impuesto sobre la Renta de las personas físicas: Directo, personal, progresivo.
 Impuesto de sucesiones y donaciones: Directo, personal, subjetivo, progresivo.
 Impuesto actividades económicas: Directo, real, periódico.

Tasas: La diferencia entre tasas e impuestos es que los primeros se cobran como
contraprestación directa y determinada de un servicio que recibe el ciudadano. Mientras,
los impuestos se utilizan para distintos fines y bienes públicos, pero no existe esa relación
directa.
Ejemplo:

 La presentación a una oposición. Es una tasa porque el servicio no lo puede

prestar una entidad privada. Un precio público es el pago de una matrícula de una
universidad.
Contribuciones: Es un pago por una inversión que beneficia a un grupo de personas,
como es el caso de la valorización.
Ejemplo:

 La inversión de un ayuntamiento para la ampliación de una estación de metro en

una zona determinada.
4. Clasificación de los impuestos.
RTA: Se clasifican en impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos gravan la
capacidad económica de los individuos. De los impuestos indirectos el más importante es
el IVA. Grava el consumo y se fundamenta en el valor que los productos adquieren según
se produce su fabricación o distribución.
Indirectos

 Impuesto a las ventas (IVA)

 Gravamen a los movimientos financieros (GMF)
 Impuesto de timbre
 Impuesto de registro
Directos

 Impuesto al patrimonio
 Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales,
loterías, herencias, venta de activos fijos)
 Impuesto de industria y comercio (ICA)
 Impuesto predial (aplica solo sobre bienes inmuebles).
Con territorialidad los impuestos se dividen en:

 Nacionales
 Departamentales
 Municipales
5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?
RTA:

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento Impuesto de

nacional y grava las utilidades derivadas de renta: 31% para
las operaciones ordinaras de la empresa. El 2020
Renta y
Ganancia impuesto de ganancia ocasional es
Ganancia
Ocasional y complementario al impuesto sobre la renta
Ocasional: 10%
Dividendos y grava las ganancias derivadas de
actividades no contempladas en las Dividendos:
operaciones ordinarias. 10%

Tres tarifas
Impuesto al Es un impuesto indirecto nacional sobre la
según el bien o
Valor Agregado prestación de servicios y venta e
servicio: 0%, 5%
(IVA) importación de bienes.
y 19%

Impuesto indirecto que grava los sectores

Impuesto al 2%, 4%, 8% y
de vehículos, telecomunicaciones, comidas
consumo 16%
y bebidas.

Impuesto a las Impuesto aplicado a cada transacción

0,4% por
Transacciones destinada a retirar fondos de cuentas
operación.
Financieras corrientes, ahorros y cheques de gerencia.

Impuesto aplicado a las actividades

industriales, comerciales o de servicios
realizadas en la jurisdicción de una Entre 0,2% y
Impuesto de municipalidad o distrito, por un 1,4% de los
Industria y contribuyente con o sin establecimiento ingresos de la
Comercio comercial, Se cobra y administra por las compañía.
municipalidades o distritos
correspondientes.

Impuesto que grava anualmente el derecho

de propiedad, usufructo o posesión de un
bien inmueble localizado en Colombia, que Entre 0,5% al
Impuesto Predial es cobrado y administrado por las 1,6%
municipalidades o distritos donde se ubica
el inmueble.
6. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y bajo qué condiciones.
Igualmente quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política
(art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)
RTA: El Congreso es el encargado de establecer tributos en cualquiera de sus tres
modalidades (impuestos, tasas o contribuciones), para contribuir al financiamiento de los
gastos e inversiones del estado dentro del concepto de justicia y equidad. Cuando
perturben o amenacen de forma grave e inminente el orden económico, social y ecológico
del país, o que constituye gran calamidad pública.
3.3.2. Indague desescolarizada mente acerca de los siguientes términos y
desarróllese por medio de una rejilla de conceptos, apoyados en la bibliografía
propuesta en esta guía u otros textos de consulta que se encuentre a su alcance.

BIENES GRAVADOS
Es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del
IVA, por lo que está presente al momento de
declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados
se presenta con una tarifa general del 19%; sin
embargo, están las tarifas diferenciales y especiales
aplicadas en bienes y servicios destinados a la labor
social, o con recursos de producción elevados.

En otras palabras, el bien gravado corresponde a

un listado de bienes a los cuales se le aplica la tarifa
del 19% establecida por el gobierno colombiano.
Quienes declaran este impuesto son los
contribuyentes que lo producen, distribuyen y
comercializan.

BIENES EXENTOS Los bienes exentos son aquellos que no están

alcanzado por el gravamen (impuesto), ya sea
porque son productos de primera necesidad o para
que no sea mucho el precio.
Un bien exento es un bien gravado, por tal razón,
quienes produzcan bienes exentos, son
responsables del impuesto a las ventas, y como tal
deben declarar IVA. Quienes comercialicen bienes
exentos no son responsables del impuesto a las
ventas, sólo lo son los productores, por tanto, sólo
los productores de bienes exentos pueden solicitar
como descuento el IVA pagado en sus compras.

BIENES EXCLUIDOS Un bien excluido no es gravable, pues no causa

impuesto sobre la venta, por lo que no existe un
responsable por el IVA, por lo que son bienes que
no requieren presentar declaración de impuestos.
Los bienes excluidos están determinados por la ley
(Según Articulo 424).

INGRENSO FUENTE NACIONAL Se consideran ingresos de fuente nacional los

 provenientes de la explotación de bienes
materiales e inmateriales dentro del país y la
prestación de servicios dentro de su territorio, de
manera permanente o transitoria, con o sin
establecimiento propio. También constituyen
ingresos de fuente nacional los obtenidos en la
enajenación de bienes materiales e inmateriales, a
cualquier título, que se encuentren dentro del país
al momento de su enajenación.

INGRESO FUENTE EXTRANJERA Son aquellas que provienen de una fuente ubicada

fuera del territorio nacional. Las rentas de fuente
extranjera no se categorizan y se consideran para
efectos del Impuesto siempre que se hayan
percibido. La renta obtenida por alquilar un predio
ubicado en el extranjero.

COSTO Y DEDUCCIONES El término coste se refiere al valor monetario de los

gastos de las materias primas, equipos,
suministros, servicios, mano de obra, productos,
etc., que se utilizan para la creación del producto o
servicio. Se trata de una cantidad que se registra
como un gasto en los registros de contabilidad.

Las Deducciones Fiscales son el derecho que tiene

algún individuo de disminuir ciertos gastos e
ingresos, es decir, es sinónimo de beneficio fiscal.

RENTA BRUTA Y GRAVABLE Son los ingresos que percibe un contribuyente-

empresa, descontado el costo directo de los bienes
y servicios que se requieran para su obtención.
Renta imponible: Renta sobre la cual se calcula el
monto que debe pagarse por concepto de
impuestos y/o leyes sociales, como previsión y
salud.
Está constituida por la suma de los ingresos netos
realizados en el año o período gravable que no
hayan sido exceptuados expresamente en los
artículos 36 a 57, y 300 a 305.

CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES En el Impuesto sobre la Renta de las Personas

Físicas à El contribuyente sería la persona física que
obtiene rentas a lo largo del año natural. En el
Impuesto sobre Sociedades à El contribuyente sería
la persona jurídica que obtiene rentas a lo largo del
ejercicio social.

En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de

impuestos, el contribuyente es la persona física o
jurídica que soporta la carga del impuesto, pero no
necesariamente es el obligado al pago del
 impuesto a la Hacienda Pública.

AGENTES DE RETENCION Son las personas o entidades públicas y

privadas que tienen la obligación de retener y
pagar a Impuestos Internos el tributo
correspondiente por salarios y/o cualquier otra
remuneración pagadas en efectivo, por el trabajo
personal en relación de dependencia.

AUTORRETENEDOR Es toda persona jurídica catalogada como tal

mediante Resolución por el Subdirector de Gestión
y Asistencia al Cliente. Existen empresas que tienen
un sin número de clientes, clientes que son agentes
de retención, lo cual es necesariamente deberán
practicar la respectiva retención y certificarla.

GRAN CONTRIBUYENTE Son personas jurídicas legalmente constituidas o

personas naturales que por su volumen de
operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en
el recaudo y actividad económica, reciben esta
calificación mediante resolución expedida por el
Director General de la Dirección de Impuestos y
Aduanas nacionales.

RESPONSABLE Y NO RESPONSABLE La ley de financiamiento, ley 1943 de 2018, trae

consigo varias modificaciones importantes en el
impuesto a las ventas, una de ellas es el cambio del
nombre para el régimen común y simplificado que
pasan a ser responsables y no responsables del
impuesto a las ventas respectivamente.
 
Es decir, a partir del 1 de enero de 2019,
desaparece de la legislación tributaria, los
conceptos de régimen común y régimen
simplificado del impuesto a las ventas y son
remplazados por responsables y no responsables
del impuesto a las ventas, manteniendo la mayoría
de las características.

3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente Matriz; utilice los textos

sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente
el Estatuto Tributario; por lo menos (5) GAES serán escogidos para socializar
presencialmente ante todo el Grupo bajo la tutoría de su instructor.
 RENTA IVA CONSUMO IMPUESTO DE IMPUESTO DE IMPUESTO AL ICA PREDIAL 4*MIL
TIBRE VEHICULOS PATRIMONIO
SUJETO El estado El estado El estado El estado El estado El estado El estado El estado El estado
ACTIVO
SUJETO Recae sobre los Es la empresa o Es el consumidor Es el Recae Son las personas Las personas Propietario o Los clientes
PASIVO ingresos de las profesional que final del bien o contribuyente claramente naturales, nacionales jurídicas y aquellas poseedor del del sistema
personas o de las realiza la entrega servicio gravado y el en el o extranjeras que naturales que predio. financiero se
empresas del bien (vendedor) con este tengan residencia en
responsable o propietario o realizan una ven obligados
o la prestación del impuesto. el país, respecto de su
servicio y que está el agente en el patrimonio poseído actividad industrial, a pagar este
obligada a soportar retenedor poseedor del directamente en el comercial o de tributo.
la obligación según el caso vehículo. país, salvo las servicios de forma
tributaria de excepciones previstas permanente u
realizar la en los tratados ocasional.
liquidación del internacionales y en
impuesto. el derecho interno.
HECHO Se genera por Cuando se vende El impuesto Es la Se genera por la Adquisición Cada
GENERA los ingresos en un producto que nacional al suscripción, realización de de un bien o transacción
DOR efectivo, en está gravado con consumo tiene modificación, actividades un predio. bancaria.
bienes, en el IVA o se presta como hecho prorroga, industriales de
servicios, en un servicio que generador la otorgamiento forma directa o
créditos o de esta gravado. presentación o o aceptación indirecta,
cualquier otro la venta al de comerciales o de
tipo que los consumidor documentos servicios.
contribuyentes final o la en los que
obtengan en el importación consten
ejercicio. por parte del obligaciones
consumidor económicas
final.
BASE Sobre las Será el valor total El precio del Se liquida con base Avaluó del 1000 pesos
GRAVA utilidades de la operación producto al que en los ingresos predio.
BLE sea que esta se se le aplica la netos del
realice de tarifa contribuyente
contado o obtenidos durante
crédito. el periodo.
TARIFA 33% + 9% 19% El impuesto 4.14, 11.04, 13.8, Del 5.5 tarifas Por cada 1000
nacional al 9.66, 6.9 y 8 tarifas por mil al pesos 40
consumo tiene vigentes por mil 11.3. centavos
vigentes las para
siguientes inmuebles
tarifas 4%,8% y residenciales
 16% es 8, 9.5, 5,
12, 3.3
PERIOD Anual Existen dos El periodo Bimestral o anual Anual Mensualment
O periodos gravable para la dependiendo del e
gravables para el declaración y régimen al que
IVA, el bimestral pago del pertenece.
y el impuesto
cuatrimestral, y nacional al
anual. consumo será
En este sentido el bimestral.
primer bimestre
corresponde a los
meses de enero y
febrero y el
primer
cuatrimestre al
periodo
comprendido
entre enero y
abril de cada año.
3.3.4 Lea con cuidado el Art.19, 499 y 506 del Estatuto Tributario así como el resto de regulación expedida sobre la materia
y posteriormente diligencie la siguiente matriz con base al análisis de la lectura.

Quienes pueden Requisitos para Obligaciones/ Prohibiciones

° Pertenecer pertenecer Responsabilidades
Régimen Las personas 1. Que en el año anterior Llevar contabilidad. Adicionar al precio de los productos que
Común naturales hubieren obtenido ingresos Inscribirse en el Rut. venda o de los servicios que preste, el
comerciantes y los brutos totales provenientes Expedir factura. valor correspondiente a IVA; en caso de
artesanos, que de la actividad, inferiores a Declarar el Iva. hacerlo deberán cumplir con la
sean minoristas o tres mil quinientas (3.500) Retener el Iva. totalidad de las obligaciones
detallistas; los UVT. Obligación de informar el establecidas para el régimen común.
agricultores y los cese de actividades. Presentar declaración de IVA. Si lo
ganaderos, que 2. Que tengan máximo un hacen, dicha declaración no producirá
realicen establecimiento de efecto legal alguno.
operaciones comercio, oficina, sede, local Determinar IVA a cargo y solicitar
gravadas, así como o negocio donde ejercen su impuestos descontables.
quienes presten actividad. Calcular el IVA en compra de bienes que
servicios gravados se encuentren exentos o excluidos del
3. Que en el establecimiento IVA.
de comercio, oficina, sede, Facturar. Sin embargo, si el responsable
local o negocio no se del régimen simplificado decide expedir
desarrollen actividades bajo factura de venta, deberá hacerlo
franquicia, concesión, cumpliendo los requisitos establecidos
regalía, autorización o en la ley, exceptuando el referente a la
cualquier otro sistema que autorización de numeración de
implique la explotación de facturación solicitada ante la DIAN.
intangibles.

4. Que no sean usuarios

aduaneros.
REGIMEN 1. Corporaciones,  Se encuentren 1. Ostentación por parte
ESPECIAL fundaciones y legalmente constituidas. de la entidad
asociaciones sin  Su objeto social sea de dominante de la
ánimo de lucro, interés general en una o representación del
siempre y cuando varias de las actividades grupo de entidades y
cumplan las meritorias establecidas cumplimiento de
siguientes en el artículo 359 del ET, obligaciones
condiciones: a las cuales debe tener tributarias materiales
  acceso la comunidad. y formales aplicables.
- Su objeto social  Que ni sus aportes sean 2. Presentar
principal y sus reembolsables ni sus declaraciones
recursos deben excedentes distribuidos relativas al comienzo,
destinarse a bajo ninguna modalidad, modificación y cese
actividades de cualquiera que sea la de las
salud, educación denominación que se actividades que
formal, cultura, utilice, ni directa o determinen su
deporte, indirectamente, ni sujeción al impuesto.
investigación tampoco durante su 3. Solicitar de la
científica o existencia o en el Administración
tecnológica, momento de su el número de
ecológica y disolución y liquidación, identificación fiscal y
protección de acuerdo con comunicarlo y
ambiental, o a el artículo 356-1 del ET. acreditarlo en los
programas de supuestos que se
desarrollo social. establezcan.
Dichas actividades 4. Expedir y entregar
deben ser de factura de todas sus
interés general. operaciones, ajustada
   a lo que se determine
- Los excedentes reglamentariamente.
generados deben 5. Llevar la
ser reinvertidos contabilidad y los
totalmente en registros que se
actividades que establezcan, sin
desarrollen su perjuicio de lo
objeto social. dispuesto en el
  Código de Comercio y
2. Personas demás normas
jurídicas sin ánimo contables.
de lucro que 6. Presentar
realicen actividades periódicamente o a
de captación y requerimiento de la
colocación de Administración, infor
recursos mación relativa a sus
financieros y sean operaciones económi
vigiladas por la cas con terceras
Superintendencia personas.
Financiera de 7. Presentar
Colombia. las declaraciones-
  liquidaciones corresp
3. Fondos mutuos ondientes e ingresar
de inversión, el importe del
respecto a los impuesto resultante.
ingresos 8. Presentar
provenientes de las las declaraciones-
actividades liquidaciones
industriales y de periódicas
mercadeo. agregadas del grupo
  de entidades. El
4. Entidades del período de
sector cooperativo, liquidación de las
siempre que el entidades que
beneficio neto o apliquen el régimen
excedente no sea especial del grupo de
destinado en entidades coincidirá
nunguna forma con el mes natural,
diferente a la independientemente
establecida en la de su volumen de
legislación operaciones.
cooperativa. 9. Comunicar a la
  Administración
5.Asociaciones Tributaria:
gremiales respecto
de sus actividades  Antes del inicio del
industriales y de año natural en que
mercadeo. se vaya a aplicar el
régimen especial, el
cumplimiento de los
requisitos para
aplicar el régimen y
adopción de
acuerdos.
 La relación de
entidades del grupo
que aplican el
régimen especial.
Habrá de
presentarse en el
mes de Diciembre
de cada año
respecto del año
natural siguiente.
 La renuncia, que
habrá de realizarse
en el mes de
diciembre anterior
al ejercicio en que
deba surtir efecto.
  El ejercicio de la
opción de
consideración de
base imponible de
los bienes y
servicios prestados
entre entidades del
grupo, a precio de
coste.
10. Disponer de
un sistema de
información
analítica basado en
criterios razonables
de imputación de los
bienes y servicios
utilizados directa o
indirectamente, total
o parcialmente, en la
realización de las
actividades entre las
distintas sociedades
que conforman el
grupo de entidades.
El incumplimiento de
este punto será
considerado
infracción tributaria
grave sancionada
con multa pecuniaria
proporcional del 2%
 del volumen de
operaciones del
grupo.

Régimen las personas 1. Inscribirse en el Registro Inscribirse como Adicionar al precio de los productos que
Simplifica naturales único Tributario. responsables del régimen venda o de los servicios que preste, el
do comerciantes y los 2. Entregar copia del simplificado en el registro valor correspondiente a IVA; en caso de
artesanos, que documento en que conste su único tributario, RUT. hacerlo deberán cumplir con la
sean minoristas o inscripción en el régimen Llevar el libro fiscal de totalidad de las obligaciones
detallistas; los simplificado, en la primera registro de operaciones establecidas para el régimen común.
agricultores y los venta o prestación de diarias. Presentar declaración de IVA. Si lo
ganaderos, que servicios que realice a Cumplir con los sistemas hacen, dicha declaración no producirá
realicen adquirentes no técnicos de control que efecto legal alguno.
operaciones pertenecientes al régimen determine el gobierno Determinar IVA a cargo y solicitar
gravadas, así como simplificado, que así lo nacional. impuestos descontables.
quienes presten exijan. Calcular el IVA en compra de bienes que
servicios gravados se encuentren exentos o excluidos del
3. Cumplir con los sistemas IVA.
de control que determine el Facturar. Sin embargo, si el responsable
Gobierno Nacional. del régimen simplificado decide expedir
factura de venta, deberá hacerlo
cumpliendo los requisitos establecidos
en la ley, exceptuando el referente a la
autorización de numeración de
facturación solicitada ante la DIAN.
3.3.5 Referente a mecanismo de Retención en la fuente de los impuestos resuelva
de manera individual y  desescolarizada elabore un friso consultando la bibliografía
propuesta en esta Guía:  
1. Que es Retención en la Fuente  
RTA: El proceso de retención en la fuente se da al momento de la compra de bienes o
servicios, es decir, cuando se hace el pago o abono en cuenta. Este mecanismo te
permite pagar un determinado impuesto mediante pequeñas cuotas mensuales y no
hacerlo todo al finalizar el año gravable.
Es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta, el cual, el Estado
cobra anualmente.
2. Que son agentes de retención  
RTA: Los agentes retenedores de IVA son aquellos contribuyentes (personas naturales y
jurídicas) que se encuentran autorizados para aplicar el cambio de sujeto del IVA,
haciéndose responsables de la obligación tributaria de retener, declarar y pagar los
impuestos a su cargo
3. A qué impuestos se le practica Retención en la fuente  
RTA: La retención en la fuente por IVA es el mecanismo de recaudo anticipado del IVA y
es equivalente al quince por ciento (15 %) del valor del impuesto (IVA) y se aplica cuando
el comprador (quien paga el IVA), es agente de retención por concepto de IVA y deberá
practicarse en el momento en que se realice el pago o abono.
4. Para cada una de esas Retenciones por los diferentes tipos de impuestos
determine  
4.1. Conceptos, bases y tarifas de retención de ese impuesto.  
RTA:

Base Base
Porcentajes
Conceptos de retención mínima mínima en
de retención
en UVT pesos

Compras generales (declarantes) 27 $ 961.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 961.000 3,50%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

Compras de bienes o productos agrícolas o
92 $ 3.276.000 1,50%
pecuarios sin procesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas o

pecuarios con procesamiento industrial 27 $ 961.000 2,50%
(declarantes)

Compras de bienes o productos agrícolas o

pecuarios con procesamiento industrial 27 $ 961.000 3,50%
declarantes (no declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.697.000 0,50%

Compras de combustibles derivados del

0 100% 0,10%
petróleo

Enajenación de activos fijos de personas

naturales (notarías y tránsito son agentes 0 100% 1%
retenedores)

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación

y uso sea vivienda de habitación (por las
0 100% 1%
primeras 20.000 UVT, es decir hasta
$712.140.000)

Compras de bienes raíces cuya destinación

y uso sea vivienda de habitación (exceso de $
20.000 2,50%
las primeras 20.000 UVT, es decir superior 712.140.000
a $712.140,000)
Compras de bienes raíces cuya destinación
0 100% 2,50%
y uso sea distinto a vivienda de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 $ 142.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 142.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos

27 $ 961.000 4%
(declarantes)

Por emolumentos eclesiásticos (no

27 $ 961.000 3,50%
declarantes)

Servicios de transporte de carga 4 $ 142.000 1%

Servicios de transporte nacional de

27 $ 961.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)

Servicios de transporte nacional de

27 $ 961.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (no declarantes)

Servicios de transporte nacional de

4 $ 142.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima

Servicios prestados por empresas de

4 $ 142.000 1%
servicios temporales (sobre AIU)

Servicios prestados por empresas de

4 $ 142.000 2%
vigilancia y aseo (sobre AIU)

Servicios integrales de salud prestados por 4 $ 142.000 2%

 IPS

Servicios de hoteles y restaurantes

4 $ 142.000 3,50%
(declarantes)

Servicios de hoteles y restaurantes (no

4 $ 142.000 3,50%
declarantes)

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles

27 $ 961.000 3,50%
(declarantes)

Arrendamiento de bienes inmuebles (no

27 $ 961.000 3,50%
declarantes)

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 961.000 2,50%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 961.000 3,50%

Honorarios y comisiones (personas
0 100% 11%
jurídicas)

Honorarios y comisiones pagados a

personas naturales que suscriban contratos
por más de 3.300 Uvt  o que la sumatoria
0 100% 11%
de los pagos o abonos en cuenta durante el
año gravable superen 3.300 UVT
($117.503.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

 Servicios de licenciamiento o derecho de
0 100% 3,50%
uso de software

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes de

0 100% 4%
títulos de renta fija

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.709.000 20%

Retención en colocación independiente de

5 $ 178.000 3%
juegos de suerte y azar

Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%

RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR *

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

intereses, comisiones, honorarios, regalías,
arrendamientos, compensaciones por
servicios personales, o explotación de toda
especie de propiedad industrial o del know-
0 100% 20%
how, prestación de servicios, beneficios o
regalías provenientes de la propiedad
literaria, artística y científica, explotación de
películas cinematográficas y explotación de
software.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

consultorías, servicios técnicos y de
asistencia técnica, prestados por personas 0 100% 20%
no residentes o no domiciliadas en
Colombia,
Pagos o abonos en cuenta por concepto de
rendimientos financieros, realizados a
personas no residentes o no domiciliadas
en el país, originados en créditos obtenidos
en el exterior por término igual o superior a
un (1) año o por concepto de intereses o
0 100% 15%
costos financieros del canon de
arrendamiento originados en contratos de
leasing que se celebre directamente o a
través de compañías de leasing con
empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia,

Pagos o abonos en cuenta, originados en

contratos de leasing sobre naves,
helicópteros y/o aerodinos, así como sus
partes que se celebren directamente o a 0 100% 1%
través de compañías de leasing, con
empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

rendimientos financieros o intereses,
realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en
créditos o valores de contenido crediticio,
0 100% 5%
por término igual o superior a ocho (8) años,
destinados a la financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de
Asociaciones Público- Privadas en el marco
de la Ley 1508 de 2012.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

prima cedida por reaseguros realizados a
0 100% 1%
personas no residentes o no domiciliadas
en el país.
 Pagos o abono en cuenta por concepto de
administración o dirección de que trata el
artículo 124 del estatuto tributario, 0 100% 33%
realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país.

4.2. Agentes de retención de ese impuesto.  

RTA: Los agentes de retención son las personas o entidades públicas y privadas que
tienen la obligación de retener y pagar a Impuestos Internos el tributo correspondiente por
salarios y/o cualquier otra remuneración pagadas en efectivo, por el trabajo personal en
relación de dependencia.
4.3. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se
practica.  
RTA:

En general no se practica retención en la fuente cuando:

1. Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

2. Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa

existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).

3. Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta

(artículos 22 y 23 E.T).

4. Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.

5. Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le

corresponde a este hacer la retención.

6. Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia

9864 de marzo 31 31 de 2000)

7. Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para
su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del
Consejo de estado sección cuarta.
 8. Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por
rendimientos financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto
tributario).

9. Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros

(Artículo 19-4 E.T).

10. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en
cabeza del beneficiario.

11. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en
la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

12. Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

5. Obligaciones de los Agentes de Retención.  

RTA: son las personas o entidades públicas y privadas que tienen la obligación
de retener y pagar a Impuestos Internos el tributo correspondiente por salarios y/o
cualquier otra remuneración pagadas en efectivo, por el trabajo personal en relación de
dependencia; están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo, los agentes
de retención que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o percepción.
6. Que son autor retenedores y quien pueden tener dicha facultad.  
RTA: Es toda persona jurídica catalogada como tal mediante Resolución por el
Subdirector de Gestión y Asistencia al Cliente. Existen empresas que tienen un sin
número de clientes, clientes que son agentes de retención, lo cual es necesariamente
deberán practicar la respectiva retención y certificarla.
La figura de Autor retención consiste en que el agente de retención se debe abstener de
practicar retención en la fuente por compras a personas catalogadas como autor
retenedores, para que sean ellos mismos quienes respondan por los valores sujetos a
retención.
3.3.7 NIC 12
La NIC 12 exige que la medición de los activos y activos por impuestos diferidos está
basada en las consecuencias fiscales que podrían derivarse de la manera en la que la
entidad espera recuperar o pagar el importe en libros de sus activos y pasivos,
respectivamente.

o Activos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos a la renta

recuperables en ejercicios futuros relacionados con: diferencias temporarias
deducibles; perdidas tributarias acumuladas no utilizadas; y créditos tributarios
acumulados no utilizados.
o Pasivos por impuestos diferidos: Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros, relacionados con diferencias temporarias
disponibles.

o Bases fiscales y bases contables: La base fiscal de un activo es el importe que

será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la
entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. La base
fiscal de un pasivo es igual a su valor en libros menos cualquier importe que,
eventualmente, sea deducible fiscalmente en períodos futuros.

 Diferencias temporarias: Son aquellas que al revertirse en el futuro causaran un

aumento en el pago de impuesto a la renta y originan pasivos por impuestos
diferidos.

 Diferencias temporales: Expresan el efecto de los impuestos en la valoración

contable de los activos y pasivos de una empresa. En otras palabras, el valor de
los activos, pasivos y el patrimonio neto de una empresa varía cuando se aplica el
valor de los impuestos.

 Medición: Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando
las tasas fiscales que se esperan se aplique en el periodo en el que el activo se
realice o el pasivo se cancel. Basándose en las tasas y leyes fiscales que a la
fecha del balance hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el proceso de
aprobación.

 Reconocimiento: Debe reconocer un activo por impuestos diferidos siempre que se

puedan compensar con ganancias fiscales de periodos posteriores, pérdidas o
créditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero solo en la medida que sea
probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras contra los cuales cargar
esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados.