FACULTAD:

Escuela de Negocios

CARRERA:
Contabilidad Empresarial

NOMBRE:
Rumeilly Katiuska Batista Batista

MATRICULA:
201802776@p.uapa.edu.do

ASIGNATURA:
Contabilidad 1

TEMA:
Registro de Transacciones Contables # 3

FACILITADOR:
Wilton Pérez

FECHA DE ENTREGA:
27-1-2020
 Introducción

Los registros contables, también denominados como libros del comercio o libro

de contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones dentro de
una empresa. En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente
económico (empresa) con el objetivo de proporcionar información financiera del
mismo.

Para que una empresa surja y tenga éxito, es por medio de La contabilidad que
se ejerza en dicha entidad. Así mismo, todo empresario individual, así como las
sociedades mercantiles deberán llevar una contabilidad ordenada, adecuada a
la actividad de su empresa, la cual permita un seguimiento cronológico de
todas sus operaciones mercantiles; así como la elaboración periódica de
inventarios, balances y estados financieros.

Los libros de diario y de mayor le producen información muy valiosa al gerente

de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier
variación desfavorable. En los libros de contabilidad se prohíbe: alterar el orden
cronológico en los registros, dejar espacios en blanco, hacer interlineaciones,
raspaduras o correcciones, borrar o tachar en todo o en parte los valores de los
asientos y arrancar hojas o alterar el orden de las mismas. Los libros contables
van a tomar una función de vital importancia en la empresa, puesto que en
ellos es donde se van a registrar todas las actividades mercantiles que se
realicen, de forma clara, ordenada y precisa.
Objetivos Específicos

1. Predecir flujos de efectivo.

2. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección

de los negocios.

3. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

4. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

5. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.

6. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

7. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.

Contenido

Presentación………………………………………………………………….
Introducción……………………………………………………………………

Objetivos Específicos…………………………………………………………

1.1 Libros Contables................................................................................

1.2- Libros contables obligatorios………………………………………….

1.3- Diario general. Registro de las transacciones……………………….

1.4- Partes del libro Diario General …………………………………………

1.5- Imagen del Diario General …………………………………………….

1.6- Libros auxiliares ……………………...................................................

1.7- Mayor General, traslado de los registros al mayor general……………….

Balanza de Comprobación, concepto general, objetivo e importancia………….

Conclusión……………………………………………………………………….

Bibliografía……………………………………………………………………….
Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes complementarias del
curso; luego realice la actividad que se describe a continuación:
 
Realizar un informe didáctico a partir de las informaciones contenidas en su programa
de estudio relativo a esta tercera semana cuyo título es: Balanza de Comprobación
(Libros), los subtemas del mismo son:

3.1 Libros Contables.

Los libros contables son aquellos documentos se refleja y se plasma toda la

información económica, financiera y contable de una compañía. Es decir, en los
libros contables aparecen todos los datos necesarios para poder entender el
funcionamiento económico-financiero de una compañía.

Estos libros se actualizan periódicamente coincidiendo con el ejercicio

contable. Cuando comienza un nuevo ejercicio, también se crea unos nuevos
libros contables. Por ejemplo: durante el año 2016 la compañía plasma la
información en los libros de dicho año. Al empezar el año 2017, los libros del
año 2016 se dan por finalizados y se crean unos nuevos, que serán los libros
del año 2017. En algunos países el año fiscal no coincide con el año natural.

Tradicionalmente en los libros contables la información se plasmaba en papel.

Sin embargo, con el auge de las nuevas tecnologías ya se ha comenzado a
aceptar los libros contables en formato digital o informático. Los libros
contables pueden tener carácter obligatorio o voluntario.

Libros contables obligatorios

Hay una serie de libros contables que son obligatorios porque así lo establece
el legislador. A pesar de que en cada país se pueden establecer unos u otros,
los más habituales son los siguientes:

 Libro Diario: En el Libro Diario se contabilizan todas las operaciones

que realiza la empresa. Visualmente, se configura como una sucesión
de asientos contables, ordenados de forma cronológica.
  Libro de inventario: El libro de inventario incluye el denominado
balance de sumas y saldos de los balances de comprobación. Es decir,
se va actualizando de manera periódica todas las cuentas con saldo de
la empresa (activos, pasivos, patrimonio neto, gasto e ingreso). El último
balance de sumas y saldos debe coincidir con el Balance realizado para
las Cuentas Anuales. Además en el libro de inventario hay que incluir el
balance inicial y el denominado inventario de existencias, es decir, las
unidades físicas que componen las existencias de la compañía y su
valoración (usando alguno de los métodos de valoración aceptados).

 Cuentas Anuales: Las Cuentas Anuales son unos informes financieros

que reflejan la información económico-financiera de la compañía. Las
Cuentas Anuales son 5 documentos: Balance de Situación, Cuenta de
resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos
de Efectivo y la Memoria. Las Cuentas Anuales se realizan una vez al
año, es decir, no se van modificando periódicamente, como los
anteriores.

3.2 Diario general. Registro de las transacciones.

El libro Diario General es uno de los más básicos que se utilizan

en contabilidad en el día a día. En este se registran de forma cronológica todas
las operaciones económicas que se realizan en un negocio para su
posterior pase al mayor. Al momento de registrar un asiento contable en el libro
diario es necesario entender qué es lo que vamos a registrar y siempre
recordar que la suma de todos los débitos debe ser igual a la suma de todos
los créditos para cumplir con el principio de partida doble. Esto quiere decir que
cada vez que demos un débito a una cuenta, también hay que darle un crédito
por el mismo valor a la otra cuenta afectada.

Partes del libro Diario General:

 Fecha de la transacción.

 Código de la cuenta contable que se está modificando.

 Nombre de la cuenta y una pequeña explicación.

  Columna de cuenta auxiliar.

 Columna del Débito.

 Columna del Crédito.

En una empresa se pueden presentar diferentes tipos de operaciones, unas

más complejas que otras, y es por esta razón que en el libro diario
aparecen asientos simples y asientos compuestos. Un asiento contable es
simple cuando solo tiene un débito y un crédito. En cambio, un asiento es
compuesto cuando incluye más de un débito y/o más de un crédito. Veamos un
ejemplo de esto para entenderlo mejor.

3.3 Libros auxiliares.

 Libro Mayor: El Libro Mayor representa un resumen de todas las
cuentas contables. Visualmente, se configura en forma de T, anotando todos
los movimientos que afecten al debe y al haber de la cuenta correspondiente.
Nos da una imagen visual muy práctica del saldo que tiene una cuenta en
cualquier momento del ejercicio. El saldo es la diferencia entre él debe y el
haber, siendo saldo deudor cuando él debe es superior al haber y saldo
acreedor, cuando el haber es superior al debe. El Libro Mayor estaría formado
por todas las T de las cuentas contables (como la que podemos ver a
continuación).

 Otros libros auxiliares: Dentro del resto de libros voluntarios, podemos

encontrarnos con el Libro de Banco (que refleja los movimientos bancarios), el
Libro de Caja (que refleja los movimientos de cash o de efectivo – pagos y
cobros), el Libro de vencimientos (donde se reflejan y de ordenan
cronológicamente los vencimientos de las facturas a pagar y a cobrar, etc.)

Los libros auxiliares: son aquellos en lo que se registra de forma detallada los

valores y la información que se ha registrado en los libros principales. Como
aspectos más importantes, podemos destacar: Llevan el registro de las
operaciones realizadas cronológicamente.

Los libros auxiliares desarrollan y complementan las cuentas de los libros

principales y sus asientos deben guardar una estrecha concordancia con las
sumas del Mayor.
Libro De Caja: el Libro de Caja es uno de los libros auxiliares más usados. En
él se lleva registro de todo el movimiento de cobros y de pagos en efectivo y
del saldo de Caja.

Las columnas son las siguientes:

Fecha, Conceptos, Debe, Haber y Saldo, aunque a veces pueden encontrarse

los encabezamientos: Cobros, Pagos y Saldo.

En este libro los saldos son arrastrados, es decir, después de cada asiento se
computa el saldo.

Al pasar a otra página se totalizan los Cobros y los Pagos y el primer asiento
de la página siguiente se escribe: Sumas anteriores y se consignan los totales
de la página anterior en la que habremos escrito: Suma y sigue Para el cuadre
de esta cuenta el total de los cobros menos el total del pago deberá ser igual al
último saldo.

3.4 Mayor general. Traslado de los registros al mayor general.

El registro del Mayor General Pertenece al grupo de los libros principales, en

este libro se registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos
normalizados previamente en el Diario. Los valores registrados en él Debe del
Diario pasan al Debe de una cuenta de Mayor y los valores registrados en el
Haber del Diario pasan al Haber de una cuenta de Mayor, este paso se
denomina Mayorización.

Un libro mayor juega un papel fundamental en el sistema de información

financiera de una empresa, ya que ayuda a la alta gerencia a evaluar la solidez
financiera de la empresa y los niveles de liquidez a corto y largo plazo.
También permite a los jefes de departamento evaluar niveles de rentabilidad,
como el margen de utilidad (beneficio neto sobre ventas) y la rentabilidad sobre
patrimonio neto (beneficio neto sobre inversiones de los propietarios).
Ejemplo:

El Mayor General está compuesto por una lista de cuentas utilizadas para el
registro de las actividades que realiza su empresa. Esta lista, conocida como el
codificador de cuentas, mantiene el registro de la información contable que
posteriormente será utilizada para producir los estados financieros, como es el
caso del Balance General y el Estado de Resultado.

Mayor Auxiliar

Es un complemento del mayor general; mediante en ellos controlamos en

forma individual las diferentes sub partidas que componen una determinada
cuenta del mayor general.

Finalidad:

La urgencia de detalles y la búsqueda de economía de trabajo, han dado como

consecuencia la subdivisión del libro mayor general en libros mayores
auxiliares, estos mayores auxiliares corresponden aquellas cuentas, cuya
semejanza y particularidad permiten considerarlas como del mismo origen o
naturaleza que la cuenta control del mayor general.

Ejemplo:

Codificación de cuentas (contables) es un proceso de asignación de

referencias numéricas a un plan de cuentas para volcarlo en un sistema
computarizado o manual. Hay varios tipos de codificación para el plan de
cuentas, pero el más utilizado (por los programas enlatados de contabilidad
que lo admiten) es el decimal.

La codificación en contabilidad es el proceso de asignar números o letras a los

datos para crear una base de datos de búsqueda rápida. Los códigos de
contabilidad no son universales ya que cada contador, firma de contabilidad,
institución o empresa puede crear su propio sistema de codificación en
contabilidad adecuado a sus propias necesidades organizacionales. Algunos
tipos de codificación son bastante simples mientras que otras requieren un
manual para su interpretación.

3.5 Balanza de Comprobación, concepto general, objetivo e importancia.

Una balanza o balance de comprobación es un informe de contabilidad que

muestra los saldos finales de las cuentas del libro mayor en una fecha
determinada, y es el primer paso para la elaboración de los estados
financieros.

Objetivos de un Balance de Comprobación

Un balance de comprobación actúa como el primer paso en la preparación de

los estados financieros. Es un documento de trabajo que los contadores utilizan
como base.

Asegura que los asientos contables correspondientes se han registrados en los

libros, de acuerdo con el concepto del sistema de partida doble en la
contabilidad. Si los totales del balance de comprobación no concuerdan, las
diferencias pueden ser investigadas y resueltas antes de que se preparen los
estados financieros. El proceso de rectificación de errores básicos puede ser
una tarea extensa.

Este informe de contabilidad asegura que los saldos de las cuentas se

extraigan con precisión de los libros contables. Además, ayuda en la
identificación y corrección de errores
Limitaciones De Un Balance De Comprobación.

Un balance de comprobación sólo confirma que el total de todos los saldos

deudores coincide con el total de todos los saldos de crédito, incluso los totales
de esta balanza pueden concordar, a pesar de los errores. Un ejemplo sería
una entrada de débito incorrecta siendo compensada por una entrada de
crédito igual.

Del mismo modo, este informe de contabilidad no da ninguna prueba de que

ciertas transacciones no han sido registradas en lo absoluto, porque en tal
caso, el débito y crédito de una transacción serían omitidas, causando los
resultados de un balance de comprobación que todavía coincide.

Esto tipos de errores de contabilidad y sus efectos sobre la balanza de

comprobación se detallan en profundidad en el apartado de las cuentas de
orden.

El objetivo de la balanza de comprobación tiene como finalidad comprobar

que el registro que se ha realizado de las operaciones y la afectación contable
de las transacciones económicas realizadas por una entidad económica en un
cierto tiempo, ha cumplido con la partida doble

Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para

visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto
al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma,
permite establecer un resumen básico de un estado financiero.

Registro en el Diario General.

Libro diario (contabilidad) El libro diario o libro de cuentas es un libro contable

donde se registran, día a día, los hechos económicos de una empresa. La
anotación de un hecho económico en el libro diario se llama asiento o partida;
es decir, en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

El libro diario es aquél en el que se registran todos los movimientos en

las cuentas de la empresa, independientemente del asiento contable al que
se asignen. Es decir, el libro diario es aquél en el que se encuentran todos los
movimientos de la empresa.

La principal diferencia entre el libro diario y mayor es que en el libro diario

se registran todos los movimientos de la empresa y en el libro mayor se definen
los movimientos divididos por asientos contables. Por otro lado, el libro diario
es obligatorio para toda empresa y el libro mayor no, aunque no por ello
debemos dejar de completarlo, ya que, a partir de éste, se obtiene mucha
información acerca de la empresa.

Registro en el Mayor General.

El libro mayor o mayor contable es un libro que recoge todas las operaciones

económicas registradas en las distintas cuentas contables de la empresa de
manera cronológica. En el libro mayor, o mayor contable, aparece el concepto
de la operación registrada, él debe, el haber y el saldo de la cuenta.

Muchos consideran el Libro Mayor General como el más importante de toda la

contabilidad, debido a que en este se resumen las transacciones de todas las
cuentas contables de forma individual utilizadas durante un período en
específico . En el Mayor General se registran tanto los débitos y créditos de
una cuenta, así como el saldo de la misma.

El libro mayor es de gran utilidad, ya que podemos conocer el saldo o balance

de una cuenta determinada, lo cual nos permite elaborar los Estados
Financieros en los siguientes pasos del ciclo contable. En el Mayor General se
incluyen las cuentas control de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y
Gastos. Las cuentas de detalle o auxiliares se registrarán en lo que se conoce
como Mayor Auxiliar, como por ejemplo Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar.

¿Cómo se registra en el Libro Mayor?

Luego de haber registrado las diversas transacciones económicas en el Libro

Diario General, debemos de asentar todos los montos asociados a sus
respectivas cuentas. Hay que tener en cuenta que a diferencia del libro Diario
General, que se organiza de forma cronológica, el Mayor General se ordena de
acuerdo al tipo de cuenta.

Registrar en Mayor Auxiliares.

Para cumplir con las leyes que obligan al comerciante a llevar en forma analítica
los sistemas de contabilidad es necesario establecer una cuenta por cada
persona y concepto relacionados con la actividad del negocio. Se entiende por
persona: cada cliente, deudor, proveedor, acreedor, cada socio, cada empleado
y otros. Por concepto: el dinero, mercancía, muebles, documentos por cobra,
documentos por pagar, pagos por adelantado, ventas, productos, gastos etc.
Al registrar las operaciones en el libro mayor, únicamente se conocen los
movimientos y saldos en forma sintetizada de la cuenta colectiva por lo que es
necesario analizar los cargos y abonos de las sumas que lo integran.

Los libros auxiliares son aquellos en lo que se registra de forma detallada los
valores y la información que se ha registrado en los libros principales. Como
aspectos más importantes, podemos destacar:
Llevan el registro de las operaciones realizadas cronológicamente.

Dan detalles de las actividades realizadas.

Registran el valor del movimiento de cada subcuenta.

Libro auxiliar de caja columna dos: además de llevar el control de los

movimientos en efectivo, registra cada movimiento en la cuenta que lo ha
originado. Los pagos se anotan en el Haber de caja y los ingresos en el Debe.
Como en la legislación contable española se sigue el criterio de contabilidad
por partida doble, hay que tener en cuenta que cada anotación en él debe de
caja se balancea con una en el haber de la cuenta que la ha originado, y
cualquier anotación en su haber se balancea con una en él debe de la cuenta
que la origina.

Conciliación de Cuentas

La conciliación de cuenta contable consiste en la conciliación de las entradas

de debe y haber en una cuenta contable única. Normalmente, la conciliación de
cuenta contable se lleva a cabo en los siguientes tipos de cuentas contables:

 Cuentas provisionales
 Cuentas de compensación
 Cuentas transitorias
Al cerrar un período, el saldo de estas cuentas contables debe ser cero o el
menor importe posible. Normalmente pueden conciliarse las contabilizaciones
relacionadas y el saldo. Si los importes de las transacciones relacionadas
difieren en una cantidad pequeña, LN puede generar una transacción de
conciliación para cuadrar la cuenta.

Al analizar estas cuentas, puede imprimir un listado de las transacciones que

se saldan y examinar las contabilizaciones no conciliadas.

Reglas básicas para la conciliación de cuenta contable.

Las reglas básicas para la conciliación de cuenta contable son:

  Puede realizar una conciliación de cuenta contable en cuentas

 Del tipo Hoja de balance o Pérdidas y ganancias.

 Definidas como cuentas conciliables. La casilla de
verificación Conciliación debe estar seleccionada para la cuenta en la
sesión Plan de cuentas (tfgld0508m000).
 No utilizadas para transacciones de integración.
 Sólo puede llevar a cabo la conciliación de cuenta contable en
entradas de la misma cuenta.
 Las transacciones que conciliar pueden estar en distintas divisas
de transacción.
 Puede llevar a cabo conciliación de cuentas contables en
transacciones finalizadas.
 Puede anular la conciliación de transacciones, incluso si las
transacciones de conciliación ya han sido finalizadas.

En el proceso de conciliación de cuenta contable, pueden producirse las

situaciones siguientes:

 No hay diferencia entre las sumas de los importes de debe y haber de

las transacciones seleccionadas o la diferencia se encuentra dentro de la
tolerancia de divisa. Se concilian las transacciones.

 La diferencia entre las sumas de los importes de debe y haber es igual o

superior al porcentaje de tolerancia y/o al importe de tolerancia. Las
transacciones no pueden conciliarse.

 La diferencia entre las sumas de los importes de debe y haber se

encuentra dentro del porcentaje de tolerancia de conciliación y es inferior
al importe de tolerancia de conciliación. Las transacciones pueden
conciliarse con una transacción de conciliación por el importe de la
diferencia.

Preparación del Balance de Comprobación al 31 de enero.

El balance de comprobación, también conocido como el balance de sumas y
saldos es el cuarto paso del ciclo contable y tal y como su nombre lo indica, su
principal finalidad es comprobar que la suma de los créditos y débitos sean
iguales luego de que se haya realizado el pase al mayor general. Es decir, se
comprueba la posibilidad de que se hayan cometido errores matemáticos al
momento de calcular los saldos de las cuentas.

La balanza de comprobación es unos de los pasos más importantes antes de la

realización de los estados financieros básicos y se elabora en una fecha
determinada, la cual suele ser al final de cada mes, aunque algunas
compañías optan por elaborarla en otros intervalos de tiempo – pero esto no
suele ser muy común -. Para elaborar este tipo de informe hay que tener en
cuenta la naturaleza de las cuentas contables para tomar los saldos de cada
cuenta que esté registrada en el libro mayor.

La primera balanza que se realiza tras finalizar un período se le conoce

como Balanza de Comprobación sin Ajustar, debido a que aún no se ha
tenido en cuenta los efectos de las amortizaciones, depreciaciones, gastos de
alquiler por adelantado o cualquier otra transacción que afecte determinadas
cuentas durante todo un período.

Estructura del balance de comprobación.

1. Lo primero es completar el encabezado del informe con los siguientes

datos:
2. El nombre de la compañía para la que se está elaborando el informe.
3. Le sigue el nombre del informe, que en este caso es «Balanza de
comprobación sin ajustar» o como se le conoce en inglés «Trial
Balance» (balanza de prueba).
4. Fecha del final de período en el que se está realizando el balance.
5. En la primera columna se coloca el número correspondiente a la cuenta.
6. En la siguiente se coloca el nombre de la cuenta.
7. Luego le sigue la columna de débito y después la de crédito.
Cuando vamos a realizar este informe, hay que tener en cuenta que se debe de
colocar cada cuenta de acuerdo al orden correspondiente: Primero los activos,
pasivos, capital, ingresos, costos y gastos. Además, como el propósito de esta
balanza es comprobar que la suma de los débitos y los créditos sean iguales,
hay que comprobar que se cumpla con este enunciado y se coloca el resultado
al final del balance con el nombre de «total».

Los saldos que pertenezcan a las cuentas de activo, costos y gastos se

colocan en la columna izquierda denominada débito, mientras que los saldos
de las cuentas de pasivo, capital e ingresos van en la columna derecha
denominada crédito.

Ejemplo y formato de balanza de comprobación

Cuenta Nª Descripción Débito Crédito

111 Efectivo en caja y banco 3,392,500.00

113 Cuentas por cobrar 950,000.00

114 Inventario de mercancías 600,000.00

115 Gastos pagados por adelantado 80,000.00

131 Propiedad, Planta y Equipos 1,500,000.00

212 Documentos por pagar 550,000.00

213 Cuentas por pagar 1,520,000.00

31 Capital en acciones 3,600,000.00

411 Venta de mercancías 2,600,000.00

411-05 Descuento sobre venta 3,000.00

511 Compras de mercancías 1,650,000.00

511-01 Devolución de mercancías 30,000.00

511-03 Fletes de mercancías 2,500.00

621 Gastos Genr y Admint 122,000.00

Totales 8,300,000.00 8,300,000.00

Conclusión

La contabilidad es suministrar información a los distintos agentes económicos

para ayudarles a tomar decisiones. La información contable, y por ende la
contabilidad, no es un lenguaje exacto, ni por la naturaleza de los hechos que
registra ni por la carencia de un código contable único, completo e imperativo.
Existe, por tanto, un margen de discrecionalidad legítimo, justo y honesto en el
registro, interpretación y utilización de los datos que proporciona. El estudio y
manejo de la información de los libros diarios y mayor de una empresa nos
proporciona la herramienta para conocer la situación de una empresa en un
momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con
qué dinero contamos para transacciones futuras.

En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para la Venta.

Las cuentas anuales muestran los datos culminantes del proceso contable del
ejercicio y pueden llegar a manos de quien esté interesado en ello. De ahí que
estos documentos deban ser claros y deban expresar la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa a la que
se refieran. Para lograr la imagen fiel han debido aplicarse los principios de
contabilidad generales, complementados con las normas particulares de
valoración existentes para los elementos constitutivos del patrimonio y del
resultado de la empresa.

Las cuentas anuales son el balance, la cuenta de «Pérdidas y ganancias» y la

memoria, y han de formar una unidad.

Los registros mercantiles dependen de cada país. Por lo general se considera

que este registro es la prueba que certifica la existencia legal de un
comerciante y de su comercio.

Bibliografía

Douglas Quintero

República bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educación superior Aldea universitaria "Dr.
Rafael Calles Sierra"

MISIÓN SUCRE --- IUTAG

PNF: Administración

Coro, julio 2016