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Una indemnización por daños morales también tributa en Renta

TIEMPO DE LECTURA: 7 min
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 Texto  Legislación  Voces

 Jurisprudencia        
La tributación de las indemnizaciones ha sido objeto de numerosas consultas a la Dirección General de
Tributos en relación al Impuesto sobre la Renta. En la Resolución V3270-19 de 27 de noviembre de 2019,
se analiza la manera correcta de declarar una indemnización por daños morales reconocida en un Sentencia Contencioso-Administrativo Nº
acuerdo extrajudicial. 1223/2019, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso,
Sec. 5, Rec 1336/2018, 16-12-2019
 Materias: Fiscal
 Orden: Administrativo  Fecha: 16/12/2019  Tribunal:
 Fecha: 21/01/2020 Tsj Madrid  Ponente: Gabaldon Codesido, Enrique  Num.
Sentencia: 1223/2019  Num. Recurso: 1336/2018

Sentencia Contencioso-Administrativo Nº
285/2017, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec.
5, Rec 802/2015, 15-03-2017 
 Orden: Administrativo  Fecha: 15/03/2017  Tribunal:
Tsj Madrid  Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario 
Num. Sentencia: 285/2017  Num. Recurso: 802/2015

Sentencia Contencioso-Administrativo Nº
1222/2019, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso,
Sec. 5, Rec 1335/2018, 16-12-2019
 Orden: Administrativo  Fecha: 16/12/2019  Tribunal:
Tsj Madrid  Ponente: Gabaldon Codesido, Enrique  Num.
Sentencia: 1222/2019  Num. Recurso: 1335/2018

Sentencia Administrativo Nº 1178/2015, TSJ

Castilla La-Mancha, Sala de lo Contencioso, Sec. 2,
Rec 432/2013, 29-12-2015
 Orden: Administrativo  Fecha: 29/12/2015  Tribunal:
Tsj Castilla La-mancha  Ponente: Iranzo Prades, Raquel 
Num. Sentencia: 1178/2015  Num. Recurso: 432/2013

Sentencia Administrativo Nº 700/2015, TSJ Madrid,

Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 427/2013, 27-
05-2015
 Orden: Administrativo  Fecha: 27/05/2015  Tribunal:
  Tsj Madrid  Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario 
Num. Sentencia: 700/2015  Num. Recurso: 427/2013
En la consulta Vinculante V3270-19 de 27 de noviembre de 2019 analiza la posible exención en Renta de una
indemnización por daños morales y materiales, de la cual se descuentan los gastos de gestión y los  Ver más documentos relacionados
honorarios de los abogados. 

La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF reconoce en el artículo 7.d) la exención de "las indemnizaciones
como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente LIBROS Y CURSOS RELACIONADOS
reconocida". Por tanto, en primer lugar habría que determinar si esta indemnización se corresponde con las
mencionadas en dicho artículo y pudiera entonces estar exenta. Rentas del trabajo: Propuestas de Dinamización de
Los daños morales se entenderían como daños personales, por lo que en ese sentido sí podría entenderse su Régimen Fiscal
exención. No obstante, el artículo especi ca la aplicación a la cuantía legal o judicialmente reconocida. En  Autor: María José López
este caso se menciona que la cuantía se ja en un acuerdo extrajudicial, lo que nos daría una inaplicación Álvarez
del artículo. 
 Publicación: 15/06/2020
Dado que no existe ningún otro supuesto de exención o no sujeción establecido legalmente, cabe concluir Desde 19€
que la indemnización sí tributa en la Renta, al suponer un incremento del patrimonio del contribuyente; es
decir; una ganancia patrimonial.   Comprar

Las ganancias patrimoniales tributan en el impuesto según su naturaleza distinguiendo: ganancias que
Responsabilidad civil derivada del uso de vehículos
proceden de la transmisión de elementos patrimoniales y ganancias que no proceden de la transmisión de
a motor. Paso a paso
dichos elementos. En estas últimas se comprenden las ayudas y subvenciones de todo tipo y sería donde 
habría que incluir la indemnización por daños morales y materiales.   Autores: V.V.A.A.
 Publicación: 01/06/2020
Para determinar la valoración a efectos del Impuesto tenemos que acudir al artículo 34 de la LIRPF en el que
se dice que el importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales será:  Desde 18.95€

a) En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y  Comprar

transmisión de los elementos patrimoniales

b) En los demás supuestos, el valor de mercado de los elementos patrimoniales o partes proporcionales,
CURSO SOBRE LA RESPONSABILIDAD CIVIL
en su caso.
DERIVADA DE UN ACCIDENTE DE TRÁFICO
Tendremos que atenernos a la letra b), puesto que no se trata de una transmisión onerosa o lucrativa. La Desde 36.24€
indemnización tributará en Renta, en la parte general de la Declaración, por el valor jado en el acuerdo
extrajudicial, sin descontar los gastos de gestión y abogados, a pesar se haber sido soportados por la  Comprar
consultante. Esos gastos se tratan como una pérdida debida al consumo y tal como se especi ca en el
apartado 5 del artículo 34 de la LIRPF ese tipo de pérdidas no computan en el Impuesto sobre la Renta. 

La tributación de las indemnizaciones por daños procedentes de la cobertura de seguros se reconocen, en

general, exentas. Si se trata de daños personales, la exención sería en acorde al  artículo 7. d) antes
mencionado. Si se trata de daños materiales, tributaría el importe que no se corresponda con el valor de
reparación del daño. Tal como se reconoce en el artículo lo 37. g) del IRPF, cuando la alteración de patrimonio
proceda:

g) De indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestros en elementos patrimoniales, se

computará como ganancia o pérdida patrimonial la diferencia entre la cantidad percibida y la parte
proporcional del valor de adquisición que corresponda al daño. Cuando la indemnización no fuese en
metálico, se computará la diferencia entre el valor de mercado de los bienes, derechos o servicios
recibidos y la parte proporcional del valor de adquisición que corresponda al daño. Sólo se computará
ganancia patrimonial cuando se derive un aumento en el valor del patrimonio del contribuyente.

Si se trata de daños materiales, habrá que conservar las facturas como prueba del valor para poder
comprobar si ha existido un exceso entre la cuantía percibida del seguro y el importe de la reparación. 

En caso de que el pago de una indemnización exenta se produzca con un retraso que de derecho a la
exigencia de intereses de demora, esos intereses indemnizatorios estarán también exentos, tal como se
establece en la Resolución del TEAC, 5260/2017 de 10 de mayo de 2018.

Reglas especiales de valoración de las ganancias o pérdidas patrimoniales aplicables en el Impuesto sobre
las Rentas de las Personas Físicas

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