Santa Cruz Del Quiche

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE SANTA CRUZ DEL QUICHÉ,
DEL DEPARTAMENTO DE QUICHÉ
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERÍODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2012
GUATEMALA, MAYO DE 2013

Guatemala, 27 de mayo de 2013

Señor
José Francisco Pérez Reyes
Alcalde Municipal
Municipalidad de Santa Cruz del Quiché, del Departamento de Quiché
Su despacho

Señor(a) Alcalde Municipal

En mi calidad de Contralora General de Cuentas y en cumplimiento de lo regulado
en la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoría
realizado por los Auditores Gubernamentales que oportunamente fueron
nombrados para el efecto y quienes, de conformidad con el artículo 29 de la
precitada Ley Orgánica, son responsables del contenido y efectos legales del
mismo.

Sin otro particular, atentamente.


Señor
Alcalde Municipal
Su despacho


En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Público y en cumplimiento de
lo regulado en la literal k), del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fue otorgada,
hago de su conocimiento de manera oficial, el informe de auditoría realizado por
los Auditores Gubernamentales que oportunamente fueron nombrados para el
efecto y quienes, de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica,
son responsables del contenido y efectos legales del mismo.



Señor
Alcalde Municipal
Su despacho


En mi calidad de Subcontralor de Probidad y en cumplimiento de lo regulado en la
literal k), del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
conforme la delegación que oportunamente me fue otorgada, hago de su
conocimiento de manera oficial, el informe de auditoría realizado por los Auditores
Gubernamentales que oportunamente fueron nombrados para el efecto y quienes,
de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica, son responsables
del contenido y efectos legales del mismo.


CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE SANTA CRUZ DEL QUICHÉ, DEL
DEPARTAMENTO DE QUICHÉ
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERÍODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2012

GUATEMALA, MAYO DE 2013

ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL 1
1.1 Base Legal 1
1.2 Función 1
2. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA 2
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 2
3.1 Área Financiera 2
3.1.1 Generales 2
3.1.2 Específicos 2
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 3
4.1 Área Financiera 3
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS 4
ASPECTOS EVALUADOS
5.1 Información Financiera y Presupuestaria 4
Balance General 4
Estado de Resultados 5
Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos 6
5.2 Otros Aspectos 7
5.2.1 Plan Operativo Anual 7
5.2.2 Plan Anual de Auditoría 7
5.2.3 Convenios 7
5.2.4 Donaciones 7
5.2.5 Préstamos 7
5.2.6 Transferencias 8
5.2.7 Sistemas informáticos utilizados por la Entidad 8
6. ESTADOS FINANCIEROS 9
6.1 Balance General 9
6.2 Estado de Resultados 10
6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos 11
6.4 Notas a los Estados Financieros 12
7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 19
8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 32

ANTERIOR
9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERÍODO 33

AUDITADO
10. COMISIÓN DE AUDITORÍA 34
11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS) 35

11.1 Misión (Anexo 1) 35
11.2 Visión (Anexo 2) 35
11.3 Estructura Orgánica (Anexo 3) 35
11.4 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato 37
(Anexo 4)
11.5 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Administración 38
(Anexo 5)
11.6 Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo 39
Intangible) (Anexo 6)
11.7 Reporte de Ejecución de Obras por Convenios Suscritos con el 46
Consejo Departamental de Desarrollo (Anexo 7)
11.8 Reporte de Ejecución Presupuestaria de Egresos por Fuente 47
de Financiamiento con Afectación Específica y Grupo de Gasto
(Anexo 8)

Señor
Alcalde Municipal
Su despacho


El (Los) Auditor(es) Gubernamental(es) designados de conformidad con el (los)
Nombramiento(s) No. (Nos.) DAM-0634-2012 de fecha 30 de agosto 2012 he
(hemos) efectuado Auditoría Financiera y Presupuestaria, en la (el) Municipalidad
de Santa Cruz del Quiché, del Departamento de Quiché con el objetivo de evaluar
la razonabilidad de la información financiera, los resultados y la ejecución
presupuestaria de ingresos y egresos, correspondiente al período comprendido
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012.

Nuestro examen incluyó la evaluación de la estructura de control interno de la
Municipalidad de Santa Cruz del Quiché, del Departamento de Quiché, la
ejecución presupuestaria de ingresos en sus diferentes conceptos y de egresos a
nivel de programas, actividades, proyectos, grupos y renglones presupuestarios de
gastos, cuentas de activo, pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación
de pruebas selectivas, de acuerdo a las áreas críticas, considerando la
materialidad e importancia relativa de las mismas, y como resultado del trabajo
realizado se detectaron aspectos importantes que merecen ser mencionados, los
cuales se describen a continuación:

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO
Área Financiera
1. Cuentas bancarias no canceladas
2. Documentos sin resguardo y custodia adecuada
3. Concejo Municipal no fiscaliza operaciones financieras y administrativas
4. Contratos suscritos con deficiencias

HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES
Área Financiera
1. Deficiencias en documentos de soporte
2. Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado .
La comisión de auditoria nombrada se integra por los auditores: Lic. Geberlin Osiel
Vasquez Ardiano, Lic. Henry Buldemaro Momotic Pisquiy (Coordinador) y Lic.
Byron Eliseo Oliva Salguero (Supervisor).

El (Los) hallazgo(s) contenido(s) en el presente informe, fue (fueron) discutido(s)
por la comisión de auditoria con las personas responsables.

Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en el
informe de auditoría adjunto.

Atentamente,

ÁREA FINANCIERA

Lic. GEBERLIN OSIEL VASQUEZ ARDIANO Lic. HENRY BULDEMARO MOMOTIC PISQUIY
Auditor Independiente Coordinador Gubernamental

Lic. BYRON ELISEO OLIVA SALGUERO
Supervisor Gubernamental

1
Contraloría General de Cuentas Sistema de Auditoría Gubernamental -SAG-
1. INFORMACIÓN GENERAL
1.1 Base Legal
El municipio es una institución autónoma del derecho público, tiene personalidad

jurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para el
cumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y de
conformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües.
La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercida

mediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos y
Concejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un período
de cuatro años, pudiendo ser reelectos.
El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,

programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.
La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de

prestar y administrar los servicios públicos municipales.
Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

República, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de la
República de Guatemala, Código Municipal.
1.2 Función
El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,

puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,
ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,
a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.
Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes: Formular y
coordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimiento domiciliario de
agua; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración y
autorización de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento de desechos y
residuos sólidos; pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento; regulación
del transporte; gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales; servicio de
policía municipal; generación de energía eléctrica; delimitación de áreas para el
funcionamiento de ciertos establecimientos comerciales; reforestación para la
protección de la vida, salud, biodiversidad, recursos naturales, fuentes de agua y
luchar contra el calentamiento global; y otras que le sean trasladadas por el
Organismo Ejecutivo.
Auditoría Financiera y Presupuestaria

Período auditado Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012
2
2. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA
La auditoría se realizó con base en:
La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

sus artículos 232 y 241.
El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.
Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del Sector

Gubernamental y las Normas Generales de Control Interno.
Nombramiento DAM-0634-2012 de fecha 30 de agosto 2012
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
3.1 Área Financiera
3.1.1 Generales
Evaluar la razonabilidad de los Estados Financieros correspondientes al Balance

General, Estado de Resultados, Notas a los Estados Financieros y Estado de
Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio fiscal 2012, así
como la estructura del control interno y el cumplimiento de normas, leyes,
reglamentos y otros aspectos aplicables.
3.1.2 Específicos
Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad aplicable al

proceso contable, presupuestario y de tesorería.
Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en las

cuentas de activo, pasivo y patrimonio de acuerdo a la materialidad o importancia
relativa.
Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en el

Estado de Resultados.
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado

razonablemente atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y
eficacia.

3
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de acuerdo

al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los clasificadores
presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes, reglamentos, normas y
metodologías aplicables.
Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transacciones

administrativas y financieras sean confiables, oportunos y verificables de acuerdo
a las normas presupuestarias y contables aplicables y se encuentren debidamente
soportados con la documentación legal correspondiente.
Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al proceso

legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de la
entidad.
Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas cumplan

con los aspectos legales, administrativos y financieros.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
4.1 Área Financiera
El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la

revisión de las operaciones, registros y documentación de respaldo presentada
por los funcionarios y empleados de la Municipalidad de Santa Cruz del Quiché,
del Departamento de Quiché, correspondiente al período comprendido Del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2012, de conformidad con la muestra seleccionada;
con énfasis en las Cuentas de Balance General siguientes: Bancos,
Construcciones en Proceso, Bienes de Uso Común, Gastos del Personal a Pagar
Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas:

Impuestos Indirectos, Otros Ingresos No Tributarios, Venta de Servicios y
Transferencias Corrientes del Sector Publico. y del área de gastos, las cuentas
Gastos de Consumo (Remuneraciones, Bienes y Servicios y Depreciación y
Amortización).
Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,

del área de Ingresos, los siguientes rubros: Transferencias Corrientes del Sector
Público y Transferencias de Capital del Sector Público de la Administración
Central. Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01 Actividades Centrales,
12 Mejoramiento de Condiciones de Salud y el Ambiente, 14 Red Vial, 19
Desarrollo Urbano y Rural ., considerando los eventos relevantes de acuerdo a los
Grupos de Gasto siguientes: 00 Servicios Personales y 300 Propiedad, Planta,
4
Equipo é Intangible, mediante la aplicación de pruebas selectivas., mediante la

aplicación de pruebas selectivas.
Asimismo, se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para los
programas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el Plan
Anual de Auditoría.
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS

EVALUADOS
5.1 Información Financiera y Presupuestaria
Balance General
De acuerdo con el alcance de auditoría se evaluaron cuentas del Balance General

que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:
Bancos
Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta No.1112, Bancos, presenta disponibilidades

de efectivo por un valor de Q.2,444,457.51, integrada por 14 cuentas bancarias
como se resume a continuación: Una Cuenta Única del Tesoro (Pagadora), 1
Cuenta Receptora, 11 cuentas de proyectos y 1 de Donación, abiertas en el
Sistema Bancario Nacional. Los saldos individuales de las cuentas bancarias
según los registros contables de la municipalidad, fueron conciliados con los
estados de cuenta emitidos por los bancos al 31 de diciembre de 2012,
correspondientes a cada cuenta. Las cuentas de los proyectos presentan saldo
cero y no han sido canceladas en los bancos y en el sistema SICOIN GL. "Ver
hallazgo relacionado con el Control Interno No. 1".
Construcciones en Proceso
Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta 1234, Construcciones en Proceso, presenta

un saldo de Q.24,625,632.54, el cual corresponde a proyectos que se encuentran
en fase de ejecución y a la fecha de la auditoria los funcionarios municipales, se
encontraban realizando la reclasificación correspondiente, del saldo de esta
cuenta al 31 de diciembre de 2011, la cual fue reclasificada al cierre del ejercicio,
quedando con este saldo que corresponde al ejercicio 2012.

5
Bienes de Uso Común
Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta 1238, Bienes de Uso Común, presenta un

saldo de Q.31,636,691.05, el cual quedó con esta cantidad después de haber
realizados los funcionarios municipales la reclasificación correspondiente.
Gastos de Personal a Pagar
Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta 2113, Gastos de Personal a Pagar,

presenta un saldo de Q.850,274.43, en concepto de Cuotas IGSS, Plan de
Prestaciones del Empleado Municipal, ISR Sobre Dietas.
Estado de Resultados
De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado de

Resultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:
Ingresos y Gastos
Ingresos
Impuestos Indirectos
La Cuenta No.5112 Impuestos Indirectos, registran al 31 de diciembre de 2012 un

saldo de Q.1,516,616.50.
Otros Ingresos No Tributarios
La Cuenta No.5129 Otros Ingresos No Tributarios, al 31 de diciembre de 2012,

presentan un saldo de Q.1,547,577.41.
Venta de Servicios
La Cuenta No.5142 Venta de Servicios, al 31 de diciembre de 2012, presentan un

saldo de Q.2,926,285.31.
Transferencias Corrientes del Sector Publico
Las Transferencias Corrientes del Sector Público recibidas por la municipalidad en

el ejercicio fiscal 2012 y registradas en la cuenta No.5172, ascienden a la cantidad
de Q.3,559,657.74.

6
Gastos
Gastos de Consumo
Los gastos de consumo, según la Cuenta No.6110, se integran por

remuneraciones, bienes y servicios, depreciación y amortización, los que en el
ejercicio fiscal 2012, ascendieron a la cantidad de Q.18,819,590.54.
Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos
El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio 2012,

fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 7 de diciembre de
2011, Acta No.84-2011.
La Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio

fiscal 2012, fue aprobada conforme Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 21 de
febrero de 2013, mediante Acta No.17-2013.
Ingresos
El presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2012, ascendió a la

cantidad de Q.23,747,400.00, el cual tuvo una ampliación de Q.23,532,239.34,
para un presupuesto vigente de Q.47,259,639.34, ejecutándose la cantidad de
Q.42,354,635.23 (89.62%), en las diferentes clases de ingresos específicas
siguientes: Ingresos Tributarios Q.2,018,098.89, Ingresos no Tributarios
Q.3,473,255.63, Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública
Q.539,089.81, Ingresos de Operación Q.2,387,430.50, Rentas de la Propiedad
Q.166,577.65, Transferencias Corrientes Q.3,559,657.74 y Transferencias de
Capital Q.30,210,525.01, éste último rubro representa un 71.33% de los ingresos
percibidos en el ejercicio fiscal.
Egresos
El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2012, asciende a la

cantidad de Q.23,727,400.00, el cual tuvo modificaciones de Q.23,532,239.34,
para un presupuesto vigente de Q.47,259,639.34, ejecutándose la cantidad de
Q.41,953,043.13 (88.77%) a través de los programas específicos siguientes: 01
Actividades Centrales Q.11,688,410.01; 11 Servicios Públicos Municipales
Q.4,173,847.39; 12 Mejoramiento de Condiciones de Salud y el Ambiente
Q.8,112,645.24; 13 Gestión de la Educación Q.2,998,426.32; 14 Red Vial
Q.7,480,130.99; 15 Participación Mujer, Niñez y Juventud Q.1,449.023.40; 16
Desarrollo de la Economía Local Q.471,860.58; 17 Cultura y Deporte
Q.222,894.00; 18 Infraestructura Q.347,775.00; 19 Desarrollo Urbano y Rural
7
Q.5,008.030.20, y en el Programa 99 Partidas no Asignables a Programas, la

cantidad de Q.0.00, de los cuales el programa 1 es el más importante con
respecto a la ejecución y representa un 27.81% de la misma.
Modificaciones Presupuestarias
La Municipalidad realizó ampliaciones presupuestarias por un valor de

Q.23,532,239.34 y transferencias por un valor de Q.10,227,825.41, verificándose
que las mismas fueron autorizadas por el Concejo Municipal y registradas
adecuadamente en Módulo de Presupuesto del Sistema Contable.
5.2 Otros Aspectos
5.2.1 Plan Operativo Anual
Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las ampliaciones y
transferencias presupuestarias realizadas en el período auditado, así mismo se
verificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General de
Cuentas, en el plazo establecido para el efecto.
5.2.2 Plan Anual de Auditoría
El Plan Anual de Auditoría interna, fue autorizado por la máxima autoridad de la

Municipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas, en el plazo
correspondiente.
5.2.3 Convenios
La Municipalidad de Santa Cruz del Quiche, Quiche reportó que al 31 de diciembre

2012 no tiene convenios vigentes.
5.2.4 Donaciones
La Municipalidad de Santa Cruz del Quiche, El Quiche no recibió durante el

ejercicio 2012 donaciones.
5.2.5 Préstamos
En el ejercicio fiscal 2012 la Municipalidad no tiene préstamos.

8
5.2.6 Transferencias
La Municipalidad no reportó transferencias o traslados de fondos a diversas

entidades u organismos, durante el período 2012.
5.2.7 Sistemas informáticos utilizados por la Entidad
Sistema de Contabilidad Integrada
La municipalidad utiliza el sistema de contabilidad integrada, SICOIN GL.
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones
Se verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Información

de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,
en el cual se reflejan los concursos siguientes: adjudicados 39, finalizados
anulados 0, finalizados desiertos 3 y publicaciones sin concurso 263, según
reporte de Guatecompras generado al 31 de diciembre de 2012.
Sistema Nacional de Inversión Pública
La municipalidad cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en el

Módulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión
Pública (SNIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo.

9
6. ESTADOS FINANCIEROS
6.1 Balance General

10
6.2 Estado de Resultados

11
6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

12
6.4 Notas a los Estados Financieros

13

14

15

16

17

18

19
7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO
Área Financiera
Hallazgo No. 1
Cuentas bancarias no canceladas
Condición
Se determinó que aún existen registradas en el sistema SICOIN GL y habilitadas
en el Banco de Desarrollo Rural S. A. (BANRURAL), las cuentas que pertenecen a
proyectos que ya fueron finalizados, obras que fueron realizadas conjuntamente
con el Consejo Departamental de Desarrollo, siendo estas las siguientes:
Construcción Estufa Mejorada Caserío San José Cucabaj I, cuenta No.
3248026669 con saldo cero, Construcción Estufa Mejorada Caserío San José
Cucabaj II, cuenta No. 3248026926 con saldo cero, Mejoramiento Camino Rural,
Cantón Pacaja II, cuenta No. 3248026499 con saldo cero, Mejoramiento Camino
Rural, Caserío Sualchoj, cuenta No. 3248026485 con saldo cero, Construcción
Estufa Mejorada Aldea Chajbal, cuenta No. 3248026467 con saldo cero,
Construcción Estufa Mejorada Caserío el Naranjo, cuenta No. 3248026471 con
saldo cero, Construcción Estufa Mejorada Cantón Xatinap V la Laguna, cuenta No.
3248026504 con saldo cero, Mejoramiento Camino Rural Cantón Xesic II, cuenta
No. 3031156076 con saldo cero, Mejoramiento Camino Rural Cantón Choacaman
III, cuenta No. 3031155774 con saldo cero, y no han sido canceladas.
Criterio
El Acuerdo No. 09-03, de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la Contraloría
General de Cuentas, aprueba las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, 6 Normas Aplicables al Sistema de Tesorería. Norma 6.14
Administración de Cuentas Bancarias. Indica: “El Ministerio de Finanzas Públicas,
a través de la Tesorería Nacional y las unidades especializadas de cada ente
público, son responsables de cumplir con las normas y procedimientos que
permitan alcanzar la eficiencia, eficacia y transparencia en el manejo de las
disponibilidades de efectivo, a través de cuentas bancarias. Como parte de la
descentralización y desconcentración del sistema de tesorería, la Tesorería
Nacional y unidades especializadas, deben aperturar cuentas bancarias que
operen como cuenta única, que provea de fondos según su destino, a las distintas
cuentas bancarias que operan las unidades ejecutoras de las entidades públicas”.
Norma 6.15 Control de Cuentas Bancarias “El Ministerio de Finanzas Públicas, a
través de la Tesorería Nacional como ente rector del Sistema de Tesorería, debe

20
emitir normas y crear mecanismos, que le permitan ejercer el control sobre todas
las cuentas bancarias del sector público, velaran porque las unidades ejecutoras
reporten a la unidad especializada en las fechas y forma establecidas en la
normativa interna, las cuentas bancarias que utilizan para la administración de la
disponibilidad interna, las cuentas bancarias que utilizan para la administración de
la disponibilidad de efectivo. Además deben velar porque las unidades
especializadas cumplan con la normativa y los procedimientos establecidos por la
Tesorería Nacional, en lo relativo al estatus y movimiento de las cuentas bancarias
entre otros”.
El Manual de Administración Financiera Municipal versión II, 6 Módulo de
Tesorería, Numeral 6.3.3 Cuenta Única Pagadora. Establece: “La Cuenta Única
Pagadora se basa, fundamentalmente, en que la Municipalidad y sus Empresas
administran una sola cuenta monetaria aperturada en un banco del sistema,
denominada “Cuenta Única del Tesoro Municipal (Municipio, Departamento)“, en la
cual se deben ingresar todos los recursos percibidos, sean tributarios, no
tributarios, propios, con afectación específica, además de los provenientes de
préstamos y donaciones. Con esta cuenta se deberá efectuar todos los pagos que
correspondan a las obligaciones contraídas por la Municipalidad y sus Empresas.
Se excluirán solamente los recursos que por normas legales se deben mantener
en cuentas bancarias específicas…”.
Causa
Falta de seguimiento y control por parte del Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, en la verificación de las cuentas bancarias aperturadas a
nombre de la municipalidad y proyectos y cuyos saldos se encuentran a cero y las
mismas se encuentran sin movimiento, no justificando el mantenerlas habilitadas y
registradas en el sistema.
Efecto
Costos de inversión de tiempo y recursos municipales al mantener activas cuentas
bancarias que no tienen movimiento y no serán utilizadas, no se ha evaluado el
riesgo de tener activas las cuentas, las cuales aún tienen registradas firmas de ex
funcionarios municipales y por consiguiente pueden tener acceso a información
sobre las mismas y se podrían dar movimientos sin que se den cuenta.
Recomendación
El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de Afim para que realice
las gestiones necesarias ante las instituciones bancarias, para la cancelación de
las cuentas bancarias, descritas en la condición del presente hallazgo, previa
evaluación y autorización de las autoridades municipales correspondientes.
21
Comentario de los Responsables

En Acta No.03-2013 de fecha 4 de febrero de 2013 manifiesta el señor Daniel Isaí
Cano Herrera, Director de AFIM “Referente a las cuentas bancarias no canceladas
es importante mencionar que al no tener movimiento bancario una cuenta en un
período de tres meses por política del banco la misma es cerrada si no contare
con saldo, de las cuentas bancarias mencionadas en su mayoría ya se
encontraban canceladas al haber transcurrido los tres meses mencionados y no
contener saldo las mismas y las que aun estaban activas ya fueron canceladas y
cerradas en el Sistema SICOIN GL, adjuntando copia emitida por el Banco de
Desarrollo Rural, S.A. de cada una de las cuentas y dos impresiones del Sistema
SICOIN GL con el cual se evidencia la cancelación y cierre de cada una de las
cuentas tanto en la entidad bancaria como en el sistema mencionado”.
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios de los responsables no lo
desvanece, debido a que al momento de realizar la auditoria las cuentas bancarias
todavía figuraban en el sistema Sicoin GL.
Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría General
de Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,
Numeral 18, para:
Cargo Nombre Valor en Quetzales

DIRECTOR DE AFIM DANIEL ISAI CANO HERRERA 4,000.00
Total Q. 4,000.00
Hallazgo No. 2
Documentos sin resguardo y custodia adecuada
Condición
Las Actas del Concejo Municipal Nos. De la 1-2012 a la 15-2012 de Ampliaciones
y Transferencias presupuestarias no se encontraron en los archivos de la
Municipalidad, las cuales fueron extraviadas.
Criterio
Gubernamental, 1 Normas de Aplicación General, Norma 1.11 Archivos,
establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,
emitir, con base en las regulaciones legales respectivas, las políticas
22
administrativas para que en todas las unidades administrativas de la organización,

creen y mantengan archivos ordenados en forma lógica, definiendo su contenido,
de manera que sea fácil localizar la información. La documentación de respaldo de
las operaciones financieras y administrativas que realice la entidad deberá estar
archivada en las unidades establecidas por los órganos rectores, siguiendo un
orden lógico, de fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de
cuentas. Para su adecuada conservación deben adoptarse medidas de
salvaguarda contra robos, incendios u otros riesgos, manteniéndolos por el tiempo
establecido en las leyes específicas; independientemente del medio de
información que se trate, es decir, por medios manuales o electrónicos”.
Causa
Incumplimiento en el resguardo de los libros del Concejo Municipal por parte del
funcionario responsable.
Efecto
La pérdida de documentos de la Municipalidad puede ocasionar que se le dé mal
uso a la información que en ellos se encuentra.
Recomendación
El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Secretario Municipal para que de
los documentos extraviados se de aviso a las instituciones competentes y que
realice los tramites a lo que proceda.

En Acta No.03-2013 de fecha 4 de febrero de 2013 manifiesta el señor Otto
Ernesto Lang Rodas, Secretario Municipal: “Que en una auditoria gubernamental
efectuada en el mes de marzo de 2012 se me requirieron en original las actas
originales del 1 al 13-2012 de modificaciones presupuestarias, las cuales ya no
fueron devueltas, para lo cual adjunta denuncia No. MP226-2013-378 consistente
en tres hojas relacionadas al extravió de las mismas”.
Se confirma el hallazgo en virtud que el comentario de los responsables no lo
desvanece, por ser responsabilidad del Secretario Municipal el resguardo de los
libros de Actas Municipales y al entregarlos para su revisión y fiscalización debió
emitir conocimiento de entrega el cual no presento cuando se le requirió por esta
comisión de auditoría.


23
Numeral 22, para:

SECRETARIO MUNICIPAL OTTO ERNESTO LANG RODAS 8,000.00
Total Q. 8,000.00
Hallazgo No. 3
Concejo Municipal no fiscaliza operaciones financieras y administrativas
Condición
Al revisar la documentación de respaldo de los pagos efectuados por la
Municipalidad, se comprobó que existen documentos de egresos del ejercicio
actual, no se evidencia que se realizaron procedimientos de autorización y
fiscalización, por parte de la comisión de finanzas.
Criterio
El Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal, Reformado por el Decreto No. 22-2010, Artículo 35 Competencias
Generales del Concejo Municipal, literal d) Indica: “El control y fiscalización de los
distintos actos del gobierno municipal y de su administración”. Artículo 36
Organización de comisiones, Indica: “En su primera sesión ordinaria anual, el
Concejo Municipal organizará las comisiones que considere necesarias para el
estudio y dictamen de los asuntos que conocerá durante todo el año, teniendo
carácter obligatorio las siguientes comisiones: en el numeral 6. De finanzas…”.
Artículo 54 indica: “Atribuciones y deberes de Síndicos y Concejales. Los síndicos
y los concejales, como miembros del órgano de deliberación y de decisión, tienen
las siguientes atribuciones:…f) Fiscalizar la acción administrativa del alcalde y
exigir el cumplimiento de los acuerdos y resoluciones del Concejo Municipal.”
Causa
Inobservancia por parte de los miembros de la comisión de finanzas, al no cumplir
a cabalidad el control y fiscalización de las finanzas municipales que por ley les
corresponde fiscalizar.
Efecto
No permite el control oportuno en el manejo de los recursos financieros de la
municipalidad, se corre el riesgo que se estén realizando compras que no son
justificadas y se puede desviar el destino de los productos, sin que esto sea
detectado. De la falta de intervención de los recursos municipales, el Concejo
Municipal no cuenta con información oportuna y confiable sobre el manejo de las
finanzas municipales.

24
Recomendación
El Concejo Municipal debe de evaluar el trabajo de cada una de las comisiones
establecidas, especialmente la de finanzas para que estas lleven a cabo sus
funciones para las que fueron creadas, debiendo presentar para el efecto
constancia de las intervenciones realizadas.

En Acta No.03-2013 de fecha 4 de febrero de 2013 manifiesta el señor Juan José
Quiroa Girón, Síndico Primero e integrante de la Comisión de Finanzas “Por ser el
primer año de estar al frente de la Municipalidad el tiempo fue insuficiente,
informando también que ha dado instrucciones al Director de AFIM para que antes
de hacer la compra y de cancelar cualquier factura se le debe de llamar para su
debida autorización, pero en ningún momento eso no se cumplió, también informa
que el día 05 de presente mes enviara a esta comisión de auditoria nota que
dirigió en su oportunidad al Director AFIM”. Menciona el señor Miguel Medrano
Bulux, Concejal Primero e integrante de la Comisión de Finanzas: “Que él en su
calidad de Presidente de la Comisión de Finanzas si ha firmado todas las facturas
por compras de bienes y adquisiciones de servicios, y que muestra de ello se
adjunta fotocopia de seis facturas correspondientes a los cheques números 6689,
6828, 7036, 7305, 7535 y 7913 todos de la cuenta bancaria número 3248000487
CUT MUNICIPALIDAD SANTA CRUZ DEL QUICHE”.
Se Confirma el hallazgo en virtud que en parte el comentario de los responsables
no lo desvanece, pues los documentos únicamente aparecen firmados por el
Alcalde Municipal y por el sr. Miguel Medrano Bulux, no así por el sr. Juan José
Quiroa Girón, quien no presentó a esta comisión la nota que dirigió al Director de
AFIM, puesto que las instrucciones verbales no están fundamentadas como el lo
menciona en su comentario.

Numeral 18, para:

SINDICO I JUAN JOSUE QUIROA GIRON 4,000.00
Total Q. 4,000.00

25
Hallazgo No. 4
Contratos suscritos con deficiencias
Condición
Los Contratos de Servicios Personales del 89 al 95-2012 a nombre de Porfiria
Melesia Ixcotoy, Carlos Enrique López Urízar, Francisco Noé Lux, Arturo Guillermo
Girón, Abner Álvaro Antonio Letona Oajaca, Elvira Esmeralda Gómez Zapeta y
Mario Alexander de León, respectivamente, los que fueron suscritos por tiempo
indefinido, no obstante de figurar bajo el renglón 021 Personal supernumerario y
022 Personal por contrato.
Criterio
Gubernamental 3 Normas Aplicables a la Administración de Personal. Norma 3.2
Clasificación de Puestos: “La máxima autoridad de cada ente público, debe dictar
las políticas que le permitan clasificar los puestos de acuerdo a las disposiciones
legales correspondientes. Cada ente público para clasificar los puestos deben
observar las disposiciones legales que le apliquen (Manual de Clasificación de
Puestos y Salarios, Manual de Clasificaciones Presupuestarias, Circulares, etc.).”
El Manual de Clasificaciones Presupuestarias Para el Sector Público de
Guatemala, Segunda Edición establece en el Capítulo VIII Clasificación Por Objeto
del Gasto, Renglón 021 Personal supernumerario. “Contempla los egresos por
concepto de sueldos base a trabajadores públicos, contratados para labores
temporales de corta duración, que no pueden realizarse con el personal
permanente o de planta…”Renglón 022 Personal por contrato.”Contempla los
egresos por concepto de sueldo base a trabajadores públicos, contratados para
servicios, obras y construcciones de carácter temporal, en los cuales en ningún
caso los contratos sobrepasarán el período que dura el servicio, proyecto u obra;
y, cuando éstos abarquen más de un ejercicio fiscal, los contratos deberán
renovarse para el nuevo ejercicio.”
Causa
Incumplimiento de la normativa legal, por parte del funcionario encargado al
momento de suscribir los contratos del personal de la Municipalidad.
Efecto
Lo anterior puede ocasionar problemas legales a la Municipalidad con el personal
que es contratado por un tiempo definido en los diferentes renglones
presupuestarios temporales

26
Recomendación
El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de Recursos Humanos
para que en lo sucesivo se suscriban los contratos de servicios personales como
lo establecen las leyes vigentes, dentro del ejercicio fiscal comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre.

En Acta No.03-2013 de fecha 4 de febrero de 2013 manifiesta el señor Lázaro Noé
Galindo Quiroa: “Como meta primordial y política Municipal para que todo
empleado tuviera su contrato, se suscribieron los contratos en referencia que
pertenecen a plazas de bomberos municipales, quienes venían laborando en años
anteriores sin que existiera referencia en la Contraloría de Cuentas un
antecedente de contratos anteriores, y debido a presiones sociales puesto que los
trabajadores buscaron ayuda de líderes para que su contrato no fuera por tiempo
determinado sino indefinido. Adjunto hoja simple en la cual se demuestra que los
contratos recientes ya son elaborados con un tiempo determinado para empleados
de reciente ingreso, causando problema únicamente con los trabajadores que ya
estaban en administraciones anteriores, además se le está dando seguimiento
para que ya no existan contratos indefinidos, sino la ley lo marca, según sea la
función de la plaza debe ser el renglón, entrega dos hojas simples de listado de
contratos recientes que demuestran la aplicación de los aspectos legales de
contratos con tiempo definido de inicio y terminación, así como la referencia de los
casos mencionados en el hallazgo a los cuales se refiere la anterior explicación, y
por último el Alcalde Estuardo Castro giro las ordenes de realizar contratos con
tiempo indefinido aduciendo que en su momento recibió asesoría especifica del
entonces asesor municipal Lic. Melinton Solórzano de que el contrato indefinido
era en alguna manera un avance a cambio de tener personal sin tener ningún tipo
de contrato y que la meta posterior era ir trabajando y concientizando a las
personas para que en lugar de un contrato por tiempo indefinido se les actualizara
uno como la ley establece”.
Se confirma el hallazgo en virtud que el comentario del responsable no lo
desvanece, debido a que los contratos que fueron revisados por esta comisión se
realizaron por tiempo indefinido a pesar de no estar permitido por la ley.

Numeral 18, para:
27

DIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS LAZARO NOE GALINDO QUIROA 4,000.00
Total Q. 4,000.00
HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO A LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES
Área Financiera
Hallazgo No. 1
Deficiencias en documentos de soporte
Condición
En el proceso de revisión de la documentación de soporte de los egresos en el
período auditado se determinó en las facturas emitidas por Constructora Total, Nit
6836478-4 No. 73 compra de 50 quintales de cemento, renglón 274 cemento,
factura No. 75 compra de ladrillo tayuyo y hierro, renglones 271 productos de
arcilla, renglón 281 productos siderúrgicos, factura No. 77 compra de cemento,
arena y piedrín, renglón 223 piedra, arcilla y arena, factura No. 85 compra de
planchas de plywood, renglón 214 Productos agroforestales, madera, corcho y sus
manufacturas todas del mes de octubre por la cantidad de Q40,910.00 con Iva
incluido no se encontraron los formularios de recepción de bienes/servicios y
solicitud/entrega de bienes, listado de eventos realizados, solicitudes de
comunidades.
Criterio
El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM- primera
versión. IV MODULO DE ALMACEN. 1 Procedimiento para el Control de Almacén
de Bienes y Suministros. 1.1 Almacén de Suministros. 1.1.1 Definición. Indica: “Es
el espacio físico en el cual se almacenan y se encuentran bajo custodia,
materiales, útiles de escritorio, equipo, vehículos, maquinaria, mobiliario y otros
bienes de consumo, que por su naturaleza, tienen que ser objeto de control y
resguardo por medio del Almacén Municipal”.
El Acuerdo No. 09-03 de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la Contraloría
Gubernamental, emitidas por el Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Norma
1 Normas de Aplicación General. Norma 1.2 Estructura de Control Interno. Indica:
"Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada dependencia diseñar e
implantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente
óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales. Una efectiva
28
estructura de control interno debe incluir criterios específicos relacionados con: a)

controles generales; b) controles específicos; c) controles preventivos; d) controles
de detección; e) controles prácticos; f) controles funcionales; g) controles de
legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso
administrativo, de tal manera que se alcance la simplificación administrativa y
operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del
servicio". Norma 2. Normas Aplicables a los Sistemas de Administración General.
Numeral 2.4 Autorización y Registro de Operaciones indica: “Cada entidad pública
debe establecer por escrito, los procedimientos de autorización, registro, custodia
y control oportuno de las operaciones. Los procedimientos de registro,
autorización y custodia son aplicables a todos los niveles de organización,
independientemente de que las operaciones sean financieras, administrativas u
operativas, de tal forma que cada servidor público cuenta con la definición de su
campo de competencia y el soporte necesario para rendir cuenta de las
responsabilidades inherentes a su cargo”.
Causa
Incumplimiento a la normativa legal, ya que no cuentan con un control interno
eficiente.
Efecto
Riesgo de pérdida de los recursos municipales por desconocerse si dichos
servicios, materiales y suministros fueron recibidos y utilizados en la municipalidad
al no contarse con constancia alguna que respalde esta situación
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de la Administración
Financiera Integrada Municipal –DAFIM-, para que implemente controles internos
eficientes, en todas las áreas administrativas y operacionales de la Dirección
Financiera Municipal, utilizando los procedimientos y normas, del Manual de
Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM-, y que se implemente el
uso de las formas propuestas en este normativo.

En Acta No.03-2013 de fecha 4 de febrero de 2013 manifiesta el señor Daniel Isaí
Cano Herrera, Director de AFIM: “La documentación que respalda la recepción de
bienes/servicios y solicitud/entrega de bienes obran en archivos del Almacén de
esta Municipalidad no así en los comprobantes de egresos que están conformados
únicamente por el cheque voucher, factura, solicitud del bien o servicio, orden de
compra si amerita y en algunos casos acuerdo municipal si corresponde, por lo
que las facturas que se mencionan si cuentan con los formularios
correspondientes mismos que se adjuntan y están compuestos de la forma
siguiente con sus respectivas solicitudes: Factura No. 73, Recepción Formulario
29
No. 1886, Entrega Formulario No. 2958; Factura No. 75, Recepción Formulario
No. 1888, Entrega Formulario No. 2952; Factura No. 77, Recepción Formulario
No. 1889, Entrega Formulario No. 2944; Factura No. 85, Recepción Formulario,
No. 1895, Entrega Formulario No. 2958; Adjuntando para el efecto veintiséis hojas
con los formularios descritos”.
desvanece puesto que no se cuenta con solicitud y recepción de las comunidades
donde se utilizaron los materiales, únicamente la solicitud de los mismos
trabajadores de la Municipalidad.

Numeral 16, para:

DIRECTOR DE AFIM DANIEL ISAI CANO HERRERA 4,000.00
Total Q. 4,000.00
Hallazgo No. 2
Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado .
Condición
En los proyectos 1) Mejoramiento Camino Rural Caserío Sualchoj, por la cantidad
de Q213,500.00 con IVA incluido, falta el acta constitutiva de la empresa
constructora así como el nombramiento del representante legal, el contrato no
cuenta con los precios en renglones de trabajo, el programa inversión anticipo no
fue aprobado por el Concejo Municipal y no se tiene acta de nombramiento de la
Comisión Receptora y Liquidadora, Acta de Liquidación; 2) Construcción Estufa
Mejorada Caserío San José Cucabaj I, por la cantidad de Q154,520.00 con IVA
incluido, falta el acta constitutiva de la empresa constructora así como el
nombramiento del representante legal, el contrato no cuenta con los precios en
renglones de trabajo, el programa inversión anticipo no fue aprobado por el
Concejo Municipal y no se tiene acta de nombramiento de la Comisión Receptora
y Liquidadora,, Acta de Liquidación. La cantidad total de los proyectos es de
Q368,020.00 con IVA incluido, y sin IVA de Q328,589.29.
Criterio
El Decreto Número 57-92 Ley de Contrataciones del Estado, Artículo 6. Precios
Unitarios y Totales. Las ofertas y contratos que se presenten y/o suscriban, para el
30
suministro de bienes y servicios, para la contratación de obras, deben contener el

precio unitario de cada uno de los renglones que lo integran, expresados en
quetzales, tanto en número como en letras, cuando corresponda. Artículo 55.
Inspección y recepción final. “Cuando la obra esté terminada, el contratista deberá
constituir las fianzas de conservación de obra o de calidad, o de funcionamiento,
según sea el contrato, y de saldos deudores y dar aviso por escrito al supervisor o
su equivalente de la conclusión de los trabajos y con esta diligencia se
interrumpirá el plazo de ejecución. El supervisor hará la inspección final dentro de
los siguientes quince (15) días hábiles, plazo dentro del cual si la obra no está
conforme a planos y especificaciones, manifestará por escrito sus observaciones
al contratista para que éste proceda a corregir las deficiencias, y si los trabajos
estuvieran correctamente concluidos, el supervisor rendirá informe pormenorizado
a la autoridad administrativa superior de la entidad correspondiente, la que dentro
de los cinco (5) días siguientes nombrará la Comisión Receptora y Liquidadora de
la obra, integrada con tres miembros, con la que colaborarán el supervisor o su
equivalente y el representante del contratista. Artículo 56 Acta Liquidación. Artículo
58. Anticipo. En construcción de obras puede otorgarse un anticipo supervisado
hasta del veinte por ciento (20%) del valor del contrato. El porcentaje anterior se
calculará sobre el valor original del contrato sin tomar en cuenta el valor del equipo
que se adquiera mediante cartas de crédito abiertas por la entidad contratante.
Podrá otorgarse anticipo supervisado hasta del veinte por ciento (20%) en
contrataciones de bienes por fabricar localmente y hasta del diez por ciento (10%)
cuando se trate de servicios de consultoría. Los porcentajes se calcularán sobre el
valor original ajustado del contrato conforme lo establece el reglamento de esta
ley. Cuando se trate de obras con financiamiento externo, se estará a lo que se
establezca en los convenios respectivos, pero sin reducir los porcentajes
establecidos en este artículo. El contratista amortizará el anticipo mediante la
deducción que se le haga en cada pago, de acuerdo con el procedimiento
establecido en el reglamento. El Acuerdo Gubernativo No. 1056-92 Reglamento de
la Ley de Contrataciones del Estado, establece: Artículo 6 “Programa preliminar de
inversión y ejecución de los trabajos, de acuerdo al sistema que se especifique en
las bases, o calendarización para la entrega de bienes o suministros .Artículo 9.
Contenido de la plica. La plica deberá contener como mínimo, según el caso, los
siguientes documentos: …inciso 9. Documentos que acrediten la personalidad
jurídica del oferente y la personería jurídica de su representante, en su caso. Y
Artículo 34 Programa inversión anticipo.
Causa
Inobservancia por parte de los funcionarios responsables en la conformación de
los expedientes de los proyectos que realiza la Municipalidad de acuerdo a lo
estipulado en la normativa legal establecida.
31
Efecto
Lo anterior ocasiona que los expedientes de los diferentes proyectos no cuenten
con toda la información necesaria que estipula la ley tanto de la empresa
constructora como también la información que debe cumplir la Municipalidad.
Recomendación
El Alcalde Municipal debe girar instrucciones por escrito a los funcionarios
responsables para que se cumpla con lo establecido en los requisitos que debe
llevar el expediente de proyectos, la normativa se indica en el criterio del presente
hallazgo.

En Acta No.03-2013 de fecha 4 de febrero de 2013 manifiesta el señor Erwin
Arnoldo Tuy Joj, Director de la DMP: “Respecto al proyecto Mejoramiento Camino
Rural, Caserio Salchoj por Q213,500.00 (IVA incluido), relacionado a: Que el
expediente no contiene: Acta constitutiva de la empresa constructora y
nombramiento del representante legal: a) Por tratarse de persona individual,
presente únicamente la Patente de Comercio, de acuerdo el numeral 6.
PREPARACION DE LA PLICA, inciso h) Otros documentos: punto primero
Fotocopia legalizada de la Patente de Comercio de Empresa en el caso de ser
persona individual. Según Bases de Cotización.
El Contrato no cuenta con los precios en renglones de trabajo: Del Contrato de
ejecución de obra 09-2012, punto tercero: DESCRIPCIÓN DE LOS TRABAJOS:
Descripción de los renglones de trabajo a ejecutarse consiste en lo siguiente:
Cuadro que SI contiene No. RENGLÓN (DESCRIPCION DE CINCO
RENGLONES DE TRABAJO) – CANTIDAD-UNIDAD-PRECIO UNITARIO. Adjunta
fotocopia del contrato número 09-2012 contenida en siete hojas. Respecto al
proyecto: Construcción Estufa Mejorada Caserío San José Cucabaj I por
Q154,520.00: Que el expediente no contiene: Acta constitutiva de la empresa
constructora y nombramiento del representante legal: a) Por tratarse de persona
individual, presenta únicamente la Patente de Comercio, de acuerdo el numeral 6.
PREPARACION DE LA PLICA, inciso h) Otros documentos: punto primero
Fotocopia legalizada de la Patente de Comercio de Empresa en el caso de ser
persona individual. Según Bases de Cotización.
El Contrato no cuenta con los precios en renglones de trabajo. Por error
involuntario no se contemplaron renglones de trabajo en el instrumento legal; pero
los mismos si obran en las bases de cotización. En cuanto al programa de
inversión anticipo que no fue aprobado por el Concejo Municipal, en ambos
proyectos el mismo fue cursado a la AFIM quienes no lo presentaron al Concejo
Municipal para su aprobación. En cuanto a que los expedientes no contienen el
acta de nombramiento de la comisión receptora, liquidadora, dicha acta de
nombramiento si existe pero por atrasos no pudo ser incluida en el mismo”.
32
desvanece, debido a que las actas de nombramiento de la comisión receptora y
liquidadora no fueron presentadas a esta comisión, además que el programa de
inversión anticipo no fue aprobado por el Concejo Municipal.

Sanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,
Decreto Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 83, y Reglamento
de la Ley de Contrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo Número 1056-92,
Artículo 56, para:

DIRECTOR DE DMP RAUL ANTONIO SOLORZANO QUEVEDO 3,285.89
Total Q. 3,285.89
8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anterior

correspondientes al ejercicio fiscal 2011, con el objeto de verificar su cumplimiento
e implementación por parte de las personas responsables, estableciéndose que se
le dio cumplimiento y se implementaron las mismas.

33
9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERÍODO AUDITADO
Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, se

incluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe.
No. NOMBRE CARGO PERIODO

1 RICARDO DELFINO NATARENO LOPEZ ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2012 - 14/01/2012
2 ROSALIO REYNOSO MENDOZA CONCEJAL I 01/01/2012 - 14/01/2012
3 JOSE CECILIO URRUTIA RODRIGUEZ CONCEJAL II 01/01/2012 - 14/01/2012
4 RICARDO ARTURO MENDEZ JEREZ CONCEJAL III 01/01/2012 - 14/01/2012
5 EMETERIO HERNANDEZ CHIVALAN CONCEJAL IV 01/01/2012 - 14/01/2012
6 TEODORO ALEJANDRO PUAC HERNANDEZ CONCEJAL V 01/01/2012 - 14/01/2012
7 JOSE FRANCISCO PEREZ REYES CONCEJAL VI 01/01/2012 - 14/01/2012
8 MIGUEL MEDRANO BULUX CONCEJAL VII 01/01/2012 - 14/01/2012
9 PORFIRIO SALVADOR REYES FLORES SINDICO I 01/01/2012 - 14/01/2012
10 JULIO RAMOS LOPEZ SINDICO II 01/01/2012 - 14/01/2012
11 MANUEL PEREZ ARGUETA SECRETARIO MUNICIPAL 01/01/2012 - 14/01/2012
12 JOSE MANUEL OVALLE MIRANDA DIRECTOR DE AFIM 01/01/2012 - 14/01/2012
13 DAVID DE LEON REYES DIRECTOR DE LA DMP 01/01/2012 - 14/01/2012
14 JOSE FRANCISCO PEREZ REYES ALCALDE MUNICIPAL 15/01/2012 - 31/12/2012
15 JUAN JOSUE QUIROA GIRON SINDICO I 15/01/2012 - 31/12/2012
16 EMETERIO HERNANDEZ CHIVALAN SINDICO II 15/01/2012 - 31/12/2012
17 MIGUEL MEDRANO BULUX CONCEJAL I 15/01/2012 - 31/12/2012
18 SANTOS TIPAZ ALVAREZ CONCEJAL II 15/01/2012 - 31/12/2012
19 JACINTO GRIJALVA TOÑO CONCEJAL III 15/01/2012 - 31/12/2012
20 CARLOS CHACH PACHECO CONCEJAL IV 15/01/2012 - 31/12/2012
21 EDNA BEATRIZ GRIJALVA SAQUIC DE CALVA CONCEJAL V 15/01/2012 - 31/12/2012
22 ROSALIO REYNOSO MENDOZA CONCEJAL VI 15/01/2012 - 31/12/2012
23 OTTO ERNESTO LANG RODAS SECRETARIO MUNICIPAL 15/01/2012 - 31/12/2012
24 DANIEL ISAI CANO HERRERA DIRECTOR DE AFIM 15/01/2012 - 31/12/2012
25 RAUL ANTONIO SOLORZANO QUEVEDO DIRECTOR DE DMP 15/01/2012 - 31/12/2012
26 LAZARO NOE GALINDO QUIROA DIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS 17/01/2012 - 31/12/2012

34
10. COMISIÓN DE AUDITORÍA

ÁREA FINANCIERA
Lic. GEBERLIN OSIEL VASQUEZ ARDIANO Lic. HENRY BULDEMARO MOMOTIC PISQUIY
Auditor Independiente Coordinador Gubernamental
Lic. BYRON ELISEO OLIVA SALGUERO

Supervisor Gubernamental
GESTIÓN CONOCIDA POR:
De conformidad con lo establecido en el Decreto 31-2002 del Congreso de la

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 29,
los Auditores Gubernamentales nombrados son los responsables del contenido y
efectos legales del presente informe, el Director y Subdirector únicamente firman
en cumplimiento al proceso de oficialización que en ley corresponde.

35
11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

11.1 Misión (Anexo 1)
Somos una municipalidad democrática que promueve los valores y fortalece la

organización y desarrollo de las comunidades urbanas y rurales, en la línea de
gestión y autogestión, incidiendo en las decisiones políticas, económicas, sociales
y culturales a nivel local y nacional, para mejorar la calidad de vida de la
población.
11.2 Visión (Anexo 2)
Ser un gobierno municipal moderno, transparente, eficiente, auto sostenible,

democrático, representativo de los intereses de la población del municipio, con
capacidad técnica, administrativa y financiera para promover la participación
comunitaria de forma organizada e integral.
11.3 Estructura Orgánica (Anexo 3)
El gobierno del municipio corresponde al Concejo Municipal, el cual se integra por

el Alcalde, los síndicos y concejales, electos directamente por sufragio universal
para un período de cuatro años, pudiendo ser reelectos.
El representante de la municipalidad y del municipio es el Alcalde, quien constituye

el jefe del órgano ejecutivo del gobierno municipal, preside el Concejo y dirige la
administración municipal.
Los síndicos y concejales son los miembros del órgano de deliberación y de

decisión.
El Concejo organiza comisiones para el estudio y dictamen de los asuntos que

conocerá durante todo el año, siendo obligatorias las siguientes:
1. Educación, educación bilingüe intercultural, cultura y deportes;

2. Salud y asistencia social;
3. Servicios, infraestructura, ordenamiento territorial, urbanismo y vivienda;
4. Fomento económico, turismo, ambiente y recursos naturales;
5. Descentralización, fortalecimiento municipal y participación ciudadana;
6. De finanzas;
7. De probidad;
8. De los derechos humanos y de la paz;
9. De la familia, la mujer y la niñez, la juventud, adulto mayor o cualquier otra
forma de proyección social.

36
El Concejo Municipal y el Alcalde cuentan con un Secretario.
La municipalidad cuenta con dependencias administrativas de apoyo para la

función municipal, siendo las siguientes:
Dirección Municipal de Planificación

Oficina Municipal de la Muje
Administración Financiera Integrada Municipal
Asimismo, la municipalidad deberá contar con un Auditor Interno, quien además

de velar por la correcta ejecución presupuestaria, deberá implantar un sistema
eficiente y ágil de seguimiento y ejecución presupuestaria, quien reporta ante el
Concejo Municipal.

37
11.4 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato (Anexo 4)

38
11.5 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Administración (Anexo 5)

39
11.6 Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo

Intangible) (Anexo 6)

40

41

42

43

44

45

46
11.7 Reporte de Ejecución de Obras por Convenios Suscritos con el Consejo

Departamental de Desarrollo (Anexo 7)

47
11.8 Reporte de Ejecución Presupuestaria de Egresos por Fuente de

Financiamiento con Afectación Específica y Grupo de Gasto (Anexo 8)


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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

GUATEMALA, MAYO DE 2013

GUATEMALA, MAYO DE 2013

8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 32

9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERÍODO 33

10. COMISIÓN DE AUDITORÍA 34

11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS) 35

1.1 Base Legal

El municipio es una institución autónoma del derecho público, tiene personalidad

La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercida

El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,

La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,

Auditoría Financiera y Presupuestaria

La auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del Sector

Nombramiento DAM-0634-2012 de fecha 30 de agosto 2012

3.1 Área Financiera

Evaluar la razonabilidad de los Estados Financieros correspondientes al Balance

Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad aplicable al

Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en las

Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en el

Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado

Auditoría Financiera y Presupuestaria

Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de acuerdo

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transacciones

Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al proceso

Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas cumplan

4.1 Área Financiera

El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la

Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas:

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,

Equipo é Intangible, mediante la aplicación de pruebas selectivas., mediante la

Asimismo, se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

De acuerdo con el alcance de auditoría se evaluaron cuentas del Balance General

Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta No.1112, Bancos, presenta disponibilidades

Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta 1234, Construcciones en Proceso, presenta

Auditoría Financiera y Presupuestaria

Bienes de Uso Común

Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta 1238, Bienes de Uso Común, presenta un

Gastos de Personal a Pagar

Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta 2113, Gastos de Personal a Pagar,

De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado de

La Cuenta No.5112 Impuestos Indirectos, registran al 31 de diciembre de 2012 un

Otros Ingresos No Tributarios

La Cuenta No.5129 Otros Ingresos No Tributarios, al 31 de diciembre de 2012,

La Cuenta No.5142 Venta de Servicios, al 31 de diciembre de 2012, presentan un

Transferencias Corrientes del Sector Publico

Las Transferencias Corrientes del Sector Público recibidas por la municipalidad en

Auditoría Financiera y Presupuestaria

Los gastos de consumo, según la Cuenta No.6110, se integran por

Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio 2012,

La Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio

El presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2012, ascendió a la

El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2012, asciende a la

Q.5,008.030.20, y en el Programa 99 Partidas no Asignables a Programas, la

La Municipalidad realizó ampliaciones presupuestarias por un valor de