San Juan Ostuncalco

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN OSTUNCALCO

DEPARTAMENTO DE QUETZALTENANGO
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GUATEMALA, MAYO DE 2016

Guatemala, 23 de mayo de 2016
Señor
Juan Aguilar Luis
Alcalde Municipal
Municipalidad de San Juan Ostuncalco
Departamento de Quetzaltenango
Señor (a) Alcalde Municipal:
En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Publico y en cumplimiento de

lo regulado en la literal "k" del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fuera
otorgada, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoría
realizado por los auditores gubernamentales; que oportunamente fueron
nombrados para el efecto y, quienes de conformidad con el artículo 29 de la
precitada Ley, son responsables del contenido y efectos legales del mismo.
Sin otro particular, atentamente.

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN OSTUNCALCO

DEPARTAMENTO DE QUETZALTENANGO
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GUATEMALA, MAYO DE 2016

ÍNDICE Página
1. INFORMACIÓN GENERAL 1
1.1 Base Legal 1
1.2 Función 1
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA 2
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 2
3.1 Área Financiera 2
3.1.1 Generales 2
3.1.2 Específicos 2
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 3
4.1 Área Financiera 3
4.2 Área Técnica 4
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS 4
ASPECTOS EVALUADOS
5.1 Información Financiera y Presupuestaria 4
5.1.1 Balance General 4
5.1.2 Estado de Resultados 6
5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y 7
Egresos
5.2 Otros Aspectos 8
5.2.1 Plan Operativo Anual 8
5.2.2 Plan Anual de Auditoría 9
5.2.3 Convenios 9
5.2.4 Donaciones 9
5.2.5 Préstamos 9
5.2.6 Transferencias 9
5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad 9
5.3 Estados Financieros 11
5.3.1 Balance General 11
5.3.2 Estado de Resultados 12
5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y 13
Egresos
5.3.4 Notas a los Estados Financieros 14
6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 19
Hallazgos Relacionados con el Control Interno 19
Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes y 21
Regulaciones Aplicables
7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 109
ANTERIOR
8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO 110

AUDITADO
9. COMISIÓN DE AUDITORÍA 111

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS) 112
Visión (Anexo 1)
Misión (Anexo 2)
Estructura Orgánica (Anexo 3)
Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuente
de Financiamiento (Anexo 4)
Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración
(Anexo 5)
Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo
Intangible) (Anexo 6)
Nombramiento
Forma Única de Estadística
Formulario SR1
Anexo del Especialista
Guatemala, 23 de mayo de 2016
Señor
Juan Aguilar Luis
Alcalde Municipal
Municipalidad de San Juan Ostuncalco
Señor (a) Alcalde Municipal:
El (Los) Auditor (es) Gubernamental (es) designado (s) de conformidad con el (los)
Nombramiento (s) No. (s) DAM-0327-2015 de fecha 23 de septiembre de 2015, he
(hemos) efectuado auditoría financiera y presupuestaria en la Municipalidad de
San Juan Ostuncalco, del Departamento de Quetzaltenango, con el objetivo de
evaluar la información financiera y presupuestaria contenida en el Balance
General, Estado de Resultados y Estado de Liquidación Presupuestaria de
Ingresos y Egresos, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015.
Nuestro examen incluyó la evaluación de la ejecución presupuestaria de ingresos

en sus diferentes conceptos y de egresos a nivel de programas, actividades,
proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos, cuentas de activo,
pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación de pruebas selectivas, de
acuerdo a las áreas críticas, considerando la materialidad e importancia relativa de
las mismas, y como resultado del trabajo realizado, se detectaron aspectos
importantes a revelar, los cuales se describen a continuación:
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO
Área Financiera
1. Inadecuada documentación de respaldo

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES
Área Financiera
1. Falta de firmas en documentos legales

2. Falta de evaluación del desempeño al personal de la entidad
3. Falta de actualización de datos en el registro de la Contraloría General de
Cuentas
4. Utilización de libros no autorizados
5. Falta de normativa legal interna
6. Falta de elaboración de contratos para el respaldo del pago de sueldos y/o
salarios y comisiones
7. Aplicación incorrecta de renglones presupuestarios
8. Ejecución de funciones que no corresponden
9. Deficiente documentación de respaldo
10. Falta de actualización de registros en tarjetas de responsabilidad
11. Falta de control en almacén y bodega
12. Incumplimiento a disposiciones legales
13. Fraccionamiento en la adquisición de bienes y/o servicios
14. Incumplimiento a puntos de acta
15. Deficiencias en el área de recursos humanos
16. Pagos improcedentes
17. Deficiencias en actas suscritas
18. Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado
19. Autorización improcedente
La Comisión de Auditoría nombrada se integra por el (los) auditor (es): Lic. Sergio
Estuardo Gutierrez Yax (Coordinador) y Lic. Oscar Hugo Werner Ochoa
(Supervisor).
El (Los) hallazgo (s) que contiene (n) el presente informe, fue (fueron) discutido(s)
por la comisión de auditoria con las personas responsables.
Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en

detalle en el informe de auditoría adjunto.
Atentamente,
ÁREA FINANCIERA
Lic. SERGIO ESTUARDO GUTIERREZ YAX Lic. OSCAR HUGO WERNER OCHOA
Coordinador Gubernamental Supervisor Gubernamental
Contraloría General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
1. INFORMACIÓN GENERAL
1.1 Base Legal
El municipio es una institución autónoma del Derecho Público, tiene personalidad

jurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para el
cumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y de
conformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües.
La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercida

mediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos y
Concejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un período
de cuatro años, pudiendo ser reelectos.
El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,

programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.
La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de

prestar y administrar los servicios públicos municipales.
Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

República de Guatemala, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del
Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal.
1.2 Función
El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,

puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,
ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,
a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.
Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes:
Formular y coordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimiento

domiciliario de agua; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros;
administración y autorización de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento de
desechos y residuos sólidos; pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento;
regulación del transporte; gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales;
servicio de policía municipal; generación de energía eléctrica; delimitación de
áreas para el funcionamiento de ciertos establecimientos comerciales;
reforestación para la protección de la vida, salud, biodiversidad, recursos
naturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global; y otras que le
sean trasladadas por el Organismo Ejecutivo.
Municipalidad de San Juan Ostuncalco, Departamento de Quetzaltenango
Auditoría Financiera y Presupuestaria
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA
La auditoría se realizó con base en:
La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

sus artículos 232 y 241.
El Decreto Número 31-2002. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.
El Acuerdo Gubernativo Número 192-2014, Reglamento de la Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas.
Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales de

Control Interno, emitidas por la Contraloría General de Cuentas y Normas
Internacionales de Auditoría.
Nombramiento DAM-0327-2015 de fecha 23 de septiembre de 2015.
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
3.1 Área Financiera
3.1.1 Generales
Evaluar la información financiera y presupuestaria contenida en el Balance
General, Estado de Resultados y Estado de Liquidación Presupuestaria de
Ingresos y Egresos, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015.
3.1.2 Específicos
Verificar los saldos de las cuentas del Balance General, que por la
materialidad y naturaleza sean significativos.
Verificar los Ingresos y Gastos revelados en el Estado de Resultados.
Evaluar que el Presupuesto de Ingresos y Egresos se haya ejecutado
atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia.
Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otros
aspectos legales aplicables.
Evaluar la estructura de control interno, establecida en la entidad.
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de
acuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los
clasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,
reglamentos, normas y metodologías aplicables.
Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,

transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos y
verificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicables
y se encuentren debidamente soportados con la documentación legal
correspondiente.
Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al
proceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y
metas de la entidad.
Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas
cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que las
rigen.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
4.1 Área Financiera
El examen comprendió la revisión selectiva de las operaciones, registros y

documentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de la
entidad, correspondiente al período comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2015, con énfasis en las áreas y cuentas consideradas significativas
cuantitativamente y, de acuerdo a su naturaleza, determinadas como áreas
críticas, incluidas en el Balance General, Estado de Resultados y Estado de
Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como se describe a
continuación:
Del Balance General las cuentas siguientes: 1112 Bancos, 1234 Construcciones
en Proceso, 1238 Bienes de uso Común, 1241 Activo Intangible Bruto y 3111
Transferencias y contribuciones de capital recibidas.
Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: 5122

Tasas, 5142 Venta de Servicios y 5172 Transferencias Corrientes del Sector
Público y en el área de Gastos, las siguientes cuentas: 6111 Remuneraciones y
6113 Depreciación y Amortización.
Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,

del área de Ingresos, los siguientes rubros: Trasferencias de Capital del Sector
Público de la Administración Central y de Entidades Descentralizadas y
Autónomas no Financieras, Trasferencias Corrientes del Sector Público de la
Administración Central.
Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01 Actividades Centrales, 11

Mejoramiento de las Condiciones de Salud y Medio Ambiente y 13 Ampliación y
Construcción de las Vías de Comunicación del Municipio de San Juan Ostuncalco,

considerando los eventos relevantes de los Proyectos, Obras y Actividades, así
como de los Grupos de Gasto siguientes: 00 Servicios Personales, 01 Servicios
No Personales y 03 Propiedad Planta, Equipo e intangibles.
Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para los
programas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el Plan
Anual de Auditoría.
4.2 Área Técnica
De conformidad con el Acuerdo A-033-2013 de fecha 26 de febrero de 2013, de la

Contraloría General de Cuentas, se trasladó a la Dirección de Infraestructura
Pública de la Contraloría General de Cuentas, el oficio No. OF. DAM-233-2016 de
fecha 01 de febrero de 2016, solicitando la evaluación técnica de las obras o
proyectos de infraestructura identificados en la muestra de auditoria, por lo que
dicha Dirección rendirá su informe por separado.
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS

EVALUADOS
5.1 Información Financiera y Presupuestaria
5.1.1 Balance General
De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance General

que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:
ACTIVO
Bancos
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1112 Bancos, presenta disponibilidades por

un valor de Q.2,075,655.08, integrada por 10 cuentas bancarias como se resume
a continuación: Una Cuenta Única del Tesoro (Pagadora), una Cuenta receptora, y
ocho cuentas de proyectos; abiertas en el Sistema Bancario Nacional. Los saldos
individuales de las cuentas bancarias según los registros contables de la
municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuentas emitidos por los
bancos al 31 de diciembre de 2015.

Construcciones en Proceso
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1234 Construcciones en Proceso presenta

un saldo de Q.8,726,707.05, integrado por: Saldo al 31 de diciembre de 2014
Q.9,340,578.58, más el saldo de las siguientes cuentas: Construcciones en
Proceso de Bienes de Uso Común con un saldo de Q.953,423.47, Construcciones
en Proceso de Bienes de Uso no Común con un saldo de Q.1,133,725.00 menos
reclasificaciones con un saldo de Q.2,701,019.98. Según muestras de auditoría se
evaluaron las cuentas: Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Común y
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Común.
Bienes de uso Común
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1238 Bienes de uso común, presenta un

saldo de Q.35,140,197.54, dicho saldo según la cuenta del Balance General,
concilia con los registros del Inventario General de la Municipalidad a esa fecha.
Activo Intangible Bruto
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1241 Activo intangible bruto, presenta un

saldo de Q.9,889,094.17, en la misma se capitalizaron las erogaciones de fondos
con destino específico para inversión, que corresponden a ejecución de proyectos
que no generan capital fijo, cuyas amortizaciones fueron efectuadas de
conformidad con los lineamientos contables emitidos por el ente rector.
PATRIMONIO
Transferencias y contribuciones de capital recibidas
Durante el período auditado al 31 de diciembre de 2015, según lo reflejado en la

cuenta 3111 Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas, se determinó
que la municipalidad obtuvo transferencias para inversión por Q.17,385,861.98 y
presenta un saldo acumulado a la misma fecha de Q.130,496,537.37. Dicha
cuenta está integrada por: Saldo al 31 de diciembre de 2014 Q.113,110,675.39 y
las fuentes de financiamiento siguientes: De Personas P/Proyectos y Obras de
Inversión con un monto de Q.20,000.00, Situado Constitucional para Inversión con
un monto de Q.7,560,978.93, Impuesto Petróleo y sus Derivados para Inversión
con un monto de Q.288,244.17, Impuesto de Circulación de Vehículos para
Inversión con un monto de Q.796,448.88, Impuesto al Valor Agregado (IVA-PAZ)
Inversión con un monto de Q.6,423,801.03, Consejo de Desarrollo Urbano y Rural
con un monto de Q.50,000.00, CODEDE IVA PAZ con un monto de

Q.2,246,388.97. Según muestra de auditoría se evaluaron las fuentes de

financiamiento: Situado Constitucional Para Inversión, Impuesto al Valor Agregado
(IVA-PAZ) Inversión y Consejo de Desarrollo Urbano y Rural.
5.1.2 Estado de Resultados
De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado de

Resultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:
Ingresos y Gastos
Ingresos
Tasas
Los ingresos percibidos en el ejercicio fiscal 2015, en concepto de tasas

ascienden a la cantidad de Q.604,461.22, operados contablemente en la cuenta
5122 Tasas. (Ver Hallazgo Relacionado con el Cumplimiento de Leyes y
Regulaciones aplicables No. 12).
Venta de Servicios
Los ingresos en concepto de venta de servicios percibidos durante el ejercicio

fiscal 2015 ascendieron a la cantidad de Q.3,225,208.94; dichos ingresos se
obtuvieron en concepto de: otros servicios de energía eléctrica, canon de agua,
piso de plaza, rastros, cementerios, exceso de agua, servicios de drenajes,
servicio de limpieza, limpieza de contadores de agua, extracción de ripio y basura,
etc., operados contablemente en la cuenta 5142 Venta de servicios.
Transferencias Corrientes del Sector Público
Al 31 de diciembre de 2015 la cuenta 5172 Transferencias Corrientes del Sector

del Sector Publico, presenta un saldo de Q.3,076,205.81. Dicha cuenta está
integrada por las fuentes de financiamiento siguientes: Situado Constitucional para
Funcionamiento con un monto de Q.840,108.77, Impuesto Circulación de
Vehículos para Funcionamiento con un monto de Q.20,421.76, Impuesto al Valor
Agregado (IVA-PAZ) para Funcionamiento con un monto de Q.2,141,267.08,
Porcentaje Forestal lNAB de Madera con un monto de Q.74,408.20.

Gastos
Remuneraciones
La cuenta 611 Remuneraciones, en el ejercicio fiscal 2015, refleja la cantidad de

Q.5,225,709.57, saldo del cual se evaluó la subcuenta Sueldos y Salarios por
Q.4,750,845.22, y Aportes Patronales al Seguro Social por Q.285,243.13. (Ver
Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables
No. 6, No. 16 y No. 19).
Depreciación y Amortización
La cuenta 6113 Depreciación y Amortización en el ejercicio fiscal 2015, asciende a

la cantidad de Q.22,902,244.41, que corresponde a la reclasificación del activo
intangible bruto del ejercicio fiscal 2014.
5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos
El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal

2015, fue aprobado mediante el Punto Décimo Primero del Acta Número
114-2014, de Sesión Ordinaria celebrada el 11 de diciembre de 2014.
Ingresos
El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, asciende a la

cantidad de Q.21,676,500.00, el cual tuvo ampliaciones que suman un total de
Q.8,499,102.62, para un presupuesto vigente de Q.30,175,602.62, ejecutándose la
cantidad de Q.26,034,585.47 (86.28% en relación al presupuesto vigente), en las
diferentes Clases de ingresos siguientes: 10 Ingresos Tributarios, la cantidad de
Q.436,455.05, 11 Ingresos no Tributarios, la cantidad de Q.1,756,838.27, 13 Venta
de Bienes y Servicios de la Administración Publica, la cantidad de Q.540,903.15,
14 Ingresos de Operación, la cantidad de Q.2,685,913.79, 15 Rentas de la
Propiedad, la cantidad de Q.152,407.42, 16 Transferencias Corrientes, la cantidad
de Q.3,076,205.81, 17 Transferencias de Capital, la cantidad de Q.17,385,861.98,
esta última Clase es la más significativa, en virtud que representa un 66.78% del
total de ingresos percibidos.
El aporte de la Asignación Constitucional y de las asignaciones de leyes

específicas correspondientes al mes de diciembre de 2015 fueron acreditadas por
el Ministerio de Finanzas Públicas durante el mes de febrero del año 2016, por el
monto de un millón cuatrocientos ochenta y nueve mil seiscientos
ochenta quetzales con cincuenta y nueve centavos (Q.1,489,680.59), según
registros del Sistema de Contabilidad Integrada para Gobiernos
Locales –SICOIN GL. El presente aporte no fue evaluado en el proceso de la

Auditoría.
Egresos
El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, asciende a la

cantidad de Q.21,676,500.00, el cual tuvo ampliaciones que suman un total de
Q.8,499,102.62, para un presupuesto vigente de Q.30,175,602.62, ejecutándose la
cantidad de Q.27,275,986.47 (90.39% en relación al presupuesto vigente), a
través de los programas específicos siguientes: 1 Actividades Centrales, la
cantidad de Q.5,329,031.67, 11 Mejoramiento de las Condiciones de Salud y
Medio Ambiente, la cantidad de Q.12,257,491.85, 12 Gestión de la Educación, la
cantidad de Q.1,910,629.12, 13 Ampliación y Construcción de las Vías de
Comunicación del Municipio de San Juan Ostuncalco, la cantidad de
Q.4,789,056.21, 14 Energía Eléctrica, la cantidad de Q.141,552.50, 15 Supervisión
de Obras Municipales, la cantidad de Q.168,000.00, 16 Seguridad y Justicia, la
cantidad de Q.934,803.47, 17 Cultura y Deportes, la cantidad de Q.1,401,369.66 y
18 Desarrollo Urbano y Rural, la cantidad de Q.344,051.99, de los cuales el
programa 11 es el más importante con respecto al total ejecutado, en virtud que
representa un 44.94% del mismo. Obteniéndose un déficit presupuestario de
-Q.1,241,401.00, derivado de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos.
La liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal 2015, fue aprobada mediante el

Punto Décimo Cuarto del Acta Número 01-2016, de Sesión Ordinaria celebrada el
05 de enero de 2016.
Modificaciones presupuestarias
En el periodo auditado la Municipalidad realizó modificaciones presupuestarias,

mediante ampliaciones (y/o disminuciones) por un valor de Q.8,499,102.62 y
transferencias por un valor de Q.6,440,505.69, verificándose que las mismas están
autorizadas por el Concejo Municipal y registras adecuadamente en el Módulo de
Presupuesto del Sistema Contable.
5.2 Otros Aspectos
5.2.1 Plan Operativo Anual
Se comprobó que el Plan Operativo Anual correspondiente al año 2015, fue

realizado y aprobado por medio del Punto Décimo Segundo del Acta Número
114-2014, de Sesión Ordinaria celebrada el 11 de diciembre de 2014, de igual
forma se verificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General
de Cuentas, en el plazo establecido para el efecto.
5.2.2 Plan Anual de Auditoría
El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de la

Municipalidad por medio del Punto Tercero del Acta Número 115-2014, de la
Sesión Extra-Ordinaria, celebrada el 13 de diciembre de 2014; y trasladado a la
Contraloría General de Cuentas
5.2.3 Convenios
La Municipalidad de San Juan Ostuncalco, reportó que al 31 de diciembre 2015,

no tiene convenios vigentes.
5.2.4 Donaciones
La Municipalidad de San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango, reportó que durante el

ejercicio 2015, no recibió donaciones ya que no se reflejan en el Estado de
Resultados.
5.2.5 Préstamos
La Municipalidad de San Juan Ostuncalco, reportó que durante el ejercicio fiscal

2015, no recibió préstamos de instituciones financieras.
5.2.6 Transferencias
La Municipalidad reportó, que durante el ejercicio fiscal 2015 no se efectuaron

transferencias o traslados de fondos a entidades u organismos.
5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad
Sistema de Contabilidad Integrada
La Municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada, SICOIN GL, para

operaciones contables, financieras y presupuestarias; además se utiliza en
receptoría municipal el Sistema SIAF MUNI para el proceso de recepción de
ingresos propios.
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones
Se verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Información

de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, lo
siguiente: adjudicó 7 concursos, finalizados anulados 0, finalizados desiertos 2 y

242 compras directas o que no requirieron concurso publico (NPG), según reporte
de Guatecompras generado al 31 de diciembre de 2015.
De la cantidad de eventos realizados publicados, se seleccionó una muestra para

su evaluación, siendo la siguiente:
No. NOG DESCRIPCIÓN MONTO DEL MODALIDAD ESTATUS

CONTRATO
1 3855880 Construcción Puente Vehicular de Q 414,880.00 Cotización (Art. 38 Terminado

Aproches y Aletones Puente Los LCE) Adjudicado
Castillo Aldea Monrovia, San Juan
Ostuncalco, Quetzaltenango
2 3908844 Mejoramiento Sistema de Agua Q 879,318.50 Cotización (Art. 38 Terminado
Potable por Bombeo de la Aldea La LCE) Adjudicado
Unión Los Mendoza, Municipio de
San Juan Ostuncalco del
3 3922510 Construcción Sistema de Agua Q 889,550.00 Cotización (Art. 38 Terminado
Potable por Bombeo para la Aldea El LCE) Adjudicado
Tizate, San Juan Ostuncalco
Quetzaltenango. (Construcción del
Sistema de Abastecimiento de Agua
Potable)
4 3449033 Mejoramiento calle 1a calle final zona Q 499,110.00 Cotización (Art. 38 Terminado
4 Cabecera Municipal, San Juan LCE) Adjudicado
Ostuncalco, Quetzaltenango.
5 3623866 Ampliación Sistema de Alcantarillado Q1,998,510.71 Licitación Pública Terminado
Sanitario Barranco Pozo de la Virgen, (Art. 17 LCE) Adjudicado
Cabecera Municipal, San Juan
(Colector Primario, Fase IV)
6 3426807 Mejoramiento Camino Rural Q 452,510.74 Cotización (Art. 38 Terminado
(Pavimento) a Caserío Los Ortega LCE) Adjudicado
Aldea La Victoria, San Juan
7 3466094 Construcción Puente Vehícular El Q 598,750.25 Cotización (Art. 38 Terminado
Torito, Aldea La Unión Los Mendoza, LCE) Adjudicado
San Juan Ostuncalco,
Quetzaltenango.
(Ver Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
aplicables No. 17 y No. 18).
Sistema Nacional de Inversión Pública
La Municipalidad registró, en el Módulo de Seguimiento Físico y Financiero del

Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), el avance físico y financiero de los
proyectos a su cargo.

5.3 Estados Financieros
5.3.1 Balance General

5.3.2 Estado de Resultados

5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

5.3.4 Notas a los Estados Financieros





6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO
Área Financiera
Hallazgo No. 1
Inadecuada documentación de respaldo
Condición
De conformidad a la muestra seleccionada, durante la ejecución del examen de
auditoria se verificó la documentación que respalda las erogaciones por concepto
de horas extraordinarias de trabajo, laboradas y pagadas al personal de distintas
dependencias municipales, determinándose que para el respaldo del cálculo de
dichas horas extras a cobrar por cada empleado, se utilizan formatos simples, no
oficiales, no uniformes y sin ningún tipo de control por parte de la Dirección de
Recursos Humanos.
Criterio
El Manual de Funciones y Atribuciones del puesto de Director de Recursos
Humanos, aprobado por medio del Punto Décimo Cuarto, del Acta Numero
71-2013, de la Sesión Ordinaria de fecha 01 de agosto de 2013, en el numeral 13,
establece: “Dotar a la dirección y dependencias municipales de los formatos
necesarios para la presentación de algunos asuntos laborales (formularios de
vacaciones, de reporte de horas laboradas en tiempo extraordinario, entre otros)”.
El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno Gubernamental, Norma 2.6 Documentos de
Respaldo, establece: "Toda operación que realicen las entidades públicas,
cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y
suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve la
transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales,
administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendrá la
información adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la
naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis.”. La
Norma 2.7 Control y Uso de Formularios Numerados, establece: “Cada ente
público debe aplicar procedimientos internos o regulados por los entes rectores de
los sistemas para el control y uso de formularios numerados, independientemente
del medio que se utilice para su producción, sea por imprenta o por medios
informáticos. Todo diseño de formularios debe ser autorizado previamente por los
respectivos entes rectores de los sistemas. Los procedimientos de control y uso

de los formularios autorizados para sustentar toda operación financiera o

administrativa deben contener, cuando sea aplicable, la referencia al número de
copias, al destino de cada una de ellas y las firmas de autorización necesarias. En
los casos de formularios pendientes de uso con sistemas anteriores a los sistemas
integrados los mismos deben ser controlados hasta que hayan sido devueltos e
inutilizados, siguiendo los procedimientos establecidos por los respectivos entes
rectores.”.
Causa
Incumplimiento de funciones y atribuciones por parte del Director de Recursos
Humanos al no proveer a las distintas dependencias municipales de los formatos
necesarios para reportar las horas laboradas en tiempo extraordinario que son
base para su cobro, ni establecer un procedimiento de control para el mismo fin.
Efecto
No existen formatos oficiales, uniformes y controlados para reportar las horas
laboradas en tiempo extraordinario por los empleados municipales, falta de un
procedimiento adecuado de control que genera el riesgo que los trabajadores
cobren horas extras no laboradas.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de Recursos Humanos a
fin de que cumpla con su función de dotar a la dirección y dependencias
municipales de los formatos necesarios para presentar y reportar las horas
laboradas en tiempo extraordinario por el personal municipal, así mismo
implementar un sistema de control de los cobros por horas extras laboradas
coordinado por la Dirección de Recursos Humanos, tomando en cuenta que el
procedimiento en general de creación, autorización, aprobación y pago de las
planillas correspondientes no se centralice en una sola área administrativa.
Comentario de los Responsables

En Acta número 18-2016, del libro L2 23,546, de fecha 05 de abril del año 2016,
suscrita con el Concejo Municipal, funcionarios y responsables de la
administración, por motivo de la discusión de hallazgos efectuada, el Señor Juan
José García Juárez, Director de Recursos Humanos, entregó su documentación y
sus comentarios correspondientes por medio del oficio sin número de fecha 05 de
abril de 2016, donde manifiesta: “ (1) Dentro de la Municipalidad de San Juan
Ostuncalco para el pago de horas laboradas extraordinariamente se cuentan con
formatos para mantener el control de las horas extraordinarias laboradas por parte
de algunos empleados, motivo por el cual esta oficina tomara en cuenta la
recomendación y se procederá a elaborar un formato único dentro del cual se lleve
el control de todo el personal que labore horas extraordinarias.” (SIC).

Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo, en virtud que el responsable reconoce que se tomará en
cuenta la recomendación a fin de dotar a la dirección y dependencias municipales
de los formatos necesarios para presentar y reportar las horas laboradas en
tiempo extraordinario por el personal municipal, así mismo implementar los
controles relacionados correspondientes.
Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría General
de Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto
13-2013, Numeral 4, para:
Cargo Nombre Valor en Quetzales

DIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS JUAN JOSE GARCIA JUAREZ 598.59
Total Q. 598.59
Lineas en Blanco Luego de Acción Legal
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES
Área Financiera
Hallazgo No. 1
Falta de firmas en documentos legales
Condición
En la verificación física realizada al libro autorizado de actas de sesiones del
Concejo Municipal, se determinó que el Alcalde Municipal, no había firmado las
actas suscritas que se detallan a continuación:
No. Número de Acta Clase de Sesión Fecha

1 34-2015 Sesión Ordinaria 16 de abril de 2015
2 50-2015 Sesión Ordinaria 28 de mayo de 2015
3 66-2015 Sesión Ordinaria 16 de julio de 2015
4 98-2015 Sesión Ordinaria 22 de octubre de 2015
Asimismo, se determinó que los miembros del Concejo Municipal no habían

firmado las actas suscritas que se detallan a continuación:
No. Número de Acta Clase de Sesión Fecha

2 101-2015 Sesión Ordinaria 03 de noviembre de 2015

Criterio
El Decreto Número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal y sus Reformas vigentes, en el Artículo 53, Atribuciones y obligaciones
del Alcalde, establece: “…El alcalde preside el Concejo Municipal y tiene las
atribuciones específicas siguientes:…c) Presidir las sesiones del Concejo
Municipal y convocar a sus miembros a sesiones ordinarias y extraordinarias de
conformidad con este Código…”. El Articulo 41, Acta detallada, establece: ”El
secretario municipal debe elaborar acta detallada de cada sesión, la que será
firmada por quien la haya presidido y por el secretario, siendo válida después de
haber sido leída y aprobada por los miembros del Concejo Municipal, a más tardar
treinta (30) días a partir de su realización. La copia certificada de cada acta, se
archivará cronológicamente bajo su responsabilidad.”. El Articulo 84, Atribuciones
del Secretario, establece: “Son atribuciones del secretario, las siguientes: a)
Elaborar, en los libros correspondientes, las actas de las sesiones del Concejo
Municipal y autorizarlas, con su firma, al ser aprobadas de conformidad con lo
dispuesto en este Código. b) Certificar las actas y resoluciones del alcalde o del
Concejo Municipal…”.
Causa
El Alcalde y Concejo Municipal, incumplieron con firmar oportunamente las actas
de las sesiones, el Secretario Municipal no ha velado para que las actas sean
firmadas por los miembros del Concejo Municipal oportunamente para poder
certificarlas cuando corresponda.
Efecto
Documentos legales como lo son las actas de sesiones del Concejo Municipal, sin
cumplir con los requisitos legales vigentes establecidos.
Recomendación
El Alcalde y Concejo Municipal, deben firmar oportunamente cada una de las
actas de sus sesiones, el Secretario Municipal debe velar para que las actas sean
firmadas oportunamente por los miembros del Concejo Municipal, para poder
certificarlas legalmente, con el fin de dar pleno cumplimiento a lo establecido en el
Código Municipal en relación a dichos documentos legales.

administración, por motivo de la discusión de hallazgos efectuada, los señores
Arturo Alonzo Escobar, Alcalde Municipal, Rudy Rafael Monterroso Castillo,
Sindico Primero, Andrés Vásquez Marroquín, Sindico Segundo, Herber Rafael

Cottom Reyes, Concejal Segundo, Julio Víctor Cortéz Ortega, Concejal Tercero,
Felix Luis Marroquín Escalante, Concejal Cuarto, Josué Rigoberto Maldonado
Díaz, Concejal Quinto, todos miembros del Concejo Municipal por el periodo del
01 de enero al 31 de diciembre de 2015, entregaron su documentación y sus
comentarios correspondientes por medio de oficios sin número de fecha 05 de
abril de 2016, en donde manifiestan: “(1) Por este medio reconocemos el error
involuntario y no de mala fe de no haber firmado las actas en su momento cuando
el Secretario Municipal las presento en las Sesiones de Concejo, por lo que se
solicita la consideración del caso ya que reiteramos no hubo dolo ni mala fe por
parte de ninguno de los miembros del Concejo Municipal ni Alcalde Municipal.”
(SIC).
El Señor Eddy Joel Castillo Calderón, Secretario Municipal, entregó sus

comentarios correspondientes por medio del oficio sin número de fecha 05 de abril
de 2016, donde manifiesta: “Las actas de Sesiones del Concejo Municipal fueron
elaboradas por el Secretario Municipal dentro del tiempo que determina el Código
Municipal en su artículo 41 y así mismo mis obligaciones estipuladas en el artículo
84 del mismo Código, no así las firmas de los miembros del Concejo Municipal,
por lo que de la manera más atenta solicito la consideración correspondiente ya
que no hubo dolo de mi parte, reiterando que las actas las elaboré en su
momento.” (SIC).
El Señor Williams Santiago Peñalonzo Gómez, Concejal Primero, periodo del 01

de enero al 31 de diciembre de 2015, no se presentó a la discusión de hallazgos y
envió su documentación y sus comentarios correspondientes por medio del oficio
de fecha 05 de abril de 2016, recibiéndose los mismos sin firma del responsable.
Se confirma el hallazgo, ya que los miembros del Concejo Municipal por el período
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, reconocen el error de no haber
firmado las actas en su momento cuando el Secretario Municipal las presentó en
las Sesiones de Concejo, asimismo el Secretario Municipal autorizó las actas de
sesiones con su firma y sello, sin que las mismas hayan sido firmadas para
evidenciar la aprobación por parte de los Miembros del Concejo Municipal.


ALCALDE ARTURO (S.O.N.) ALONZO ESCOBAR 16,729.65
SINDICO PRIMERO RUDY RAFAEL MONTERROSO CASTILLO 8,500.00
SINDICO SEGUNDO ANDRES (S.O.N.) VASQUEZ MARROQUIN 8,500.00

CONCEJAL PRIMERO WILLIAMS SANTIAGO PEÑALONZO GOMEZ 8,500.00

CONCEJAL SEGUNDO HERBER RAFAEL COTTOM REYES 8,500.00
CONCEJAL TERCERO JULIO VICTOR CORTEZ ORTEGA 8,500.00
CONCEJAL CUARTO FELIX LUIS MARROQUIN ESCALANTE 8,500.00
CONCEJAL QUINTO JOSUE RIGOBERTO MALDONADO DIAZ 8,500.00
SECRETARIO MUNICIPAL EDDY JOEL CASTILLO CALDERON 12,892.14
Total Q. 89,121.79
Hallazgo No. 2
Falta de evaluación del desempeño al personal de la entidad
Condición
Con base a información proporcionada por empleados municipales, a través de
Fichas Técnicas de Personal Municipal que contestaron como procedimiento de
auditoría, así mismo con base a lo informado por el Director de Recursos
Humanos por medio de la nota de fecha 17 de diciembre de 2015, se determinó
que no se ha realizado evaluación de desempeño evidenciada documentalmente,
al personal municipal en general.
Criterio
El Decreto Número 1-87, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de
Servicio Municipal, en el Artículo 55, Evaluación del Desempeño, establece: “Las
autoridades nominadoras, están obligadas a evaluar el desempeño de los
trabajadores municipales que dependan de ellos. Deberán velar porque dicha
evaluación se realice en forma justa y objetiva, de conformidad con el sistema de
evaluación del desempeño que establezca la Corporación Municipal con la
asesoría de la Oficina Asesora de Recursos Humanos de las Municipalidades.” El
Articulo 56, Objeto de la Evaluación, establece: “Los resultados de la evaluación
del desempeño servirán de base para promociones, ascensos, traslados y demás
acciones de personal; así como para fortalecimiento de la carrera administrativa
municipal y formulación de programas de adiestramiento y capacitación, conforme
las posibilidades financieras de las respectivas municipalidades.”
Causa
El Concejo Municipal, no giró instrucciones para dar cumplimiento a la obligación
de evaluar el desempeño del personal municipal en general.
Efecto
Se dificulta la supervisión del personal al no existir un sistema que mida el
desarrollo y cumplimiento de las funciones de los empleados municipales,
deficiente orientación de las acciones o funciones del personal municipal hacia la
obtención de los objetivos y metas sociales e institucionales.

Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar las instrucciones necesarias al Director de
Recursos Humanos y/o Comisión Específica, a efecto de evaluar el desempeño de
los empleados municipales en general y desarrollar un programa de evaluación de
desempeño que involucre a todos los niveles administrativos municipales.

Rudy Rafael Monterroso Castillo, Sindico Primero, Andrés Vásquez Marroquín,
Sindico Segundo, Herber Rafael Cottom Reyes, Concejal Segundo, Julio Víctor
Cortéz Ortega, Concejal Tercero, Felix Luis Marroquín Escalante, Concejal Cuarto,
Josué Rigoberto Maldonado Díaz, Concejal Quinto, todos miembros del Concejo
Municipal por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, entregaron
su documentación y sus comentarios correspondientes por medio de oficios sin
número de fecha 05 de abril de 2016, en donde manifiestan: “(2) El Director de
Recursos Humanos y el Alcalde Municipal deben emitir informe al Concejo
Municipal acerca de la evaluación de desempeño de los empleados municipales.”
(SIC).
El Señor Arturo Alonzo Escobar, Alcalde Municipal, periodo del 01 de enero al 31

de diciembre de 2015, entregó su documentación y sus comentarios
correspondientes por medio del oficio sin número de fecha 05 de abril de 2016, en
donde manifiesta: “(2) El Alcalde Municipal y el Director de Recursos Humanos
elaboraron la evaluación del desempeño por parte del personal de la
Municipalidad de San Juan Ostuncalco de manera visual y verbal en periodos
trimestrales, conociendo de esa manera las necesidades y deficiencias en las
diferentes ares de trabajo municipal, por lo tanto se solicita la consideración ya
que en ningún momento se actuó de mala fe ni en perjuicio de nadie, lo que puede
comprobarse a través de entrevistas a empleados municipales.” (SIC).

Se confirma el hallazgo, en virtud que lo manifestado por los miembros del
Concejo Municipal por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, no
desvanece el mismo, ya que no se presentó documentación que evidencie el
cumplimiento de la obligatoriedad legal que corresponde a las Autoridades para
evaluar el desempeño de los trabajadores municipales que dependan de ellos, la
cual se debe realizar de forma justa y objetiva, de conformidad con el sistema de

evaluación que establezca la Corporación Municipal con la asesoría de la Oficina
Asesora de Recursos Humanos de las Municipalidades; Asimismo, se confirma el
presente hallazgo, derivado de lo informado por el Alcalde Municipal, ya que el
hecho de realizar una evaluación de desempeño de manera visual o verbal, no se
apega a la metodología correcta para su realización, la cual debe respaldarse
documentalmente.


Total Q. 19,057.41
Hallazgo No. 3
Falta de actualización de datos en el registro de la Contraloría General de

Cuentas
Condición
Con base a lo informado por el Director de Recursos Humanos por medio de la
nota de fecha 08 de enero de 2016 y por medio de información proporcionada por
los empleados municipales, a través de Fichas Técnicas de Personal Municipal
que contestaron como procedimiento de auditoría, se determinó que en el período
auditado los empleados municipales no realizaron la actualización de sus datos en
el sistema que para el efecto la Contraloría General de Cuentas ha puesto a su
disposición.
Criterio
El Acuerdo No. A-092-2011 de la Contraloría General de Cuentas, en el Articulo 1,
establece: “Se establece como obligatorio que todos los funcionarios y empleados
públicos, personas y entidades sujetas a fiscalización de conformidad con el
artículo 2 del Decreto No. 31-2002 del Congreso de la Republica “Ley Orgánica de
la Contraloría General de Cuentas”, que anualmente durante el mes de enero
actualicen sus datos personales en los formularios impresos o electrónicos que la
Contraloría General de Cuentas ponga para el efecto a su disposición. Dicha
actualización se hará extensiva inclusive cada vez que las personas e instituciones
obligadas modifiquen sus datos y direcciones personales o institucionales.”. El
Articulo 2, establece: “Las autoridades superiores de cada institución, los
Directores de Recursos Humanos, Jefes de Personal o quienes hagan sus veces,
y los Representantes Legales de las entidades sujetas a fiscalización, deberán
velar porque lo ordenado en este Acuerdo se cumpla, de lo contrario en forma
personal se harán acreedores a las sanciones correspondientes.”.
Causa
El Concejo Municipal y el Director de Recursos Humanos, no velaron por el
cumplimiento de lo relacionado a que los empleados municipales debían realizar la
actualización de sus datos en el sistema que la Contraloría General de Cuentas ha
puesto a su disposición.
Efecto
La Contraloría General de Cuentas, en sus registros y bases de datos, no cuenta
con información necesaria y actualizada de los empleados municipales, para
efectos de fiscalización.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Director de Recursos Humanos a
fin de cumplir con que todos (as) los (as) empleados (as) municipales actualicen
sus datos personales oportunamente en el sistema que la Contraloría General de
Cuentas ha puesto a disposición.

abril de 2016, en donde manifiestan: “(3) Según Articulo 53 del Código Municipal y
Acuerdo No. A-006-2016 de la CGC no existe obligación para el Alcalde Municipal
para que vele por el cumplimiento de la actualización de datos de los empleados
municipales.” (SIC).
El Señor Juan José García Juárez, Director de Recursos Humanos, entregó su

documentación y sus comentarios correspondientes por medio del oficio sin
número de fecha 05 de abril de 2016, en donde manifiesta: “(3) la actualización de

datos ante la CGC se efectuó únicamente por algunas personas, ya que
desconocía de la obligatoriedad del requerimiento y esta oficina tiene poco tiempo
de funcionar, motivo por el cual se acatara la recomendación y se procederá
solicitar a todos los empleados de la municipalidad que procedan a actualizar sus
datos ante la Contraloría General de Cuentas a partir del año 2016.” (SIC).

Se confirma el hallazgo, derivado que lo mencionado por los miembros del
Concejo Municipal por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 no
es aplicable, ya que hacen alusión al Acuerdo No. A-006-2016, de la Contraloría
General de Cuentas, el cual aún no estaba vigente en el período auditado y que
no deroga al Acuerdo No. A-092-2011 de la Contraloría General de Cuentas, que
en su Artículo 2 establece claramente que las autoridades superiores de cada
institución, en este caso de la Municipalidad, deben velar por su cumplimiento;
además, el Director de Recursos Humanos acepta que desconocía de la
obligatoriedad del requerimiento, indicando que se acatará la recomendación
planteada.


Total Q. 19,656.00
Lineas en Blanco Luego de Acción Legal

Hallazgo No. 4
Utilización de libros no autorizados
Condición
Por medio de verificación física en la Oficina de Servicios Públicos Municipales, se
determinó que durante el período comprendido del 01/01/2015 al 31/12/2015, los
libros utilizados por los Lectores y/o empleados responsables, para el registro y
control de las lecturas de los contadores del servicio de agua municipal, no
cuentan con la autorización correspondiente por parte de la Contraloría General de
Cuentas.
Criterio
El Decreto Número 2084 del Presidente de la República, "Autorización de libros de
las Oficinas Públicas, Sociedades, Comités, etc., que estén sujetos a la
fiscalización del Tribunal de Cuentas (*) donde aparece Tribunal de Cuentas,
léase Contraloría de Cuentas, en el Artículo 2, establece: “Los libros de
contabilidad (entre los cuales quedarán comprendidas las hojas sueltas, las
tarjetas y todas fórmulas que se utilicen para llevar las cuentas); los libros de
Actas y todos aquellos que tengan importancia por servir de base a las
operaciones contables, o que puedan utilizarse como comprobantes de las
mismas, así como los libros que disponga la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público o el Tribunal de Cuentas, deberán someterse, antes de ponerse en uso, a
la autorización de las dependencias que se indican más adelante.”.
Causa
El Coordinador de la Oficina de Servicios Públicos Municipales, no ha realizado los
procedimientos y trámites correspondientes para la autorización de los libros para
el registro y control de las lecturas de los contadores del servicio de agua
municipal, ante la Contraloría General de Cuentas.
Efecto
Riesgo que el control de las lecturas del servicio de agua municipal, se presten a
registros incorrectos y/o no posean la legalidad correspondiente, al estar anotados
en libros no autorizados por el ente fiscalizador.
Recomendación
El Alcalde, debe girar instrucciones al Coordinador de la Oficina de Servicios
Públicos Municipales, a fin que realice los procedimientos y las gestiones
correspondientes para obtener la autorización de la Contraloría General de
Cuentas para la utilización de los libros para el registro y control de las lecturas del
servicio de agua municipal.


administración, por motivo de la discusión de hallazgos efectuada, el Señor Pedro
Castro Chiquin, Coordinador de la Oficina de Servicios Públicos Municipales,
entregó sus comentarios correspondientes por medio del oficio sin número de
fecha 05 de abril de 2016, en donde manifiesta: “Por este medio me dirijo a usted
para dar respuesta al hallazgo No. 4 (utilización de libros no autorizados): En
relación a los libros que se utilizan para anotar la lectura de los contadores de
agua potable. los cuales tendrían que estar habilitados por la Contraloría General
de Cuentas, (decreto gubernativo 2084), ya que a la fecha que ingrese a esta
Municipalidad, se ha venido trabajado sin la habilitación de estos libros,
considerando que es un libro de control de agua, no un registro contable por lo
que consideré que no era de importancia relativa El hallazgo No. 4 de la auditoria
efectuada; lo tomaremos como recomendación y se hará el procedimiento
respectivo a partir de la presente fecha, tomando en cuenta que nunca antes se
había hecho esta recomendación. Por lo que ruego a usted tomar en cuenta la
falta de información que tuve y apegándome al artículo 12 de la constitución
política de la república, para que quede sin efecto el hallazgo No. 4.” (SIC).
Se confirma el hallazgo, ya que el responsable manifestó que se ha venido
trabajado sin la habilitación de los libros y que realizará el procedimiento
respectivo.


COORDINADOR DE LA OFICINA DE SERVICIOS PUBLICOS PEDRO (S.O.N.) CASTRO CHIQUIN 2,394.36
Total Q. 2,394.36
Hallazgo No. 5
Falta de normativa legal interna
Condición
Durante el proceso de ejecución de la auditoría, se determinó que en el período
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, el Concejo Municipal no emitió su
propio Reglamento Interno, ni otros reglamentos como el de Personal Municipal,
Rastro, Cementerio y otros para la organización y funcionamiento de las distintas

dependencias municipales, según sea necesario para una adecuada
administración municipal.
Criterio
Municipal y sus Reformas vigentes, en el Artículo 34, Reglamentos internos,
establece: “El Concejo Municipal emitirá su propio reglamento interno de
organización y funcionamiento, los reglamentos y ordenanzas para la organización
y funcionamiento de sus oficinas, así como el reglamento de personal, reglamento
de viáticos y demás disposiciones que garanticen la buena marcha de la
administración municipal.”
Causa
Incumplimiento de la legislación aplicable por parte de los integrantes del Concejo
Municipal, al no emitir su reglamento interno y otros necesarios.
Efecto
Carencia de documentos que respalden reglamentaciones municipales internas,
originando riesgo de realización de procedimientos inadecuados, inadecuada
determinación de responsabilidades y toma de decisiones sin respaldo que
afecten la administración y patrimonio municipal.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe crear, aprobar y emitir su propio Reglamento Interno y
otros reglamentos necesarios como el de Personal Municipal, Rastro, Cementerio,
y otros para la adecuada organización y funcionamiento de los distintos órganos y
dependencias municipales.

número de fecha 05 de abril de 2016, en donde manifiestan: “(5) El concejo
Municipal desconoció en su momento haber elaborado los reglamentos internos
por lo que se solicita tomar las consideraciones del caso.” (SIC).


donde manifiesta: “(5) El Alcalde Municipal desconoció en su momento haber
elaborado los reglamentos internos por lo que se solicita tomar las
consideraciones del caso.” (SIC).

Se confirma el hallazgo, ya que los responsables aceptaron que desconocían en
su momento, lo normado en la legislación vigente aplicable.


Total Q. 76,229.65
Hallazgo No. 6
Falta de elaboración de contratos para el respaldo del pago de sueldos y/o

salarios y comisiones
Condición
Durante la ejecución de la auditoría, se detectó la existencia de empleados
municipales quienes según planillas devengaron sueldos y/o salarios y comisiones
con cargo a los renglones presupuestarios 022 “Personal por contrato” y 192
“Comisiones a receptores fiscales y recaudadores”, sin que se les haya elaborado
o suscrito los contratos o nombramientos correspondientes por medio de los
cuales se autorice y legalice la contratación, funciones y responsabilidades de
cada uno. Los empleados en mención fueron clasificados bajo los renglones
presupuestarios descritos, según información obtenida del Sistema de

Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales (SICOIN GL), sin ningún tipo de
documento legal que respalde dicha clasificación para poder devengar los sueldos
y/o salarios y comisiones que les ha pagado la Municipalidad, lo cual no genera
plena legalidad a las operaciones administrativas, presupuestarias, contables y
financieras inherentes efectuadas, dichos empleados se detallan a continuación:
No. ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA NOMBRES Y APELLIDOS PUESTO Y/O CARGO SUELDO Y/O SALARIO
BASE
1 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ALONZO MIRANDA, PABLO AYUDANTE Q 2,394.36
2 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 CORTEZ LOPEZ, ROSALIO MOISES LIMPIEZA Q 2,394.36
3 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ESCOBAR LÓPEZ, MARCO ANTONIO LIMPIEZA Q 2,394.36
4 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 GOMEZ PEREZ, OLIVIO LIMPIEZA Q 2,394.36
5 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 LÓPEZ MARTÌN, DIEGO ADELSO LIMPIEZA Q 2,394.36
6 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 LOPEZ MELCHOR, RAUL RECOLECTOR Q 2,394.36
7 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 MONTERROSO CASTILLO, PEDRO ARTEMIO LIMPIEZA Q 2,394.36
8 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ORTEGA MELCHOR, CARLOS ENRIQUE AYUDANTE Q 2,394.36
9 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ROMERO CORTEZ, EGIDIO LIMPIEZA Q 2,394.36
10 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ROMERO CORTEZ, MARCIANO AYUDANTE Q 2,394.36
11 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ROMERO MARROQUIN, MODESTO RECOLECTOR Q 2,394.36
12 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ROMERO ORTEGA, ANCELMO AYUDANTE Q 2,394.36
13 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ROMERO PEREZ, MARIO ALBAÑIL Q 2,394.36
14 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ROMERO VASQUEZ, DARIO AYUDANTE Q 2,394.36
15 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ROMERO VICENTE, GABRIEL ALBAÑIL Q 2,394.36
16 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 ROSALES, MATILDE LIMPIEZA Q 2,394.36
17 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 VICENTE MARROQUIN, DELFINO AYUDANTE Q 2,394.36
18 11 02 005 001 000 022 21-0101-0001 00 VICENTE ROMERO, FREDY MARCELINO LIMPIEZA Q 2,394.36
No. ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA NOMBRES Y APELLIDOS PUESTO Y/O CARGO COMISIONES
1 01 00 000 003 000 192 31-0151-0001 00 GUZMAN PEREZ, NICOLAS RECAUDADOR MUNICIPAL SEGÚN RECAUDACIÓN
2 01 00 000 003 000 192 31-0151-0001 00 IZARA LUCAS, ANGEL RECAUDADOR MUNICIPAL SEGÚN RECAUDACIÓN
3 01 00 000 003 000 192 31-0151-0001 00 LOPEZ CORTEZ, REGINALDO RECAUDADOR MUNICIPAL SEGÚN RECAUDACIÓN
4 01 00 000 003 000 192 31-0151-0001 00 MENDEZ DIAZ, GUMERCINDO RECAUDADOR SEGÚN RECAUDACIÓN
5 01 00 000 003 000 192 31-0151-0001 00 ROMERO VICENTE, VICTORIANO RECAUDADOR MUNICIPAL SEGÚN RECAUDACIÓN
6 01 00 000 003 000 192 31-0151-0001 00 ROSALES MENDEZ, LAUREANO RECAUDADOR MUNICIPAL SEGÚN RECAUDACIÓN
7 01 00 000 003 000 192 31-0151-0001 00 VICENTE GARCÍA, MARVIN ROLANDO RECAUDADOR DE PISO DE PLAZA SEGÚN RECAUDACIÓN
Criterio
Municipal y sus Reformas vigentes, en el Artículo 35. Atribuciones generales del
Concejo Municipal, establece: “Son atribuciones del Concejo Municipal: …d) El
control y fiscalización de los distintos actos del gobierno municipal y de su
administración;….f) La aprobación, control de ejecución, evaluación y liquidación
del presupuesto de ingresos y egresos del municipio, en concordancia con las
políticas públicas municipales;…”. El Articulo 53, Atribuciones y obligaciones del

alcalde, establece: “... g) Desempeñar la jefatura superior de todo el personal
administrativo de la municipalidad; nombrar, sancionar y aceptar la renuncia y
remover de conformidad con la ley, a los empleados municipales. l) Contratar
obras y servicios con arreglo al procedimiento legalmente establecido, con
excepción de los que corresponda contratar al Concejo Municipal.”. El Artículo 98.
Competencia y funciones de la Dirección de Administración Financiera Integrada
Municipal, establece: “La Dirección de Administración Financiera Integrada
Municipal tendrá las atribuciones siguientes:…j) Mantener una adecuada
coordinación con los entes rectores de los sistemas de administración financiera y
aplicar las normas y procedimientos que emanen de éstos;…”.
El Decreto Número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley

Orgánica del Presupuesto, en el Artículo 29 Bis. Responsables de la Ejecución
Presupuestaria-Autorizadores de Egresos, establece: “Las autoridades superiores
de las entidades públicas son responsables de la ejecución presupuestaria de
ingresos y egresos de su entidad. Para el efecto registrarán en el Sistema de
Contabilidad Integrada (SICOIN), las transacciones presupuestarias y contables,
que tendrán efectos contables de pago y financieros. El archivo y custodia de los
comprobantes de las transacciones presupuestarias y la documentación de
soporte, quedarán a cargo de cada entidad, quien será responsable de su
custodia, así como del cumplimiento de los procesos legales y administrativos que
se deriven de la emisión de los mismos.”.
El Acuerdo Gubernativo No. 628-2007, Reglamento para la Contratación de

Servicios Directivos Temporales con cargo al Renglón Presupuestario 022
"Personal Por Contrato", en el Artículo 8, inciso d, establece: “SUSCRIPCIÓN DE
LOS CONTRATOS. Emitido el Dictamen por la Oficina Nacional de Servicio Civil y
concluidas las gestiones de creación de los puestos la Autoridad Nominadora,
procederá a elaborar y suscribir los contratos administrativos de trabajo
respectivos. En el caso de las dependencias de la Presidencia de la República, los
contratos serán suscritos por la máxima autoridad dentro de las mismas. Todo
contrato deberá faccionarse en papel membretado de la dependencia interesada o
en papel simple con sello de la misma, y deberá contener como mínimo lo
siguiente: a) Número del contrato y fecha de suscripción. b) Datos de identificación
personal de las partes que suscriben el contrato, y la calidad en la que actúan. c)
Base legal conforme a la que suscribe el contrato. d) Objeto del Contrato, en el
que deberá detallarse los servicios que prestará la persona contratada, el plazo
del contrato, el salario que se devengará, los descuentos a que está afecto el
salario, la jornada u horario de trabajo y la partida presupuestaria. e) Fecha en la
cual comenzará a devengarse el salario. f) La obligación que tiene la persona
contratada de someterse expresamente a las Leyes de la República en todo lo
relacionado al contrato establecido, tanto en el orden administrativo como laboral.
g) Las causas por las cuales puede darse por terminado el contrato, entre las que
debe fijarse el incumplimiento de las obligaciones contractuales por parte de la
persona contratada. h) La aceptación del contrato por las partes involucradas y, i)
Que al vencerse el plazo o rescindirse el contrato no se reconocerá el pago de la
indemnización por no existir despido injustificado, ya que únicamente se está
cumpliendo con lo regulado en el mismo.”.
El Acuerdo Ministerial 86-2015 del Ministro de Finanzas Públicas, Manual de

Administración Financiera Integrada Municipal, en el Capítulo II Marco
Conceptual, numeral 1 Estructura Organizacional de la Dirección de
Administración Financiera Integrada Municipal (DAFIM), subnumeral 1.1.1
Organización y Funciones Básicas del Área de Presupuesto, inciso a) Funciones
Básicas del Área de Presupuesto, establece: “… 15. Evaluar la ejecución del
presupuesto, a través de la aplicación de las normas y criterios establecidos en el
Código Municipal y sus Reformas, la Ley Orgánica del Presupuesto y sus
Reformas y las normas internas de los Gobiernos Locales.”. El subnumeral 1.1.2
Organización y Funciones Básicas del Área de Contabilidad, inciso a) Funciones
Básicas del Área de Contabilidad, establece: “a.1 Registro de la Ejecución
Presupuestaria. Para el registro oportuno de la ejecución presupuestaria, se debe
cumplir con las siguientes funciones:...2. Analizar la documentación de respaldo
previo al registro de las diferentes etapas del gasto en el sistema.”. El numeral 3
Área de Contabilidad, subnumeral 3.1 Normas de Control Interno, establece: “d)
Registros Contables. El Sistema de Contabilidad Integrada Municipal genera los
registros a partir de la ejecución presupuestaria y los movimientos de tesorería
como componentes del Sistema y permite obtener los Estados Financieros y
reportes auxiliares a través de las matrices de conversión. e) Procedimientos de
Registro. El Sistema de Contabilidad Integrada Municipal efectúa los registros en
forma automática, a través de la aplicación de clasificadores presupuestarios y el
Plan Único de Cuentas, el cual incluye los niveles necesarios de desagregación,
para obtener cualquier información financiera agregada o desagregada. Todo
registro contable que se realice debe contar con la documentación de soporte,
para garantizar la generación de información contable, presupuestaria (física y
financiera) y de tesorería, confiable y oportuna.”. En el Capítulo III Marco
Operativo y de Gestión, numeral 1. Gestión de Ingresos y Egresos, subnumeral
1.2. Gestión de Egresos, inciso d) Planillas, establece: “d.3 Proceso. 1. Autoridad
Superior. Traslada nombramiento de empleado a Encargado de Planillas. 2.
Encargado de Planillas. Recibe nombramiento y adiciona al expediente completo
del Empleado…”.



establece: “Apoyo específico en el registro y control de los acuerdos municipales
relacionados con contrataciones, prorrogas, permisos…”.
El Acuerdo Ministerial Número 291-2012, del Ministerio de Finanzas Públicas,

Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala,
capitulo VIII, Clasificación por objeto del gasto, establece: “GRUPO 0: SERVICIOS
PERSONALES Comprende la retribución de los servicios personales prestados
en relación de dependencia o sin ella y a los miembros de comisiones, juntas,
consejos, etc. Incluye aportes patronales, servicios extraordinarios, dietas, gastos
de representación, asistencia socioeconómica y otras prestaciones relacionadas
con salarios. Se incluye además, otras retribuciones por servicios personales. Se
divide en los siguientes subgrupos y renglones:… 02 Personal Temporal. Este
subgrupo comprende las erogaciones, que por concepto de retribuciones al
puesto, se haga al personal que ocupa puestos temporales en el sector público,
para trabajos especiales y transitorios. Se subdivide en los siguientes
renglones:…022 Personal por contrato. Contempla los egresos por concepto de
sueldo base a trabajadores públicos, contratados para servicios, obras y
construcciones de carácter temporal, en los cuales en ningún caso los contratos
sobrepasarán el período que dura el servicio, proyecto u obra; y, cuando éstos
abarquen más de un ejercicio fiscal, los contratos deberán renovarse para el
nuevo ejercicio…GRUPO 1: SERVICIOS NO PERSONALES Este grupo se
refiere a los egresos por concepto de servicios no personales, tales como servicios
públicos, publicidad, impresión y encuadernación, pasajes y gastos varios de viaje,
transporte de cosas, arrendamiento de edificios, terrenos y equipos, servicios
financieros, servicios contratados para mantenimiento y reparación ordinaria de
equipos, servicios contratados para mantenimiento y reparación ordinaria de obras
y servicios varios. Es decir, que comprende pagos de servicios que no tienen
ninguna relación con los servicios del personal permanente y no permanente del
Estado, ya que son hechos a personas físicas o instituciones públicas o privadas,
en compensación por la prestación de servicios de carácter no personal o el uso
del activo fijo o intangible. Se divide en los siguientes subgrupos y renglones:…19
Otros Servicios no Personales. Este subgrupo comprende egresos por concepto
de primas de seguros y fianzas, servicios de recaudación fiscal, servicios
bancarios, comisiones diversas, pago de impuestos, derechos y tasas, servicios
de atención y protocolo, servicios de vigilancia, servicios de limpieza en general y
recompensas por información. Se subdivide en los siguientes renglones:…192
Comisiones a receptores fiscales y recaudadores. Comprende las comisiones
pagadas por el servicio de recaudación de impuestos y contribuciones fiscales,
inclusive por la venta de timbres, sellos, pólvora, salitre, de patentados, etc.
Incluye las comisiones abonadas a recaudadores ambulantes legítimamente
autorizados.”.


Generales de Control Interno Gubernamental, Norma 2.6 Documentos de
Respaldo, establece: "Toda operación que realicen las entidades públicas,
cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y
suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve la
transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales,
administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendrá la
información adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la
naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis.”.
Causa
El Concejo Municipal, incumplió con la normativa legal establecida para un
adecuado control y fiscalización de los distintos actos de la administración
municipal, el Alcalde Municipal no nombró adecuadamente a los empleados
municipales en cuestión, la Directora de Administración Financiera Integrada
Municipal realizó los pagos por medio de planillas sin velar por el cumplimiento de
la normativa legal vigente, la Encargada de Presupuesto no veló por evaluar la
ejecución del presupuesto, a través de la aplicación de las normas legales y
criterios establecidos, la Encargada de Contabilidad efectuó registros contables sin
contar con la documentación de respaldo correspondiente, el Director de Recursos
Humanos no apoyó específicamente en el registro y control de los acuerdos
municipales relacionados con contrataciones del personal municipal.
Efecto
Inexistencia del documentos que legalicen plenamente el vínculo laboral de los
empleados con la Municipalidad, condiciones de contratación no respaldadas,
derechos, obligaciones y responsabilidades de ambas partes no legalizadas ni
reconocidas, pagos de sueldos y/o salarios y comisiones sin contar con los
documentos legales que los respalden.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe velar por el adecuado control y fiscalización de las
operaciones administrativas y financieras municipales, asimismo debe girar
instrucciones al Alcalde Municipal, Dirección de Administración Financiera
Integrada Municipal y Dirección de Recursos Humanos, a fin de que se cumpla la
normativa legal vigente relacionada al adecuado nombramiento de los empleados
municipales como base y respaldo que se debe constituir para todas las
operaciones financieras inherentes al pago de sueldos y/o salarios y comisiones
del personal municipal, dando plena legalidad y confiabilidad a todas las
operaciones administrativas, presupuestarias, contables y financieras
correspondientes.


número de fecha 05 de abril de 2016, en donde manifiestan: “(6) En el artículo 35
del Código Municipal no establece dentro de las funciones del Concejo Municipal
la contratación de personal por lo que se solicita la consideración del caso” (SIC).

donde manifiesta: “(6) El problema fundamental en la falta de elaboración de
contratos es que el personal no es de reciente ingreso y algunos de ellos se
niegan a la suscripción de un contrato debido al temor de perder los beneficios por
el tiempo laborado, Se considera que los pagos están respaldados por las planillas
de pago Articulo 109 de la Constitución de la República. Trabajadores por planilla,
los trabajadores del estado y sus entidades descentralizadas o autónomas que
laboren por planilla, serán equiparados en Salarios, prestaciones y derechos a los
otros trabajadores del Estado.” (SIC).
La Señora Braulia Marisol Gómez Maldonado, Directora de Administración

Financiera Integrada Municipal, entregó su documentación y sus comentarios
correspondientes por medio del oficio número 22-2016 de fecha 05 de abril de
2016, en donde manifiesta: “El patrono según el código de trabajo en su artículo 2
párrafo primero “Patrono es toda persona individual o jurídica que utiliza los
servicios de uno o más trabajadores, en virtud de un contrato o relación de
trabajo”. Ley de servicio Municipal en su artículo 17. “Autoridades Nominadoras.
Salvo lo que establezca el Código Municipal, los nombramientos de trabajadores
municipales serán hechos:
a) Tratándose del Secretario y del Tesorero Municipal, por la Corporación
Municipal.
b) Tratándose del demás personal, por el Alcalde Municipal respectivo y de
conformidad con las regulaciones internas que haya aprobado el Consejo
Municipal. Las Municipalidades deberán consultar a la Oficina Asesora de
Recursos Humanos con respecto a las calidades que se requieran para el
desempeño de cualquier cargo y podrán también pedir la proposición de
candidatos a cargos vacantes”. Código Municipal artículo 53 . “Atribuciones y

obligaciones del alcalde . En lo que le corresponde, es atribución y obligación del
alcalde hacer cumplir las ordenanzas, reglamentos, acuerdos, resoluciones y
demás disposiciones del Concejo Municipal y al efecto expedirá las órdenes e
instrucciones necesarias, dictará las medidas de política y buen gobierno y
ejercerá la potestad de acción directa y, en general, resolverá los asuntos del
municipio que no estén atribuidos a otra autoridad.
El alcalde preside el Concejo Municipal y tiene las atribuciones específicas

siguientes:” en su inciso g) “Desempeñar la jefatura superior de todo el personal
administrativo de la Municipalidad; nombrar, sancionar y aceptar la renuncia y
remover de conformidad con la ley, a los empleados municipales.”
De acuerdo a los artículos mencionados el responsable de la contratación del

personal municipal y suscripción de los contratos correspondientes a los renglones
022 y 192 es el Alcalde Municipal.
En fecha 15 de octubre del año 2014, se le envió un oficio por parte de la

Dirección de la Administración Financiera Integrada municipal al Alcalde Municipal,
en donde se le solicitaba la elaboración de contratos del personal en mención,
pero no se obtuvo respuesta favorable y debido a que el personal no era de
reciente ingreso y que ya se había creado la relación laboral mediante el pago de
planillas, se siguieron haciendo los pagos respectivos al personal; artículo 109
Constitución Política de la República Trabajadores por planilla. Los trabajadores
del Estado y sus entidades descentralizadas o autónomas que laboren por planilla,
serán equiparados en salarios, prestaciones y derechos a los otros trabajadores
del estado.
Consideramos que los pagos están respaldados por las respectivas planillas de
pago, la suscripción de contratos debe de ser realizada por el alcalde municipal
como patrono, y que el problema fundamental en la falta de elaboración de los
niegan a la suscripción de un contrato debido al temor de perder los beneficios
por el tiempo laborado.
Como Dirección de la Administración Financiera Integrada Municipal, no podíamos

interrumpir los pagos al personal, ni mucho menos dar por finalizada la relación
laboral, y solicitamos que se tome en consideración lo expuesto para dejar sin
efecto el hallazgo.” (SIC).
La Licenciada María Magdalena Calderón Castillo, Encargada de Contabilidad,

Inventario y Compras, entregó su documentación y sus comentarios
donde manifiesta: “El patrono según el código de trabajo en su artículo 2 párrafo

primero “Patrono es toda persona individual o jurídica que utiliza los servicios de
uno o más trabajadores, en virtud de un contrato o relación de trabajo”. Ley de
servicio Municipal en su artículo 17. “Autoridades Nominadoras. Salvo lo que
establezca el Código Municipal, los nombramientos de trabajadores municipales
serán hechos:
Municipal.


A inicios del año 2014, se le envió un oficio por parte de la Dirección de la

Administración Financiera Integrada municipal al Alcalde Municipal, en donde se le
solicitaba la elaboración de contratos del personal en mención, pero no se obtuvo
respuesta favorable y debido a que el personal no era de reciente ingreso y que ya
se había creado la relación laboral mediante el pago de planillas, se siguieron
haciendo los pagos respectivos al personal; artículo 109 Constitución Política de la
República Trabajadores por planilla. Los trabajadores del Estado y sus entidades
descentralizadas o autónomas que laboren por planilla, serán equiparados en
salarios, prestaciones y derechos a los otros trabajadores del estado.


La Señora Claudia Yohana Castillo Castillo, Encargada de Presupuesto, entregó

su documentación y sus comentarios correspondientes por medio del oficio sin
número de fecha 04 de abril de 2016, en donde manifiesta: “El patrono según el
código de trabajo en su artículo 2 párrafo primero “Patrono es toda persona
individual o jurídica que utiliza los servicios de uno o más trabajadores, en virtud
de un contrato o relación de trabajo”. Ley de servicio Municipal en su artículo 17.
“Autoridades Nominadoras. Salvo lo que establezca el Código Municipal, los
nombramientos de trabajadores municipales serán hechos:
Municipal.


A inicios del año 2014, se le envió un oficio por parte de la Dirección de la


niegan a la suscripción de un contrato debido al temor de perder los beneficios por
el tiempo laborado.


número de fecha 05 de abril de 2016, en donde manifiesta: “(6) El patrono según
el código de trabajo en su artículo 2 párrafo primero “Patrono es toda persona
individual o jurídica que utiliza los servicios de uno o más trabajadores, en virtud
de un contrato o relación de trabajo”. Ley de servicio Municipal en su artículo 17.
“Autoridades Nominadoras. Salvo lo que establezca el Código Municipal, los
nombramientos de trabajadores municipales serán hechos:
Municipal.



A inicios del año 2014 se le envió un oficio por parte de la Dirección de la

Como Dirección de Recursos Humanos, no podía interrumpir los pagos al

personal, ni mucho menos dar por finalizada la relación laboral, y solicitamos que
se tome en consideración lo expuesto para dejar sin efecto el hallazgo.” (SIC).

Se confirma el hallazgo, para los integrantes del Concejo Municipal, en virtud que
en sus comentarios y documentos presentados no evidenciaron acciones para el
cumplimiento de su atribución relacionada a velar por el control y fiscalización de
los distintos actos de la administración municipal, en este caso para el
nombramiento adecuado del personal municipal para el respaldo del pago de
sueldos y salarios, asimismo el Alcalde Municipal no presentó documentos que
demuestren el nombramiento adecuado de los empleados municipales en cuestión
y el Director de Recursos Humanos no presentó comentarios ni documentos que

evidencien acciones realizadas para el cumplimiento de su función relacionada
específicamente en el registro y control de los acuerdos municipales relacionados
con contrataciones del personal municipal, la cual está establecida en su Manual
de Funciones y Atribuciones.
Se desvanece el hallazgo, para la Directora de Administración Financiera

Integrada Municipal, la Encargada de Contabilidad, Inventario y Compras y la
Encargada de Presupuesto, en virtud que dentro de los documentos y comentarios
presentados por las responsables, se evidencian la realización de acciones por la
Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal, para corregir la
deficiencia, emitiéndose un oficio sin número, con fecha 15 de octubre de 2014,
dirigida al Señor Arturo Alonzo Escobar, Alcalde Municipal en el cual se expuso
que en reiteradas ocasiones se le ha solicitado de forma verbal la elaboración de
contratos del personal de limpieza y recaudadores municipales, ya que la
elaboración del mismo es de carácter obligatorio y es el documento que respalda
el desembolso de los fondos.


Total Q. 19,656.00
Hallazgo No. 7
Aplicación incorrecta de renglones presupuestarios
Condición
De conformidad con la muestra seleccionada en el Programa 01 Actividades
Centrales, se verificó que en el período auditado se realizó un pago con afectación
al renglón presupuestario 113 “Telefonía”, del cual se detectó que existe aplicación
incorrecta del mismo, en virtud que en este renglón se registró un pago por
concepto de energía eléctrica, como se detalla a continuación:

ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA EXPEDIENTE DESCRIPCION SEGÚN SISTEMA SICOIN GL MONTO

01 00 000 001 000 113 31-0151-0001 1574 Pago de PAGO DE ENERGIA ELECTRICA DE Q 663.00
DIFERENTES EDIFICIOS MUNICIPALES DE ESTE
MUNICIPIO CORRESPONDIENTE AL MES DE MARZO
2015.-
De igual forma con base a las muestras seleccionadas de los Programas 11

Mejoramiento de las Condiciones de Salud y Medio Ambiente y 13 Ampliación y
Construcción de las Vías de Comunicación del Municipio de San Juan Ostuncalco,
se realizaron pagos con afectación al renglón presupuestario 173 “Mantenimiento
y reparación de bienes nacionales de uso común”, de los cuales se detectó que
existe aplicación incorrecta del mismo, en virtud que en este renglón se registraron
pagos por compra de distintos materiales de construcción no detallados, así como
también pagos por arrendamiento de maquinaria, como se detallan a continuación:
ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA EXPEDIENTE DESCRIPCIÓN SEGÚN SISTEMA SICOIN GL MONTO
11 01 001 001 000 173 29-0101-0003 3298 Pago de PAGO PARA LA COMPRA DE MATERIALES Q 70.00
UTILIZADOS EN LA CONSTRUCCION CAJAS PARA LA
PROTECCION DE LAS LLAVES DE REGISTRO EN LA ZONA
2
2
2
11 01 001 001 000 173 29-0101-0003 3298 Pago de PAGO PARA LA COMPRA DE MATERIALES Q 1,780.00
2
2
13 00 001 001 000 173 22-0101-0001 2926 Pago de COMORA DE MATERIALES COMO APOYO PARA Q 8,100.00
MEJORAMIENRTO DEL CAMINO VECINAL EN EL FINAL DE
LA ZONA 4 PUENTE CUACHE DEL MUNICIPIO
13 00 001 001 000 173 22-0101-0001 2854 Pago de PAGO POR COMPRA DE MATERIALES Q 13,200.00
UTILIZADOS EN REPARACION DE CAMINO VECINAL EN
CASERIO CRUZ DE LOZA DE ALDEA LA ESPERANZA
ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO 02-2015 PUNTO
DECIMO QUINTO
DECIMO QUINTO
DECIMO QUINTO
DECIMO QUINTO
13 00 001 001 000 173 22-0101-0001 2933 Pago de COMPRA DE MATERIALES COMO APOYO PARA Q 44,500.00
MEJORAMIENTO DE CALLE EN LA ZONA 1 POR EL
COLEGIO CANDELARIA ACUERDO DE PAGO ACTA
NUMERO 12-2015 PUNTO SEPTIMO

13 00 001 001 000 173 22-0101-0001 3310 Pago de COMPRA DE MATERIAL Y PAGO POR TRABAJO Q 8,400.00
REALIZADO CON MAQUINARIA PESADA EN
MEJORAMEINTO DE CAMINO EN CASERIO SHANCHENEL
ALDEA LA ESPERANZA ACUERDO DE PAGO ACTA
NUMERO 42-2014 PUNTO OCTAVO
13 00 001 001 000 173 22-0101-0001 3310 Pago de COMPRA DE MATERIAL Y PAGO POR TRABAJO Q 6,400.00
REALIZADO CON MAQUINARIA PESADA EN
MEJORAMEINTO DE CAMINO EN CASERIO SHANCHENEL
ALDEA LA ESPERANZA ACUERDO DE PAGO ACTA
NUMERO 42-2014 PUNTO OCTAVO
13 00 001 001 000 173 21-0101-0001 1561 Pago de HORAS TRABAJADA CON MAQUINARIA PESADA Q 35,600.00
EN AMPLIACIÓN DEL CAMPO DE FUTBOL EN ALDEA
NUEVA CONCEPCIÓN ACUERDO DE PAGO ACTA
NUMERO 42-2014 PUNTO SEXTO
13 00 001 001 000 173 21-0101-0001 3035 Pago de PAGO POR COMPRA DE TUBOS DE CONCRETO Q 18,000.00
COMO APOYO PARA MEJORAMIENTO DE CAMINO
VECINAL EN CASERIO LOS VAILES DE ALDEA NUEVA
CONCEPCIÓN ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO
29-2015 PUNTO QUINTO
13 00 001 001 000 173 21-0101-0001 1440 Pago de PAGO POR HORAS TRABAJADAS CON Q 56,000.00
MAQUINARIA RETROESCABADORA PARA AMPLIACIÓN Y
MEJORAMIENTO CAMINO VECINAL TOJ PLOW DE ALDEA
NUMERO 27-2014 PUNTO SÉPTIMO
13 00 001 001 000 173 32-0101-0015 3183 Pago de PAGO POR COMPRA DE MATERIAL COMO Q 7,500.00
APOYO PARA MEJORAMIENTO DE CAMINO EN SECTOR
LOS DIAZ DE ALDEA LA NUEVA CONCEPCION DE ESTE
MUNICIPIO ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO 59-2014
PUNTO OCTAVO
PUNTO OCTAVO
PUNTO OCTAVO
13 00 001 001 000 173 21-0101-0001 3126 Pago de PAGO POR COMPRA DE MATERIALES PARA Q 26,400.00
MEJORAMIENTO DE CAMINO EN ALDEA ESPUMPUJA
DECIMO PRIMERO
DECIMO PRIMERO
DECIMO PRIMERO
DECIMO PRIMERO
MAQUINARIA PESADA EN MEJORAMIENTO DE CAMINO
EN EL SECTOR TOJ PLOW DE ALDEA LA NUEVA
32-2014 PUNTO NOVENO
MAQUINARIA PESADA COMO APOYO EN MEJORAMIENTO
DE CAMINO VECINAL EN EL SECTOR COLINAS DE
TUISACBAJALAC DE ALDEA NUEVA CONCEPCION
OCTAVO
13 00 001 001 000 173 22-0101-0001 2861 Pago de COMPRA DE MATERIALES PARA REPARACIONES Q 22,000.00
EN CAMINO VECINAL CASERIO LOS PEREZ ALDEA LA
NUMERO 51-2014 PUNTO DECIMO TERCERO (DEUDA
2014)


2014)
2014)
UTILIZADOS EN MEJORAMIENTO DE CAMINO EN EL
SECTOR CRUZ DE AJPOP DE ALDEA NUEVA
MEJORAMIENTO DE CAMINO EN SECTOR TWI ALJUITZ
DE LA CUMBRE DE LA ALDEA LA ESPERANZA ACUERDO
DE PAGO ACTA NUMERO 48-2014 PUNTO NOVENO
MEJORAMIENTO DE CAMINO EN SECTOR TWI ALJUITZ
DE LA CUMBRE DE LA ALDEA LA ESPERANZA ACUERDO
DE PAGO ACTA NUMERO 48-2014 PUNTO NOVENO
LOS RALDA DE LA ZONA 2 ACUERDO DE PAGO ACTA
NUMERO 42-2015 PUNTO QUINTO
13 00 002 001 000 173 22-0101-0001 3319 Pago de COMPRA DE MATERIALES COMO APOYO EN Q 6,750.00
MEJORAMIENTO DE CAMINO EN SECTOR LOS MACARIO
DE LA ZONA 2 ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO
99-2015 PUNTO DECIMO


13 00 002 001 000 173 29-0101-0002 1743 Pago de PAGO POR RENTA DE MAQUINARIA Q 40,000.00
RETROESCAVADORA PARA TERRAPLENAR Y
EMPAREJAR TIERRA EN ORILLA DEL BARRANCO DE LA
TERMINAL ZONA 2 ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO
13 00 002 001 000 173 21-0101-0001 3092 Pago de PAGO POR MATERIAL PARA RELLENO SOBRE Q 11,500.00
BOBEDA POZO DE LA VIRGEN DEL LADO DE ALDEA
AGUA TIBIA ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO 37-2015
PUNTO SEXTO
PUNTO SEXTO
UTILIZADOS EN DIFERENTES TRABAJOS MUNICIPIPALES
SEPTIMO
SEPTIMO
SEPTIMO
MAQUINARIA EN LIMPIEZA DE CALLES Y AVENIDAS DEL
PUNTO DECIMO
PUNTO DECIMO
13 00 002 001 000 173 21-0101-0001 1559 Pago de PAGO POR TRABAJOS REALIZADOS CON Q 3,900.00
MAQUINARIA PESADA EN LIMPIEZA DE CALLES Y
AVENIDAS DEL MUNICIPIO ACUERDO DE PAGO ACTA
MAQUINARIA PESADA EN LIMPIEZA DE CALLES Y
AVENIDAS DEL MUNICIPIO ACUERDO DE PAGO ACTA
13 00 002 001 000 173 29-0101-0002 3340 Pago de PAGO POR COMPRA DE MATERIAL Y PAGO POR Q 18,000.00
RENTA DE MAQUINARIA PESADA PARA LA BOBEDA
ZONA 1 ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO 110-2015
PUNTO OCTAVO
13 00 002 001 000 173 29-0101-0002 3340 Pago de PAGO POR COMPRA DE MATERIAL Y PAGO POR Q 12,000.00
RENTA DE MAQUINARIA PESADA PARA LA BOBEDA
ZONA 1 ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO 110-2015
PUNTO OCTAVO

PUNTO DECIMO
13 00 002 001 000 173 21-0101-0001 1513 Pago de PAGO POR TRABAJOS REALIZADOS EN BOBEDA Q 1,500.00
GENERAL DE LA ZONA 1 ACUERDO DE PAGO ACTA
NUMERO
13 00 002 001 000 173 21-0101-0001 1513 Pago de PAGO POR TRABAJOS REALIZADOS EN BOBEDA Q 44,800.00
GENERAL DE LA ZONA 1 ACUERDO DE PAGO ACTA
NUMERO
13 00 002 001 000 173 22-0101-0001 3029 Pago de PAGO POR CAMIONADAS DE TIERRA PUESTA Q 44,700.00
SOBRE BOBEDA ENTRE ALDEA AGUA TIBIA Y FINAL DE
LA 6TA CALLE ZONA 1 ACUERDO DE PAGO ACTA
NUMERO 40-2014 PUNTO CUARTO
BOBCAT Y PIPA DE AGUA COMO APOYO PARA
MEJORAMIENTO DE CAMINO QUE CONDUCE AL SECTOR
LAS CAMPIÑAS DE LA ZONA 2 ACUERDO DE PAGO ACTA
BOBCAT Y PIPA DE AGUA COMO APOYO PARA
MEJORAMIENTO DE CAMINO QUE CONDUCE AL SECTOR
LAS CAMPIÑAS DE LA ZONA 2 ACUERDO DE PAGO ACTA
13 00 002 001 000 173 29-0101-0002 1686 Pago de PAGO POR RENTA DE MAQUINARIA PARA Q 3,000.00
MEJORAMIENTO Y REMODELACIÓN DE PISTA DE
MOTOCROSS COMO APOYO POR ACTIVIDADES DE
FERIA EN HONOR A SAN JUAN BAUTISTA ACUERDO DE
GASTOS DE FERIA ACTA NUMERO 53-2015 PUNTO
CUARTO
13 00 002 001 000 173 29-0101-0002 3161 Pago de PAGO POR COMPRA DE MATERIALES COMO Q 9,450.00
APOYO EN CONSTRUCCION DE PUENTE EN SECTOR
LOS MENDEZ Y LA JOYA DEL ROSARIO ZONA 4
SEPTIMO
SEPTIMO
13 00 002 001 000 173 29-0101-0002 3161 Pago de PAGO POR COMPRA DE MATERIALES COMO Q 770.00
SEPTIMO
SEPTIMO
SEPTIMO
13 00 002 001 000 173 29-0101-0002 1624 Pago de PAGO POR RENTA DE MAQUINARIA PESADA Q 12,950.00
PARA MEJORAMIENTO DE CAMINO EN SECTOR LOS
FUENTES ZONA 2 ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO
34-2015 PUNTO SEXTO
34-2015 PUNTO SEXTO
34-2015 PUNTO SEXTO
PARA MANTENIMIENTO DE CAMINO EN SECTOR LOS
LOAYES DE LA ZONA 2 ACUERDO DE PAGO ACTA


13 00 002 001 000 173 21-0101-0001 2972 Pago de COMPRA DE PINTURA PARA PINTAR BORDILLO Q 480.00
DE PAVIMENTO EN ALDEA LA VICTORIA
DE PAVIMENTO EN ALDEA LA VICTORIA
13 00 002 001 000 173 29-0101-0002 3094 Pago de PAGO POR COMPRA DE MATERIAL PARA Q 1,000.00
ASFALTO COMO APOYO PARA COLOCACIÓN DE
TÚMULOS EN EN TRAMO DE LA 3CALLE ENTRE 5° Y 6° AV
DE LA ZONA 2 Y 3 ACUERDO DE PAGO ACTA 59-2014
PUNTO SEPTIMO
ASFALTO COMO APOYO PARA COLOCACIÓN DE
TÚMULOS EN EN TRAMO DE LA 3CALLE ENTRE 5° Y 6° AV
DE LA ZONA 2 Y 3 ACUERDO DE PAGO ACTA 59-2014
PUNTO SEPTIMO
13 00 002 001 000 173 29-0101-0002 3110 Pago de PAGO POR COMPRA DE MATERIALES COMO Q 900.00
APOYO PARA CONSTRUCCION DE POZO DE VISITA EN
LA BAJADA DE LA 6TA CALLE FINAL DE LA ZONA 1
APOYO PARA CONSTRUCCION DE POZO DE VISITA EN
LA BAJADA DE LA 6TA CALLE FINAL DE LA ZONA 1
MEJORAMIENTO DE CAMINO EN EL SECTOR LOS
ROMERO DE ALDEA AGUA BLANCA ACUERDO DE PAGO
ACTA NUMERO 13-2015 PUNTO SEXTO
UTILIZADOS EN MEJORAMIENTO DEL CAMINO CASERIO
LOS MORALES DE ALDEA AGUA BLANCA ACUERDO DE
PAGO ACTA NUMERO 02-2015 PUNTO DECIMO SEXTO
MEJORAMIENTO DE CAMINO VECINAL EN ALDEA LAS
BARRANCAS ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO 52-2015
PUNTO NOVENO
PUNTO NOVENO
PUNTO NOVENO
MEJORAMIENTO DE CAMINO VECINAL EN CASERIO LOS
LOPEZ DE ALDEA AGUA BLANCA ACUERDO DE PAGO

13 00 007 001 000 173 22-0101-0001 2898 Pago de PAGO POR COMPRA DE CAMIONADAS DE Q 66,000.00
PIEDRA BOLUDA COMO APOYO A COMUNIDAD DE ALDEA
AGUA BLANCA PARA MEJORAMIENTO DE CAMINO
VECINAL DE CASERIO CRUZ DE PACAYA A PINO
COLORADO ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO 10-2015
PUNTO DECIMO SEGUNDO
MEJORAMIENTO DE CAMINO VECINAL EN SECTORES DE
LA ESTACION PLAN DE CHIPAL Y TUI MICH ALDEA AGUA
BLANCA ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO 52-2015
PUNTO QUINTO
MEJORAMIENTO DE CAMINO VECINAL EN ALDEA ROBLE
GRANDE ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO 44-2015
PUNTO SEXTO
13 00 019 001 000 173 22-0101-0001 3083 Pago de COMPRA DE PINTURA PARA PINTAR BORDILLO Q 4,080.00
DE PAVIMENTO EN ENTRADA A ALDEA SIGÜILÁ
13 00 019 001 000 173 22-0101-0001 3083 Pago de COMPRA DE PINTURA PARA PINTAR BORDILLO Q 1,020.00
13 00 019 001 000 173 22-0101-0001 3076 Pago de COMPRA DE HIERRO COMO APOYO PARA Q 24,900.00
CONSTRUCCION DE MURO DE CONTENSION EN SECTOR
LOS GARCIA DE ALDEA AGUA TIBIA ACUERDO DE PAGO
ACTA NUMERO 32-2015 PUNTO DECIMO PRIMERO
APOYO PARA MEJORAMIENTO DE CAMINO VECINAL DE
ALDEA AGUA TIBIA ACUERDO DE PAGO ACTA NUMERO
28-2015 PUNTO OCTAVO
13 00 019 001 000 173 22-0101-0001 2928 Pago de COMPRA DE MATERIALES Y PAGO DE HORAS Q 25,500.00
TRABAJADAS CON MAQUINARIA PESADA COMO APOYO
EN MEJORAMEINTO DE CAMINO VECINAL EN ALDEA
PUNTO OCTAVO
13 00 019 001 000 173 22-0101-0001 2928 Pago de COMPRA DE MATERIALES Y PAGO DE HORAS Q 12,000.00
TRABAJADAS CON MAQUINARIA PESADA COMO APOYO
EN MEJORAMEINTO DE CAMINO VECINAL EN ALDEA
PUNTO OCTAVO
REPARACIONES DE CAMINO VECINAL LOS DIAZ Y LOS
GOMEZ DE ALDEA AGUA TIBIA ACUERDO DE PAGO ACTA


Criterio
El Decreto Número 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, Ley
Orgánica del Presupuesto y sus reformas vigentes, Artículo 7, El sistema
presupuestario, establece: “El sistema presupuestario lo constituyen el conjunto de
principios, órganos, normas y procedimientos que rigen el proceso presupuestario
de todos los organismos y entidades que conforman el sector público y que se
describen en esta ley y su reglamento.”. El Artículo 13, Naturaleza y destino de los
egresos, establece: “Los grupos de gastos contenidos en los presupuestos de
egresos del Estado, expresan la especie o naturaleza de los bienes y servicios
que se adquieren, así como la finalidad de las transferencias y otras aplicaciones
financieras, Se podrán establecer grupos de egresos no imputables directamente
a programas. No habrá grupo de gasto que no esté representado por una cifra
numérica. Los montos asignados en el presupuesto general de ingresos y egresos
del Estado no obligan a la realización de los gastos correspondientes, éstos deben
efectuarse en la medida en que se van cumpliendo los objetivos y las metas
programadas. La reglamentación establecerá las técnicas de programación
presupuestaria a aplicar y los clasificadores de ingresos y egresos que serán
utilizados.”.
El Acuerdo Gubernativo No. 540-2013, del Presidente de la Republica,

Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto, Artículo 11, Metodología
presupuestaria uniforme, establece: “Son principios presupuestarios los de
anualidad, unidad, equilibrio, programación y publicidad, en virtud de lo cual, los
presupuestos del Gobierno Central y de sus entidades Descentralizadas y
Autónomas, independientemente de la fuente de financiamiento deben:
Corresponder a un ejercicio fiscal;
a) Corresponder a un ejercicio fiscal;

b) Estructurarse en forma tal que exista correspondencia entre los recursos y los
gastos y que éstos se conformen mediante una programación basada
fundamentalmente en los planes de gobierno;
c) Programarse, formularse, aprobarse, ejecutarse y evaluarse, con base a
resultados;
d) Definirse en un contexto multianual de mediano plazo; y,

e) Hacerse del conocimiento público.
La metodología del presupuesto por resultados es consistente con la técnica del

presupuesto por programas. La metodología del presupuesto por resultados
integra la programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del
presupuesto basado en el logro de resultados en favor de la población.
El presupuesto multianual, constituye la programación del gasto público que

permite establecer las necesidades presupuestarias de mediano plazo que
faciliten la provisión oportuna de productos estratégicos de calidad para el logro de
resultados preestablecidos en favor del ciudadano y será el marco de referencia
para la presupuestación programática por resultados.
Para la correcta y uniforme planificación, formulación, presentación, aprobación,

programación, ejecución, seguimiento, control, evaluación, liquidación y rendición
de cuentas de los presupuestos de cada período fiscal, son de uso obligatorio los
manuales siguientes:
a) De Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala;

b) De Programación de la Ejecución Presupuestaria;
c) De Modificaciones Presupuestarias;
d) De Formulación Presupuestaria;
e) De Ejecución Presupuestaria;
f) De Administración de Fondos Públicos en Fideicomisos;
g) De Programación, Ejecución y Evaluación de la Inversión Pública;
h) La Guía Conceptual de la Planificación y Presupuesto por Resultados para el
Sector Público de Guatemala;
i) Los lineamientos y planes de desarrollo territorial que para el efecto emita la
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia; y,
j) Los que en un futuro se emitan y las demás disposiciones que sobre la materia
sean aplicables.".
El Acuerdo Ministerial Número 291-2012, del Ministerio de Finanzas Públicas,

Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala,
capitulo VIII, Clasificación por objeto del gasto, establece: “GRUPO 1: SERVICIOS
NO PERSONALES Este grupo se refiere a los egresos por concepto de servicios
no personales, tales como servicios públicos, publicidad, impresión y
encuadernación, pasajes y gastos varios de viaje, transporte de cosas,
arrendamiento de edificios, terrenos y equipos, servicios financieros, servicios
contratados para mantenimiento y reparación ordinaria de equipos, servicios
contratados para mantenimiento y reparación ordinaria de obras y servicios varios.
Es decir, que comprende pagos de servicios que no tienen ninguna relación con
los servicios del personal permanente y no permanente del Estado, ya que son
hechos a personas físicas o instituciones públicas o privadas, en compensación
por la prestación de servicios de carácter no personal o el uso del activo fijo o
intangible. Se divide en los siguientes subgrupos y renglones:
11 Servicios Básicos y Otros Complementarios

Comprende gastos por servicios de comunicaciones, electricidad, agua y otros
servicios públicos. El término "público" debe entenderse en relación a la
naturaleza de los servicios y no a la empresa que los proporcione. Incluye, por
consiguiente, egresos por servicios solicitados por las dependencias a diferentes
empresas gubernamentales y del sector privado. Se subdivide en los siguientes
renglones:…113 Telefonía. Pago del servicio telefónico nacional e internacional,
así como las líneas que no otorguen propiedad. Incluye la cuota por servicio de
telefonía celular, radiocomunicaciones, cablegramas, teletipo, telex, fax, y otros
servicios de telecomunicaciones, tales como: diálogos electrónicos con fuentes de
información (Internet), servicio de alojamiento web (hosting) y registro,
transferencia, redención, etc. de dominios…
17 Mantenimiento y Reparación de Obras e Instalaciones

Comprende gastos de mantenimiento y reparación de edificios, viviendas, obras
urbanísticas, obras hidráulicas, carreteras, puertos, aeropuertos, líneas eléctricas,
telegráficas, telefónicas, varias construcciones civiles y militares, etc. Las
reparaciones y mantenimiento no tienen como resultado el incremento en el valor
del activo, de su vida útil o potencial de servicios. En los renglones de este
subgrupo deben incluirse todas las reparaciones de obras, exista o no contrato y
siempre que los trabajos sean ejecutados por personas que no laboran en el
Estado. Se subdivide en los siguientes renglones:…173 Mantenimiento y
reparación de bienes nacionales de uso común. Gastos de mantenimiento y
reparaciones de carreteras, puentes, puertos y aeropuertos. En carreteras, incluye
trabajos de escarificación y compactación de la superficie de rodadura, limpieza de
cunetas y alcantarillas, etc. En puentes, trabajos de pintura periódica, revisión de
estribos, limpieza del sistema de drenajes, etc., en puertos e instalaciones y
aeropuertos, comprende trabajos como: dragados, superficie por desgaste de las
pistas, del sistema de drenaje, instalaciones, etc. Incluye gastos de mantenimiento
y reparaciones de sistemas de agua potable, sistema de alcantarillado, calles y
puentes urbanos, parques y otros lugares de recreo y diversas obras urbanísticas
y gastos de mantenimiento y reparaciones de obras de irrigación, de control de
inundaciones, hidroeléctricas y de diversas obras hidráulicas y agrícolas.”.
Causa
La Encargada de Presupuesto, no asignó el renglón presupuestario correcto a
afectarse para el pago del servicio de energía eléctrica, pagos por compra de
distintos materiales de construcción y pagos por arrendamiento de maquinaria, la
Directora de Administración Financiera Integrada Municipal realizó los pagos sin

velar por el cumplimiento de la normativa vigente.
Efecto
La aplicación incorrecta de partidas presupuestarias, en la ejecución del gasto
dentro del ejercicio fiscal, dificultará la asignación real de los montos financieros
para cada renglón presupuestario.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones a la Directora de Administración
Financiera Integrada Municipal y ella a su vez a la Encargada de Presupuesto, a
efecto que se efectúen los registros de los egresos atendiendo lo que para el
efecto establece el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector
Público de Guatemala y demás normativas vigente, así como efectuar una
adecuada supervisión sobre los renglones presupuestarios afectados y que se
documenten adecuadamente.

administración, por motivo de la discusión de hallazgos efectuada, la Señora
Braulia Marisol Gómez Maldonado, Directora de Administración Financiera
Integrada Municipal, entregó su documentación y sus comentarios
2016, donde manifiesta: “Renglón 113 “Telefonía”, la mala aplicación del renglón
al realizar el pago de energía eléctrica “renglón 111” fue debido a un error
involuntario, como puede verificarse en los registros el pago se realizó por una
única vez (mal teclazo), que si se hubiera realizado de forma continuada
estaríamos de acuerdo en que sería mala aplicación del renglón presupuestario.
Renglón 173 “Mantenimiento y reparación de bienes de uso común” 173

Mantenimiento y reparación de bienes nacionales de uso común. Gastos de
mantenimiento y reparaciones menores de carreteras, puentes, puertos y
aeropuertos. En carreteras, incluye trabajos de escarificación y compactación de la
superficie de rodadura, limpieza de cunetas y alcantarillas, etc. En puentes,
trabajos de pintura periódica, revisión de estribos, limpieza del sistema de
drenajes, etc., en puertos e instalaciones y aeropuertos, comprende trabajos
como: dragados, superficie por desgaste de las pistas, del sistema de drenaje,
instalaciones, etc. Incluye, asimismo, gastos de mantenimiento y reparaciones
menores, de sistemas de agua potable, sistema de alcantarillado, calles y puentes
urbanos, parques y otros lugares de recreo y diversas obras urbanísticas, y gastos
de mantenimiento y reparaciones menores, de obras de irrigación, de control de
inundaciones, hidroeléctricas, y de diversas obras hidráulicas y agrícolas.
El pago de los materiales registrados en este renglón, fueron para realizar

mantenimientos y reparaciones, por lo que no se está haciendo una mala
aplicación del renglón presupuestario.
Tomando en cuenta lo anteriormente expuesto consideramos que se debería dejar

sin efecto el hallazgo.” (SIC).
La Señora Claudia Yohana Castillo Castillo, Encargada de Presupuesto, entregó

su documentación y sus comentarios correspondientes por medio del oficio sin
número de fecha 04 de abril de 2016, donde manifiesta: “Renglón 113 “Telefonía”,
la mala aplicación del renglón al realizar el pago de energía eléctrica “renglón 111”
fue debido a un error involuntario, como puede verificarse en los registros el pago
se realizó por una única vez (mal teclazo), que si se hubiera realizado de forma
continuada estaríamos de acuerdo en que sería mala aplicación del renglón
presupuestario.
Renglón 173 “Mantenimiento y reparación de bienes de uso común” 173

Mantenimiento y reparación de bienes nacionales de uso común. Gastos de
mantenimiento y reparaciones menores de carreteras, puentes, puertos y
aeropuertos. En carreteras, incluye trabajos de escarificación y compactación de la
superficie de rodadura, limpieza de cunetas y alcantarillas, etc. En puentes,
trabajos de pintura periódica, revisión de estribos, limpieza del sistema de
drenajes, etc., en puertos e instalaciones y aeropuertos, comprende trabajos
como: dragados, superficie por desgaste de las pistas, del sistema de drenaje,
instalaciones, etc. Incluye, asimismo, gastos de mantenimiento y reparaciones
menores, de sistemas de agua potable, sistema de alcantarillado, calles y puentes
urbanos, parques y otros lugares de recreo y diversas obras urbanísticas, y gastos
de mantenimiento y reparaciones menores, de obras de irrigación, de control de
inundaciones, hidroeléctricas, y de diversas obras hidráulicas y agrícolas.
El pago de los materiales registrados en este renglón, fueron para realizar

mantenimientos y reparaciones, por lo que no se está haciendo una mala
aplicación del renglón presupuestario, por lo que solicito tome en consideración lo
expuesto para dejar sin efecto el hallazgo.” (SIC).
Se confirma el hallazgo, derivado de los comentarios realizados por las
responsables en relación al pago con afectación inadecuada al renglón
presupuestario 113 “Telefonía”, asimismo con base a lo establecido en el Manual
de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala, en el
renglón presupuestario 173 “Mantenimiento y reparación de bienes de uso
común”, únicamente se deben clasificar gastos de mantenimiento y reparaciones
de carreteras, puentes, puertos, aeropuertos y otros, sin mencionar materiales de

construcción para las mismas; sin embargo según los registros de gastos en el
Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales (SICOIN GL), se
evidencian pagos de materiales para distintas construcciones y mejoramientos de
caminos, horas de trabajo de maquinaria pesada, etc., para los cuales existen
renglones presupuestarios específicos puestos a disposición para clasificar cada
gasto como corresponde y transparentar la ejecución de las erogaciones a detalle,
considerando que las reparaciones y mantenimientos no tienen como resultado el
incremento en el valor del activo, de su vida útil o potencial de servicios.


DIRECTORA AFIM BRAULIA MARISOL GOMEZ MALDONADO 1,470.79
ENCARGADA DE PRESUPUESTO CLAUDIA YOHANA CASTILLO CASTILLO DE MINERA 741.89
Total Q. 2,212.68
Hallazgo No. 8
Ejecución de funciones que no corresponden
Condición
En la evaluación realizada a la Dirección de Administración Financiera Integrada
Municipal -DAFIM-, se detectó que existe personal con atribuciones no asignadas
al cargo, como son las siguientes:
1. Según planillas de sueldos y/o salarios y horas extras aparece con el puesto
de Encargada de Contabilidad Inventario y Compras, la responsable de
elaborar en el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales
(SICOIN GL), las planillas de sueldos y/o salarios, horas extras y otras, sin
que en su manual de funciones y atribuciones, ni en la normativa técnica y
legal correspondiente se le faculte, ya que esas funciones son propias de un
Encargado de Planillas o empleado designado que pertenezca y esté
ubicado en la Dirección de Recursos Humanos.
2. La Directora de Administración Financiera Integrada Municipal, revisa y
aprueba las planillas de sueldos y/o salarios, horas extras y otras, realizando
los procedimientos correspondientes y las operaciones en el Sistema de
Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales (SICOIN GL), sin que en su
manual de funciones y atribuciones, ni en la normativa técnica y legal
correspondiente este facultada para ello, ya que esas funciones son propias
de la Dirección de Recursos Humanos.
3. Municipalidad de San Juan Ostuncalco, Departamento de Quetzaltenango
3. La Encargada del Sistema de Agua Potable, realiza funciones de cobro de

arbitrios en receptoría, sin que haya sido nombrada formalmente para
efectuar tal función que incurre en el manejo de recursos públicos.
4. La Encargada Unidad de Desarrollo Económico y Empleo, realiza funciones
de cobro de arbitrios en receptoría, sin que en su manual de funciones este
facultada para ello y sin que haya sido nombrada formalmente para efectuar
tal función que incurre en el manejo de recursos públicos.
Criterio
El Decreto 1-87 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Servicio
Municipal, Articulo 22. Objeto y Contenido de la Clasificación de Puestos,
establece: “Cada una de las clases de puestos deben comprender a todos los
puestos que requieran el desempeño de deberes semejantes en cuanto a
autoridad, responsabilidad e índole del trabajo a ejecutar, de manera que sean
necesarios análogos requisitos de educación formal, capacitación, instrucción,
experiencia, capacidad, conocimientos, habilidades, destrezas y aptitudes para
desempeñarlos con eficiencia; que las mismas pruebas de aptitud y conocimientos
pueden utilizarse al seleccionar a los candidatos que desempeñarán puestos
dentro del servicio de carrera; y que la misma escala de salarios pueda aplicarse
en circunstancias de trabajo desempeñando en igualdad de condiciones y
categorías, eficiencia y antigüedad. Cada clase debe ser designada con un título
que represente la naturaleza de los deberes de los puestos incluidos en esta ley, y
dicho título deberá ser usado en los expedientes y documentos relacionados con
nombramientos, administración de recursos humanos, presupuestos y cuentas.
Las especificaciones de clases de puestos del manual pueden organizarse en
series y grupos ocupacionales, determinados por la diferencia de importancia,
dificultad, autoridad, responsabilidad, valor y tipos de trabajo de que se trate.”. El
Artículo 46. Obligaciones de los trabajadores municipales, establece “Además de
las obligaciones que determinan las leyes y reglamentos aplicables, son deberes
de los trabajadores municipales, los siguientes:….. h) Desempeñar el cargo para
el cual haya sido nombrado, en forma regular y con la dedicación y eficiencia que
requiera la naturaleza de éste.”.

Generales de Control Interno Gubernamental, Norma 1.2 Estructura de Control
Interno, establece: "Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad
pública, diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno, que
promueva un ambiente óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos
institucionales. Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios
específicos relacionados con: a) controles generales; b) controles específicos; c)
controles preventivos; d) controles de detección; e) controles prácticos; f) controles
funcionales; g) controles de legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en
cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance la

simplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin
que se lesione la calidad del servicio."; Norma 1.5 Separación de Funciones,
establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,
delimitar cuidadosamente, las funciones de las unidades administrativas y sus
servidores. Una adecuada separación de funciones garantiza independencia entre
los procesos de: autorización, ejecución, registro, recepción, custodia de valores y
bienes y el control de las operaciones. La separación de funciones tiene como
objetivo evitar que una unidad administrativa o persona ejerza el control total de
una operación.”.
El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, MAFIM, segunda

versión, 5. Módulo de Contabilidad, numeral 5.2 Normas de Control Interno. "El
Sistema de Contabilidad Integrada Municipal, abarcará las transacciones
presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema común, oportuno y
confiable, así como el destino y fuente de los datos expresados en términos de
moneda de curso legal." numeral 5.2.6 Separación de Funciones, establece: "Las
operaciones contables y financieras deben estar separadas. Ninguna persona
deberá estar en situación de controlar los registros y al mismo tiempo controlar las
operaciones que originan los asientos de registro. Las funciones para el inicio,
autorización, contabilización de transacciones y de custodia de recursos, deben
separarse dentro del plan de organización de la Municipalidad." 6. Módulo de
Tesorería 6.6 Registro de Fondo Rotativo. 6.6.2 Responsabilidad de los Fondos
Rotativos. "Son responsables de su correcta utilización y revisión el Tesorero
Municipal, el encargado del fondo rotativo quienes deben rendir cuentas ante la
Contraloría General de Cuentas...".
El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Marco

Conceptual del Control Interno Gubernamental, numeral 8, "La estructura orgánica
necesita ser definida con bases firmes relacionadas con la separación de
funciones y la asignación de responsabilidad y autoridad, para lo cual se aplicarán
los siguientes Principios de Control Interno: ...literal b. Asegura que un mismo
servidor no realice todas las etapas de una operación, dentro de un mismo
proceso, por lo que se debe separar la autorización, el registro y la custodia dentro
de las operaciones administrativas y financieras, según sea el caso.".
Causa
El Alcalde Municipal y el Director de Recursos Humanos, no cumplieron con lo
establecido en la normativa vigente, en virtud de verificar que cada funcionario y/o
empleado Municipal desempeñara sus funciones para las cuales fueron
contratados.

Efecto
Falta de eficiencia en la realización de actividades administrativas y financieras de
la Municipalidad, que no permiten el logro de los objetivos e imposibilidad en la
delimitación de responsabilidades, centralización de procesos en la Dirección de
Administración Financiera Integrada Municipal, inadecuada segregación de
funciones.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de Recursos Humanos y
Directora de Administración Financiera Integrada Municipal, con el propósito de
reestructurar el ordenamiento administrativo de puestos asignados
presupuestariamente de las personas descritas en la condición del presente
hallazgo, a efecto que cada empleado ejerza las funciones que le corresponden y
que nominalmente devengue el salario de acuerdo a las atribuciones asignadas,
aplicando una debida separación de las funciones para el inicio, autorización,
contabilización, pago de transacciones y de custodia de recursos.

administración, por motivo de la discusión de hallazgos efectuada, el Señor Arturo
Alonzo Escobar, Alcalde Municipal, periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de
2015, entregó su documentación y sus comentarios correspondientes por medio
del oficio sin número de fecha 05 de abril de 2016, donde manifiesta: “(8) En
relación a que los empleados municipales no desempeñan sus funciones
establecidas, en los artículos 23 y 24 del decreto 1-87 Ley del Servicio Municipal,
faculta al encargado o responsable de Recursos Humanos para hacer
modificaciones en la clasificación de puestos así mismo a clasificar y reclasificar
cualquier puesto a su correspondiente clase, a solicitud de la autoridad
nominadora que corresponda.” (SIC).

número de fecha 05 de abril de 2016, donde manifiesta: “(8) En relación a que los
empleados municipales no desempeñan sus funciones establecidas, en los
artículos 23 y 24 del decreto 1-87 Ley del Servicio Municipal, faculta al encargado
o responsable de Recursos Humanos para hacer modificaciones en la clasificación
de puestos así mismo a clasificar y reclasificar cualquier puesto a su
correspondiente clase, a solicitud de la autoridad nominadora que corresponda.
Los traslados que se encuentran en la Tesorería Municipal corresponden a las
necesidades del presente año 2016 para la debida y ágil atención al público, por lo
tanto se cuenta con la hoja de traslado provisional del personal debidamente
autorizada por el Alcalde Municipal.” (SIC).
Se confirma el hallazgo, en virtud que los responsables no presentaron
documentos ni comentarios concretos, que evidencien y justifiquen las razones o
motivos por los cuales la Encargada de Contabilidad Inventario y Compras, la
Directora de Administración Financiera Integrada Municipal, la Encargada del
Sistema de Agua Potable y la Encargada Unidad de Desarrollo Económico y
Empleo, se encontraron realizando funciones que no les corresponden, en el
periodo auditado.


Total Q. 4,781.00
Hallazgo No. 9
Deficiente documentación de respaldo
Condición
Durante el examen de las erogaciones efectuadas por medio del Programa 01
Actividades Centrales, Actividad 01 Alcaldía, renglón 121 “Divulgación e
información”, se determinó que se realizaron pagos por un total de Q 73,360.20,
por concepto de servicios publicitarios varios, sin embargo al momento de verificar
las facturas originales que respaldan dichos gastos, se comprobó que no tenían
adherido el timbre de prensa correspondiente, dichos pagos son los siguientes:
No. PROVEEDOR FACTURA FECHA DESCRIPCION DEL GASTO MONTO
SERIE No.
1 RALDA,VASQUEZ,,MAURICIO, A 305 25/11/2015 Pago de PAGO POR Q 1,050.00

NIT: 25733478 BOLETINES MUNICIPALES EN
EL PROGRAMA
CREPUESCULO MUSICAL
ROMÁNTICO DURANTE LOS
MESES DE JULIO A
SEPTIEMBRE 2015
NIT: 25733478 DIFUSIÓN DE SPOTS
RADIALES DE ACTIVIDADES
MUNICIPALES
CORRESPONDIENTE A LOS
MESES DE MAYO A JULIO
2015
NIT: 25733478 INFORMACION MUNICIPAL
TRANSMITIDA EN EL

PROGRAMA CREPUSCULO
MUSICAL ROMANTICO
MESES DE ABRIL, MAYO Y
JUNIO 2015
NIT: 25733478 PUBLICIDAD Y AMPLIFICAION
EN EXPOSICION POR
ACTIVIDADES DE FERIA EN
HONOR A SAN JUAN
BAUTISTA ACUERDO DE
GASTOS DE FERIA ACTA
53-2015 PUNTO CUARTO
NIT: 25733478 DIFUSIÓN DE SPOTS
RADIALES DE ACTIVIDADES
MUNICIPALES
MESES DE AGOSTO A
DICIEMBRE 2015
NIT: 25733478 DIFUSIÓN DE SPOT RADIAL
SOBRE COBRO DE AGUA EN
RADIO SANJUANERA
CORRESPONDIENTE AL MES
DE MARZO Y ABRIL 2015
NIT: 25733478 ANUNCIOS TRANSMITIDOS
EN EL PROGRAMA
CREPÚSCULO MUSICAL
ROMÁNTICO
MESES DE ENERO A MARZO
2015
NIT: 25733478 DIFUSIÓN DE ACTIVIDADES
DE FERIA Y SPOT SOBRE
PAGO DE AGUA
MESES DE ENERO Y
FEBRERO 2015
NIT: 25733478 CONCEPTO DE ANUNCIO EN
PROGRAMA CREPUSCULO
MUSICAL ROMANTICO
ACORRESPONDIENTE A LOS
MESES DE JULIO A
DICIEMBRE 2014
NIT: 25733478 DIFUSION DE SPOT RADIAL
DE TRANSMISION DE
ACTIVIDADES MUNICIPALES
Y AVISOS IMPORTANTES A
LA POBLACION DEL MES DE
MARZO A DICIEMBRE 2014
11 HUERTAS,GRAMAJO,ACEVEDO,ANA,DEL B 601 06/03/2015 Pago de PAGO POR Q 3,000.00
ROSARIO NIT: 29049512 PUBLICIDAD EN LA REVISTA
DE JUEGOS FLORALES
COMO APOYO A LA
COMISIÓN ORGANIZADORA
ACUERDO DE PAGO ACTA
NUMERO 16-2015 PUNTO
QUINTO
12 LUIS,ESCOBAR,,ALBERTO, B 12751 07/12/2015 Pago de PAGO POR Q 1,000.00
NIT: 4855663 TRANSMISIÓN DE
POR OSTUNCABLE CANAL 12
DE NOVIEMBRE 2015
EN OSTUNCABLE CANAL
DOCE DURANTE EL MES DE

OCTUBRE 2015
NIT: 4855663 TRANSMISION DE
DIFERENTES ACTIVIDADES
MUNICIPALES DURANTE EL
MES DE SEPTIEMBRE 2015
POR CANAL 12 OSTUNCABLE
DURANTE EL MES DE JULIO
EN OSTUNCABLE CANAL 12
DURANTE EL MES DE
AGOSTO EN OSTUNCABLE
CANAL 12
DE MAYO 2015
DE JUNIO 2015
DURANTE EL MES DE ABRIL
2015
DE MARZO 2015
DE FEBRERO
DE ENERO
DE DICIEMBRE 2014
ACTIVIDADES M UNICIPALES
DE NOVIEMBRE 2014
25 COTTOM,ULIN,,CORNELIO,OBDULIO B 11757 02/12/2015 Pago de PAGO POR Q 1,000.00
EN CANAL 98 TELECABLE
DE NOVIEMBRE 2015
NIT: 52351939 GRABACIONES,

REPORTAJES Y
TRANSMISION DE
EN TELECABLE CANAL 98
DE OCTUBRE 2015
NIT: 52351939 TRANSMISIÓN Y
GRABACIONES DE
DURANTE EL MES DE
SEPTIEMBRE 2015
NIT: 52351939 TRANSMISIONES Y
GRABACIONES DE
REPORTAJES DE
DE AGOSTO 2015
NIT: 52351939 TRANSMISION, REPORTAJES
Y GRABACIONES DE
DE JULIO 2015 EN CANAL 98
TELECABLE
NIT: 52351939 TRANSMISIÓN Y
REPORTAJES DE
DURANTE EL MES DE
DICIEMBRE 2015
REPORTAJES Y
TRANSMISIONES DE
ACTIVIDES MUNICIPALES
CORRESPONDIETES AL MES
DE JUNIO 2015 EN CANAL 98
TELECABLE
32 COTTOM,ULIN,,CORNELIO,OBDULIO B 92 03/06/2015 Pago de PAGO DE Q 1,000.00
NIT: 52351939 GRABACIONES Y
TRANSMISIONES DE
DE MAYO 2015
TRANSMISION DE
DURANTE EL MES DE ABRIL
2015 EN CANAL 98
TELECABLE
REPORTAJES DE
CORRESPONDIENTES AL
MES DE MARZO 2015
REPOARTAJES Y
TRANSMISION DE
EL TELECABLE
DE FEBRERO 2015
REPORTAJES Y
TRANSMISION DE
POR CANAL 98 TELECABLE
CORRESPONMDIENTE A LOS
MESES DE OCTUBRE A
DICIEMBRE 2014 Y ENERO
2015
37 LOPEZ,ROMERO,,PEDRO,CELESTINO C1 181 09/02/2015 Pago de PAGO POR Q 2,250.00
PROGRAMA EXCLUSIVO DE
60 MINUTOS DIARIOS CON
MOTIVO DE FERIA
PATRONAL EN HONOR A LA
VIRGEN DE CANDELARIA EN
LA RADIO LA SANJUANERA
90.1 DEL 01 DE ENERO AL 01
DE FEBRERO 2015
38 ASOCIACION PRO-DESARROLLO Y EDUC A 1801 20/01/2015 Pago de PAGO POR Q 3,000.00
POPULAR ADEP LA VOZ DE N. TRANSMICION A CONTROL
NIT: 646727K REMOTO COMO APOYO A
ORGANIZACION
OSTUNCALQUENCE AN
ACTIVIDADES DE FERIA
VIRGEN DE CANDELARIA
ACUERDO DE GASSTO DE
FERIA ACTA 03-2015 PUNTO
TERCERO
39 EDICIONES REGIONALES, SOCIEDAD FACE63FED1004 150000005034 15/07/2015 Pago de PAGO POR Q 3,553.20
ANONIMA NIT: 7123558 PUBLICACION DE SALUDO
ALCALDE MUNICIPAL POR
ACTIVIDADES DE FERIA EN
HONOR A SAN JUAN
BAUTISTA
40 EDICIONES REGIONALES, SOCIEDAD FACE63FED100104 150000001032 20/02/2015 Pago de PAGO POR ANUNCIO Q 3,807.00
ANONIMA NIT: 7123558 POR MENSAJE DE FERIA EN
HONOR A LA VIRGEN DE
CANDELARIA EN EL
QUETZALTECO
TOTAL Q 73,360.20
Criterio
Decreto Número 56-90 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del
Instituto de Previsión Social del Periodista, en el Artículo 3. Timbre de prensa,
establece: “Se crea el Timbre de Prensa con un valor equivalente al dos y medio
por millar de la facturación por servicios de publicidad en los medios de
comunicación social, el cual será cubierto por toda persona individual o jurídica
que contrate anuncios publicitarios.”.
El Decreto Número 13-92 del Congreso de la República de Guatemala, Reformas

al Decreto Número 56-90 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del
Instituto de Previsión Social del Periodista, en el Articulo 1, establece: “Se reforma
el artículo 8, el cual queda así: “Articulo 8.- Impresión de timbres y comprobantes y
reforma de pago. La impresión del Timbre de Prensa y comprobantes para
garantizar cualquier otro ingreso deberán ser autorizados por el Consejo del
Instituto. El Banco de Guatemala, otros Bancos del Sistema o el Instituto de
Previsión Social del Periodista serán los encargados de la venta del Timbre de
Prensa. Quienes por cualquier circunstancia no paguen oportunamente en el
porcentaje establecido de esta Ley, podrán hacerlo directamente en la Caja del

Instituto, quedando facultado el Concejo Directivo para cobrar el Timbre de

Prensa. Para cobrar el Timbre de Prensa, los medios de comunicación social
podrán utilizar máquinas estampadoras debidamente autorizadas por el Instituto;
cargar en las facturas que expidan el porcentaje que corresponda u otro sistema
que garantice la recaudación, previa autorización del Concejo Directivo del
Instituto. En estos casos, no será necesario adherir estampillas a las facturas. Los
medios de comunicación social deberán liquidar al Instituto el monto de lo cargado
en facturas dentro del plazo de diez días siguientes al mes que corresponda la
facturación mediante presentación de Declaración Jurada. Toda factura o
comprobante de pago por servicios de publicidad a los que se refiere esta Ley,
que no lleve adherido el Timbre de Prensa o no tenga constancia de haber
cubierto el porcentaje establecido, no tendrá valor contable.” ”.
Causa
La Directora de Administración Financiera Integrada Municipal y la Encargada de
Contabilidad, no velaron por el cumplimiento de la normativa técnica, legal y
presupuestaria vigente registrando operaciones contables y aprobando gastos
respaldados con documentos que no llenan los requisitos legales.
Efecto
Gastos realizados sin los documentos de respaldo correspondientes, falta del
traslado del valor del timbre de prensa al Instituto de Previsión Social del
Periodista.
Recomendación
El Alcalde, debe girar instrucciones a la Directora de Administración Financiera
Integrada Municipal y esta a su vez a la Encargada de Contabilidad, a fin de velar
y verificar que las facturas que respalden los gastos por servicios publicitarios
proporcionados a la Municipalidad, cumplan con la base legal relacionada al
Timbre de Prensa y comprobantes correspondientes, para respaldar
adecuadamente el valor contable y probatorio de las facturas por esos gastos.

2016, donde manifiesta: “Deficiente documentación de respaldo en cuanto a los
pagos realizados en el renglón 121 “Divulgación e información”, por falta de
adhesión del timbre de prensa correspondiente. Consideramos que el hallazgo no
tiene fundamento, según decreto 13-92 del Congreso de la Republica, Reformas al
decreto Numero 56-90 Ley del Instituto de Previsión Social del Periodista artículo 8
“(Reformado por el Artículo 5 del Decreto 7-94).- Impresión de estampillas y
comprobantes y la forma de pago.- La impresión de las estampillas del Timbre de
Prensa y comprobantes para garantizar cualquier otro ingreso deberán ser
autorizados por el Consejo Directivo del Instituto.
El Banco de Guatemala, los bancos del sistema o el Instituto de Previsión Social
del Periodista, serán los encargados de la venta de las estampillas del Timbre de
Prensa. Quienes por cualquier circunstancia no pagaren oportunamente el
porcentaje establecido en la ley, podrán hacerlo directamente en la caja del
Instituto, quedando facultado el Consejo Directivo para cobrar el Timbre de
podrán utilizar estampillas, máquinas estampadoras debidamente autorizadas por
el Instituto; cargar en las facturas que expidan el porcentaje que corresponda u
otro sistema que garantice la recaudación, previa autorización del Consejo
Directivo del Instituto. En estos casos, no será necesario adherir estampillas a las
facturas. Los medios de comunicación deberán liquidar al Instituto el total de lo
cobrado por Timbre de Prensa dentro del plazo de diez días siguientes al mes que
corresponda la facturación, mediante presentación de declaración jurada Toda
factura o comprobante de pago por servicios de publicidad a los que se refiere
esta ley, que no lleve adheridas las estampillas del Timbre de Prensa o no
tenga constancia de haber cubierto el porcentaje establecido por tal
concepto, no tendrá valor contable”
Adjunto fotocopias de las facturas pagadas por este concepto en las cuales se
encuentra el respectivo descuento del pago del timbre de prensa, así como
también adjuntamos copia del pago de impuesto de la empresa de cable. En el
caso de las radios comunitarias no realizan el pago del mismo.” (SIC).

correspondientes por medio del oficio de fecha 05 de abril de 2016, donde
manifiesta: “Deficiente documentación de respaldo en cuanto a los pagos
realizados en el renglón 121 “Divulgación e información”, por falta de adhesión del
timbre de prensa correspondiente. Consideramos que el hallazgo no tiene
fundamento, según decreto 13-92 del Congreso de la Republica, Reformas al
decreto Numero 56-90 Ley del Instituto de Previsión Social del Periodista artículo 8
“(Reformado por el Artículo 5 del Decreto 7-94).- Impresión de estampillas y
comprobantes y la forma de pago.- La impresión de las estampillas del Timbre de
Prensa y comprobantes para garantizar cualquier otro ingreso deberán ser
autorizados por el Consejo Directivo del Instituto.
El Banco de Guatemala, los bancos del sistema o el Instituto de Previsión Social
del Periodista, serán los encargados de la venta de las estampillas del Timbre de
Prensa. Quienes por cualquier circunstancia no pagaren oportunamente el
porcentaje establecido en la ley, podrán hacerlo directamente en la caja del

Instituto, quedando facultado el Consejo Directivo para cobrar el Timbre de
podrán utilizar estampillas, máquinas estampadoras debidamente autorizadas por
el Instituto; cargar en las facturas que expidan el porcentaje que corresponda u
otro sistema que garantice la recaudación, previa autorización del Consejo
Directivo del Instituto. En estos casos, no será necesario adherir estampillas a las
facturas. Los medios de comunicación deberán liquidar al Instituto el total de lo
cobrado por Timbre de Prensa dentro del plazo de diez días siguientes al mes que
corresponda la facturación, mediante presentación de declaración jurada Toda
factura o comprobante de pago por servicios de publicidad a los que se refiere
esta ley, que no lleve adheridas las estampillas del Timbre de Prensa o no
tenga constancia de haber cubierto el porcentaje establecido por tal
concepto, no tendrá valor contable”
Adjunto fotocopias de las facturas pagadas por este concepto en las cuales se
encuentra el respectivo descuento del pago del timbre de prensa, así como
también adjuntamos copia del pago de impuesto de la empresa de cable. En el
caso de las radios comunitarias no realizan el pago del mismo.” (SIC).
Se confirma el hallazgo, en virtud que se presentaron las fotocopias de las
facturas pagadas por concepto de publicidad, en las cuales evidentemente se
encuentra el respectivo descuento del pago del timbre de prensa, pero únicamente
de 2 casos siendo los siguientes:
No. PROVEEDOR EXPEDIENTE FACTURA FECHA DESCRIPCION DEL GASTO MONTO

Q
SERIE No.
1 ASOCIACION 1391 A 1801 20/01/2015 Pago de PAGO POR Q

PRO-DESARROLLO Y EDUC TRANSMICION A CONTROL 3,000.00
POPULAR ADEP LA VOZ DE REMOTO COMO APOYO A
N. NIT: 646727K ORGANIZACION
OSTUNCALQUENCE AN
ACTIVIDADES DE FERIA
VIRGEN DE CANDELARIA
ACUERDO DE GASSTO DE
FERIA ACTA 03-2015 PUNTO
TERCERO
2 EDICIONES REGIONALES, 1460 FACE63FED100104 150000001032 20/02/2015 Pago de PAGO POR ANUNCIO Q
SOCIEDAD ANONIMA NIT: POR MENSAJE DE FERIA EN 3,807.00
7123558 HONOR A LA VIRGEN DE
CANDELARIA EN EL
QUETZALTECO
Sin embargo, por los demás casos descritos en la integración presentada en la

condición del presente hallazgo, no se presentó evidencia documentada que
determine el cumplimiento de la normativa legal citada por las responsables en
sus comentarios presentados, en relación a que “Toda factura o comprobante de

pago por servicios de publicidad a los que se refiere esta ley, que no lleve
adheridas las estampillas del Timbre de Prensa o no tenga constancia de haber
cubierto el porcentaje establecido por tal concepto, no tendrá valor contable”,
existiendo varios casos como por ejemplo los siguientes:
No. PROVEEDOR EXPEDIENTE FACTURA FECHA DESCRIPCION DEL GASTO MONTO Q
SERIE No.
10 RALDA,VASQUEZ,,MAURICIO, NIT: 1387 A 158 19/01/2015 Pago de PAGO POR DIFUSION DE

25733478 SPOT RADIAL DE TRANSMISION DE 10,000.00
ACTIVIDADES MUNICIPALES Y
AVISOS IMPORTANTES A LA
POBLACION DEL MES DE MARZO A
DICIEMBRE 2014
20 LUIS,ESCOBAR,,ALBERTO, NIT: 1566 B 10765 17/04/2015 Pago de PAGO POR TRANSMISION DE
4855663 ACTIVIDADES MUNICIPALES 1,000.00
CORRESPONDIENTE AL MES DE
MARZO 2015
Los cuales no cumplen con la normativa legal vigente, según la muestra

seleccionada y la evidencia examinada por la comisión de auditoría, durante el
periodo auditado.


ENCARGADA DE CONTABILIDAD MARIA MAGDALENA CALDERON CASTILLO 2,778.30
Total Q. 8,661.45
Hallazgo No. 10
Falta de actualización de registros en tarjetas de responsabilidad
Condición
Durante la verificación realizada al inventario de activos fijos de la Municipalidad,
de acuerdo a la muestra seleccionada, se estableció que varios de los bienes
(mobiliario y equipo) adicionados en el período auditado a la cuenta 1232
Maquinaria y equipo, ya estaban siendo utilizados por empleados municipales, en
algunos casos desde hace varios meses, sin haber sido cargados a sus
correspondientes tarjetas de responsabilidad, evidenciándose que las mismas
estaban desactualizadas, según se describe a continuación:
NOMBRE DEL EMPLEADO UTILIZANDO EL No. TARJETA DE CANTIDAD TIPO DE BIEN EN USO, VALOR
BIEN RESPONSABILIDAD NO CARGADO A
DESACTUALIZADA TARJETA DE
RESPONSABILIDAD
MARCO ANTONIO ROSALES TIRADO 109 1 IMPRESORA Q 2,350.00

PEDRO CASTRO CHIQUIN 80 1 SILLA Q 700.00

LILIAM CLARISA ZAMORA ALVARADO 110 1 IMPRESORA MATRICIAL Q 1,980.00
TITO DANIEL ESTUARDO DIAZ MENDEZ 108 1 ESCRITORIO Y SILLA Q 1,175.00
AZUCENA VICENTE 92 1 MONITOR Q 870.00
BRAULIA MARISOL GOMEZ MALDONADO 83 1 IMPRESORA Q 385.00
TOTAL Q 7,460.00
Criterio
La Circular 3-57 de la Dirección de Contabilidad del Estado, Departamento de
Contabilidad, indica en lo referente a Tarjetas de Responsabilidad, lo siguiente:
“Con el objeto de poder determinar en cualquier momento los útiles a cargo de
cada empleado, se abrirán tarjetas individuales de responsabilidad, en las cuales
deben registrarse detalladamente y con los mismos datos que figuran en el
inventario, los bienes por los cuales responde cada funcionario o empleado
público, agregándose al final y por separado el detalle de los artículos que por su
naturaleza fungible no hayan sido incluidos en el inventario. Para mayor facilidad
en su identificación, todos los objetos se numerarán correlativamente,
consignados tales números en inventarios y tarjetas.”.
El Acuerdo Ministerial 86-2015 del Ministro de Finanzas Públicas, Manual de

Administración Financiera Integrada Municipal, en el Capítulo III Marco Operativo
y de Gestión, numeral 11 Inventario, establece: “Es el registro de todos los bienes
tangibles propiedad de los Gobiernos Locales que conforman su activo fijo. Todos
los bienes, deben ser registrados en el Libro de Inventario, en el que se anotarán
todos los ingresos y las bajas de bienes que se autoricen, con fecha de ingreso o
egreso, número de factura o acta de descargo, proveedor, descripción del bien
con todas sus características, y valor del mismo. Alzas al Inventario: Para el
control del Inventario corresponde al Encargado asignado realizar el registro de un
alza por la compra o adquisición de activos fijos y producto de donaciones en
especie en el Libro de Inventario, así mismo el registro en la o las respectivas
tarjetas de responsabilidad de los empleados o funcionarios quienes los
utilizarán…Tarjetas de Responsabilidad. Para el registro, control y ubicación de los
bienes, se hace necesario implementar tarjetas de responsabilidad, en las que se
anotará el nombre del empleado, puesto que ocupa, útiles y bienes que posee
bajo su cargo, monto de cada bien, fecha de ingreso, y firma de responsable. Se
agregará al final y por separado el detalle de los artículos que por su naturaleza
fungible no se hayan incluido en el Inventario. Todos los objetos se numerarán
correlativamente, consignados tales números en Inventarios y Tarjetas. Al
renunciar o ser destituido cada empleado o funcionario, debe entregar todos los
bienes que tiene bajo su responsabilidad, para que le sean pagadas sus
prestaciones o su liquidación…11.2 Normas de Control Interno a) Corresponde al
Encargado de Inventarios, llevar actualizadas todas las tarjetas de responsabilidad
del personal de la unidad administrativa en que esté asignado, verificar además
que los bienes estén bajo la responsabilidad de la persona asignada…e) Las alzas
o bajas en las tarjetas de responsabilidad de los bienes de Activo Fijo e Inventario

deben contar con la aprobación de la Autoridad Superior de los Gobiernos
Locales.”.
Causa
La Directora de Administración Financiera Integrada Municipal, no ha girado
instrucciones a la Encargada de Inventario para cumplir con los debidos procesos
de asignación de los activos fijos a través de Tarjetas de Responsabilidad.
Efecto
Riesgo de pérdida de bienes, que conlleve al menoscabo de las finanzas
municipales, por falta de control sobre los activos en custodia, lo que impide la
deducción de responsabilidades a los empleados municipales.
Recomendación
Financiera Integrada Municipal y ella a su vez a la Encargada de Inventario, a
efecto que realice las actualizaciones y elaboración de Tarjetas de
Responsabilidad para los funcionarios y/o empleados. Asimismo, debe existir
coordinación con el Guardalmacén Municipal, para que al momento de entregar
los bienes, se asigne oportunamente las nuevas adquisiciones en las tarjetas de
responsabilidad; así también deberá existir coordinación con el Director de
Recursos Humanos para informar oportunamente los movimientos de personal y la
contratación para actualizar las Tarjetas de Responsabilidad de los empleados
municipales, describiendo el código inventario y las características necesarias del
bien para su fácil localización.

2016, donde manifiesta: “Considero que el no haber realizado el correspondiente
registro del mobiliario en las tarjetas de responsabilidad oportunamente, fue un
descuido de la encargada de las mismas, y tomando en cuenta que la
responsabilidad es precisamente de la encargada, solicito el hallazgo hacia mi
persona quede sin efecto” (SIC).

manifiesta: “Falta de actualización del Registro de las Tarjetas de

Responsabilidades de los empleados municipales. Consideramos que el mobiliario
que no fue registrado en las tarjetas de responsabilidades correspondientes al
periodo 2015, por aglomeración de trabajo en otras atribuciones no así de mala fe
o dolo y por otro lado reconocemos que fue un descuido no haberlas actualizado
en su momento, pero por la importancia y tomando en cuenta sus
recomendaciones las tarjetas ya están actualizadas adjuntándole las copias para
evidenciar las mismas.”. (SIC).
Se confirma el hallazgo, derivado que las responsables dentro de sus
argumentaciones aceptan no haber realizado el correspondiente registro del
mobiliario en las tarjetas de responsabilidad oportunamente, lo cual confirma
también lo evidenciado en su momento por la comisión de auditoría, en la
verificación realizada al inventario de activos fijos de la Municipalidad.


ENCARGADA DE CONTABILIDAD MARIA MAGDALENA CALDERON CASTILLO 2,778.30
Total Q. 8,661.45
Hallazgo No. 11
Falta de control en almacén y bodega
Condición
Con base al examen realizado en el área de la Dirección de Administración
Financiera Integrada Municipal -DAFIM-, y la verificación de la documentación que
respalda los gastos realizados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, se
determinó la adquisición de mobiliario y equipo al cual no se le dio ingreso al
almacén, incumpliéndose con el procedimiento correspondiente, siendo los bienes
siguientes:
No. PROVEEDOR EXPEDI-ENTE FACTURA FECHA DESTINO DEL GASTO MONTO
SERIE No.
1 SANCHEZ,LOPEZ,,MARVIN, 3032 A 3920 15/04/2015 Pago de COMPRA DE MOBILIARIO Q 4,050.00

ENRIQUE, NIT: 31880118 PARA ESCUELA OFICIAL RURAL
MIXTA ALDEA LA UNION LOS
MENDOZA
2 SANCHEZ,LOPEZ,,MARVIN, 3032 A 3920 15/04/2015 Pago de COMPRA DE MOBILIARIO Q 1,650.00
ENRIQUE, NIT: 31880118 PARA ESCUELA OFICIAL RURAL
MIXTA ALDEA LA UNION LOS
MENDOZA
3 SANCHEZ,LOPEZ,,MARVIN, 3019 A 3904 13/04/2015 Pago de PAGO POR COMPRA DE Q 6,000.00
ENRIQUE, NIT: 31880118 COMPUTADORAS DE ESCRITORIO
PARA USO DE TESORERÍA
MUNICIPAL Y DIRECCIÓN
MUNICIPAL DE PLANIFICACIÓN
Criterio
El Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal y sus reformas vigentes, Artículo 98. Competencia y funciones de la
Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal, establece: “La
Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal tendrá las atribuciones
siguientes:…j) Mantener una adecuada coordinación con los entes rectores de los
sistemas de administración financiera y aplicar las normas y procedimientos que
emanen de éstos;…”.
El Acuerdo Ministerial 86-2015 del Ministro de Finanzas Publicas, Manual de

Administración Financiera Integrada Municipal, en el Capítulo III Marco Operativo
y de Gestión, numeral 10 Almacen, establece: “El almacén es el espacio físico en
el cual se almacenan y se encuentran bajo custodia: materiales, útiles de
escritorio, equipo, vehículos, maquinaria, mobiliario y otros bienes de consumo,
que por su naturaleza, tienen que ser objeto de control y resguardo. El Almacén
Municipal debe contar con un Encargado, quien será responsable de la custodia y
control de los bienes. El uso o manejo del almacén e inventario se inicia a partir de
la adquisición, compra, donación de bienes muebles inventariables y bienes
fungibles…”. El numeral 10.3, Normas de Control Interno, establece: “ a) Identificar
y ubicar adecuadamente todos aquellos bienes que se encomienden para su
custodia y control, de manera que se facilite su localización. b) Los formularios o
libros que se utilicen para este tipo de gestión deben estar autorizados por la
Contraloría General de Cuentas. c) El empleado o funcionario que esté interesado
en el uso de un bien que se encuentre en almacén, tiene que solicitarlo
formalmente con base a requisición autorizada por el jefe inmediato superior. d)
Archivar adecuadamente toda aquella documentación que tenga relación con los
registros de almacén.”. El numeral 10.4, Procesos, Subproceso 2: Recepción de
Bienes, apartado 6, Encargado de Almacén, establece: “Registra la información en
el Sistema de Almacén (Kardex manual o informático), emite y firma el formato
"Recepción de bienes" o (Constancia de ingreso a Almacén e inventario).”.
Causa
La Directora de Administración Financiera Integrada Municipal y el Guardalmacen
Municipal, no cumplieron los diferentes procedimientos establecidos por la
legislación y normativa legal, para el registro adecuado del ingreso y adecuado
resguardo de los bienes en el Almacén.

Efecto
No se tiene un control eficiente sobre las entradas y salidas de los bienes,
materiales y suministros, así como el control de las existencias de los mismos, y
se corre el riesgo que se dé un destino diferente al que estaban establecidos o la
pérdida de los mismos.
Recomendación
Financiera Integrada Municipal y el Guardalmacen Municipal, para coordinar y
velar que todas las adquisiciones de bienes, materiales y suministros sean
ingresadas al Almacén Municipal para su posterior despacho a los interesados que
los soliciten.

2016, donde manifiesta: “Falta de control en almacén y bodega. En el caso de la
donación a la Escuela Oficial Rural Mixta Aldea La Unión Los Mendoza, no se
realizó el ingreso al almacén precisamente por ser na donación directa a la
Escuela y en el caso de las computadoras una de las computadoras resulto
defectuosa, por lo que se tuvo que enviar al proveedor para la respectiva revisión
con el posible cambio por garantía.
Considero que no es de importancia relativa el que no se haya realizado el

respectivo ingreso al almacén, debido que todos los de más bienes fueron
ingresados oportunamente.
Derivado de lo anteriormente expuesto solicito que el hallazgo hacia mi persona

quede sin efecto.” (SIC).
El Señor Santiago Ortega Díaz, Guarda Almacén, entregó sus comentarios

correspondientes por medio del oficio sin número de fecha 28 de marzo de 2016,
donde manifiesta: “Por este medio me dirijo a usted, al mismo tiempo manifestarle
con relación a la notificación que se me hiciera el 15 de febrero 2016, No.
CGC-DAM-AFP-SJO-13-2016. Hallazgo no. 11. Indicando falta y control en
Almacén y Bodega. Relacionado al mismo quiero manifestar:
PRIMERO: la adquisición de mobiliario y equipo de oficina para uso de la tesorería
municipal y dirección de planificación. No me enviaron a almacén la
documentación respectiva,
SEGUNDO: con respecto al mobiliario para la escuela oficial rural mixta de la

aldea la unión los Mendoza. Tampoco me fueron trasladados los documentos para
el registro respectivo en el almacén. Según tengo conocimiento fue una donación
directa a la Escuela.
Tomando en cuenta que en ningún momento me fueron proporcionados los
documentos, para hacer el respectivo ingreso y egreso del almacén.
Respetuosamente, SOLICITO. Quede sin efecto el hallazgo. Por su atención y
comprensión a la presente de usted muy agradecido.” (SIC).
Se confirma el hallazgo, en virtud que los comentarios presentados por los
responsables evidencian que los bienes detallados en la condición del presente
hallazgo, no contaban con registros ni documentos que respalden su ingreso al
almacén, además lo manifestado por los responsables también confirma la falta de
coordinación entre el personal de la Dirección de Administración Financiera
Integrada Municipal y el personal del Almacén Municipal.


GUARDALMACEN SANTIAGO (S.O.N.) ORTEGA DIAZ 2,600.84
Total Q. 8,483.99
Hallazgo No. 12
Incumplimiento a disposiciones legales
Condición
En la verificación realizada al área de ingresos que percibe la Municipalidad, se
determinó que en el periodo auditado el Alcalde Municipal y el Concejal Primero,
por medio de notas simples con membrete de la Municipalidad de San Juan
Ostuncalco, Quetzaltenango que firmaron, beneficiaron con exoneraciones de
pagos por concepto de alquiler y utilización del Teatro Municipal, el Polideportivo
Municipal y salón (es) del Centro Cultural Municipal, a personas individuales y
jurídicas, por lo anterior la comisión de auditoria por medio del oficio
CGC-DAM-AFP-SJO-OF-02-2016 de fecha 13 de enero de 2016, requirió un
informe que detalle cual es el respaldo legal para la realización de dichas
exoneraciones, recibiéndose como respuesta la nota de fecha 18 de enero de
2016, firmada por el Secretario Municipal, indicando que las exoneraciones que se
han autorizado han sido en base únicamente a solicitud del interesado y un
acuerdo municipal, mismo que no se proporcionó, evidenciándose que las

exoneraciones realizadas carecen de fundamento legal para haberse realizado.
Criterio
La Constitución Política de la República de Guatemala, en el Artículo 239.
Principio de legalidad, establece: “Corresponde con exclusividad al Congreso de la
República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a
la equidad y justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación,
especialmente las siguientes:
a) El hecho generador de la relación tributaria;
b) Las exenciones;
c) El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria;
d) La base imponible y el tipo impositivo;
e) Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y
f) Las infracciones y sanciones tributarias.
Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley, que
contradigan o tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de
recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán modificar
dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro administrativo del
tributo y establecer los procedimientos que faciliten su recaudación.”. El Artículo
255. Recursos económicos del municipio, establece: “Las corporaciones
municipales deberán procurar el fortalecimiento económico de sus respectivos
municipios, a efecto de poder realizar las obras y prestar los servicios que les sean
necesarios.
La captación de recursos deberá ajustarse al principio establecido en el artículo
239 de esta Constitución, a la ley y a las necesidades de los municipios.”. El
Artículo 261. Prohibiciones de eximir tasas o arbitrios municipales, establece:
“Ningún organismo del Estado está facultado para eximir de tasas o arbitrios
municipales a personas individuales o jurídicas, salvo las propias municipalidades
y lo que al respecto establece esta Constitución.”.

Municipal y sus reformas vigentes, Artículo 9. Del concejo y gobierno municipal,
establece: “El Concejo Municipal es el órgano colegiado superior de deliberación y
de decisión de los asuntos municipales cuyos miembros son solidaria y
mancomunadamente responsables por la toma de decisiones y tiene su sede en la
cabecera de la circunscripción municipal. El gobierno municipal corresponde al
Concejo Municipal, el cual es responsable de ejercer la autonomía del municipio.
Se integra por el alcalde, los síndicos y los concejales, todos electos directa y
popularmente en cada municipio de conformidad con la ley de la materia. El
alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,
programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.”. El Articulo 105,
Prohibición de eximir arbitrios o tasas, establece: “Ningún organismo del Estado

está facultado para eximir de pago de arbitrios o tasas a las personas individuales
o jurídicas contribuyentes, salvo la propia municipalidad y lo que al respecto
establece la Constitución Política de la República. El Concejo Municipal podrá
resolver, con el voto favorable de las dos terceras (2/3) partes del total de los
miembros que lo integran, la condonación o la rebaja de multas y recargos por
falta de pago de arbitrios, tasas y otras contribuciones y derechos, siempre que lo
adeudado se cubra en el tiempo que se señale.”.
El Acta Número 64-2000 de fecha 21 de octubre del 2,000, de la sesión extra

ordinaria y publica de la honorable corporación Municipal, Punto Sexto, establece:
“…ACUERDA; I) Aprobar el plan de tasas, rentas, frutos y productos y demás
tributos Municipales de la siguiente forma:…RENTAS LOCALES
COMERCIALES:…9. Por arrendamiento del salón municipal, con fines lucrativos
por día Q300.00. 10. Por arrendamiento del salón municipal, con fines educativos,
culturales o de beneficencia, por día, más el pago de consumo de agua potable,
Energía eléctrica y limpieza Q100.00. 11. Por arrendamiento del gimnasio
Polideportivo con fines de lucro o actividades sociales o culturales particulares
Q400.00.”.
Causa
El Alcalde y el Concejal Primero, incumplieron las disposiciones legales
correspondientes, al realizar exoneraciones de pagos sin respaldo legal.
Efecto
Pérdida y menoscabo de recursos municipales.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe velar por el cumplimiento de las disposiciones legales
existentes relacionadas al cobro de arbitrios, tasas y otras contribuciones,
efectuando una adecuada toma de decisiones para adoptar las medidas
necesarias a fin de promover una eficiente recaudación de recursos, en
consonancia al cumplimiento de objetivos sociales e institucionales, para cubrir las
necesidades existentes.

del oficio sin número de fecha 05 de abril de 2016, donde manifiesta: “(12) A
solicitud de centros educativos, las exoneraciones de pago de alquileres del teatro,
polideportivo y salón del centro cultural, se exonero ya que las actividades no eran
lucrativas, eran de formación y proyección social. Contribuyendo a la formación
integral (social, cultural, deportiva, salud preventiva y otros)
La municipalidad debe apoyar la educación, según artículo 67 del Código
Municipal, artículo 68 inciso f), artículo 70 inciso f) del mismo código. Los centros
educativos no cuentan con fondos económicos para poder pagar.
Constitucionalmente la educación es gratuita, articulo 71 de la Constitución
Política de la República de Guatemala
La comisión municipal de educación coordina con los supervisores educativos y
directores de centros educativos, como apoyo no se les cobra el alquiler de los
espacios municipales ya que no son lucrativos.” (SIC).

Se confirma el hallazgo, ya que los comentarios del responsable únicamente
hacen alusión a exoneraciones realizadas a centros educativos, existiendo según
la evidencia de auditoria, exoneraciones concedidas a otras organizaciones,
considerando también que no se veló por el cumplimiento de lo establecido en el
Plan de tasas, rentas, frutos y productos y demás tributos Municipales, citado en el
criterio del presente hallazgo; confirmándose también que las exoneraciones
realizadas carecen de fundamento legal para haberse realizado.


Total Q. 25,229.65
Hallazgo No. 13
Fraccionamiento en la adquisición de bienes y/o servicios
Condición
De conformidad a la muestra seleccionada, se determinó que durante el período
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, se efectuaron pagos a proveedores
por un monto de seiscientos ochenta y dos mil ciento cincuenta quetzales exactos
(Q682,150.00), por la adquisición de bienes, materiales y servicios con cargo al

renglón 173 “Mantenimiento y reparación de bienes nacionales de uso común”, lo
que evidencia el fraccionamiento en las compras efectuadas, como se demuestra
a continuación:
PROVEEDOR PRODUCTO EXPEDIENTE FECHA FACTURA COSTO
SERIE No.
SALVADOR PEREZ GARCIA, NIT: 9924256 PIEDRA BOLUDA 2898 18/02/2015 B 30 Q 66,000.00
SALVADOR PEREZ GARCIA, NIT 9924256 PIEDRA BOLUDA 3129 17/06/2015 B 31 Q 60,000.00
SALVADOR PEREZ GARCIA, NIT: 9924256 PIEDRA BOLUDA 3130 17/06/2015 B 32 Q 54,000.00
TOTAL PAGADO AL PROVEEDOR SALVADOR PEREZ GARCIA, NIT: 9924256
Q 180,000.00
JACINTO VICENTE ROMERO, NIT: 10846034 CEMENTO 2854 19/01/2015 C 573 Q 13,200.00
TOTAL PAGADO AL PROVEEDOR JACINTO VICENTE ROMERO, NIT: 10846034
Q 173,600.00
JACINTO VICENTE ROMERO, NIT: 10846034 PIEDRIN 2854 19/01/2015 C 573 Q 10,150.00
TOTAL PAGADO AL PROVEEDOR JACINTO VICENTE ROMERO, NIT: 10846034
Q 117,450.00
VAIL,CORTEZ,,ELENO, NIT: 3696561 Pago de PAGO POR HORAS 1440 09/02/2015 B 21 56,000.00
TRABAJADAS CON MAQUINARIA
RETROESCABADORA PARA
AMPLIACIÓN Y MEJORAMIENTO
CAMINO VECINAL TOJ PLOW DE
ALDEA NUEVA CONCEPCIÓN
SÉPTIMO
VAIL,CORTEZ,,ELENO, NIT: 3696561 Pago de HORAS TRABAJADA CON 1561 16/04/2015 B 22 35,600.00
MAQUINARIA PESADA EN
AMPLIACIÓN DEL CAMPO DE
FUTBOL EN ALDEA NUEVA
CONCEPCIÓN ACUERDO DE
PAGO ACTA NUMERO 42-2014
PUNTO SEXTO
TOTAL PAGADO AL PROVEEDOR VAIL CORTEZ, ELENO, NIT: 3696561
Q 91,600.00
VAIL,CORTEZ,,GABRIEL, NIT: 4719603 Pago de PAGO POR HORAS 1742 20/07/2015 A1 52 Q 67,500.00
PESADA COMO APOYO EN
MEJORAMIENTO DE CAMINO
VECINAL EN EL SECTOR
COLINAS DE TUISACBAJALAC DE
ALDEA NUEVA CONCEPCION
OCTAVO
VAIL,CORTEZ,,GABRIEL, NIT: 4719603 Pago de PAGO POR HORAS 1971 30/11/2015 A1 54 Q 52,000.00
PESADA EN MEJORAMIENTO DE
CAMINO EN EL SECTOR TOJ
PLOW DE ALDEA LA NUEVA
CONCEPCIÓN ACUERDO DE
PAGO ACTA NUMERO 32-2014
PUNTO NOVENO
TOTAL PAGADO AL PROVEEDOR VAIL CORTEZ, GABRIEL, NIT: 4719603

Q 119,500.00
TOTAL GENERAL FRACCIONADO Q 682,150.00
Criterio
El Decreto número 57-92 del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del
Estado, Régimen de Licitación, Artículo 17. Monto, establece: “Cuando el monto
total de los bienes, suministros y obras, exceda de las cantidades establecidas, en
el artículo 38, la compra o contratación deberá hacerse por Licitación Pública,
salvo los casos de excepción que indica la presente ley, en el capítulo III del Título
III. Si no excede de dicha suma, se sujetará a los requisitos de cotización o a los
de compra directa, conforme se establece en esta ley y en su reglamento.”. El
Artículo 38. Monto, establece: “Cuando el precio de los bienes, o de las obras,
suministros o la remuneración de los servicios exceda de noventa mil quetzales
(Q.90,000.00) y no sobrepase los siguientes montos, la compra o contratación
podrá hacerse por el sistema de cotización.”. El Artículo 81. Fraccionamiento,
establece: “El funcionario o empleado público que fraccione en cualquier forma la
negociación, con el objeto de evadir la práctica de la cotización y licitación, será
sancionado con una multa equivalente al dos punto cinco por ciento (2.5%) del
valor total de la negociación, se haya o no suscrito el contrato.”.
El Acuerdo Gubernativo No. 1056-92, del Presidente de la República, Reglamento

de la Ley de Contrataciones del Estado, Artículo 55. Fraccionamiento, establece:
“Se entiende por fraccionamiento cuando debiendo sujetarse la negociación por su
monto, al procedimiento de licitación o cotización, se fraccione deliberadamente
con el propósito de evadir la práctica de cualquiera de dichos procedimientos.".
Causa
Incumplimientos a la legislación vigente por parte, de la Directora de
Administración Financiera Integrada Municipal, la Encargada de Contabilidad y la
Encargada de Compras, al no velar por el cumplimiento de los procesos de
adquisiciones y contrataciones.
Efecto
Falta de transparencia en la adquisición, evadiendo los procedimientos legales
vigentes, ocasionando fraccionamiento en la compra de los mismos.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones a la Directora de Administración
Financiera Integrada Municipal y esta a su vez a la Encargada de Contabilidad y
Encargada de Compras, para coordinar adecuadamente los proceso de
adquisición y contratación de bienes y servicios, con la finalidad de evitar el
fraccionamiento y sobrevaloración en las adquisiciones, de las cuales se puedan
beneficiar a proveedores específicos.

2016, donde manifiesta: “Fraccionamiento en la adquisición de bienes y/o
servicios, consideramos que no se ha incurrido en fraccionamiento debido a que
los materiales y servicios que fueron pagados, ya habían sido entregados y los
servicios también ya habían sido prestados en años anteriores (2013, 2014 e
incluso 2012), por lo que no se podía realizar la respectiva cotización y el monto
de compra de los materiales en mención en el año correspondiente al 2015 no
superan los Q. 90,000.00 como la ley lo estipula.” (SIC).

manifiesta: “Fraccionamiento en la adquisición de bienes y/o servicios,
consideramos que no se ha incurrido en fraccionamiento debido a que los
materiales y servicios que fueron pagados, ya habían sido entregados y los
servicios también ya habían sido prestados en años anteriores (2013, 2014 e
incluso 2012), por lo que no se podía realizar la respectiva cotización y el monto
de compra de los materiales en mención en el año correspondiente al 2015 no
superan los 90,000.” (SIC).
Se confirma el hallazgo, derivado que las responsables aparte de lo manifestado
en sus comentarios, no presentaron la documentación de respaldo que evidencie y
compruebe lo que cada una expresa; y tomando en cuenta los registros en el
Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales (SICOIN GL), se puede
evidenciar la secuencia y periodicidad de las compras y correlatividad de las
facturas emitidas por los proveedores beneficiados.

Sanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,
Decreto Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 81, para:

ENCARGADA DE COMPRAS MARIA MAGDALENA CALDERON CASTILLO 15,226.56
Total Q. 30,453.12

Hallazgo No. 14
Incumplimiento a puntos de acta
Condición
En el proceso de evaluación de lo relacionado con los bienes inmuebles
municipales, específicamente a los arrendados a personas particulares para
locales comerciales y tramos de piso de plaza dentro o fuera del mercado
municipal, se determinó que durante el período auditado, los miembros del
Concejo Municipal, por medio de los puntos de acta siguientes: Punto Octavo del
Acta Número 51-2015, de sesión ordinaria de fecha 2 de junio de 2015, Punto
Noveno del Acta Número 81-2015, de sesión ordinaria de fecha 1 de septiembre
de 2015, Punto Quinto del Acta Número 118-2015, de sesión ordinaria de fecha 22
de diciembre de 2015 y Punto Sexto del Acta Número 118-2015, de sesión
ordinaria de fecha 22 de diciembre de 2015, acordaron y autorizaron la realización
de varios traspasos del derecho de arrendamiento de locales comerciales
municipales entre personas particulares, incumpliendo con lo establecido en el
punto Quinto del Acta Número 96-2014, de sesión ordinaria de fecha 21 de
octubre de 2014 y el punto Sexto del Acta Número 99-2014, de sesión ordinaria de
fecha 28 de octubre de 2014, que determinan y ratifican no dar autorización para
realizar traspasos de locales municipales y tramos de piso de plaza dentro o fuera
del mercado municipal.
Criterio
El Punto Quinto del Acta Número 96-2014, de sesión ordinaria de fecha 21 de
octubre de 2014, establece: “…el Honorable Concejo Municipal de San Juan
Ostuncalco, departamento de Quetzaltenango, haciendo uso de las facultades que
le confiere el Código Municipal por unanimidad, ACUERDA: I) a partir de la
presente fecha no dar autorización para traspasos de locales comerciales, o
tramos de piso de plaza dentro a fuera del mercado municipal, como también en la
terminal de buses zona dos de este municipio.”. El Punto Sexto del Acta Número
99-2014, de sesión ordinaria de fecha 28 de octubre de 2014, establece: “…el
Honorable Concejo Municipal por unanimidad, ACUERDA: I) Ratificar el Acuerdo
Municipal Numero QUINTO, contenido en Acta Número 96-2014, de fecha 21 de
octubre de 2014; II) Los arrendatarios que hagan transacciones de locales
municipales o tramos de piso de plaza; la Municipalidad procederá de conformidad
con la Ley (penalmente) III) en el caso de los arrendatarios de locales municipales,
o tramos de piso de plaza, que manifiesten que por razones personales no puedan
seguir utilizándolos, la Municipalidad de inmediato procederá a recuperarlos, y los
dará en arrendamiento de acuerdo a sus conveniencias.”.

Causa
Los miembros del Concejo Municipal, incumplieron con la aplicación de sus
propias ordenanzas municipales acordadas y emitidas en su momento.
Efecto
Autorización inadecuada de traspasos del derecho de arrendamiento de locales
comerciales, o tramos de piso de plaza dentro o fuera del mercado municipal,
desobedeciendo las ordenanzas municipales emitidas previamente.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe deliberar, acordar, cumplir y hacer cumplir plenamente
todas las ordenanzas municipales que emita en beneficio de los intereses del
municipio en general, creando políticas y procedimientos de control que eviten
riesgos de pérdida y menoscabo de los recursos municipales.

abril de 2016, en donde manifiestan: “(14) Reconocemos la Falta de Control
Administrativo, ya que por la exigencia de los arrendatarios de los locales del
mercado en hacer sus traspasos correspondientes se siguieron haciendo los
mismos, sin tomar en cuenta el acta que ya había sido suscrita, por lo que
solicitamos se tomen las consideraciones del caso.”. (SIC).

Se confirma el presente hallazgo, ya que los responsables aceptan que se
siguieron haciendo los traspasos del derecho de arrendamiento de locales
comerciales municipales entre personas particulares, sin tomar en cuenta las
actas que ya habían sido suscritas.



Total Q. 19,057.41
Hallazgo No. 15
Deficiencias en el área de recursos humanos
Condición
En proceso de evaluación de los procesos y procedimientos con incidencia
administrativa y financiera realizados por la Dirección de Recursos Humanos de la
Municipalidad, se establecieron varias deficiencias, como las siguientes: a) No se
encontró información o documentación que respalde procedimientos para
reclutamiento, selección, contratación e inducción de personal municipal; b) No se
encontró información o documentación que respalde y evidencie los
procedimientos de supervisión del personal municipal en el desempeño de sus
labores; c) No se encontró evidencia del desarrollo de diagnósticos o análisis
sobre las necesidades de capacitación para todos los empleados municipales; y d)
Se determinó que los empleados municipales durante el período auditado no
fueron beneficiados con ningún proceso de capacitación organizado por la
Municipalidad.
Criterio
Municipal y sus reformas vigentes, Artículo 94. Capacitación a empleados
municipales, establece: “Las municipalidades en coordinación con otras entidades
municipalistas y de capacitación, tanto públicas como privadas, deberán promover
el desarrollo de esfuerzos de capacitación a su personal por lo menos una vez por
semestre, con el propósito de fortalecer la carrera administrativa del empleado
municipal. En lo que respecta al sistema de capacitación de competencias de
funcionarios municipales, establecido en este Código, es responsabilidad de la
municipalidad elaborar los programas que orientarán la capacitación.”.


establece: “Realizar procesos de evaluación para llenar plazas;”. El numeral 24,
establece: “Recepción de papelerías de personas que aplican, citarlos para
evaluación;”. El numeral 27, establece: “Aplicación de los procesos de
convocatoria para ocupar las plazas vacantes;”. El numeral 28, establece:
“Diagnostico sobre las necesidades de capacitación al personal y planificación de
su aplicación;”. El numeral 29, establece: “Organizar proceso de capacitación para
todo el personal;”.

Generales de Control Interno Gubernamental, Norma 1.2 Estructura de Control
Interno, establece: "Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad
pública, diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno, que
promueva un ambiente óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos
institucionales. Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios
específicos relacionados con: a) controles generales; b) controles específicos; c)
controles preventivos; d) controles de detección; e) controles prácticos; f) controles
funcionales; g) controles de legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en
cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance la
simplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin
que se lesione la calidad del servicio.". La Norma 2.2 Organización Interna de las
Entidades, Supervisión, establece: “Se establecerán los distintos niveles de
supervisión, como una herramienta gerencial para el seguimiento y control de las
operaciones, que permitan identificar riesgos y tomar decisiones para
administrarlos y aumentar la eficiencia y calidad de los procesos.
Causa
El Alcalde Municipal no ha velado por el adecuado cumplimiento de las funciones
de la Dirección de Recursos Humanos, el Director de Recursos Humanos, ha
incumplido con la implementación y aplicación de la normativa técnica y legal
existente en materia de la administración del recurso humano.
Efecto
Deficiente función de la Dirección de Recursos Humanos en atribuciones
especificas relacionadas con el reclutamiento y selección, contratación,
capacitación, administración, control y gestión de actividades relacionadas con el
personal municipal.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Director de Recursos Humanos,
a fin de que se le dé adecuado cumplimiento a las funciones y atribuciones que
por normativa legal y directrices internas y especificas le competen ejecutar a la

Dirección de Recursos Humanos, para una adecuada administración del personal
municipal.

del oficio sin número de fecha 05 de abril de 2016, donde manifiesta: “(15) El
Alcalde Municipal Procederá a evaluar y dejarle al encargado de la Oficina de
Recursos Humanos las recomendaciones y sugerencias pertinentes a la misma
para que de esta manera se logre minimizar con la deficiencia que presenta esta
dependencia que es relativamente nueva por lo tanto necesita de atención para
mejorar el servicio” (SIC).

número de fecha 05 de abril de 2016, donde manifiesta: “(11) la Oficina de
Recursos Humanos es una oficina que requiere de unificar esfuerzos para mejorar
el desempeño de la misma, la Oficina de Recursos Humanos de la Municipalidad
de San Juan Ostuncalco es una dependencia relativamente nueva, por lo que es
necesario visualizar sus necesidades y fortalecer sus deficiencias para que la
misma pueda desempeñar las funciones y atribuciones establecidas por la ley y el
Manual de funciones y atribuciones con el que cuenta la municipalidad. Motivo por
el cual se procederá a presentar un informe de dicha ofician a la Autoridad
Superior para que tome en cuenta las sugerencias y recomendaciones y así
minimizar y erradicar las deficiencias.” (SIC).
Se confirma el hallazgo, en virtud que los responsables reconocen la existencia de
las deficiencias determinadas por la comisión de auditoría, especificadas en la
condición del presente hallazgo, manifestando que presentaran un informe a la
Autoridad Superior para que se tome en cuenta las sugerencias y
recomendaciones y así minimizar las deficiencias.



Total Q. 4,781.00
Hallazgo No. 16
Pagos improcedentes
Condición
Con base a la información de planillas pagadas, obtenido por medio del Sistema
de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales (SICOIN GL), documentación e
información de respaldo recabada y verificaciones realizadas, se estableció que
por medio del programa 01 Actividades Centrales, Actividad 03 Dirección
Administración Financiera Integrada Municipal, durante los meses de enero a
diciembre del año 2015, se efectuaron desembolsos por medio de planillas a la
Directora de Administración Financiera Integrada Municipal, por un total de Q
37,583.75, en concepto de pago del 5% sobre la recaudación del canon de agua
potable que surte a la Cabecera Municipal de San Juan Ostuncalco, sin embargo
no se determinó razón justificada, ni se presentó el respaldo legal pertinente para
la realización de dichos pagos, mismos que se detallan a continuación:
No. DESTINO DEL GASTO EXPEDIENTE O FECHA MONTO

PLANILLA No.
1 Pago de PAGO DEL 5% SOBRE LO RECAUDADO DE AGUA CORRESPONDIENTE 1598 31/12/2015 Q 6,941.57
A LOS MESES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE 2015
AL MES DE OCTUBRE 2015
AL MES DE SEPTIEMBRE 2015
AL MES DE AGOSTO 2015
AL MES DE JULIO 2015
AL MES DE JUNIO 2015
AL MES DE MAYO 2015
AL MES DE ABRIL 2015
AL MES DE MARZO 2015
AL MES DE FEBRERO 2015
AL MES DE ENERO 2015
TOTAL PAGADO Q 37,583.75
Criterio
La Constitución Política de la República de Guatemala, en el Artículo 154. Función
pública; sujeción a la ley, establece: “Los funcionarios son depositarios de la
autoridad, responsables legalmente por su conducta oficial, sujetos a la ley y
jamás superiores a ella. Los funcionarios y empleados públicos están al servicio
del Estado y no de partido político alguno. La función pública no es delegable,

excepto en los casos señalados por la ley, y no podrá ejercerse sin prestar
previamente juramento de la fidelidad a la Constitución.”. El Articulo 155.
Responsabilidad por infracción a la ley, establece: “Cuando un dignatario,
funcionario o trabajador del Estado, en el ejercicio de su cargo, infrinja la ley en
perjuicio de particulares, el Estado o la institución estatal a quien sirva, será
solidariamente responsable por los daños y perjuicios que se causaren…..”
El Decreto No. 31-2002 y sus reformas Decreto No. 13-2013, Ley Orgánica de la
Contraloría General de Cuentas, en el Articulo 1, establece: “Naturaleza Jurídica
y Objetivo Fundamental. La Contraloría General de Cuentas es una institución
pública, técnica y descentralizada. De conformidad con esta Ley, goza de
independencia funcional, técnica, presupuestaria, financiera y administrativa, con
capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar de la República. La
Contraloría General de Cuentas es el ente técnico rector de la fiscalización y el
control gubernamental, y tiene como objetivo fundamental dirigir y ejecutar con
eficiencia, oportunidad, diligencia y eficacia las acciones de control externo y
financiero gubernamental, así como velar por la transparencia de la gestión de las
entidades del Estado o que manejen fondos públicos, la promoción de valores
éticos y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, el control y
aseguramiento de la calidad del gasto público y la probidad en la administración
pública.”.
El Decreto Número 89-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y empleados, en el Articulo 4,
establece: “Son responsables de conformidad de las normas contenidas en esta
Ley y serán sancionados por el incumplimiento o inobservancia de la misma,
conforme a las disposiciones del ordenamiento jurídico vigente en el país, todas
aquellas personas investidas de funciones públicas permanentes o transitorias,
remuneradas o gratuitas especialmente: a) Los dignatarios, autoridades,
funcionarios y empleados públicos que por elección popular nombramiento,
contrato o cualquier otro vinculo presten sus servicios en el estado, sus
organismos, los municipios, sus empresas, y entidades descentralizadas y
autónomas.” El Artículo 10. Responsabilidad penal, establece: “Genera
responsabilidad penal la decisión, resolución, acción u omisión realizada por las
personas a que se refiere el artículo 4 de esta ley y que, de conformidad con la ley
penal vigente, constituyan delitos o faltas.”.

Municipal y sus reformas vigentes, Artículo 53. Atribuciones y obligaciones del
Alcalde, establece: “En lo que le corresponde, es atribución y obligación del

municipio que no estén atribuidos a otra autoridad.”. El Articulo 134,
Responsabilidad, establece: “El uso indebido, ilegal y sin autorización de recursos,
gastos y desembolsos, hacen responsables administrativa o penalmente en forma
solidaria al empleado y funcionario que los realizaron y autorizaron, si fuera el
caso. De la misma manera, si hubiere resultado perjuicio a los intereses
municipales, se hará efectiva la responsabilidad de quienes concurran a calificar
favorablemente una fianza en resguardo de los intereses municipales si al tiempo
de admitirla, el fiador resultare notoriamente incapaz o insolvente, comprobado
fehacientemente.”.
Causa
El Alcalde, autoriza el pago sin respaldo legal y la Directora de Administración
Financiera Integrada Municipal realiza el cobro, incumpliendo la normativa legal
vigente, procesos inadecuados que originan inadecuada disposición de recursos
públicos.
Efecto
Pagos sin respaldo legal e injustificados que no cumplen con los principios de
calidad del gasto público, ni con la probidad en la administración municipal, ni con
los elementos que garanticen el uso eficaz y eficiente de los recursos públicos y
municipales que fomenten los criterios y acciones para alcanzar objetivos sociales
e institucionales y equidad distributiva justificada.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones a la Comisión de Finanzas, Alcalde
Municipal, Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal y Dirección
de Recursos Humanos, a fin de que todos los pagos cumplan con los principios de
calidad del gasto público y probidad en la administración municipal, que sean
justificados y que no se desvíen del cumplimiento de objetivos sociales e
institucionales, cubriendo las necesidades prioritarias, debiendo contar con la
documentación de soporte correspondiente, evitando riesgos de pérdida o
despilfarro de los recursos municipales.

2016, donde manifiesta: “Pagos Improcedentes. En el caso del pago del 5% sobre
la recaudación de canon de agua adjunto copia de la papelería entregada a su

persona en fecha 17 de febrero del presente año para el desvanecimiento de
cargos provisionales, la cual ampara el pago del mismo para el respectivo
descargo.” (SIC).
Asimismo, por medio del oficio No. 15-2016, de fecha 16 de febrero de 2016,
como respuesta al INFORME DE CARGOS PROVISIONAL NO.
ICP-01-DAM-0327-2015, de fecha 27 de enero de 2016, la Señora Braulia Marisol
Gómez Maldonado, Directora de Administración Financiera Integrada Municipal,
entregó su documentación y sus comentarios correspondientes, donde manifiesta:
“De manera respetuosa nos dirigimos a Usted, refiriéndome al oficio No.
ICP-01-DAM-0327-2015 de fecha 27 de enero del 2016, nombramiento
DAM-0327-2015 de fecha 23 de septiembre del 2,015, dando respuesta de la
siguiente manera:
Haciendo referencia al artículo 134 del código municipal “El uso indebido, ilegal y
sin autorización de recursos, gastos y desembolsos, hacen responsables
administrativa o penalmente en forma solidaria al empleado y funcionario que los
realizaron y autorizaron, si fuera el caso. De la misma manera, si hubiere resultado
perjuicio a los intereses municipales, se hará efectiva la responsabilidad de
quienes concurran a calificar favorablemente una fianza en resguardo de los
intereses municipales si al tiempo de admitirla, el fiador resultare notoriamente
incapaz o insolvente, comprobado fehacientemente”, además del artículo 253 de
la Constitución de la Republica inciso b) “Los municipios de la República de
Guatemala, son instituciones autónomas Entre otras funciones les corresponde: b)
Obtener y disponer de sus recursos”
El pago referente al porcentaje de agua se encuentra debidamente autorizado

mediante reglamento del Servicio de Agua Potable en su artículo 24 “El Honorable
concejo Municipal, por unanimidad ACUERDA: Autorizar en favor del señor
Tesorero Municipal el 2% sobre el cobro por concepto de canon de agua en esta
población, en vista del excesivo trabajo que se acumula en la Tesorería Municipal
por este concepto.”
Así mismo consta en acuerdo municipal acta número 46-98 punto quinto de fecha
2 de septiembre de 1998, en donde se autoriza el incremento al porcentaje a 5%.
Se entiende que este porcentaje es destinado al Tesorero Municipal,
independientemente de quien ocupe el cargo. A la fecha consta en documentos,
que se ha hecho efectivo el cobro del 5% por los señores Blandina Maribel Juárez
Romero Periodo 06 de enero 2009 a 14 enero 2012 Marco Antonio Tirado Rosales
periodo 16 enero 2012 a 31 de mayo 2012 que en su momento fungieron el cargo
de Tesorero Municipal.

Debo de mencionar que en solicitud de fecha 03 de octubre de 2014, solicite un

aumento del 3% al porcentaje, el cual no me fue autorizado y se me indico que
siguiera cobrando el 5% como se encontraba autorizado, lo que consta en nota de
fecha 21 de octubre del mismo año.
Tomando en cuenta los argumentos y documentación que se anexa a la presente

considero que es válido y que se encuentra legalmente autorizado el cobro del
porcentaje del 5% sobre recaudación de canon de agua, por lo que solicito a ud se
tomen como válidos los documentos para poder disolver la formulación de cargos.
El documento que se adjunta consta de ocho folios.” (SIC).
Vencido el plazo de audiencia concedida y de conformidad con el derecho de
defensa y del debido proceso, la responsable evacuó la misma, sin embargo a
criterio de esta Comisión de Auditoría, por la falta de pago de la cantidad de
TREINTA Y SIETE MIL QUINIENTOS OCHENTA Y TRES QUETZALES CON
SETENTA Y CINCO CENTAVOS (Q 37,583.75) por parte de la responsable,
señora BRAULIA MARISOL GÓMEZ MALDONADO, DIRECTORA DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL (DIRECTORA DE LA
AFIM) y derivado que los argumentos presentados por la misma son insuficientes
para el desvanecimiento del cargo, se confirma el mismo, en virtud que el Decreto
Número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal y
sus reformas vigentes, en el Artículo 98. Competencia y funciones de la Dirección
de Administración Financiera Integrada Municipal, establece: “La Dirección de
Administración Financiera Integrada Municipal tendrá las atribuciones
siguientes:… Recaudar, administrar, controlar y fiscalizar los tributos y, en general,
todas las demás rentas e ingresos que deba percibir la municipalidad, de
conformidad con la ley;”.
Por lo tanto, la atribución e implicaciones conexas derivadas de la recaudación de

ingresos por el servicio de canon de agua potable que surte a la Cabecera
Municipal de San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango, se cataloga como
competencia y función inherente legalmente al cargo de Directora de
Administración Financiera Integrada Municipal (Directora de la AFIM), por lo que
con base a los argumentos y documentos presentados y con observancia a la
jerarquía de las directrices legales especificas aplicables, se ha determinado que
no existe justificación ni fundamento de orden técnico y legal de ningún tipo que
obligue a la Municipalidad de San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango a realizar
pagos distintos al sueldo que corresponde y está asignado al puesto en cuestión;
resaltando lo establecido en el Decreto 1-87 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley de Servicio Municipal, que en el Articulo 46. Obligaciones de los
trabajadores municipales, establece “Además de las obligaciones que determinan
las leyes y reglamentos aplicables, son deberes de los trabajadores municipales,

los siguientes:….. h) Desempeñar el cargo para el cual haya sido nombrado, en
forma regular y con la dedicación y eficiencia que requiera la naturaleza de éste.”.
Asimismo, se determinó que no existe Acuerdo Municipal vigente y específico que

respalde o legalice todos los pagos del 5% sobre lo recaudado del canon de agua
potable que surte a la Cabecera Municipal de San Juan Ostuncalco,
Quetzaltenango, efectuados a la empleada que ocupa el cargo de Directora de
Administración Financiera Integrada Municipal (Directora de la AFIM).

Informe de Cargos Definitivo, de conformidad a Ley Orgánica de la Contraloría
General de Cuentas, Decreto 31-2002, articulo 4 inciso f) y Acuerdo Gubernativo
No. 192-2014, Reglamento a la Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, articulo 58, para:

Total Q. 37,583.75
Hallazgo No. 17
Deficiencias en actas suscritas
Condición
En el proceso de evaluación a los expedientes de los proyectos de construcción
de obras siguientes: 1. Ampliación Sistema de Alcantarillado Sanitario Barranco
Pozo de la Virgen, Cabecera Municipal, San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango
(Colector Primario Fase IV), por un monto total de un millón novecientos noventa y
ocho mil quinientos diez quetzales con setenta y un centavos (Q1,998,510.71),
según Contrato de Obra Civil Número 12-2014 de fecha 19 de diciembre de 2014;
y 2. Mejoramiento Calle 1ª. Calle Final Zona 4 Cabecera Municipal, San Juan
Ostuncalco, Quetzaltenango, por un monto total de cuatrocientos noventa y nueve
mil ciento diez quetzales exactos (Q499,110.00), según Contrato de Obra Civil
Número 6-2014 de fecha 11 de agosto de 2014, se detectó que en las actas de
recepción y apertura de plicas no se consignó el costo oficial estimado del
proyecto y en las actas de adjudicación de los proyectos no se consignaron los
criterios de evaluación que respaldaron la adjudicación realizada, además los
expedientes no se encontraban debidamente foliados.
Criterio
Estado, en el Articulo 24. Presentación de ofertas y apertura de plicas, establece:

“Las ofertas y demás documentos de licitación deberán entregarse directamente a

la Junta de Licitación, en el lugar, dirección, fecha, hora y en la forma que señalen
las bases. Transcurridos treinta (30) minutos de la hora señalada para la
presentación y recepción de ofertas, no se aceptará alguna más y se procederá al
acto público de apertura de plicas. De todo lo actuado se levantará el acta
correspondiente en forma simultánea.”. El Artículo 28. Criterios de calificación de
ofertas, establece: “Para determinar cuál es la oferta más conveniente y favorable
para los intereses del Estado, se utilizarán los criterios siguientes: calidad, precio,
tiempo, características y demás condiciones que se fijan en las bases, en los
cuales también se determinará el porcentaje en que se estimará cada uno de los
referidos elementos, salvo que en éstas se solicite únicamente el precio, en cuyo
caso, la decisión se tomará con base en el precio más bajo. Cuando se trate de
obras, la Junta tomará en cuenta el costo total oficial estimado.”. El Artículo 29.
Integración del precio oficial, establece: “Tratándose de obras, después de la
apertura de plicas, la Junta de Licitación calculará en definitiva el costo total oficial
estimado que servirá de base para fijar la franja de fluctuación y lo dará a conocer
de inmediato a los oferentes. Para este cálculo tomará el cuarenta por ciento
(40%) del costo estimado por la entidad interesada, al cual se sumará el sesenta
por ciento (60%) del promedio del costo de las ofertas presentadas que cumplan
con los requisitos fundamentales de las bases y que estén comprendidas dentro
de la franja del veinticinco por ciento (25%) arriba y el veinticinco por ciento (25%)
abajo del costo estimado por dicha entidad. Los límites máximos de fluctuación
con respecto al costo total oficial estimado, se establecen en un diez por ciento
(10%) hacia arriba y en un quince por ciento (15%) hacia abajo. Los porcentajes
indicados en más y en menos respecto al costo total oficial estimado, darán la
franja límite entre la cual deberán estar comprendidas las ofertas para que sean
aceptadas por las juntas para su calificación. Las ofertas recibidas que estén fuera
de la franja establecida serán descalificadas. El costo estimado por la entidad
interesada será aprobado por la autoridad administrativa superior de dicha
entidad, el cual debe darse a conocer después de la presentación de ofertas y
antes de abrir la primera plica. De los errores que se detecten en el cálculo de este
costo, serán responsables quienes lo elaboraron. Estas infracciones se
sancionarán de conformidad con lo dispuesto en los Artículos 83 y 87 de la
presente ley. En el acta que se levante deberán hacerse constar los extremos a
que se refiere el presente Artículo, en su orden.”. El Artículo 33. Adjudicación,
establece: “Dentro del plazo que señalen las bases, la Junta adjudicará la licitación
al oferente que, ajustándose a los requisitos y condiciones de las bases, haya
hecho la proposición más conveniente para los intereses del Estado. La Junta
hará también una calificación de los oferentes que clasifiquen sucesivamente. En
el caso que el adjudicatario no suscribiere el contrato, la negociación podrá
llevarse a cabo con solo el subsiguiente clasificado en su orden…”.
El Acuerdo Gubernativo No. 1056-92 del Presidente de la Republica, Reglamento

de la Ley de Contrataciones del Estado, en el Artículo 12. Adjudicación, establece:

“La Junta de Licitación debe faccionar acta de la adjudicación en la cual debe
hacer constar los aspectos a que se refiere el artículo 33 de la Ley, emitiendo la
resolución correspondiente. El acta de adjudicación debe contener los cuadros o
detalles de la evaluación efectuada a cada una de las ofertas recibidas,
conteniendo los criterios de evaluación, la ponderación aplicada a cada uno de
ellos y el puntaje obtenido por cada oferta en cada uno de los criterios de
evaluación aplicados. Esta información de detalle debe ser publicada en
GUATECOMPRAS. Los criterios de evaluación que la entidad contratante
consideró en las bases para adjudicar el concurso, incluyendo la fórmula, escala o
mecanismo que se utilizó para asignar los puntajes en cada uno de esos criterios y
la ponderación que se aplicó a cada uno de ellos, deben estar previamente
definidos en las bases, siendo objetivos y cuantificables. En aquellos casos en que
las bases no hayan establecido plazo para la adjudicación, éste será de cinco (5)
días hábiles, contados a partir del día señalado para la recepción y apertura de
ofertas, prorrogables hasta un máximo de diez (10) días hábiles adicionales. La
prórroga del plazo a que se refiere este artículo debe ser justificada por la Junta
ante la autoridad administrativa correspondiente, quien puede autorizarla conforme
las razones expuestas. Dicha prórroga debe ser publicada en GUATECOMPRAS.
El presente artículo debe aplicarse en los procesos de licitación, cotización y
casos de excepción que incluyen concursos.”.
Causa
La (s) Junta (s) de Cotización y Licitación suscribieron las actas obviando datos
relevantes en el proceso de adjudicación de proyectos de construcción de obras
municipales.
Efecto
Falta de datos e información de procedimientos realizados al momento de recibir y
aperturar plicas y adjudicar los contratos.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe emitir las ordenanzas correspondientes a los
integrantes de la (s) Junta (s) de Cotización y Licitación, a fin de que en las actas
que suscriban, relacionadas a los procesos de cotización y licitación pública,
cumplan con detallar todos los datos y procedimientos necesarios realizados para
adjudicar los contratos correspondientes, a fin de dejar constancia clara y oportuna
de los hechos.

Claudia Yohana Castillo Castillo, Miembro Junta de Licitación y Cotización 2014,

entregó su documentación y sus comentarios correspondientes por medio del
oficio sin número de fecha 04 de abril de 2016, donde manifiesta: “De los
siguientes proyectos 1. Ampliación del sistema de alcantarillado sanitario barranco
pozo de la virgen, Cabecera Municipal, San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango
(Colector Primaria Fase IV) por un monto total de un millón novecientos noventa y
ocho mil quinientos diez quetzales con setenta y un centavos (Q1, 998,510.71)
SEGÚN Contrato de la obra Civil No. 12-2014 de fecha 19 de diciembre 2014; y 2.
Mejoramiento calle 1ª calle final zona 4 Cabecera Municipal, San Juan Ostuncalco,
Quetzaltenango, por un monto total de Cuatrocientos noventa y nueve mil ciento
diez quetzales exactos (Q499,110.00), detecto que en las actas de recepción y
apertura de plicas no se consignó el costo oficial estimado del proyecto en las
actas de adjudicación de los proyectos no se consignaron los criterios de
evaluación que respaldaron la adjudicación realizada, además los expedientes no
se encontraban debidamente foliados, con todo respeto manifiesto lo siguiente:
a. las actas suscritas por la junta de Cotizaciones para la adjudicación de los

proyectos relacionados dentro de los oficios, a nuestro criterio no
consideramos que no se hayan consignado datos relevantes en el proceso
de adjudicación, pues si aparece consignado en las actas de apertura de
plicas que se les dio a conocer el costo estimado por la Municipalidad, pero
lo que en forma involuntaria y sin medir mala se obvio escribir la cantidad a
la que ascendía el costo oficial estimado, pero la misma si se le dio a
conocer en forma verbal.
b. En cuanto a los expedientes no se encontraban debidamente foliados, le
comentamos que en las bases de cotización y licitación no se requirió que
los expedientes debían presentarse foliados, tampoco encontramos un
fundamento legal que establezca que la Junta de cotización deba foliar los
expedientes que contengan las ofertas para la ejecución de los proyectos de
cotización y licitación.
c. Le informamos que los procedimientos en el proceso de adjudicación si se
realizaron en forma debida, siendo nuestro error, no haber consignado el
acta en forma mas detallada como se requiere, a efecto de dejar constancia
clara y oportuna de los hechos como se recomienda en el oficio que contiene
el Hallazgo No. 17.
d. Por lo anterior expuesto, respetable licenciado, le reiteramos que los
procedimientos para la adjudicación de los proyectos relacionados si se
llevaron a cabo de conformidad con la ley de Contrataciones del Estado y la
Junta de Cotizaciones y Licitaciones de la Municipalidad de San Juan
Ostuncalco, de manera involuntaria únicamente no redactamos las actas en
forma mas detallada, lo que a partir de rectificaremos y le pedimos que
considere que no existió mala fe por parte de la Junta y que este extremo se
tome en cuenta a efecto que no se nos imponga ninguna sanción.
Adjuntamos a la presente los procedimientos que se realizaron para calcular el

costo oficial estimado y para calificar las ofertas presentadas, estando detallado el
punteo que se le dio a cada oferente, durante el proceso de adjudicación de cada
uno de los dos proyectos relacionados.” (SIC).
La Señora Odilia Irene Escobar Arriaza, Miembro Junta de Licitación y Cotización

del oficio sin número de fecha 05 de abril de 2016, donde manifiesta: “
Respetuosamente me permito dirigirme a usted, refiriéndome a su Oficio No.
CGC-DAM-AFP-SJO-18-2,016 de fecha 15 de Febrero del 2,016, con relación al
Hallazgo No. 17 respecto al proceso de evaluación a los expedientes de los
proyectos de construcción de las obras siguientes: 1) Ampliación Sistema de
Alcantarillado Sanitario Barranco Pozo de la Virgen, Cabecera Municipal, San
Juan Ostuncalco, Quetzaltenango, (Colector Primario Fase lV) Mejoramiento Calle
1ª. Calle Final Zona 4 Cabecera Municipal, San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango,
adjuntando a la presente el Comentario con respecto a los referidos hallazgos,
agradeciéndole a la vez sus recomendaciones que sin lugar a dudas son para
beneficio posteriormente en el desempeño de nuestras funciones ya que de esa
manera se previene cualquier tipo de evento que pudiera suscitarse en el futuro,
con la seguridad de que tomaré responsablemente sus observaciones para no
volver a cometer los mismos errores que en los relacionados proyectos surgieron,
cabe resaltar que aunque estos fueron involuntariamente, estoy consiente de los
hechos. Por lo anterior expuesto suplico a usted la fineza de su comprensión al
momento de analizar el comentario adjunto,…
Ante lo consignado en el oficio de notificación antes relacionado, Hallazgo No. 17,

los integrantes de la Junta de Cotizaciones y Licitaciones, con todo respeto nos
manifestamos exponiendo lo siguiente:
a. Las actas suscritas por la Junta de Cotizaciones para la adjudicación de los

proyectos relacionados dentro del oficio, a nuestro criterio no consideramos
que no se hayan consignado datos relevantes en el proceso de adjudicación,
pues si aparece consignado en las actas de apertura de plicas que se les dio
a conocer el costo estimado por la Municipalidad, pero lo que en forma
involuntaria y sin mediar mala fe se obvio escribir la cantidad a la que
ascendía el costo oficial estimado, pero la misma sí se les dio a conocer en
forma verbal.
b. En cuanto a que los expedientes no se encontraban debidamente foliados,
le comentamos que en las bases de cotización y licitación no se requirió que
los expedientes debían presentarse debidamente foliados, tampoco
encontramos un fundamento legal que establezca que la Junta de
Cotizaciones deba foliar los expedientes que contengan las ofertas para la
ejecución de proyectos de cotización o licitación.
c. Municipalidad de San Juan Ostuncalco, Departamento de Quetzaltenango

acta en forma más detallada como se requiere, a efecto de dejar constancia
el hallazgo No. 17
d. Por lo anterior expuesto, respetable Licenciado, le reiteramos que los
procedimientos para la adjudicación de los proyectos relacionados sí se
llevaron a cabo de conformidad con la Ley de Contrataciones del Estado y la
forma más detallada, lo que a partir de ahora rectificaremos y le pedimos que
considere que no existió mala fe por parte de la Junta y que éste extremo se
tome en cuenta a efecto de que no se nos imponga ninguna sanción.
Adjuntamos a la presente, los procedimientos que se realizaron para calcular el

La Licenciada Blanca Lidia González de la Cruz, Miembro Junta de Licitación y

Cotización 2014, entregó su documentación y sus comentarios correspondientes
por medio del oficio sin número de fecha 05 de abril de 2016, donde manifiesta: “
Me dirijo a usted, refiriéndome a su Oficio No. CGC-DAM-AFP-SJO-19-2,016 de
fecha 15 de Febrero del 2,016 con relación al Hallazgo No. 17 respecto al proceso
de evaluación a los expedientes de los proyectos de construcción de las obras
siguientes: I) Ampliación Sistema de Alcantarillado Sanitario Barranco Pozo de la
Virgen, Cabecera Municipal, San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango, (Colector
Primario Fase lV) y II) Mejoramiento Calle 1ª. Calle Final Zona 4 Cabecera
Municipal, San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango, adjuntando a la presente el
Comentario con respecto a los referidos hallazgos, agradeciéndole a la vez sus
recomendaciones que sin lugar a dudas son para beneficio posteriormente en el
desempeño de nuestras funciones ya que de esa manera se previene cualquier
tipo de evento que pudiera suscitarse en el futuro…
Ante lo consignado en el oficio de notificación antes relacionado, Hallazgo No. 17,

a. Las actas suscritas por la Junta de Cotizaciones para la adjudicación de los

proyectos relacionados dentro del oficio, a nuestro criterio no consideramos
que no se hayan consignado datos relevantes en el proceso de adjudicación,
pues si aparece consignado en las actas de apertura de plicas que se les dio
a conocer el costo estimado por la Municipalidad, pero lo que en forma
involuntaria y sin mediar mala fe se obvio escribir la cantidad a la que

ascendía el costo oficial estimado, pero la misma sí se les dio a conocer en
forma verbal.
b. En cuanto a que los expedientes no se encontraban debidamente foliados,
le comentamos que en las bases de cotización y licitación no se requirió que
acta en forma más detallada como se requiere, a efecto de dejar constancia
el hallazgo No. 17
d. Por lo anterior expuesto, respetable Licenciado, le reiteramos que los
procedimientos para la adjudicación de los proyectos relacionados sí se
llevaron a cabo de conformidad con la Ley de Contrataciones del Estado y la
forma más detallada, lo que a partir de ahora rectificaremos y le pedimos que
considere que no existió mala fe por parte de la Junta y que éste extremo se
tome en cuenta a efecto de que no se nos imponga ninguna sanción.
Adjuntamos a la presente, los procedimientos que se realizaron para calcular el

El Señora Mariela Yojana Escalante Gómez de Delgado, Miembro Junta de

Licitación 2014, quien por estar recién intervenida quirúrgicamente se hizo
representar por medio de la carta poder de fecha 04 de abril de 2016, emitida por
la Notaria Blanca Lidia Gonzales de la Cruz, a favor de Arturo Alonzo Escobar,
quien en nombre de la persona que representa entregó la documentación y sus
comentarios correspondientes por medio del oficio sin número de fecha 05 de abril
de 2016, donde manifiesta: “Respetuosamente me permito dirigirme a usted,
refiriéndome a su Oficio No. CGC-DAM-AFP-SJO-20-2,016 de fecha 15 de
Febrero del 2,016, con relación al Hallazgo No. 17 respecto al proceso de
evaluación a los expedientes de los proyectos de construcción de las obras
siguientes: 1) Ampliación Sistema de Alcantarillado Sanitario Barranco Pozo de la
Virgen, Cabecera Municipal, San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango, (Colector
Primario Fase lV) 11) Mejoramiento Calle 1ª. Calle Final Zona 4 Cabecera
Municipal, San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango, adjuntando a la presente el
Comentario con respecto a los referidos hallazgos, agradeciéndole a la vez sus
recomendaciones que sin lugar a dudas son para beneficio posteriormente en el

desempeño de nuestras funciones ya que de esa manera se previene cualquier
tipo de evento que pudiera suscitarse en el futuro, con la seguridad de que tomaré
responsablemente sus observaciones para no volver a cometer los mismos
errores que en los relacionados proyectos surgieron, cabe resaltar que aunque
estos fueron involuntariamente, estoy consiente de los hechos…
Ante lo consignado en el oficio de notificación antes relacionado, hallazgo No. 17,

a. Que si bien es cierto, las actas suscritas por la Junta de Cotizaciones dentro
de los proyectos relacionados dentro del oficio no fueron lo suficientemente
detalladas, esto a nuestro criterio no refleja que no se hayan consignado
datos relevantes en el proceso de adjudicación, pues está consignado que
se les dio a conocer el costo oficial estimado por la municipalidad, por
ejemplo, pero lo que en forma involuntaria y sin mediar mala fe se obvio fue
escribir cual era la cantidad a que ascendía el costo oficial estimado. En
cuanto a que los expedientes no se encontraban debidamente foliados, le
comentamos que en las bases de cotización y licitación no se requirió que
b. Además, le informamos que los procedimientos en el proceso de
adjudicación si se realizaron en forma debida, siendo nuestro error, no haber
consignado el acta en forma más detallada como se requiere a efecto de
dejar constancia clara y oportuna de los hechos como se recomienda en el
oficio que contiene el hallazgo No. 17
c. Por lo anterior, respetable Licenciado, le reiteramos que los procedimientos
para la adjudicación de los proyectos relacionados si se llevaron a cabo de
conformidad con la Ley de Contrataciones del Estado y la Junta de
Cotizaciones y Licitaciones de la Municipalidad de San Juan Ostuncalco, de
manera involuntaria únicamente no redactamos las actas en forma más
detallada, lo que a partir de ahora rectificaremos y le pedimos que considere
que no existió mala fe por parte de la Junta y que este extremo se tome en
cuenta a efecto de que no se nos sancione.” (SIC).
El Señor Miguel Romero Vásquez, Miembro Junta de Licitación 2014, no presento

sus comentarios, ni documentos por escrito o físicos, únicamente como
responsable de la (s) deficiencias determinadas manifestó lo siguiente: “Nosotros
con mis compañeros no actuamos ni trabajamos de mala fe y armamos los
expedientes como corresponde y realizamos las revisiones de los documentos
conforme las bases como correspondía y los demás trabajos relacionados con los
proyectos los hicimos de buena fe, únicamente porque los procedimientos los
hicimos bien”.
Se confirma el hallazgo, ya que las (os) responsables en sus comentarios
presentados reconocen las deficiencias determinadas por la comisión de auditoria
en las actas de recepción y apertura de plicas y en las actas de adjudicación de
los proyectos.

Cargo Nombre Valor en

Quetzales
INTEGRANTE DE LA JUNTA DE COTIZACION Y LICITACION CLAUDIA YOHANA CASTILLO CASTILLO DE 2,967.58
MUNICIPAL MINERA
INTEGRANTE DE LA JUNTA DE COTIZACION Y LICITACION ODILIA IRENE ESCOBAR ARRIAZA 2,810.84
MUNICIPAL
INTEGRANTE DE LA JUNTA DE COTIZACION Y LICITACION BLANCA LIDIA GONZALEZ DE LA CRUZ 6,000.00
MUNICIPAL
INTEGRANTE DE JUNTA DE LICITACION MARIELA YOJANA ESCALANTE GOMEZ 2,525.26
INTEGRANTE DE LA JUNTA DE LICITACION PUBLICA MIGUEL (S.O.N.) ROMERO VASQUEZ 2,394.36
Total Q. 16,698.04
Hallazgo No. 18
Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado
Condición
Durante la realización de la auditoría, según las muestras seleccionadas de los
Programas 11 Mejoramiento de las Condiciones de Salud y Medio Ambiente y 13
Ampliación y Construcción de las Vías de Comunicación del Municipio de San
Juan Ostuncalco, al verificar la documentación que respalda realización de los
procesos de cotización, licitación y adjudicación de los proyectos de construcción
de obras siguientes: 1. Ampliación Sistema de Alcatarillado Sanitario Barranco
Pozo de la Virgen, Cabecera Municipal, San Juan Ostuncalco, Quetzaltenango
(Colector Primario Fase IV), por un monto total de un millón novecientos noventa y
ocho mil quinientos diez quetzales con setenta y un centavos (Q1,998,510.71),
según Contrato de Obra Civil Número 12-2014 de fecha 19 de diciembre de 2014;
y 2. Mejoramiento Calle 1ª. Calle Final Zona 4 Cabecera Municipal, San Juan
Ostuncalco, Quetzaltenango, por un monto total de cuatrocientos noventa y nueve

mil ciento diez quetzales exactos (Q499,110.00), según Contrato de Obra Civil
Número 6-2014 de fecha 11 de agosto de 2014, se determinaron los
incumplimientos siguientes:
a. No se encontró evidencia de la presentación del informe pormenorizado de

la inspección final a cada proyecto, realizada por el Ingeniero Supervisor de
Obras Municipales.
b. No se encontró evidencia de la realización del nombramiento de la comisión
de recepción y liquidación de las obras municipales.
c. Las fianzas de cumplimiento poseen fechas posteriores a la aprobación de
los contratos de construcción.
Criterio
Estado, en el Articulo 55. Inspección y recepción final, establece: “Cuando la obra
esté terminada, el contratista deberá constituir las fianzas de conservación de obra
o de calidad, o de funcionamiento, según sea el contrato, y de saldos deudores y
dar aviso por escrito al supervisor o su equivalente de la conclusión de los trabajos
y con esta diligencia se interrumpirá el plazo de ejecución. El supervisor hará la
inspección final dentro de los siguientes quince (15) días hábiles, plazo dentro del
cual si la obra no está conforme a planos y especificaciones, manifestará por
escrito sus observaciones al contratista para que éste proceda a corregir las
deficiencias, y si los trabajos estuvieran correctamente concluidos, el supervisor
rendirá informe pormenorizado a la autoridad administrativa superior de la entidad
correspondiente, la que dentro de los cinco (5) días siguientes nombrará la
Comisión Receptora y Liquidadora de la obra, integrada con tres miembros, con la
que colaborarán el supervisor o su equivalente y el representante del contratista.”.
El Acuerdo Gubernativo No. 1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del

Estado, en el Artículo 26. Suscripción y aprobación del contrato, establece: “La
suscripción del contrato deberá hacerla el funcionario de grado jerárquico inferior
al de la autoridad que lo aprobará. Tales instrumentos deberán ser suscritos
preferentemente en las dependencias interesadas. Previo a la aprobación del
contrato deberá constituirse la garantía de cumplimiento correspondiente. El
contrato deberá ser aprobado en todos los casos, dentro de los diez (10) días
calendario contados a partir de la presentación por parte del contratista de la
garantía de cumplimiento a que se refiere el artículo 65 de la Ley.”.

Municipal y sus reformas vigentes, Artículo 95. Dirección Municipal de
Planificación., establece: “El Concejo Municipal tendrá una Dirección Municipal de
Planificación que coordinará y consolidará los diagnósticos, planes, programas y
proyectos de desarrollo del municipio. La Dirección Municipal de Planificación

podrá contar con el apoyo sectorial de los ministerios y secretarias de Estado que
integran el Organismo Ejecutivo. La Dirección Municipal de Planificación es
responsable de producir la información precisa y de calidad requerida para la
formulación y gestión de las políticas públicas municipales.”. El Artículo 96.
Funciones de la Dirección Municipal de Planificación, establece: “La Dirección
Municipal de Planificación tendrá las siguientes funciones:…d) Mantener
actualizado el registro de necesidades identificadas y priorizadas, y de los planes,
programas y proyectos en sus fases de perfil, factibilidad, negociación y
ejecución;…”.
Causa
El Director Municipal de Planificación, no veló por el cumplimiento de la normativa
legal vigente, el Ingeniero Supervisor de Obras Municipales, no presento el
informe pormenorizado de la inspección final a cada obra terminada, El Concejo
Municipal no realizo el nombramiento de la comisión de recepción y liquidación de
las obras municipales y aprobó los contratos de construcción antes de constituirse
las fianzas de cumplimiento.
Efecto
Deficiencias e incumplimientos a la normativa legal vigente, en los procesos de
recepción y liquidación de las obras municipales.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe velar en que se cumpla con los procedimientos legales
al momento de recepcionar y liquidar la construcción de obras municipales,
nombrando oportunamente a la comisión de recepción y liquidación de las obras
municipales y aprobando los contratos de construcción habiéndose constituido las
fianzas de cumplimiento, asimismo ordenar al Ingeniero Supervisor de Obras
Municipales que presente los informes pormenorizados de las inspecciones finales
a cada obra terminada y el Director Municipal de Planificación debe velar por el
cumplimiento de la normativa técnica y legal aplicable vigente.


abril de 2016, en donde manifiestan: “18) Se adjunta el respectivo informe para el
descargo…B) Se adjunta certificación de punto acta. C) Existe una oficina
encargada de recopilar la papelería correspondiente a todo tipo de proyectos por
lo que no es nuestra responsabilidad ni tanto del Concejo Municipal como del
Alcalde Municipal.” (SIC).
El Señor Jorge Antonio Ruiz Sáenz, Director Municipal de Planificación, entregó su

documentación y sus comentarios correspondientes por medio del memorial de
fecha 05 de abril de 2016, donde manifiesta: “Expongo mis siguientes comentarios
como Responsable del hallazgo:
En relación al hallazgo literal “a) No se encontró evidencia de la presentación del
informe pormenorizado de la inspección final a cada proyecto, realizado por el
ingeniero supervisor de obras municipales”.
A mi criterio el hallazgo número 18 literal a es pura responsabilidad del Supervisor

de Obras Municipales quien informa directamente al Alcalde Municipal y al
Honorable Concejo Municipal, por tal razón sugiero traslade este hallazgo a la
persona responsable.
En relación al hallazgo literal “b) No se encontró evidencia de la realización del

nombramiento de la comisión de recepción y liquidación de las obras municipales”.
Le informo que la comisión de recepción de obras municipales fue asignada por un

periodo de 1 año y por alguna razón involuntaria de mi persona no se adjuntó en
los expedientes expuestos dicho nombramiento, pero a partir de la presente
notificación se estará adjuntando una copia del acuerdo municipal del
nombramiento de la junta Receptora de las obras municipales.
En relación al hallazgo literal “c) Las Fianzas de cumplimiento poseen fechas

posteriores a la aprobación de los contratos de construcción.”
Le informo que el hallazgo número 18 literal c no es mi responsabilidad puesto que

es únicamente recopilar la información de todas las dependencias involucradas o
que intervienen en la formulación y ejecución de los proyectos que esta
municipalidad desarrolla.
Anticipadamente agradezco la atención al presente documento, esperando se

resuelva favorablemente mis criterios de descargo de tales hallazgos de
incumplimiento a la Ley de Contrataciones del Estado; ya que considero que
nunca he actuado de mala fe y al margen de la ley.” (SIC).
El Ingeniero Roberto Rudy Ochoa García, Ingeniero Supervisor de Obras

Municipales, entregó su documentación y sus comentarios correspondientes por

medio del oficio sin número de fecha 05 de abril de 2016, donde manifiesta: “
Expongo mis siguientes comentarios como Responsable del hallazgo:
En relación al hallazgo literal “a) No se encontró evidencia de la presentación del
informe pormenorizado de la inspección final a cada proyecto, realizado por el
ingeniero supervisor de obras municipales”.
Le informo que el informe pormenorizado de la inspección final a cada proyecto lo

adjunto en el informe mensual de los trabajos desarrollados por mi persona al
señor Alcalde Municipal y Honorable Concejo Municipal y con copia a la Dirección
Financiera Municipal el cual es requisito para la autorización de mi pago mensual
como supervisor de obras municipales, adjunto copia de los mismos.
En relación al hallazgo literal “b) No se encontró evidencia de la realización del

nombramiento de la comisión de recepción y liquidación de las obras municipales”.
Le informo que este hallazgo se encuentra fuera de mis funciones como ingeniero
supervisor de obras municipales.
En relación al hallazgo literal “c) Las Fianzas de cumplimiento poseen fechas

posteriores a la aprobación de los contratos de construcción.”
Le informo que este hallazgo se encuentra fuera de mis funciones como ingeniero
supervisor de obras municipales.
Anticipadamente agradezco la atención al presente documento, esperando se

resuelva favorablemente mis criterios de descargo de tales hallazgos de
incumplimiento a la Ley de Contrataciones del Estado; ya que considero que
nunca he actuado de mala fe y al margen de la ley.” (SIC).

Se confirma el hallazgo, para los integrantes de Concejo Municipal por la
deficiencia especifica citada en el inciso c), descrita en la condición del presente
hallazgo, en virtud que la comisión de auditoria comprobó por medio de los
documentos proporcionados, que el Alcalde, los Síndicos y Concejales, aprobaron
los contratos de obra civil de los proyectos de construcción de obras, sin
constituirse previamente las fianzas de cumplimiento. Asimismo el Director
Municipal de Planificación, no veló por el cumplimiento de la normativa legal
vigente en el sentido de no mantener actualizado los registros y demás
implicaciones de los proyectos en sus fases de perfil, factibilidad, negociación y

ejecución y el Ingeniero Supervisor de Obras Municipales, presento los
informes pormenorizados de las inspecciones finales a cada obra terminada, con
sello de recibido únicamente de la Dirección Municipal de Planificación, en las
fechas correspondientes; sin embargo, no se presentó evidencia alguna que
determine la entrega de dichos informes oportunamente al Concejo Municipal y a
la Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal, tal y como el
responsable especifica en sus comentarios.

Sanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,
Decreto Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 83, y Reglamento
de la Ley de Contrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo Número 1056-92,
Artículo 56, para:

DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION JORGE ANTONIO RUIZ SAENZ 57,987.88
INGENIERO SUPERVISOR DE OBRAS MUNICIPALES ROBERTO RUDY OCHOA GARCIA 57,987.88
Total Q. 579,878.80
Hallazgo No. 19
Autorización improcedente
Condición
Con base a la información de planillas pagadas, obtenido por medio del Sistema
de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales (SICOIN GL), documentación e
información de respaldo recabada y verificaciones realizadas, se estableció que
por medio del programa 01 Actividades Centrales, Actividad 03 Dirección
Administración Financiera Integrada Municipal, durante los meses de enero a
diciembre del año 2015, el Alcalde Municipal autorizó y firmó el pago por medio de
planillas a la Directora de Administración Financiera Integrada Municipal, por un
total de Q 37,583.75, en concepto de pago del 5% sobre la recaudación del canon
de agua potable que surte a la Cabecera Municipal de San Juan Ostuncalco, sin
determinarse razón justificada y sin el Acuerdo Municipal y/o respaldo legal
pertinente y específico aprobado por el Concejo Municipal, para la realización de
dichos pagos, mismos que se detallan a continuación:

No. DESTINO DEL GASTO EXPEDIENTE FECHA MONTO

O PLANILLA
No.
1 Pago de PAGO DEL 5% SOBRE LO RECAUDADO DE 1598 31/12/2015 Q 6,941.57
AGUA CORRESPONDIENTE A LOS MESES DE
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE 2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE OCTUBRE
2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE
SEPTIEMBRE 2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO
2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE JULIO 2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO 2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE MAYO 2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL 2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE MARZO
2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE FEBRERO
2015
AGUA CORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO
2015
TOTAL PAGADO Q 37,583.75
Criterio
Municipal y sus reformas vigentes, en el Artículo 9. Del concejo y gobierno
municipal, establece: “El Concejo Municipal es el órgano colegiado superior de
deliberación y de decisión de los asuntos municipales cuyos miembros son
solidaria y mancomunadamente responsables por la toma de decisiones y tiene su
sede en la cabecera de la circunscripción municipal. El gobierno municipal
corresponde al Concejo Municipal, el cual es responsable de ejerce la autonomía
del municipio. Se integra por el alcalde, los síndicos y los concejales, todos electos
directa y popularmente en cada municipio de conformidad con la ley de la materia.
El alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,
programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.”. El Artículo 35.
Atribuciones generales del Concejo Municipal, establece: “Son atribuciones del
Concejo Municipal:…d) El control y fiscalización de los distintos actos del gobierno
municipal y de su administración;…f) La aprobación, control de ejecución,
evaluación y liquidación del presupuesto de ingresos y egresos del municipio, en

concordancia con las políticas públicas municipales…”. El Artículo 53. Atribuciones
y obligaciones del Alcalde, establece: “En lo que le corresponde, es atribución y
obligación del alcalde hacer cumplir las ordenanzas, reglamentos, acuerdos,
resoluciones y demás disposiciones del Concejo Municipal y al efecto expedirá las
órdenes e instrucciones necesarias, dictará las medidas de política y buen
gobierno y ejercerá la potestad de acción directa y, en general, resolverá los
asuntos del municipio que no estén atribuidos a otra autoridad.”. El Artículo 54,
Atribuciones y deberes de síndicos y concejales, establece: “Los síndicos y los
concejales, como miembros del órgano de deliberación y de decisión, tienen las
siguientes atribuciones:…f) Fiscalizar la acción administrativa del alcalde y exigir el
cumplimiento de los acuerdos y resoluciones del Concejo Municipal.”. El Articulo
134, Responsabilidad, establece: “El uso indebido, ilegal y sin autorización de
recursos, gastos y desembolsos, hacen responsables administrativa o penalmente
en forma solidaria al empleado y funcionario que los realizaron y autorizaron, si
fuera el caso. De la misma manera, si hubiere resultado perjuicio a los intereses
municipales, se hará efectiva la responsabilidad de quienes concurran a calificar
favorablemente una fianza en resguardo de los intereses municipales si al tiempo
de admitirla, el fiador resultare notoriamente incapaz o insolvente, comprobado
fehacientemente.”.
Causa
El Alcalde, autorizó pagos injustificados, sin el Acuerdo Municipal y/o respaldo
legal pertinente y específico, a la Directora de Administración Financiera Integrada
Municipal, el Concejo Municipal, no velo por el control y fiscalización de las
autorizaciones de pago y cumplimiento de la normativa legal vigente.
Efecto
Pagos sin respaldo legal e injustificados que no cumplen con los principios de
calidad del gasto público, ni con la probidad en la administración municipal, ni con
los elementos que garanticen el uso eficaz y eficiente de los recursos públicos y
municipales que fomenten los criterios y acciones para alcanzar objetivos sociales
e institucionales y equidad distributiva justificada.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe velar por cumplir la normativa legal vigente y girar
instrucciones a la Comisión de Finanzas, Alcalde Municipal, Dirección de
Administración Financiera Integrada Municipal y Dirección de Recursos Humanos,
a fin de que todos los pagos cumplan con los principios de calidad del gasto
público y probidad en la administración municipal, que sean justificados y que no
se desvíen del cumplimiento de objetivos sociales e institucionales, cubriendo las

necesidades prioritarias, debiendo contar con la documentación de soporte

correspondiente, evitando riesgos de pérdida o despilfarro de los recursos
municipales.

abril de 2016, en donde manifiestan: “(20) Pagos Improcedentes. En el caso del
pago del 5% sobre la recaudación de canon de agua adjunto la papelería
correspondiente que ampara el pago del mismo para el respectivo descargo.”
(SIC).

Este hallazgo fue notificado con el número 20 y corresponde en el presente
informe al número 19.
Se confirma el presente hallazgo, en virtud que los comentarios y documentos

presentados por los responsables no desvanecen el mismo, ni evidencian el
cumplimiento de las directrices legales especificadas en el criterio del presente
hallazgo, por lo cual no se comprobó el cumplimiento de la atribución del Concejo
Municipal para el debido control y fiscalización de los distintos actos del gobierno
municipal y de su administración.



Total Q. 19,057.41
7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anterior correspondiente

al ejercicio fiscal 2014, con el objeto de verificar el cumplimiento e implementación
por parte de las personas responsables, estableciéndose que se dio cumplimiento
e implementaron en su totalidad las recomendaciones.

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO
Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, se

incluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe.
No. NOMBRE CARGO PERÍODO

1 ARTURO (S.O.N) ALONZO ESCOBAR ALCALDE 01/01/2015 - 31/12/2015
2 RUDY RAFAEL MONTERROSO CASTILLO SINDICO PRIMERO 01/01/2015 - 31/01/2015
3 ANDRES (S.O.N) VASQUEZ MARROQUIN SINDICO SEGUNDO 01/01/2015 - 31/12/2015
4 WILLIAMS SANTIAGO PEÑALONZO GOMEZ CONCEJAL PRIMERO 01/01/2015 - 31/12/2015
5 HERBER RAFAEL COTTOM REYES CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2015 - 31/12/2015
6 JULIO VICTOR CORTEZ ORTEGA CONCEJAL TERCERO 01/01/2015 - 31/12/2015
7 FELIX LUIS MARROQUIN ESCALANTE CONCEJAL CUARTO 01/01/2015 - 31/12/2015
8 JOSUE RIGOBERTO MALDONADO DIAZ CONCEJAL QUINTO 01/01/2015 - 31/12/2015
9 BRAULIA MARISOL GOMEZ MALDONADO DIRECTORA AFIM 01/01/2015 - 31/12/2015
10 EDDY JOEL CASTILLO CALDERON SECRETARIO MUNICIPAL 01/01/2015 - 31/12/2015
11 CESAR ANIBAL SERRANO VELASQUEZ AUDITOR INTERNO 01/01/2015 - 31/12/2015

9. COMISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA FINANCIERA
Lic. SERGIO ESTUARDO GUTIERREZ YAX Lic. OSCAR HUGO WERNER OCHOA
Coordinador Gubernamental Supervisor Gubernamental
GESTIÓN CONOCIDA POR
De conformidad con lo establecido en el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 29, los
auditores gubernamentales nombrados son responsables del contenido y efecto
legal del presente informe, el Director y Subdirector únicamente firman en
cumplimiento al proceso de oficialización que en ley corresponde.

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)
Visión (Anexo 1)
Un municipio con un gobierno municipal con gestión, democrático, eficiente, eficaz
y auto sostenible, que participe en forma activa con la población organizada y
representativa en la elaboración y ejecución de acciones para el desarrollo integral
y sostenible del municipio, a través de un espacio de comunicación de doble vía.
Un municipio urbanizado, ordenado, limpio y seguro, con servicios básicos y con
infraestructura educativa, de salud, productivas y comerciales. Con una población
con altos niveles de educación para la vida, el trabajo y la salud, respetuosa de las
leyes, de su identidad, patrimonio cultural y ambiental. Un municipio que se
constituya y se mantenga como un centro cultural, con un desarrollo
productivo-agroindustrial, artesanal, textil, eco-turístico y comercial; reconocido,
nacional e internacionalmente, por la promoción, producción y comercialización de
productos representativos, competitivos y de prestigio, con altos riesgos
económicos y mejores niveles de vida para la población.
Misión (Anexo 2)
Impulsar y ejecutar el desarrollo integral y sostenible del municipio, a través de la
recaudación, cooperación, gestión y administración de los servicios públicos de
manera eficaz, con una evaluación permanente. Promoviendo la organización y
participación activa y voluntaria de los grupos organizativos en el municipio en
busca del bien común, la protección de su identidad y la conservación de los
recursos naturales.

Estructura Orgánica (Anexo 3)

Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuente de

Financiamiento (Anexo 4)

Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración (Anexo 5)

Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo Intangible)

(Anexo 6)












































1. SOLICITUD ESPECIALISTA


San Juan Ostuncalco

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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN OSTUNCALCO

GUATEMALA, MAYO DE 2016

Señor (a) Alcalde Municipal:

En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Publico y en cumplimiento de

Sin otro particular, atentamente.

MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN OSTUNCALCO

GUATEMALA, MAYO DE 2016

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO 110

9. COMISIÓN DE AUDITORÍA 111

Señor (a) Alcalde Municipal:

Nuestro examen incluyó la evaluación de la ejecución presupuestaria de ingresos

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO

1. Inadecuada documentación de respaldo

1. Falta de firmas en documentos legales

Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en

1.1 Base Legal

El municipio es una institución autónoma del Derecho Público, tiene personalidad

La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercida

El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,

La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,

Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes:

Formular y coordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimiento

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

La auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

El Decreto Número 31-2002. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

El Acuerdo Gubernativo Número 192-2014, Reglamento de la Ley Orgánica de la

Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales de

Nombramiento DAM-0327-2015 de fecha 23 de septiembre de 2015.

3.1 Área Financiera

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,

4.1 Área Financiera

El examen comprendió la revisión selectiva de las operaciones, registros y

Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: 5122

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,

Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01 Actividades Centrales, 11

Construcción de las Vías de Comunicación del Municipio de San Juan Ostuncalco,

Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

4.2 Área Técnica

De conformidad con el Acuerdo A-033-2013 de fecha 26 de febrero de 2013, de la

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

5.1.1 Balance General

De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance General

Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1112 Bancos, presenta disponibilidades por

Municipalidad de San Juan Ostuncalco, Departamento de Quetzaltenango

Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1234 Construcciones en Proceso presenta

Bienes de uso Común

Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1238 Bienes de uso común, presenta un

Activo Intangible Bruto

Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1241 Activo intangible bruto, presenta un

Transferencias y contribuciones de capital recibidas

Durante el período auditado al 31 de diciembre de 2015, según lo reflejado en la

Municipalidad de San Juan Ostuncalco, Departamento de Quetzaltenango

Q.2,246,388.97. Según muestra de auditoría se evaluaron las fuentes de

5.1.2 Estado de Resultados

De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado de

Los ingresos percibidos en el ejercicio fiscal 2015, en concepto de tasas

Los ingresos en concepto de venta de servicios percibidos durante el ejercicio

Transferencias Corrientes del Sector Público

Al 31 de diciembre de 2015 la cuenta 5172 Transferencias Corrientes del Sector