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DIAZ NELO
C.I.:7.667.168
CATEDRA: AUDITORIA
SECCION M16F
NORMAS DE AUDITORIA
Las normas de Auditoría son las indicaciones que en forma obligatoria los
auditores tienen que cumplir en el desempeño de sus funciones de auditoría y
presentan los requisitos personales y profesionales del auditor, además de
orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propósito de lograr un buen
nivel de calidad en el examen. Así mismo indican lo concerniente a la elaboración
del informe de auditoria.
Normas Generales
NORMAS GENERALES
Capacidad Profesional
Objetividad e Independencia
Para el logro real de la independencia del auditor, éste no debe tener conflicto de
intereses en las áreas auditadas, que limiten su accionar en forma imparcial y
objetiva. Esto significa que se abstendrán de evaluar operaciones en las cuales
anteriormente tuvieron responsabilidades.
Confidencialidad del trabajo de Auditoría
Incompatibilidad de Funciones.
Los auditores son responsables de cumplir con todas las disposiciones legales y
normativas existentes para el desarrollo de una auditoría y emplear
cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar adecuadamente su criterio
para determinar el alcance de la auditoría, las técnicas y procedimientos de
auditoría, el equipo de trabajo y de elaborar o preparar los informes pertinentes.
Planeación de la auditoría
El plan de auditoría reflejará las metas del año, los tipos de auditoría a realizarse,
las instituciones probables a auditarse, el alcance de las mismas y hasta los
cálculos económicos.
Programa de Auditoría
Los programas de auditoría deben ser los suficientemente flexibles para permitir
en el transcurso del examen, modificaciones, mejoras y ajustes, a juicio del
encargado o supervisor y con la debida aprobación por parte de los responsables
o superiores.
Archivo Permanente
Supervisión de la Auditoría
Durante la ejecución del trabajo, los auditores deben discutir con los funcionarios
de la entidad auditada, los informes parciales que contengan los hallazgos que se
vayan obteniendo a fin de que adopten las medidas correctivas pertinentes. Los
resultados finales deberán trasmitirse en el menor tiempo posible a través de un
informe escrito aprobado por el auditor jefe y el cual también deberá ser discutido
con los funcionarios de la entidad auditada.
a) Opinión limpia
b) Opinión con salvedades.
c) Opinión adversa
d) Abstención de opinión
Los hallazgos encontrados, en el sector público, deben ser presentados con sus
atributos correspondientes, que son: Condición, Criterio, Causa y Efecto. Además
de indicar la opinión del auditado y las recomendaciones relativas al hallazgo.
Informe Largo
1. Fecha del informe y destinatario
2. Párrafo Introductorio
3. Objetivo de la Auditoría
4. Párrafo del alcance y metodología
5. Aclaraciones del examen practicado
6. Conclusión
7. Explicación de resultados
8. Firma
Los auditores deberán informar por escrito los resultados de la evaluación del
Control Interno de la entidad. Este informe podrá incluirse en el Informe de
Auditoría o presentarse por separado; De haber existido limitaciones para su
evaluación, el auditor deberá detallarlo en su informe.
Contenido del Informe sobre el Control Interno
La Redacción del Informe debe merecer mucha atención y cuidado de parte del
auditor para que tenga la acogida y aceptación que los empresarios esperan de él,
en este sentido el Informe debe:
Claridad y simplicidad.
La Claridad y Simplicidad, son requisitos del informe, significan introducir sin
mayor dificultad en la mente del lector del informe, lo que el Auditor ha escrito o
pensó escribir, asimismo cuando el Informe está falto de claridad, puede dar lugar
a una doble interpretación, ocasionando de este modo que, se torne inútil y pierda
su utilidad.
Concisión
Oportunidad
Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la administración de la
empresa pueda tomar acción inmediata; aún cuando la auditoría no haya sido
concluida, debe informarse a tiempo para que se vaya apreciando el progreso
alcanzado y dar a conocer los hechos sobresalientes, porque de otra forma, los
informes atrasados pierden valor a pesar de hubieran sido muy bien preparados;.
Utilidad
El Informe es útil cuando informa lo que la empresa solicitó, es decir, si el contrato
fue examinar el área de ventas, pues debemos informar sobre esa área, de tal
manera que la empresa conozca la situación, los problemas, las conclusiones,
recomendaciones y otros aspectos de interés; esto es justamente lo que el informe
debe satisfacer realmente para que la empresa pueda tomar decisiones
adecuadas y, en consecuencia se aprecie la utilidad del informe; sobre el
particular, es bueno recalcar que toda deficiencia comentada, debe ir acompañada
de su correspondiente recomendación.
Tono Constructivo
Sustentación adecuada
El Informe debe basarse en evidencias, las mismas que deben estar amparadas
en documentos, prueba su otros elementos de juicio objetivos, que permitan
demostrar la validez de las observaciones; así mismo esa objetividad debe incluir
una clara diferenciación entre lo que son: hechos, opiniones y, declaraciones.
Integridad
Conclusiones
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y
deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor. Las
Conclusiones serán objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente
respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y
presentadas en orden de importancia haciendo mención, si fuera necesario del
nombre de los responsables que han incurrido en falta.
Recomendaciones
Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el
conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera
como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solución de los problemas
para coadyuvar a la eficiencia de la administración. Las recomendaciones estarán
orientadas a la mejor utilización de los recursos humanos, materiales y financieros
de la empresa o entidad auditada.
Anexos
Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditorías administrativas
cuando son necesarios y generalmente sirven de fundamento a las observaciones
planteadas.
PROCESO DE AUDITORIA
1- Planeación
2- Ejecución
3- Informe
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Análisis comparativos de Estados Financieros
d) Análisis FODA
e) Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
f) Arbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
g) Arbol de Problemas
h) Etc.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es
el trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las
técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que
sustentarán el informe de auditoría.
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se
van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o
una parte de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas
(Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)
Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar:
puede ser de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios
años.
Los auditores realizan las auditorias de acuerdo con el método del ciclo al llevar a
cabo pruebas auditorías de las operaciones que constituyen los saldos finales y
también pruebas de auditoría de saldos de cuentas, determinando que la forma
más eficiente de realizar una auditoría es obtener alguna combinación de certeza
de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada.
Para cualquier tipo de operaciones, existen varios objetivos que se cumplen antes
de que el auditor llegue a la conclusión de que el total se presenta con
imparcialidad. En el resto de la presente obra a éstos se les denomina objetivos de
auditoría relacionados con operaciones.
Los auditores también evalúan el registro de las operaciones del cliente para
verificar los montos de las operaciones. A esto se le llama pruebas sustanciales de
las operaciones, un ejemplo es que auditor compare el precio unitario de venta en
una copia de la factura con el precio de lista aprobada como una prueba de la
precisión del objetivo para ¡as operaciones de venta. Como la prueba del control
en el párrafo anterior, esta prueba satisface la precisión del objetivo de auditoría
relacionado con las operaciones para ventas. A menudo, los auditores realizan al
mismo tiempo pruebas a los controles y pruebas sustanciales a las operaciones.