Comparativo de normas tributarias afectadas con las leyes 2068,

2069 y 2070 de diciembre 31 de 2020

Fecha de elaboración: enero 2 de 2021

Elaborado por: Diego Guevara Madrid

El pasado 31 de diciembre de 2020 fueron sancionadas y publicadas las siguientes leyes ordinarias:

a) Ley 2068: por medio de la cual se modifica la Ley general de turismo y se dictan otras disposiciones.
b) Ley 2069: por medio de la cual se impulsa el emprendimiento en Colombia.
c) Ley 2070: por medio de la cual se dictan medidas para la reactivación y fortalecimiento del sector cultura, se crea el
Fondo para la Promoción del Patrimonio, la Cultura, las Artes y la Creatividad –Foncultura– y se dictan otras
disposiciones.

A través de varios artículos contenidos en dichas leyes se efectuaron modificaciones a 23 normas de tipo tributario
contenidas en el Estatuto Tributario –ET– y en otras leyes diferentes a dicho estatuto. El índice general de las normas
afectadas es el siguiente:
 1. Normas del Estatuto Tributario

Fue adicionado Fue modificado Fue derogado

Artículo del con el artículo con el artículo con el artículo
Tema principal Subtema Nombre del artículo
ET indicado de la indicado de la indicado de la
ley ley ley

Deducción por donaciones Artículo 40 de la

e inversiones en Ley 2069 de
Deducciones 158-1
investigación, desarrollo diciembre 30 de
tecnológico e innovación. 2020.

Exención para empresas

de servicios públicos
domiciliarios (nota: se Artículo 40 de la
Rentas agregó un parágrafo para Ley 2068 de
211
exentas exonerar de sobretasa de diciembre 30 de
Impuesto de energía eléctrica a 2020.
empresas del sector
renta
cultural).

Artículo 41 de la
Tarifas del
Tarifa general para Ley 2068 de
impuesto de 240
personas jurídicas. diciembre 31 de
renta
2020.
Descuento para
Artículo 42 de la
inversiones realizadas en
Descuentos Ley 2068 de
255 control, conservación y
tributarios diciembre 31 de
mejoramiento del medio
2020.
ambiente.
 Fue adicionado Fue modificado Fue derogado
Artículo del con el artículo con el artículo con el artículo
Tema principal Subtema Nombre del artículo
ET indicado de la indicado de la indicado de la
ley ley ley
Descuento para Artículo 41 de la
inversiones realizadas en Ley 2069 de
256
investigación, desarrollo diciembre 30 de
tecnológico o innovación. 2020
Artículo 16 de la
Conceptos
Retención en la Se efectúa sobre los pagos Ley 2070 de
sujetos a 392
fuente o abonos en cuenta. diciembre 31 de
retención
2020.
Artículo 14 de la
Bienes o
Bienes que no causan el Ley 2069 de
servicios 424
impuesto. diciembre 31 de
excluidos
2020.
Artículo 43 de la
Impuesto sobre Servicios gravados con la Ley 2068 de
Tarifas 468-3
las ventas tarifa 5 %. diciembre 31 de
2020.
Artículo 14 de la
Bienes Bienes que se encuentran Ley 2069 de
477
exentos exentos del impuesto. diciembre 31 de
2020.
Artículo 28 de la
Procedimiento Devolución de saldos a Ley 2069 de
Devoluciones 850
Tributario favor. diciembre 31 de
2020.
 2. Normas por fuera del Estatuto Tributario

Fue adicionado con Fue modificado con Fue derogado con

Tema Número de la norma Título de la norma el artículo indicado el artículo indicado el artículo indicado
de la ley de la ley de la ley

Artículo 230 de la Ley Tarifas del impuesto Artículo 3 de la Ley

223 de diciembre de departamental del 2069 de diciembre 31
1995. registro. de 2020.

Artículo 40 de la Ley De la contribución Artículo 34 de la Ley

300 de 1996. parafiscal para el 2068 de diciembre 31
turismo. de 2020.

Artículo 35 de la Ley
Artículo 41 de la Ley Base de liquidación
Temas varios: 2068 de diciembre 31
300 de 1996. de la contribución.
impuesto de registro de 2020.
departamental;
contribución
Artículo 3 de la Ley Sujetos pasivos de la Artículo 37 de la Ley
parafiscal de turismo;
1101 de noviembre contribución 2068 de diciembre 31
Zese; exenciones de
de 2006. parafiscal de turismo. de 2019.
IVA y de INC; y
deducción especial
en renta.
Artículo 268 de la Ley Zona económica y
1955 de mayo de social especial Artículo 10 de la Ley
2019. (ZESE) para la 2069 de diciembre 31
Guajira, Norte de de 2020.
Santander y Arauca.

Artículo 36 de la Ley Tarifa de la Artículo 36 de la Ley

2068 de diciembre de contribución 2068 de diciembre de
2020. parafiscal. 2020.
 Fue adicionado con Fue modificado con Fue derogado con
Tema Número de la norma Título de la norma el artículo indicado el artículo indicado el artículo indicado
de la ley de la ley de la ley

Artículo 44 de la Ley Promoción y

2068 de diciembre de fortalecimiento del
2020. Departamento Artículo 44 de la Ley
Archipiélago de San 2068 de diciembre de
Andrés, Providencia y 2020.
Santa Catalina.

Exención transitoria
del Impuesto sobre
Artículo 45 de la Ley Artículo 45 de la Ley
las Ventas (IVA) para
2068 de diciembre de 2068 de diciembre de
servicios de hotelería
2020. 2020.
y turismo.

Exclusión del
Impuesto sobre las
Artículo 46 de la Ley Artículo 46 de la Ley
Ventas (IVA) para la
2068 de diciembre de 2068 de diciembre de
comercialización de
2020. 2020.
artesanías.

Reducción de las
tarifas del impuesto
Artículo 47 de la Ley Artículo 47 de la Ley
nacional al consumo
2068 de diciembre de 2068 de diciembre de
en el expendio de
2020. 2020.
comidas y bebidas.

Exclusión del
impuesto sobre las
Artículo 48 de la Ley Artículo 48 de la Ley
ventas -IVA en
2068 de diciembre de 2068 de diciembre de
contrato de
2020. 2020.
franquicia.
 Fue adicionado con Fue modificado con Fue derogado con
Tema Número de la norma Título de la norma el artículo indicado el artículo indicado el artículo indicado
de la ley de la ley de la ley
Artículo 49 de la Ley Artículo 49 de la Ley
Estímulos tributarios
2068 de diciembre de 2068 de diciembre de
territoriales.
2020. 2020.
Deducción transitoria
del impuesto sobre la
renta (deducción
especial con los
Artículo 50 de la Ley Artículo 50 de la Ley
pagos por salarios de
2068 de diciembre de 2068 de diciembre de
quienes realizan
2020. 2020.
actividades turísticas
en San Andrés y
Providencia.

Medios virtuales de
Artículo 73 de la Ley prueba en materia Artículo 73 de la Ley
2069 de diciembre de tributaria y de control 2069 de diciembre de
2020. cambiarlo. 2020.

Por tanto, en los cuadros comparativos que se presentan a continuación se podrán estudiar (en orden estrictamente
ascendente) los textos de las normas del Estatuto Tributario y de otras normas por fuera de dicho estatuto, las cuales
terminaron afectadas con las leyes 2068, 2069 y 2070 de diciembre 31 de 2020. Además, para facilitar el estudio de dichas
normas, hemos resaltado en color amarillo las partes exactas de cada norma que constituyen las respectivas novedades.
 1. Normas del Estatuto Tributario
Versión anterior de la norma
Artículo 158-1. Deducción por donaciones e Artículo
inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e
innovación. Las inversiones que se realicen en
investigación, desarrollo tecnológico e innovación, de
acuerdo con los criterios y las condiciones señaladas por
el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia,
Tecnología e Innovación (CNBT), serán deducidles en el
período gravable en que se realicen. Lo anterior, no
excluye la aplicación del descuento de que trata el
artículo 256 del Estatuto Tributario cuando se cumplan las
condiciones y requisitos allí previstos.
El mismo tratamiento previsto en este artículo será
aplicable en los siguientes casos: i) a las donaciones que
se realicen por intermedio de las Instituciones de
Educación Superior o del Instituto Colombiano de Crédito
Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior (Icetex)
dirigidas a programas de becas o créditos condonables
que sean aprobados por el Ministerio de Educación
Nacional, y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y
3 a través de becas de estudio total o parcial, o créditos
condonables que podrán incluir manutención, hospedaje,
transporte, matrícula, útiles y libros, de acuerdo a la
reglamentación expedida por el Gobierno nacional
respecto de las condiciones de asignación y
funcionamiento de los programas de becas y créditos
Nueva versión de la norma Comentario
158-1. Deducción por donaciones e iNNpulsa es un fondo
inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e de modernización para
innovación (modificado con artículo 40 de la Ley 2069 las micro, pequeñas y
de diciembre 31 de 2020). Las inversiones que se medianas empresas,
realicen en investigación, desarrollo tecnológico e creado con el artículo
innovación, de acuerdo con los criterios y las condiciones 13 de la Ley 1753 de
señaladas por el Consejo Nacional de Beneficios junio de 2015 (Plan
Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación (CNBT), Nacional de Desarrollo
serán deducidles en el período gravable en que se 2014-2018). Esa
realicen. Lo anterior, no excluye la aplicación del norma fue también
descuento de que trata el artículo 256 del Estatuto modificada con el
Tributario cuando se cumplan las condiciones y requisitos artículo 46 de la Ley
allí previstos. 2069 de diciembre 30
de 2020.
El mismo tratamiento previsto en este artículo será
aplicable en los siguientes casos: i) a las donaciones que
se realicen por intermedio de las Instituciones de
Educación Superior o del Instituto Colombiano de Crédito
Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior (Icetex)
dirigidas a programas de becas o créditos condonables
que sean aprobados por el Ministerio de Educación
Nacional, y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y
3 a través de becas de estudio total o parcial, o créditos
condonables que podrán incluir manutención, hospedaje,
transporte, matrícula, útiles y libros, de acuerdo a la
reglamentación expedida por el Gobierno nacional
 Versión anterior de la norma
condonables a los que hace referencia el presente artículo,
i) a las donaciones recibidas por el Fondo Nacional de
Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la
Innovación, Fondo Francisco José de Caldas, y que sean
destinadas al financiamiento de Programas y/o Proyectos
de Ciencia, Tecnología e Innovación, de acuerdo con los
criterios y las condiciones señaladas por el Consejo
Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología
e Innovación (CNBT), y iii) a la remuneración
correspondiente a la vinculación de personal con título de
Doctorado en las empresas contribuyentes de renta, que
se realice con posterioridad a la expedición de la presente
ley, siempre y cuando se cumplan con los criterios y
condiciones definidos por el CNBT para tal fin y su
vinculación esté asociada al desarrollo de actividades de
I+D+i. Para el caso de títulos de Doctorado obtenidos en
el exterior, se deberán cumplir los requisitos de
convalidación previstos en la normatividad vigente, de
manera previa a su vinculación.
Nueva versión de la norma Comentario
respecto de las condiciones de asignación y
funcionamiento de los programas de becas y créditos
condonables a los que hace referencia el presente artículo,
i) a las donaciones recibidas por el Fondo Nacional de
Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la
Innovación, Fondo Francisco José de Caldas, y que sean
destinadas al financiamiento de Programas y/o Proyectos
de Ciencia, Tecnología e Innovación, de acuerdo con los
criterios y las condiciones señaladas por el Consejo
Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología
e Innovación (CNBT), y iii) a la remuneración
correspondiente a la vinculación de personal con título de
Doctorado en las empresas contribuyentes de renta, que
se realice con posterioridad a la expedición de la presente
ley, siempre y cuando se cumplan con los criterios y
condiciones definidos por el CNBT para tal fin y su
vinculación esté asociada al desarrollo de actividades de
I+D+i. Para el caso de títulos de Doctorado obtenidos en
el exterior, se deberán cumplir los requisitos de
convalidación previstos en la normatividad vigente, de
manera previa a su vinculación.
El mismo tratamiento previsto en este artículo será
aplicable a las donaciones a iNNpulsa que realicen los
contribuyentes del impuesto sobre la renta. Este incentivo
sólo será aplicable, previa verificación del valor de la
donación y aprobación por parte del Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo o la entidad a quien este
delegue. Los recursos que así reciba iNNpulsa Colombia
 Versión anterior de la norma
Parágrafo 1. El Consejo Nacional de Beneficios
Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación (CNBT)
definirá anualmente un monto máximo total de la
deducción prevista en el presente artículo y del descuento
establecido en el artículo 256 del Estatuto Tributario y del
Crédito Fiscal por Inversiones en CTel, así como el monto
máximo anual que individualmente pueden solicitar las
empresas como deducción y descuento por inversiones o
donaciones de que trata el Parágrafo 2 del artículo 256 del
Estatuto Tributario, efectivamente realizadas en el año. El
Gobierno nacional definirá mediante reglamento que un
porcentaje específico del monto máximo total de la
deducción de que trata el presente artículo y del descuento
de que trata el artículo 256 del Estatuto Tributario, se
invierta en proyectos de investigación, desarrollo
tecnológico e innovación en Pequeñas y medianas
empresas (Pymes).
Nueva versión de la norma Comentario
deberán ser destinados a la generación de nuevos
programas o instrumentos, o el fortalecimiento de la oferta
existente que beneficien a los emprendedores del país.
Estos recursos podrán ser destinados como capital semilla
para la consolidación e impulso de emprendimientos con
potencial de crecimiento y que hayan participado dentro de
los programas de consolidación de emprendimiento
ofrecidos por iNNpulsa Colombia o quien haga sus veces.
Estas donaciones no podrán ser destinadas a los gastos
de funcionamiento de la entidad. El Gobierno nacional
reglamentará el tratamiento previsto en este inciso.
Parágrafo 1. El Consejo Nacional de Beneficios
Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación (CNBT)
definirá anualmente un monto máximo total de la
deducción prevista en el presente artículo y del descuento
establecido en el artículo 256 del Estatuto Tributario y del
Crédito Fiscal por Inversiones en CTel, así como el monto
máximo anual que individualmente pueden solicitar las
empresas como deducción y descuento por inversiones o
donaciones de que trata el Parágrafo 2 del artículo 256 del
Estatuto Tributario, efectivamente realizadas en el año. El
Gobierno nacional definirá mediante reglamento que un
porcentaje específico del monto máximo total de la
deducción de que trata el presente artículo y del descuento
de que trata el artículo 256 del Estatuto Tributario, se
invierta en proyectos de investigación, desarrollo
tecnológico e innovación en Pequeñas y medianas
empresas (Pymes).
 Versión anterior de la norma
Cuando se presenten proyectos en CT+I que establezcan
inversiones superiores al monto señalado anteriormente,
el contribuyente podrá solicitar al CNBT la ampliación de
dicho tope, justificando los beneficios y la conveniencia del
mismo. En los casos de proyectos plurianuales, el monto
máximo establecido en este inciso se mantendrá vigente
durante los años de ejecución del proyecto calificado, sin
perjuicio de tomar en un año un valor superior, cuando el
CNBT establezca un monto superior al mismo para dicho
año.
Parágrafo 2. Los costos y gastos que dan lugar a la
deducción de que trata este artículo y al descuento del
artículo 256 del Estatuto Tributario, no podrán ser
capitalizados ni tomados como costo o deducción
nuevamente por el mismo contribuyente.
Parágrafo 3. Los contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios que hayan accedido al beneficio
contemplado en el artículo 158-1 del Estatuto Tributario
antes de 31 de diciembre de 2016 en un proyecto
plurianual, conservarán las condiciones previstas al
momento de obtener la aprobación por parte del CNBT
respecto del proyecto correspondiente. Las inversiones en
los proyectos de que trata este Parágrafo, no se someten
a lo previsto en el artículo 256 del Estatuto Tributario.
Nueva versión de la norma Comentario
Cuando se presenten proyectos en CT+I que establezcan
inversiones superiores al monto señalado anteriormente,
el contribuyente podrá solicitar al CNBT la ampliación de
dicho tope, justificando los beneficios y la conveniencia del
mismo. En los casos de proyectos plurianuales, el monto
máximo establecido en este inciso se mantendrá vigente
durante los años de ejecución del proyecto calificado, sin
perjuicio de tomar en un año un valor superior, cuando el
CNBT establezca un monto superior al mismo para dicho
año.
Parágrafo 2. Los costos y gastos que dan lugar a la
deducción de que trata este artículo y al descuento del
artículo 256 del Estatuto Tributario, no podrán ser
capitalizados ni tomados como costo o deducción
nuevamente por el mismo contribuyente.
Parágrafo 3. Los contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios que hayan accedido al beneficio
contemplado en el artículo 158-1 del Estatuto Tributario
antes de 31 de diciembre de 2016 en un proyecto
plurianual, conservarán las condiciones previstas al
momento de obtener la aprobación por parte del CNBT
respecto del proyecto correspondiente. Las inversiones en
los proyectos de que trata este Parágrafo, no se someten
a lo previsto en el artículo 256 del Estatuto Tributario.
 Versión anterior de la norma
Parágrafo 4. La deducción prevista por la remuneración
de personal con título de doctorado se causará cuando
dicho personal no esté vinculado a los proyectos a los que
hace mención el presente artículo en su primer inciso.
Artículo 211. Exención para empresas de servicios
públicos domiciliarios. <Artículo modificado por el
artículo 13 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el
siguiente:> Todas las entidades prestadoras de servicios
públicos son contribuyentes de los impuestos nacionales,
en los términos definidos por el Estatuto Tributario, con las
excepciones que se establecen a continuación.
<Decaimiento por cumplimiento del término para el
cual fue expedido> Las rentas provenientes de la
prestación de los servicios públicos domiciliarios de
acueducto, alcantarillado y las de aseo cuando sean
obtenidas por entidades oficiales o sociedades de
economía mixta, y las actividades complementarias de los
anteriores servicios determinadas en la Ley 142 de 1994,
están exentas del impuesto sobre la renta y
complementarios por un período de dos (2) años a partir
de la vigencia de esta ley, sobre las utilidades que
capitalicen o que apropien como reservas para la
rehabilitación, extensión y reposición de los sistemas, de
acuerdo con los siguientes porcentajes:
Para el año gravable 2001 80 % exento
Para el año gravable 2002 80 % exento
Nueva versión de la norma Comentario
Parágrafo 4. La deducción prevista por la remuneración
de personal con título de doctorado se causará cuando
dicho personal no esté vinculado a los proyectos a los que
hace mención el presente artículo en su primer inciso.
Artículo 211. Exención para empresas de servicios
públicos domiciliarios (modificado con artículo 40 de
la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020). Todas las
entidades prestadoras de servicios públicos son
contribuyentes de los impuestos nacionales, en los
términos definidos por el Estatuto Tributario, con las
excepciones que se establecen a continuación.
<Decaimiento por cumplimiento del término para el
cual fue expedido> Las rentas provenientes de la
prestación de los servicios públicos domiciliarios de
acueducto, alcantarillado y las de aseo cuando sean
obtenidas por entidades oficiales o sociedades de
economía mixta, y las actividades complementarias de los
anteriores servicios determinadas en la Ley 142 de 1994,
están exentas del impuesto sobre la renta y
complementarios por un período de dos (2) años a partir
de la vigencia de esta ley, sobre las utilidades que
capitalicen o que apropien como reservas para la
rehabilitación, extensión y reposición de los sistemas, de
acuerdo con los siguientes porcentajes:
Para el año gravable 2001 80 % exento
 Versión anterior de la norma
<Decaimiento por cumplimiento del término para el
cual fue expedido> Gozarán de esta exención, durante el
mismo período mencionado, las rentas provenientes de la
transmisión o distribución domiciliaria de energía eléctrica.
Para tal efecto, las rentas de la generación y de la
distribución deberán estar debidamente separadas en la
contabilidad.
<Decaimiento por cumplimiento del término para el
cual fue expedido> Así mismo, las rentas provenientes
de la generación de energía eléctrica, y las de los servicios
públicos domiciliarios de gas, y de telefonía local y su
actividad complementaria de telefonía móvil rural cuando
éstas sean obtenidas por entidades oficiales o sociedades
de economía mixta, estarán exentas del impuesto sobre la
renta y complementarios por un término de dos (2) años,
sobre las utilidades que capitalicen o que apropien como
reservas para la rehabilitación, extensión y reposición de
los sistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes:
Para el año gravable 2001 30 % exento
Para el año gravable 2002 10 % exento
Parágrafo 1. Para efectos de la sobretasa en el sector del
gas de que trata el numeral 89.5 del artículo 89 de la Ley
142 de 1994, se entenderá para todos los efectos que
dicha sobretasa será hasta del veinte por ciento (20%) del
costo económico del suministro en puerta de ciudad.
Nueva versión de la norma Comentario
Para el año gravable 2002 80 % exento
<Decaimiento por cumplimiento del término para el
cual fue expedido> Gozarán de esta exención, durante el
mismo período mencionado, las rentas provenientes de la
transmisión o distribución domiciliaria de energía eléctrica.
Para tal efecto, las rentas de la generación y de la
distribución deberán estar debidamente separadas en la
contabilidad.
<Decaimiento por cumplimiento del término para el
cual fue expedido> Así mismo, las rentas provenientes
de la generación de energía eléctrica, y las de los servicios
públicos domiciliarios de gas, y de telefonía local y su
actividad complementaria de telefonía móvil rural cuando
éstas sean obtenidas por entidades oficiales o sociedades
de economía mixta, estarán exentas del impuesto sobre la
renta y complementarios por un término de dos (2) años,
sobre las utilidades que capitalicen o que apropien como
reservas para la rehabilitación, extensión y reposición de
los sistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes:
Para el año gravable 2001 30% exento
Para el año gravable 2002 10% exento
Parágrafo 1. Para efectos de la sobretasa en el sector del
gas de que trata el numeral 89.5 del artículo 89 de la Ley
142 de 1994, se entenderá para todos los efectos que
dicha sobretasa será hasta del veinte por ciento (20%) del
costo económico del suministro en puerta de ciudad.
 Versión anterior de la norma
Parágrafo 2. <Ver Notas del Editor> <Parágrafo
modificado por el artículo 2 de la Ley 1430 de 2010. El
nuevo texto es el siguiente:> Para los efectos de la
sobretasa o contribución especial en el sector eléctrico de
que trata el artículo 47 de la Ley 143 de 1994, se aplicará
para los usuarios industriales, para los usuarios
residenciales de los estratos 5 y 6, y para los usuarios
comerciales, el veinte por ciento (20 %) del costo de
prestación del servicio.
Los usuarios industriales tendrán derecho a descontar del
impuesto de renta a cargo por el año gravable 2011, el
cincuenta por ciento (50 %) del valor total de la sobretasa
a que se refiere el presente parágrafo. La aplicación del
descuento aquí previsto excluye la posibilidad de solicitar
la sobretasa como deducible de la renta bruta.
A partir del año 2012, dichos usuarios no serán sujetos del
cobro de esta sobretasa. Así mismo, el gobierno
establecerá quién es el usuario industrial beneficiario del
descuento y sujeto de la presente sobretasa.
Parágrafo 3. <sic> <Parágrafo adicionado por el
artículo 2 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:> Para los efectos del parágrafo anterior, el
Gobierno Nacional reglamentará las condiciones
necesarias para que los prestadores de los servicios
públicos, a que se refiere el presente artículo, garanticen
Nueva versión de la norma Comentario
Parágrafo 2. <Ver Notas del Editor> <Parágrafo
modificado por el artículo 2 de la Ley 1430 de 2010. El
nuevo texto es el siguiente:> Para los efectos de la
sobretasa o contribución especial en el sector eléctrico de
que trata el artículo 47 de la Ley 143 de 1994, se aplicará
para los usuarios industriales, para los usuarios
residenciales de los estratos 5 y 6, y para los usuarios
comerciales, el veinte por ciento (20 %) del costo de
prestación del servicio.
Los usuarios industriales tendrán derecho a descontar del
impuesto de renta a cargo por el año gravable 2011, el
cincuenta por ciento (50 %) del valor total de la sobretasa
a que se refiere el presente parágrafo. La aplicación del
descuento aquí previsto excluye la posibilidad de solicitar
la sobretasa como deducible de la renta bruta.
A partir del año 2012, dichos usuarios no serán sujetos del
cobro de esta sobretasa. Así mismo, el gobierno
establecerá quién es el usuario industrial beneficiario del
descuento y sujeto de la presente sobretasa.
Parágrafo 3. <sic> <Parágrafo adicionado por el
artículo 2 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:> Para los efectos del parágrafo anterior, el
Gobierno Nacional reglamentará las condiciones
necesarias para que los prestadores de los servicios
públicos, a que se refiere el presente artículo, garanticen
 Versión anterior de la norma
un adecuado control, entre las distintas clases de usuarios
del servicio de energía eléctrica.
Parágrafo 3. Se entiende que los beneficios previstos en
este artículo también serán aplicables, con los porcentajes
y el cronograma consagrados en el mismo, a los
excedentes o utilidades que transfieran a la nación las
empresas de servicios públicos domiciliarios.
PARAGRAFO 4o. <Porcentaje de renta exenta
modificado por el artículo 5 de la Ley 863 de 2003, ver
Nota de Vigencia. El texto de este Artículo,
correspondiente a la modificación introducida por el
artículo 13 de la Ley 633 de 2000 es el siguiente:> Las
empresas generadoras que se establezcan para prestar el
servicio público con la finalidad exclusiva de generar y
comercializar energía eléctrica con base en el
aprovechamiento del recurso hídrico y de capacidad
instalada inferior a veinticinco mil (25.000) kilovatios,
estarán exentas del impuesto de renta y complementarios
por un término de quince (15) años a partir de la vigencia
de esta ley. Esta exención debe ser concordante con la
retención en la fuente en lo referente a las entidades no
sujetas a retención.
Parágrafo 5. Los costos que impliquen para las Empresas
de Servicios Públicos Domiciliarios, la reducción de los
porcentajes de exención señalados en este artículo, no
Nueva versión de la norma Comentario
un adecuado control, entre las distintas clases de usuarios
del servicio de energía eléctrica.
Parágrafo 3. Se entiende que los beneficios previstos en
este artículo también serán aplicables, con los porcentajes
y el cronograma consagrados en el mismo, a los
excedentes o utilidades que transfieran a la nación las
empresas de servicios públicos domiciliarios.
PARAGRAFO 4o. <Porcentaje de renta exenta
modificado por el artículo 5 de la Ley 863 de 2003, ver
Nota de Vigencia. El texto de este Artículo,
correspondiente a la modificación introducida por el
artículo 13 de la Ley 633 de 2000 es el siguiente:> Las
empresas generadoras que se establezcan para prestar el
servicio público con la finalidad exclusiva de generar y
comercializar energía eléctrica con base en el
aprovechamiento del recurso hídrico y de capacidad
instalada inferior a veinticinco mil (25.000) kilovatios,
estarán exentas del impuesto de renta y complementarios
por un término de quince (15) años a partir de la vigencia
de esta ley. Esta exención debe ser concordante con la
retención en la fuente en lo referente a las entidades no
sujetas a retención.
Parágrafo 5. Los costos que impliquen para las Empresas
de Servicios Públicos Domiciliarios, la reducción de los
porcentajes de exención señalados en este artículo, no
 Versión anterior de la norma
podrán afectar las tarifas aplicables a los usuarios de los
mencionados servicios.
Parágrafo transitorio. <Parágrafo adicionado por el
artículo 1 del Decreto Legislativo 799 de junio 4 de 2020.
El nuevo texto es el siguiente:> Suspéndase
transitoriamente, hasta el 31 de diciembre de 2020, el pago
de la sobretasa o contribución especial en el sector
eléctrico de que trata el parágrafo 2 del artículo 211 del
Estatuto Tributario para los prestadores de servicios
turísticos con inscripción activa y vigente en el Registro
Nacional de Turismo y que desarrollen como actividad
económica principal las descritas a continuación:
5511 Alojamiento en hoteles
5512 Alojamiento en apartahoteles
5513 Alojamiento en centros vacacionales
5514 Alojamiento rural
5519 Otros tipos de alojamientos para visitantes
9321 Actividades de parques de atracciones y parques
temáticos
9329 Otras actividades recreativas y de esparcimiento
n.c.p.
Para la aplicación del beneficio, el usuario prestador de
servicios turísticos deberá desarrollar la actividad turística
en establecimiento de comercio abierto al público,
Nueva versión de la norma Comentario
podrán afectar las tarifas aplicables a los usuarios de los
mencionados servicios.
Parágrafo transitorio. Los prestadores de servicios
turísticos con inscripción activa y vigente en el Registro
Nacional de Turismo, que desarrollen como actividad
económica principal alguna de las descritas a
continuación, estarán exentos transitoriamente, hasta el
31 de diciembre de 2021, del pago de la sobretasa o
contribución especial en el sector eléctrico del que trata el
parágrafo 2 del presente artículo:
5511 Alojamiento en hoteles
5512 Alojamiento en apartahoteles
5513 Alojamiento en centros vacacionales
5514 Alojamiento rural
5519 Otros tipos de alojamientos para visitantes
8230 La organización, promoción y/o gestión de
acontecimientos tales como exposiciones
empresariales o comerciales, convenciones,
conferencias y reuniones, estén incluidas o no la
gestión de esas instalaciones y la dotación de
personal necesario para su funcionamiento.
9321 Actividades de parques de atracciones y parques
temáticos
 Versión anterior de la norma
debidamente acreditado mediante su inscripción en el
Registro Mercantil.
Artículo 240. Tarifa general para personas jurídicas. La
tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las
sociedades nacionales y sus asimiladas, los
establecimientos permanentes de entidades del exterior y
las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en
el país, obligadas a presentar la declaración anual del
impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta
y dos por ciento (32 %) para el año gravable 2020, treinta
y uno por ciento (31 %) para el año gravable 2021 y del
treinta por ciento (30 %) a partir del año gravable 2022.
Parágrafo 1. A partir de 2017 las rentas a las que se
referían los numerales 3, 4 y 5 del artículo 207-2 del
Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 1o de la
Ley 939 de 2004 estarán gravadas con el impuesto sobre
la renta y complementarios a la tarifa del 9 % por el término
durante el que se concedió la renta exenta inicialmente,
siempre que se haya cumplido con las condiciones
previstas en su momento para acceder a ellas.
Nueva versión de la norma Comentario
Para la aplicación del beneficio, el usuario prestador de
servicios turísticos deberá desarrollar la actividad turística
en establecimiento de comercio abierto al público,
debidamente acreditado mediante su inscripción en el
Registro Mercantil.
Artículo 240. Tarifa general para personas jurídicas
(modificado con artículo 41 de la Ley 2068 de
diciembre 31 de 2020). La tarifa general del impuesto
sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos permanentes de
entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras
con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la
declaración anual del impuesto sobre la renta y
complementarios, será del treinta y dos por ciento (32%)
para el año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%)
para el año gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a
partir del año gravable 2022.
Parágrafo 1. A partir de 2017 las rentas a las que se
referían los numerales 3, 4 y 5 del artículo 207-2del
Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 1 de la
Ley 939 de 2004 estarán gravadas con el impuesto sobre
la renta y complementarios a la tarifa del 9 % por el término
durante el que se concedió la renta exenta inicialmente,
siempre que se haya cumplido con las condiciones
previstas en su momento para acceder a ellas.
 Versión anterior de la norma
Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una
renovación o extensión de los beneficios previstos en los
artículos mencionados en este parágrafo.
Parágrafo 2. Estarán gravadas a la tarifa del 9 % las
rentas obtenidas por las empresas industriales y
comerciales del Estado y las sociedades de economía
mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las
cuales la participación del Estado sea superior del 90 %
que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y
alcoholes.
Parágrafo 3. Las personas jurídicas contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan
accedido a la fecha de entrada en vigencia de esta ley al
tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las
siguientes reglas:
1. El beneficio de la progresividad para aquellos
contribuyentes que hayan accedido al mismo, no se
extenderá con ocasión de lo aquí previsto.
2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los
contribuyentes que hayan accedido al beneficio liquidarán
el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este
parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de la actividad económica.
Nueva versión de la norma Comentario
Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una
renovación o extensión de los beneficios previstos en los
artículos mencionados en este parágrafo.
Parágrafo 2. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas
obtenidas por las empresas industriales y comerciales del
Estado y las sociedades de economía mixta del orden
Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la
participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan
los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
Parágrafo 3. Las personas jurídicas contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan
accedido a la fecha de entrada en vigencia de esta ley al
tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las
siguientes reglas:
1. El beneficio de la progresividad para aquellos
contribuyentes que hayan accedido al mismo, no se
extenderá con ocasión de lo aquí previsto.
2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los
contribuyentes que hayan accedido al beneficio liquidarán
el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este
parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de la actividad económica.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y
que durante ese tiempo hayan incurrido en pérdidas
fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el
impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este
parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de operaciones en los que no
hayan incurrido en pérdidas fiscales.
3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y
que durante ese tiempo hayan incurrido en pérdidas
fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el
impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este
parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de operaciones en los que no
hayan incurrido en pérdidas fiscales.

4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y
que durante ese tiempo únicamente hayan incurrido en
pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando
la tabla del numeral 5 de este parágrafo desde el año
gravable en que obtengan rentas líquidas gravables, que,
en todo caso, no podrá ser superior a 5 años.
4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y
que durante ese tiempo únicamente hayan incurrido en
pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando
la tabla del numeral 5 de este parágrafo desde el año
gravable en que obtengan rentas líquidas gravables, que,
en todo caso, no podrá ser superior a 5 años.

5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades 5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades
constituidas bajo la Ley 1429 de 2010: constituidas bajo la Ley 1429 de 2010:

Año Tarifa Año Tarifa

Primer año 9%+(TG-9%)*0 Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo 9%+(TG-9%)*0 Segundo 9%+(TG-9%)*0
año año
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25 Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50 Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75 Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y TG Sexto año y TG
siguientes siguientes
 Versión anterior de la norma
TG = Tarifa general de renta para el
año gravable.
6. El cambio en la composición accionaria de estas
sociedades, con posterioridad a la entrada en vigencia de
la presente ley, implica la pérdida del tratamiento
preferencial y se someten a la tarifa general prevista en
este artículo.
Parágrafo 4. La tarifa del impuesto sobre la renta y
complementarios aplicable a las empresas editoriales
constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya
actividad económica y objeto social sea exclusivamente la
edición de libros, revistas, folletos o coleccionables
seriados de carácter científico o cultural, en los términos
de la Ley 98 de 1993, será del 9 %.
PARÁGRAFO 5. Las siguientes rentas estarán gravadas
a la tarifa del 9 %:
a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se
construyan en municipios de hasta doscientos mil
habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente
a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años
siguientes a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943
de 2018, por un término de 20 años;
b) Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o
amplíen en municipios de hasta doscientos mil habitantes,
Nueva versión de la norma Comentario
TG = Tarifa general de renta para el
año gravable.
6. El cambio en la composición accionaria de estas
sociedades, con posterioridad a la entrada en vigencia de
la presente ley, implica la pérdida del tratamiento
preferencial y se someten a la tarifa general prevista en
este artículo.
Parágrafo 4. La tarifa del impuesto sobre la renta y
complementarios aplicable a las empresas editoriales
constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya
actividad económica y objeto social sea exclusivamente la
edición de libros, revistas, folletos o coleccionables
seriados de carácter científico o cultural, en los términos
de la Ley 98 de 1993, será del 9%.
PARÁGRAFO 5o. Las siguientes rentas estarán gravadas
a la tarifa del 9 %:
a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se
construyan en municipios de hasta doscientos mil
habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente
a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años
siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente
ley, por un término de 20 años.
b) Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o
amplíen en municipios de hasta doscientos mil habitantes,
 Versión anterior de la norma
tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes
a la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018, por un
término de 20 años. El tratamiento previsto en este
numeral, corresponderá a la proporción que represente el
valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal
del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se
requiere aprobación previa del proyecto por parte de la
Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal
del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado;
c) A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en
nuevos hoteles que se construyan en municipios de igual
o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo
certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de
2018, dentro de los cuatro (4) años siguientes a partir de
la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018, por un
término de diez (10) años.
d. A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en
hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de
igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo
certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de
2018, dentro de los cuatro (4) años siguientes a la entrada
en vigencia de la Ley 1943 de 2018, por un término de
diez (10) años, siempre y cuando el valor de la
remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta
por ciento (50 %) del valor de adquisición del inmueble
remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas del
Nueva versión de la norma Comentario
tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes
a la entrada en vigencia de la presente ley, por un término
de 20 años. El tratamiento previsto en este numeral,
corresponderá a la proporción que represente el valor de
la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del
inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se
requiere aprobación previa del proyecto por parte de la
Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal
del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado.
c) Los servicios prestados en nuevos hoteles que se
construyan en municipios de igual o superior a doscientos
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad
competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los seis
(6) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la
presente ley, por un término de diez (10) años.
d. Los servicios prestados en hoteles que se remodelen
y/o amplíen en municipios de igual o superior a doscientos
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad
competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los seis
(6) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente
ley, por un término de diez (10) años, siempre y cuando el
valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior al
cincuenta por ciento (50 %) del valor de adquisición del
inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas
del artículo 90 de este Estatuto. Para efectos de la
remodelación y/o ampliación, se requiere aprobación
 Versión anterior de la norma
artículo 90 de este Estatuto. Para efectos de la
remodelación y/o ampliación, se requiere aprobación
previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en
su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
inmueble remodelado y/o ampliado.
e. Las rentas exentas a las que tengan derecho las
personas naturales que presten servicios hoteleros
conforme a la legislación vigente en el momento de la
construcción de nuevos hoteles, remodelación y/o
ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes
previstas en el numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto.
f. A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de
parques temáticos, nuevos proyectos de parques de
ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que
se construyan en municipios de hasta 200.000 habitantes,
tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2018, dentro de los diez (10) años siguientes
a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018
por un término de veinte (20) años.
g. A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos
de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de
ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que
se construyan en municipios de igual o superior a 200.000
habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente
a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) años
Nueva versión de la norma Comentario
previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en
su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
inmueble remodelado y/o ampliado.
e. Las rentas exentas a las que tengan derecho las
personas naturales que presten servicios hoteleros
conforme a la legislación vigente en el momento de la
construcción de nuevos hoteles, remodelación y/o
ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes
previstas en el numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto.
f. Los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos
proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y
nuevos muelles náuticos, que se construyan en municipios
de hasta 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la
autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro
de los diez (10) años siguientes a partir de la entrada en
vigencia de la Ley 1943 de 2018 por un término de veinte
(20) años.
g. Los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos
proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y
nuevos muelles náuticos, que se construyan en municipios
de igual o superior a 200.000 habitantes, tal y como lo
certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de
2018, dentro de los seis (6) años siguientes a partir de la
entrada en vigencia de la presente ley, por un término de
diez (10) años.
 Versión anterior de la norma
siguientes a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943
de 2018, por un término de diez (10) años.
h. Lo previsto en este parágrafo no será aplicable a
moteles y residencias.
i. A partir del 1 de Enero de 2020, los servicios prestados
en parques temáticos, que se remodelen y/o amplíen,
dentro de los cuatro (4) años siguientes a la entrada en
vigencia de la presente Ley, por un término de diez (10)
años, siempre y cuando el valor de la remodelación y/o
ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50 %)
de sus activos. Los activos se deberán valorar conforme al
artículo 90 del Estatuto Tributario. Dicha remodelación y/o
ampliación debe estar autorizada por la Curaduría Urbana
o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
parque temático.
Nueva versión de la norma Comentario
h. Lo previsto en este parágrafo no será aplicable a
moteles y residencias.
i. Los servicios prestados en parques temáticos, que se
remodelen y/o amplíen, dentro de los seis (6) años
siguientes a la entrada en vigencia de la presente Ley, por
un término de diez (10) años, siempre y cuando el valor de
la remodelación y/o ampliación no sea inferior al treinta y
tres por ciento (33 %) de sus activos. Los activos se
deberán valorar conforme al artículo 90 del Estatuto
Tributario. Dicha remodelación y/o ampliación debe estar
autorizada por la Curaduría Urbana o en su defecto de la
Alcaldía Municipal del domicilio del parque temático.
j. Los servicios de cuidados, alimentación, enfermería,
fisioterapia, recuperación y demás servicios prestados en
centros de asistencia para turista adulto mayor, que hayan
iniciado operaciones entre los años 2020 y 2026 o en estos
plazos acrediten un avance de obra de por lo menos el
51% del proyecto, e inicien operaciones a más tardar el 31
de diciembre de 2016. La tarifa preferencial aplicará por el
término de diez (10) años, contados a partir del inicio de
operaciones del centro.
k. Los servicios de cuidados, alimentación, enfermería,
alojamiento, fisioterapia recuperación y demás servicios
asistenciales prestados en centros de asistencia para
Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

turista adulto mayor, que hayan iniciado operaciones antes

del 1 de enero de 2020, siempre y cuando acrediten haber
realizado remodelaciones y/o ampliaciones durante los
años gravables 2020 a 2026 y que el valor de la
remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta
por ciento (50%) del valor de adquisición del inmueble
remodelado y/o ampliado, conforme a la reglas del artículo
90 del Estatuto Tributario. El tratamiento previsto en este
literal corresponderá a la proporción que represente el
valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal
del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se
requiere aprobación previa del proyecto por parte de la
Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal
del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. La
tarifa preferencial se aplicará por el término de diez (10)
años, contados a partir de la finalización de la
remodelación de centro de asistencia para turista adulto
mayor, que no podrá ir más allá del 3 de diciembre de
2026.

Para acceder a la tarifa preferencial establecida en los

literales j y k del presente artículo, los centros de asistencia
para turista adulto mayor deberán contar con una inversión
mínima, entre propiedad, planta y equipo, de trescientas
sesenta y cinco mil (365.000) UVT, contar con un mínimo
de 45 unidades habitacionales, y cumplir con las
siguientes condiciones:
Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

1. El uso del suelo en el que se desarrolle la construcción

del centro de asistencia para turista adulto mayor deberá
ser dotacional o institucional.

2. El centro de asistencia para turista adulto mayor

deberá ser edificado bajo una sola matrícula
inmobiliaria. No se permitirá la venta de unidades
inmobiliarias independientes. Estará permitida la venta
de derecho fiduciarios y/o participaciones accionarias, o
en el fondo de capital o de inversión colectiva, según sea
el caso, siempre y cuando el proyecto sea u único
inmueble.

l. Las utilidades en la primera enajenación de predios,

inmuebles o unidades inmobiliarias que sean nuevas
construcciones, por el término de diez (10) años, siempre
que se realice una inversión mínima entre propiedad,
planta y equipo de trescientos sesenta y cinco mil
(365.000) unidades de valor tributario (UVT), se construya
un mínimo de 45 unidades habitacionales y se inicien
operaciones entre los años 2020 y 2026. El uso podrá ser
aprobado en las licencias de construcción bajo cualquier
denominación o clasificación pero la destinación
específica deberá ser vivienda para personas de la tercera
edad, lo cual implica la prestación de los servicios
complementarios de cuidados, alimentación enfermería,
fisioterapia, recuperación y demás que sean necesarios
para el bienestar de las personas de la tercera edad.
 Versión anterior de la norma
Parágrafo 6. Derogado.
Parágrafo 7: Las entidades financieras deberán liquidar
unos puntos adicionales al impuesto de renta y
complementarios durante los siguientes periodos
gravables:
1. Para el año gravable 2020, adicionales, de cuatro (4)
puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto,
siendo en total del treinta y seis por ciento (36%).
2. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3)
puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto,
siendo en total del treinta y cuatro por ciento (34%).
Nueva versión de la norma Comentario
Cuando se apruebe por parte del Ministerio de Comercio
Industria y Turismo proyectos turísticos especiales de que
trata el artículo 18 de la Ley 300 de 1996 modificado por el
artículo 264 de la Ley 1955 de 2019, los servicios
construcciones y proyectos que gozan del beneficio
tributario previsto en este artículo, deberán cumplir con las
condiciones y plazos para iniciar operaciones previstos en
el correspondiente proyecto turístico especial.
Para los efectos de los literales j, k y I del parágrafo S se
entenderán come adulto mayor a las personas iguales o
mayores a sesenta (60) años de edad.
Parágrafo 6. Derogado.
Parágrafo 7: Las entidades financieras deberán liquidar
unos puntos adicionales al impuesto de renta y
complementarios durante los siguientes periodos
gravables:
1. Para el año gravable 2020, adicionales, de cuatro (4)
puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto,
siendo en total del treinta y seis por ciento (36%).
2. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3)
puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto,
siendo en total del treinta y cuatro por ciento (34%).
 Versión anterior de la norma
3. Para el año gravable 2022, adicionales, de tres (3)
puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto,
siendo en total del treinta y tres por ciento (33%).
Los puntos adicionales de la que trata el presente
parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas que,
en el año gravable correspondiente, tengan una renta
gravable igual o superior a 120.000 UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta, para
los tres periodos gravables aplicables, a un anticipo del
cien por ciento (100 %) del valor de la misma, calculado
sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y
complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el
mencionado impuesto para el año gravable
inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del
impuesto sobre la renta y complementarios deberá
pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que
fije el reglamento.
Con el fin de contribuir al bienestar general y al
mejoramiento de la calidad de vida de la población, el
recaudo por concepto de la sobretasa de que trata este
parágrafo se destinará a la financiación de carreteras y
vías de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional
determinará las condiciones y la forma de asignación de
los recursos recaudados, así como el mecanismo para la
ejecución de los mismos.
Nueva versión de la norma Comentario
3. Para el año gravable 2022, adicionales, de tres (3)
puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto,
siendo en total del treinta y tres por ciento (33%).
Los puntos adicionales de la que trata el presente
parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas que,
en el año gravable correspondiente, tengan una renta
gravable igual o superior a 120.000 UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta, para
los tres periodos gravables aplicables, a un anticipo del
cien por ciento (100 %) del valor de la misma, calculado
sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y
complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el
mencionado impuesto para el año gravable
inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del
impuesto sobre la renta y complementarios deberá
pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que
fije el reglamento.
Con el fin de contribuir al bienestar general y al
mejoramiento de la calidad de vida de la población, el
recaudo por concepto de la sobretasa de que trata este
parágrafo se destinará a la financiación de carreteras y
vías de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional
determinará las condiciones y la forma de asignación de
los recursos recaudados, así como el mecanismo para la
ejecución de los mismos.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Parágrafo transitorio 1. Durante el año 2017, la tarifa

Parágrafo transitorio 1. Durante el año 2017, la tarifa general del impuesto sobre la renta será del 34 %.
general del impuesto sobre la renta será del 34 %.
Parágrafo transitorio 2. Los contribuyentes a que se
Parágrafo transitorio 2. Los contribuyentes a que se refiere este artículo también deberán liquidar una
refiere este artículo también deberán liquidar una sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios durante los siguientes períodos gravables:
durante los siguientes períodos gravables:
1. Para el año gravable 2017:
1. Para el año gravable 2017:
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2017
RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2017
Rangos base Tarifa Sobretasa
Rangos base Tarifa Sobretasa gravable en Marginal
gravable en Marginal pesos
pesos colombianos
colombianos
Límite inferior Límite
Límite inferior Límite superior
superior
0 <800.000.000 0% (Base
0 <800.000.000 0% (Base gravable)*0%
gravable)*0%
>=800.000.000 En adelante 6% (Base gravable-
>=800.000.000 En adelante 6% (Base gravable- 800.000.000)*6%
800.000.000)*6%
El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El
El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El
símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
símbolo (<) se entiende como menor que.
2. Para el año gravable 2018:
2. Para el año gravable 2018:
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2018 RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2018
Rangos base Tarifa Sobretasa Rangos base Tarifa Sobretasa
gravable en pesos Marginal gravable en pesos Marginal
colombianos colombianos

Límite inferior Límite Límite inferior Límite

superior superior
0 <800.000.000 0% (Base 0 <800.000.000 0% (Base
gravable)*0% gravable)*0%
>=800.000.000 En adelante 4% (Base gravable- >=800.000.000 En adelante 4% (Base gravable-
800.000.000)*4% 800.000.000)*4%
El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El
símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El
símbolo (<) se entiende como menor que. símbolo (<) se entiende como menor que.

La sobretasa de que trata este artículo está sujeta, para
los períodos gravables 2017 y 2018, a un anticipo del cien
por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre
la base gravable del impuesto sobre la renta y
complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el
mencionado impuesto para el año gravable
inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del
impuesto sobre la renta y complementarios deberá
pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que
fije el reglamento.
La sobretasa de que trata este artículo está sujeta, para
los períodos gravables 2017 y 2018, a un anticipo del cien
por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre
la base gravable del impuesto sobre la renta y
complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el
mencionado impuesto para el año gravable
inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del
impuesto sobre la renta y complementarios deberá
pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que
fije el reglamento.
 Versión anterior de la norma
Artículo 255. Descuento para inversiones realizadas
en control, conservación y mejoramiento del medio
ambiente. Las personas jurídicas que realicen
directamente inversiones en control, conservación y
mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a
descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% de
las inversiones que hayan realizado en el respectivo año
gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad
ambiental respectiva, en la cual deberá tenerse en cuenta
los beneficios ambientales directos asociados a dichas
inversiones. No darán derecho a descuento las
inversiones realizadas por mandato de una autoridad
ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por
la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.
parágrafo. El reglamento aplicable al artículo 158-2 del
Estatuto Tributario antes de la entrada en vigencia de la
presente ley, será aplicable a este artículo y la remisión
contenida en la Ley 1715 de 2014 al artículo 158-2 del
Estatuto Tributario, se entenderá hecha al presente
artículo.
Nueva versión de la norma Comentario
Artículo 255. Descuento para inversiones realizadas
en control, conservación y mejoramiento del medio
ambiente (modificado con artículo 42 de la Ley 2068 de
diciembre 31 de 2020). Las personas jurídicas que
realicen directamente inversiones en control, conservación
y mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a
descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25 %
de las inversiones que hayan realizado en el respectivo
año gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad
ambiental respectiva, en la cual deberá tenerse en cuenta
los beneficios ambientales directos asociados a dichas
inversiones. No darán derecho a descuento las
inversiones realizadas por mandato de una autoridad
ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por
la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.
Parágrafo. El reglamento aplicable al artículo 158-2 del
Estatuto Tributario antes de la entrada en vigencia de la
presente ley, será aplicable a este artículo y la remisión
contenida en la Ley 1715 de 2014 al artículo 158-2 del
Estatuto Tributario, se entenderá hecha al presente
artículo.
Parágrafo 2. Descuento para inversiones realizadas en
control, conservación y mejoramiento del medio ambiente
en actividades turísticas. Para efectos de acceder al
descuento para inversiones realizadas en control,
conservación y mejoramiento del medio ambiente se
Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

considerará inversión en mejoramiento ambiental la

adquisición de predios destinados a la ejecución de
actividades de conservación y restauración de recursos
naturales renovables, aun cuando en estos se desarrollen
actividades turísticas. Esto siempre y cuando la actividad
turística sea compatible con la conservación y restauración
de la diversidad biológica, los recursos naturales
renovables y el medio ambiente.

En estos casos, el área destinada al desarrollo de la

actividad turística será de hasta el 20% del total del predio
adquirido, respetando lo que establezca el
correspondiente Plan de Ordenamiento Territorial, salvo
que se trate de un proyecto turístico especial de los que
trata el artículo 264 de la Ley 1955 de 2019, 'caso en el
cual el respectivo plan maestro que apruebe el proyecto
turístico especial definirá el porcentaje correspondiente
que, en todo caso, no podrá ser superior al 35 %.

También darán derecho al descuento aquellas inversiones

en el marco de proyectos encaminados al desarrollo de
productos o atractivos turísticos, que contribuyan a la
preservación y restauración de la diversidad biológica, los
recursos naturales renovables y del medio ambiente.

Para efectos de reglamentar los beneficios tributarios

aplicables al sector turístico, relacionados con la
adquisición de bienes, equipos o maquinaria destinados a
proyectos, programas o actividades que tengan como
 Versión anterior de la norma
Artículo 256. Descuento para inversiones realizadas
en investigación, desarrollo tecnológico o en investigación, desarrollo tecnológico o innovación
innovación. Las personas que realicen inversiones en
proyectos calificados por el Consejo Nacional de
Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología en
Innovación como de investigación, desarrollo tecnológico
o innovación, de acuerdo con los criterios y condiciones
definidas por dicho Consejo, tendrán derecho a descontar
de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% del valor
invertido en dichos proyectos en el período gravable en
que se realizó la inversión.
Las inversiones de que trata este artículo, podrán ser
realizadas a través de los actores reconocidos por
Colciencias de acuerdo con la normatividad vigente. El
Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, definirá los
procedimientos de control, seguimiento y evaluación de los
proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la
divulgación de los resultados de los proyectos calificados,
sin perjuicio de la aplicación de las normas sobre
propiedad intelectual, y que además servirán de
mecanismo de control de la inversión de los recursos.
Nueva versión de la norma Comentario
objeto el consumo sostenible, se podrán suscribir
convenios con las autoridades ambientales del orden
nacional o local.
Artículo 256. Descuento para inversiones realizadas iNNpulsa es un fondo
de modernización para
(modificado con artículo 41 Ley 2069 de diciembre 30 las micro, pequeñas y
de 2020). Las personas que realicen inversiones en medianas empresas,
proyectos calificados por el Consejo Nacional de creado con el artículo
Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología en 13 de la Ley 1753 de
Innovación como de investigación, desarrollo tecnológico junio de 2015 (Plan
o innovación, de acuerdo con los criterios y condiciones nacional de desarrollo
definidas por dicho Consejo, tendrán derecho a descontar años 2014 a 2018).
de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% del valor Esa norma fue
invertido en dichos proyectos en el período gravable en también modificada
que se realizó la inversión. con el artículo 46 de la
Las inversiones de que trata este artículo, podrán ser misma Ley 2069 de
realizadas a través de los actores reconocidos por diciembre 30 de 2020
Colciencias de acuerdo con la normatividad vigente. El
Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, definirá los
procedimientos de control, seguimiento y evaluación de los
proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la
divulgación de los resultados de los proyectos calificados,
sin perjuicio de la aplicación de las normas sobre
propiedad intelectual, y que además servirán de
mecanismo de control de la inversión de los recursos.
 Versión anterior de la norma
Parágrafo 1. Para que proceda el descuento de que trata
el presente artículo, al calificar el proyecto se deberán
tener en cuenta criterios de impacto ambiental.
Parágrafo 2. El mismo tratamiento previsto en este
artículo será aplicable en los siguientes casos: i) a las
donaciones hechas a programas creados por las
instituciones de educación superior, o del Instituto
Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en
el Exterior (Icetex) dirigidas a programas de becas o
créditos condonables que sean aprobados por el Ministerio
de Educación Nacional y que beneficien a estudiantes de
estratos 1, 2 y 3 a través de becas de estudio total o parcial
o créditos condonables que podrán incluir manutención,
hospedaje, transporte, matrícula, útiles y libros de acuerdo
a la reglamentación expedida por el Gobierno nacional
respecto de las condiciones de asignación y
funcionamiento de los programas de becas y créditos
condonables a los que se refiere el presente artículo, ii) a
las donaciones recibidas por el Fondo Nacional de
Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la
Innovación, Fondo Francisco José de Caldas, y que sean
destinadas al financiamiento de Programas y/o Proyectos
de Ciencia, Tecnología e Innovación, de acuerdo con los
criterios y las condiciones señaladas por el Consejo
Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología
e Innovación (CNBT), y iii) a la remuneración
correspondiente a la vinculación de personal con título de
doctorado en las empresas contribuyentes de renta, que
Nueva versión de la norma Comentario
Parágrafo 1. Para que proceda el descuento de que trata
el presente artículo, al calificar el proyecto se deberán
tener en cuenta criterios de impacto ambiental.
Parágrafo 2. El mismo tratamiento previsto en este
artículo será aplicable en los siguientes casos: i) a las
donaciones hechas a programas creados por las
instituciones de educación superior, o del Instituto
Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en
el Exterior (Icetex) dirigidas a programas de becas o
créditos condonables que sean aprobados por el Ministerio
de Educación Nacional y que beneficien a estudiantes de
estratos 1, 2 y 3 a través de becas de estudio total o parcial
o créditos condonables que podrán incluir manutención,
hospedaje, transporte, matrícula, útiles y libros de acuerdo
a la reglamentación expedida por el Gobierno nacional
respecto de las condiciones de asignación y
funcionamiento de los programas de becas y créditos
condonables a los que se refiere el presente artículo, ii) a
las donaciones recibidas por el Fondo Nacional de
Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la
Innovación, Fondo Francisco José de Caldas, y que sean
destinadas al financiamiento de Programas y/o Proyectos
de Ciencia, Tecnología e Innovación, de acuerdo con los
criterios y las condiciones señaladas por el Consejo
Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología
e Innovación (CNBT), y iii) a la remuneración
correspondiente a la vinculación de personal con título de
doctorado en las empresas contribuyentes de renta, que
 Versión anterior de la norma
se realice con posterioridad a la expedición de la presente
ley, siempre y cuando se cumplan con los criterios y
condiciones definidos por el CNBT para tal fin y su
vinculación esté asociada al desarrollo de actividades de
I+D+i. Para el caso de títulos de Doctorado obtenidos en
el exterior, se deberán cumplir los requisitos de
convalidación previstos en la normatividad vigente, de
manera previa a su vinculación.
Parágrafo 3. El descuento previsto por la remuneración de
personal con título de doctorado se causará cuando dicho
personal no esté vinculado a los proyectos a los que hace
mención el presente artículo en su primer inciso.
Parágrafo 4. El descuento aquí previsto se somete a lo
establecido en los parágrafos 1 y 2 del artículo 158-1 del
Estatuto Tributario.
Artículo 392. Se efectúa sobre los pagos o abonos en
cuenta. Están sujetos a retención en la fuente los pagos o
Nueva versión de la norma Comentario
se realice con posterioridad a la expedición de la presente
ley, siempre y cuando se cumplan con los criterios y
condiciones definidos por el CNBT para tal fin y su
vinculación esté asociada al desarrollo de actividades de
I+D+i. Para el caso de títulos de Doctorado obtenidos en
el exterior, se deberán cumplir los requisitos de
convalidación previstos en la normatividad vigente, de
manera previa a su vinculación.
De igual manera, el tratamiento previsto en este artículo
será también aplicable a las donaciones a iNNpulsa que
realicen los contribuyentes del impuesto sobre la renta.
Dichos recursos deberán ser destinados en las
condiciones establecidas en el inciso tercero del artículo
158-1 de este Estatuto y de acuerdo con el reglamento que
para tal efecto expida el Gobierno nacional.
Parágrafo 3. El descuento previsto por la remuneración de
personal con título de doctorado se causará cuando dicho
personal no esté vinculado a los proyectos a los que hace
mención el presente artículo en su primer inciso.
Parágrafo 4. El descuento aquí previsto se somete a lo
establecido en los parágrafos 1 y 2 del artículo 158-1 del
Estatuto Tributario.
Artículo 392. Se efectúa sobre los pagos o abonos en
cuenta (modificado con artículo 16 de la Ley 2070 de
 Versión anterior de la norma
abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas y
sociedades de hecho por concepto de honorarios,
comisiones, servicios y arrendamientos.
Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones, y
arrendamientos, el Gobierno determinará mediante
decreto los porcentajes de retención, de acuerdo con lo
estipulado en el inciso anterior, sin que en ningún caso
sobrepasen el 20 % del respectivo pago. Tratándose de
servicios no profesionales, la tarifa no podrá sobrepasar el
15 % del respectivo pago o abono en cuenta.
La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y
comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados
a presentar declaración de renta y complementarios, es el
diez por ciento (10 %) del valor del correspondiente pago
o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicará a los pagos
o abonos en cuenta de los contratos de consultoría y a los
honorarios en los contratos de administración delegada.
La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes
obligados a declarar será la señalada por el Gobierno
Nacional.
La tarifa de retención en la fuente para los servicios
percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar
declaración de renta y complementarios, es del seis por
ciento (6 %) del valor del correspondiente pago o abono
en cuenta. La tarifa de retención en la fuente para los
Nueva versión de la norma Comentario
diciembre 31 de 2020). Están sujetos a retención en la
fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan las
personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de
honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones, y
arrendamientos, el Gobierno determinará mediante
decreto los porcentajes de retención, de acuerdo con lo
estipulado en el inciso anterior, sin que en ningún caso
sobrepasen el 2 0% del respectivo pago. Tratándose de
servicios no profesionales, la tarifa no podrá sobrepasar el
15 % del respectivo pago o abono en cuenta.
La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y
comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados
a presentar declaración de renta y complementarios, es el
diez por ciento (10 %) del valor del correspondiente pago
o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicará a los pagos
o abonos en cuenta de los contratos de consultoría y a los
honorarios en los contratos de administración delegada.
La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes
obligados a declarar será la señalada por el Gobierno
Nacional.
La tarifa de retención en la fuente para los servicios
percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar
declaración de renta y complementarios, es del seis por
ciento (6 %) del valor del correspondiente pago o abono
en cuenta. La tarifa de retención en la fuente para los
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

contribuyentes obligados a declarar será la señalada por contribuyentes obligados a declarar será la señalada por
el Gobierno Nacional. el Gobierno Nacional.

Los servicios integrales de salud que involucran servicios
calificados y no calificados, prestados a un usuario por
Instituciones Prestadoras de Salud, IPS, que comprenden
hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y
análisis de laboratorios clínicos, estarán sometidos a la
tarifa del dos por ciento (2 %).
Los servicios integrales de salud que involucran servicios
calificados y no calificados, prestados a un usuario por
Instituciones Prestadoras de Salud, IPS, que comprenden
hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y
análisis de laboratorios clínicos, estarán sometidos a la
tarifa del dos por ciento (2 %).

La tarifa de retención en la fuente a título de impuesto

sobre la renta, sobre los pagos o abonos en cuenta por
concepto de honorarios, comisiones y prestación de
servicios correspondientes a las veintisiete (27)
actividades de inclusión total de la Cuenta Satélite de
Cultura y Economía Naranja del Departamento
Administrativo Nacional de Estadística -DANE que se
mencionan a continuación, será del cuatro por ciento
(4%):

# Descripción CIIU 4 AC Área

1 Producción de 1820 Industrias
copias a partir de culturales
grabaciones
originales
2 Fabricación de 3220 Industrias
instrumentos culturales
musicales
Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

3 Edición de libros 5811 Industrias

culturales
4 Edición de 5813 Industrias
periódicos, culturales
revistas y
publicaciones
periódicas
5 Actividades de 5911 Industrias
producción de culturales
películas
cinematográficas,
videos,
programas,
anuncios y
comerciales de
televisión
6 Actividades de 5912 Industrias
postproducción culturales
de películas
cinematográficas,
videos,
programas,
anuncios y
comerciales de
televisión
7 Actividades de 5913 Industrias
distribución de culturales
películas
cinematográficas,
Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

videos,
programas,
anuncios y
comerciales de
televisión
8 Actividades de 5914 Industrias
exhibición de culturales
películas
cinematográficas
y videos
9 Actividades de 5920 Industrias
grabación de culturales
sonido y edición
de música

10 Actividades de 6010 Industrias

programación y culturales
transmisión en el
servicio de
radiodifusión
sonora
11 Actividades de 6020 Industrias
programación y culturales
transmisión de
televisión
12 Publicidad 7310 Creaciones
funcionales
Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

13 Actividades 7410 Creaciones

especializadas funcionales
de diseño
14 Actividades de 7420 Artes y
fotografía patrimonio
15 Enseñanza 8553 Artes y
Cultural patrimonio
16 Creación literaria 9001 Artes y
patrimonio
17 Creación musical 9002 Artes y
patrimonio
18 Creación teatral 9003 Artes y
patrimonio
19 Creación 9004 Artes y
audiovisual patrimonio
20 Artes plásticas 9005 Artes y
visuales patrimonio
21 Actividades 9006 Artes y
teatrales patrimonio
22 Actividades de 9007 Artes y
espectáculos patrimonio
musicales en vivo
23 Otras actividades 9008 Artes y
de espectáculos patrimonio
en vivo
24 Actividades de 9101 Artes y
bibliotecas y patrimonio
archivos
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

25 Actividades y 9102 Artes y

funcionamiento patrimonio
de museos,
conservación de
edificios
históricos
26 Actividades de 9103 Artes y
jardines patrimonio
botánicos,
zoológicos y
reservas
naturales
27 Actividades de 9321 Artes y
parques de patrimonio
atracciones y
parques
temáticos

Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto. Los
siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por
consiguiente su venta o importación no causa el impuesto
sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura
arancelaria Andina vigente:
Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto
(modificado con artículo 14 de la Ley 2069 de
diciembre 31 de 2020) Los siguientes bienes se hallan
excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o
importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para
tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Andina
vigente:
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Animales vivos de la especie Animales vivos de la especie

01.03 01.03
porcina. porcina.

Animales vivos de las especies Animales vivos de las especies

01.04 01.04
ovina o caprina. ovina o caprina.

Gallos, gallinas, patos, gansos, Gallos, gallinas, patos, gansos,

pavos (gallipavos) y pintadas, de las pavos (gallipavos) y pintadas, de las
01.05 01.05
especies domésticas, vivos. especies domésticas, vivos.

01.06 Los demás animales vivos. 01.06 Los demás animales vivos.

Peces vivos, excepto los peces Peces vivos, excepto los peces
ornamentales de las posiciones ornamentales de las posiciones
03.01 03.01
03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00 03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00

03.03.41.00.00 Albacoras o atunes blancos 03.03.41.00.00 Albacoras o atunes blancos

03.03.42.00.00 Atunes de aleta amarilla (rabiles) 03.03.42.00.00 Atunes de aleta amarilla (rabiles)

Atunes comunes o de aleta azul, del Atunes comunes o de aleta azul, del
03.03.45.00.00 03.03.45.00.00
Atlántico y del Pacífico Atlántico y del Pacífico

Pescado seco, salado o en Pescado seco, salado o en

03.05 salmuera, pescado ahumado, 03.05 salmuera, pescado ahumado,
incluso cocido antes o durante el incluso cocido antes o durante el
 Versión anterior de la norma
ahumado, harina, polvo y «pellets»
de pescado, aptos para la
alimentación humana.
Productos constituidos por los
04.04.90.00.00 componentes naturales de la leche
04.09 Miel natural
05.11.10.00.00 Semen de Bovino
Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces
y bulbos tuberosos, turiones y
rizomas, en reposo vegetativo, en
06.01
vegetación o en flor, plantas y raíces
de achicoria, excepto las raíces de
la partida 12.12.
Las demás plantas vivas (incluidas
06.02.90.90.00 sus raíces), esquejes e injertos;
micelios.
Plántulas para la siembra, incluso de
06.02.20.00.00
especies forestales maderables.
Nueva versión de la norma Comentario
ahumado, harina, polvo y «pellets»
de pescado, aptos para la
alimentación humana.
Productos constituidos por los
04.04.90.00.00 componentes naturales de la leche
04.09 Miel natural
05.11.10.00.00 Semen de Bovino
Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces
y bulbos tuberosos, turiones y
rizomas, en reposo vegetativo, en
06.01
vegetación o en flor, plantas y raíces
de achicoria, excepto las raíces de
la partida 12.12.
Las demás plantas vivas (incluidas
06.02.90.90.00 sus raíces), esquejes e injertos;
micelios.
Plántulas para la siembra, incluso de
06.02.20.00.00
especies forestales maderables.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Papas (patatas) frescas o Papas (patatas) frescas o

07.01 07.01
refrigeradas. refrigeradas.

07.02 Tomates frescos o refrigerados. 07.02 Tomates frescos o refrigerados.

Cebollas, chalotes, ajos, puerros y Cebollas, chalotes, ajos, puerros y

07.03 demás hortalizas aliáceas, frescos o 07.03 demás hortalizas aliáceas, frescos o
refrigerados. refrigerados.

Coles, incluidos los repollos, Coles, incluidos los repollos,

coliflores, coles rizadas, colinabos y coliflores, coles rizadas, colinabos y
07.04 productos comestibles similares del 07.04 productos comestibles similares del
género Brassica, frescos o género Brassica, frescos o
refrigerados. refrigerados.

Lechugas (Lactuca sativa) y Lechugas (Lactuca sativa) y

achicorias, comprendidas la achicorias, comprendidas la
escarola y la endibia escarola y la endibia
07.05 07.05
(Cichoriumspp.), frescas o (Cichoriumspp.), frescas o
refrigeradas. refrigeradas.

Zanahorias, nabos, remolachas Zanahorias, nabos, remolachas

para ensalada, salsifies, apionabos, para ensalada, salsifies, apionabos,
07.06 rábanos y raíces comestibles 07.06 rábanos y raíces comestibles
similares, frescos o refrigerados. similares, frescos o refrigerados.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Pepinos y pepinillos, frescos o Pepinos y pepinillos, frescos o

07.07 07.07
refrigerados. refrigerados.

Hortalizas de vaina, aunque estén Hortalizas de vaina, aunque estén

07.08 07.08
desvainadas, frescas o refrigeradas. desvainadas, frescas o refrigeradas.

Las demás hortalizas, frescas o Las demás hortalizas, frescas o

07.09 07.09
refrigeradas. refrigeradas.

Hortalizas secas, incluidas las Hortalizas secas, incluidas las

cortadas en trozos o en rodajas o las cortadas en trozos o en rodajas o las
07.12 trituradas o pulverizadas, pero sin 07.12 trituradas o pulverizadas, pero sin
otra preparación. otra preparación.

Hortalizas de vaina secas Hortalizas de vaina secas

07.13 desvainadas, aunque estén 07.13 desvainadas, aunque estén
mondadas o partidas. mondadas o partidas.

Raíces de yuca (mandioca), arrurruz Raíces de yuca (mandioca), arrurruz

o salep, aguaturmas (patacas),
camotes (batatas, boniatos) y raíces
y tubérculos similares ricos en fécula
07.14
o inulina, frescos, refrigerados,
congelados o secos, incluso
troceados o en «pellets», médula de
sagú.
o salep, aguaturmas (patacas),
camotes (batatas, boniatos) y raíces
y tubérculos similares ricos en fécula
07.14
o inulina, frescos, refrigerados,
congelados o secos, incluso
troceados o en «pellets», médula de
sagú.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Cocos con la cáscara interna Cocos con la cáscara interna

08.01.12.00.00 08.01.12.00.00
(endocarpio) (endocarpio)

08.01.19.00.00 Los demás cocos frescos 08.01.19.00.00 Los demás cocos frescos

Bananas, incluidos los plátanos Bananas, incluidos los plátanos

08.03 08.03
«plantains», frescos o secos. «plantains», frescos o secos.

Dátiles, higos, piñas (ananás), Dátiles, higos, piñas (ananás),

aguacates (paltas), guayabas, aguacates (paltas), guayabas,
08.04 08.04
mangos y mangostanes, frescos o mangos y mangostanes, frescos o
secos. secos.

08.05 Agrios (cítricos) frescos o secos. 08.05 Agrios (cítricos) frescos o secos.

Uvas, frescas o secas, incluidas las Uvas, frescas o secas, incluidas las
08.06 pasas. 08.06 pasas.

Melones, sandías y papayas, Melones, sandías y papayas,

08.07 08.07
frescos. frescos.

Manzanas, peras y membrillos, Manzanas, peras y membrillos,

08.08 08.08
frescos. frescos.

Damascos (albaricoques, Damascos (albaricoques,

08.09 chabacanos), cerezas, duraznos 08.09 chabacanos), cerezas, duraznos
(melocotones) (incluidos los (melocotones) (incluidos los
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

griñones nectarines), ciruelas y griñones nectarines), ciruelas y

endrinas, frescos. endrinas, frescos.

Las demás frutas u otros frutos, Las demás frutas u otros frutos,
08.10 08.10
frescos frescos

Café en grano sin tostar, cáscara y Café en grano sin tostar, cáscara y
09.01.11 09.01.11
cascarilla de café. cascarilla de café.

09.09.21.10.00 Semillas de cilantro para la siembra. 09.09.21.10.00 Semillas de cilantro para la siembra.

10.01.11.00.00 Trigo duro para la siembra. 10.01.11.00.00 Trigo duro para la siembra.

Las demás semillas de trigo para la Las demás semillas de trigo para la
10.01.91.00.00 10.01.91.00.00
siembra. siembra.

10.02.10.00.00 Centeno para la siembra. 10.02.10.00.00 Centeno para la siembra.

10.03 Cebada. 10.03 Cebada.

10.04.10.00.00 Avena para la siembra. 10.04.10.00.00 Avena para la siembra.

10.05.10.00.00 Maíz para la siembra. 10.05.10.00.00 Maíz para la siembra.

10.05.90 Maíz para consumo humano. 10.05.90 Maíz para consumo humano.

10.06 Arroz para consumo humano. 10.06 Arroz para consumo humano.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

10.06.10.10.00 Arroz para la siembra. 10.06.10.10.00 Arroz para la siembra.

10.06.10.90.00 Arroz con cáscara (Arroz Paddy). 10.06.10.90.00 Arroz con cáscara (Arroz Paddy).

10.07.10.00.00 Sorgo de grano para la siembra. 10.07.10.00.00 Sorgo de grano para la siembra.

11.04.23.00.00 Maíz trillado para consumo humano. 11.04.23.00.00 Maíz trillado para consumo humano.

12.01.10.00.00 Habas de soya para la siembra. 12.01.10.00.00 Habas de soya para la siembra.

Maníes (cacahuetes, cacahuates) Maníes (cacahuetes, cacahuates)

12.02.30.00.00 12.02.30.00.00
para la siembra. para la siembra.

12.03 Copra para la siembra. 12.03 Copra para la siembra.

12.04.00.10.00 Semillas de lino para la siembra. 12.04.00.10.00 Semillas de lino para la siembra.

Semillas de nabo (nabina) o de Semillas de nabo (nabina) o de

12.05 12.05
colza para siembra. colza para siembra.

12.06.00.10.00 Semillas de girasol para la siembra. 12.06.00.10.00 Semillas de girasol para la siembra.

Semillas de nueces y almendras de Semillas de nueces y almendras de

12.07.10.10.00 12.07.10.10.00
palma para la siembra. palma para la siembra.

Semillas de algodón para la Semillas de algodón para la

12.07.21.00.00 12.07.21.00.00
siembra. siembra.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

12.07.30.10.00 Semillas de ricino para la siembra. I 12.07.30.10.00 Semillas de ricino para la siembra. I

Semillas de sésamo (ajonjolí) para Semillas de sésamo (ajonjolí) para

12.07.40.10.00 12.07.40.10.00
la siembra. la siembra.

Semillas de mostaza para la Semillas de mostaza para la

12.07.50.10.00 12.07.50.10.00
siembra. siembra.

Semillas de cártamo para la Semillas de cártamo para la

12.07.60.10.00 12.07.60.10.00
siembra. siembra.

12.07.70.10.00 Semillas de melón para la siembra. 12.07.70.10.00 Semillas de melón para la siembra.

Las demás semillas y frutos Las demás semillas y frutos

12.07.99.10.00 12.07.99.10.00
oleaginosos para la siembra. oleaginosos para la siembra.

Semillas, frutos y esporas, para Semillas, frutos y esporas, para

12.09 siembra. 12.09 siembra.

12.12.93.00.00 Caña de azúcar. 12.12.93.00.00 Caña de azúcar.

Chancaca (panela, raspadura) Chancaca (panela, raspadura)

Obtenida de la extracción y
evaporación en forma artesanal de
17.01.13.00.00
los jugos de caña de azúcar en
trapiches paneleros.
Obtenida de la extracción y
evaporación en forma artesanal de
17.01.13.00.00
los jugos de caña de azúcar en
trapiches paneleros.
 Versión anterior de la norma
18.01.00.11.00 Cacao en grano para la siembra.
18.01.00.19.00 Cacao en grano crudo.
19.01.10.91.00 Únicamente la Bienestarina.
Productos alimenticios elaborados
19.01.90.20.00 de manera artesanal a base de
leche.
Pan horneado o cocido y producido
a base principalmente de harinas de
cereales, con o sin levadura, sal o
dulce, sea integral o no, sin que para
19.05 el efecto importe la forma dada al
pan, ni la proporción de las harinas
de cereales utilizadas en su
preparación, ni el grado de cocción,
incluida la arepa de maíz.
Productos alimenticios elaborados
20.07 de manera artesanal a base de
guayaba.
Agua, incluidas el agua mineral
natural o artificial y la gaseada, sin
22.01
adición de azúcar u otro edulcorante
ni aromatizada, hielo y nieve.
Nueva versión de la norma Comentario
18.01.00.11.00 Cacao en grano para la siembra.
18.01.00.19.00 Cacao en grano crudo.
19.01.10.91.00 Únicamente la Bienestarina.
Productos alimenticios elaborados
19.01.90.20.00 de manera artesanal a base de
leche.
Pan horneado o cocido y producido
a base principalmente de harinas de
cereales, con o sin levadura, sal o
dulce, sea integral o no, sin que para
19.05 el efecto importe la forma dada al
pan, ni la proporción de las harinas
de cereales utilizadas en su
preparación, ni el grado de cocción,
incluida la arepa de maíz.
Productos alimenticios elaborados
20.07 de manera artesanal a base de
guayaba.
Agua, incluidas el agua mineral
natural o artificial y la gaseada, sin
22.01
adición de azúcar u otro edulcorante
ni aromatizada, hielo y nieve.
 Versión anterior de la norma
Sal (incluidas la de mesa y la
desnaturalizada) y cloruro de sodio
puro, incluso en disolución acuosa o
25.01
con adición de antiaglomerantes o
de agentes que garanticen una
buena fluidez, agua de mar.
Azufre de cualquier clase, excepto el
25.03 sublimado, el precipitado y el
coloidal.
Fosfatos de calcio naturales,
25.10 fosfatos aluminocálcicos naturales y
cretas fosfatadas.
Dolomita sin calcinar ni sintetizar,
llamada “cruda”. Cal dolomita
25.18.10.00.00 inorgánica para uso agrícola como
fertilizante.
Hullas, briquetas, ovoides y
27.01 combustibles sólidos similares,
obtenidos de la hulla.
27.04.00.10.00 Coques y semicoques de hulla.
Nueva versión de la norma Comentario
Sal (incluidas la de mesa y la
desnaturalizada) y cloruro de sodio
puro, incluso en disolución acuosa o
25.01
con adición de antiaglomerantes o
de agentes que garanticen una
buena fluidez, agua de mar.
Azufre de cualquier clase, excepto el
25.03 sublimado, el precipitado y el
coloidal.
Fosfatos de calcio naturales,
25.10 fosfatos aluminocálcicos naturales y
cretas fosfatadas.
Dolomita sin calcinar ni sintetizar,
llamada “cruda”. Cal dolomita
25.18.10.00.00 inorgánica para uso agrícola como
fertilizante.
Hullas, briquetas, ovoides y
27.01 combustibles sólidos similares,
obtenidos de la hulla.
27.04.00.10.00 Coques y semicoques de hulla.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Coques y semicoques de lignito o Coques y semicoques de lignito o

27.04.00.20.00 27.04.00.20.00
turba. turba.

27.11.11.00.00 Gas natural licuado. 27.11.11.00.00 Gas natural licuado.

27.11.12.00.00 Gas propano, incluido el autogás. 27.11.12.00.00 Gas propano, incluido el autogás.

27.11.13.00.00 Butanos licuados. 27.11.13.00.00 Butanos licuados.

Gas natural en estado gaseoso, Gas natural en estado gaseoso,

27.11.21.00.00 27.11.21.00.00
incluido el biogás. incluido el biogás.

Gas propano en estado gaseoso y Gas propano en estado gaseoso y

27.11.29 gas butano en estado gaseoso, 27.11.29 gas butano en estado gaseoso,
incluido el autogás. incluido el autogás.

27.16 Energía eléctrica. 27.16 Energía eléctrica.

28.44.40 Material radiactivo para uso médico. 28.44.40 Material radiactivo para uso médico.

(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
29.36 modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
29.36 modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)
 Versión anterior de la norma
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
29.41
modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)
30.01
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
modificación que el art. 12 de la Ley
30.02
le hace al artículo 477 del ET)
Nueva versión de la norma Comentario
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
29.41
modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)
30.01
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
modificación que el art. 12 de la Ley
30.02
le hace al artículo 477 del ET)
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

. .

(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
30.03 modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
30.03 modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)

(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
30.04 modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
30.04 modificación que el art. 12 de la Ley
le hace al artículo 477 del ET)

Guatas, gasas, vendas y artículos Guatas, gasas, vendas y artículos

análogos (por ejemplo: apósitos, análogos (por ejemplo: apósitos,
esparadrapos, sinapismos), esparadrapos, sinapismos),
impregnados o recubiertos de impregnados o recubiertos de
30.05 sustancias farmacéuticas o 30.05 sustancias farmacéuticas o
acondicionados para la venta al por acondicionados para la venta al por
menor con fines médicos, menor con fines médicos,
quirúrgicos, odontológicos o quirúrgicos, odontológicos o
veterinarios. veterinarios.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
modificación que el art. 12 de la Ley
30.06 le hace al artículo 477 del ET)
(Derogada con art.160 Ley 2010 de
dic 27 de 2010; ver también lo
dispuesto en el art. 13 de la Ley y la
modificación que el art. 12 de la Ley
30.06 le hace al artículo 477 del ET)

Abonos de origen animal o vegetal, Abonos de origen animal o vegetal,

incluso mezclados entre sí o
tratados químicamente, abonos
31.01
procedentes de la mezcla o del
tratamiento químico de productos de
origen animal o vegetal.
incluso mezclados entre sí o
tratados químicamente, abonos
31.01
procedentes de la mezcla o del
tratamiento químico de productos de
origen animal o vegetal.

Abonos minerales o químicos Abonos minerales o químicos

31.02 31.02
nitrogenados. nitrogenados.

Abonos minerales o químicos Abonos minerales o químicos

31.03 fosfatados. 31.03 fosfatados.

Abonos minerales o químicos Abonos minerales o químicos

31.04 potásicos. 31.04 potásicos.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Abonos minerales o químicos, con Abonos minerales o químicos, con

dos o tres de los elementos dos o tres de los elementos
fertilizantes: nitrógeno, fósforo y fertilizantes: nitrógeno, fósforo y
potasio, los demás abonos, potasio, los demás abonos,
31.05 productos de este Capítulo en 31.05 productos de este Capítulo en
tabletas o formas similares o en tabletas o formas similares o en
envases de un peso bruto inferior o envases de un peso bruto inferior o
igual a10 kg. igual a10 kg.

Insecticidas, raticidas y demás Insecticidas, raticidas y demás

antirroedores, fungicidas, antirroedores, fungicidas,
herbicidas, inhibidores de herbicidas, inhibidores de
germinación y reguladores del germinación y reguladores del
crecimiento de las plantas, crecimiento de las plantas,
desinfectantes y productos desinfectantes y productos
38.08 38.08
similares, presentados en formas o similares, presentados en formas o
en envases para la venta al por en envases para la venta al por
menor, o como preparaciones o menor, o como preparaciones o
artículos, tales como cintas, mechas artículos, tales como cintas, mechas
y velas azufradas y papeles y velas azufradas y papeles
matamoscas. matamoscas.

Reactivos de diagnóstico sobre Reactivos de diagnóstico sobre

cualquier soporte y reactivos de cualquier soporte y reactivos de
38.22.00.90.00 diagnóstico preparados, incluso 38.22.00.90.00 diagnóstico preparados, incluso
sobre soporte. sobre soporte.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

40.01 Caucho natural. 40.01 Caucho natural.

Neumáticos de los tipos utilizados Neumáticos de los tipos utilizados

40.11.70.00.00 en vehículos y máquinas agrícolas o 40.11.70.00.00 en vehículos y máquinas agrícolas o
forestales. forestales.

40.14.10.00.00 Preservativos. 40.14.10.00.00 Preservativos.

Papel prensa en bobinas (rollos) o Papel prensa en bobinas (rollos) o

48.01.00.00.00 48.01.00.00.00
en hojas. en hojas.

Los demás papeles prensa en Los demás papeles prensa en

48.02.61.90.00 48.02.61.90.00
bobinas (rollos) bobinas (rollos)

53.05.00.90.00 Pita (Cabuya, fique). 53.05.00.90.00 Pita (Cabuya, fique).

Tejidos de las demás fibras textiles Tejidos de las demás fibras textiles
53.11.00.00.00 53.11.00.00.00
vegetales. vegetales.

Redes confeccionadas para la Redes confeccionadas para la

56.08.11.00.00 56.08.11.00.00
pesca. pesca.

Empaques de yute, cáñamo y fique. Empaques de yute, cáñamo y fique.

59.11.90.90.00 59.11.90.90.00

Sacos (bolsas) y talegas, para Sacos (bolsas) y talegas, para

63.05.10.10.00 63.05.10.10.00
envasar de yute. envasar de yute.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Sacos (bolsas) y talegas, para Sacos (bolsas) y talegas, para

63.05.90.10.00 63.05.90.10.00
envasar de pita (cabuya, fique). envasar de pita (cabuya, fique).

Sacos (bolsas) y talegas, para Sacos (bolsas) y talegas, para

63.05.90.90.00 63.05.90.90.00
envasar de cáñamo. envasar de cáñamo.

Ladrillos de construcción y bloques Ladrillos de construcción y bloques

de calicanto, de arcilla, y con base de calicanto, de arcilla, y con base
69.04.10.00.00 69.04.10.00.00
en cemento, bloques de arcilla en cemento, bloques de arcilla
silvocalcarea. silvocalcarea.

71.18.90.00.00 Monedas de curso legal. 71.18.90.00.00 Monedas de curso legal.

Motores fuera de borda, hasta Motores fuera de borda, hasta

84.07.21.00.00 84.07.21.00.00
115HP. 115HP.

84.08.10.00.00 Motores Diesel hasta 150H P. 84.08.10.00.00 Motores Diesel hasta 150H P.

Sistemas de riego por goteo o Sistemas de riego por goteo o

84.24.82.21.00 aspersión. 84.24.82.21.00 aspersión.

84.24.82.29.00 Los demás sistemas de riego. 84.24.82.29.00 Los demás sistemas de riego.

Aspersores y goteros, para sistemas Aspersores y goteros, para sistemas

84.24.90.10.00 84.24.90.10.00
de riego. de riego.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Guadañadoras, incluidas las barras Guadañadoras, incluidas las barras

84.33.20.00.00 de corte para montar sobre un 84.33.20.00.00 de corte para montar sobre un
tractor. tractor.

Las demás máquinas y aparatos de Las demás máquinas y aparatos de

84.33.30.00.00 84.33.30.00.00
henificar. henificar.

Prensas para paja o forraje, Prensas para paja o forraje,

84.33.40.00.00 84.33.40.00.00
incluidas las prensas recogedoras. incluidas las prensas recogedoras.

84.33.51.00.00 Cosechadoras-trilladoras. 84.33.51.00.00 Cosechadoras-trilladoras.

Las demás máquinas y aparatos de Las demás máquinas y aparatos de

84.33.52.00.00 84.33.52.00.00
trillar. trillar.

Máquinas de cosechar raíces o Máquinas de cosechar raíces o

84.33.53.00.00 84.33.53.00.00
tubérculos. tubérculos.

Las demás máquinas y aparatos de Las demás máquinas y aparatos de

cosechar, máquinas y aparatos de cosechar, máquinas y aparatos de
84.33.59 84.33.59
trillar. trillar.

Máquinas para limpieza o Máquinas para limpieza o

84.33.60 clasificación de huevos, frutos o 84.33.60 clasificación de huevos, frutos o
demás productos agrícolas. demás productos agrícolas.
 Versión anterior de la norma
Partes de máquinas, aparatos y
artefactos de cosechar o trillar,
incluidas las prensas para paja o
forraje, cortadoras de césped y
84.33.90 guadañadoras, máquinas para
limpieza o clasificación de huevos,
frutos o demás productos agrícolas,
excepto las de la partida 84.37.
Máquinas y aparatos para preparar
84.36.10.00.00
alimentos o piensos para animales.
Las demás máquinas y aparatos
84.36.80
para uso agropecuario.
Partes de las demás máquinas y
84.36.99.00.00
aparatos para uso agropecuario.
Máquinas para limpieza,
clasificación o cribado de semillas,
84.37.10
granos u hortalizas de vaina secas.
Inversor de energía para sistema de
85.04.40.90.90 energía solar con paneles.
Nueva versión de la norma Comentario
Partes de máquinas, aparatos y
artefactos de cosechar o trillar,
incluidas las prensas para paja o
forraje, cortadoras de césped y
84.33.90 guadañadoras, máquinas para
limpieza o clasificación de huevos,
frutos o demás productos agrícolas,
excepto las de la partida 84.37.
Máquinas y aparatos para preparar
84.36.10.00.00
alimentos o piensos para animales.
Las demás máquinas y aparatos
84.36.80
para uso agropecuario.
Partes de las demás máquinas y
84.36.99.00.00
aparatos para uso agropecuario.
Máquinas para limpieza,
clasificación o cribado de semillas,
84.37.10
granos u hortalizas de vaina secas.
Derogado con artículo 14 de la Ley
2069 de diciembre 31 de 2020 (esa
misma norma reubica este bien
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

como “exento” dentro del artículo

477 del ET)
Paneles solares.

Derogado con artículo 14 de la Ley

85.41.40.10.00
2069 de diciembre 31 de 2020 (esa
misma norma reubica este bien
“exento” dentro del artículo 477 del
ET)

Tractores para uso agropecuario de

las partidas 87.01.91.00.00,
87.01 87.01.92.00.00, 87.01.93.00.00, Tractores para uso agropecuario de
87.01.94.00.00, 87.01.95.00.00. las partidas 87.01.91.00.00,
87.01 87.01.92.00.00, 87.01.93.00.00,
87.01.94.00.00, 87.01.95.00.00.
Sillones de ruedas y demás
vehículos para inválidos, incluso con
87.13
motor u otro mecanismo de Sillones de ruedas y demás
propulsión. vehículos para inválidos, incluso con
87.13
motor u otro mecanismo de
Partes y accesorios de sillones de propulsión.
87.14.20.00.00 ruedas y demás vehículos para
inválidos de la partida 87.13. Partes y accesorios de sillones de
87.14.20.00.00 ruedas y demás vehículos para
Remolques y semirremolques, inválidos de la partida 87.13.
87.16.20.00.00
autocargadores o
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

autodescargadores, para uso Remolques y semirremolques,

agrícola. autocargadores o
87.16.20.00.00
autodescargadores, para uso
90.01.30.00.00 Lentes de contacto. agrícola.

90.01.40.00.00 Lentes de vidrio para gafas. 90.01.30.00.00 Lentes de contacto.

90.01.50.00.00 Lentes de otras materias para gafas. 90.01.40.00.00 Lentes de vidrio para gafas.

Catéteres y catéteres peritoneales y 90.01.50.00.00 Lentes de otras materias para gafas.

equipos para la infusión de líquidos
90.18.39.00.00
y filtros para diálisis renal de esta
subpartida.
Equipos para la infusión de sangre.
90.18.90.90.00
Artículos y aparatos de ortopedia,
incluidas las fajas y vendajes
médicoquirúrgicos y las muletas
tablillas, férulas u otros artículos y
aparatos para fracturas, artículos y
90.21 aparatos de prótesis, audífonos y
demás aparatos que lleve la propia
persona o se le implanten para
compensar un defecto o demás aparatos que lleve la propia
incapacidad. Las impresoras braille,
máquinas inteligentes de lectura
Catéteres y catéteres peritoneales y
equipos para la infusión de líquidos
90.18.39.00.00
y filtros para diálisis renal de esta
subpartida.
Equipos para la infusión de sangre.
90.18.90.90.00
Artículos y aparatos de ortopedia,
incluidas las fajas y vendajes
médicoquirúrgicos y las muletas
tablillas, férulas u otros artículos y
90.21 aparatos para fracturas, artículos y
aparatos de prótesis, audífonos y
persona o se le implanten para
compensar un defecto o
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

para ciegos, software lector de incapacidad. Las impresoras braille,

pantalla para ciegos, máquinas inteligentes de lectura
estereotipadoras braille, líneas para ciegos, software lector de
braille, regletas braille, cajas pantalla para ciegos,
aritméticas y de dibujo braille, estereotipadoras braille, líneas
elementos manuales o mecánicos braille, regletas braille, cajas
de escritura del sistema braille, así aritméticas y de dibujo braille,
como los bastones para ciegos elementos manuales o mecánicos
aunque estén dotados de de escritura del sistema braille, así
tecnología, contenidos en esta como los bastones para ciegos
partida arancelaria. aunque estén dotados de
tecnología, contenidos en esta
partida arancelaria.

Controlador de carga para sistema

de energía solar con paneles .
Derogado con artículo 14 de la Ley
90.32.89.90.00
2069 de diciembre 31 de 2020 (esa
misma norma reubica este bien
como “exento” dentro del artículo
477 del ET)

96.09.10.00.00 Lápices de escribir y colorear.

Adicionalmente:
96.09.10.00.00 Lápices de escribir y colorear.
 Versión anterior de la norma
1. Las materias primas químicas con destino a la
producción de plaguicidas e insecticidas de la partida
38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y
con destino a la producción de medicamentos de las
posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.
2. Las materias primas destinadas a la producción de
vacunas para lo cual deberá acreditarse tal condición en la
forma como lo señale el reglamento.
3. Todos los productos de soporte nutricional (incluidos los
suplementos dietarios y los complementos nutricionales en
presentaciones liquidas, solidas, granuladas, gaseosas,
en polvo) del régimen especial destinados a ser
administrados por vía enteral, para pacientes con
patologías específicas o con condiciones especiales; y los
alimentos para propósitos médicos especiales para
pacientes que requieren nutrición enteral por sonda a corto
o largo plazo. Clasificados por las sub partidas
21.06.90.79.00, 21.06.90.90.00 y 22.02.90.00.00.
4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.
5. Los computadores personales de escritorio o portátiles,
cuyo valor no exceda de cincuenta (50) UVT.
Nueva versión de la norma Comentario
Adicionalmente:
1. Las materias primas químicas con destino a la
producción de plaguicidas e insecticidas de la partida
38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y
con destino a la producción de medicamentos de las
posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.
2. Las materias primas destinadas a la producción de
vacunas para lo cual deberá acreditarse tal condición en la
forma como lo señale el reglamento.
3. Todos los productos de soporte nutricional (incluidos los
suplementos dietarios y los complementos nutricionales en
presentaciones liquidas, solidas, granuladas, gaseosas,
en polvo) del régimen especial destinados a ser
administrados por vía enteral, para pacientes con
patologías específicas o con condiciones especiales; y los
alimentos para propósitos médicos especiales para
pacientes que requieren nutrición enteral por sonda a corto
o largo plazo. Clasificados por las sub partidas
21.06.90.79.00, 21.06.90.90.00 y 22.02.90.00.00.
4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.
5. Los computadores personales de escritorio o portátiles,
cuyo valor no exceda de cincuenta (50) UVT.
 Versión anterior de la norma
6. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y
celulares) cuyo valor no exceda de veintidós (22) UVT.
7. Los equipos y elementos nacionales o importados que
se destinen a la construcción, instalación, montaje y
operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios
para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y
estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá
acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible.
8. Los alimentos de consumo humano y animal que se
importen de los países colindantes a los departamentos de
Vichada, Guajira, Guainía y Vaupés, siempre y cuando se
destinen exclusivamente al consumo local en esos
departamentos.
9. Los alimentos de consumo humano donados a favor de
los Bancos de Alimentos legalmente constituidos, de
acuerdo con la reglamentación que expida el Gobierno
Nacional.
10. Los vehículos, automotores, destinados al transporte
público de pasajeros, destinados solo a reposición.
Tendrán derecho a este beneficio los pequeños
transportadores propietarios de menos de 3 vehículos y
solo para efectos de la reposición de uno solo, y por una
única vez. Este beneficio tendrá una vigencia hasta el año
2019.
Nueva versión de la norma Comentario
6. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y
celulares) cuyo valor no exceda de veintidós (22) UVT.
7. Los equipos y elementos nacionales o importados que
se destinen a la construcción, instalación, montaje y
operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios
para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y
estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá
acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible.
8. Los alimentos de consumo humano y animal que se
importen de los países colindantes a los departamentos de
Vichada, Guajira, Guainía y Vaupés, siempre y cuando se
destinen exclusivamente al consumo local en esos
departamentos.
9. Los alimentos de consumo humano donados a favor de
los Bancos de Alimentos legalmente constituidos, de
acuerdo con la reglamentación que expida el Gobierno
Nacional.
10. Los vehículos, automotores, destinados al transporte
público de pasajeros, destinados solo a reposición.
Tendrán derecho a este beneficio los pequeños
transportadores propietarios de menos de 3 vehículos y
solo para efectos de la reposición de uno solo, y por una
 Versión anterior de la norma
11. Los objetos con interés artístico, cultural e histórico
comprados por parte de los museos que integren la Red
Nacional de Museos y las entidades públicas que posean
o administren estos bienes, estarán exentos del cobro del
IVA.
12. La venta de bienes inmuebles
13. El consumo humano y animal, vestuario, elementos de
aseo y medicamentos para uso humano o veterinario,
materiales de construcción que se introduzcan y
comercialicen a los departamentos de Guainía, Guaviare,
Vaupés y Vichada, siempre y cuando se destinen
exclusivamente al consumo dentro del mismo
departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la
materia para garantizar que la exclusión del lVA se aplique
en las ventas al consumidor final.
14. El combustible para aviación que se suministre para el
servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de
carga con destino a los departamentos de Guainía,
Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia,
Arauca y Vichada.
15. Los productos que se compren o introduzcan al
departamento del Amazonas en el marco de los convenios
Colombo-Peruano y el convenio con la República
Federativa del Brasil.
Nueva versión de la norma Comentario
única vez. Este beneficio tendrá una vigencia hasta el año
2019.
11. Los objetos con interés artístico, cultural e histórico
comprados por parte de los museos que integren la Red
Nacional de Museos y las entidades públicas que posean
o administren estos bienes, estarán exentos del cobro del
IVA.
12. La venta de bienes inmuebles
13. El consumo humano y animal, vestuario, elementos de
aseo y medicamentos para uso humano o veterinario,
materiales de construcción que se introduzcan y
comercialicen a los departamentos de Guainía, Guaviare,
Vaupés y Vichada, siempre y cuando se destinen
exclusivamente al consumo dentro del mismo
departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la
materia para garantizar que la exclusión del lVA se aplique
en las ventas al consumidor final.
14. El combustible para aviación que se suministre para el
servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de
carga con destino a los departamentos de Guainía,
Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia,
Arauca y Vichada.
15. Los productos que se compren o introduzcan al
departamento del Amazonas en el marco de los convenios
 Versión anterior de la norma
16.La compraventa de maquinaria y equipos destinados al
desarrollo de proyectos o actividades que se encuentren
registrados en el Registro Nacional de Reducción de
Emisiones de Gases Efecto Invernadero definido en el
artículo 155 de la Ley 1753 de 2015, que generen y
certifiquen reducciones de Gases Efecto Invernadero –
GEI, según reglamentación que expida el Ministerio de
Ambiente y Desarrollo Sostenible.
La aplicación de este numeral se hará operativa en el
momento en que el Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible emita las reglamentaciones correspondientes
al Registro Nacional de Reducción de Emisiones de Gases
Efecto Invernadero. Esto, sin perjuicio del régimen de
transición que dicho registro determine para los casos que
tengan lugar en el periodo comprendido entre la entrada
en vigor de la presente ley y la operación del registro.
17. Las bicicletas, bicicletas eléctricas, motos eléctricas,
patines, monopatines, monopatines eléctricos, patinetas, y
patinetas eléctricas, de hasta 50 UVT.
18. La venta de los bienes facturados por los comerciantes
definidos en el parágrafo 2 del artículo 34 de la Ley 98 de
1993.
Nueva versión de la norma Comentario
Colombo-Peruano y el convenio con la República
Federativa del Brasil.
16.La compraventa de maquinaria y equipos destinados al
desarrollo de proyectos o actividades que se encuentren
registrados en el Registro Nacional de Reducción de
Emisiones de Gases Efecto Invernadero definido en el
artículo 155 de la Ley 1753 de 2015, que generen y
certifiquen reducciones de Gases Efecto Invernadero –
GEI, según reglamentación que expida el Ministerio de
Ambiente y Desarrollo Sostenible.
La aplicación de este numeral se hará operativa en el
momento en que el Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible emita las reglamentaciones correspondientes
al Registro Nacional de Reducción de Emisiones de Gases
Efecto Invernadero. Esto, sin perjuicio del régimen de
transición que dicho registro determine para los casos que
tengan lugar en el periodo comprendido entre la entrada
en vigor de la presente ley y la operación del registro.
17. Las bicicletas, bicicletas eléctricas, motos eléctricas,
patines, monopatines, monopatines eléctricos, patinetas, y
patinetas eléctricas, de hasta 50 UVT.
18. La venta de los bienes facturados por los comerciantes
definidos en el parágrafo 2 del artículo 34 de la Ley 98 de
1993.
 Versión anterior de la norma
PARÁGRAFO. El petróleo crudo recibido por parte de la
Agencia Nacional de Hidrocarburos por concepto de pago
de regalías para su respectiva monetización
Artículo 468-3. Servicios gravados con la tarifa del
cinco por ciento (5%) de IVA. A partir del 1o de enero de
2013, los siguientes servicios quedan gravados con la
tarifa del cinco por ciento (5%):
1. El almacenamiento de productos agrícolas en
almacenes generales de depósito y las comisiones
directamente relacionadas con negociaciones de
productos de origen agropecuario que se realicen a través
de bolsas de productos agropecuarios legalmente
constituidas.
2. El seguro agropecuario.
3. Los planes de medicina prepagada y complementarios,
las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas
de seguros de servicios de salud y en general los planes
adicionales, conforme con las normas vigentes.
4. Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería,
aseo y temporales de empleo, prestados por personas
jurídicas constituidas, bajo cualquier naturaleza jurídica de
las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto
Nueva versión de la norma Comentario
PARÁGRAFO. El petróleo crudo recibido por parte de la
Agencia Nacional de Hidrocarburos por concepto de pago
de regalías para su respectiva monetización
Artículo 468-3. Servicios gravados con la tarifa del
cinco por ciento (5%) de IVA (modificado con artículo
43 de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020) A partir del
1o de enero de 2013, los siguientes servicios quedan
gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):
1. El almacenamiento de productos agrícolas en
almacenes generales de depósito y las comisiones
directamente relacionadas con negociaciones de
productos de origen agropecuario que se realicen a través
de bolsas de productos agropecuarios legalmente
constituidas.
2. El seguro agropecuario.
3. Los planes de medicina prepagada y complementarios,
las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas
de seguros de servicios de salud y en general los planes
adicionales, conforme con las normas vigentes.
4. Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería,
aseo y temporales de empleo, prestados por personas
jurídicas constituidas, bajo cualquier naturaleza jurídica de
las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto
Tributario, vigiladas por la Superintendencia de Economía
 Versión anterior de la norma
Tributario, vigiladas por la Superintendencia de Economía
Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la
prestación de los servicios de vigilancia autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisión,
consejería, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por
el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios
mencionados sean prestados mediante personas con
discapacidad física, o mental en grados que permitan
adecuado desempeño de las labores asignadas, y la
entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de
seguridad social en relación con sus trabajadores que
debe vincular mediante contrato de trabajo. La
discapacidad física o mental, deberá ser certificada por
Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de
Trabajo.
Los prestadores de los servicios a que se refiere el
presente numeral tendrán derecho a impuestos
descontables hasta la tarifa aquí prevista. El Gobierno
nacional reglamentará la materia.
La base del cálculo del impuesto para los servicios
señalados en este numeral será la parte correspondiente
al AIU.
5. <Numeral adicionado por el artículo 13 del Decreto
Legislativo 575 de abril 15 de 2020, y que solo aplica hasta
diciembre 31 de 2021. El nuevo texto es el siguiente:> El
transporte aéreo de pasajeros.
Nueva versión de la norma Comentario
Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la
prestación de los servicios de vigilancia autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisión,
consejería, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por
el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios
mencionados sean prestados mediante personas con
discapacidad física, o mental en grados que permitan
adecuado desempeño de las labores asignadas, y la
entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de
seguridad social en relación con sus trabajadores que
debe vincular mediante contrato de trabajo. La
discapacidad física o mental, deberá ser certificada por
Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de
Trabajo.
Los prestadores de los servicios a que se refiere el
presente numeral tendrán derecho a impuestos
descontables hasta la tarifa aquí prevista. El Gobierno
nacional reglamentará la materia.
La base del cálculo del impuesto para los servicios
señalados en este numeral será la parte correspondiente
al AIU.
5. <Numeral adicionado por el artículo 43 de la Ley 2068
de diciembre 31 de 2020 y que solo aplica hasta diciembre
31 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:> Los tiquetes
aéreos de pasajeros, servicios conexos y la tarifa
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

administrativa asociada a la comercialización de los

mismos".

Artículo 477. Bienes que se encuentran exentos del
impuesto Están exentos del impuesto sobre las ventas,
con derecho a compensación y devolución, los siguientes
bienes:
Artículo 477. Bienes que se encuentran exentos del
impuesto (modificado con artículo 14 de la Ley 2069 de
diciembre 31 de3 2020) Están exentos del impuesto
sobre las ventas, con derecho a compensación y
devolución, los siguientes bienes:

01.02 Animales vivos de la especie 01.02 Animales vivos de la especie

bovina, excepto los de lidia. bovina, excepto los de lidia.
01.05.11.00.00 Pollitos de un día de nacidos. 01.05.11.00.00 Pollitos de un día de nacidos.
02.01 Carne de animales de la 02.01 Carne de animales de la
especie bovina, fresca o especie bovina, fresca o
refrigerada. refrigerada.
02.02 Carne de animales de la 02.02 Carne de animales de la
especie bovina, congelada. especie bovina, congelada.
02.03 Carne de animales de la 02.03 Carne de animales de la
especie porcina, fresca, especie porcina, fresca,
refrigerada o congelada. refrigerada o congelada.
02.04 Carne de animales de las 02.04 Carne de animales de las
especies ovina o caprina, especies ovina o caprina,
fresca, refrigerada o congelada. fresca, refrigerada o
02.06 Despojos comestibles de congelada.
animales de las especies 02.06 Despojos comestibles de
bovina, porcina, ovina, caprina, animales de las especies
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

caballar, asnal o mular, frescos, bovina, porcina, ovina,

refrigerados o congelados. caprina, caballar, asnal o
02.07 Carne y despojos comestibles, mular, frescos, refrigerados o
de aves de la partida 01.05, congelados.
frescos, refrigerados o 02.07 Carne y despojos comestibles,
congelados. de aves de la partida 01.05,
02.08.10.00.00 Carnes y despojos comestibles frescos, refrigerados o
de conejo o liebre, frescos, congelados.
refrigerados o congelados. 02.08.10.00.00 Carnes y despojos
02.08.90.00.00 Únicamente carnes y despojos comestibles de conejo o liebre,
comestibles frescos, frescos, refrigerados o
refrigerados o congelados de congelados.
cuyes. 02.08.90.00.00 Únicamente carnes y despojos
03.02 Pescado fresco o refrigerado, comestibles frescos,
excepto los filetes y demás refrigerados o congelados de
carne de pescado de la partida cuyes.
03.04. 03.02 Pescado fresco o refrigerado,
03.03 Pescado congelado, excepto excepto los filetes y demás
los filetes y demás carne de carne de pescado de la partida
pescado de la partida 03.04. 03.04.
Excepto los atunes de las 03.03 Pescado congelado, excepto
partidas 03.03.41.00.00, los filetes y demás carne de
03.03.42.00.00 y pescado de la partida 03.04.
03.03.45.00.00. Excepto los atunes de las
03.04 Filetes y demás carne de partidas 03.03.41.00.00,
pescado (incluso picada), 03.03.42.00.00 y
03.03.45.00.00.
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

frescos, refrigerados o 03.04 Filetes y demás carne de

congelados. pescado (incluso picada),
03.06 Únicamente camarones de frescos, refrigerados o
cultivo. congelados.

04.01 Leche y nata (crema), sin 03.06 Únicamente camarones de

concentrar, sin adición de cultivo.
azúcar ni otro edulcorante. 04.01 Leche y nata (crema), sin
04.02 Leche y nata (crema), concentrar, sin adición de
concentradas o con adición de azúcar ni otro edulcorante.
azúcar u otro edulcorante. 04.02 Leche y nata (crema),
04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar), concentradas o con adición de
incluido el lactosuero, y azúcar u otro edulcorante.
requesón 04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar),
04.07.11.00.00 Huevos de gallina de la especie incluido el lactosuero, y
Gallusdomesticus, fecundados requesón
para incubación. 04.07.11.00.00 Huevos de gallina de la
04.07.19.00.00 Huevos fecundados para especie Gallusdomesticus,
incubación de las demás aves fecundados para incubación.

04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina 04.07.19.00.00 Huevos fecundados para

incubación de las demás aves
04.07.29.90.00 Huevos frescos de las demás
aves 04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina

10.06 Arroz para consumo humano 04.07.29.90.00 Huevos frescos de las demás
(excepto el arroz con cáscara o aves
“Arroz Paddy” de la partida 10.06 Arroz para consumo humano
10.06.10.90.00 y el arroz para la (excepto el arroz con cáscara
siembra de la partida o “Arroz Paddy” de la partida
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

10.06.10.10.00, los cuales 10.06.10.90.00 y el arroz para

conservan la calidad de bienes
excluidos del IVA)”.
19.01.10.10.00 Fórmulas lácteas para niños de
hasta 12 meses de edad,
únicamente la leche
maternizada o humanizada.
19.01.10.99.00 Únicamente preparaciones
infantiles a base de leche.
la siembra de la partida
10.06.10.10.00, los cuales
conservan la calidad de bienes
excluidos del IVA)”.
19.01.10.10.00 Fórmulas lácteas para niños
de hasta 12 meses de edad,
únicamente la leche
maternizada o humanizada.

29.36 Provitaminas y vitaminas, 19.01.10.99.00 Únicamente preparaciones

naturales o reproducidas por infantiles a base de leche.
síntesis (incluidos los 29.36 Provitaminas y vitaminas,
concentrados naturales) y sus naturales o reproducidas por
derivados utilizados síntesis (incluidos los
principalmente como vitaminas, concentrados naturales) y sus
mezclados o no entre sí o en derivados utilizados
disoluciones de cualquier clase principalmente como
vitaminas, mezclados o no
entre sí o en disoluciones de
29.41 Antibióticos. cualquier clase

30.01 Glándulas y demás órganos

para usos opoterápicos, 29.41 Antibióticos.
desecados, incluso
pulverizados, extracto de 30.01 Glándulas y demás órganos
glándulas o de otros órganos o para usos opoterápicos,
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

de sus secreciones, para usos desecados, incluso

opoterápicos, heparina y sus pulverizados, extracto de
sales, las demás sustancias glándulas o de otros órganos o
humanas o animales de sus secreciones, para usos
preparadas para usos opoterápicos, heparina y sus
terapéuticos o profilácticos, no sales, las demás sustancias
expresadas ni comprendidos en humanas o animales
otra parte. preparadas para usos
30.02 Sangre humana, sangre animal terapéuticos o profilácticos, no
preparada para usos expresadas ni comprendidos
terapéuticos, profilácticos o de en otra parte.
diagnóstico, antisueros (sueros 30.02 Sangre humana, sangre
con anticuerpos), demás animal preparada para usos
fracciones de la sangre y terapéuticos, profilácticos o de
productos inmunológicos diagnóstico, antisueros
modificados, incluso obtenidos (sueros con anticuerpos),
por proceso biotecnológico, demás fracciones de la sangre
vacunas, toxinas, cultivos de y productos inmunológicos
microrganismos (excepto las modificados, incluso obtenidos
levaduras) y productos por proceso biotecnológico,
similares. vacunas, toxinas, cultivos de
30.03 Medicamentos (excepto los microrganismos (excepto las
productos de las partidas 30.02, levaduras) y productos
30.05 o 30.06) constituidos por similares.
productos mezclados entre sí, 30.03 Medicamentos (excepto los
preparados para usos productos de las partidas
terapéuticos o profilácticos, sin 30.02, 30.05 o 30.06)
constituidos por productos
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

dosificar ni acondicionar para la mezclados entre sí,

venta al por menor. preparados para usos
30.04 Medicamentos (excepto los terapéuticos o profilácticos, sin
productos de las partidas 30.02, dosificar ni acondicionar para
30.05 o 30.06) constituidos por la venta al por menor.
productos mezclados o sin 30.04 Medicamentos (excepto los
mezclar preparados para usos productos de las partidas
terapéuticos o profilácticos, 30.02, 30.05 o 30.06)
dosificados o acondicionados constituidos por productos
para la venta al por menor. mezclados o sin mezclar
preparados para usos
30.06 Preparaciones y artículos terapéuticos o profilácticos,
farmacéuticos a que se refiere la dosificados o acondicionados
nota 4 de este capítulo. para la venta al por menor.

No existía 30.06 Preparaciones y artículos

farmacéuticos a que se refiere
la nota 4 de este capítulo.

85.04.40.90.90 Inversor de energía para

sistema de energía solar con
No existía paneles.

No existía

85.41.40.10.00 Paneles solares.

 Versión anterior de la norma
93.01 Armas de guerra, excepto los
revólveres, pistolas y armas
blancas, de uso privativo de las
fuerzas Militares y la Policía
Nacional
96.19 Compresas y toallas
higiénicas <Texto adicionado
en cumplimiento a lo ordenado
por la Corte Constitucional en
Sentencia C-117-18>
Adicionalmente:
1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina
para los vehículos automotores y el biocombustible de
origen vegetal o animal para uso en motores diésel de
producción nacional con destino a la mezcla con ACPM.
2. Derogado
3. Las municiones y material de guerra o reservado y por
consiguiente de uso privativo y los siguientes elementos
pertenecientes a las Fuerzas Militares y la Policía
Nacional:
Nueva versión de la norma Comentario
90.32.89.90.00 Controlador de carga para
sistema de energía solar con
paneles .
93.01 Armas de guerra, excepto los
revólveres, pistolas y armas
blancas, de uso privativo de
las fuerzas Militares y la
Policía Nacional
96.19 Compresas y toallas
higiénicas <Texto adicionado
en cumplimiento a lo ordenado
por la Corte Constitucional en
Sentencia C-117-18>
Adicionalmente:
1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina
para los vehículos automotores y el biocombustible de
origen vegetal o animal para uso en motores diésel de
producción nacional con destino a la mezcla con ACPM.
2. Derogado
3. Las municiones y material de guerra o reservado y por
consiguiente de uso privativo y los siguientes elementos
 Versión anterior de la norma
a) Sistemas de armas y armamento mayor y menor de
todos los tipos, modelos y calibres con sus accesorios
repuestos y los elementos necesarios para la instrucción
de tiro, operación, manejo y mantenimiento de los mismos;
b) Todo tipo de naves, artefactos navales y aeronaves
destinadas al servicio del Ramo de Defensa Nacional, con
sus accesorios, repuestos y demás elementos necesarios
para su operabilidad y funcionamiento;
c) Municiones, torpedos y minas de todos los tipos, clases
y calibres para los sistemas de armas y el armamento
mayor y menor que usan las Fuerzas Militares y la Policía
Nacional;
d) Material blindado;
e) Semovientes de todas las clases y razas destinadas al
mantenimiento del orden público, interno o externo;
f) Materiales explosivos y pirotécnicos, materias primas
para su fabricación y accesorios para su empleo;
g) Paracaídas y equipos de salto para Unidades
Aerotransportadas, incluidos los necesarios para su
mantenimiento;
h) Elementos, equipos y accesorios contra motines;
Nueva versión de la norma Comentario
pertenecientes a las Fuerzas Militares y la Policía
Nacional:
a) Sistemas de armas y armamento mayor y menor de
todos los tipos, modelos y calibres con sus accesorios
repuestos y los elementos necesarios para la instrucción
de tiro, operación, manejo y mantenimiento de los mismos;
b) Todo tipo de naves, artefactos navales y aeronaves
destinadas al servicio del Ramo de Defensa Nacional, con
sus accesorios, repuestos y demás elementos necesarios
para su operabilidad y funcionamiento;
c) Municiones, torpedos y minas de todos los tipos, clases
y calibres para los sistemas de armas y el armamento
mayor y menor que usan las Fuerzas Militares y la Policía
Nacional;
d) Material blindado;
e) Semovientes de todas las clases y razas destinadas al
mantenimiento del orden público, interno o externo;
f) Materiales explosivos y pirotécnicos, materias primas
para su fabricación y accesorios para su empleo;
g) Paracaídas y equipos de salto para Unidades
Aerotransportadas, incluidos los necesarios para su
mantenimiento;
 Versión anterior de la norma
i) Los equipos de ingenieros de combate con sus
accesorios y repuestos;
j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas, sus
repuestos y accesorios;
k) Equipos de detección aérea, de superficie y submarina
sus accesorios, repuestos, equipos de sintonía y
calibración;
l) Elementos para control de incendios y de averías, sus
accesorios y repuestos;
m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento
del material de guerra o reservado;
n) Equipos, software y demás implementos de sistemas y
comunicaciones para uso de las Fuerzas Militares y la
Policía Nacional;
o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricación del
material de guerra o reservado;
p) Los servicios de diseño, construcción y mantenimiento
de armas, municiones y material de guerra, con destino a
la fuerza pública, así como la capacitación de tripulaciones
de las Fuerza Pública, prestados por las entidades
descentralizadas del orden nacional de sector defensa.
Nueva versión de la norma Comentario
h) Elementos, equipos y accesorios contra motines;
i) Los equipos de ingenieros de combate con sus
accesorios y repuestos;
j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas, sus
repuestos y accesorios;
k) Equipos de detección aérea, de superficie y submarina
sus accesorios, repuestos, equipos de sintonía y
calibración;
l) Elementos para control de incendios y de averías, sus
accesorios y repuestos;
m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento
del material de guerra o reservado;
n) Equipos, software y demás implementos de sistemas y
comunicaciones para uso de las Fuerzas Militares y la
Policía Nacional;
o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricación del
material de guerra o reservado;
p) Los servicios de diseño, construcción y mantenimiento
de armas, municiones y material de guerra, con destino a
la fuerza pública, así como la capacitación de tripulaciones
 Versión anterior de la norma
4. Los vehículos automotores de transporte público de
pasajeros completos y el chasis con motor y la carrocería
adquiridos individualmente para conformar un vehículo
automotor completo nuevo, de transporte público de
pasajeros. Este beneficio será aplicable a las ventas
hechas a pequeños transportadores propietarios de hasta
de dos (2) vehículos y para efectos de la reposición de uno
o dos vehículos propios, por una única vez. Este beneficio
tendrá vigencia de cinco (5) años.
5. Los vehículos automotores de servicio público o
particular, de transporte de carga completos y el chasis
con motor y la carrocería adquiridos individualmente
para conformar un vehículo automotor completo nuevo de
transporte de carga de más de 10.5 toneladas de peso
bruto vehicular. Este beneficio será aplicable a las ventas
hechas a pequeños transportadores propietarios de hasta
de dos (2) vehículos y para efectos de la reposición de uno
o dos vehículos propios, por una única vez. Este beneficio
tendrá vigencia de cinco (5) años.
6. Las bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes y
motocarros y sus partes, que se introduzcan y
comercialicen en los departamentos de Amazonas,
Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre y cuando
se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
departamento y las motocicletas y motocarros sean
registrados en el departamento. También estarán exentos
los bienes indicados anteriormente que se importen al
Nueva versión de la norma Comentario
de las Fuerza Pública, prestados por las entidades
descentralizadas del orden nacional de sector defensa.
4. Los vehículos automotores de transporte público de
pasajeros completos y el chasis con motor y la carrocería
adquiridos individualmente para conformar un vehículo
automotor completo nuevo, de transporte público de
pasajeros. Este beneficio será aplicable a las ventas
hechas a pequeños transportadores propietarios de hasta
de dos (2) vehículos y para efectos de la reposición de uno
o dos vehículos propios, por una única vez. Este beneficio
tendrá vigencia de cinco (5) años.
5. Los vehículos automotores de servicio público o
particular, de transporte de carga completos y el chasis
con motor y la carrocería adquiridos individualmente
para conformar un vehículo automotor completo nuevo de
transporte de carga de más de 10.5 toneladas de peso
bruto vehicular. Este beneficio será aplicable a las ventas
hechas a pequeños transportadores propietarios de hasta
de dos (2) vehículos y para efectos de la reposición de uno
o dos vehículos propios, por una única vez. Este beneficio
tendrá vigencia de cinco (5) años.
6. Las bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes y
motocarros y sus partes, que se introduzcan y
comercialicen en los departamentos de Amazonas,
Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre y cuando
se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
 Versión anterior de la norma
territorio aduanero nacional y que se destinen
posteriormente exclusivamente a estos departamentos.
El Gobierno nacional reglamentará la materia con el fin de
que la exención del IVA se aplique en las ventas al
consumidor final y para que los importadores de las
referidas mercancías ubicados fuera de los citados
territorios, puedan descontar a su favor en la cuenta
corriente del IVA, el valor total del mismo, pagado en la
nacionalización y las compras nacionales a que hubiere
lugar, cuando estas mercancías se comercialicen con
destino exclusivo al consumo en los referidos
departamentos
7. El consumo humano y animal, vestuario, elementos de
aseo y medicamentos para uso humano o veterinario,
materiales de construcción que se introduzcan y
comercialicen al departamento de Amazonas, siempre y
cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del
mismo departamento. El Gobierno nacional reglamentará
la materia para garantizar que la exención del IVA se
aplique en las ventas al consumidor final. Adicionalmente,
el tratamiento consagrado en este numeral será aplicable,
siempre y cuando se cumpla con la totalidad de los
siguientes requisitos:
a. El adquiriente sea una sociedad constituida y
domiciliada en el Departamento del Amazonas, y cuya
Nueva versión de la norma Comentario
departamento y las motocicletas y motocarros sean
registrados en el departamento. También estarán exentos
los bienes indicados anteriormente que se importen al
territorio aduanero nacional y que se destinen
posteriormente exclusivamente a estos departamentos.
El Gobierno nacional reglamentará la materia con el fin de
que la exención del IVA se aplique en las ventas al
consumidor final y para que los importadores de las
referidas mercancías ubicados fuera de los citados
territorios, puedan descontar a su favor en la cuenta
corriente del IVA, el valor total del mismo, pagado en la
nacionalización y las compras nacionales a que hubiere
lugar, cuando estas mercancías se comercialicen con
destino exclusivo al consumo en los referidos
departamentos
7. El consumo humano y animal, vestuario, elementos de
aseo y medicamentos para uso humano o veterinario,
materiales de construcción que se introduzcan y
comercialicen al departamento de Amazonas, siempre y
cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del
mismo departamento. El Gobierno nacional reglamentará
la materia para garantizar que la exención del IVA se
aplique en las ventas al consumidor final. Adicionalmente,
el tratamiento consagrado en este numeral será aplicable,
siempre y cuando se cumpla con la totalidad de los
siguientes requisitos:
 Versión anterior de la norma
actividad económica sea realizada únicamente en dicho
Departamento.
b. El adquiriente de los bienes de que trata este numeral
debe estar inscrito en factura electrónica.
c. El documento de transporte aéreo y/o fluvial de los
bienes de que trata este numeral debe garantizar que las
mercancías ingresan efectivamente al Departamento del
Amazonas y son enajenados únicamente a consumidores
finales ubicados únicamente en dicho Departamento.
Parágrafo 1. No se consideran armas y municiones
destinadas a la defensa nacional los uniformes, prendas
de vestir, textiles, material térmico, carpas, sintelitas,
menaje, cubertería, marmitas, morrales, chalecos, juegos
de cama, toallas, ponchos y calzado de uso privativo de
las Fuerzas Militares y de Policía Nacional.
Parágrafo 2. Los productores de los bienes de que trata el
presente artículo se consideran responsables del impuesto
sobre las ventas, están obligados a llevar contabilidad para
efectos fiscales, y serán susceptibles de devolución o
compensación de los saldos a favor generados en los
términos de lo establecido en el parágrafo primero del
artículo 850 de este Estatuto.
Parágrafo 3. Los productores de los bienes de que trata el
presente artículo podrán solicitar la devolución de los IVA
pagados dos veces al año. La primera, correspondiente a
los primeros tres bimestres de cada año gravable, podrá
Nueva versión de la norma Comentario
a. El adquiriente sea una sociedad constituida y
domiciliada en el Departamento del Amazonas, y cuya
actividad económica sea realizada únicamente en dicho
Departamento.
b. El adquiriente de los bienes de que trata este numeral
debe estar inscrito en factura electrónica.
c. El documento de transporte aéreo y/o fluvial de los
bienes de que trata este numeral debe garantizar que las
mercancías ingresan efectivamente al Departamento del
Amazonas y son enajenados únicamente a consumidores
finales ubicados únicamente en dicho Departamento.
Parágrafo 1. No se consideran armas y municiones
destinadas a la defensa nacional los uniformes, prendas
de vestir, textiles, material térmico, carpas, sintelitas,
menaje, cubertería, marmitas, morrales, chalecos, juegos
de cama, toallas, ponchos y calzado de uso privativo de
las Fuerzas Militares y de Policía Nacional.
Parágrafo 2. Los productores de los bienes de que trata el
presente artículo se consideran responsables del impuesto
sobre las ventas, están obligados a llevar contabilidad para
efectos fiscales, y serán susceptibles de devolución o
compensación de los saldos a favor generados en los
términos de lo establecido en el parágrafo primero del
artículo 850 de este Estatuto.
 Versión anterior de la norma
solicitarse a partir del mes de julio, previa presentación de
las declaraciones bimestrales del IVA, correspondientes y
de la declaración del impuesto de renta y complementarios
correspondiente al año o periodo gravable inmediatamente
anterior.
La segunda, podrá solicitarse una vez presentada la
declaración correspondiente al impuesto sobre la renta y
complementarios del correspondiente año gravable y las
declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres
respecto de los cuales se va a solicitar la devolución.
La totalidad de las devoluciones que no hayan sido
solicitadas según lo dispuesto en este parágrafo, se
regirán por los artículos 815, 816, 850 y 855 de este
Estatuto
Parágrafo 4. Para la aplicación de la exención a que se
refieren los numerales 4 y 5, los vehículos automotores
completos nuevos o el que se conforme por el chasis con
motor o carrocería adquiridos individualmente, deberán
destinarse para el respectivo servicio, público o particular
según el caso, en el cual se encontraba registrado el
vehículo objeto de reposición, para lo cual deberán cumplir
los procedimientos que para el efecto fijen los Ministerios
de Transporte y Hacienda y Crédito Público para la
aplicación de dicho beneficio. Los beneficiarios de esta
exención deberán mantener los bienes de que tratan los
numerales 4 y 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario
Nueva versión de la norma Comentario
Parágrafo 3. Los productores de los bienes de que trata el
presente artículo podrán solicitar la devolución de los IVA
pagados dos veces al año. La primera, correspondiente a
los primeros tres bimestres de cada año gravable, podrá
solicitarse a partir del mes de julio, previa presentación de
las declaraciones bimestrales del IVA, correspondientes y
de la declaración del impuesto de renta y complementarios
correspondiente al año o periodo gravable inmediatamente
anterior.
La segunda, podrá solicitarse una vez presentada la
declaración correspondiente al impuesto sobre la renta y
complementarios del correspondiente año gravable y las
declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres
respecto de los cuales se va a solicitar la devolución.
La totalidad de las devoluciones que no hayan sido
solicitadas según lo dispuesto en este parágrafo, se
regirán por los artículos 815, 816, 850 y 855 de este
Estatuto
Parágrafo 4. Para la aplicación de la exención a que se
refieren los numerales 4 y 5, los vehículos automotores
completos nuevos o el que se conforme por el chasis con
motor o carrocería adquiridos individualmente, deberán
destinarse para el respectivo servicio, público o particular
según el caso, en el cual se encontraba registrado el
vehículo objeto de reposición, para lo cual deberán cumplir
los procedimientos que para el efecto fijen los Ministerios
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

como activo fijo y su incumplimiento dará lugar al pago del
impuesto sobre las ventas correspondiente.
Cuando el vendedor de los bienes de que tratan los
numerales 4 y 5 de este artículo, responsable del impuesto
sobre las ventas sea un comercializador, podrá aplicar el
procedimiento de devolución y/o compensación previsto
en el artículo 850 del Estatuto Tributario, según
corresponda.
El beneficio establecido en los numerales 4 y 5 de este
artículo también será aplicable cuando se adquieran por
arrendamiento financiero o leasing con opción irrevocable
de compra. Su incumplimiento dará lugar al pago del
impuesto correspondiente.
de Transporte y Hacienda y Crédito Público para la
aplicación de dicho beneficio. Los beneficiarios de esta
exención deberán mantener los bienes de que tratan los
numerales 4 y 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario
como activo fijo y su incumplimiento dará lugar al pago del
impuesto sobre las ventas correspondiente.
Cuando el vendedor de los bienes de que tratan los
numerales 4 y 5 de este artículo, responsable del impuesto
sobre las ventas sea un comercializador, podrá aplicar el
procedimiento de devolución y/o compensación previsto
en el artículo 850 del Estatuto Tributario, según
corresponda.
El beneficio establecido en los numerales 4 y 5 de este
artículo también será aplicable cuando se adquieran por
arrendamiento financiero o leasing con opción irrevocable
de compra. Su incumplimiento dará lugar al pago del
impuesto correspondiente.

En el nuevo parágrafo
Artículo 850. Devolución de saldos a favor. Los Artículo 850. Devolución de saldos a transitorio que se
contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor favor. (modificado con artículo 28 de la Ley 2069 de agregó al artículo 850
en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su diciembre 31 de 2020) Los contribuyentes o responsables se hace referencia a
devolución. que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias los bienes exentos de
podrán solicitar su devolución. los “Decretos 438 y
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá 552 de 2020”, pero allí
devolver oportunamente a los contribuyentes, los pagos en La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá existe un yerro
exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por devolver oportunamente a los contribuyentes, los pagos en mecanográfico pues en
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por realidad debía haberse
cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, escrito “Decretos 438 y
mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el 551 de 2020”. El listado
de los saldos a favor. mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de insumos médicos
de los saldos a favor. mencionados en el
parágrafo 1. Cuando se trate de responsables del Decreto Ley 551 de
impuesto sobre las ventas, la devolución de saldos abril 15 de 2020 se
originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, parágrafo 1. Cuando se trate de responsables del pueden vender como
solo podrá ser solicitada por aquellos responsables de los impuesto sobre las ventas, la devolución de saldos exentos de IVA hasta
bienes y servicios de que trata el artículo 481 de este originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, diciembre de 2021
Estatuto, por los productores de los bienes exentos a que solo podrá ser solicitada por aquellos responsables de los pues así lo dispuso la
se refiere el artículo 477 de este Estatuto, por los bienes y servicios de que trata el artículo 481 de este Corte en la sentencia
responsables de los bienes y servicios de que tratan los Estatuto, por los productores de los bienes exentos a que C-292 de agosto 5 de
artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y por aquellos se refiere el artículo 477 de este Estatuto, por los 2020. En todo caso, el
que hayan sido objeto de retención. responsables de los bienes y servicios de que tratan los parágrafo 1 del artículo
artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y por aquellos 1 del Decreto Ley 551
En el caso de los productores de bienes exentos de que que hayan sido objeto de retención. de abril de 2020 había
trata el artículo 477 de este Estatuto, los productores y dispuesto que el saldo
vendedores de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo En el caso de los productores de bienes exentos de que a favor de IVA que se
477 del este Estatuto y los responsables de los bienes y trata el artículo 477 de este Estatuto, los productores y formara con la venta
servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este vendedores de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo exenta de los insumos
Estatuto, los saldos a favor originados en la declaración 477 del este Estatuto y los responsables de los bienes y médicos no se podía
del impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este pedir en devolución y
descontable por diferencia de tarifa solo podrán ser Estatuto, los saldos a favor originados en la declaración solo se podía imputar a
solicitados en devolución una vez presentada la del impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto las declaraciones
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios descontable por diferencia de tarifa solo podrán ser siguientes.
correspondiente al período gravable en el que se solicitados en devolución una vez presentada la
originaron dichos saldos, salvo que el responsable ostente declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
la calidad de operador económico autorizado en los correspondiente al período gravable en el que se
 Versión anterior de la norma
términos del decreto 3568 de 2011, o las normas que lo
modifiquen o sustituyan, caso en el cual la devolución
podrá ser solicitada bimestralmente, de conformidad con
lo previsto en el artículo 481 de este Estatuto.
Adicionalmente, los productores de los bienes exentos de
que trata el artículo 477 de este Estatuto, los productores
y vendedores de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo
477 de este Estatuto podrán solicitar en devolución,
previas las compensaciones que deban realizarse, los
saldos a favor de IVA que se hayan generado durante los
tres primeros bimestres del año a partir del mes de julio del
mismo año o periodo gravable, siempre y cuando hubiere
cumplido con la obligación de presentar la declaración de
renta del periodo gravable anterior si hubiere lugar a ella.
Parágrafo 2. Tendrán derecho a la devolución o
compensación del impuesto al valor agregado, IVA,
pagado en la adquisición de materiales para la
construcción de vivienda de interés social y prioritaria, los
constructores que los desarrollen.
La devolución o compensación se hará en una proporción
al cuatro por ciento (4 %) del valor registrado en las
escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo
adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no
exceda el valor máximo de la vivienda de interés social, de
acuerdo con las normas vigentes. El Gobierno Nacional
Nueva versión de la norma Comentario
originaron dichos saldos, salvo que el responsable ostente
la calidad de operador económico autorizado en los
términos del decreto 3568 de 2011, o las normas que lo
modifiquen o sustituyan, caso en el cual la devolución
podrá ser solicitada bimestralmente, de conformidad con
lo previsto en el artículo 481 de este Estatuto.
Adicionalmente, los productores de los bienes exentos de
que trata el artículo 477 de este Estatuto, los productores
y vendedores de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo
477 de este Estatuto podrán solicitar en devolución,
previas las compensaciones que deban realizarse, los
saldos a favor de IVA que se hayan generado durante los
tres primeros bimestres del año a partir del mes de julio del
mismo año o periodo gravable, siempre y cuando hubiere
cumplido con la obligación de presentar la declaración de
renta del periodo gravable anterior si hubiere lugar a ella.
Parágrafo 2. Tendrán derecho a la devolución o
compensación del impuesto al valor agregado, IVA,
pagado en la adquisición de materiales para la
construcción de vivienda de interés social y prioritaria, los
constructores que los desarrollen.
La devolución o compensación se hará en una proporción
al cuatro por ciento (4 %) del valor registrado en las
escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo
adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no
 Versión anterior de la norma
reglamentará las condiciones de la devolución o
compensación a que hace referencia el presente artículo.
La DIAN podrá solicitar en los casos que considere
necesario, los soportes que demuestren el pago del IVA
en la construcción de las viviendas.
Parágrafo 3. El exportador de oro podrá solicitar la
devolución de los saldos originados en la declaración del
impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se
certifique que el oro exportado proviene de una producción
que se adelantó al amparo de un título minero vigente e
inscrito en el Registro Minero Nacional y con el
cumplimiento de los requisitos legales para su extracción,
transporte y comercialización, y la debida licencia
ambiental otorgada por las autoridades competentes.
Nueva versión de la norma Comentario
exceda el valor máximo de la vivienda de interés social, de
acuerdo con las normas vigentes. El Gobierno Nacional
reglamentará las condiciones de la devolución o
compensación a que hace referencia el presente artículo.
La DIAN podrá solicitar en los casos que considere
necesario, los soportes que demuestren el pago del IVA
en la construcción de las viviendas.
Parágrafo 3. El exportador de oro podrá solicitar la
devolución de los saldos originados en la declaración del
impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se
certifique que el oro exportado proviene de una producción
que se adelantó al amparo de un título minero vigente e
inscrito en el Registro Minero Nacional y con el
cumplimiento de los requisitos legales para su extracción,
transporte y comercialización, y la debida licencia
ambiental otorgada por las autoridades competentes.
Parágrafo transitorio. Los saldos a favor generados en el
impuesto sobre las ventas IVA por la venta de bienes
exentos de manera transitorio en aplicación de los
Decretos Legislativos 438 y 552 de 2020, podrán ser
solicitados en devolución y/o compensación en proporción
a los bienes vendidos, hasta por el término de duración de
las emergencias sanitarias declaradas por el Ministerio de
Salud y Protección Social, con ocasión de la pandemia
derivada del Coronavirus COVID-19.
 Versión anterior de la norma
2. Ley 223 de diciembre de 1995
Versión anterior de la norma
Artículo 230. Tarifas del impuesto departamental del
registro. <Artículo modificado por el artículo 188 de la Ley
1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Las
asambleas departamentales, a iniciativa de los
Gobernadores, fijarán las tarifas de acuerdo con la
siguiente clasificación, dentro de los siguientes rangos:
a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos
a registro en las oficinas de registro de instrumentos
públicos entre el 0.5 % y el 1 %;
Nueva versión de la norma Comentario
Una vez terminada las emergencias declaradas por el
Ministerio de Salud y Protección Social, con ocasión de la
pandemia derivada del Coronavirus COVID19 los saldos a
favor en el impuesto sobre las ventas IV A que no hayan
sido solicitados en devolución y/o compensación solo
podrán ser imputados en las declaraciones de los periodos
siguientes
Nueva versión de la norma Comentario
Artículo 230. Tarifas del impuesto departamental del
registro (modificado con artículo 3 de la Ley 2069 de
diciembre 31 de 2020). Las asambleas departamentales,
a iniciativa de los Gobernadores, fijarán las tarifas de
acuerdo con la siguiente clasificación, dentro de los
siguientes rangos :
a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía
sujetos a registro en las oficinas de registro de
instrumentos públicos entre el 0.5 % y el 1 %;
b) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos
a registro en las Cámaras de Comercio, distintos a aquellos
que impliquen la constitución con y/o el incremento de la
prima en colocación de acciones o cuotas sociales de
sociedades, entre el 0.3 % y el 0.7 %;
c) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos
a registro en las Cámaras de Comercio, que impliquen la
constitución con y/o el incremento de la prima en
colocación de acciones o cuotas sociales de sociedades,
entre el 0.1 % y el 0.3 %, y
d) Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos
a registro en las oficinas de registro de instrumentos
públicos o en las cámaras de comercio, tales como el
nombramiento de representantes legales, revisor fiscal,
reformas estatutarias que no impliquen cesión de derechos
ni aumentos del capital, escrituras aclaratorias, entre dos y
cuatro salarios mínimos diarios legales.
b) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía
sujetos a registro. en las Cámaras de Comercio, distintos
a aquellos que impliquen la constitución con y/o el
incremento de la prima en colocación de acciones o cuotas
sociales de sociedades, entre el 0.3 % y el 0.7 %;
c) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía
sujetos a registro en las Cámaras de Comercio, que
impliquen la constitución con y/o el incremento de la prima
en colocación de acciones o cuotas sociales de
sociedades, entre el 0.1 % Y el 0.3%, y
d) Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos
a registro en las oficinas de registro de instrumentos
públicos o en las cámaras de comercio, tales como el
nombramiento de representantes legales, revisor fiscal,
reformas estatutarias que no impliquen cesión de
derechos ni aumentos del capital, escrituras aclaratorias,
entre dos y cuatro salarios mínimos diarios legales.
Parágrafo primero. Para las microempresas definidas en
el Decreto 957 de 2019 o aquellos que lo modifiquen, las
asambleas departamentales, a iniciativa de los
Gobernadores, fijarán las tarifas de acuerdo con la
siguiente clasificación, dentro de los siguientes rangos,
aplicables a partir de la vigencia fiscal 2021:
a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía
sujetos a registro en las Cámaras de Comercio, distintos a
aquellos que impliquen la constitución con y/o el
 incremento de la prima en colocación de acciones o cuotas
sociales de sociedades, entre el 0.3% y el 0.6%;

b) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía

sujetos a registro en las Cámaras de Comercio, que
impliquen la constitución con y/o el incremento de la prima
en colocación de acciones o cuotas sociales de
sociedades, entre el 0.1% Y el 0.2%.

Parágrafo segundo. De conformidad con lo dispuesto en

el presente artículo, en concordancia con lo establecido en
los artículos 300 numeral 4 y 338 de la Constitución
política, a las microempresas definidas en el Decreto 957
de 2019, no se les podrán adicionar sobretasas o recargos
de ningún tipo a la tarifa legal vigente del impuesto de
registro.

3. Ley 300 de julio 26 de 1996

Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Artículo 40. De la contribución parafiscal para la Artículo 40. De la contribución parafiscal para el En la parte final de la
promoción del turismo. <Artículo modificado por el turismo (modificado con artículo 34 Ley 2068 de versión anterior de la
artículo 1 de la Ley 1101 de 2006. El nuevo texto es el diciembre 31 de 2020). Créase una contribución norma, cuando se
siguiente:> Créase una contribución parafiscal con destino parafiscal con destino a la promoción, sostenibilidad y hacía referencia al
a la promoción y competitividad del turismo. La contribución competitividad del turismo. Esta contribución en ningún “artículo 3 de la
estará a cargo de los aportantes previstos en el artículo 3 caso será trasladada al usuario. presente Ley”, se debe
entender como una
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

de la presente ley. Contribución que en ningún caso será El hecho generador de la contribución parafiscal para el referencia al “artículo 3
trasladada al usuario. turismo es la prestación de servicios turísticos o la de la Ley 1106 de
realización de actividades por parte de los sujetos que se noviembre de 2006”
benefician de la actividad turística según lo dispone el (cuyo título es:
artículo 3 de la Ley 1101 de 2006. “Aportantes de la
El sujeto activo es el Fondo Nacional de Turismo y como contribución parafiscal
tal recaudará la contribución. para el turismo”), el
cual también fue
El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo podrá modificado con el
obtener el pago en favor del Fondo mediante cobro artículo 37 de la Ley
coactivo cuando fuere necesario. Para tal efecto tendrá 2068 de diciembre de
facultad de jurisdicción coactiva. 2020 (ver más abajo).

Parágrafo 1. El Ministerio de Comercio, Industria y

Turismo determinará el procedimiento de recaudo,
declaración, pago, fiscalización y determinación de la
obligación tributaria, y en los vacíos normativos se aplicará
el Estatuto Tributario Nacional. El régimen sancionatorio
aplicable será el establecido en el Estatuto Tributario
Nacional.

Parágrafo 2. La contribución parafiscal no será sujeta a

gravámenes adicionales
 Versión anterior de la norma
Artículo 41. Base de liquidación de la
contribución. <Artículo modificado por el artículo 2 de la
Ley 1101 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La
contribución parafiscal se liquidará trimestralmente por un
valor correspondiente al 2.5 por mil de los ingresos
operacionales, vinculados a la actividad sometida al
gravamen, de los aportantes señalados en el artículo 3 de
esta ley.
La entidad recaudadora podrá obtener el pago de la
contribución mediante cobro coactivo cuando fuere
necesario. Para tal efecto, tendrá facultad de jurisdicción
coactiva.
PARÁGRAFO 1o. Para los prestadores de servicios
turísticos cuya remuneración principal consiste en una
comisión o porcentaje de las ventas, se entenderá por
ingresos operacionales el valor de las comisiones
percibidas; en el caso de las agencias operadoras de
turismo receptivo y mayoristas, se entenderá por ingresos
Nueva versión de la norma Comentario
Artículo 41. Base de liquidación de la contribución
(modificado con artículo 35 de la Ley 2068 de
diciembre 31 de 2020). La base gravable para liquidar
la contribución parafiscal será el monto de los ingresos
operacionales vinculados a la actividad sometida a
gravamen obtenidos por los sujetos pasivos, salvo las
siguientes excepciones:
1. Para los sujetos pasivos cuya remuneración principal
consista en una comisión o porcentaje de las ventas, se
entenderá por ingresos operacionales el valor de las
comisiones percibidas. En el caso de las agencias
operadoras de turismo receptivo y mayoristas, se
entenderá por ingresos operacionales el que quede una
vez deducidos los pagos a los proveedores turísticos.
2. Tratándose del transporte aéreo regular de pasajeros,
la liquidación de la contribución parafiscal se hará con
base en el número de pasajeros transportados en vuelos
internacionales cuyo origen o destino final sea Colombia.
La Unidad Administrativa Especial de la Aeronáutica Civil
 Versión anterior de la norma
operacionales el que quede una vez deducidos los pagos
a los proveedores turísticos.
Parágrafo 2. Tratándose del transporte aéreo regular de
pasajeros, como un régimen de excepción, la liquidación
de la contribución de que trata este artículo se hará con
base en los pasajeros transportados en vuelos
internacionales cuyo origen o destino final sea Colombia.
Para tal efecto, el aporte por pasajero será la suma de
US$1 dólar de los Estados Unidos o su equivalente en
pesos colombianos que no hará parte de la tarifa
autorizada.
La Aeronáutica Civil presentará la relación de los pasajeros
transportados en vuelos internacionales por cada aerolínea
y reglamentará este cobro.
Parágrafo 3. En el caso de los bares y restaurantes
turísticos a que se refiere el presente artículo, la
contribución será del 1.5 por mil de los ingresos
operacionales.
Nueva versión de la norma Comentario
deberá presentar al Fondo Nacional de Turismo la
relación de pasajeros transportados en vuelos
internacionales, de acuerdo con los reportes entregados
por las aerolíneas de pasajeros, donde se deberá
discriminar el número de pasajeros que ingresen al país
en tránsito o conexión. Para tal efecto, el aporte por
pasajero será la suma de US$1 dólar de los Estados
Unidos o su equivalente en pesos colombianos, que no
hará parte de la tarifa autorizada.
3. Los concesionarios de aeropuertos liquidarán la
contribución sobre los ingresos operacionales percibidos
por pasajeros transportados en medios de transporte
aéreo. Los concesionarios de carreteras liquidarán la
contribución sobre los ingresos operacionales percibidos
por el paso de vehículos de transporte de pasajeros por
peajes. Entiéndase por transporte de pasajeros el
traslado de personas en vehículos de transporte público
o privado. Para efectos de la liquidación de la
contribución parafiscal para la promoción del turismo, los
concesionarios de carreteras reportarán la diferenciación
para identificar el transporte de carga y el de pasajeros
en el formato que expida el Fondo Nacional de Turismo,
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Parágrafo 4. La contribución parafiscal no será sujeta a previa revisión y validación con el Ministerio de
gravámenes adicionales. Transporte.

4. Para efectos de la liquidación del valor de la

contribución parafiscal, se excluirán de las ventas de los
hoteles el valor de las ventas realizadas por las
empresas de tiempo compartido.

5. Las plataformas electrónicas de servicios turísticos

que se presten y/o disfruten en Colombia tendrán como
base gravable los ingresos operacionales derivados de
la comisión, remuneración o tarifa de uso que perciban
por su actividad

4. Ley 1101 de noviembre 22 de 2006

Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

Artículo 3. Aportantes de la contribución parafiscal para Artículo 3. Sujetos pasivos de la contribución

la promoción del turismo. Para los fines señalados en el parafiscal. (modificado con artículo 37 de la Ley 2068
 Versión anterior de la norma
artículo 1 de la presente ley, se consideran aportantes los
siguientes:
1. Los hoteles y centros vacacionales.
2. Las viviendas turísticas y otros tipos de hospedaje no
permanente, cuyas ventas anuales sean superiores a los 50
smlmv, excluidos los establecimientos que prestan el
servicio de alojamiento por horas. En el caso de las
viviendas turísticas ubicadas en los territorios indígenas se
aplicará la contribución a aquellas cuyas ventas anuales
sean superiores a los 100 smlmv.
3. Las agencias de viajes y turismo, agencias mayoristas y
las agencias operadoras.
4. Las oficinas de representaciones turísticas.
5. Las empresas dedicadas a la operación de actividades
tales como canotaje, balsaje, espeleología, escalada,
parapente, canopée, buceo, deportes náuticos en general.
Nueva versión de la norma Comentario
de diciembre 31 de 2019). Los sujetos pasivos o
aportantes de la contribución parafiscal para el turismo
serán:
1. Las personas naturales o jurídicas, nacionales o
extranjeras con o sin domicilio en el país, y las
sociedades de hecho, nacionales o extranjeras que sean
prestadores de servicios turísticos conforme a las normas
vigentes, salvo los guías de turismo o quienes cumplan
funciones similares.
2. Las personas naturales o jurídicas, nacionales o
extranjeras con o sin domicilio en el país, y las
sociedades de hecho, nacionales o extranjeras,
propietarias u operadoras de los establecimientos que se
benefician del sector turístico. Se entenderán como
beneficiarios al menos los siguientes:
2.1. Centros terapéuticos o balnearios que utilizan con
fines terapéuticos aguas, minero-medicinales,
tratamientos termales u otros medios físicos naturales.
 Versión anterior de la norma
6. Los operadores profesionales de congresos, ferias y
convenciones.
7. Los arrendadores de vehículos para turismo nacional e
internacional.
8. Los usuarios operadores, desarrolladores e industriales
en zonas francas turísticas.
9. Las empresas comercializadoras de proyectos de tiempo
compartido y multipropiedad.
10. Los bares y restaurantes turísticos, cuyas ventas
anuales sean superiores a los 500 salarios mínimos legales
mensuales vigentes.
11. Los centros terapéuticos o balnearios que utilizan con
fines terapéuticos aguas, minero-medicinales, tratamientos
termales u otros medios físicos naturales cuyas ventas
anuales sean superiores a los 500 smlmv.
Nueva versión de la norma Comentario
2.2. Prestadores de actividades de turismo de naturaleza
o aventura, tales como canotaje, balsaje, espeleología,
escalada, parapente, canopée, buceo o deportes
náuticos en general.
2.3. Concesionarios de aeropuertos y carreteras.
2.4. Prestadores del servicio de transporte aéreo y
terrestre de pasajeros, excepto el servicio de transporte
urbano y el que opera dentro de áreas metropolitanas.
2.5. Centros de convenciones.
2.6. Empresas de seguros que expidan pólizas con
cobertura para viajes.
2.7. Empresas que efectúen asistencia médica en viaje.
2.8. Operadores de muelles turísticos, marinas
deportivas y terminales de cruceros.
2.9. Establecimientos del comercio ubicados en las
terminales de transporte terrestre, aéreo y marítimo de
pasajeros que no se encuentren dentro de los numerales
anteriores.
2.10. Empresas asociativas de redes de vendedores
multinivel de servicios turísticos.
 Versión anterior de la norma
12. Las empresas captadoras de ahorro para viajes y de
servicios turísticos prepagados.
13. Los parques temáticos.
14. Los concesionarios de aeropuertos y carreteras.
15. Las empresas de transporte de pasajeros aéreas cuyas
ventas anuales sean superiores a los 500 smmlv y
terrestres, excepto el transporte urbano y el que opera
dentro de áreas metropolitanas o ciudades dormitorio.
16. Las empresas de transporte terrestre automotor
especializado, las empresas operadoras de chivas y otros
vehículos automotores que presten servicio de transporte
turístico.
17. Los concesionarios de servicios turísticos en parques
nacionales que presten servicios diferentes a los señalados
en este artículo.
18. Los centros de convenciones.
Nueva versión de la norma Comentario
Parágrafo 1. Para los efectos de la presente ley, se
considera que prestan los servicios de vivienda turística
las personas naturales o jurídicas cuya actividad sea la
de arrendar o subarrendar por periodos inferiores a 30
días, con o sin servicios complementarios, bienes raíces
de su propiedad o de terceros, o la de realizar labores de
intermediación entre arrendadores y arrendatarios para
arrendar inmuebles en las condiciones antes señaladas.
Se presume de hecho que quien aparezca arrendando
más de un inmueble de su propiedad o de terceros por
periodos inferiores a 30 días es prestador de servicios
turísticos.
Parágrafo 2. El Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo definirá los criterios para otorgar la calidad de
"turístico" a los bares y restaurantes, dentro de los seis
(6) meses siguientes a la entrada en vigencia de la
presente ley
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

19. Las empresas de seguros de viaje y de asistencia

médica en viaje.

20. Las sociedades portuarias orientadas al turismo o

puertos turísticos por concepto de la operación de muelles
turísticos.

21. Los establecimientos del comercio ubicados en las

terminales de transporte de pasajeros terrestre, aéreo y
marítimo cuyas ventas anuales sean superiores a 100
smlmv.

Parágrafo 1. Para efectos de la liquidación del valor de la

contribución parafiscal de que trata el artículo 2, se excluirán
de las ventas de los hoteles el valor de las ventas realizadas
por las empresas de tiempo compartido.

Parágrafo 2. Para los efectos tributarios o fiscales de la

presente ley, se considera que prestan los servicios de
vivienda turística las personas naturales o jurídicas cuya
actividad sea la de arrendar o subarrendar por periodos
inferiores a 30 días con o sin servicios complementarios,
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

bienes raíces de su propiedad o de terceros o realizar

labores de intermediación entre arrendadores y
arrendatarios para arrendar inmuebles en las condiciones
antes señaladas. Se presume que quien aparezca
arrendando en un mismo municipio o distrito más de cinco
inmuebles de su propiedad o de terceros por periodos
inferiores a 30 días es prestador turístico.

Parágrafo 3. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

definirá los criterios para otorgar la calidad de “turístico” a
los bares y restaurantes a que se refiere el numeral 10 del
presente artículo.

Parágrafo 4. Tratándose de los concesionarios de

carreteras y de aeropuertos de que trata el numeral 14 del
artículo 3o del presente artículo, la liquidación de la
contribución se hará con base en el transporte de pasajeros.
 5. Ley 1955 de mayo 25 de 2019
Versión anterior de la norma
Artículo 268. Zona económica y social especial (ZESE)
para la Guajira, Norte de Santander y Arauca. Créese un
régimen especial en materia tributaria para los
departamentos de La Guajira, Norte de Santander y Arauca,
para atraer inversión nacional y extranjera y así contribuir al
mejoramiento de las condiciones de vida de su población y
la generación de empleo.
Este régimen aplica a las sociedades comerciales que se
constituyan en la ZESE, dentro de los tres (3) años
siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, bajo
cualquiera de las modalidades definidas en la legislación
vigente o las sociedades comerciales existentes que durante
ese mismo término se acojan a este régimen especial y
demuestren un aumento del 15% del empleo directo
generado, tomando como base el promedio de los
trabajadores vinculados durante los dos últimos años, el cual
Nueva versión de la norma Comentario
Artículo 268. Zona económica y social especial
(ZESE) para la Guajira, Norte de Santander y
Arauca. (modificado con artículo 10 de la Ley 2069 de
diciembre 31 de 2020). Créese un régimen especial en
materia tributaria para los departamentos de La Guajira,
Norte de Santander y Arauca, para atraer inversión
nacional y extranjera y así contribuir al mejoramiento de
las condiciones de vida de su población y la generación
de empleo.
Este régimen aplica a las sociedades comerciales que se
constituyan en la ZESE, dentro de los tres (3) años
siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley,
bajo cualquiera de las modalidades definidas en la
legislación vigente o las sociedades comerciales
existentes que durante ese mismo término se acojan a
este régimen especial y demuestren un aumento del 15%
del empleo directo generado, tomando como base el
promedio de los trabajadores vinculados durante los dos
 Versión anterior de la norma
se debe mantener durante el periodo de vigencia del
beneficio, y cuya actividad económica principal consista en
el desarrollo de actividades industriales, agropecuarias,
comerciales, turísticas o de salud.
El beneficiario deberá desarrollar toda su actividad
económica en la ZESE y los productos que prepare o provea
podrán ser vendidos y despachados en la misma o ser
destinados a lugares del territorio nacional o al exterior.
La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los
beneficiarios de la ZESE será del 0% durante los primeros
cinco (5) años contados a partir de la constitución de la
sociedad, y del 50% de la tarifa general para los siguientes
cinco (5) años.
Cuando se efectúen pagos o abonos en cuenta a un
beneficiario de la ZESE, la tarifa de retención en la fuente se
calculará en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del
impuesto sobre la renta y complementarios del beneficiario.
Nueva versión de la norma Comentario
últimos años, el cual se debe mantener durante el periodo
de vigencia del beneficio, y cuya actividad económica
principal consista en el desarrollo de actividades
industriales, agropecuarias, comerciales, turísticas o de
salud.
El beneficiario deberá desarrollar toda su actividad
económica en la ZESE y los productos que prepare o
provea podrán ser vendidos y despachados en la misma
o ser destinados a lugares del territorio nacional o al
exterior.
La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los
beneficiarios de la ZESE será del 0% durante los
primeros cinco (5) años contados a partir de la
constitución de la sociedad, y del 50% de la tarifa general
para los siguientes cinco (5) años.
Cuando se efectúen pagos o abonos en cuenta a un
beneficiario de la ZESE, la tarifa de retención en la fuente
se calculará en forma proporcional al porcentaje de la
 Versión anterior de la norma
Parágrafo 1. Durante los diez (10) años siguientes los
beneficiarios de la ZESE enviarán antes del 30 de marzo del
año siguiente gravable a la Dirección Seccional respectiva o
la que haga sus veces de la Unidad Administrativa Especial
de Impuestos y Adunas Nacionales (DIAN), los siguientes
documentos, los cuales esta entidad verificará con la
declaración de impuesto sobre la renta correspondiente:
1. Declaración juramentada del beneficiario ante notario
público, en la cual conste que se encuentra instalado
físicamente en la jurisdicción de cualquiera de los
departamentos a los que se refiere el presente artículo y que
se acoge al régimen de la ZESE.
2. Certificado de Existencia y Representación Legal.
3. Las sociedades constituidas a la entrada en vigencia de
la presente ley, además deben acreditar el incremento del
15% en el empleo directo generado, mediante certificación
de revisor fiscal o contador público, según corresponda en
la cual conste el promedio de empleos generados durante
Nueva versión de la norma Comentario
tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios del
beneficiario.
Parágrafo 1. Durante los diez (10) años siguientes los
beneficiarios de la ZESE enviarán antes del 30 de marzo
del año siguiente gravable a la Dirección Seccional
respectiva o la que haga sus veces de la Unidad
Administrativa Especial de Impuestos y Adunas
Nacionales (DIAN), los siguientes documentos, los
cuales esta entidad verificará con la declaración de
impuesto sobre la renta correspondiente:
1. Declaración juramentada del beneficiario ante notario
público, en la cual conste que se encuentra instalado
físicamente en la jurisdicción de cualquiera de los
departamentos a los que se refiere el presente artículo y
que se acoge al régimen de la ZESE.
2. Certificado de Existencia y Representación Legal.
3. Las sociedades constituidas a la entrada en vigencia
de la presente ley, además deben acreditar el incremento
del 15% en el empleo directo generado, mediante
 Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma Comentario

los dos últimos años y las planillas de pago de seguridad certificación de revisor fiscal o contador público, según
social respectivas. corresponda en la cual conste el promedio de empleos
generados durante los dos últimos años y las planillas de
Parágrafo 2. El Gobierno nacional reglamentará cualquiera pago de seguridad social respectivas.
de los asuntos y materias objeto de la ZESE para facilitar su
aplicación y eventualmente su entendimiento, y podrá Parágrafo 2. El Gobierno nacional reglamentará
imponer las sanciones administrativas, penales, cualquiera de los asuntos y materias objeto de la ZESE
disciplinarias, comerciales y civiles aplicables y vigentes para facilitar su aplicación y eventualmente su
tanto a las sociedades como a sus representantes en caso entendimiento, y podrá imponer las sanciones
de que se compruebe que incumplen las disposiciones aquí administrativas, penales, disciplinarias, comerciales y
previstas. civiles aplicables y vigentes tanto a las sociedades como
a sus representantes en caso de que se compruebe que
Parágrafo 3. El presente artículo no es aplicable a las incumplen las disposiciones aquí previstas.
empresas dedicadas a la actividad portuaria o a las
actividades de exploración y explotación de minerales e Parágrafo 3. El presente artículo no es aplicable a las
hidrocarburos. empresas dedicadas a la actividad portuaria o a las
actividades de exploración y explotación de minerales e
Parágrafo 4. El presente artículo no es aplicable a las hidrocarburos.
sociedades comerciales existentes que trasladen su
domicilio fiscal a cualquiera de los Municipios pertenecientes Parágrafo 4. El presente artículo no es aplicable a las
a los Departamentos de que trata este artículo. sociedades comerciales existentes que trasladen su
domicilio fiscal a cualquiera de los Municipios
 Versión anterior de la norma
Parágrafo 5. Extiéndanse los efectos del presente artículo a
aquellas ciudades capitales cuyos índices de desempleo
durante los cinco (5) últimos años anteriores a la expedición
de la presente ley hayan sido superiores al 14 %.
Nueva versión de la norma Comentario
pertenecientes a los Departamentos de que trata este
artículo.
Parágrafo 5. Extiéndanse los efectos del presente
artículo a aquellas ciudades capitales cuyos índices de
desempleo durante los cinco (5) últimos años anteriores
a la expedición de la presente ley hayan sido superiores
al 14 %.
Parágrafo 6. Exceptúese a las sociedades comerciales
que durante el año 2020 se acogieron en el régimen
especial en materia tributaria ZESE, de cumplir el
requisito de generación empleo durante dicha vigencia.
Este requisito, deberá tener cumplimiento a partir del año
2021
Ley 2068 de diciembre 31 de 2020 (normas autónomas contenidas dentro de dicha
ley, pero que se relacionan con temas tributarios)

Texto de la norma Comentario

Artículo 36. Tarifa de la contribución parafiscal. La tarifa de la Contribución Parafiscal para Recopila varios de los mismos textos que antes
el turismo será del 2.5 por mil sobre los ingresos operacionales. hacían parte del artículo 41 de la Ley 300 de
1996.
Parágrafo 1. Tratándose del transporte aéreo regular de pasajeros, como un régimen de
excepción, la liquidación de la contribución será la suma de US$1 dólar de los Estados Unidos
o su equivalente en pesos colombianos.

Parágrafo 2. En el caso de bares y restaurantes turísticos, la contribución será del 1.5 por mil
de los ingresos operacionales.
Artículo 44. Promoción y fortalecimiento del Departamento Archipiélago de San Andrés,
Providencia y Santa Catalina. De cada impuesto nacional con destino al turismo como
inversión social recaudado, el Fondo Nacional del Turismo ejecutará, con destino a
infraestructura, promoción y fortalecimiento de la competitividad, USD 0.5 dólares para el
Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina y USD 0.5 dólares
para el Municipio dé Providencia y Santa Catalina Islas.
 Texto de la norma Comentario

Artículo 45. Exención transitoria del Impuesto sobre las Ventas (IVA) para servicios de El artículo 4 del Decreto Ley 789 de junio 4 de
hotelería y turismo. Se encuentra exentos del Impuesto sobre las Ventas (!VA) desde la 2020 había dicho que hasta diciembre 31 de
vigencia de la presente ley y hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2021 la prestación de 2020 todos los servicios de hotelería y turismo
los servicios de hotelería y de turismo a residentes en Colombia, incluyendo turismo de serían excluidos del IVA y después de enero 1
reuniones, congresos, convenciones y exhibiciones, y entretenimiento, por quienes cuenten con de 2021 solo seguirían siendo excluidos los
inscripción activa en el Registro Nacional de Turismo y presten sus servicios en el ejercicio de mencionados en el numeral 26 del artículo 476.
las funciones o actividades que según la ley corresponden a los prestadores de servicios Posteriormente, la Corte, en su sentencia C-
turísticos 325 de agosto 19 de 2020, dijo que esa norma
era exequible condicionalmente y, por tanto, a
partir de agosto 19 de 2020, el servicio sería
excluido del IVA solo si el prestador del servicio
se acogía opcionalmente a dicha exclusión
(pues si presta el servicio como excluido,
entonces el IVA de sus costos y gastos se
vuelve mayor valor de los mismos lo cual lo
obliga a subir el precio de sus servicios). Por
razón de ello, la Dian expidió la Resolución 109
de diciembre 3 de 2020 para que quien optara
por el beneficio lo informase en el cuerpo del
formulario virtual del IVA. Ahora, con esta
nueva norma transitoria de la Ley 2068 de
diciembre 31 de 2020, se entiende que todos
 Texto de la norma Comentario

los servicios de hotelería y turismo están

exentos de IVA hasta diciembre 31 de 2021 (al
prestarse como exentos, el IVA de los costos y
gastos sí se puede tomar como IVA
descontable en las declaraciones de IVA y no
se tiene que dejar como mayor valor de los
mismos).
Artículo 46. Exclusión del Impuesto sobre las Ventas (IVA) para le comercialización de
artesanías. Estará excluida del Impuesto sobre las Venta (IVA) la comercialización de
artesanías colombianas desde la entrada en vigencia de la presente ley y hasta el 31 de
diciembre de 2021.

Artículo 47. Reducción de las tarifas del impuesto nacional al consume en el expendio de El artículo 9 del Decreto Ley 682 de mayo 21
comidas y bebidas. Las tarifas del impuesto nacional a consumo de que tratan los artículos de 2020 (declarado exequible por la Corte en
512-9 y 512-12 del Estatuto Tributario se reducirán al cero por ciento (0 %) hasta el treinta y uno la sentencia C-430 de septiembre 30 de 2020)
(31) de diciembre de 2021. había establecido esta misma disposición, pero
era aplicable solo hasta diciembre 31 de 2020.
Artículo 48. Exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA en contrato de franquicia. Los El artículo 9 del Decreto Ley 789 de junio 4 de
establecimientos de comercio que lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas 2020 (declarado exequible por la Corte en la
preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y sentencia C-325 de agosto 19 de 2020) había
panaderías, para consumo en lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a
 Texto de la norma Comentario

domicilio, desarrollados a través de contratos de franquicia, se encuentran excluidas del establecido esta misma disposición, pero era
impuesto sobre las ventas -IVA, a partir de la expedición de la presente Ley y hasta el treinta uno aplicable solo hasta diciembre 31 de 2020.
(31) de diciembre de 2021

Artículo 49. Estímulos tributarios territoriales. Los concejos municipales distritales podrán
durante las vigencias 2021 y 2022 otorgar como incentivo para la reactivación del turismo en
sus territorios, las reducciones en los impuesto territoriales a los contribuyentes que se
encuentren clasificados como prestadores de servicios turísticos, de conformidad con lo previsto
en la presente ley.

Artículo 50. Deducción transitoria del impuesto sobre la renta. Las personas naturales y
jurídicas nacionales que desarrollen actividades de hotelería, agencia de viajes, tiempo
compartido y turismo receptivo, que estén obligados a presentar declaraciones de renta y
complementarios, cuenten con un establecimiento de comercio domiciliado en San Andrés Isla,
Providencia y/o Santa Catalina con anterioridad al 16 de noviembre de 2020 y tengan a su cargo
trabajadores residentes en estas entidades territoriales, tendrán derecho a deducir de la renta
el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales durante la vigencia del año 2021.
Ley 2069 de diciembre 31 de 2020 (normas autónomas contenidas dentro de dicha
ley, pero que se relacionan con temas tributarios)

Texto de la norma
Comentario

Artículo 73. Medios virtuales de prueba en materia tributaria y de control cambiarlo. Una vez pierda Los artículos 5 a 8 del Decreto Ley
vigencia el Decreto 807 de 4 de junio de 2020, lo dispuesto en sus artículos 5, 6, 7 Y 8, que prevén la 804 de junio de 2020
inspección tributaria virtual, la inspección contable virtual, las visitas administrativas virtuales de inspección, (reglamentados con la Resolución
vigilancia y control, en materia tributaria y las visitas administrativas virtuales de inspección, vigilancia y Dian 000079 de julio 24 de 2020)
control, en materia · de control cambiario, respectivamente, quedará incluido de manera permanente en el fueron declarados exequibles con la
ordenamiento jurídico colombiano. sentencia C-394 de septiembre 10
de 2020, pero solo estarían
vigentes mientras se mantuviera
declarada una emergencia
sanitaria.
https://actualicese.com/comparativo-de-normas-tributarias-afectadas-con-las-
leyes-2068-2069-y-2070-de-diciembre-31-de-2020/