Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.

Tributación PAC

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Introducción
En este semestre vamos a tratar los conceptos básicos de la normativa tributaria ecuatoriana,
los cuales deben ser comprendidos textualmente para ser aplicarlos correctamente en
ejercicios prácticos. Otro punto a ser considerado es el tema de las infracciones tributarias.
Conoceremos también qué es el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Conoceremos todo lo relacionado con el sistema de facturación y cuáles son los requisitos que
deben tener los documentos que respaldan las transacciones comerciales para ser
considerados válidos tributariamente de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retención y Documentos Complementarios. Trataremos sobre el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), qué bienes y servicios se encuentran gravados con tarifa 12% y 0%. Cuándo
los contribuyentes actúan como agentes de percepción y cuándo como agentes de retención.
Conoceremos los porcentajes de Retención en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado.
Realizaremos ejercicios prácticos de los procesos administrativos.
Adicional vamos a conocer todo lo relacionado con el cálculo del Impuesto a la Renta para
personas naturales y sociedades, considerando ingresos gravados y exentos, gastos
deducibles y no deducibles. Analizaremos el tema de Retenciones en la Fuente de Impuesto a
la Renta; y, Conciliación Tributaria.
Revisaremos y analizaremos el impuestos a la salida de divisas (ISD) y el impuesto a los
consumos especiales (ICE)

Asesoría didáctica
Antes de comenzar, le recomiendo que lea cuidadosamente todas las instrucciones de la
Actividad Entregable N.° 1 que corresponde al primer parcial. Cada actividad de aprendizaje
le indica qué aprendizaje se pretender (resultado de aprendizaje), qué hacer (planteamiento de
la actividad), cómo hacerlo (asesoría didáctica) y los criterios para corregir su trabajo (criterios
de evaluación). Respete cada elemento que está dispuesto para facilitar su aprendizaje.
Cada actividad tiene su propio material para alcanzar el aprendizaje necesario. Todo el material
lo hallará en archivos. Para desarrollar las actividades, usted debe leer comprensivamente los
temas que se plantean en el cuerpo legal descrito, hacer los ejercicios pedidos con el fin de
tener las ideas claras y poder realizar las tareas planteadas. Nunca se quede en copiar el texto:
eso es inútil. Reflexione y obtenga su propio aprendizaje.
Tenga mucho cuidado con el plagio. Nunca copie las ideas de otro autor ni las parafrasee
(es decir, hacer un resumen con las ideas de otro) sin decir explícitamente de que parte obtuvo
esa información. Ni siquiera la haga con los mismos textos guías del curso. Si va a usar ideas
de otro autor, o del texto guía, de la red para realizar las actividades o para complementar sus
ideas, cítelas. La investigación enriquece los estudios, pero hay que dar crédito al dueño de las
ideas. Utilice en la citación las normas APA 6ta. Edición.
Si es textual entre comillas: Dice Nietzsche: “Los juicios de valor caballeresco-aristocráticos
tienen como presupuesto una constitución física poderosa, una salud floreciente, rica, incluso
desbordante, junto con lo que condiciona el mantenimiento de la misma” (Nietzsche,
Genealogía de la moral, Madrid: Alianza Editorial, 1996, p. 34).
Si es paráfrasis, de crédito al autor que elaboró las ideas que usted comenta, resume, compila
o reescribe. Ejemplo: Dice Nietzsche que la guerra, las aventuras, la caza, la danza, las peleas
y, en general, todo lo que la actividad fuerte, libre son actividades físicas que permiten
mantener el espíritu caballeresco. (Nietzsche, Genealogía de la moral, Madrid: Alianza
Editorial, 1996, p. 34).
Para citar y hacer la bibliografía use el sistema APA, búsquelo en la red en la versión número
6.
Las actividades de aprendizaje deberán ser resueltas apoyándose en el archivo anexo de
preceptos fundamentales del Código Tributario y la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno, con la aplicación de un ejercicio resuelto.

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Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1
Analiza la Ley de RUC y su reglamento, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria para
el registro de los contribuyentes.
Resultados de Estudia la aplicación del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
aprendizaje Complementarios
Analiza y discierne sobre la aplicación del Impuesto al Valor Agregado.

Registro Único de Contribuyentes

Inscripción, actualización y liquidación
Estructura, vector tributario: personas naturales y sociedades

Régimen Impositivo Simplificado

Sujetos del RISE
Exclusiones
Inscripciones voluntarias
Categorización
Re categorización
Actividades
El RISE en el IVA e IR.

Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

Sistema de facturación
Contenidos
Clasificación de los comprobantes de venta
Emisión de los comprobantes de venta.
Período de vigencia.
Baja y anulación de comprobantes de venta.
Factura electrónica.

Impuesto al Valor Agregado. Personas Naturales y Sociedades

Objeto del IVA
Transferencias e importaciones con tarifa 0%
Servicios con tarifa 0%
Base imponible
Retenciones en la fuente del IVA
Hecho imponible del IVA
Crédito tributario
Liquidación, declaración y pago de IVA
1) Elabore una matriz para explicar las semejanzas y diferencias entre el RUC y el RISE,
cuanto menos veinte características en total.
2) Elabore una matriz de doble entrada para clasificar a los comprobantes de venta por el
sustento en IVA e Impuesto a la Renta que otorgan.
3) Elabore una matriz de doble entrada para explicar los tipos de comprobantes de venta
electrónicos autorizados y los contribuyentes obligados a emitirlos.
4) Investigue los elementos básicos el Impuesto al Valor Agregado IVA: Objeto del
Planteamiento
impuesto, hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo, sujeto
de las
pasivo, base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala del
actividades
gravamen, desgravaciones, deuda tributaria –incluye multas e intereses-.
5) Mediante ejemplos (uno en cada caso), explique los tipos de crédito tributario en IVA.
6) Mediante ejemplos (uno en cada caso), explique la aplicación de los porcentajes de
retención en la fuente de IVA, empleando las resoluciones emitidas por la
Administración Tributaria vigentes.
7) Ejemplifique los numerales de las transferencias de bienes o prestación de servicios
contenidas en los artículos 54, 55 y 56, Cuanto menos uno en cada caso.

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Material para realizar el cuadro sinóptico

1) Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
2) Reglamento para la aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
3) Ley del RUC
4) Reglamento del RUC
5) Reglamento del RISE
6) Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
7) Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria
8) www.sri.gob.ec
9) www.ciat.org

Orientaciones didácticas
Una matriz permite la presentación de información en filas y columnas, relacionando
variables. En su elaboración puede emplearse cuadrículas de tantas filas y columnas
necesiten para describir las relaciones de la información.

¿Para qué sirven las matrices?

Las matrices permiten establecer relaciones entre variables cuyo análisis se realiza a partir
del punto(s) de convergencia o divergencia que encuentren. Contribuyen al aprendizaje
como una herramienta inductiva que desde el análisis permite obtener conclusiones, su
Orientaciones presentación permite la visualización esquematizada de las relaciones establecidas,
didácticas facilitando retomar el tema de estudio con rapidez.

Utilice buscadores como Google académico (https://scholar.google.com.ec/) si va a obtener

datos de la red. Busque en las bases digitales de la biblioteca de la Universidad de las
Fuerzas Armadas ESPE.

Están prohibidas fuentes que no sean de calidad universitaria como rincondelvago.com,

buenastareas.com, monografías.com; o páginas generalistas como Wikipedia o Slideshare.
O diccionarios generales. Busque en páginas que se especialicen en los temas y que pruebe
que sean confiables.

Cite adecuadamente la información de la fuente de la que obtiene los datos con normas APA
6ta. Edición.

Párrafo
Es “un conjunto de frases relacionadas que desarrollan un único tema” (Cassany, 1999, p.
84). Es también una unidad intermedia, mayor que la oración y menor al apartado o texto. Se
distingue gráficamente porque empieza con sangría, mayúscula y termina con punto y
aparte”. Quiere decir que tiene al menos cuatro oraciones coherentes con verbo conjugado.
Si tiene dudas de cómo hacer un párrafo remítase a:
http://sitios.ruv.itesm.mx/portales/crea/dudas/cons_parrafos.htm

1) Que las matrices y los ejemplos sean realizados conforme las normativas tributarias y
soportadas en asesoría didáctica.
Criterios de
2) Que la fuente sea válida y se use la Norma APA correctamente tanto en la cita como en
evaluación
el listado de referencia.
3) Las actividades se valoran conforme se enuncia seguidamente:
0.5 cada una. Total 3.5 puntos

Actividad de aprendizaje 2
Discierne sobre la aplicación de la norma en cada caso.
Conoce tarifas y porcentajes de retención en la fuente de IVA; su empleo y responsabilidad
Resultados de
como agente de percepción, retención y sujeto retenido.
aprendizaje
Liquida el IVA y calcula multas e interés, conforme corresponda; sea en el cumplimiento del
deber formal o de la obligación tributaria.

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Impuesto al Valor Agregado. Personas Naturales y Sociedades

Objeto del IVA
Transferencias e importaciones con tarifa 0%
Servicios con tarifa 0%
Contenidos Base imponible
Retenciones en la fuente del IVA
Hecho imponible del IVA
Crédito tributario
Liquidación, declaración y pago de IVA
Elabore los cálculos correspondientes para la declaración de IVA mensual de los
Planteamiento
contribuyentes No obligados y obligados a llevar contabilidad del Anexo
de las
“EJERCICIOS IVA A RESOLVER
actividades

Material para realizar el cuadro sinóptico

1. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
2. Reglamento para la aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
3. Ley del RUC
Orientaciones
4. Reglamento del RUC
didácticas
5. Reglamento del RISE
6. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
7. Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria
8. www.sri.gob.ec
1) Se considera la organización de la información.
Criterios de 2) Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel).
evaluación 3) Desarrollo de declaraciones de IVA
4) La actividad es valorada con 1.5 puntos.

Actividad de aprendizaje 3
Discierne sobre la aplicación de la norma en cada caso.
Conoce tarifas y porcentajes de retención en la fuente de IVA y de retenciones; su empleo y
Resultados de responsabilidad como agente de percepción, retención y sujeto retenido.
aprendizaje Liquida el IVA y calcula multas e interés, conforme corresponda; sea en el cumplimiento del
deber formal o de la obligación tributaria y realice la declaración de Retenciones, aplicando
intereses y multas, de ser el caso
Impuesto al Valor Agregado. Personas Naturales y Sociedades
Objeto del IVA
Transferencias e importaciones con tarifa 0%
Servicios con tarifa 0%
Contenidos Base imponible
Retenciones en la fuente del IVA
Hecho imponible del IVA
Crédito tributario
Liquidación, declaración y pago de IVA
Realizar los ejercicios en función al archivo EJERCICIOS IVA A RESOLVER

Planteamiento
Se pide:
de las
Liquidar el Impuesto al Valor Agregado y de Retenciones del periodo del ejercicio propuesto,
actividades
incluyendo multas e intereses (en caso de proceder), en los siguientes escenarios:
2) Al primer día de fecha de exigibilidad

Material para realizar el cuadro sinóptico

1) Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Orientaciones 2) Reglamento para la aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
didácticas 3) Ley del RUC
4) Reglamento del RUC
5) Reglamento del RISE

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6) Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios

7) Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria
8) www.sri.gob.ec

Se considera la organización de la información.

Criterios de
Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel).
evaluación
La actividad es valorada con 2.5 puntos.

Actividad de aprendizaje 4
Discierne sobre la aplicación de la norma en cada caso.
Conoce tarifas de IVA y porcentajes de retención en la fuente; su empleo y responsabilidad
Resultados de
como agente de percepción, retención y sujeto retenido.
aprendizaje
Liquida el IVA y calcula multas e interés, conforme corresponda; sea en el cumplimiento del
deber formal o de la obligación tributaria.
Impuesto al Valor Agregado. Personas Naturales y Sociedades
Objeto del IVA
Transferencias e importaciones con tarifa 0%
Contenidos Servicios con tarifa 0%
Base imponible
Retenciones en la fuente del IVA
Hecho imponible del IVA
4.1. Ejercicio de identificación de la tarifa de impuesto al valor agregado del cuadro ubicado
Planteamiento al final de este documento.
de las
actividades 4.2. Ejercicio de identificación de los porcentajes de retención del impuesto al valor agregado
del cuadro ubicado al final de este documento.
Material para realizar el cuadro sinóptico
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Reglamento para la aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Ley del RUC
Orientaciones
Reglamento del RUC
didácticas
Reglamento del RISE
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria
www.sri.gob.ec

Criterios de Actividad 4.1 es valorada con 0.5 puntos y la actividad 4.2 es valorada en 0.25 puntos. Total
evaluación 0.75 puntos

Actividad de aprendizaje 5
Conoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
declaración del Impuesto a la Renta de sociedades.
Resultados de Conoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
aprendizaje declaración del Impuesto a la Renta de personas naturales.
Conoce, analiza y aplica el tratamiento del Impuesto a los Consumos Especiales.
Conoce, analiza y aplica el tratamiento del Impuesto a la Salida de Divisas.
IMPUESTO A LA RENTA
Ingresos de fuente ecuatoriana
Exenciones
Deducciones
Contenidos Base imponible general
Contabilidad y estados financieros
Obligación de llevar contabilidad
Anticipo del Impuesto a la renta
Retenciones en la fuente

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Declaración y pago sin reinversión de utilidades

Declaración y pago con reinversión de utilidades
Multa tributaria
Interés por mora tributaria
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Objeto del impuesto
Base imponible
Exenciones
Tarifas del impuesto
Hecho generador
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Objeto del impuesto
Base imponible
Exenciones
Tarifas del impuesto
Hecho generador
1) Investigue los elementos básicos del Impuesto a la Renta: Objeto del impuesto, hecho
imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo, sujeto pasivo, base
impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala del gravamen,
desgravaciones, deuda tributaria –incluye multas e intereses-.
2) Ejemplifique cada uno de los numerales del art. 9 Exenciones de la LORTI.
3) Ejemplifique cada uno de los numerales del art. 10 Gastos deducibles de la LORTI; y del
Art. 35 Gastos no deducibles del Reglamento de aplicación de la LORTI.
4) Investigue la normativa relacionada (todos las reformas) para la aplicación de lo
dispuesto en el Art. 10, numeral 16 Gasto Personal de la LORTI; así como la
correspondiente a presentación de anexos de gasto personal (Remitir como anexos).
Planteamiento 5) Con la información obtenida en el punto tres, explique cronológicamente las
de las modificaciones empleado una matriz de doble entrada.
actividades 6) Con base en el informe de cumplimiento tributario estructure el esquema de la
conciliación tributaria y en cada elemento señale la norma que lo sustenta.
7) Investigue los elementos básicos del Impuesto a los Consumos Especiales: Objeto del
impuesto, hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo, sujeto
pasivo, base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala del
gravamen, desgravaciones, deuda tributaria –incluye multas e intereses-.El Impuesto a
los Consumos Especiales (ICE)
8) Investigue los elementos básicos del Impuesto a la Salida de Divisas: Objeto del
impuesto, hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo, sujeto
pasivo, base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala del
gravamen, desgravaciones, deuda tributaria –incluye multas e intereses-.
Material para realizar el cuadro sinóptico
1) Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
2) Reglamento para la aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
3) Ley del RUC
4) Reglamento del RUC
5) Reglamento del RISE
6) Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
7) Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria
8) www.sri.gob.ec
Orientaciones 9) www.ciat.org
didácticas
Orientaciones didácticas
Una matriz permite la presentación de información en filas y columnas, relacionando
variables. En su elaboración puede emplearse cuadrículas de tantas filas y columnas
necesiten para describir las relaciones de la información.

¿Para qué sirven las matrices?

Las matrices permiten establecer relaciones entre variables cuyo análisis se realiza a partir
del punto(s) de convergencia o divergencia que encuentren. Contribuyen al aprendizaje
como una herramienta inductiva que desde el análisis permite obtener conclusiones, su

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Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.)

presentación permite la visualización esquematizada de las relaciones establecidas,

facilitando retomar el tema de estudio con rapidez.

Utilice buscadores como Google académico (https://scholar.google.com.ec/) si va a obtener

datos de la red. Busque en las bases digitales de la biblioteca de la Universidad de las
Fuerzas Armadas ESPE.

Están prohibidas fuentes que no sean de calidad universitaria como rincondelvago.com,

buenastareas.com, monografías.com; o páginas generalistas como Wikipedia o Slideshare.
O diccionarios generales. Busque en páginas que se especialicen en los temas y que pruebe
que sean confiables.

Cite adecuadamente la información de la fuente de la que obtiene los datos con normas APA
6ta. Edición.

Párrafo
Es “un conjunto de frases relacionadas que desarrollan un único tema” (Cassany, 1999, p.
84). Es también una unidad intermedia, mayor que la oración y menor al apartado o texto. Se
distingue gráficamente porque empieza con sangría, mayúscula y termina con punto y
aparte”. Quiere decir que tiene al menos cuatro oraciones coherentes con verbo conjugado.
Si tiene dudas de cómo hacer un párrafo remítase a:
http://sitios.ruv.itesm.mx/portales/crea/dudas/cons_parrafos.htm
1) Que las preguntas planteadas sean realizados conforme los pedidos.
Criterios de 2) Que la fuente sea válida y use el sistema APA correctamente tanto en la cita como en el
evaluación listado de referencia.
3) 0.5 cada uno, total 4 puntos.

Actividad de aprendizaje 6
Resultados de Conoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
aprendizaje declaración del Impuesto a la Renta de Personas Naturales.

Impuesto a la Renta
Ingresos de fuente ecuatoriana • Exenciones
Contenidos Deducciones • Base imponible general
Retenciones en la fuente
Declaración y pago
Declaración de Impuesto a Renta en relación de dependencia:
Mery Balda, de 45 años de edad, con CI. 171819577-7, con discapacidad del 21%, persona
natural, no obligada a llevar contabilidad durante el ejercicio económico 2020 ha presentado
para el cálculo del impuesto a la renta la siguiente información:

1. Trabaja en papelería tía tula, sus ingresos mensuales son de USD. 1.200, al que le
restan el aporte personal, Se realizó una retención de USD 450,00
Planteamiento 2. Ha conseguido un trabajo a medio tiempo en la mecánica automotriz como contadora
de las en relación de dependencia con una remuneración de USD 600,00, mensuales,
actividades desde el 31 de diciembre de 2019, adicionalmente ha ganado por beneficios de ley la
cantidad de USD 452,00 dólares en el año.
3. Servicios de asesoría contable por USD.25.000, 00 a un contribuyente especial, por
lo que se debe considerar de ser el caso la retención correspondiente.
4. Es dueña de una floristería que registraron ventas anuales por USD. 48.000,00, los
gastos generados para el negocio en el año son de 23.500,00; adicionalmente paga
arriendo del local por 280 mensual.
5. Ha sido ganador de la lotería de la Junta de Beneficencia del barrio por USD

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20.000,00 neto.
6. Tiene una póliza a nombre de ella que ha generado intereses por un valor de USD
1.700,00
7. Ha recibido una regalía por USD 2.000,00, en efectivo el mes de noviembre de 2018.
8. En el mes de abril le pagaron utilidades por USD 1.000,00.
9. Presenta los siguientes gastos adicionales a los del giro del negocio informados en el
numeral 4, de acuerdo al siguiente detalle:
Tipo de gasto Monto anual
Alimentación $ 2.600,00
Medicinas $ 1.000,00
Cirugía plástica (rinitis) $ 6.000,00
Préstamo hipotecario $ 20.000,00
Intereses préstamo hipotecario $ 2.180,00
Remodelación vivienda $ 1.000,00
Alícuota conjunto $ 420,00
Préstamo quirografario $ 1.200,00
Intereses préstamo quirografario $ 107,04
Cambio de muebles de cocina $ 500,00
Pensiones colegiatura $ 250,00
Recorrido colegio $ 150,00
Pantalonetas $ 200,00
Adquisición computador $ 500,00
Adquisición uniformes $ 300,00
Camisas $ 600,00
Útiles escolares $ 500,00
Útiles de oficina $ 100,00
Adquisición de bicicleta $ 300,00
Arriendo vivienda $ 1.000,00
Lentes $ 100,00
Hospedaje $ 200,00
Matriculación vehicular $ 125,00
Arriendo local comercial $ 1.500,00
Peajes $ 150,00
Alimento mascotas $ 300,00
Balones de básquet $ 300,00

Se pide determinar
1- La base de cálculo del Impuesto a la Renta
2- El Impuesto a la Renta causado
3- El Impuesto a la Renta por pagar
4- Valor total a pagar cuando la declaración la realizo el día 25 de octubre de 2021.
5- Realice el asiento contable por la declaración del impuesto a la renta y por la
cancelación de la obligación con el SRI.

Material para realizar el cuadro sinóptico

Ley de Régimen Tributario Interno
Orientaciones
Reglamento para la Aplicación a la LRTI
didácticas
Resoluciones NAC
Código Tributario

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Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.)

www.sri.gob.ec

1) Se tomará en cuenta la organización de la información

2) Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo (Excel) mediante fórmulas.
Criterios de 3) Cálculo del Impuesto a la Renta
evaluación 4) Llenado de formularios
5) Cálculo de multas e interés
6) Los pedidos tienen una valoración de 0.75 cada uno

Actividad de aprendizaje 7
Conoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
Resultados de
declaración del Impuesto a la Renta de Personas Naturales con varias actividades
aprendizaje
económicas.

Impuesto a la Renta
Ingresos de fuente ecuatoriana • Exenciones
Contenidos Deducciones • Base imponible general
Retenciones en la fuente
Declaración y pago
RENTA GLOBAL

La empresa ECUADOR CIA LTDA, presenta el ESTADO de RESULTADOS del año

2020: Ingresos por ventas $190000, Vende una bodega por mala ubicación
en$20000, costo de ventas de $95000, registra gastos por publicidad y propaganda de
Planteamiento
$8000, gastos por sueldos y salarios $10000, Además tiene gastos del año 2019 por
de las
actividades un valor de $5000.
SE PIDE:

1.- El impuesto a pagar del año corriente

2.- Calcular la base para el cálculo del impuesto a la renta

Material para realizar la actividad:

Ley de Régimen Tributario Interno
Orientaciones Reglamento para la Aplicación a la LRTI
didácticas Resoluciones NAC
Código Tributario
www.sri.gob.ec
1) Se tomará en cuenta la organización de la información.
Criterios de 2) Desarrollo de la declaración del Impuesto a la Renta en hoja de cálculo (Excel) mediante
evaluación fórmulas.
3) Los pedidos tienen una valoración de 2 punto.

Actividad de aprendizaje 8
Resultados de Conoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
aprendizaje declaración del Impuesto a la Renta de sociedades.

Impuesto a la Renta
Ingresos de fuente ecuatoriana • Exenciones
Contenidos Deducciones • Base imponible general
Retenciones en la fuente
Declaración y pago
IMPUESTO A LA RENTA PERSONA JURÍDICA
Planteamiento La empresa Inmocolor S. A., de RUC RUC: 1796876990001 se dedica a la

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Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.)

de las comercialización de materiales de construcción, con fecha 30 de junio llegó una

actividades notificación del SRI en la que se dispone de 30 días para ingresar la
declaración de impuesto a la renta del periodo 2018; El gerente dispone que se
ingrese dicha declaración como máximo el 22 de julio del 2019, se tienen los
siguientes datos para la realización del Estado de Pérdidas y Ganancias y su
respectiva CONCILIACIÓN TRIBUTARIA:

1.- Los inventarios iniciales, finales y crédito tributario del IR se presentan a

continuación:

CREDITO TRIBUTARIO 2017 ES DE $825.12

INVENTARIO INICIAL PT $25.015,17
INVENTARIO FINAL PT $18.201,12

2.- Se adjunta un cuadro resumen de las declaraciones de IVA,

correspondiente al periodo fiscal 20187 según ANEXO 1.

3.- En función al ANEXO 1, la repartición de los gastos según declaraciones

de IVA, sin tomar en cuenta la compra de Activos Fijos; cabe recalcar
que, los gastos no deducibles se obtiene a partir del valor calculado para
cada ítem.

CUENTA % DEDUCIBLE % NO DEDUCIBLE

MANTENIMIENTO VEHÍCULOS 12.00% 3.00%
COMPRAS PT 34.00% 1.45%
CAPACITACIÓN 2.13%
HONORARIOS PROFESIONALES 2.15%
GASTOS DE GESTIÓN 3.50%
PAPELERIA Y SUMINISTROS 3.75%
SEGURO MEDICO EMPLEADOS 2.15%
ARRIENDOS 10.89% 12.00%
VARIOS 2.47% 10.00%
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 16.58%
TRANSPORTES Y FLETES 10.38% 2.79%
TOTAL 100.00% 29.24%

4.- Se obtuvo un préstamo en el exterior, se registró en el Banco Central del

Ecuador, el 31 de diciembre del 2017 a una tasa del 25% y la tasa activa
máxima referencial para el periodo 2018, es del 10.48% a 24 meses,
pagos trimestrales, método francés

5.- Se anexa el consolidado del año, del IESS, se recalca que todos ganan
fondos de reserva y, la empresa asume el aporte personal de sus
empleados:

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Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.)

CUADRO RESUMEN DE APORTES AL IESS POR EMPLEADO

APORTE APORTE
% CCC
NOMBRE SUELDO PATRONAL PERSONAL
SANCHEZ IZA JORGE AUGUSTO 4,632.00 516.48 437.76 46.32
GUANOCHANGA PILICITA JOSE ANIBAL 24,000.00 2,676.00 2,268.00 240.00
CASA MALEZA WLADIMIR ALCIDES 7,124.73 794.36 673.30 71.22
CADENA YANCHAPAXI DIEGO ROLANDO 18,000.00 2,007.00 1,701.00 180.00
PASTRANO PILLAJO FLOR JUDITH 6,453.34 719.60 609.78 66.00
COLLAGUAZO COLA CARLOS JAVIER 3,263.26 363.88 308.33 32.62
GUANOCHANGA COLLAGUAZO EVELYN PRISCILA 4,060.00 452.69 383.67 40.60
TOTAL 67,533.33 7,530.01 6,381.84 676.76

6.- En el mes de abril se vende un bien inmueble por $60.574,45, tomando

en cuenta que por una sola vez en el periodo 2018.

7.- La depreciación se la lleva en línea recta con un valor residual del 5%,
en función al siguiente cuadro:

FECHA DE VALOR EN
ADQUISICIÓN LIBROS
VEHICULO PROD 1 31-may.-18 16,823.62
VEHICULO DISTRIB 1 15-mar.-18 28,017.69
VEHICULO ADMINISTRATIVO 3-abr.-17 15,000.00
MAQUINARIA Y EQUIPOS 15-nov.-18 18,000.00
MUEBLES Y ENSERES 4-ene.-18 4,000.00
EQUIPO DE CÓMPUTO 12-may.-16 11,000.00
92,841.31

8.- Se contrató seguro médico para la totalidad de los empleados.

9.- La pérdida del ejercicio 2017 fue de $9.742,24

10.- Se tiene proyectado comprar un Activo Fijo productivo por $68.000,oo

SE PIDE:

1.- Calcular el impuesto a la Renta generado y a pagar por el periodo

2018, tomando en cuenta la normativa a fin de identificar los gastos no
deducibles que existen.
2.- Calcular los intereses y multas de ser el caso, a lo cual se adjunta la
tabla correspondiente.

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Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.)

Se pide:
Liquide el Impuesto a la Renta; y, en caso de existir utilidad realice la reinversión al máximo
permitido por la ley.

De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y hacer
notar en el desarrollo.
Material para realizar la actividad:
Ley de Régimen Tributario Interno
Orientaciones Reglamento para la Aplicación a la LRTI
didácticas Resoluciones NAC
Código Tributario
www.sri.gob.ec
1) Se tomará en cuenta la organización de la información.
Criterios de 2) Desarrollo de la declaración del Impuesto Sociedad en hoja de cálculo (Excel) mediante
evaluación fórmulas.
3) Los pedidos tienen una valoración de 1 punto.

Las actividades 1 y 5 deberán enviar en formato Word (será revisado en el sistema antiplagio
Formato de
URKUNG).
entrega
Las demás actividades en formato Excel, emplear celdas activas y fórmulas.

Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección

Contenidos, en dos archivos (Word y Excel) cuyos nombres debes ser:
Enviar a
Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura

Preguntas o Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar correo y
dudas marque el nombre de su tutor.

13
Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.)

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje

Puntaje
Actividad de aprendizaje 1 3.50
Actividad de aprendizaje 2 1.50
Actividad de aprendizaje 3 2.50
Actividad de aprendizaje 4 0.75
Actividad de aprendizaje 5 4.00
Actividad de aprendizaje 6 3.75
Actividad de aprendizaje 7 2.00
Actividad de aprendizaje 8 2.00
Suman 20.00

En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la

consulta de tablas, fórmulas, esquemas o gráficos, estos serán
incluidos como parte del examen o en un anexo.

El examen será sin consulta.

El tutor de la asignatura

14
 Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.)

Actividad de aprendizaje 4.1.

Identifique la tarifa de Impuesto al Valor Agregado de los siguientes bienes y servicios; y señale la norma (artículo y numeral de sustento):

BIEN O SERVICIO TARIFA TARIFA NO LRTI R-A CÓDIGO

0% DE 12% DE OBJETO LRTI PRODUC
IVA IVA IVA
1 Una vaca viva para faenar
2 Juan Macas S.A. CE absorbe a Metálicas Industrial Cía. Ltda.
3 Palco en estadio del equipo Barcelona Sporting Club
4 El peaje pagado por Juan Pérez en la estación de Machachi.
5 Las participaciones del Club Amaguaña que asumen los herederos de Juan Pérez, quien en vida fue socio.
6 Natassia do Nascimento, brasileña no residente en Ecuador, es contratado por la ESPE para dictar clases
de Planificación Estratégica a los estudiantes de posgrado.
7 Espumilla
8 Los derechos de autor del “Libro del mal amor” cedidos por Fernando Iwasaki a Editorial Abya Ayala Cía.
Ltda. para la impresión y comercialización de 3000 ejemplares.
9 Una caja de cartón
10 Un curso de inglés dictado a domicilio por Steven Marks, docente del Instituto de Idiomas de la ESPE.

1
 Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.)

Actividad de aprendizaje 4.2

Identifique (en los casos que aplique) el porcentaje de retención en la fuente del Impuesto al Valor Agregado:
BIEN O SERVICIO %
1 Usted es el contador de una empresa no contribuyente especial (exportadora habitual de vestimenta) que porcentaje de IVA debe retener en la adquisición
maquinaria a un contribuyente especial.
2 Patente municipal cancelada por Inmobiliar S.A. al Municipio de Quito mediante transferencia bancaria.
3 Usted es el contador de una empresa contribuyente especial (no exportador habitual) que porcentaje de IVA debe retener en la adquisición de un Edificio en
Latacunga.
4 Servicio de peaje pagado por Enkador S.A. (Contribuyente Especial) al Gobierno Provincial de Pichincha mediante pago efectuado por transferencia bancaria.
5 Usted es el contador de una empresa contribuyente especial (exportador habitual) que porcentaje de IVA debe retener en la adquisición de computadoras a
S.A. (c.e) (exportador habitual).
6 "Auditores Asociados Cia. Ltda" (Contribuyente Especial) presta al Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas el servicio de elaboración de perfiles
profesionales para el personal administrativo del Comando de Operaciones.
7 Usted es el contador de una persona natural obligada a llevar contabilidad (exportador habitual) que porcentaje de IVA debe retener en el pago arriendo de
oficina en Guayaquil de propiedad de Monjas de Jesús (no ce).
8 Tonelada de ripio (cascajo o grava) adquirido por ESPE a Volqueteros SA (Contribuyente Especial)
9 Usted es el contador de una entidad pública que porcentaje de IVA debe retener en el pago a pintor para mantenimiento de instalaciones de edificio (no tiene
RUC)
10 Alcabala (tributo pagado por la compra-venta de inmuebles) cancelado por Juan Pérez al Consejo Provincial de Pichincha mediante de depósito en el Banco
General Rumiñahui

2
Nombre de la asignatura: (Tributación - PAC.)