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JIEMENEZ
MATERIA: CONTABILIDAD I
CATALOGO DE CUENTAS
Y GUÍA CONTABILIZADORA
CATALOGO DE CUENTAS
NO. DE NO.
CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA PAGINA
1-000-000-000 ACTIVO 1
1-001-000-000 ACTIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO 2
1-001-000-001 CAJA 3
1-001-000-002 BANCOS 4
1-001-000-003 INSTRUMENTOS FINANCIEROS 5
1-001-000-004 ALMACEN / INVENTARIOS 6
1-001-000-005 CLIENTES 7
1-001-000-006 DOCUMENTOS POR COBRAR 8
1-001-000-007 DEUDORES DIVERSOS 9
1-001-000-008 IVA ACREDITABLE 10
1-001-000-009 IVA POR ACREDITAR 11
1-001-000-010 IVA A FAVOR 12
1-001-000-011 ANTICIPADO A PROVEDORES 13
1-002-000-000 ACTIVO NO CIRCULANTE O ACTIVO FIJO 14
1-002-001-000 INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO 15
1-002-001-001 TERRENOS 16
1-002-001-002 EDIFICIOS 17
1-002-001-003 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 18
1-002-001-004 EQUIPO DE COMPUTO 19
1-002-001-005 EQUIPO DE TRANSPORTE 20
1-002-001-006 EQUIPO DE REPARTO 21
1-002-002-000 ACTIVO INTANGIBLE 22
1-002-002-001 PATENTES 23
1-002-002-002 MARCAS 24
1-002-002-003 DERECHOS DE AUTOR 25
1-002-002-004 CREDITO MERCANTIL 26
1-002-002-005 FRANQUICIAS 27
1-003-000-000 ACTIVO DIFERIDO 28
1-003-000-001 PAPELERIA Y UTILES 29
1-003-000-002 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 30
1-003-000-003 PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS 31
1-003-000-004 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 32
1-003-000-005 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 33
1-003-000-006 GASTOSDE CONSTITUCION, ORGANIACION E INSTALACION 34
1-004-000-000 OTROS ACTIVOS 35
1-004-000-001 TERRENOS NO UTILIZADOS 36
2-000-000-000 PASIVO 37
2-001-000-000 PASIVO A CORTO PLAZO 38
2-001-000-001 PROVEEDORES 39
2-001-000-002 DOCUMENTOS POR PAGAR 40
2-001-000-003
ACREEDORES 41
2-001-000-004
IVA CAUSADO O TRASLADADO 42
2-001-000-005
IVA POR CAUSAR O POR TRASLADAR 43
2-001-000-006
IVA POR PAGAR 44
2-001-000-007
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR 45
2-001-000-008
ISR POR PAGAR 46
2-001-000-009
PTU POR PAGAR 47
2-001-000-010
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 48
2-001-000-011
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 49
2-001-000-012 ANTICIPO DE CLIENTES 50
2-002-000-000 PASIVO A LARGO PLAZO 51
2-002-000-001 OBLIGACIONES EN CIRCULACION 52
2-002-000-002 ACREEDORES HIPOTECARIOS 53
3-000-000-000 CAPITAL 54
3-001-000-000 CAPITAL CONTRIBUIDO 55
3-001-000-001 CAPITAL SOCIAL 56
3-001-000-002 APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL 57
3-002-000-000 CAPITAL GANADO 58
3-002-000-001 UTILIDADES ACUMULADAS 59
3-002-000-002 PERDIDAS ACUMULADAS 60
3-002-000-003 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 61
3-002-000-004 PERDIDA DEL EJERCICIO 62
3-002-000-005 RESERVA LEGAL 63
3-002-000-006 RESERVA CONTRACTUAL 64
3-002-000-007 RESERVA ESTATUTARIA 65
4-000-000-000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO 66
4-100-000-000 DE ACTIVO CIRCULANTE 67
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES O DE COBRO DUDOSO A
4-100-000-001 CLIENTES 68
4-200-000-000 DE ACTIVO NO CIRCULANTE O FIJO 69
4-200-000-001 DEPRECIACION ACUMULADA 70
4-200-000-002 AMORTIZACION ACUMULADA 71
5-000-000-000 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS 72
5-001-000-000 VENTAS 73
5-002-000-000 OTROS INGRESOS 74
1
ACTIVO
CIRCULANTE
O A CORTO PLAZO
2. Del importe del valor nominal del efectivo 1. Del importe del valor nominal del efectivo
recibido por la entregado por la
entidad (entradas). entidad (salidas de efectivo).
3. Del importe del valor nominal de los faltantes 2. Del importe del valor nominal de los
en efectivo sobrantes de efectivo (según libros, faltantes
(según libros, sobrantes según arqueo de según arqueo de caja).
caja). 3. Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.
1-001-000-002 BANCOS
BANCOS
3
Al iniciarse el ejercicio
2. Del importe del valor nominal del efectivo 1. Del importe del valor nominal de los cheques
depositado en expedidos a cargo de la empresa.
cuenta de cheques.
2. Del importe del valor nominal de los
3. Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones,
intereses ganados y depositados en cuentas situaciones, etc., que el banco cobra por
de cheques, según avisos de abono del banco. servicios y cargados
en cuentas de cheques, según avisos de cargo
al banco.
Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio
4. Del importe del valor nominal de los 3. Del importe del valor nominal de los
intereses ganados y depositados en cuentas intereses, comisiones, situaciones, etc., que el
de cheques, según avisos de abono del banco. banco cobra por servicios y cargados en
cuenta de cheques, según avisos de cargo del
banco.
4. Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad,
depositado en instituciones financieras (bancos).
Al iniciarse el ejercicio
2.Del costo de adquisición del valor razonable 1.Con el valor de dicho instrumento financiero
o del valor de mercado, según sea el caso. derivado cuando este se de baja.
3.Del costo de adquisición de los instrumentos
financieros
4.De la diferencia entre el costo de adquisición 2.Del importe de su saldo para saldarla
y el valor razonable o el valor de mercado de (para el cierre de libros).
los instrumentos financieros de capital con
fines de negociación o disponibles para su
venta
Saldo
Es deudor
5
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Es deudor y representa el precio de costo de inventario final, mercancías en existencia al
finalizar el ejercicio, propiedad de la entidad.
Al iniciarse el ejercicio
1. Del importe de su saldo deudor, que
representa el derecho de la entidad a exigir a
sus clientes el pago por la venta de
mercancías y la prestación de servicios a
crédito.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de
servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir,
representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente
después del efectivo (caja, bancos, fondos, instrumentos financieros).
7
1-001-000-006 DOCUMENTOS POR COBRAR
Al iniciarse el ejercicio
2. Del valor nominal de los títulos de crédito 1. Del importe del valor nominal de los
(letras de cambio, pagarés) expedidos a favor documentos cobrados, endosados o
de la empresa. cancelados por la entidad.
2. Del importe del valor nominal de los
documentos que se consideren totalmente
incobrables.
Al finalizar el ejercicio
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente
después del efectivo (caja, bancos, fondos, instrumentos financieros) como parte de las
cuentas por cobrar.
8
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
2. Del importe originalmente pactado con los 1. Del importe de los pagos parciales o totales
deudores, por la venta de conceptos distintos que a cuenta o en liquidación efectúen los
de mercancías y prestación de servicios a deudores.
crédito, sin garantía documental. 2. Del importe de las devoluciones sobre
3. Del importe de los préstamos concedidos. ventas a crédito sin garantía documental de
4. Del importe de otros conceptos de conceptos distintos de mercancías.
naturaleza análoga. 3. Del importe de las rebajas y bonificaciones
5. Del importe de los intereses normales y sobre ventas a crédito sin garantía documental
moratorios cargados a sus cuentas. de conceptos distintos de mercancías o
prestación de servicios.
4. Del importe de los descuentos sobre ventas
a crédito sin garantía documental de conceptos
distintos de mercancías o prestación de
servicios.
5. Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio
6. Del importe de las cuentas que se
6. Del importe de los intereses moratorios. consideren realmente incobrables.
7. Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas a
crédito de conceptos distintos de mercancías y prestación de servicios, sin garantía documental.
Otros conceptos de naturaleza análoga y los préstamos concedidos, por los cuales se tiene el
derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado .
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente
1-001-000-007
después del efectivo (caja, DEUDORES
bancos, fondos, DIVERSOS
instrumentos financieros), como parte de las
cuentas por cobrar.
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
2.Del importe del impuesto trasladado por el 1.Del importe del impuesto trasladado que se
proveedor o prestador de servicios en la cancela por una devolución, rebaja o
adquisición (compra de mercancías bienes o descuento sobre una compra de mercancías
servicios) adquiridas o por la cancelación de servicio.
2.Del importe de las devoluciones solicitadas y
echas afectivas por el físico.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Es deudor representa el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a
su cargo pagado contra el impuesto retenido, o solicitar la devolución o compensación del
mismo. 1-001-000-008 IVA ACREDITABLE
10
Al iniciarse el ejercicio
2.Del importe del impuesto trasladado por 1.Por el importe del IVA de las devoluciones
el proveedor o prestador de servicios en la que realicemos o descuentos que nos hagan,
adquisición (compra) de mercancías, bienes de las erogaciones a crédito
o servicios siempre que no haya sido 2.Por el importe de IVA pagado con cargo a
pagado, es decir, acreditado. IVA acreditable, (cuando el IVA que debemos
sea efectivamente pagado).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el IVA que no ha sido pagado a los proveedores o
1-001-000-009
acreedores por compras de IVA oPOR
mercancías, bienes ACREDITAR
servicios a crédito.
1-001-000-010 IVA
11 A FAVOR
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
2.Del importe del IVA a favor del periodo, 1.Por la utilización del saldo a favor de IVA
que se obtiene de la diferencia entre el IVA contra meses posteriores.
acreditable y el IVA causado, cuando el
IVA acreditable es mayor.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es deudor y representa el derecho de la empresa por el IVA a favor, del que
podremos compensar o solicitar devolución.
presentación:
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, formando parte
de las cuentas por cobrar.
12
2-001-000-012 ANTICIPO A PROVEEDORES
Al iniciarse el ejercicio
2.Del importe de los nuevos anticipos 1.- Del importe de las amortizaciones del
efectuados a proveedores a cuenta de futuras anticipo al momento de efectuar la liquidación
compras de mercancías o servicios. en pago de las mercancías o servicios.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuentas de
futuras compras de mercancías o servicios.
ACTIVO NO
CIRCULANTE O
ACTIVO FIJO
14
INMUEBLES,
PLANTA Y EQUIPO
1-002-001-001 TERRENO
Al iniciarse el ejercicio
2.Del precio de costo de los terrenos 1.Del precio del costo de los terrenos que se
adquiridos, el cual incluye el precio de venden
adquisición del terreno, honorarios y gastos
notariales, indemnizaciones o privilegios
pagados sobre la propiedad a terceros,
comisiones a agentes, impuestos de traslación
de dominio, honorarios de abogados, gastos
de localización, demoliciones, limpia y
desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y
otros.
3.Del precio de costo de los terrenos recibidos
como donaciones.
4.Del precio de costo de los terrenos recibidos
en pago de alguna deuda.
5.Del precio de costo de los terrenos recibidos
en pago (exhibición) de capital social, por un
socio o accionista.
Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del
grupo inmuebles, maquinaria (planta) y equipo.
1-002-001-002 EDIFICIO
16
2.Del precio del costo de los edificios que se 1.Del precio del costo de los edificios que se
adquieran. vendan
3.Del precio de los costos de las
construcciones de los edificios que se hagan.
Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio
Saldo
Esta cuenta es deudora y expresa el valor del precio de costo de los edificios de la
propiedad del comerciante.
Presentación
Aparece en el balance general en el grupo de activo fijo
2.Del precisó de costo de los muebles y equipo 1.Del importe del precio de costo del mobiliario
de oficina comprado el precio de adquisición y equipo de oficina dado de baja por terminar
del mobiliario y equipo de oficina incluye los su vida útil de servicio o por ser invisible u
costos y gastos estrictamente indispensable. obsoleto.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Es deudor y presenta el periodo de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la
entidad.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del
grupo inmuebles, maquinaria y equipo.
Saldo
Es deudor y representa el valor total nominal del importe de todo el equipo de cómputo
propiedad de la empresa.
Al iniciarse el ejercicio
1.Del precio de costo del equipo de transporte 1.La importancia del precio de costo del equipo
adquirido, el precio de adquisición incluye los de transporte vendido o dado de baja o por
costos y gastos estrictamente indispensables terminar su vida útil de servicio o por inservible
pagados por la compra de equipo de u obsoleto.
transporte.
2.Del precio de costo de las adaptaciones o
mejoras.
3.Del precio de costo del equipo de transporte
recibido como donación.
Saldo
Es deudor y representa el precio de costo de equipo de transporte
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del
grupo inmuebles, maquinaria y equipo.
Al iniciarse el ejercicio
Saldo
Es deudor
21
ACTIVO
INTANGIBLE
22
Al iniciarse el ejercicio
2.Los costos de los derechos pagados por la 1.Del importe del precio del costo de las
adquisición de una patente de otra patentes que se han amortizado.
empresa, desarrollada con éxito.
3.Precio del costo en que se incurra al
presentar una demanda relacionada con la
patente.
Saldo
Es deudor y hace referencia al precio de costo de las cuotas pagadas por las patentes.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante,
1-002-002-001 PATENTES
1-002-002-002 MARCAS
23
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Es deudor hace referencia al precio de costo de los gastos realizados al desarrollar marcas
y nombres comerciales.
Al iniciarse el ejercicio
Durante el ejercicio
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, como
parte del grupo del activo intangible.
Al iniciarse el ejercicio
Saldo
Deudor del costo pagado como crédito mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de
ella.
Al iniciarse el ejercicio
1.Del costo de las franquicias que causan
1.Del costo de las franquicias que son baja o cancelación por haber concluido su
propiedad de la entidad. vida útil o por no generar utilidades.
2. Del valor de la amortización de las
26 franquicias vigentes.
Saldo
Es deudor y representa el costo de las franquicias que son propiedad de la entidad .
Presentación
Se presenta en el Estado de situación financiera en el grupo de Activo NO Circulante.
1-002-002-005 FRANQUICIAS
27
ACTIVO DIFERIDO
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
28
Al iniciarse el ejercicio
2. Del importe del precio de costo de las 1. Del importe de la parte de dicha papelería y
compras de papelería y útiles de oficina. útiles que se vaya utilizando o consumiendo.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina
propiedad de la entidad, que está pendiente de utilizarse.
Presentación: Estos pagos anticipados, de los cuales podrán ser a corto plazo o diferidos,
según la fecha de su utilización, se presentan en el balance general dentro del activo circulante,
inmediatamente después de los inventarios, formando parte de los pagos anticipados, cuando
se espere utilizar o consumir en un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo. En caso
de que exista una porción de papelería y útiles cuyo uso exceda un año o el ciclo financiero a
1-003-000-001 PAPELERIA Y UTILES
Al iniciarse el ejercicio
2. Del importe del precio de costo de las 1. Del importe de la propaganda y publicidad
erogaciones que por los conceptos anteriores relativa a los productos o servicios lanzados al
se realicen. mercado.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del material publicitario empleado por la
entidad para dar a conocer al público los productos, bienes o servicios que ofrece cuando
no han sido lanzados al mercado.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente
después de los inventarios, y forma parte de los pagos anticipados, cuando el artículo, bien o
servicio que la empresa ofrece al público se vaya a lanzar al mercado dentro de un periodo de
un año o del ciclo financiero a corto plazo.
1-003-000-003 PRIMAS 30
DE SEGUROS Y FIANZAS
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
2. Del importe del precio de costo de las 1. Del importe de la parte que de dichas primas
primas pagadas sobre contratos de seguros y de seguro se hayan devengado.
fianzas.
Al finalizar el ejercicio
Presentación
Se presentan en el balance dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente
31
1-003-000-004 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
2. Del importe del precio de costo de las rentas 1. Del importe de la parte que de dichas rentas
pagadas por anticipado. pagadas por anticipado se haya devengado.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipadas
Presentación: Se presentan en el balance general dentro del grupo del activo circulante,
inmediatamente después de los inventarios, formando parte de los pagos anticipados,
cuando las rentas se vayan a devengar en un plazo de un año o del ciclo financiero a
corto plazo. En caso de que exista una porción de rentas pagadas por anticipado que
exceda un año o el ciclo financiero a corto plazo se presentará dentro del grupo del
activo no circulante.
Al iniciarse el ejercicio
2. Del importe del precio de costo de los 1. Del importe de la parte que de dichos
intereses pagados por anticipado. intereses pagados por anticipado se haya
devengado.
Al finalizar el ejercicio
Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por
anticipado, pendientes de devengarse, por los cuales se adquiere el derecho de utilizar el
crédito y pagarlo al final del periodo contratado .
Presentación: Se presentan en el balance general dentro del grupo del activo circulante,
inmediatamente después de los inventarios y forman parte de los pagos anticipados, cuando
los intereses se devenguen en un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo. En
caso de que exista una porción de intereses pagados por anticipado que exceda a un año o
el ciclo financiero a corto plazo se presentará dentro del grupo del activo no circulante .
Al iniciarse el ejercicio
OTROS ACTIVOS
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
35
Al iniciarse el ejercicio
2.Del importe del precio de costos de los 1.Del importe de precios de costo de los
terrenos propiedad de la empresa que no están terrenos que nuevamente se vuelven a utilizar
siendo utilizados. traspasando a la cuenta de terrenos
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa que no
36
PASIVO
37
PASIVO A CORTO
PLAZO
Al iniciar el ejercicio
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito, por
las cuales se adquiere la obligación de pagar.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo circulante o a corto plazo
como la primera partida, como parte de las cuentas por pagar .
2-001-000-001 PROVEEDORES
Al iniciarse el ejercicio
Del importe del valor nominal de los títulos de 2.Del importe del valor nominal de los títulos de
crédito que se paguen. crédito (letras de cambio o pagarés) firmados a
2. Del importe del valor nominal de los títulos cargo de la empresa.
de crédito que se cancelen.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras
de cambio, pagarés) suscritos a cargo de la empresa, por la compra de conceptos distintos
de mercancías, a crédito, por los cuales se adquiere la obligación de pagarlos.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo,
inmediatamente después de los proveedores, cuando su vencimiento sea a un plazo de un
año o del ciclo financiero a corto plazo; en caso de que su vencimiento exceda el año o el
ciclo financiero a corto plazo, se mostrará dentro del pasivo a largo plazo.
2-001-000-002 DOCUMENTOS POR PAGAR
Al iniciar el ejercicio
1.Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de pagar por las
compras de conceptos distintos a las
mercancías a crédito, sin garantía documental,
o por los préstamos recibidos.
Durante el ejercicio Durante el ejercicio
1.Del importe de los pagos parciales o totales a 2.Del importe de las cantidades que por los
cuenta o en liquidación del adeudo por la conceptos anteriores se hayan quedado de
compra de bienes o servicios a crédito, sin pagar a los acreedores.
garantía documental o por los préstamos
recibidos. 3. Del importe de los intereses moratorios que
2.Del importe de las devoluciones de los los acreedores hayan cargado, por falta de
conceptos distintos a las mercancías. pago oportuno.
Del importe de las rebajas concedidas por los
acreedores.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la
compra de conceptos distintos de mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, o
la obtención de préstamos.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del pasivo a corto plazo, como parte de las
cuentas por pagar.
2-001-000-003 ACREEDORES
Al iniciarse el ejercicio
Durante el ejercicio Durante el ejercicio
Saldo
Esta cuenta no tiene saldo cada mes, ni al final el ejercicio, ya que se salga para
determinar el IVA a favor o IVA por pagar
1.Del importe del IVA que se genera por la 2.Del importe del IVA (repercutido) a los
devolución, rebaja o descuento sobre venta clientes en la venta de mercancías o en la
siempre que haya sido pagado. prestación de servicios siempre que haya sido
efectivamente
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
Del importe del IVA que ha sido Del importe del IVA retenido (trasladado) a los
efectivamente cobrado a los clientes por clientes en la venta de mercancías o en
ventas a crédito. la prestación de servicios siempre que haya
sido a crédito.
Saldo
Es acreedor y representa el IVA que no ha sido cobrado a los clientes por ventas a crédito
al finalizar el ejercicio
43
2-001-000-006 IVA POR PAGAR
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de su saldo para saldarla, por 2.Dl importe del IVA por pagar del periodo que
el pago realizado a la SHCP se obtiene de la diferencia entre el IVA
acreditable.
2.Del importe de su saldo importe de su saldo 3.Del importe del IVA por pagar del ejercicio
para saldarla (para cierre de libros) que se obtiene de la diferencia entre el IVA
acreditable.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la obligación de la empresa de efectuar el pago a la
SHCP por el periodo correspondiente o del ejercicio.
presentación:
Se presenta en el balance general dentro del pasivo a corto plazo
2-001-000-007 IMPUESTOS 44
Y DERECHOS POR PAGAR
Al iniciarse el ejercicio
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a
las autoridades hacendarias y de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeto.
Presentación
En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, como parte de las
cuentas por pagar.
2-001-000-008 ISR POR PAGAR
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
2.Del importe de tu saldo para saldarla 2.Del importe del impuesto sobre la renta del
ejercicio, calcular sobre las utilidades.
Saldo
Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a la
SHCP el ISR del ejercicio.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto
plazo, formando parte de las cuentas por pagar
45
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio 46
Saldo
presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, como parte
de las cuentas por pagar
Durante el ejercicio
Saldo
Es acreedor y representa el importe de sus obligaciones que tiene la empresa de participar
a sus trabajadores en las utilidades.
47
2-001-000-010 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPO
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
1.Del importe que de dicha renta se haya 1.Del importe de su saldo acreedor que
devengado durante el ejercicio. representa la obligación de dejar usar los
bienes de la empresa por los cuales se
cobraron rentas en forma anticipada pendiente
de denegación.
Durante el ejercicio
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa se cobró rentas
en forma anticipada, pendiente de devengarse.
presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, cuando las
rentas se hayan cobrado por un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo; en
caso de que una porción de las rentas cobradas por anticipado exceda este plazo, se
presentará dentro del grupo del pasivo a largo plazo.
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de dichos intereses se hayan 2.Del cobro de los intereses que se cobren por
devengado durante el ejercicio. anticipado
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los intereses cobrados por
anticipadas pendientes de vencerse.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo cuando los
intereses se hayan cobrado por un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo; en
caso de que una porción de los intereses cobrados por anticipado exceda este plazo, se
presentarán dentro del grupo del pasivo a largo plazo.
2-001-000-011 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de los traspasos efectuados a la 2.Del importe de las cantidades recibidas de
cuenta de cliente, al momento de haber los clientes como anticipos. A cuentas de
enviado mercancías al cliente o al prestarle el futuras ventas de mercancías o prestaciones
servicio de servicio.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de
enviar a sus clientes las mercancías o de representarles servicios por los cuales se recibe
dinero como anticipo.
51
2-002-000-001 OBLIGACIONES EN CIRCULACION
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciar el ejercicio
1.Del importe del valor nominal de las 2.Del importe del valor nominal de las
obligaciones que se hayan pagado nuevas emisiones de obligaciones en
(rendimiento). circulación.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
es acreedor y representa el valor nominal de las obligaciones en circulación.
52
2-002-000-002 ACREEDORES HIPOTECARIOS
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de los pagos que se vayan 2.Del importe de los nuevos créditos
realizando para liquidar el deudor. (prestamos) hipotecas que se reciban.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Es acreedor y expresa el valor de los préstamos hipotecarios pendientes de pago.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo a largo plazo.
53
CAPITAL
54
CAPITAL
CONTRIBUIDO
55
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
1.Del importe de las disminuciones de capital 2.Del importe de los aumentos de capital,
social, ya sea en caso de reintegro a los socios representados por la suscripción de acciones
o accionistas de su capital (parte o totalmente), por los socios.
o para amortización de pérdidas. 3.Por los incrementos al capital por nuevos
inversionistas, capitalización de utilidades,
etcétera. Por las revaluaciones de activos,
dando cumplimiento a los requisitos de
carácter legal, como a las prácticas contables
vigentes.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente
suscrito, aun cuando pudiera estar no totalmente exhibido (pagado).
Presentación
Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capital
contribuido.
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de las aplicaciones realizadas, 2.Del importe de las nuevas aportaciones
es decir, de las cantidades que se hayan realizadas por los socios o accionistas, para
aplicado como incrementos al capital social. futuros aumentos de capital social.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios para ser
aplicadas a futuros aumentos de capital social.
Presentación
Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capital
contribuido.
3-001-000-002 APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
CAPITAL GANADO
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de las utilidades, por pago de 2.Del importe del incremento de las utilidades
dividendos, etc. acumuladas con cargo a la cuenta utilidad neta
2.Del importe de su saldo para saldarla del ejercicio.
(para cierre de libros)
58
Saldo
Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por
decisión de la asamblea de accionistas.
3-002-000-001 UTILIDADES ACUMULADAS
Al iniciarse el ejercicio
2.Del importe de la pérdida neta del ejercicio, 1.Del importe de las amortizaciones que se
con abono a esa cuenta. hagan de las pérdidas acumuladas.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es deudor y representa las pérdidas acumuladas.
Al iniciarse el ejercicio
Al finalizar el ejercicio
2.Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.
Presentación
Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capital
ganado.
Al iniciarse el ejercicio
Saldo
Es deudor y representa la pérdida neta del ejercicio.
62
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de las correcciones o ajustes 2.Del importe del incremento a la reserva, con
hechos a la reserva, cargo a la utilidad neta del ejercicio.
como resultado de los ajustes efectuados a las
utilidades.
Al finalizar el ejercicio
2.Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Saldo
Presentación
Se presenta en el balance general, dentro del capital contable ganado.
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de las correcciones o ajustes 2.Del importe del incremento a la reserva, con
hechos a la reserva, como resultado de los cargo a la utilidad neta del ejercicio.
ajustes efectuados a las utilidades.
Al finalizar el ejercicio
Presentación
Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capital
ganado.
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de las correcciones o ajustes 2.Del importe del incremento a la reserva, con
hechos a la reserva, como resultado de los cargo a la utilidad neta del ejercicio.
ajustes efectuados a las utilidades.
Al finalizar el ejercicio
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria.
Presentación
CUENTAS
COMPLEMENTARIAS
DE ACTIVO
66
DE ACTIVO
CIRCULANTE
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciar el ejercicio
Durante el ejercicio
2.Del importe de las disminuciones afectadas a 2.Del importe de la estimación del ejercicio o
la estimación como resultado de los estudios de los aumentos que se efectué a la
realizados a la cuenta por cobro de clientes, estimación, como resultado delos estudios
con bono a los resultados del ejercicio. realizados.
Saldo
Es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupere en
efectivo(cobro) de las ventas de mercancías.
Presesnta
Se presenta en el balance general en el grupo activo dentro de rubros de activo circulante
con saldo negativo restando de las cuentas por cobrar.
DE ACTIVO NO
CIRCULANTE O FIJO
69
Saldo
Es acreedor
4-200-000-002 AMORTIZACION ACUMULADA
70
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio
1.Del importe de su saldo para saldarla (para 2.Del importe de la amortización de los gastos
cierre de libros). de constitución, cargada a los resultados del
ejercicio.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de
constitución.
presentación
Se presenta en el balance general dentro del activo rubro de activo diferido saldo negativo
debajo de cada subcuenta de activo diferido correspondiente
CUENTAS DE
RESULTADO
ACREEDOREAS
71
DEBE (+) SE CARGA: HABER (-)SE ABONA:
72
Al iniciarse el ejercicio
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el
periodo contable al contado, a crédito o con garantía documental.
Presentación
Se presenta en la primera parte del estado de resultados.
5-001-000-000 VENTAS
Al iniciar el ejercicio
1.Del importe de las ganancias obtenidas por
la empresa, derivadas de las operaciones
incidentales y que no constituyen RIF ni
participación en los resultados de subsidiarias
no consolidadas y asociadas, tales como las
utilidades derivadas de la extinción de pasivos,
y las donaciones recibidas, utilidad
en venta de inmuebles, maquinaria y equipo o
de intangibles.
Durante el ejercicio Durante el ejercicio
1.Del importe de su saldo para saldarla, con 1.Por cualquiera de los conceptos anteriores.
abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa las ganancias obtenidas por la empresa, derivadas de
las operaciones incidentales y que no constituyen RIF ni participación en los resultados de
subsidiarias no consolidadas y asociadas.
Presentación
Se presenta en el estado de resultados, antes del RIF .
75
Durante el ejercicio Durante el ejercicio
Saldo
Su saldo es deudor y representa el costo de ventas .
Presentación
Se presenta en la primera parte del estado de resultados .
Durante el ejercicio
1.Del importe de las erogaciones efectuadas
por la empresa, tendientes a incrementar y
desarrollar el volumen de las ven-
tas, tales como propaganda y publicidad, renta
de bodegas, teléfonos del departamento de
ventas, sueldos de gerentes
de ventas, empleados, comisiones, empaques
y envase, luz, papelería y útiles, seguros de
bodegas y mercancías,
2.Del importe de los gastos del departamento 1.Del importe de su saldo para saldarla, con
de ventas que se hayan devengado, por cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
cualquiera de los conceptos anteriores.
Saldo
Es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el
departamento de ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el volumen de ventas .
Presentación
Se presenta en la segunda parte del estado de resultados, como parte de los gastos de
operación.
Al iniciarse el ejercicio
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el
departamento de administración, el cual es el FINANCIEROS
6-004-000-000GASTO encargado de tomar las decisiones, con
miras a lograr los objetivos para los cuales fue creada la sociedad o empresa.
6-003-000-000 GASTO DE ADMINISTRACION
Durante el ejercicio
1.Del importe de las erogaciones efectuadas
por la empresa, tendientes a incrementar y
desarrollar el volumen de las ventas, tales
como propaganda y publicidad, renta de
bodegas, teléfonos del departamento de
ventas, sueldos de gerentes de ventas,
empleados, comisiones, empaques y envase,
luz, papelería y útiles, seguros de bodegas y
mercancías, gratificaciones, prima vacacional,
IMSS, aguinaldo, depreciaciones y
amortizaciones de equipo e instalaciones del
departamento de ventas, estimación para
cuentas de cobro dudoso de clientes y, en
general, todas las realizadas por el
departamento de ventas.
2.Del importe de los gastos del departamento 1.Del importe de su saldo para saldarla, con
de ventas que se hayan devengado, por cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
cualquiera de los conceptos anteriores.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el
departamento de ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el volumen de
ventas.
Presentación
Se presenta en la segunda parte del estado de resultados, como parte de los gastos de
operación.
79OTROS GASTOS
6-005-000-000
Al iniciarse el ejercicio
2.Por cualquiera de los conceptos anteriores 1.Del importe de su saldo para saldarla, con
cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la
empresa, derivadas de las operaciones incidentales y que no constituyen RIF ni
participación en los resultados de subsidiarias no consolidadas y asociadas, o las pérdidas
derivadas de la extinción de pasivos y la pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y
equipo o de intangibles.
Presentación
Se presenta en el estado de resultados antes del RIF.