Coso Ii

Facultad de Ciencias Económicas,
Administrativas y Comercio
COSO II
Normas Internacionales de Auditoria y Normas

de Auditoria Generalmente Aceptadas
INTEGRANTES:
Guallimba Brigitte
Guzmán Alejandra
Núñez Israel
Yucailla Ruth
NRC: 3974
DOCENTE:
Cantuña Alejandro Mauro Vinicio
Contenido
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas..................................................................................5
Introducción 5
Importancia 5
Clasificación de las NAGA´s 5
Normas Generales o Personales 6
Entrenamiento y capacidad profesional.....................................................................................6
Independencia............................................................................................................................7
Cuidado y enero profesional......................................................................................................8
Planeamiento y supervisión................................................................................................................9
Estudio y evaluación del control interno..........................................................................................10
Métodos de evaluación de control interno 10
a. Cuestionario:....................................................................................................................10
b. Descriptivo: 11
c. Gráfico: 11
Evidencia suficiente y apropiada......................................................................................................12
Aplicación de los principios de confiabilidad generalmente aceptados ............................................12
Consistencia.....................................................................................................................................13
Revelación suficiente.......................................................................................................................13
Opinión del auditor..................................................................................................................14
NIAs.................................................................................................................................................15
¿Qué son las NIAs? 15
Importancia de las NIAs 15
Normas Internacionales de Auditoría...............................................................................................16
NIA serie 200 –299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD 16
NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria .....................................................16
NIA 210: Acuerdo de los términos del encargo de auditoria ....................................................16
NIA 220: Control de calidad de la auditoria de estados financieros .........................................17
NIA 230: Documentos de auditoria..........................................................................................17
NIA 240: Responsabilidad del auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al
fraude.......................................................................................................................................17
NIA 250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de
estados financieros..................................................................................................................18
NIA 260: Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad ................................18
NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad.....................................................................................18
NIA serie 300 – 499 EVALUACION DE RIESGOS Y RESPUESTA DE LOS RIEGOS EVUALUADOS ......19
NIA 300: Planificación de la auditoria de estados financieros ..................................................19
NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno ............................................................................19
NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria . .19
NIA 330: Repuestas del auditor a los riesgos valorados...........................................................20
NIA 402: Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una organización de
servicios....................................................................................................................................20
NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoria
.................................................................................................................................................20
NIA serie 500-59..............................................................................................................................21
 NIA 500: Evidencia de auditoría 21
 NIA 501: Evidencia de auditoría - Consideraciones específicas para determinadas áreas ....21
 NIA 505: Confirmaciones externas 22
 NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura 22
 NIA 520: Procedimientos analíticos 22
 NIA 530: Muestreo de auditoría 23
 NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la
información relacionada a revelar 23
 NIA 550: Partes vinculadas 24
 NIA 560: Hechos posteriores al cierre 24
 NIA 570: Empresa en funcionamiento 24
 NIA 580: Manifestaciones escritas 24
NIA 600-699....................................................................................................................................25
 NIA 600: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros de grupos ...........25
 NIA 610: Utilización del trabajo de los auditores internos...............................................25
 NIA 620: Utilización del trabajo de un experto del auditor 25
NIA serie 700-799............................................................................................................................26
 NIA 700: Formulación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados
financieros 26
 NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente ............26
 NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un
auditor independiente 27
 NIA 710: Información comparativa - cifras correspondientes de periodos anteriores y
estados financieros comparativos 27
 NIA 720: Responsabilidades del auditor con respecto a otra información incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados 27
NIA serie 800-899............................................................................................................................28
 NIA 800: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información con fines específicos 28
 NIA 805: Consideraciones especiales - Auditorías de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero 28
 NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos 29
Cuadro comparativo entre NIAS y NAGAS.....................................................................................29
Bibliografía......................................................................................................................................30
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas......................................................................3
Introducción 3
Importancia 4
Clasificación de las NAGA´s 4
Normas Generales o Personales 5
Entrenamiento y capacidad profesional..........................................................................5
Independencia.................................................................................................................5
Cuidado y enero profesional...........................................................................................6
Normas Internacionales de Auditoría.....................................................................................7
NIA serie 500-59.....................................................................................................................7
 NIA 501: Evidencia de auditoría - Consideraciones específicas para determinadas
áreas 8
 NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de
la información relacionada a revelar 9
NIA 600-699.........................................................................................................................10
 NIA 600: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros de grupos
10
 NIA 610: Utilización del trabajo de los auditores internos....................................10
NIA serie 700-799.................................................................................................................10
 NIA 700: Formulación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros 10
 NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente10
 NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente 11
 NIA 710: Información comparativa - cifras correspondientes de periodos anteriores
y estados financieros comparativos 11
 NIA 720: Responsabilidades del auditor con respecto a otra información incluida en
los documentos que contienen los estados financieros auditados 11
NIA serie 800-899.................................................................................................................11
 NIA 800: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros preparados
de conformidad con un marco de información con fines específicos 11
 NIA 805: Consideraciones especiales - Auditorías de un solo estado financiero o de
un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero 12
 NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos...................12
Cuadro comparativo entre NIAS y NAGAS.........................................................................12
Bibliografía...........................................................................................................................13
NIA serie 500-599...................................................................................................................1
 NIA 501: Evidencia de auditoría - Consideraciones específicas para determinadas
áreas 1
 NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de
la información relacionada a revelar 2
NIA 600-699...........................................................................................................................3
 NIA 600: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros de grupos.3
 NIA 610: Utilización del trabajo de los auditores internos......................................3
NIA serie 700-799...................................................................................................................4
 NIA 700: Formulación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros 4
 NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente...4
 NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido
por un auditor independiente 4
 NIA 710: Información comparativa - cifras correspondientes de periodos anteriores
y estados financieros comparativos 4
 NIA 720: Responsabilidades del auditor con respecto a otra información incluida en
los documentos que contienen los estados financieros auditados 5
NIA serie 800-899...................................................................................................................5
 NIA 800: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros preparados
de conformidad con un marco de información con fines específicos 5
 NIA 805: Consideraciones especiales - Auditorías de un solo estado financiero o de
un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero 5
 NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.....................5
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Introducción
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas fueron emitidas en los informes
del Comité de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados
Unidos de Norteamérica (AICPA) en el año de 1948, forman los principios y requisitos que
deben tomar en cuenta los auditores dentro de la ejecución del proceso de auditoria
garantizando un trabajo profesional, una opinión técnica y conclusiones que reduzcan el
riesgo de auditoria.[CITATION Rog17 \l 3082 ]
Importancia
Las NAGA´s tienen una gran importancia dentro de la formación de un auditor, las
cuales tiene como finalidad el asegurar tanto la calidad del proceso de auditoria desde de la
planificación y ejecución de plan de trabajo hasta la elaboración del dictamen de
auditoria[CITATION Iba86 \p 19-20 \l 3082 ].
Estas también controlan la ejecución del trabajo de auditoría dando directrices para
realizar una adecuada planificación para mejorar la eficiencia del trabajo, controlando la
naturaleza y alcance de las evidencias obtenida mediante procedimiento de auditoria para
generar un dictamen con seguridad razonable.
Clasificación de las NAGA´s
Las NAGA´s se clasifican en tres grupos grandes que se enfocan a mejorar la
calidad del proceso de auditoria desde la planificación hasta la elaboraron del dictamen.
Tabla 1 - Clasificación de las NAGA´s
Normas Generales o Normas de Ejecución del Normas de Preparación

Personales Trabajo del informe
Hace referencia a las Hace referencia a las Da lineamientos para
características del auditor directrices para la considera al momento de
y condiciones del mismo planificación, ejecución y elaboración del dictamen de
para realizar el trabajo de control interno del proceso auditoria considerando el
auditoria de auditoría y el manejo de grado de responsabilidad
las evidencias encontradas. del auditor.
 Entrenamiento y  Planeamiento y  Aplicación de los
capacidad supervisión principios de
profesional  Estudio y evaluación contabilidad
 Independencia del control interno generalmente
 Cuidado y esmero  Evidencia suficiente y aceptados
profesional apropiada  Consistencia
 Revelación suficiente
 Opinión del auditor
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional
Esta norma hace referencia al entrenamiento especializado que debe poseer el
auditor a través de la continua actualización de conocimientos tanto teóricos, técnicos y las
habilidades necesarias para desarrollar un trabajo de auditoría. Un auditor además de los
conocimientos teóricos adquiridos debe complementarlo con la aplicación práctica en el
campo a través de ala ejecución de trabajos de auditoria bajo la dirección y supervisión de
un auditor capacitado.[ CITATION Rog17 \l 3082 ]
El auditor tiene que estar en constante capacitación de los avances e innovaciones
en el campo y practica del proceso de auditoría para formar su juicio profesional sólido a
través de la experiencia necesaria para desarrollar su trabajo, donde el auditor mantenga un
compromiso de aprendizaje continuo como un elemento esencial para el desarrollo de la
profesión de auditor.
Independencia
Esta parte de la norma nos trata de explicar la independencia de tiene que tener el
auditor en cualquier trabajo de auditoria para poder garantizar una opinión con seguridad
razonable, todo auditor tiene que poseer una actitud mental libre de influencias y presiones
tanto religiosas, políticas, familiares o de cualquier otra índole que comprometa su juicio,
se puede entender como independencia como la liberta profesional del auditor para expresar
su opinión de manera objetiva e imparcial. [ CITATION Rog17 \l 3082 ]
La independencia dentro de la ejecución de los trabajos de auditoría garantiza que
las acciones sean consistentes e integras con la finalidad de emitir opiniones y conclusiones
que no puedan ser cuestionadas por terceros, ya que de esto dependen la credibilidad y
objetividad de cualquier auditor y es un reflejo de como desempeña sus labores
profesionales. Dentro del concepto de independencia en la ejecución del proceso de
auditoria se debe implicar también la imparcialidad y honestidad.
Uno de los problemas más comunes que existen con la independencia del auditor es
cuando tiene que realizar un trabajo de auditoría en una organización donde uno de los
ejecutivos de dicha empresa es familiar directo o indirecto del auditor y este no lo
comunica al equipo de trabajo para asignar a otra persona que no tenga conflicto de
intereses, aunque el auditor realice su trabajo los más objetivo e imparcial siempre se va a
ver afectado la credibilidad de su dictamen.
Cuidado y enero profesional
Esta norma hace referencia a que el auditor tiene que desempeñar su trabajo con la
diligencia profesional debida, la cual se puede entender como diligencia profesional la
responsabilidad de realizar las actividades de manera oportuna y con supervisión continua a
todo el proceso de auditoría[ CITATION Rog17 \l 3082 ].
Se trata que el auditor y su equipo de auditoria al momento de ejecutar el plan de
trabajo se apegue a las normas y directrices establecidas, dentro del cuidado con el que se
debe realizar el trabajo se debe hacer una revisión continua desde todos los niveles del
proceso de auditoria desde la planificación, organización, ejecución y elaboración del
dictamen, aunque un auditor posea la independencia profesional y la competencia necesaria
no garantiza que su dictamen u opinión presente una seguridad razonable por lo cual no
puede actuar con negligencia.[ CITATION Vin16 \l 3082 ]

Para que un auditor actué con diligencia deberá seguir las normas de auditoria
generalmente aceptadas (NAGA´S) y las normas internacionales de auditoria (NIA´s) para
la ejecución del todo el proceso de auditoría y este cuidado profesional se ve evidenciado
en los papeles de trabajo del auditor donde la información obtenida deber ser suficiente,
relevante, competencia y pertinente para poder justificar su opinión en el dictamen. Donde
el cuidado profesional es indispensable en cualquier profesión puesto que garantice que el
profesional mejore sus competencias, su educación continua y control de calidad realizado
en su trabajo[ CITATION Rog17 \l 3082 ].
Planeamiento y supervisión
“La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado”
Bajo las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de
Auditoria y Normas Generales del Control Gubernamental, el auditor debe planear y llevar
a cabo la auditoría utilizando su criterio profesional, con el objetivo de obtener evidencia
suficiente y apropiada, y disminuir los riesgos de auditoría a un nivel adecuado, de tal
manera que se pueda expresar una opinión sobre los estados financieros, los procedimientos
administrativos y operativos objetiva e imparcial.
El planeamiento es la etapa que exige la formulación de una estrategia institucional
global para el desarrollo de la auditoría, en el Plan se determina la naturaleza, el objetivo, la
oportunidad, el alcance y se plantean los procedimientos de la auditoria que se desarrollarán
durante el proceso en sí.

La supervisión consiste en realizar acciones y actividades de control, seguimiento,
evaluación, orientación y asesoramiento que deben ser realizadas por los auditores con más
experiencia que integra la comisión, respecto a las tareas y procedimientos de auditoría
efectuadas por los asistentes de auditoría, con la finalidad de mejorar el rendimiento y la
competencia de sus integrantes, para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
auditoría. La supervisión debe ser efectuada de manera periódica, sistemática y oportuna,
durante todas las etapas desde el inicio de la auditoría hasta la aprobación del informe,
dejando evidencia documentada de dicha labor.
Estudio y evaluación del control interno
“Se debe estudiar y evaluar apropiadamente la estructura del control interno para
establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría”
Los controles internos fortalecen la confianza en los procesos y sistemas administrativos
de la entidad, estas normas regulan el funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y
evaluación del sistema de control interno en todas las entidades, permite prevenir riesgos,
irregularidades y actos de corrupción en las entidades del sector público.
El estudio del control interno constituye la base para confiar en la información
financiera respecto de sus actividades, operaciones y procesos de la entidad, así como para
determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos y pruebas de
auditoria.
Métodos de evaluación de control interno
a. Cuestionario:
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por los auditores, con
preguntas para obtener conocimiento de:
Conocimiento y comprensión del flujo de las transacciones o actividades dentro de los
procesos y de los riesgos identificados, los cuales serán confirmados posteriormente. -
Conocimiento y confirmación de si los controles se han diseñado para prevenir, detectar y
corregir errores en forma oportuna. - Conocer y confirmar si los controles implementados
han sido puestos en operación. - Conocer y confirmar quienes tienen a su cargo las
funciones inherentes al cargo que se está auditando.
Los cuestionarios deben incluir los componentes que integran el control interno:
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control gerencial
 Información y comunicación
 Supervisión
b. Descriptivo:
Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos, en un sentido procesal,
que el personal desarrolla en la unidad administrativa, proceso o función sujeto a auditoria;
haciendo referencia, en su caso, a los sistemas administrativos y de operación y a los
registros contables y archivos que intervienen. Esta descripción debe hacerse de manera tal
que siga el curso normal de las operaciones en todas las áreas o unidades administrativas
participantes; se realizará de manera conjunta y objetiva, teniendo en cuenta el área,
operación o unidad administrativa donde se inicia y su efecto en el área o unidad donde
concluye.
c. Gráfico:
Mediante el cual se observa a través de cuadros o gráficas, el flujo de las operaciones a
través de los puestos y lugares de trabajo donde se encuentran establecidas las medidas o
acciones de control para su ejecución. Permite detectar con mayor facilidad los riesgos o
aspectos donde se encuentren debilidades de control; aun reconociendo que el auditor
requerirá invertir más tiempo en la elaboración de los flujogramas y habilidad para
desarrollarlas.
Evidencia suficiente y apropiada
“Deberá obtenerse evidencia suficiente y apropiada, mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la
expresión de una opinión sobre los estados financieros”
La evidencia suficiente está referida a la cantidad de pruebas que obtendrá el auditor,
mientras que la evidencia apropiada está relacionado con la calidad de la prueba.
Tabla 2 – Connotación de evidencias
Afirmativas Contradictorias
Evidencia que permite sustentar y Evidencia que permite contradecir las
corroborar las afirmaciones de la entidad. afirmaciones de la entidad.
La evidencia es de carácter acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de
procedimientos de auditoria en el transcurso de la misma. La evidencia de auditoria se

obtiene para verificar la legalidad, exactitud y consistencia de los registros de la entidad
auditada, éstas pueden provenir de fuentes internas y externas
Aplicación de los principios de confiabilidad generalmente aceptados
“El informe deberá especificar si los estados financieros están presentados de acuerdo
a los Principios Contables Generalmente Aceptados”
Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular
criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de una entidad.
Consecuentemente, los informes derivados de las auditorías financieras, deben expresar
opinión respecto de la razonabilidad de la posición financiera y económica que se muestran
en los Estados Financieros, debiendo el auditor, especificar en el informe, si esta
información fue preparada de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera (NICs y
NIIFs).
Consistencia
“El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no
se han observado uniformemente en el periodo actual con relación al periodo precedente”.
Esta norma establece que el informe debe revelar aquellas situaciones en las cuales no se
han observado uniformemente los principios contables en el periodo actual con relación al
periodo anterior, pues la variación en la aplicación de las normas y los principios contables
afectan los resultados y por ende la comparabilidad de los estados financieros.

Revelación suficiente
“Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe”
A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados financieros
presentan en forma razonable y apropiada toda la información necesaria para presentarlos e
interpretarlos apropiadamente. Debiendo asegurarse el auditor, que la información
proporcionada por la entidad contenga la información necesaria para determinar la
suficiencia de la misma.
Opinión del auditor
El informe deberá expresar una opinión en base a la evaluación de las conclusiones
sacadas de la evidencia de auditoría obtenida sobre si los estados financieros en su conjunto
han sido preparados de conformidad con los principios contables y nomas de información
financiera aplicable. De no emitir una opinión, deben indicarse las razones que lo impiden.
[CITATION Fed11 \p 249 \t \l 3082 ]
En todos los casos, el nombre del contador es asociado con estados financieros, el
informe debe contener una indicación clara de la naturaleza del trabajo del auditor, si lo
hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume. Esta opinión deberá expresarse
claramente en un informe escrito que también describa las bases de dicha opinión /
dictamen.
Tipos de opinión
Opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades. Esta opinión expresa que el
auditor ha quedado satisfecho en todos los aspectos importantes, de que los estados
financieros objeto de la auditoría cumplen las disposiciones contables y normativas.
Opinión con salvedades. Esta opinión se emite cuando el auditor concluye que los
estados financieros presentados por la entidad, muestran razonablemente la posición
financiera y económica; salvo por algunos errores inmateriales o irrelevantes que no afectan
de manera sustancial la presentación razonable de los estados financieros en sus conjuntos.
Opinión adversa o desfavorable. Una opinión desfavorable supone manifestarse
en el sentido de que los estados financieros en su conjunto no presentan la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en
la situación financiera de la entidad auditada, además de no haberse preparado de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas
internacionales de contabilidad e información financiera.
Abstención de opinión. Este tipo de opinión es adoptada por el auditor, cuando se
advierte limitaciones y restricciones por parte de la empresa o entidad en el desarrollo o
trabajo de campo de la auditoría, que no permitan al auditor gubernamental emitir un juicio
profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto, normalmente
este tipo de inconvenientes seda cuando existen problemas internos o polémica que puede
afectar directamente al resultado del periodo.
NIAs
¿Qué son las NIAs?
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA’s) se definen como aquellos requisitos
mínimos para el Auditor, que deben observarse en la realización de un trabajo de auditoría

de calidad. Las NIA’s deben ser aplicadas en forma obligatoria, en la auditoría de EE.FF. Y
deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoría de otra información y
de servicios relacionados. [ CITATION Fed11 \l 3082 ]
Importancia de las NIAs

Las NIIF son la información básica para los inversores mundiales y son de gran utilidad
para conocer el estado financiero de las empresas; su patrimonio, sus movimientos y, en
general, toda la información para que gobiernos y personas jurídicas tomen decisiones
relevantes al momento de incursionar en nuevos mercados. [ CITATION Man16 \l 3082 ]
Principalmente indican los procedimientos que debe seguir el auditor en el desarrollo
de su trabajo, proporcionan un criterio de orden para desarrollar los procedimientos, indican
los principios y responsabilidades del auditor, orientan el planeamiento, materialidad,
evaluación de riesgos, proporcionan conceptos relacionados a la evaluación de riesgos
como la respuesta a ellos, muestran la evidencia que debe obtener el profesional para la
auditoría, ayuda a visualizar y saber cómo utilizar el trabajo de otros profesionales, indica
cómo formular un dictamen sobre EE.FF, tratan sobre otra información en documentos que
contienen EE.FF. auditados, mediante estas normas el profesional ejecuta eficazmente el
trabajo y la preparación del informe, para proveer un marco para ejercer un amplio rango de
actividades de auditoría.
Normas Internacionales de Auditoría
NIA serie 200 –299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria
Esta NIA pretende establecer normas y lineamientos en cuanto al objetivo y los
principios generales que gobiernan una auditoría de EE.FF. Describe la responsabilidad de
la administración por la preparación de los EE.FF. y por la identificación del marco de
referencia de información financiera que se ha de usar para la elaboración de estos EE.FF.
NIA 210: Acuerdo de los términos del encargo de auditoria
Esta norma establece lineamientos en cuanto a acuerdo de los términos del trabajo con
el cliente (carta convenio, carta compromiso, etc.). Otorgando una respuesta del auditor a
una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un
nivel más bajo de certidumbre.
NIA 220: Control de calidad de la auditoria de estados financieros
Establece las guías en cuanto a las responsabilidades específicas del personal de la
Firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorías de información
financiera histórica (incluyendo auditorías de los EE.FF.).
NIA 230: Documentos de auditoria
Esta norma ofrece las pautas sobre la documentación de la auditoría. En específico hace
referencia a que el auditor deberá preparar, de manera oportuna, la documentación de
auditoría para que proporcione bases suficientes que soporten el Dictamen del auditor, y la
evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las NIAs y los requisitos legales
y de regulación aplicables.
NIA 240: Responsabilidad del auditor en la auditoria de estados financieros con respecto
al fraude
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el
auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. En concreto, desarrolla
el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en relación con los riesgos de incorrección
material debida a fraude.
Los objetivos del auditor son: (a) identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros debida a fraude; (b) obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a
fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas; y (c) responder
adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la
auditoría.
NIA 250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de
estados financieros
Esta norma establece guías en cuanto a las responsabilidades del auditor con relación al
cumplimiento por parte de las entidades de leyes y reglamentos. El auditor debe reconocer
que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar
sustancialmente los EE.FF.
NIA 260: Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
El objetivo de esta norma es el de proporcionar lineamientos sobre la comunicación de
asuntos de auditoría que surgen de la auditoría de los EE.FF. entre el auditor y los
encargados del Gobierno Corporativo de una entidad. Los asuntos de auditoría de interés
del Gobierno Corporativo son aquellos que surgen de la auditoría de los EE.FF. y, en la
opinión del auditor, son importantes y relevantes para los encargados de la administración.
NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad
Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar
adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las
deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría
de los estados financieros. El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los
responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control
interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional
del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos.
NIA serie 300 – 499 EVALUACION DE RIESGOS Y RESPUESTA DE LOS

RIEGOS EVUALUADOS
NIA 300: Planificación de la auditoria de estados financieros
Esta norma requiere que el auditor planee la auditoría de modo que el trabajo se
desempeñe de una manera efectiva. La planeación implica establecer la estrategia general
de la auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un
nivel aceptablemente bajo. La planeación no es una fase discreta de una auditoría, sino más
bien un proceso continuo e interactivo que, a menudo, comienza poco después, o en
conexión con la terminación de la auditoría previa y continúa hasta la terminación del
trabajo de la auditoría actual.

NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno
Esta norma proporciona guías para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno, y para evaluar los riesgos de representación errónea de
importancia relativa en una auditoria de EE.FF. El auditor deberá obtener un entendimiento
de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, suficiente para identificar y
evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los EE.FF. ya sea
debido a fraude o error, y suficiente para diseñar y desempeñar procedimientos adicionales
de auditoria.
NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoria
Esta norma tiene como objetivo proporcionar lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoria. El auditor debe considerar la
importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoria cuando conduzca una auditoria.
La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera
influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los EE.FF.
NIA 330: Repuestas del auditor a los riesgos valorados
El propósito de esta norma es proporcionar guías para determinar respuestas globales y
diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoria para responder a los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia relativa a los niveles de EE.FF. y de
aseveración en una auditoria de EE.FF.

NIA 402: Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios
Esta norma establece lineamientos que deben seguirse cuando una entidad utilice una
organización de servicios. El auditor debe considerar cómo afecta al control interno de la
entidad el uso de una organización de servicio por ella a modo de identificar y evaluar el
riesgo de representación errónea de importancia relativa y diseñar y aplicar procedimientos
adicionales de auditoria. Si una entidad utiliza una organización de servicio, ciertas
políticas, procedimientos y registros que mantiene la organización de servicio pueden ser
relevantes a la auditoria de los EE.FF. del cliente.
NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la
auditoria
Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros.
El objetivo del auditor es evaluar el efecto en la auditoría de las incorrecciones
identificadas; y en su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados
financieros.
NIA serie 500-59
 NIA 500: Evidencia de auditoría
Esta NIA explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados
financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada

que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. Esta NIA
es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la auditoría.
Otras NIA tratan de aspectos específicos de la auditoría (por ejemplo, la NIA 315), de
la evidencia de auditoría que se debe obtener en relación con un tema concreto (por
ejemplo, la NIA 570), de procedimientos específicos para obtener evidencia de
auditoría (por ejemplo, la NIA 520) y de la evaluación sobre si se ha obtenido evidencia
de auditoría suficiente y adecuada (NIA 200).
 NIA 501: Evidencia de auditoría - Consideraciones específicas para
determinadas áreas
Esta NIA trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en
cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de
conformidad con la NIA 330, la NIA 500 y otras NIA aplicables, con respecto a
determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que
interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de
estados financieros.
 NIA 505: Confirmaciones externas
Esta NIA trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la
NIA 330 y de la NIA 500. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones,
las cuales se contemplan en la NIA 501. El objetivo del auditor cuando utiliza
procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con
el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

 NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos
de apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los importes que figuran en
los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al
inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos. Cuando
los estados financieros contienen información financiera comparativa, también son
aplicables los requerimientos y las orientaciones de la NIA 710. La NIA 300 incluye
requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo de
una auditoría inicial.
 NIA 520: Procedimientos analíticos
Esta NIA trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos sustantivos”). También trata de
la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización
de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global
sobre los estados financieros. La NIA 315 trata de la utilización de procedimientos
analíticos como procedimientos de valoración del riesgo. La NIA 330 incluye
requerimientos y orientaciones en relación con la naturaleza, el momento de realización
y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en respuesta a los riesgos
valorados. Estos procedimientos de auditoría pueden incluir procedimientos analíticos
sustantivos.
 NIA 530: Muestreo de auditoría
Esta NIA es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de
auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el

auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de
auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la
muestra. Esta NIA complementa a la NIA 500, que trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que
basar su opinión. La NIA 500 proporciona orientaciones sobre los medios de los que
dispone el auditor para la selección de elementos a comprobar, entre los que se incluye
el muestreo de auditoría.
 NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable,
y de la información relacionada a revelar
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las
estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la
información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros. En
concreto, desarrolla la aplicación de la NIA 315 y la NIA 330, así como de otras NIA
relevantes, a las estimaciones contables. También incluye requerimientos y orientaciones
sobre las incorrecciones en estimaciones contables concretas y sobre indicadores de la
existencia de posible sesgo de la dirección.
 NIA 550: Partes vinculadas
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las
relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros.
En concreto, desarrolla la aplicación de la NIA 315, la NIA 330 y la NIA 240 en
relación con los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas.

 NIA 560: Hechos posteriores al cierre
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos
posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros. Los estados financieros se
pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con posterioridad a la fecha
de los estados financieros.
 NIA 570: Empresa en funcionamiento
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de estados
financieros, en relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de
empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros. De acuerdo
con la hipótesis de empresa en funcionamiento, se considera que una entidad continuará
con su negocio en el futuro previsible.
 NIA 580: Manifestaciones escritas
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados
financieros, de obtener manifestaciones escritas de la administración y, cuando proceda,
de los responsables del gobierno de la entidad. Incluye una lista de otras NIA que
contienen requerimientos específicos de manifestaciones escritas sobre materias objeto
de análisis. Los requerimientos específicos de manifestaciones escritas de otras NIA no
limitan la aplicación de esta NIA.

NIA 600-699
 NIA 600: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros de
grupos
Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del
grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
Cuando un auditor involucre a otros auditores en la auditoría de unos estados
financieros que no sean los del grupo, esta NIA puede resultar de utilidad para dicho
auditor, adaptada en la medida en la que las circunstancias lo requieran.
 NIA 610: Utilización del trabajo de los auditores internos
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al
trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de
conformidad con la NIA 315 que es posible que la función de auditoría interna sea
relevante para la auditoría. Esta NIA no trata de los casos en que auditores internos
individuales presten ayuda directa al auditor externo al llevar a cabo procedimientos de
auditoría.
 NIA 620: Utilización del trabajo de un experto del auditor
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de
una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la
obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

NIA serie 700-799
 NIA 700: Formulación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre
los estados financieros
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión
sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe
de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros. La
presente NIA protege la congruencia del informe de auditoría. Cuando la auditoría se
realiza de conformidad con las NIA, la congruencia del informe de auditoría promueve
la credibilidad en el mercado global al hacer más fácilmente identificables aquellas
auditorías que han sido realizadas de conformidad con unas normas reconocidas a nivel
mundial. También ayuda a fomentar la comprensión por parte del usuario y a
identificar, cuando concurren, circunstancias inusuales.
 NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente
Esta Norma NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un
informe adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión de
conformidad con la NIA 700, concluya que es necesaria una opinión modificada sobre
los estados financieros. Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada,
denominadas: opinión con salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación
(o abstención) de opinión.
 NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente
Esta NIA trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría cuando
el auditor lo considere necesario para llamar la atención de los usuarios sobre una
cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal
importancia que se han fundamentales para que los usuarios comprendan los estados
financieros; o llamar la atención de los usuarios sobre cualquier cuestión o cuestiones
distintas de las presentadas o reveladas en los estados financieros que sean relevantes
para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el
informe de auditoría.
 NIA 710: Información comparativa - cifras correspondientes de periodos
anteriores y estados financieros comparativos
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con la
información comparativa en una auditoría de estados financieros. Si los estados
financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor o no fueron
auditados, los requerimientos y las orientaciones de la NIA 510 con respecto a los
saldos de apertura también son de aplicación.
 NIA 720: Responsabilidades del auditor con respecto a otra información
incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a otra
información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados y el
correspondiente informe de auditoría. En ausencia de requerimientos específicos en las
circunstancias concretas de un encargo, la opinión del auditor no cubre la otra

información y el auditor no tiene la responsabilidad específica de determinar si la otra
información se presenta correctamente o no. Sin embargo, el auditor examina la otra
información porque la credibilidad de los estados financieros auditados puede verse
menoscabada por incongruencias materiales entre los estados financieros auditados y la
otra información.
NIA serie 800-899
 NIA 800: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros
preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos
La presente NIA trata de las consideraciones especiales para la aplicación de las
normas a una auditoría de estados financieros preparados de conformidad con un marco
de información con fines específicos. La presente NIA está redactada en el contexto de
un conjunto completo de estados financieros preparados de conformidad con un marco
de información con fines específicos.
 NIA 805: Consideraciones especiales - Auditorías de un solo estado financiero o
de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero
Esta NIA trata de las consideraciones especiales para la aplicación de las normas a
la auditoría de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos
de un estado financiero. El estado financiero o el elemento, cuenta o partida específicos
de un estado financiero puede haber sido preparado de conformidad con un marco de
información con fines generales o con fines específicos.

 NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con un
encargo para informar sobre unos estados financieros resumidos derivados de unos
estados financieros auditados por dicho auditor de conformidad con las NIA.
Cuadro comparativo entre NIAS y NAGAS

NAGA’s NIA’s
Deben ser aplicados en forma Son requisitos de calidad que deben
obligatoria, en la auditoría de implementarse para el desempeño del
estados financieros y deben trabajo de auditoría profesional y es
aplicarse también, con la un soporte obligatorio en la
adaptación necesaria, a la realización de las diversas
auditoría de otra información y de actividades realizadas por los
servicios relacionados contadores públicos, lo que
constituye un requisito formal su
observancia en todo trabajo
profesional de auditoría
independiente
La auditoría debe desempeñarse Habla acerca de los requerimientos
por una persona o personas que éticos que debe poseer un contador
posean un adiestramiento técnico público en lo relacionado a los
adecuado y pericia profesional; es contratos de aseguramiento y se
decir , además de los relaciona con la norma general
conocimientos técnicos obtenidos “entrenamiento y capacidad
en la universidad, se requiere la profesional”, el contador deberá estar
aplicación práctica en el campo satisfecho de que quienes
con una buena dirección y desempeñan el contrato poseen
Entrenamiento supervisión lo cual formará el colectivamente la capacidad y
y capacidad juicio del auditor y garantizará la habilidad necesaria para desempeñar
profesional calidad debida a los usuarios en contrato
En la NIA 200 “control de calidad
para auditorías de información
financiera” el párrafo 20 se relaciona
con la NAGA 1 al decir que un
entendimiento y experiencia práctica
en trabajos de auditoría de naturaleza
y complejidad similares se ganan a
través del entrenamiento y
participación apropiados
Independencia En todos los asuntos relacionados Se lo relaciona con que un contador
con el trabajo asignado, el auditor público que desempeña un contrato
o auditores deben mantener una de aseguramiento debe de ser
actitud mental independiente. Para independiente
lograr esto el auditor debe ser La NIA 220 lo relaciona al decir que
intelectualmente honesto, ser en la independencia del auditor se
reconocido como independiente, deben tratar de eliminar aquellas
no tener obligaciones o algún actividades o hechos que impliquen
interés para con el cliente, su una amenaza para la independencia
dirección o sus dueños; de tal de la auditoría
manera que haya imparcialidad en
su juicio
El auditor debe conocer la La NIA 300 se relaciona en los
empresa y planear las actividades siguientes aspectos:
que va a realizar con anticipación, - Planear su trabajo
esto permitirá que no exista - Desarrollar un plan de
Planeamiento y acumulación de trabajo y se auditoría con el fin de reducir
supervisión desarrolle eficientemente la el riesgo de auditoría
auditoría - Considerar procedimientos de
auditoría para obtener
evidencia suficiente
Bibliografía
Federación Internacional de Contadores (IFAC). (2011). Guía para el uso de las
Normas Internacionales de Auditoría en auditorías de pequeñas y medianas
entidades (Vol. 1). New York, USA: Federación Internacional de Contadores
(IFAC). Recuperado el 07 de 12 de 2020, de
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Guia-NIA-para-PYME-
correcciones-V1.pdf
Ibarra, R. (1986). La importancia de las Normas de Auditoría generalmente aceptadas

en el desarrollo de las misma. Universidad Autónoma de Guadalajara,
Guadalajara.
International Auditing and Assurance Standars Board (IAASB). (2016). Manual de

Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión,
Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados (2016-2017 ed., Vol.
1). International Auditing and Assurance Standars Board (IAASB). Obtenido
de https://www.nia-ve.com/normas/nia/serie-800-899.html
Vara, R. (2017). Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Perú. Obtenido de

https://rogervara.files.wordpress.com/2017/10/las-normas-de-auditorc3ada-
generalmente-aceptadas.pdf
Vincenzo, B., Valecillos, J., Briceño, I., Materan, D., & Rodriguez, N. (2016). Normad
de auditoria generalmente aceptadas. Venezuela. Obtenido de
https://issuu.com/alconasociados/docs/nagas_pdf
Bibliografía
International Auditing and Assurance Standars Board (IAASB). (2016). Manual de
Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión,
Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados (2016-2017 ed., Vol.
1). International Auditing and Assurance Standars Board (IAASB). Obtenido de
https://www.nia-ve.com/normas/nia/serie-800-899.html

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Facultad de Ciencias Económicas,

Normas Internacionales de Auditoria y Normas

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas fueron emitidas en los informes

garantizando un trabajo profesional, una opinión técnica y conclusiones que reduzcan el

riesgo de auditoria.[CITATION Rog17 \l 3082 ]

planificación y ejecución de plan de trabajo hasta la elaboración del dictamen de

auditoria[CITATION Iba86 \p 19-20 \l 3082 ].

generar un dictamen con seguridad razonable.

Clasificación de las NAGA´s

Las NAGA´s se clasifican en tres grupos grandes que se enfocan a mejorar la

Tabla 1 - Clasificación de las NAGA´s

Normas Generales o Normas de Ejecución del Normas de Preparación

Entrenamiento y capacidad profesional

Esta norma hace referencia al entrenamiento especializado que debe poseer el

auditor a través de la continua actualización de conocimientos tanto teóricos, técnicos y las

habilidades necesarias para desarrollar un trabajo de auditoría. Un auditor además de los

conocimientos teóricos adquiridos debe complementarlo con la aplicación práctica en el

campo a través de ala ejecución de trabajos de auditoria bajo la dirección y supervisión de

un auditor capacitado.[ CITATION Rog17 \l 3082 ]

El auditor tiene que estar en constante capacitación de los avances e innovaciones

través de la experiencia necesaria para desarrollar su trabajo, donde el auditor mantenga un

compromiso de aprendizaje continuo como un elemento esencial para el desarrollo de la

su opinión de manera objetiva e imparcial. [ CITATION Rog17 \l 3082 ]

La independencia dentro de la ejecución de los trabajos de auditoría garantiza que

objetividad de cualquier auditor y es un reflejo de como desempeña sus labores

profesionales. Dentro del concepto de independencia en la ejecución del proceso de

auditoria se debe implicar también la imparcialidad y honestidad.

ejecutivos de dicha empresa es familiar directo o indirecto del auditor y este no lo

ver afectado la credibilidad de su dictamen.

Cuidado y enero profesional

diligencia profesional debida, la cual se puede entender como diligencia profesional la

responsabilidad de realizar las actividades de manera oportuna y con supervisión continua a

todo el proceso de auditoría[ CITATION Rog17 \l 3082 ].

Se trata que el auditor y su equipo de auditoria al momento de ejecutar el plan de

proceso de auditoria desde la planificación, organización, ejecución y elaboración del

dictamen, aunque un auditor posea la independencia profesional y la competencia necesaria

puede actuar con negligencia.[ CITATION Vin16 \l 3082 ]

generalmente aceptadas (NAGA´S) y las normas internacionales de auditoria (NIA´s) para

la ejecución del todo el proceso de auditoría y este cuidado profesional se ve evidenciado

relevante, competencia y pertinente para poder justificar su opinión en el dictamen. Donde

el cuidado profesional es indispensable en cualquier profesión puesto que garantice que el

profesional mejore sus competencias, su educación continua y control de calidad realizado

en su trabajo[ CITATION Rog17 \l 3082 ].

auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado”

Bajo las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de

a cabo la auditoría utilizando su criterio profesional, con el objetivo de obtener evidencia

suficiente y apropiada, y disminuir los riesgos de auditoría a un nivel adecuado, de tal

administrativos y operativos objetiva e imparcial.

El planeamiento es la etapa que exige la formulación de una estrategia institucional

global para el desarrollo de la auditoría, en el Plan se determina la naturaleza, el objetivo, la

oportunidad, el alcance y se plantean los procedimientos de la auditoria que se desarrollarán

durante el proceso en sí.

experiencia que integra la comisión, respecto a las tareas y procedimientos de auditoría

efectuadas por los asistentes de auditoría, con la finalidad de mejorar el rendimiento y la

competencia de sus integrantes, para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la

auditoría. La supervisión debe ser efectuada de manera periódica, sistemática y oportuna,

dejando evidencia documentada de dicha labor.

Estudio y evaluación del control interno

establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la

naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría”

Los controles internos fortalecen la confianza en los procesos y sistemas administrativos

de la entidad, estas normas regulan el funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y

irregularidades y actos de corrupción en las entidades del sector público.