Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
NEIVA
2017
PARTICIPACIÓN EN PLUSVALÍA EN EL MUNICIPIO DE NEIVA
Director de proyecto
ANTONIO GERMAN CASTAÑEDA HERNANDEZ
Coordinador de proyecto
IGNACIO RAMIREZ CHARRY
UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
NEIVA
2017
2
TABLA DE CONTENIDO
1. ANTECEDENTES ................................................................................................... 5
1.1 HECHOS .......................................................................................................................5
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .........................................................................7
1.3 HIPOTESIS ...................................................................................................................8
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 9
2. OBJETIVOS .......................................................................................................... 11
2.1 OBJETIVOS GENERALES ........................................................................................ 11
2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ...................................................................................... 12
3. JUSTIFICACIÓN ................................................................................................... 12
4. ASPECTOS GENERALES SOBRE PLUSVALIA ............................................... 13
4.1 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS RELACIONADOS CON PARTICIPACIÓN EN
PLUSVALÍA ...................................................................................................................... 14
4.2 ASPECTOS HISTÓRICOS ......................................................................................... 18
4.2.1 PLUSVALÍA EN EL MUNDO ...................................................................................................... 18
4.2.2 PLUSVALÍA EN COLOMBIA ...................................................................................................... 23
3
5.3.1 SUELO URBANO ........................................................................................................................ 39
5.3.2 SUELO DE EXPANSIÓN URBANA .......................................................................................... 39
5.3.3 SUELO RURAL ............................................................................................................................ 39
5.3.3.1 SUELO SUBURBANO ............................................................................................................. 39
5.3.4 SUELO DE PROTECCION ........................................................................................................ 39
5.3.5 TERRITORIO ESPECIAL INDIGENA ....................................................................................... 40
CONCLUSIONES ...................................................................................................... 49
RECOMENDACIONES ............................................................................................. 51
BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................... 52
WEBGRAFIA ............................................................................................................. 53
4
1. ANTECEDENTES
1.1 HECHOS
A continuación, se plantean los hechos que expuso cada una de los integrantes del
grupo de investigación:
Flor Ángela Silva Maltes el día 16 de febrero de 2017 se encontraba en la IPS Centro
Especializado de Urología en la ciudad de Neiva, donde trabaja como Contadora,
ese día la Representante legal de la empresa le remitió un Requerimiento Oficial,
5
que le había llegado de La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, donde
solicitan los soportes de los “Costos y deducciones del impuesto de renta y
complementarios” del año 2015. La idea generada por este hecho son los “Costos
y deducciones procedentes en el Impuesto de Renta”.
Marly Natalia Cepeda Trujillo el día 22 de febrero de 2017 asistió a una conferencia
sobre la Reforma Tributaria LEY 1819 de 2016 en el Centro de Convenciones José
Eustacio Rivera, donde escucho que esta reforma concedía beneficio especiales en
el pago a las empresas del Régimen Común que no han presentado la Declaración
de Renta, por tanto ella pudo deducir que la DIAN, benefició a un grupo específico
de contribuyentes, excluyendo a los asalariados, por lo tanto alega que este
beneficio no cumple con el principio tributario de equidad. La idea generada por este
hecho es el “Beneficio de Pagos en la Reforma Tributaria”.
Discutidos y analizados los hechos anteriormente descritos las integrantes del grupo
eligieron la idea de “El Impuesto de Plusvalía”, basados en los siguientes motivos:
Marly Natalia Cepeda Trujillo, considera que la idea del impuesto de Plusvalía se
puede adoptar en cualquier momento en el municipio de Neiva, debido al
crecimiento urbanístico.
Luz Adriana Vargas Rodríguez, expone que escogió la idea del impuesto de
Plusvalía porque es un impuesto que no se aplica en la actualidad y le parece
interesante conocerlo.
Flor Ángela Silva Maltes, escoge la idea porque no conoce de este impuesto y le
parece importante indagar sobre el tratamiento tributario que se le dé al Impuesto a
la Plusvalía.
6
Carla Patricia Polo Sierra, considera que esta idea es importante debido al
crecimiento urbanístico que está viviendo el Municipio de Neiva y la expansión de
su zona urbana hacia los corregimientos de Fortalecillas, el Caguan y vereda el
centro al oriente del Municipio, por tanto, la investigación que se va a realizar es
sobre este impuesto pues debemos prepararnos como contribuyentes y
profesionales del área.
Luz Adriana Vargas Rodríguez Consulto la página Web del Diario del Huila, en la
cual encontró una noticia del 20 de mayo de 2016, titulada “Valorización por
beneficio general y plusvalía, no van, por ahora: Lara”, en el cual, el gobierno del
alcalde Rodrigo Lara Sánchez, explica que no tiene la iniciativa de implementar el
cobro de la valorización por beneficio general y la plusvalía, teniendo en cuenta esta
noticia surge el interrogante ¿la aplicación del cobro a la plusvalía no sería una
buena fuente de ingresos para el municipio de Neiva con la cual se puede
desarrollar obras de beneficio colectivo?
7
modificado por el Acuerdo municipal 037 de 2010, pero aún no se está cobrando
este impuesto; según el Plan de desarrollo “Neiva, la razón de todos, Gobierno
Transparente” a ejecutarse durante el periodo 2016 – 2019, uno de sus objetivos es
implementar el cobro del impuesto de plusvalía como instrumento de gestión de
recursos. Teniendo en cuenta esta lectura surge el interrogante ¿Cómo sería el
cobro en el Municipio de Neiva del Impuesto a la Plusvalía, si ya está reglamentado
mediante acuerdo Municipal?
Marly Natalia Cepeda Trujillo, revisa de manera física el Acuerdo 050 de 2009
Estatuto Tributario Municipal y encuentra que en el Artículo 291 se establecen los
conceptos urbanísticos que se consideran hechos generadores de la participación
en Plusvalía, teniendo en cuenta la expansión urbanística que ha tenido el Municipio
de Neiva en los últimos ocho (8) años. ¿Cuánto dejo de percibir por Participación
en Plusvalía el Municipio de Neiva, durante este periodo?
Flor Ángela Silva Maltes, realizando una consulta en la web sobre plusvalía encontró
en la página de la secretaria de hacienda de Bogotá información que le habla de
este impuesto y lee que la exigibilidad de este impuesto se hace cuando se expide
una licencia de construcción. Se plantea el siguiente interrogante ¿la expedición de
una licencia de construcción genera impuesto de plusvalía?
1.3 HIPOTESIS
8
INTRODUCCIÓN
9
como el “aumento del valor de un bien mueble o inmueble, por razones distintas al
trabajo o a la actividad productiva de su propietario o poseedor”1, esta definición nos
remite a que la participación en plusvalía es el incremento en el valor del suelo que
no se deriva del esfuerzo o trabajo de su propietario sino de decisiones o
actuaciones estatales. Parte del incremento en el valor es recuperado por el sector
público a título de participación y en el caso del Municipio de Neiva, en el cual
realizaremos este estudio, dicha participación actualmente corresponde al 30%.
1
Diccionario Nueva Enciclopedia de LAROUSSE
10
Neiva y que fue sancionado el 13 de septiembre de 2017 por el señor Alcalde
Rodrigo Lara Sánchez.
2. OBJETIVOS
11
Realizar un estudio sobre la implementación y cobro de la Participación en Plusvalía
en el Municipio de Neiva.
3. JUSTIFICACIÓN
12
en Plusvalía puede ser concebida como una nueva medida para consecución de
ingresos en la Ciudad de Neiva, es preciso aclarar cuando y en qué circunstancias
se hace exigible esta participación.
Por ser un tipo de ingreso fiscal al cual las autoridades municipales en general no
han dado la importancia que tiene y que apenas se empieza a implementar,
queremos coadyuvar a la Alcaldía Municipal de Neiva, respecto de una mayor
comprensión de los efectos, beneficiarios e inconvenientes en su aplicación,
sirviendo adicionalmente a incrementar nuestros conocimientos tributarios y así
beneficiar a la comunidad en general resolviendo dudas sobre el tema en desarrollo
y facilitar nuestro grado como especialistas.
13
4.1 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS RELACIONADOS CON PARTICIPACIÓN EN
PLUSVALÍA2
AVALUO CATASTRAL
BIEN INMUEBLE
BIEN RAIZ
Son las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro, como las tierras y
minas y las que se adhieren permanentemente a ellas, como edificios y árboles.
CONTRIBUCIÓN
GRAVAMEN
2
Las definiciones no son de elaboración propia, corresponden a una compilación de distintas fuentes:
DANE.2007.Cartilla de conceptos básicos e indicadores demográficos.Recuperado de http:/www.dane.gov.co
Criterio Jurídico Garantista. (Jul.-Dic. de 2014). Año 6, N° 11, 160-175. ISSN: 2145-3381. Bogotá: Universidad
Autónoma de Colombia
14
de gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que supone la cuota
tributaria.
IMPUESTO
Prestación pecuniaria exigida por el Estado sin contraprestación definida para los
gastos públicos.
IMPUESTO PREDIAL
INGRESO NO TRIBUTARIO
INGRESO TRIBUTARIO
Son los ingresos que recauda el Estado por concepto de los gravámenes de
carácter obligatorio a cargo de personas naturales y jurídicas, fijados por leyes, con
carácter de impuestos, como consecuencia de la potestad soberana o de dominio
que el Estado ejerce sobre sus gobernados.
LICENCIA DE CONSTRUCCIÓN
LICENCIA DE URBANISMO
15
Es la autorización previa, expedida por el curador urbano o la autoridad municipal o
distrital competente, para adelantar obras de urbanización, parcelación, loteo o
subdivisión de predios; de construcción, ampliación, adecuación, reforzamiento
estructural, modificación,
MATRÍCULA INMOBILIARIA
Es la identificación única de cada bien inmueble. Sus cifras señalan la ubicación del
bien, el departamento y la oficina de registro que asienta cada uno de los títulos
donde el bien inmueble esté involucrado.
MÉTODO RESIDUAL
Está basado sobre el valor residual y del mayor y mejor uso, y es el utilizado para
la valoración de terrenos edificables o de inmuebles a rehabilitar. Consiste en
calcular el valor del inmueble con la construcción finalizada y restarle los gastos en
los que hay que incurrir para que el inmueble llegue a ese estado.
PARTICIPACIÓN
Herramienta técnica que poseen los municipios del país para planificar y territorio.
Tiene como objetivo integrar la planificación física y socioeconómica, así como el
respeto al medio ambiente
PLUSVALÍA
16
El diccionario de la Real Academia Española-RAE se refiere a la Plusvalía como
el aumento del valor de un objeto o cosa por motivos extrínsecos a ellos. Para
Jaramillo (2001), consiste en “la recuperación de un porcentaje de los traslados que
el Estado hace a los particulares a partir de las decisiones de los Municipios”.
TRANSFERENCIA
TRIBUTO
Contribución u aporte de tipo fiscal para sostenimiento del Estado.
VALOR NOMINAL
Indica el valor teórico o ideal de cualquier cosa que pueda ser cuantificable, en
oposición al valor real, que es el que se obtiene en una medición dada. un valor
nominal es un valor económico expresado en términos monetarios nominales
históricos
VALOR REAL
Es un valor que ha sido ajustado de un valor nominal eliminando los efectos del nivel
general de precios. Dado que para convertir un valor nominal a términos reales hay
que excluir la inflación.
VALORIZACIÓN
17
4.2 ASPECTOS HISTÓRICOS
PARÍS
La recuperación de plusvalía no está limitada al ámbito latinoamericano, de hecho,
la primera ciudad que marco un precedente para sufragar el costo de urbanización
mediante el uso del incremento del valor del suelo que se crea, fue Paris, con la
utilización de la valorización en 1672 para construir parques, carreteras y puentes.
ESPAÑA
Existe el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza
Urbana, conocido como ‘Plusvalía Municipal’, es un tributo directo que constituye
una importante fuente de ingresos para los ayuntamientos3. Se cobra cuando se
realiza una transmisión de la propiedad urbana por cualquier título (herencia o
legado, donación, transmisión, compraventa, permuta...) o cuando se constituye o
transmite cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio sobre dichos
terrenos.
3
En España es el órgano de gobierno y administración de los municipios.
18
Actualmente el Tribunal Constitucional dictó sentencia donde considera
anticonstitucional el impuesto para aquellos inmuebles que se hayan vendido por
un importe menor al de su compra. Según la Constitución, el impuesto no puede en
ningún caso gravar actos que no sean exponentes de una riqueza real o potencial.
ECUADOR4
Se habla de plusvalía desde 1970, este tributo se aplica a la ganancia extra que
genere la segunda venta de inmuebles y terrenos y se cobrará luego de reconocer
al propietario una ganancia ordinaria que incluye el valor del inmueble en escrituras,
tasas y gastos por mejoras, y una tasa de interés equivalente a tener el dinero en el
banco, no se genera impuesto de plusvalía en los siguientes casos: sucesiones por
muerte (herencia), donaciones, rifas y sorteos, remates o ventas realizadas
judicialmente o por instituciones del Estado, dación en pago de inmuebles por parte
del deudor o garante del deudor, para la cancelación de deudas. Los beneficiarios
del recaudo del tributo del 75% es el presupuesto General de la Nación y Distritos
Metropolitanos autónomos, además de esto y como parte fundamental los
beneficiarios son la ciudadanía en general quienes reciben y tienen
aprovechamiento de la distribución de recursos en obras de saneamiento,
financiamiento de obras relacionadas con servicios básicos.
MÉXICO
La Asamblea Legislativa de la Ciudad de México, aprobó la Ley y los mecanismos
para que el valor extra que adquiere una vivienda con el tiempo (plusvalía) fueran
'captadas' por las autoridades y pudiera ser utilizada para construir viviendas de
interés social.
4
Diario El Comercio. La Ley sobre plusvalía aprobada por la Asamblea ya está en vigencia.Disponible en
internet: <http://www.elcomercio.com/actualidad/leyplusvalia-vigencia-aprobada-asambleanacional-
rafaelcorrea.html>[en línea] Enero de 2017.
19
Según el artículo 94 de la nueva Ley de vivienda, el Gobierno de la Ciudad de
México deberá generar e implementar mecanismos para la captación de Plusvalías
generadas por las acciones urbanísticas, Esta captación se destinará a la defensa
y fomento del interés común, a través de acciones y operaciones encaminadas a
distribuir y sufragar equitativamente los costos del desarrollo urbano, así como el
mejoramiento del espacio público, infraestructura urbana y, en general, del entorno
urbano del territorio de la Ciudad de México.
ESTADOS UNIDOS
Los TIF “Financiación por Incremento de Impuestos” (TIF por sus siglas en inglés:
Tax Increment Finance), son un mecanismo para financiar infraestructura usando el
incremento futuro en el recaudo que resultaría de la inversión pública. En su
concepción general, primero se define un distrito especial, un área específica de la
ciudad donde se va a realizar la intervención. Después, los municipios pueden emitir
bonos TIF para financiar las inversiones públicas con base al aumento en el recaudo
estimado durante un período determinado.
Para esto, se ‘congela’ el monto que pasará al presupuesto general en el nivel actual
del recaudo, mientras que cualquier aumento sobre ese nivel causado por la
valorización de las propiedades tendrá una destinación específica para repagar los
20
bonos TIF por el período determinado. En tanto las inversiones públicas se financian
a través del aumento de los ingresos fiscales de las propiedades que se benefician
de las mismas, los TIF cumplen el principio de que los beneficiarios pagan por el
costo. Adicionalmente, en la medida que la tasa del impuesto a la propiedad es
constante en el tiempo, la presión fiscal de los propietarios no cambia, lo que hace
que los TIF sean una forma políticamente aceptable de financiar la infraestructura
(Brueckner, 2001). Los TIF son muy comunes en Estados Unidos, donde fueron
introducidos en 1952. En la actualidad, todos los estados excepto Arizona permiten
a los municipios crear distritos TIF. Tan solo en el Estado de Illinois había 1.220
distritos activos para el año 2012 en 455 municipalidades (Kim, 2013).
BRASIL
Fueron creados en marzo de 1995 los CEPACs (Certificados de Potencia Adicional
de Construcción), pero, solo hasta el 2001 fue permitido en todo el territorio
brasileño, este instrumento fue creado para separar la compensación económica de
la ejecución de los proyectos por parte del desarrollador, y proporcionarle a la
administración pública municipal los fondos para pagar infraestructura (y
construcción de vivienda social), independientemente del momento en el cual el
proyecto es ejecutado. Los CEPACs son vendidos a los interesados especialmente
los desarrolladores, en subastas electrónicas en la Bolsa de Valores de Sao Paulo
(Bovespa), para obtener derechos de construcción para sus proyectos. Los fondos
obtenidos por vender CEPACs pueden ser utilizados exclusivamente para las
siguientes actividades: regularización de la tierra, proyectos de viviendas de interés
social o tierras de reserva natural, ordenamiento del desarrollo urbano, implantación
de equipamiento urbano, creación de áreas públicas y áreas verdes, creación de
áreas de interés ambiental, y protección de áreas de paisajismo y de protección
histórica y cultural.
21
1500 España Tasa Vías y puentes
1500 Portugal Tasa Vías y puentes
1607 México Tasa
1650 Inglaterra Valorización Canales rio Lea y Támesis
Un tipo de
1672 Francia Parques carreteras y puentes
valorización
1801 Inglaterra Contribución Desarrollo urbano
1809 Colombia Contribución Puente del común
Urbanización pos segunda guerra
1950 Japón
mundial
Estados
1970 Tasa Infraestructura
unidos
Fuente: Elaboración propia. Con base en (Lincoln Institute of Land Policy. 2013. Implementación de la
Recuperación de Plusvalías en América Latina Políticas e Instrumentos para el Desarrollo Urbano. Cambridge,
USA)
Para observar con claridad un marco normativo internacional, debemos compilar los
nacimientos y cambios sucedidos en la legislación de cada país. En Latinoamérica,
podemos resumir que desde 1940 a la fecha se han gestado cambios que buscan
la evolución de la plusvalía y su aplicabilidad en el desarrollo urbano. A
continuación, se presenta la compilación normativa aplicable al nacimiento de
políticas urbanísticas.
22
Ley 10257 2001 Brasil Estatuto de la ciudad
Ordenamiento territorial y desarrollo
Ley LOTDE Uruguay
sostenible
Buenos Ley de acceso justo al hábitat para la
Ley 2012
aires provincia de buenos aires
Código orgánico de organización
Ley COOTAD Ecuador
territorial autonomía y descentralización
Fuente: Elaboración propia. Con base en (Lincoln Institute of Land Policy. 2013. Implementación de la
Recuperación de Plusvalías en América Latina Políticas e Instrumentos para el Desarrollo Urbano. Cambridge,
USA)
23
Fuente:©KAMILOKARDONA/WIKIMEDIA COMMONS
24
Cuadro 3 Adopción de participación en plusvalía en algunos municipios de Colombia
Ciudad Normatividad Tarifa
Acuerdo 014 y 22 de 2004, Por medio del cual se establece la
aplicación de la participación en plusvalía en el Distrito de
Barranquilla
Acuerdo 030 de 2008, establece elementos esenciales y precisa la
Barranquilla 35%
participación en plusvalía.
Decreto 0806 de 2009, define el procedimiento para determinar el
efecto de la plusvalía y/o la estimación general del mismo
Acuerdo 006 de 21 de marzo de 2012 Por el cual se establecen las - Entre la entrada de la vigencia del presente
Bucaramanga normas para la aplicación en plusvalías en el Municipio de Acuerdo y Diciembre del 2013, 40%
Bucaramanga - Del 1 de enero de 2014 en adelante 50%
Acuerdo 111 de 2003 Por el cual se establecen las normas para la
Cali aplicación de la participación en Plusvalía en el municipio 30% del mayor valor por metro cuadrado
Acuerdo 65 de 2004 Por el cual establecen las normas para la El porcentaje de la participación será del 50%
aplicación de la Participación en Plusvalía. del mayor valor del suelo obtenido por los
Pereira
inmuebles o por causa o con ocasión de los
hechos generadores de la misma.
26
4.3 PLUSVALÍA Y VALORIZACIÓN
El Municipio El Municipio
SUJETO
El Distrito Los Distritos
ACTIVO
Los Departamentos
Los propietarios de inmuebles que Los propietarios y poseedores de
reciben una plusvalía por las inmuebles que reciben o recibirán un
SUJETO
acciones del Estado beneficio en el inmueble por la
PASIVO
realización de una obra pública.
28
➢ Decreto 1788 de 2004, por el cual se reglamentan parcialmente las disposiciones
referentes a la participación en plusvalía de que trata la Ley 388 de 1997.
➢ Acuerdo 008 de 2004 “Por el cual se establecen las normas para la aplicación
de la participación en plusvalía en el municipio de Neiva”. Derogado por el
Acuerdo No. 014 de 2017.
➢ Acuerdo 026 de 2009 “Por medio del cual se revisa y ajusta el acuerdo número
016 de 2000 que adopta el plan de ordenamiento territorial de Neiva”
➢ Acuerdo 050 de 2009 “Por medio del cual se expide el nuevo estatuto tributario
del municipio de Neiva”.
➢ Plan de desarrollo del municipio de Neiva: “Neiva, la razón de todos – gobierno
transparente 2016-2019”.
➢ Acuerdo 014 de 2017 “Por medio del cual se establecen las normas para la
aplicación de la participación en plusvalía en el municipio de Neiva y se dictan
otras disposiciones”.
Teoría Clásica
A finales del siglo XVIII Adam Smith (1723-1790) y David Ricardo (1772–1823),
interpretaban el valor de uso de las mercancías totalmente objetivo. “El valor de las
cosas equivalía a su costo definido como el capital y el trabajo dedicado a su
producción” (Borrero Ochoa, 2015). La tierra, a pesar de que hacía parte de su
proceso productivo, sólo generaba una renta que dependía de su productividad.
Este enfoque se direcciona en la identificación principalmente de distintos actores
de la época; como los capitalistas y los propietarios de la tierra rural (terratenientes)
cuya riqueza se fundamenta en esta relación: El capitalista ofrece una suma de
dinero al terrateniente para poder tener acceso a la tierra, por medio del canon de
arrendamiento que tiene la misma periodicidad del proceso productivo generando
lo que se denomina renta, conceptualizando de esta manera el valor de la tierra.
29
Adicionalmente Karl Marx (1818-1883), a partir del concepto de plusvalía explica
como los dueños de los medios de producción (terrateniente y capitalista) se
apropian de la ganancia y la renta, que es como se distribuye la plusvalía. Luego la
cantidad de plusvalía que se paga como renta del suelo se puede adquirir de tres
maneras distintas: renta diferencial, renta absoluta y la renta de monopolio
(Rebollero y Zuluaga, 2000).
30
la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de
la Nación, como es el caso de la Contraloría, las veedurías ciudadanas, entre otros.
31
La Participación en Plusvalía en el municipio de Neiva, fue aprobada desde el año
2004, mediante el Acuerdo Municipal 008 “Por el cual se establecen las normas
para la aplicación de la participación en plusvalía en el municipio de Neiva”, en este
Acuerdo el Concejo Municipal de la época aprobó el cobro de un porcentaje del 40%
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2005, 45% del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2006 y del 50% del 1 de enero del 2007 en adelante; este Acuerdo fue derogado
por el Acuerdo No. 014 del 30 de agosto de 2017 “Por medio del cual se establecen
las normas de la Participación en Plusvalía y se dictan otras disposiciones”, en este
Acuerdo Municipal quedo establecida una tarifa de participación del 30% desde el
01 de enero de 2018 al 31 de diciembre del año 2022, el 35% a partir del 01 de
enero del año 2023 y hasta el 31 de diciembre del año 2025 y el 40% a partir del 01
de enero del año 2026 en adelante, conforme a la regulación establecida en la
normatividad vigente aplicable.
32
Son hechos generadores de la participación en plusvalía conforme a la norma
superior, la Ley 388 de 1997 y Resolución No. 620 de 2008 del Instituto Geográfico
Agustín Codazzi (IGAC), las decisiones administrativas de los Entes Territoriales
que configuran acciones urbanísticas conforme a la Ley, que autorizan
específicamente, ya sea destinar el inmueble a un uso más rentable, o bien,
incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor área edificada,
acorde con lo que se disponga o estatuya en el Plan de Ordenamiento Territorial
vigente o en los instrumentos que lo complementen y desarrollen; a continuación
enumeramos los hechos generadores y métodos de cálculo de la participación en
Plusvalía, basados en la Ley 388 de 1997:
HECHOS GENERADORES
(Art 74, Ley 388 de 1997)
La incorporación de suelo El establecimiento o La autorización de un mayor
rural a suelo de expansión modificación del régimen o la aprovechamiento del suelo en
urbana o la consideración de zonificación de usos del edificación, bien sea elevando
parte del suelo rural como suelo. el índice de ocupación o el
suburbano índice de construcción, o
ambos a la vez.
33
2. Una vez se apruebe el plan 2. Se determinará el nuevo 2. El número total de metros
parcial o las normas precio comercial que se cuadrados que se estimará
específicas de las zonas o utilizará en cuanto base del como objeto del efecto
subzonas beneficiarias, cálculo del efecto plusvalía en plusvalía será, para el caso de
mediante las cuales se cada una de las zonas o cada predio individual, igual al
asignen usos, intensidades y subzonas consideradas, área potencial adicional de
zonificación, se determinará como equivalente al precio edificación autorizada. Por
el nuevo precio comercial de por metro cuadrado de potencial adicional de
los terrenos comprendidos en terrenos con características edificación se entenderá la
las correspondientes zonas o similares de uso y cantidad de metros cuadrados
subzonas, como equivalente localización. Este precio se de edificación que la nueva
al precio por metro cuadrado denominará nuevo precio de norma permite en la
de terrenos con referencia respectiva localización, como
características similares de la diferencia en el
zonificación, uso, intensidad aprovechamiento del suelo
de uso y localización. Este antes y después de la acción
precio se denominará nuevo generadora.
precio de referencia
3. El mayor valor generado 3. El mayor valor generado 3. El monto total del mayor
por metro cuadrado se por metro cuadrado se valor será igual al potencial
estimará como la diferencia estimará como la diferencia adicional de edificación de
entre el nuevo precio de entre el nuevo precio de cada predio individual
referencia y el precio referencia y el precio multiplicado por el precio de
comercial antes de la acción comercial antes de la acción referencia, y el efecto
urbanística al tenor de lo urbanística, al tenor de lo plusvalía por metro cuadrado
establecido en los numerales establecido en los numerales será equivalente al producto
1 y 2 de este artículo. El efecto 1 y 2 de este artículo. El efecto de la división del monto total
total de la plusvalía, para cada total de la plusvalía, para cada por el área del predio objeto
predio individual, será igual al predio individual, será igual al de la participación en la
mayor valor por metro mayor valor por metro plusvalía.
cuadrado multiplicado por el cuadrado multiplicado por el
total de la superficie objeto de total de la superficie del predio
la participación en la plusvalía objeto de la participación en la
plusvalía
34
totales y la utilidad esperada
del proyecto constructivo. Es
indispensable que además de
la factibilidad técnica y jurídica
se evalúe la factibilidad
comercial del proyecto, es
decir la real posibilidad de
vender lo proyectado
35
Fuente: Secretaria de Planeación y Ordenamiento Territorial del Municipio de Neiva
36
5.2.1 CLASIFICACIÓN EN EL PRESUPUESTO
37
catalogados como patrimonio cultural, especialmente en las zonas de la ciudad
declaradas como de desarrollo incompleto o inadecuado.
38
5.3.1 SUELO URBANO
Área del territorio municipal caracterizada por su alta poblacion, ya que en él
convergen actividades productivas, sociales y familiares, las cuales se desarrollan
bajo una infraestutura vial y cuentan con servicios públicos de energía, acueducto y
alcantarillado.
39
5.3.5 TERRITORIO ESPECIAL INDIGENA
Debido a que los resguardos indígenas son una organización autónoma amparada
por el fuero indígena tienen el carácter de inalienables, imprescriptibles e
inembargables.
En el Municipio de Neiva, se encuentra la comunidad indígena “Tamas del Caguán”,
organizada en el resguardo indígena La Gabriela, que se encuentra asentada en el
resguardo autodenominado La Gabriela, ubicado en la inspección del Caguán, al
oriente de la ciudad de Neiva y al Norte de la inspección del Caguán.
40
D. Vivienda de Interés Social Vivienda Tradicional AV – Tipo 4. Actividad destinada
al uso residencial sujeta a las disposiciones gubernamentales establecidas para
dicho uso.
41
5.4.3 USO DOTACIONAL
Previsto para el recreo y esparcimiento de la población, independiente de su
carácter público o privado.
42
5.5. CASOS EN LOS CUALES SE GENERARIA PARTICIPACIÓN EN
PLUSVALÍA.
EJERCICIO No. 1
Los datos que tomamos como referencia para el cálculo son los siguientes:
Área del lote rural: 226.530 M2
Precio cial. del terreno antes de la acción urbanística x M2: $ 23.114,oo5
5
Valor tomado de escritura pública de compraventa.
43
Precio total del terreno: $ 5.220.481.812,oo
Precio de referencia6 por M2 : (valor actual del M2 ) $ 250.000,oo
Precio de referencia del área total del lote: $56.632.500.000,oo
Cálculo de la Participación en Plusvalía:
Base Participación en Plusvalía7: $51.412.018.188,oo
Tarifa Participación en Plusvalía: 30%8
Participación en Plusvalía: $15.423.605.456,oo
EJERCICIO No. 2
6
Nuevo precio comercial, este precio fue suministrado por la Secretaria de Planeación del Municipio de
Neiva, de acuerdo a investigaciones realizadas con Asociaciones Inmobiliarias y Valuadores de la ciudad.
7
Mayor valor generado por la diferencia entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de
la acción urbanística.
8
Para efectos académicos aplicamos una tasa de participación en Plusvalía del 30%, teniendo en cuenta que
el art. 79 de la Ley 388 de 1997, establece como tarifa mínima 30% y máxima 50%.
44
Valor de la Construcción: $ 560.000.000,oo
Valor de compra lote + construcción: $ 583.437.000,oo
Utilidad esperada, 20% del valor de la venta: $ 260.000.000,oo
Total, Costo + Utilidad esperada: $ 843.437.000,oo
Base de la Participación en Plusvalía: $ 456.563.000,oo
Tarifa Participación en Plusvalía 30%
Participación en Plusvalía $ 136.968.900, oo
Los ejercicios planteados anteriormente fueron realizados con fines académicos con
datos reales, de predios reales.
Ejercicio No. 1
Ejercicio No. 2
45
El ejercicio nos arroja que por autorización de cambio uso a uno más rentable el
Municipio de Neiva dejo de percibir ingresos por valor de $136.968.900,oo.
Según Ramiro Adolfo Muñoz Calderón, Director Territorial del IGAC en el Huila se
adelantará en los próximos meses un proceso de actualización catastral, mediante
convenio suscrito entre la Alcaldía de Neiva y el IGAC con una inversión de más de
$279 millones, para adelantar un proceso de conservación catastral en 8 mil predios
de la ciudad, el cual arrojará como resultado las nuevas construcciones y cambios
de uso que no están registrados en la base de la entidad. se llevará a cabo a través
de un detallado reconocimiento predial, que identificará los cambios que
experimenta la propiedad inmueble en sus aspectos físicos, jurídicos y económicos.
Los 8 mil predios serán seleccionados por la Alcaldía. De este total, 300 serán
rurales de la parte oriental y 7.700 urbanos (entre estos 1.000 loteos, parcelaciones
y predios homogéneos y 3.000 de propiedad horizontal).
46
que incidan en la entidad territorial, igualmente optimizará el recaudo del impuesto
predial y la aplicación de la participación en plusvalía fortaleciendo sus finanzas.
47
Es evidente que los constructores pueden trasladar dicha participación al valor final
de la vivienda, local, afectando la capacidad económica de sus potenciales
compradores. Lo que, en un primer supuesto, la orientación de la actividad
constructora en la ciudad de Neiva se concentraría en los estratos altos, con pocas
ofertas para los estratos bajos. En este proceso se generaría una densificación en
una zona donde hay mayor número de vehículos, lo que ocasionaría problemas en
la movilidad de una ciudad que cuenta con pocas vías y carece de espacio para
ampliarlas.
El impacto en las arcas del Municipio será a largo plazo, dado que estos ingresos
provenientes de la participación en plusvalía, solamente comenzaran a recaudarse
efectivamente una vez los predios afectados con esta disposición sean enajenados.
Por tanto, no es posible estimar de manera preliminar la cuantía de los ingresos a
recaudar.
48
CONCLUSIONES
49
área edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el respectivo Plan
de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen”. En síntesis,
se entiende por hechos generadores en términos generales de la plusvalía las
decisiones de la administración que configuren acciones urbanísticas que autoricen
un “mayor aprovechamiento” o “uso más rentable”, de acuerdo con lo establecido
en los planes de ordenamiento territorial o en los instrumentos que los desarrollen,
como es el caso de los planes parciales.
50
RECOMENDACIONES
51
BIBLIOGRAFÍA
Secretaria General Concejo de Neiva. 2009. Acuerdo No. 026 de 2009. Neiva,
Colombia.
52
WEBGRAFIA
http://www.minvivienda.gov.co/POTPresentacionesGuias/Componente%20Urbano
.pdf
http://www.igac.gov.co/igac
http://www.shd.gov.co/shd/participacion-en-plusvalia
http://www.concejo-neiva-huila.gov.co/es/concejo-en-linea/acuerdos
https://regulacionygestiondelsuelo.files.wordpress.com/2012/09/plusvalia-vs-
valorizacion-8.pdf
http://caracol.com.co/emisora/2017/10/27/cucuta/1509100856_854911.html
http://www.minhacienda.gov.co/HomeMinhacienda/faces/oracle/webcenter/portala
pp/pages/asistenciaentidadesterritoriales.
53