INSTITUTO DE ESTUDIOS BANCARIOS GUILLERMO SUBERCASEAUX TÉCNICO FINANCIERO

Integrantes: Luis Godoy Farías Miguel Hevia Hidalgo René Vilches Escobedo Santiago, Junio 2010

8°. Textualmente. se entiende como base imponible el valor del mismo contrato.000 x 15%) IVA Total $ $ $ 7. gastos financieros. incluyendo los materiales utilizados en la obra.000 Factura 150 de fecha 01.925.000 8.500. A LA CONSTRUCCIÓN El impuesto al valor agregado (IVA) es un tributo que grava las ventas de bienes muebles e inmuebles que se ubican en el territorio nacional. Para los contratos de construcción. 825 Art. 4°). Este impuesto será devengado en el momento de emitirse la respectiva factura.L.425. El IVA tiene una tasa del 19% sobre la base imponible (valor neto) del bien o servicio en cuestión.000.2006 Detalle: 15% de Avance de Obras Valor Neto ($50.A.I. materiales.- Ejemplo de esto es: Contrato por $ 50. será el costo total de la obra la base imponible. En el caso de los contratos de construcción de obras de uso público.000. cuyo precio se pague con la concesión temporal de la explotación de la obra. 825.V. letra e) lo detalla como: Los contratos de instalación o confección de especialidades y los contratos generales de construcción.000 1. se encuentran los Contratos de Construcción. etc. sin importar el lugar en donde se hubiera celebrado el respectivo contrato de compraventa (D. el D. Dentro de los servicios gravados con IVA. servicios. considerando todas las partidas y desembolsos que digan relación a la construcción de ella (mano de obra.03.).L.000 . Art.

el cual deberá ser reajustado según el valor de la UTM. hoteles. quedando excluidas las construcciones de otro tipo (oficinas comerciales.) Al ser publicado este Decreto Ley.500 15. bienes corporales inmuebles destinados a uso habitacional (vivienda) y para los contratos de construcción celebrados con entidades de beneficencia sin fines de lucro (Cruz Roja.000 1.850. bomberos.).500 1.050. salas de venta. para los contratos de construcción.000 1.197.000 2.500 352.500 Un ejemplo de la rebaja al pago de los impuestos mensuales es: IVA Determinado (IVA DF .500 En el caso de que el crédito sea mayor que el impuesto determinado.000. bodegas.852.000 3.852.IVA CF) Impuesto Único a los Trabajadores Retención 2da. etc. etc. el saldo resultante quedará podrá ser rebajado en el próximo período (remanente).000 850. Coanil.500 .Crédito 65% sobre el IVA para la Construcción El Decreto Ley N° 910.000 x 19%) Crédito 65% ($2. no se establecieron topes para el uso de este crédito.000. Cabe recalcar que esta deducción es solo para este tipo de contratos. publicado con fecha 1° de marzo de 1975. Un ejemplo de cálculo es: Factura 155 de fecha 1° de julio de 2006 Detalle: Avance de obras Valor Neto IVA ($15.500. Impuesto Determinado $ Crédito 65% Construcción -$ REMANENTE DEL PERIODO -$ 1. Categoría PPM Impuesto Determinado Crédito 65% Construcción TOTAL A PAGAR $ $ $ $ $ -$ $ 1.000 1.000 x 65%) Total Factura $ $ -$ $ 15.750.997.000 150.850. establece el derecho de las constructoras para deducir el 65% del IVA a los pagos mensuales de impuestos.000 300.852.

Modificaciones al crédito 65% de IVA de las constructoras Anterior a esta ley. se mantendrá el uso del crédito sin tope.950.Ley 20.50 UF 401.50 UF 240.) y los gastos de mantención..00 UF 0.862. corresponde al valor total del contrato.Para contratos celebrados antes del día 30. la deducción del 65% de IVA a los contratos de Construcción.10 UF 369. con un tope máximo de deducción en UF 225.00 G UF 4.625. la base imponible de los contratos de construcción.590.12.00 UF 225.10 UF 2.25 UF 280.00 UF 568.00 UF 555.00 UF 494.00 UF 225.00 UF 225. Como ejemplo.27 E UF 3.00 UF 432.590.275.00 UF 225.87 Tope Máximo UF 225.00 UF 308.2009.69 UF 225.06. para los contratos celebrados posterior al 30.00 UF 225. Inicio de obras: Realización de trazados y movimientos de tierras. entendiéndose como: o o Permiso de edificación: Autorización municipal para realizar obra.00 UF 225.00 UF 225.00 UF 1.00 UF 950. Tipo Precio Unitario IVA Crédito Vivienda de Construcción (Neto x 19%) Especial (Valor Neto) (IVA * 65%) A UF 1. etc.00 UF 225.259. entregando como máximo para usarlo a viviendas de UF 4500. Este punto debe ser respaldado con un acta notarial. agua.00 UF 225. salvo que sean para viviendas sociales..00 Crédito a Utilizar UF 200.000.2009.00 UF 370.Tal como se vio explicado en los puntos anteriores.38 F UF 4.000.69 .06.00 UF 225.259.250. detallaremos un contrato de construcción por un valor de UF 25.00 Totales UF 25.por un proyecto de 8 tipos de viviendas. se establece que los contratos de construcción no incluyen el valor del terreno. junto con el cálculo de crédito correspondiente a cada ítem.83 C UF 2.00 UF 0.96 D UF 2.542.550.75 UF 200. Esta ley hace un cambio sustancial al respecto indicando lo siguiente: • Determina topes para el uso de este crédito.00 UF 4.00 UF 225.00 UF 760. siempre que tengan permiso de edificación anterior al 1° de Julio de 2009 e inicio de obras antes del 31.00 UF 855. incluyendo los materiales.990. Así mismo. las obras de urbanización (pavimentación.500.00 UF 225. • • Se excluyen de las obras que dan derecho al crédito.69 B UF 1.2010 Ejemplo de la determinación de la base imponible en los contratos generales de construcción para aplicar el crédito especial del IVA según ley 20. con precios detallados en la siguiente tabla.75 H UF 5.00 UF 617. era sin tope.

00 G UF 4. F y G se realiza Totales UF 972.000.325 .42 UF 310.026.00 UF 496.419.52) VALOR TOTAL FACTURA $ $ $ -$ $ 107.00 UF 650. ya que su precio es mayor a UF 4. del 20% del avance de obras.50 F UF 4.00 UF 455.190.62 UF 45.03.998.00 = UF 45.470.UF 225 x 20% UF 5.425 107.45 UF 45.00 UF 900. será el tope de UF 225.381 6.118. C.00 UF 171.000.118.00 UF 325.00 UF 800.998.470.45 D UF 2.00 UF 1.00 UF 907.2010.00 Nota: El cálculo del crédito especial para las viviendas B.481 121.75 UF 40.780..00 UF 598.00 UF 190.03.990.El crédito para las viviendas tipo B.14 UF 5.000.00 UF 0.00 UF 666.00 x $20. C. E.512.2010: $20. D.00 UF 74.00 UF 152.El cálculo para la facturación al día 31.950.28 sobre el tope:UF 25.500.00 UF 419.00 UF 1.14 UF 346.50 UF 45.10 C UF 2.00 UF 86.425 20. considerando un avance equitativo en toda la construcción es: Tipo Precio Unitario Avance IVA Crédito Total Vivienda de Construcción de Obras (Obras x 19%) Especial a facturar (Valor Neto) 20% (IVA * 65%) A UF 1.00 H UF 5.998.00 UF 1.00 UF 390. D.00 UF 728.62 E UF 3.Nota: El tipo de vivienda H no da derecho a utilizar el crédito del 65%.275.625.00 Detalle facturación: Valor UF al 31.500.00 UF 45. F Y G.14 x $20.00 UF 123.00 UF 61.590.377.52) VALOR NETO FACTURA IVA (-) CREDITO 65% (UF310.00 UF 113.52 Avance de Obras (UF 5.250.10 UF 45.00 UF 45.61 B UF 1.

sii.820 .316 CRED 65% 2.40. Bibliografía: Biblioteca Congreso Nacional o Decreto Ley 825 o Decreto Ley 910 o Ley 20.496 TOTAL 23..cl o Informe Jurídico N° 9 (julio 2009). influyen de gran manera en sus resultados.125.476 36 CASAS IVA 19% 4.Conclusión El tema del IVA en la construcción.I. el gobierno. lo que creará una mayor construcción y una mayor cantidad de stock para este segmento.TC 18. ya que el crédito que afecta a estas empresas.203.cchc.732.I.151..cl Cámara Chilena de la Construcción www.- STADO DE PAGO N° 3 OBRA: "PORTALES III " NETO 22.) o Circular N° 39 (2009) o Circular N° 52 (2008) www.596. Por otro lado.SUBTOTAL 26.259 Servicio de Impuestos Internos (S.329. intenta fomentar la construcción destinadas a la clase media (hasta UF 2500 aproximadamente).300.bcn.cl www.840 UF 1. en estos momentos es algo que las constructoras e inmobiliarias han tenido que ver de forma muy detallada.

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