UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DE CONTRUCCIN
Base legal- Tributaria - Prctico
DOCENTE:
JUAN CHIQUINTA ALCALDE
CURSO:
TRIBUTOS II
ALUMNA:
SERRATO PEA, EVELIN
TUMBES- PER
2014
EMPRESAS
CONSTRUCTORAS
INTRODUCCIN:
En el Per, el mbito de la construccin en
los ltimos aos ha crecido de manera
significativa, generando la atraccin de
diversas empresas forneas, las que han
migrado a nuestro pas por la ventaja de una
economa slida, de sostenido crecimiento y
debido a que el Estado a travs de sus
entidades tanto locales como regionales
invierten en infraestructura pblica.
BASE LEGAL:
Decreto legislativo N 727- Ley de Fomento a la Inversin
Privada en la Construccin
Ley N 21673. SENCICO
Ley del Impuesto a la Renta art. 63
Reglamento del Impuesto a la Renta art. 36

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado
por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110. (Detraccin)

DEFINICIN:
E
M
P
R
E
S
A
S

C
O
N
S
T
R
U
C
T
O
R
A
S

Se encuentra comprendida
en la Clasificacin
Internacional Uniforme de
todas las actividades
econmicas (CIIU), la
actividad de la construccin
civil se encuentra dentro de
la Divisin 450, Categora F.
Caractersticas
especiales
a) La eventualidad
b) La ubicacin relativa
Preparacin del terreno.
La construccin de edificios
completos .
Acondicionamiento de edificios.
Terminacin de edificios.
Alquiler de equipo de construccin y
demolicin dotados de operarios.
GENERALIDADES:
REGISTRO NACIONAL DE EMPRESAS
CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS EN
CONSTRUCCION CIVIL (RENECOSUCC)
Todas las empresas constructoras
contratistas y subcontratistas estn
obligadas a registrarse en el
RENECOSUCC, se encuentra a cargo
de la Direccin y Empleo y Formacin
Profesional del Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo.
Direccin de Promocin del Empleo y
Formacin Profesional del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo
GENERALIDADES:
TRABAJADORES DE CONSTRUCCION CIVIL:
En el presente rgimen se establecen tres (3)
categoras: Operarios, Oficiales y Peones.
OPERARIOS
Son los albailes, carpinteros,
tierreros, pintores, electricistas,
gasfiteros, plomeros,
almaceneros, chferes,
mecnicos, operadores de
mezcladoras de winchas y
dems trabajadores
calificados.
OFICIALES
Son los trabajadores que
realizan las mismas
actividades que los operarios
pero en calidad de
ayudantes o auxiliares. Los
guardianes estn
considerados en esta
categora.
PEONES
Son los trabajadores no
calificados que se
Ocupan indistintamente de
diversas tareas de la
industria.


RGIMEN LABORAL ESPECIAL:
FORMAS
ESPECIALES DE
REMUNERACI:
Los trabajadores de construccin
civil perciben los siguientes
conceptos:
Remuneracin bsica (jornal)
Remuneracin por los das de descanso:
dominical y feriados
Bonificaciones:
- Bonificacin Unificada de Construccin Civil
(BUC)
- Bonificacin por movilidad acumulada
- Bonificacin por altura (7% del jornal bsico)
- Bonificacin por altitud (3,000 msnm s/. 1.00 por da laborado)
- Bonificacin por trabajo nocturno
- Bonificacin por contacto directo con agua
- Bonificacin por especializacin
Asignaciones
- Escolar
- Sepelio
Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
Horas extras
Compensacin por Tiempo de Servicios
Compensacin vacacional
RGIMEN LABORAL:
JONALES
BONIFICACIN UNIFICADA DE
CONSTRUCCIN (BUC)
DESCUENTOS Y
APORTACIONES:
RGIMEN TRIBUTARIO :
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES:
DESCUENTO DEL 13% LA
REMUNERACION

NO ESTAN OBLIGADOS AL
PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION Y
PERMANENCIA
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES:
APORTE DEL 11% DE LA REMUNERACION.

+

COSTOS Y PRIMAS DE SEGUROS (VARIAN
DE ACUERDO A LA AFP ELEGIDA)
CONAFOVICER:
RGIMEN TRIBUTARIO:
La base imponible para los
aportes a CONAFOVICER esta
constituido por:
JORNAL BSICO PERCIBIDO = Salario Dominical + Das feriados no
Laborables + Jornales Ordinarios
Actualmente, el porcentaje al
cual asciende el importe a
pagar por este concepto es dos
por ciento (2%)
CONTRIBUCIN A FAVOR DE LA FEDERACIN DE
TRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL:
RGIMEN TRIBUTARIO :
Equivale a tres (3) veces el monto del aumento de los jornales
bsicos y el incremento sobre el BUC, todo ello
correspondiente nicamente al da 1 de junio de cada ao y
se efecta el descuento por planilla.
ESSALUD:
RGIMEN TRIBUTARIO:
El aporte a Es Salud es de cargo del
empleador y equivale al nueve (9%) de la
remuneracin asegurable.
SEGURO COMPLEMENTARIO
DE TRABAJO DE RIESGO
(SCTR):
La actividad de construccin civil se encuentra considerada
como una actividad de riesgo, Este seguro comprende las
siguientes coberturas:

a) la cobertura de salud por trabajo de riesgo y

b) la cobertura de invalidez y sepelio por trabajo
de riesgo
SEGURO DE VIDA:
RGIMEN TRIBUTARIO:
Deben realizar la contratacin a favor de sus
trabajadores con contrato vigente de la pliza de
seguro Es Salud + Vida, cuando el costo de la obra
presupuestada sea mayor a 250 UIT.
SENCICO :
El porcentaje al cual asciende el importe a pagar por
este concepto es 0,2%., siempre y cuando se
encuentren comprendidas en la gran divisin 45 CIIU
IMPUESTO A LA
RENTA : LIR art. 63
El porcentaje de impuesto a la renta es el 30%, sin
embargo existen 2 mtodos para el clculo de dicho
impuesto a pagar. Se deduce bajo el criterio de lo
devengado
INCISO A

Asignar a cada ejercicio gravable
la renta la renta bruta que resulte
de aplicar sobre los importes
cobrados por cada obra, durante
el ejercicio comercial, el
porcentaje de ganancia bruta
calculado para el total de la
respectiva obra.

INCISO B

Asignar a cada ejercicio gravable
la renta la renta bruta que se
establezca deduciendo el importe
cobrado o por cobrar por los
trabajos ejecutados en cada obra
durante el ejercicio comercial, los
costos correspondientes a tales
trabajos.

RGIMEN TRIBUTARIO:
RGIMEN TRIBUTARIO:
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA:
el coeficiente a partir del 1
de agosto del 2012 ser de
1.5%
DETRACCIONES:
Esta actividad esta sujeta
4% de detraccin.
Contratos de construccion
CASO PRCTICO
CONSTRUCTORA EDU
CONSTRUYE S.A.C
CONSTRUCTORA EDUCONSTRUYE SAC

DATOS GENERALES

La empresa suscribe un contrato de construccin de la carretera de Higuern- Rica Playa.

Duracin de la obra: 3 AOS

La facturacin ha sido la siguiente:





Estado de Resultados:



2010 2011 2012 TOTAL
INGRESOS POR VENTAS 7,625,293.61 58,531,088.24 26,971,912.62
COSTO DE VENTAS 4,448,607.39 39,611,228.34 19465805.21
UTILIDAD BRUTA 3,176,686.22 18,919,859.90 7,506,107.41

GASTOS ADMINIST. 2,168,689.95 9,206,536.88 4,808,635.20
GASTOS FINANCIEROS 6,185.00 61,664.37 48,813.42
UTILIDAD ANTES DE IMP. 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79 13,302,128.71
AO INGRESOS
2010

4,463,557.85
2011

58,728,441.97
2012

29,936,294.55
TOTAL

93,128,294.37
Costos del periodo:
AO COSTO REAL ANUAL COSTO REAL ACUMULADO
2010 6,623,482.34 6,623,482.34
2011 48,879,429.59 55,502,911.93
2012 24,323,253.83 79,826,165.76
MTODO DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LA
RENTA- INCISO A
DETERMINACION DE RENTA CON
MARGEN BRUTO ANUAL
Para calcular el impuesto a la renta mediante este mtodo trabajaremos con:
MARGEN BRUTO =
TOTAL
UTILIDAD ACUMULADA 13,302,128.91
IMPUESTO 30% 30% 3,990,638.67
UTILIDAD DESPUES DEL IR. 9,311,490.24
AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL
VENTAS COBRADAS 4,463,557.95 5,872,844.00 29,936,294.55 40,272,696.50
MARGEN BRUTO 13.14% 16.49% 9.82%
UTILIDAD TRIBUTARIA 586,422.36 9,684,201.89 3,031,504.67 13,302,128.92
IR 30% (Util. Trib.) 175,926.71 2,905,260.57 909,451.40 3,990,638.67
Facturacin
EE. RR
PAGOS A CUENTA
Exceso pagado del impuesto a la
renta para ser aplicado en
ejercicios futuros
AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL

VENTAS COBRADAS 4,463,557.95 COEFICIENTE 58,728,441.97 COEFICIENTE 29,936,294.55 93,128,294.47
FACTOR
2.00% 89,271.16 2.31% 1,356,627.01 4.96% 14,848.40 2,930,738.45

REGULARIZACIONES Y
PAGOS A CUENTA
86,655.55 1,548,633.56 -575,388.81 1,059,900.30

TOTAL A PAGAR 175,926.71 2,905,260.57 909,451.40 3,990,638.68
Se aplicara como factor de pagos a cuenta en el primer ao el 2% cuando la
empresa inicie su actividad o cuando refleje prdida en el ejercicio anterior.
COEF= IR AA /ING. AA
exceso pagado del impuesto a la renta
para ser aplicado en ejercicios futuros
MTODO DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LA
RENTA- INCISO B
DETERMINACION DE RENTA
2010 2011 2012 TOTAL
INGRESOS POR VENTAS 7,625,293.61 58,531,088.24 26,971,912.62 93,128,294.47
COSTO DE PERIODO 6,623,482.34 48,879,429.59 24,323,253.83 79,826,165.76
UTILIDAD CONTABLE 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79
UTILIDAD TRIBUTARIA 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79 13,302,128.71

IR 30% 300,543.38 2,895,497.60 794,597.64 3,990,638.61
PAGO A CUENTA
AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL
ING. POR VENTAS 7,625,293.61 COEFICIENTE 58,531,088.24 COEFICIENTE 26,971,912.62 93,128,294.47
FACTOR 2% DE VENTA (PAGO A CTA) 152,505.87 3.94% 2,306,944.76 4.95% 1,334,284.23 3,793,734.87
IR 300,543.38 2,895,497.60 794,597.64
TOTAL A PAGAR 148,037.51 588,552.83 -539,686.60 196,903.75
3,990,638.61
COEF= IR/ING.