Dr.

Árpád Kovács
Hungría

Dr. Árpád Kovács

Presidente de la Organización Internacional de Instituciones de Auditoría Superior
(INTOSAI); Presidente de la Oficina Estatal de Auditoría de Hungría

PAPEL DE LAS INSTITUCIONES DE AUDITORIA SUPERIOR

EN EL PROCESO DE MODERNIZACIÓN SOCIAL.

Damas y caballeros,

Es un gran honor para mi como Presidente del Consejo de Gobierno de la INTOSAI y

Presidente de la Oficina Estatal de Auditoría de Hungría, estar aquí en México, en el país
que será sede del próximo INCOSAI (Congreso Internacional de Instituciones de Auditoría
Superior) y en el país cuya institución de Auditoría Superior tiene una relación de trabajo
muy buena con nosotros.

Las relaciones entre la Oficina Estatal de Auditoría de Hungría y la Institución de Auditoría

Superior de México se han desarrollado en los años recientes. La falta de interés anterior
entre las dos instituciones fue debida probablemente a la gran distancia geográfica y a
circunstancias históricas.

Sin embargo, a este respecto un cambio radical ha tenido lugar en años recientes. El hecho
de que la Oficina Estatal de Auditoría de Hungría organizó la XVIII INCOSAI y de que
México aceptó ser sede de la XIX INCOSAI, inevitablemente resultó en el establecimiento
de relaciones entre las dos instituciones. Los contactos a nivel de presidencias fueron en
principio iniciados durante la 50ª reunión del Consejo de Gobierno de la lNTOSAI, que se
celebró en Viena en octubre de 2002. Este evento brindó la oportunidad para hacer
consultas sobre los asuntos importantes relacionados con la preparación de los siguientes
INCOSAIs.

A invitación nuestra el Auditor Superior de la Federación de México, Sr. Arturo González

de Aragón, participó y tuvo una intervención durante la reunión del 50º Aniversario de
INTOSAI organizada en Budapest en octubre de 2003. Después de este evento tuvieron
lugar discusiones entre los Titulares de las Instituciones Hungara y Mexicana de Auditoría
Superior con ocasión del XVIII Congreso de INTOSAI y la reunión extraordinaria del
Consejo de Gobierno celebrados durante ese año. La Oficina Estatal de Auditoría de
Hungría organizó ambos eventos en Budapest.

Somos de la opinión de que las discusiones personales antes mencionadas, las relaciones
establecidas a nivel de presidencias y más aún, el intercambio de documentos brindan una
base sólida para el posterior desarrollo de la cooperación entre nuestras instituciones.

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La importancia de nuestra cooperación es aún más importante en el mundo actual donde
cambios rápidos están tendiendo lugar y los artífices de estos cambios son diferentes
instituciones. Esto aplica también a las Instituciones de Auditoría Superior cuyo papel y las
funciones que ellas representan están ganando importancia. Los cambios políticos y
económicos en verdad reaccionan a los procesos de auditoría, cambiando su objetivo y
ámbito de actividad. En mi presentación me gustaría sintetizar las principales razones y
características de este proceso.

Uno de los elementos básicos de los cambios del mundo globalizado es la extensión del
imperio de la ley y el fortalecimiento de la democracia. Esto inevitablemente ha llevado a la
existencia de los llamados contrapesos contra el exceso de Poder Central (ejecutivo).
Además de las tres ramas del poder gubernamental explicadas por Montesquieu, la
legislativa, la ejecutiva y la judicial, surgieron contrapesos tales como Instituciones de
Auditoría Superior independientes, Bancos Centrales, Cortes Constitucionales,
Ombudsmen, etc. Después de tomar en consideración estos factores no podemos seguir
hablando sobre la separación tradicional del Poder del Estado en solamente tres ramas. Los
gobiernos deberían reconocer la existencia de estas actividades de control conectadas con
los Parlamentos Nacionales así como su independencia de los gobiernos.

La ciencia de la politología está hablando más frecuentemente acerca del actual déficit
democrático. Debemos enfrentarnos al hecho de que periódicamente la eficiencia, la
efectividad y la posibilidad de mecanismos de control democrático están entrando en
conflicto entre sí. En tales situaciones las instituciones de Auditoría Superior como
organizaciones independientes podrían desempeñar un papel importante en la disminución
de este déficit democrático, aplicando consistentemente los requerimientos de transparencia
y efectividad durante su actividad de auditoría.

Es un hecho histórico que las Instituciones de Auditoría Superior desempeñaron un papel

importante en la construcción de las nuevas democracias. La transformación de los países
de Europa Oriental en economías de mercado podría ser un buen ejemplo de lo anterior. En
estos países primero los sistemas de partido de estado tuvieron que ser desmantelados.
Como resultado el número de actores políticos y de aquellos involucrados en los juegos de
poder se incrementó y surgió una oposición política basada en el pluralismo ya que antes no
había ninguna oposición política. De tal manera, la democracia tuvo que ser creada y por
esa razón esta situación fue diferente de los países en los que la democracia era una forma
de vida natural. De hecho, en esta región el establecimiento del marco legal, constitucional
e institucional de una economía de mercado, de la privatización y de la desregulación fue
posible solo después de realizar la tarea antes mencionada. Las Instituciones de Auditoría
Superior fueron establecidas como parte de este proceso y su importante misión fue la de
apoyar el establecimiento del imperio de la ley y convertirse en la conciencia de la
sociedad.

Después de un receso de 50 años, Hungría se convirtió otra vez en una república

democrática parlamentaria donde la actividad de la Oficina Estatal de Auditoría está fuera
del ámbito de autoridad y del control del poder ejecutivo. El “acelerado despegue” de
Hungría en el camino a la democracia fue sin duda apoyado por el hecho de que la Oficina
Estatal de Auditoría igual que la Corte Constitucional, se convirtió en una institución

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garante de la transformación del sistema político que ciertamente contribuyo a eliminar los
contratiempos y barreras durante los cambios democráticos. Me gustaría enfatizar que la
demanda de dar vida a una organización que apoyara los mecanismos de control del
Parlamento ya había surgido durante los debates políticos de la segunda mitad de los años
80’s. Esto en gran medida contribuyó al establecimiento de la Oficina Estatal de Auditoría
como la Institución de Auditoría Superior de Hungría antes de las primeras elecciones
parlamentarias democráticas, en 1989.

Mientras que en el primer periodo de la transformación financiero-económica los

responsables principales de la administración del presupuesto estatal –que era la base para
la “transparencia” y “rendición de cuentas” (accountability) – no podían ser llamados a
rendir cuentas muy estrictamente, a través de sus hallazgos y propuestas la Oficina Estatal
de Auditoría impulsó el mejoramiento de las condiciones del proceso de toma de decisiones
de la Asamblea Nacional. Probablemente nuestro papel hubiera sido más impresionante, sin
embargo la implementación de nuestras propuestas no fue siempre sencilla.

Damas y caballeros,

Otro factor básico de los cambios debido al proceso de globalización, es la transformación

del papel del estado, la cual no tendría que significar una importancia menor del Estado ya
que la demanda por bienes y servicios suministrados por el Estado esta en aumento;
también en lo que respecta al aseguramiento del estándar mínimo de servicios de seguridad
social ofrecidos. El papel del Estado moderno puede caracterizarse entre otros por temas
como la administración conciente del medio ambiente y el desarrollo sustentable. La
utilización efectiva, eficiente y económica del dinero público así como la aplicación de una
administración consciente del medio ambiente deberían de tener más énfasis entre las
actividades de auditoría de las Instituciones de Auditoría Superior. El logro de este
propósito no puede asegurarse por los mecanismos de mercado, de modo que se requieren
soluciones sociales institucionales.

Teniendo como objetivo un gobierno eficaz (good governance), el éxito para satisfacer los
requerimientos que demanda dicho gobierno, como la rendición de cuentas; la transparencia
y la apertura son prerrequisitos inevitables de las respuestas institucionales a los nuevos
desafíos. La rendición de cuentas y la transparencia están estrechamente conectadas y no se
pueden separar la una de la otra. La transparencia hace posible que los involucrados puedan
ver claramente las tareas del gobierno, sus intenciones políticas, etc. Ella requiere la
responsabilidad y la rendición de cuentas de los tomadores de decisiones responsables. La
auditoría como parte de la transparencia está necesariamente ganando importancia en todos
lados; en el sector privado lo mismo que en el sector público.

El papel de las Instituciones de Auditoría Superior (IAS’s) evolucionará a favor de un

gobierno eficaz, a medida que su papel como consejeros –esencialmente para la Asamblea
Nacional- tome fuerza, ya que el mejoramiento de la calidad de las operaciones del estado y
del gobierno es también un objetivo importante.

Las Instituciones de Auditoría Superior como auditoras, asesoras, investigadoras e

impulsoras podrían contribuir o en cierta medida, servir como modelo para crear una

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administración gubernamental efectiva. Sin embargo es importante para una IAS preservar
su independencia; no debería involucrarse directamente en la política, ya que ello es
responsabilidad de los órganos legislativos y gubernamentales. Al mismo tiempo las IAS’s
pueden informar y hacer propuestas a los tomadores de decisiones a través de sus hallazgos
de auditoría, conclusiones y recomendaciones, como fue por ejemplo el caso de Hungría,
donde la Oficina Estatal de Auditoría (OEA) ha luchado conscientemente en los últimos
dos años para llevar esto a efecto.

En este punto sin embargo, encontramos que el requerimiento para basar nuestro papel de
consejeros en hallazgos de auditorías de calidad es muy importante. Este papel cubre
actividades tales como preparación de estudios analíticos–sintéticos y suministro de
información o análisis adicionales a los tomadores de decisiones. El papel de consejero
significa también consultas con órganos gubernamentales cuando los asuntos que
conciernen a los aspectos esenciales e iniciales de reformas administrativas y
gubernamentales están directamente conectados con las experiencias de auditoría de la
Oficina Estatal de Auditoría. Este diálogo con Instituciones de Gobierno podría también
cubrir temas como, formas de mejorar su respectivo desempeño y como eliminar las
debilidades de la administración.

Gracias a la transformación social el ámbito de la actividad auditora de las IAS’s se esta

expandiendo rápidamente.

Un nuevo y retador campo de actividad auditora radica en la auditoría del desarrollo

sostenible en lo que respecta a la integración de los objetivos sociales, medioambientales y
económicos. Estas auditorías son principalmente comparaciones entre la situación real con
la del desarrollo deseado. La base de las mismas se integra por requerimientos (standards)
que se convienen entre los auditores y los auditados. Cuando se audita el desarrollo
sostenible, estos standards podrían derivarse de acuerdos internacionales, regulaciones
internacionales o nacionales, objetivos de programas, propósitos, requerimientos
operacionales convenidos por los auditados o de procedimientos generalmente aceptados.
Aparte de los objetivos estratégicos, las estrategias relacionadas con la auditoría del
desarrollo sostenible deberían también tomar en cuenta la instrumentación de tales
objetivos estratégicos, la medición de los procesos, los reportes y la rendición de cuentas.

La contratación de servicios externos (outsourcing) y la asociación Público-Privada se están

volviendo métodos cada vez más conocidos y aplicados a nivel mundial. Sin embargo, al
usar estos métodos, las tareas de todos los participantes en el proyecto tienen que definirse
claramente en el caso de outsourcing en tareas del Estado y en proyectos de asociación
basados en la cooperación de la esfera pública y el sector privado. Debe tomarse en
consideración que la responsabilidad del Estado continua aún después de que se realicen
acciones de outsourcing y de asociación.

La irrupción súbita de organizaciones no lucrativas como partidos políticos y

organizaciones no gubernamentales sobre minorías, derechos de la mujer e igualdad de

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oportunidades es una tendencia internacional y están entre los campos de auditoría
prioritarios.

Una visión más amplia de la auditoría es ahora común para las IAS’s ya que en lugar de la
auditoría de la administración financiera de corto plazo, la evaluación orientada al
desempeño, más exigente en tiempo está ganando terreno. El gobierno eficaz también está a
favor de la administración de largo plazo, de modo que el cambio desde el punto de vista de
la auditoría radica en estimular al gobierno a orientarse más hacia el desempeño.

Damas y caballeros,

Este cambio en el ámbito de la autoridad y en aspectos de auditoría inevitablemente está

trayendo consigo la modernización estructural de las IAS’s. La misión y la estrategia de las
IAS’s están cambiando, diferentes tipos de auditorías (por ejemplo auditorías al
desempeño) se volverán prioridades en el curso de las revisiones. Nuevas y diferentes
destrezas de los auditores se están volviendo más importantes. La obtención de
conocimiento específico postula de manera natural programas especiales de entrenamiento
en el trabajo.

Tomando en consideración estos cambios y requerimientos me gustaría finalmente me

gustaría enfatizar que la cooperación de las IAS’s en los niveles regional e internacional se
está volviendo cada vez más importante. Como un ejemplo promisorio de cooperación
regional yo mencionaría la cooperación entre los UE y los socios del Tratado de Libre
Comercio de Norteamérica (NAFTA).

Para los países del este de Europa, entre ellos Hungría, que ingresaron a la Unión Europea
(UE) en 2004, los sistemas de auditoría financiera de la UE y sus estados miembros,
sirvieron como modelo en nuestro camino a la integración al mundo globalizado. A pesar
de que tuvimos que hacer mayores esfuerzos con la utilización plena de las “mejores
prácticas” varios años antes a nuestro acceso a la UE con apoyo de la auditoría externa al
Sistema General Financiero Húngaro (realizada por la Corte Europea de Auditores ECA),
las actividades de la Oficina Estatal de Auditoría fueron clasificadas por la UE como
cumpliendo con los requerimientos establecidos. Como en el pasado, podemos contar con
el apoyo práctico y teórico de la ECA también para el futuro en el camino de mejorar el
estándar profesional de nuestro trabajo de auditoría. El estudio de las actitudes y métodos
usados por los Órganos Nacionales de Auditoría y la ECA hace incluso posible realizar
auditorías “conjuntas” o “paralelas”, entre las dos instancias.

En la cooperación internacional de las IAS’s el amplio campo de actividades de nuestras

instituciones regionales se coloca en primera línea, lo cual se comprueba no solo por el
intercambio organizado de experiencias, conferencias conjuntas y los programas de
entrenamiento, sino también por la realización de auditorías conjuntas. Creo que al
organizar el siguiente Congreso Internacional de Instituciones de Auditoría Superior
(INCOSAI) su país y su institución de Auditoría Superior, llevarán a cabo con éxito el

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trabajo cuyo propósito se puede sintetizar como: “Nosotros los auditores estamos hablando
el mismo lenguaje”.

De ese modo cumpliremos el requerimiento de asistir a la creación de una nueva

arquitectura financiera mundial que integrará como uno de sus factores más importantes un
sistema de auditoría capaz de manejar y resolver los más grandes riesgos, en línea con los
nuevos y complicados procesos globales. Las IAS’s y la INTOSAI podrían jugar un
importante papel en la construcción de la estructura de tal sistema de auditoría requerido.

Gracias por su atención.

Traducción de la versión inglesa: “Unidad de Evaluación y Control de la Comisión de

Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación”

H. Cámara de Diputados

México D.F., a 15 de junio de 2005

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