Contabilidad Gerencial

y deCostos
UNIDAD 1
La Información Contable y los Estados Financieros

Caso “El Otutu” y“La Neteadora

Logro esperado
Al finalizar la unidad, el estudiante, de manera
individual, elabora el estado financiero de una
empresa comercial, de servicios e industrial,
con transaccionesbásicas.
 Casosaplicativos

Casos “El Otutu” y “La Neteadora”

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La Compañía “El Otutu”

La Compañía El Otutu, organizada en 2017, ha utilizado la contabilización a base de efectivo para sus gastos de operación. A continuación se
presentan los estados de ganancias y pérdidas basados en el uso del método mencionado:

|
Por el año terminado el ( en US$ )

2017 2018 2019

Ventas netas 592 174 714 104 748 898
Costo de ventas 389 810 477 713 501 893
Utilidad bruta 202 364 236 391 247 005
Gastos de operación 134 214 163 491 176 705
Utilidad antes de la renta 68 150 72 900 70 300
Impuesto a la renta 20 445 21 870 21 090
Utilidad neta 47 705 51 030 49 210

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Un miembro de la Junta de Directores ha puesto en tela de juicio el efecto del uso del método de efectivo en la contabilización de los gastos
de operación sobre la obligación por impuestos a la renta. En relación con esto, el tenedor de libros de La Compañía El Otutu presenta la
siguiente información:

31 de diciembre de

2017 2018 2019

Gastos devengados en el ejercicio $ 12,140 $7,090 $9,312

Gastos pagados por adelantado 6,240 5,190 4,472

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Se pide:

1. Estados de ganancias y pérdidas revisados para los ejercicios 2017, 2018 y 2019, dando efecto al reconocimiento de los gastos

acumulados y pagados por adelantado.

2. Muestre, para cada uno de los tres ejercicios, el efecto del cambio en el método a contabilizar los gastos operativos sobre el impuesto

a la renta. La tasa del impuesto a la renta es del 30%.

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“La Neteadora”

Es el cierre del año 2018, y estamos en el mes de Febrero del 2019, preparándonos para la reunión de Directorio donde
expondremos el balance y el estado de resultados. La conversación que se presenta es parte de la realidad.

El Gerente General está decidido a presentar los estados financieros, pero antes de la reunión le dice a su contador:
David, estás seguro de las cifras? Recuerda que en este Directorio hay especialistas en el tema, no vaya a ser que se
nos haya pasado alguna provisión, alguna estimación o detalle de presentación.

David le responde; no hay problema Sr. Alejandro, no habrán cuestionamientos, es mas, revise Ud. una vez mas el
balance.

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Balance General al 31 de diciembre del 2018

"La Neteadora"
S/ S/

Caja y Bancos 4 000

Cuentas por cobrar 36 000 Tributos por pagar 12 000
Iventario 25 000 Proveedores 40 000
Cargas diferidas 5 000 Cuentas por pagar 16 000
Activo corrrente 70 000 68 000
Deuda a largo plazo 10 000

Activo fijo, neto 46 000 Capital 8 000

Resultados acumulados 2 000
Resultados del ejercicio 28 000
38 000

116 000 116 000

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Estado de Resultados, por el período terminado el

31 de diciembre del 2018
"La Neteadora"

S/

Ventas 450 000

Costo de ventas 360 000
Utilidad bruta 90 000

Gastos 50 000
Utilidad Operativa 40 000

Impuesto a la Renta 12 000

Utilidad neta 28 000

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Vea Don Alejandro, , si le preguntan ,dígales que adicionalmente al importe de

Por mí está bien, dijo el Sr. Alejandro; es más, he sacado la cuenta caja la cuenta de bancos se conforma por un saldo negativo de S/ 2
unos ratios para presentarlo e impresionarlos, les 000:
presentaré el ratio corriente y otros, mira lo que tengo:
La cuenta en USD, corresponde a esa moneda extranjera expresada en soles.

activo corriente 70 000 1.029

pasivo corriente 68 000 Banco de Crédito S/ 10 000
USD (3 000)
patrimonio 38 000 33%
activo total 116 000 Scotiabank S/ (12 000)
USD (11 000)
ROI 28 000 24% Baco Continental S/ (3 000)
116 000
USD 17 000

ROE 28 000 74%

38 000 En este cuadro se muestran los saldos en soles; y cuando se indican
USD, es por que esa es la moneda de origen, pero todos ellos están
expresados en soles al cierre del ejercicio.

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En la cuenta por cobrar no hay partidas de antigüedad mayor a 30 días; en la cuenta de inventarios no hay provisión por que el inventario es de la
última importación de hace 60 días; el activo fijo es reciente, los pasivos son reales y el estado de resultados ha sido revisado por la gente de Ventas y
Marketing, y no hubieron observaciones.

Bueno Dr. vamos y esperamos los resultados, si no hay problema de seguro que tendremos bonos, recuerda que lo principal para ellos es que el ratio
corriente no sea menor a 1.028; si no estaremos en problemas. Una última pregunta, el saldo de tributos por pagar es la renta del ejercicio, no? Por que
el impuesto general a las ventas lo pagaron todo, no?. No quieren ver impuestos por pagar. Felizmente que el impuesto a la renta es el importe que
ellos pidieron, que cuadre con sus metas y que no pase del 2.6% como factor de pago a cuenta del próximo año.

David se quedó pensando y en el camino decía para sí; “le digo o no?”.

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Las preguntas son:

1. ¿A qué le teme David?

2. ¿Qué hay en ese balance que puede ser detectado por el Directorio, conocedor de contabilidad?

3. Si hubiera alguna modificación, ¿cómo terminarían los ratios que está presentando? y ¿cómo quedaría el balance y estado de
resultados a presentar?

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 Próximasactividades

Lee las páginas 3-48 y 49-108 del libro Contabilidad Financiera. Una introducción a
conceptos, métodos y usos de Stickney, C., Weil, R., Schipper, K., y Francis, J. (2013).

Lee las páginas 907-922 del libro Normas Internacionales de Información Financiera
(2016).

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PDF.

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