UNIVERSIDAD NACIONAL

TORIBIO RODRÍGUEZ DE MENDOZA DE AMAZONAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

COBRANZA COACTIVA

CURSO:

AUDITORIA TRIBUTARIA

Estudiantes : GUEVARA DE LA CRUZ, Emili Rocío

GUEVARA SAMAMÉ, Katherin Liseth
GUTIERREZ GUIVIN, Katherin Liliana
VARGAS CHUQUIPIONDO, Jenis Bersabeth
TORREJÓN CASTILLO, Mirla Mercedes

Docente : Mg. CONTRERAS PORTOCARRERO, Juana del Pilar

CHACHAPOYAS – PERÚ
2019
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo detallaremos a cerca de la Cobranza Coactiva, como se sabe este

es el último medio al cual recurren las entidades de la Administración Pública Nacional
(SUNAT, ministerios, etc.) para garantizar el pago de las deudas pendientes. De esta
manera, se denomina cobranza coactiva al procedimiento mediante el cual dichas
entidades ejecutan el pago de las deudas aun en contra de la voluntad de los deudores, a
través del embargo de sus cuentas bancarias, inmuebles, muebles, acciones u otros
bienes.

Es decir, la cobranza coactiva es el último mecanismo al cual deben recurrir las

entidades de administración pública, por ello, sólo debe ser realizado cuando todos los
mecanismos anteriores, prescritos por la ley, hayan fracasado. Por ejemplo es exigible
coactivamente la deuda establecida mediante Resoluciones de Determinación o de
Multa no reclamadas o apeladas dentro del plazo o aquella contenida en una orden de
pago notificada conforme a ley.

Éste procedimiento inicia cuando el Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario una
Resolución de Ejecución Coactiva, la cual contiene un mandato de cancelación de:
Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación o Multa, Liquidaciones de Cobranza
u otros documento que contenga deuda tributaria materia de cobranza.

A continuación detallaremos el procedimiento de la cobranza coactiva, cuales son su

medidas cautelares, así también, cuáles son sus medidas de embargo a las que esta
conlleva, entre otros subtemas que están vinculadas a este tema en general.
I. MARCO TEORICO
I.1. Cobranza coactiva
Don Juan José Fernández Sánchez, profesor de Administración de Sistemas
Tributarios en la Maestría Internacional de Administración Tributaria y
Hacienda Pública, expone en el manual de su materia, que el cobro coactivo es:
“aquella fase en que, finalizado el periodo de ingreso voluntario, no se ha
producido el ingreso por parte del obligado, debiendo la Administración
proceder a ejercitar su facultad de autotutela mediante el uso del procedimiento
de ejecución forzosa, que en el caso de obligaciones pecuniarias, es el
procedimiento de apremio…El procedimiento de apremio puede definirse como
el cauce formal a través del cual se procede a la ejecución forzosa de las deudas
tributarias y demás débitos de derecho público”.
Es muy importante para cualquier Administración Tributaria, el poder efectuar
ejecutivamente sus decisiones administrativas. Es decir, una vez que se
reconoce un derecho u obligación de un contribuyente, debe ser cumplimentado
de inmediato, sin que su ejecución dependa de la conformidad del gobernado o
de otros organismos.
Esto significa en cobranza gubernamental, que cuando un contribuyente está
obligado al pago, independientemente que esté o no de acuerdo, y si a pesar de
haber invitado al deudor a pago éste no lo realizase; el crédito debe ser cobrado
de manera ejecutiva a menos que se impugne mediante controversias legales
ante los Órganos competentes y a la vez garantice el interés fiscal.
El no realizar este procedimiento de inmediato, como sucede en algunos países
de América Latina, sino que se espera una resolución de Tribunal competente,
puede anular o disminuir la ejecutividad de los actos administrativos, ya que
cuestiona el actuar de la Administración Tributaria, y dilata las órdenes de
apremio, con el consecuente riesgo del no pago.

I.1.1. ¿Qué es la cobranza coactiva?

Es la facultad que tiene la Administración Tributaria para efectuar la
cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos
coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera de los bienes
 muebles o inmuebles de propiedad de los contribuyentes morosos, con la
finalidad de obtener la recuperación total de sus obligaciones impagas
[ CITATION Soc18 \l 3082 ].

I.1.2. ¿Cuál es la función del Dpto. de Ejecución Coactiva?

[ CITATION Soc18 \l 3082 ] Este departamento se encarga de la recuperación,
vía procedimiento de ejecución coactiva, de las obligaciones pecuniarias,
como son: Impuesto Predial, Arbitrios, Alcabala, Vehicular, Multas de
Tránsito, Tributarias y Administrativas, etc.; así como de la ejecución de
obligaciones no pecuniarias como son: las clausuras de locales,
demoliciones, paralizaciones de obra, etc.

I.1.3. ¿Quién es el titular del procedimiento de Ejecución Coactiva?

El Ejecutor Coactiva es el titular del procedimiento de ejecución coactiva,
quien se encarga de su desarrollo y de disponer las medidas de embargo
que considere necesarias para la recuperación de la deuda, a su vez es
asistido por el auxiliar coactivo [ CITATION Soc18 \l 3082 ].

I.1.4. ¿El Ejecutor Coactivo está facultado legalmente para trabar algún tipo
de embargo?
[ CITATION Soc18 \l 3082 ] De conformidad con el Art.3º de la Ley Nº 26979
– Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, el Ejecutor Coactivo está
facultado para disponer las medidas de embargo contenidas en el Art. 33º
de la misma ley, y pueden consistir en:
 Embargo en forma de secuestro o depósito, sobre los bienes del
obligado que se encuentra en su domicilio o en cualquier otro
establecimiento.
 Inscripción de bienes muebles e inmuebles, en los Registros
Públicos.
 Retenciones, de cuentas bancarias u otros derechos de crédito o de
la renta que pagan los inquilinos al obligado.
 Intervenciones, en información, administración o recaudación; entre
otras medidas.
I.1.5. ¿En qué momento el Ejecutor Coactivo puede disponer un embargo?
[ CITATION Soc18 \l 3082 ] Únicamente se puede trabar una medida de
embargo cuando se haya iniciado un procedimiento de ejecución coactiva y
se haya vencido el plazo legal de siete (07) días hábiles de notificada la
resolución que indica el procedimiento y que requiere el pago, sin que el
obligado haya cumplido con cancelar su deuda. La resolución de inicio del
procedimiento deberá estar correctamente emitida y notificada. Esta
notificación es la única exigida por Ley, no siendo necesario realizar
ninguna notificación adicional para ordenar un embargo.
La cobranza coactiva es el último medio al cual recurren las entidades de la
Administración Pública Nacional (SUNAT, ministerios, etc.) para
garantizar el pago de las deudas pendientes.
Se denomina cobranza coactiva al procedimiento mediante el cual dichas
entidades EJECUTAN el pago de la deuda aun en contra de la voluntad de
los deudores, a través del embargo de sus cuentas bancarias, inmuebles,
muebles, acciones u otros bienes.
Insistimos en que la cobranza coactiva es el último mecanismo al cual
deben recurrir la ENTIDADES de administración pública, por ello, sólo
debe ser realizado cuando todos los mecanismos anteriores, prescritos por
la

ley, hayan fracasado.

Que dice la ley de cobranza coactiva en el Perú

 [ CITATION Cor18 \l 3082 ] Los aspectos centrales de la cobranza coactiva se
encuentran regulados por el Código tributario (Si se trata del cobro de
deudas tributarias) y por la ley 26979 (si se trata de deudas de carácter no
tributario).
A continuación, expondremos las consideraciones más importantes:
 La cobranza coactiva es un procedimiento. Es decir, es un
conjunto de actos orientados a una finalidad específica, esta es,
garantizar el cobro de las deudas pendientes.
 El encargado de llevar a cabo la cobranza coactiva es el ejecutor
coactivo.
 La entidad solo podrá recurrir a la cobranza coactiva cuando se
hayan agotado otras vías. Es decir, solamente se podrán embargar
las cuentas, bienes u acciones, si previamente: 1) Se ha cursado una
orden de pago en la cual se conste de manera específica el monto de
la deuda y 2) Se ha cumplido el plazo de 7 días luego de haberse
notificado la resolución de cobranza coactiva [ CITATION Cor18 \l
3082 ].

I.2. El procedimiento de cobranza coactiva

[ CITATION Cor18 \l 3082 ] La cobranza coactiva es un procedimiento, es decir, se
trata de un conjunto de actos orientados a la consecución de una finalidad
específica. Para el caso, dicha finalidad es garantizar el cobro de una deuda
pendiente.

Al ser un procedimiento y además legal deben cumplirse una serie de garantía

tales como: El derecho a impugnar, que las resoluciones se encuentren
debidamente motivadas, etc.
Teniendo claro ello, veamos en qué consiste el procedimiento de cobranza
coactiva:

Un acto previo indispensable: La notificación de orden de cobranza

Antes de que se inicie la ejecución coactiva, la entidad administrativa, tiene el
deber de enviar una orden de cobranza en la cual se consigne de manera precisa
el monto de la deuda. En dicha orden, se también se debe indicar que en caso de
 que el pago no se efectúe en un plazo determinado se iniciará un procedimiento
de cobranza coactiva en contra del deudor[ CITATION Cor18 \l 3082 ].

 Inicio del procedimiento:

El procedimiento es iniciado por el ejecutor coactivo. Este notifica al deudor
sobre la resolución de ejecución coactiva, la cual contiene un mandato de
cumplimiento de la deuda dentro de un plazo de 7 días hábiles a partir de la
notificación.
En dicha resolución se indica que en caso de no cumplirse con la obligación se
dictará una medida cautelar o se iniciará una ejecución forzada de la misma.

 Medidas cautelares:
Si transcurrido los 7 días hábiles otorgados como plazo para el pago, no se ha
cumplido con la obligación, el ejecutor coactivo dispondrá que se traben las
medidas cautelares correspondientes como el embargo de bienes, cuentas o
acciones, en cualquiera de las modalidades que permite la ley.
Para culminar debemos señalar que el embargo que se realice debe ser
proporcional a la deuda existente. En caso contrario, el deudor afectado podrá
interponer las acciones legales correspondientes.

 La resolución de cobranza coactiva

La resolución de cobranza coactiva es el acto mediante el cual se da inicio al
procedimiento de ejecución coactiva.

Esta resolución, cuenta con la siguiente estructura:

 La indicación del lugar y fecha en que se expide.
 El número de orden que le corresponde dentro del expediente o del
cuaderno en que se expide
 El nombre del obligado.
 La identificación de la resolución o acto administrativo generador de la
obligación, debidamente notificado, así como la indicación expresa del
cumplimiento de la obligación del plazo de 7 días.
  El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando detalladamente
la cuantía de la multa administrativa, así como los intereses; o en su caso,
la especificación de la obligación de hacer o no hacer objeto del
procedimiento.
 La base legal en que se sustenta
 La suscripción del ejecutor y del auxiliar respectivo
La exigencia del cumplimiento de esta estructura se fundamenta en la
necesidad de que el contenido de este acto administrativo sea lo más claro
y preciso posible, a efectos de ofrecerle mayores garantías al deudor.

Por esta razón el incumplimiento de dicha estructura se encuentra sancionada

por la ley con la nulidad de la resolución.

 Porque es mejor pasar por un abogado por su cobranza coactiva

La ejecución coactiva de una deuda se constituye como un golpe importante para
el patrimonio de una persona o de un negocio.
La realidad nos señala que muchas veces, por falta de atención o por error, la
ejecución coactiva nos coge de sorpresa y muchas veces de un momento a otro
tenemos un embargo encima. Ante ello, nuestra respuesta debe ser ágil y certera
y para esto se requerirá necesariamente de la asesoría de un abogado especialista
en derecho empresarial o tributario. Ya que solamente, este le podrá ofrecer las
soluciones más viables recuperar los bienes embargados y, a la vez cumplir con
el pago de la deuda[ CITATION Cor18 \l 3082 ].

I.3. ¿Qué tiene que hacer el contribuyente cuando recibe una notificación de
una REC?
[ CITATION Dav19 \l 3082 ] Lo primero que tiene que hacer el contribuyente es
cancelar o fraccionar su deuda en un espacio temporal de siete días hábiles,
estos días empezarán a contar a partir del siguiente día hábil al que se reciba la
REC. De no ser así, el Ejecutor Coactivo mandará una orden en la que se
especifique una medida de embargo que podrá realizarse sobre distintos tipos de
bienes, cuenta bancaria, acciones, etc, del contribuyente que debe la deuda

I.4. ¿Cómo distinguir una REC?

 [ CITATION Dav19 \l 3082 ] Una Resolución de Ejecución Coactiva o REC, es el
medio que utiliza el SUNAT para comunicarle al contribuyente que debe la
deuda y que, como es lógico, no la ha satisfecho, también le comunicará que
tiene un plazo de 7 días hábiles para pagar el montante.

I.5. Cobranza coactiva: Medidas de embargo

[ CITATION Dav19 \l 3082 ] Las medidas de embargo que puede aplicar SUNAT
para la cobranza coactiva de la deuda pendiente son las siguientes:
 Embargo en forma de retención: puede ser bancaria, si afecta a las
sumas de dinero que tengas bajo cualquier modalidad en entidades
bancarias, o antes terceros, afectando a los importes pendientes de cobro
de los clientes.
 Embargo en forma de depósito de bienes: afecta a los bienes en
propiedad, pudiendo ser éstos retirados de custodia y ser administrados
por una persona designada por el Ejecutor Coactivo.
 Embargo en forma de inscripción: afecta los bienes muebles o
inmuebles registrados en los Registros Públicos (SUNARP) o en otros
registros.
 Embargo en forma de intervención: se recaba información sobre los
movimientos del negocio del contribuyente deudor o en recaudación,
retirando directamente las sumas de dinero que se ingresen para
aplicarlas a la deuda pendiente.
Si no estás de acuerdo con la deuda, puedes presentar un recurso de reclamo
para solicitar la revisión y corrección de los actos emitidos por la
administración tributaria. Además, si no te es posible cancelar la totalidad de la
deuda, puedes solicitar el Fraccionamiento Tributario, señalado en el art. 36 del
Código Tributario.

I.6. Preguntas frecuentes, todas estas preguntas y respuestas han sido tomados de
[ CITATION SUN \l 3082 ].
a. Si la SUNAT embarga su cuenta bancaria o le realiza otro tipo de
embargo, ¿Qué debe hacer?
 Deberá cancelar el íntegro del monto por el que se ha efectuado el
embargo o fraccionar el íntegro de la deuda en cobranza coactiva. Una
vez que haya cancelado su deuda tributaria o cuente con una Resolución
de Fraccionamiento o Aplazamiento aprobada deberá presentar el
Formulario virtual 5011 solicitando el levantamiento de las medidas
adoptadas a la brevedad.

b. ¿Qué puede hacer si no está de acuerdo con la deuda materia de

establecida en una Resolución de Determinación o Resolución de
Multa?
Puede presentar un recurso de reclamo para solicitar la revisión y
posterior corrección de los actos emitidos por la administración
tributaria, de corresponder, para ello deberá tener en cuenta que si el
reclamo es presentado fuera del plazo de 20 días hábiles de notificadas
dichas resoluciones deberá cancelar la deuda o presentar una carta
fianza por el monto de la misma a efectos que su reclamo sea admitido.

c. ¿Cómo debe efectuar el pago de deudas que se encuentran en

cobranza coactiva?
Para el pago al contado debe acercarse a las agencias bancarias
autorizadas: Banco de la Nación, Banco de Crédito, Banco Continental,
Interbank, Scotiabank, y Banco de Interamericano de Finanzas – BIF y
cancelar su deuda a través del Formulario Virtual 1662 Guía de Pago
Fácil. Asimismo, puede cancelar su deuda mediante Pago Electrónico a
través de Sunat Operaciones en Línea.

d. ¿Qué alternativa tengo si no puedo pagar el total de mi deuda?

Si no le es posible cancelar el total de la deuda, puede solicitar el
Fraccionamiento Tributario señalado en el Art. 36 del Código
Tributario. Para solicitar su fraccionamiento debe obtener primero su
archivo personalizado, donde se detalla la totalidad de la deuda que
podría fraccionar. Este archivo lo puede obtener a través página web de
la SUNAT, mediante el uso de su clave SOL (SUNAT Operaciones en
Línea).
 Si aún no tuviera clave de acceso a SOL, deberá acercarse al Centro de
Servicios al Contribuyente más cercano, obtener su clave SOL.
Recuerde que puede solicitar orientación acerca de los requisitos para la
presentación de su solicitud de fraccionamiento, así como presentar allí
mismo su solicitud, haciendo uso de las cabinas de acceso a internet que
están disponible sin costo para todos contribuyentes.

II. CONCLUSIONES:

 En conclusión la Cobranza Coactiva es el procedimiento que emplea la

SUNAT para exigir al contribuyente el cumplimiento con sus deudas
tributarias pendientes de pago. El procedimiento se inicia con la notificación
de la Resolución de Ejecución Coactiva (REC).

 El ejecutor coactivo deberá dar por concluido el procedimiento y levantar los

embargos cuando se haya presentado el recurso de reclamación o apelación
contra la Resolución de Determinación o de Resolución de Multa que
contenga la deuda tributaria materia de cobranza, dentro del plazo para
hacerlo. Una vez vencidos los plazos para la presentación de estos recursos
deberá presentarse carta fianza. También deberá concluir el procedimiento
cuando la deuda haya sido extinguida, haya prescrito o se esté siguiendo
contra persona distinta al obligado. El fraccionamiento o aplazamiento de la
deuda también es causal para la conclusión de la cobranza coactiva.

 Para culminar debemos señalar que el embargo que se realice debe ser de
manera proporcional a la deuda existente. En caso contrario, el deudor
afectado podrá interponer las acciones legales correspondientes.
III. RECOMENDACIONES:
 Si tiene deuda tributaria declarada y pendiente de pago, revise
permanentemente su Buzón Notificaciones SOL. Recuerde que Sunat viene
notificando la orden de pago que contiene la deuda tributaria pendiente de
pago, así como la resolución de ejecución coactiva que inicia el
procedimiento de cobranza coactiva utilizando la notificación electrónica vía
Notificaciones SOL.

 Si la cobranza coactiva se ha iniciado respecto de deuda tributaria que no le

ha sido debidamente notificada, o que no resulta exigible coactivamente al
amparo del artículo 115° del Código Tributario, interponga queja ante el
Tribunal Fiscal contra el procedimiento de cobranza coactiva y a su vez
presente un escrito de conclusión de cobranza coactiva dirigido al ejecutor
coactivo de la Administración Tributaria.

 Si la Administración Tributaria le ha trabado embargo en forma de retención

bancaria o embargo en forma de inscripción sobre bien inmueble, y la
cobranza coactiva resulta irregular, en el escrito de queja al Tribunal Fiscal
contra el procedimiento de cobranza coactiva invoque que se disponga la
suspensión temporal de la cobranza coactiva hasta que se emita
pronunciamiento definitivo sobre la queja al acreditarse el peligro en la
demora y la verosimilitud de lo indicado en la queja.
IV. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Corporacion Peruana de Abogados. (21 de mayo de 2018). La cobranza coactiva en

el Perú. Obtenido de abogadosempresariales:
https://www.abogadosempresariales.pe/la-cobranza-coactiva-en-el-peru/

Sanchez, D. (16 de julio de 2019). Cobranza coactiva de una deuda con el

SUNAT. Obtenido de Rankia: https://www.rankia.pe/blog/sunat-
impuestos/2427173-cobranza-coactiva-deuda-sunat

Sánchez, J. J. (2007). documentación elaborada para la Maestría Internacional

en Administración Tributaria y Hacienda Pública. Manual de
 Procedimiento de Recaudación y Cobro Coactivo. Madrid, España:
Fundación CEDDET y el IEF.

Sociedad Peruana de Bienes Races. (22 de enero de 2018). ¿QUÉ ES UNA

COBRANZA COACTIVA? Obtenido de
https://bienesraicess.com/blogs/que-es-una-cobranza-coactiva/

SUNAT. (s.f.). Preguntas Frecuentes - Cobranza Coactiva. Obtenido de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/acciones-de-
cobranza-empresas/preguntas-frecuentes-cobranza-coactiva