UNIVERSIDAD NACIONAL

TORIBIO RODRÍGUEZ DE MENDOZA DE AMAZONAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES

CURSO:

AUDITORIA TRIBUTARIA

Estudiantes : GUEVARA DE LA CRUZ, Emili Rocío

GUEVARA SAMAMÉ, Katherin Liseth
GUTIERREZ GUIVIN, Katherin Liliana
TORREJÓN CASTILLO, Mirla Mercedes
VARGAS CHUQUIPIONDO, Jenis Bersabeth

Docente : CONTRERAS PORTOCARRERO, Juana del Pilar

CHACHAPOYAS – PERÚ
2019
 INTRODUCCIÓN
El presente trabajo aborda el tema de la administración tributaria y los
administrados. La Tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley,
el de igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no
confiscatoriedad.
La reserva de ley consiste en señalar, que sólo por ley se pueden crear, regular,
modificar y extinguir tributos; así como designar los sujetos, el hecho imponible, la base
imponible, la tasa etc.
El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a los
contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva.
El respeto a los derechos fundamentales, es un límite al ejercicio de la potestad
tributaria para que esta sea legítima.
La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad contributiva del
contribuyente, es decir que defiende el derecho de propiedad, ya que no se puede
utilizar la tributación para apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente.
La administración tributaria está consolidada en una institución pública
descentralizada del Sector Economía y Finanzas dotada de personería de Derecho
Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y
prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera,
tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos así como
administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio
aduanero recaudando los tributos aplicables, proveyendo servicios a los contribuyentes
y responsables a fin de facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones
tributarias.
En el Perú, los tributos principales recaen sobre las rentas, la producción y el
consumo y la importación de bienes, y otros impuestos a la circulación del dinero y al
patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno Central, que son recaudados por la
SUNAT.
Además existen otras contribuciones al Seguro Social de Salud y al Sistema
Nacional de Pensiones, cuyos destinatarios son el Essalud y la Oficina de
Normalización Previsional-ONP respectivamente.
 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
Según SUAREZ (2009). En 1997 nace el Servicio de Administración Tributaria
(SAT) como un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
con carácter de autoridad fiscal con atribuciones y facultades vinculadas con la
determinación y recaudación de las contribuciones federales que hasta entonces había
ejercido la Subsecretaría de Ingresos. Desde entonces, el SAT tiene por objeto recaudar
los Impuestos Federales y otros conceptos destinados a cubrir los gastos previstos en el
presupuesto de egresos de la Federación, para lo cual goza de autonomía técnica para
dictar sus resoluciones.
Entre las funciones del SAT, se encuentra: la determinación, liquidación y
recaudación de impuestos y demás contribuciones y sus accesorios, así como la
vigilancia en el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales y sus objetivos
principales son:
 Aumentar la eficiencia recaudatoria.
 Lograr conciencia de riesgo ante el incumplimiento.
 Reducir el contrabando y la economía informal.
 Contar con un padrón completo y confiable.
 Establecer un control de obligaciones universal, oportuno y exhaustivo.
 Mejorar la eficiencia de la Administración Tributaria.
 Contar con una nueva cultura organizacional que impulse los valores de
honestidad, calidad, transparencia y vocación de servicio, apegada a la ley y con
personal altamente calificado.
 Disponer de sistemas y procesos informáticos integrados y seguros, orientados a
procesos internos y al contribuyente.

En base a lo anteriormente mencionado, se puede concluir que el SAT está intentando

cumplir su trabajo y ha hecho cosas buenas para cumplir su objetivo, que en palabras
simples es recaudar para hacerle llegar recursos al gobierno. Ahora habrá que esperar
los resultados de este proyecto, porque no olvidemos que el otro mal que padece
nuestro país es la corrupción, ojalá los recursos que se le otorgan al SAT se inviertan en
su objetivo (acabar con la evasión fiscal) y lograr con ello incrementar la base de
contribuyentes cautivos, y no tengamos que enterarnos en algunos años que alguna
desviación de fondos para “X” o “Y” persona o partido político.
 Actualmente la SAT, es llamada como SUNAT (Superintendencia Nacional de
Aduanas y la Administración Tributaria), la cual administra los tributos internos y
tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único
Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importación de bienes.

Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que

administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también administra
otros conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la
Minería.

ADMINISTRADORES:
De acuerdo a la (Ley Nº 29158, 2013). Los administradores no son más que los acreedores
u órganos de resolución en materia tributaria representado de la siguiente manera:

El Tribunal Fiscal

SUNAT El Gobierno Central Otros que la Ley

señale
Los Gobiernos Regionales
Los Gobiernos Locales

Referente al tema, esta expreso en el SEGUNDO LIBRO del Código Tributario

(Ley Nº 29158, 2013). Compuesto por VII Títulos, 3 Capítulos y 53 artículos (Art. 50-
Art.102). Del cual será explicado:
Competencia de la SUNAT
La Sunat es competente para la Administración de tributos internos y de los
derechos arancelarios.
La ley le confiere a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(Sunat) la competencia para administrar los tributos internos y arancelarios, como tal
dicho ente tiene, entre otras, la facultad de recaudación, fiscalización y la de ejercer la
cobranza coactiva de los tributos cuya administración se encuentra a su cargo.
Competencia de los Gobiernos Locales
Los gobiernos locales administran exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean estas últimas, derechos, licencias o arbitrios y, por excepción, los
impuesto que la ley les asigne.
Además de los tributos internos nacionales, que son aquellos que la SUNAT
administra, tenemos los tributos internos locales, cuya administración está a cargo de las
municipalidades correspondiente.
Exclusividad de las facultades de los órganos de la Administración
Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los
artículos precedentes, podrán ejercer las facultades conferidas a los órganos
administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Este artículo establece que la facultad de administrar tributos solo corresponderá a
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, a los gobiernos ya sea
centrar, regional o local y otros que se establezcan por ley, bajo responsabilidad.
Facultades de la Administración Tributaria
La SUNAT o también llamada la Administración Tributaria, tiene las facultades
siguientes:

RECAUDAR DETERMINAR FISCALIZAR SANCIONAR

Recauda Determina la Verifica la Incumplimiento

tributos. obligación determinación de la obligación
tributaria. de la deuda tributaria, y exigir
tributaria, si es pago de tributos.
correcta o no.

Obligaciones de la Administración Tributaria

Los órganos de la Administración tributaria tendrán a su cargo la función de
preparar Proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia, es decir,
tienen la obligación de Elaborar Proyectos, aparte de ello orientar a los contribuyentes
por lo que brindará información verbal, educación y asistencia. También tendrá un
carácter de Reserva Tributaria, la información que le ha brindado el contribuyente podrá
ser utilizada por la Administración Tributaria para la cuantía, fuentes de rentas, gastos,
base imponible u otros datos relativos a ello.
 Para finalizar los funcionarios y servidores que laboren en la Administración
Tributaria al aplicar tributos, sanciones y procedimientos, deberá estar sujeto a las
normas tributarias de la materia. Ya que está impedido ejercer por su cuenta o por
intermedio de terceros, sin seguir las normas, esa es una de la Prohibición de
funcionarios y servidores de la Administración Tributaria.
Obligaciones de los Administrados
Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la Administración Tributaria y especial deberán:
 Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los
datos necesarios y actualizando los mismos.
 Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera.
 Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los
casos previstos, los comprobantes de pago o los documentos complementarios, de
acuerdo a las normas legales.
 Llevar los libros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes y
reglamento.
 Permitir el control por la Administración Tributaria, así como presentar o exhibir
las declaraciones, informes y libros ante las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados, según señale la Administración.
 Proporcionar a la Administración Tributario la información que esta requiera.
 Conservar los libros y registros llevados e sistema manual mecanizado o
electrónico.
Derechos de los administrados
Los deudores tributarios tienen derechos, entre otros, a:
 ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la
Administración Tributaria.
 Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo a las
normas vigentes.
 Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
 Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier
otro medio impugnatorio establecido en el presente código.
 Solicitar la ampliación de lo dispuesto por el Tribunal Fiscal.
 Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de deuda
razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto a las normas
establecidas, entre otros.
Composición del Tribunal Fiscal
El tribunal Fiscal está conformado por:
 La Presidencia del Tribunal Fiscal.
 La Sala Plena del Tribunal Fiscal.
 La vocalía administrativa.
 Las salas especializadas.
Funcionamiento y atribuciones del Tribunal Fiscal
Las salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por
acuerdo de sala plena. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3)
vocales y para adoptar resoluciones de dos (2) votos conformes.
Son atribuciones del Tribunal Fiscal:
1. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
las resoluciones de la Administración Tributaria que resuelve reclamaciones
interpuestas contra órdenes de pago, entre otros.
2. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
la resolución que expida la SUNAT sobre derechos aduaneros.
3. Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones con
respecto a la sanción de comiso de bines, y relacionados.
4. Resolver las cuestiones de competencia que susciten en materia tributaria.
5. Resolver los recursos de quejas que presenten los deudores tributarios,
contra actuaciones o procedimientos que los afecte directamente o infrinjan
lo establecido en el código.
6. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia.
7. Proponer al MEF las normas que juzguen necesarias para suplir las
deficiencias en la legislación tributaria y aduanera.
8. Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del
procedimiento de cobranza coactiva.
9. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a fin de realizar
la notificación de sus resoluciones, así como otros que permitan el mejor
desarrollo de los procedimientos tributarios.
CONCLUSIONES

 La administración de la tributación nacional no está comprendida

constitucionalmente dentro de la estructura orgánica del estado, ni tampoco
ubicada entre los tres poderes del Estado, ni mucho menos en ninguna de estas
constituciones "Ley de Leyes", refiere que en el Régimen de la Administración
Tributaria es acreedora y los contribuyentes siendo los aportantes sean los
deudores pero que así están implementados como tal en el Código Tributario.

 La administración debe velar por su autonomía financiera y administrativa. En

tal sentido, debería siempre tomar todo o parte de los fondos necesarios para su
funcionamiento directamente de la recaudación de los impuestos que administra,
incrementándose actualmente los porcentajes de participación, teniendo un
tratamiento similar al de la empresa privada respecto de su financiación. De esta
manera se incentiva el trabajo de la institución, en procura de lograr aumentos
efectivos de la recaudación y por consiguiente del presupuesto interno.

 Se entiende tácitamente que para cumplir las obligaciones precitadas del Estado,
la sociedad tiene la obligación de contribuir, pero está señalado primero la
obligación del Estado y el derecho de las personas. Luego, por delegación de la
sociedad personificado como ente jurídico y sufragado por los señores
contribuyente está la contraprestación del Estado.

 La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las

infracciones que serán determinadas en forma objetiva, así como la acción de
omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias.


REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Ley Orgánica del Poder Ejecutivo Nº 29158. Diario Oficial EL PERUANO, Lima,
Perú, 22 de junio 2013.

SUAREZ, P. (2009). Administración Tributaria. Lima, Perú: Editorial Océano.