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Facultad de Ciencias Empresariales

Carrera de Administracin
rea de Contabilidad

Guas Dirigidas del Curso de

CONTABILIDAD 2

2013 - 1

Universidad San Ignacio de Loyola


Marzo - 2,013

1
Gua No. 1
Los Estados Financieros

Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad recordar el tema de Elaboracin de Estados
Financieros y comprender la Interrelacin entre ellos.

Elaboracin de Estados Financieros

Prctica 1
La empresa distribuidora "EL BUEN BEBER SA" se dedica a la distribucin de
bebidas gaseosas y cervezas en Lima y Callao. Inici sus operaciones el 02 de enero
de 2007. A continuacin se presenta informacin al 31 de diciembre del 2012.
1.La empresa posee una cuenta bancaria en el Banco Santorito con un saldo actual
de S/. 249 648; en el Banco de Finanzas tiene una cuenta bancaria con un
saldo negativo de S/. 3 000. Adems en la empresa se tiene dinero en efectivo
por S/. 8 500.
2.La empresa tiene por cobrar a clientes la cantidad de S/. 125 600.
3.Al 31 de diciembre de 2012 tiene un lote de gaseosas por S/. 65 000 y 750 cajas
de cerveza a un costo unitario de S/. 30.
4.El 31 de diciembre de 2012 el Banco Santorito otorg un prstamo de S/. 60 000
el cual se pagar en cuotas mensuales iguales durante 3 aos. Los intereses se
cancelarn a partir del prximo ao.
5.El local que poseen en Lima fue adquirido el 02 de enero de 2011 y cost S/.250
000, el 60% corresponde al valor del terreno. Se estima que la construccin
tendr una depreciacin del 3% anual. El local es utilizado por las reas de
administracin (en un 50%) y ventas (en un 50%).
6.El 1 de julio de 2012 se contrat y pag por adelantado un seguro por un ao, el
costo fue de S/. 24 000. El contador ha credo conveniente distribuir el gasto
en partes iguales para ambas reas (Administracin y Ventas).
7.Se tienen facturas pendientes de pago al 31.12.12 por S/. 149 000 que se
pagarn a ms tardar en 6 meses.
8.Se vendieron mercaderas por un valor de S/. 758 900 con un costo de ventas
equivalente al 46% de las ventas.
9.El gasto anual del personal de administracin fue de S/. 48 500, y el gasto de
personal de ventas fue de S/. 35 000. Al finalizar el ao 2012 se tiene
remuneraciones pendientes de pago por S/. 6 000.
10.Los tributos por pagar al 31 de diciembre de 2012 ascienden a S/. 74 500.
11.El consumo de luz, agua y telfono por todo el ao 2012 fue de S/. 11 000 (50%
administracin y 50% ventas).
12.Se ganaron intereses por S/. 15 000 en el sistema financiero durante el 2012 y se
pagaron S/. 8 500 por intereses bancarios.

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13.El impuesto a la renta del ao 2012 fue de S/. 68 000.
14.Se tiene informacin patrimonial al 31 de diciembre del 2012:
Capital Social....................................... S/. 120 000
Reserva Legal (al 31.12.2011)................ S/. 24 000
Resultados Acumulados (al 31.12.2011). . S/. 51,942

Se Pide:
a) Elabore adecuadamente el Estado de Resultados por el ao 2012.
b) Elabore adecuadamente el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre
de 2012.

Prctica 2

La empresa TODOCUBIERTO SAC es una empresa dedicada a la comercializacin de


persianas y cortinas en general. Inici sus operaciones el 1 de Enero de 2011 y al 31
de Diciembre de 2012, presenta la siguiente informacin:
CUENTAS IMPORTE
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Banco del Norte Cuenta Corriente 15 300
Banco del Sur Cuenta Corriente 21 890
Banco Central Cuenta Corriente (4 590)
Efectivo 3 000
Fondo Fijo - Caja Chica 1 000
Facturas por Cobrar 12 890
Letras por Cobrar 14 567
REALIZABLE
Cortinas 35 900
Persianas 29 600
INVERSIONES FIJAS
Muebles y Enseres 85 700
Equipos Diversos 7 700
Unidades de Transporte 29 800
Depreciacin acumulada (1 400)
OBLIGACIONES
Estado Peruano 18 700
Empleados y Colaboradores 12 900
Proveedores 57 890
Entidad Financiera 80 000
CAPITAL CONTRIBUIDO
25,000 acciones a S/. 1.00 cada una 25 000
Reserva Legal al 31.12.2011 1 200
CAPITAL GANADO
Ejercicios Anteriores 29 800

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Se sabe adems que:
Crditos y Cobranzas efectu en el periodo un anlisis de las facturas
pendientes y ha concluido que existe la posibilidad de que una factura de
S/. 1 780.00 no se pueda cobrar.
El saldo de la cuenta corriente con el Banco del Sur incluye US$ 1 500 dlares
que en soles equivalen a S/. 4 500. Al finalizar el 2012 los tipos de cambio
son: T.C.C.: S/. 2.90, T.C.V.: S/. 2.92.
El inmueble, maquinaria y equipo sufri una depreciacin de S/. 7 650 durante
el ao. Los activos estn distribuidos 50% administracin y 50% ventas.
La obligacin con la entidad financiera es a 2 aos ha sido otorgada el 31 de
Diciembre del 2012 y se pagar en cuotas mensuales a partir del primer mes
del siguiente ao.
Las ventas del ejercicio 2012 fueron: 25 600 al contado y 60 000 al crdito. El
margen bruto de ganancia de la empresa es 48%.
Los gastos operativos fueron: S/. 13 500, de los cuales S/. 8 500
corresponden a Ventas.
Se obtuvieron S/. 259 por intereses ganados y se pagaron S/. 300 por gastos
financieros.
El impuesto a la renta por las utilidades del ao 2012 es de S/. 1 680.
Se detrae la reserva legal del ao que equivale al 10% de la utilidad del
ejercicio.
Se pide:
a) Elaborar adecuadamente el Estado de Resultados por el ao 2012.
b) Elaborar adecuadamente el Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre
del 2012.

Prctica 3
La empresa COMPUTAY SAC dedicada a la comercializacin de equipos de cmputo,
presenta la siguiente informacin al 31 de Diciembre de 2012, en nuevos soles:

Capital Social 25 000


Efectivo 15 890
Inmueble, Maquinaria y Equipo 15 680
Obligaciones Financieras (*) 4 500
Cuentas por cobrar comerciales (en 30,60 y 90 das) 7 690
Cuentas por pagar comerciales (en 60, 90 y 120 das) 11 050
Inversiones financieras (largo plazo) 5 900
Existencias 25 900
Sobregiro bancario 2 500
Gastos contratados por anticipado 1 200
560
Ventas
900
Gastos financieros 4 710
Otras cuentas por pagar (Impuestos: Renta, IGV) 8 900

(*) Esta cuenta representa deuda con un banco de 20 cuotas mensuales iguales.

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Informacin Adicional:
1. Las cuentas por pagar comerciales incluyen una deuda en dlares de US$ 1000
que en soles representa el importe de S/. 2 680. Al finalizar el ao los tipos de
cambio son: T.C.C.: S/. 2.65, T.C.V.: S/. 2.67.
2. Las existencias incluyen mercadera con un costo de S/. 1 900 pero cuyo valor
de mercado es S/. 1 700.
3. El margen bruto de la empresa es 30%.
4. Los gastos operativos son de S/.134 690 y se distribuyen 60% para ventas y
40% para administracin.
5. El Impuesto a la Renta del Estado de Ganancias y Prdidas es S/. 8 560.
6. Se debe calcular y detraer la Reserva Legal del Ao.

Se pide:
a) Elabore el Estado de Resultados por el ao 2012.
b) Elabore el Estado de Situacin Financiera debidamente clasificado al 31 de
Diciembre de 2012.

Prctica 4
A continuacin se le presenta una serie de datos del ao 2012 sobre la
empresa El Robusto SAC:

CONTADO CREDITO TOTAL


Ventas 456 700 100 000 556 700
Costo de ventas 295 333 64 667 360 000

ADMINISTRACION VENTAS TOTAL


Salarios de limpieza 10 000 10 000 20 000
Sueldos empleados y 45 000 45 000
funcionarios
Sueldos y Comisiones 30 000 30 000
vendedores
Alquiler de muebles y 4 500 1 500 6 000
equipos.
Seguro del local 9 000 9 000 18 000
Luz, agua y telfono 4 400 6 600 11 000
TOTAL 72 900 57 100 130 000

1.Se cobraron intereses por ventas al crdito del ao por S/. 3 500.
2.Las compras al crdito devengaron intereses por S/. 4 500.
3.Durante el ao la empresa recibi dividendos por la cantidad de S/. 12 500.
4.La depreciacin de las oficinas administrativas ascendi a S/. 2 500.
5.El gasto por alquiler de las oficinas de ventas ascendi a S/. 8 500.
6.La tasa del impuesto a la renta es 30%, asuma que no existe diferencia entre el
tratamiento contable y el tributario.

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Se Pide:
a) Elabore correctamente el Estado de Resultados, por dicho perodo.
b) Qu importe figurar en el Estado de Situacin Financiera dentro de la cuenta
Resultados del Ejercicio, si se sabe que la Reserva Legal detrada por el
periodo es del 10%?.

Prctica 5

Pura Vida SA es una empresa dedicada a la comercializacin de cajas de leche


evaporada. Inici sus operaciones el 1 de Enero del 2011 y al 31 de Diciembre del
2012, presenta la siguiente informacin:

CUENTAS DEBE HABER


Banco Del Sur Cuenta Corriente S/. 55 800
Banco Del Oriente Cuenta Corriente S/. 38 200
Banco del Norte Cuenta Corriente S/. 2 500
Efectivo en Caja S/. 25 000
Fondo Fijo o Caja Chica S/. 1 000
Facturas por Cobrar S/. 135 200
Letras por Cobrar S/. 95 900
Cajas de Leche evaporada "Tita" S/. 136 550
Cajas de Leche evaporada "Vita" S/. 78 500
Muebles y Enseres S/. 45 200
Software Contable S/. 3 500
Tributos por Pagar S/. 1 680
Remuneraciones por Pagar S/. 36 200
Cuentas por Pagar Comerciales S/. 50 000
Obligaciones Financieras S/. 250 000
Capital Social S/. 250 000
Reserva Legal al 31.12.2011 S/. 1 050
Resultados Acumulados al 31.12.2011 S/. 2 970

Se sabe adems que:


Las cuentas por cobrar incluyen una factura por S/. 3,500 que probablemente
no se podr cobrar.
Los Muebles y Enseres fueron adquiridos el 01 de enero del 2012. Se estima
que la vida til de estos activos ser de 10 aos sin ningn valor residual. Los
muebles son utilizados por el rea de administracin.
El software contable para el rea de finanzas fue adquirido el 01/01/2012. Se
estima que la vida til ser de 5 aos.
La obligacin con la entidad financiera es a 3 aos, ha sido otorgada el 31 de
Diciembre del 2012 y se pagar en cuotas mensuales a partir del primer mes
del siguiente ao.

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La empresa efectu ventas por S/. 100 000 y tuvo un Costo de Ventas de
S/. 55 000.
Los gastos operativos fueron: S/. 7800.00, en el rea administrativa y S/. 13
150.00 en el rea de Ventas. Se obtuvieron adems otros ingresos por S/. 1
500.00.
Se obtuvieron adems S/. 1 000.00 por intereses bancarios ganados y se
pagaron S/. 2 300.00 por gastos bancarios.
El impuesto a la renta por las utilidades del ao 2012 es de S/. 3 800.00.
Se detrae la reserva legal del ao que equivale al 10% de la utilidad del
ejercicio.

Se pide:
a) Elabore el Estado de Resultados por el perodo terminado el 2,012 de
acuerdo a las normas vigentes.
b) Elabore el Estado de Situacin Financiera debidamente clasificado de
acuerdo a las normas vigentes, al 31 de Diciembre del 2,012.

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Gua No. 2
Anlisis y Tratamiento Contable del Activo
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad trabajar los temas de Conciliacin Bancaria, Caja
Chica, Cuentas por Cobrar, Existencias, Activo Fijo e Inversiones en Valores.

Conciliacin Bancaria

Prctica 1
El siguiente estado bancario muestra los movimientos de efectivo realizados
por la empresa HELADOS RICOS S.A. durante su primer mes de funcionamiento en
enero de 2011:
BANCO INTERAMERICANO DE FINANZAS
CLIENTE: HELADOS RICOS S.A. CTA. CTE. M. N. No. 100-2356
FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS
02.01.11 Depsito 2,500.00
02.01.11 ITF-depsito 1.25
05.01.11 Cheque N 01001 500.00
05.01.11 ITF-cheque 0.25
07.01.11 Cheque N 01002 700.00
07.01.11 ITF-cheque 0.35
15.01.11 Depsito 4,000.00
15.01.11 ITF-depsito 2.00
25.01.11 Transferencia 1,000.00
28.01.11 Cheque N 01003 200.00
28.01.11 ITF-cheque 0.10
31.01.11 Cargo por mantenimiento de cuenta 20.00
31.01.11 Intereses ganados 25.00
31.01.11 Saldo final al 31.01.11 4,101.05
ITF: Impuesto a las Transacciones Financieras hasta 31.03.2011 = 0.05%.
A partir del 1 de abril pasa a ser 0.005%.

Segn los registros contables de la empresa los movimientos de efectivo fueron:


LIBRO BANCO CTA. CTE. M. N. No. 100-2356
SUMAS SALDO
FECHA CONCEPTO
DEBE HABER DEUDOR
02.01.11 Depsito 2,500.00 2,500.00
05.01.11 Cheque girado N 01001 500.00 2,000.00
07.01.11 Cheque girado N 01002 700.00 1,300.00
15.01.11 Depsito 4,000.00 5,300.00
25.01.11 Transferencia 1,000.00 4,300.00
28.01.11 Cheque girado N 01003 2,000.00 2,300.00
31.01.11 Cheque girado N 01004 1,500.00 800.00
31.01.11 Depsito 900.00 1,700.00

NOTA: Si hay algn error asuma para este caso que es de la empresa.

Se Pide:
a) Efecte la conciliacin bancaria por el mes de Enero.

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b) Realice los ajustes que sean necesarios en los registros contables de la
empresa HELADOS RICOS S.A.
c) Determine el saldo contable de caja y bancos a presentarse en el Estado de
Situacin Financiera a fines de Enero.
d) Si la utilidad antes de impuestos calculada antes de la conciliacin era de
S/.1,000, determine la nueva utilidad antes de impuestos, despus de haber
realizado la conciliacin bancaria.

Prctica 2
La Ca. FIBRASAC, inicia operaciones en Abril de 2011, la compaa se dedicar
a la exportacin de fibra de algodn. La compaa decide trabajar exclusivamente con
una cuenta corriente, las operaciones que tienen que ver con caja y bancos durante el
mes de Abril de 2011 se muestran en el siguiente reporte contable y reporte del
banco respectivamente:
LIBRO BANCOS
CTA. CTE. M. N. No. 0001-20333045
MES: ABRIL
SUMAS SALDO
FECHA CONCEPTO
DEBE HABER DEUDOR
01.04.11 Aporte inicial de accionistas 150,000 150,000
05.04.11 Cobro a cliente X 250,000 400,000
12.04.11 Nota de Abono por transferencia de cliente 20,000 420,000
H
16.04.11 Pago a proveedor Z con cheque No. 001 12,200 407,800
25.04.11 Nota de cargo por transferencia a 120,000 287,800
proveedor
28.04.11 Pago a proveedor Y con cheque No. 002 30,000 257,800

Al 30.04.11., el Extracto Bancario enviado por el Banco Financiero muestra lo


siguiente:

BANCO FINANCIERO
Av. Ricardo Palma #278
Miraflores
CLIENTE FIBRA SAC CTA. CTE.: SOLES No. 0001-20333045
MES ABRIL SALDO AL 30.04.11 281,221.95

Fecha Concepto Cargos Abonos Saldo


01/04/11 Depsito 150,000.00 150,000.00
01/04/11 ITF-Depsito 7.50 149,992.50
08/04/11 Depsito 250,000.00 399,992.50
08/04/11 ITF-Depsito 12.50 399,980.00
12/04/11 Depsito 20,000.00 419,980.00
12/04/11 ITF-Depsito 1.00 419,979.00
25/04/11 Cheque Pagador N 001 21,200.00 398,779.00
25/04/11 ITF-Cheque Pagador 1.05 398,777.95
25/04/11 Nota de cargo Transf. Exterior. 120,000.00 278,777.95
25/04/11 ITF-Transferencia 6.00 278,771.95
28/04/11 Nota de abono intereses 2,500.00 281,271.95
30/04/11 Nota de cargo mant. Cta. 50.00 281,221.95

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DATOS ADICIONALES:
En caso de encontrar errores de registro asuma para este caso que dichos errores
fueron cometidos por la empresa.

ITF 2011 = A partir del 1 de abril pasa a ser 0.005%

Se Pide:

a) Efecte la Conciliacin Bancaria por el mes de Abril de 2011.


b) Efecte los registros contables y/o disposicin contable sobre las partidas
conciliatorias.
c) Cul es el saldo que la empresa mostrara en el rubro de caja y bancos al
30.04.11, luego de los ajustes correspondientes?
d) Cul es el efecto en la utilidad?

Prctica 3
Se presenta la siguiente informacin de la Compaa Ideal SAC por el mes de julio del
ao 201X. La empresa maneja el dinero a travs de una cuenta corriente en el Banco
Peruano SA

1. Se sabe que la empresa registr contablemente los siguientes cheques girados


en el mes:
Fecha # Cheque Importe S/.
10/07/201X 001 1,200.00
15/07/201X 002 3,400.00
23/07/201X 003 5,000.00
31/07/201X 004 3,100.00

El banco indic que los cheques 001 y 003 ya fueron pagados en el mes de
julio.
El cheque 002 an no fue pagado por el banco.
El cheque 004 tambin fue pagado por el banco pero por la cantidad de
S/.1,300, que es la cifra correcta del cheque.
2. Asimismo la empresa registr en los libros contables los siguientes depsitos
destinados a la cuenta en el Banco Peruano SA

Depsito Fecha Cliente Importe S/.


001 05/07/201X Luna SAC 5,200.00
002 23/07/201X Comercio EIRL 2,100.00
003 31/07/201X Gallo Copy SA 3,350.00
004 31/07/201X USIL SAC 4,300.00

El banco informa que en julio los depsitos 001 y 004 ya fueron abonados en
la cuenta de la empresa.
El depsito 002 al finalizar el mes aun no fue enviado al banco.
El depsito 003 de un cheque recibido del cliente Gallo Copy SA fue devuelto
por el banco ya que no tena fondos. El Banco Peruano nos informa de este
hecho y nos carga S/.20.00 por la devolucin de ese cheque sin fondos.

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3. Tambin nos reporta el banco que el ITF en total por las operaciones del mes
es de S/. 12.56, los cuales aun no han sido registrados por la empresa.
4. Las comisiones por portes y mantenimiento de cuenta que el banco nos cobr
en el mes fueron de S/.8.00 y los intereses abonados en la cuenta del mes
fueron de S/. 11.00. Estos dos ltimos conceptos tampoco han sido registrados
por la empresa en julio.
5. El saldo contable de la cuenta al 31.07.201X es de S/.2,250.00 y el saldo
segn extracto bancario es de S/.1,970.44

SE PIDE:
a) Elabore la conciliacin bancaria por el mes de julio del 201X de la
empresa Compaa Ideal SAC
b) Analice cada una de las partidas conciliatoria e indique qu medidas
recomendara y/o ajustes contables se deberan realizar.
c) Determine el saldo contable de Efectivo a mostrarse en el Estado de
Situacin Financiera al 31.07.201X. Muestre sus clculos

Prctica 4

La empresa LA CASA DE LA MSICA S.A.C. inicia operaciones en enero del


2009. A continuacin se muestran el libro bancos y los extractos bancarios de los
meses de ENERO y FEBRERO.

La Casa de la Msica SAC


Libro Bancos
Mes: Enero

ITF 2009 = 0.06%

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La Casa de la Msica SAC
Libro Bancos
Mes: Febrero

Banco Sur
Fecha Extracto Bancario S/.
cta. cte. M.N. 100-203568
01-feb Saldo inicial 22.586,50
04-feb depsito cheque cliente Tintes SRL 8.500,00
04-feb ITF-depsito -5,10
15-feb c heque pagador N 001 -4.000,00
15-feb ITF-cheque -2,40
16-feb c heque pagador N 002 -13.200,00
16-feb ITF-cheque -7,92
22-feb c heque pagador N 003 -1.000,00
22-feb ITF-cheque -0,60
14-feb c argo por cancelacin de pagare (A) -8.300,00
14-feb ITF-cargo -4,98
28-feb intereses ganados 150,00
28-feb c omisiones y portes bancarios -90,00
28-feb Saldo final 4.625,50

NOTA:
(A) El pagar cargado en la cuenta no le pertenece a la empresa LA CASA DE
LA MUSICA S.A.C. Fue cargado por un error bancario.

DATOS ADICIONALES:
En caso de encontrar otras diferencias de registro asuma que el banco muestra
los saldos correctos.

Se Pide:
a) Elabore adecuadamente la Conciliacin Bancaria del mes de ENERO.
b) Analice la conciliacin bancaria que ha efectuado y proponga el ajuste
contable y/o la disposicin administrativa o de control por cada partida
conciliatoria.
c) Cul es el saldo contable de Efectivo a mostrarse en el Estado de Situacin
Financiera al final del mes de ENERO despus de la conciliacin?
d) Elabore adecuadamente la Conciliacin Bancaria del mes de FEBRERO.
e) Analice la conciliacin bancaria que ha efectuado y proponga el ajuste
contable y/o la disposicin administrativa o de control por cada partida
conciliatoria.
f) Cul es el saldo contable del Efectivo a mostrarse en el Estado de Situacin
Financiera al final del mes de FEBRERO despus de la conciliacin?

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Caja Chica
Prctica 5
La empresa COMERCIAL KOC S.A.A. reinicia sus operaciones de caja chica con
lo siguiente:
1. 01 abril. Se pag S/. 20.00 a un cerrajero por la reparacin de unas chapas de
escritorio, dicho cerrajero no entreg comprobante de pago alguno.
2. 13 abril. Se compra una calculadora con factura para el asistente contable por
un precio total de S/. 214.20.
3. 16 abril. Se paga servicio de transporte y fletes un recibo por honorario de S/.
100.00.
4. 30 abril. Se dio a los mensajeros movilidad del mes por S/. 450.00.
5. 30 abril. Se encontr dinero en efectivo por S/. 215.80 en la caja chica.
6. Se sabe que el importe asignado al encargado de caja chica fue de S/1,000.

Se Pide:
Registre la reposicin de la caja chica.

Prctica 6
La empresa VIVANCO SAC tiene un fondo fijo o caja chica de S/. 2,500. El 15
de julio el Jefe de Finanzas de la compaa hace un arqueo y se encuentra lo siguiente
en poder de la persona encargada de la caja chica:

Dinero en efectivo 900.00


1 factura de Librera Per EIRL (precio de venta) 119.00
1 Boleta de venta de Bodega del Sur SAC 60.00
Tickets factura por gasolina (precio de venta) 780.00
Pago de sueldo del conserje 500.00
Vales de movilidad 80.00
Total 2,439

Se Pide:
a) Registre la reposicin de la caja chica.
b) Qu recomendara como medida de control interno para un mejor manejo de
la caja chica?

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Cuentas por Cobrar Comerciales
Prctica 1
La empresa CONPA SRL tiene una factura por cobrar cuyo precio de venta es
de S/. 15 930 y ha acordado con su cliente cancelarla mediante una letra a 30 das y
cobrar intereses de 5% (tasa efectiva mensual).

SALDO DEUDA AMORTIZACION INTERESES IGV-INTERES LETRA


15 930.00
1 0.00 15 930.00 675.00 121.50 16 726.50

15 930.00 675.00 121.50 16 726.50

Se Pide:
a) Realice el asiento para registrar la venta con factura y la nota de dbito por
los intereses.
b) Realice el asiento para registrar el canje de los documentos previos por la
letra.
c) Se procede a descontar de inmediato la letra anterior en el banco NUEVO
HORIZONTE. Por este servicio el banco cobra el 8% del importe total. Realice
el asiento contable respectivo y analice el efecto en el activo, pasivo o
patrimonio.
d) Asuma que el banco le rechaz el descuento de letra y se le ofreci al cliente
concederle un descuento del 20% del inters total por pronto pago. El cliente
acepta y cancela 15 das antes. Realice el asiento contable.

Prctica 2
Una compaa inicia operaciones en el mes de Abril de 2012, producto de la ardua
competencia en el mercado, se ve en la obligacin de otorgar crditos a los clientes
por un perodo de 30 das aproximadamente, es as que en el mes de Abril ocurren las
siguientes operaciones:
El 05/04/12 vende la cantidad de S/. 290 000 (Valor de venta). Acuerda con el
cliente otorgarle un financiamiento de 30 das, con un inters del 3% efectivo
mensual, asimismo acuerdan tambin el canje de los respectivos comprobantes
con una Letra cuyo vencimiento ser el 05/15/12.

SALDO DEUDA AMORTIZACION INTERESES IGV-INTERES LETRA


342 200.00
1 0.00 342 200.00 8 700.00 1 566.00 352 466.00

0.00 342 200.00 8 700.00 1 566.00 352 466.00

El 05/04/12 deciden enviar esta letra al descuento en el banco, por lo que el


banco le cobra S/. 10 200 de comisin. La empresa recibe el abono bancario el
mismo da.

14
SE PIDE:
1) Registre contablemente y de manera cronolgica todas las operaciones antes
mencionadas.
2) A cunto ascienden los importes correspondientes a los siguientes conceptos?

Ingreso por Ventas Gasto Financiero


Ingreso Financiero

Prctica 3
La empresa LA CIMA S.A., dedicada a la comercializacin de artculos de
librera realiz ventas a fines de septiembre de 2010 por un valor de venta de
S/. 140,250 (no incluye IGV), recibiendo el 40% al contado y el saldo pagadero con
dos letras mensuales. La empresa aplica la tasa efectiva anual TEA de 30% (Tasa
efectiva mensual= 2.21%).

MES SALDO DEUDA AMORTIZACION INTERESES IGV-INTERES LETRA


100,138.50
1 50,616.58 49,521.92 1,860.09 353.42 51,735.43
2 0.00 50,616.58 940.21 178.64 51,735.43
50,616.58 100,138.50 2,800.30 532.06
El 2 de noviembre vence una deuda y no se cuenta con la suficiente liquidez
para cancelarlos, por lo tanto LA CIMA S.A. se ve en la necesidad de enviar la
segunda letra al descuento al Banco. El Banco acepta el descuento cobrndole un
inters del 3% sobre el valor de la letra y efecta la operacin el 1 de noviembre

1. Nota.- La tasa del IGV desde agosto de 2003 hasta el 28 de febrero de


2011 fue 19%. A partir del 1 de marzo de 2011 se redujo a 18%.

Se Pide:
Realice los clculos y asientos de diario de las transacciones.

Prctica 4
La empresa Coral S.A.C., presenta la siguiente composicin de sus Cuentas por
Cobrar al 31 de marzo del 2012:
Monto
N Doc. Fecha Emisin Cliente Plazo S/.
Facturas por Cobrar:
001-217 31/10/2011 Martima S.A. 15 das 45,000
001-898 15/03/2012 Chama S.A.C. 20 das 15,000
001-915 31/03/2012 Aymaras S.A.A. 15 das 59,500
119,500
Letras por Cobrar: (*)
450 14/03/2012 Toneles S.A.C. 60 das 62,000
451 22/03/2012 Lu Min S.A. 90 das 120,000
460 26/03/2012 Cntaros S.A. 60 das 77,000
259,000
Total Cuentas por Cobrar al 31 de marzo del 2012 378,500

15
(*) Los intereses diferidos a esa fecha son de S/. 5,120.
Informacin adicional:
Lo que a continuacin se detalla no ha sido registrado contablemente por Coral SAC:

1. El 31 de marzo se le recarga por intereses al cliente Aymaras ya que pagar en


60 das, se procede a girarle una letra por el total adeudado. El cliente acepta
la letra segn detalle en el cuadro (TEA= 40%, Tasa efectiva bimensual
5.77%):

MES SALDO DEUDA AMORTIZACION INTERESES IGV-INTERES LETRA


59 500.00
1 0.00 59 500.00 2 908.49 523.53 62 932.02

59 500.00 2 908.49 523.53

2. El 31 de marzo en la tarde Coral SAC descuenta el total de sus letras a esa


fecha, las cuales son aceptadas por una institucin financiera que las adquiere
como paquete cobrando S/. 6 140 de comisin por dicha operacin.

SE PIDE:
a) Qu cuenta amerita una estimacin por incobrable? Una vez identificado
proponga el registro contable a efectuar.
b) Efecte el asiento de registro de las operaciones del da 31 de marzo con el
cliente Aymaras SAA
c) Indique qu asiento o asientos contables debera hacer Coral SAC por la
operacin de descuento de todas sus letras. Muestre sus clculos.
d) Complete slo los rubros relacionados a cuentas por cobrar (?) explicando o
sustentando sus cifras.

Coral SAC
Estado de Situacin Financiera
al 31 de marzo del 2012

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Efectivo xxxxxxx Cuentas por pagar xxxxxx
Cuentas por cobrar
comerciales ? Otras cuentas por pagar xxxxxx
Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa ? Total Pasivo Corriente xxxxxx
Inventarios xxxxxxx
Total Activo Corriente xxxxxxx

e) Diga si lo siguiente es verdadero o falso y sustente por qu: El descuento por


pronto pago (para quien lo ofrece) es una operacin sin efecto financiero, es
decir el saldo del Estado de Situacin Financiera se mantiene inalterable ya
que solo se trata de un intercambio de cuentas por cobrar por efectivo

16
Prctica 4
La empresa comercial VENDE TODO SAC cuyo giro principal es la importacin y venta
de electrodomsticos al contado y al crdito, por una necesidad de liquidez, decide
realizar una operacin de factoring o transferencia de crditos con el Banco
Financiero. A continuacin mostramos los datos del factoring:
a) Importe de la venta facturada por VENDE TODO SAC.........S/. 118,000
b) Valor de transferencia (efectivo entregado por el banco)..........110,000
c) Comisin del banco.................................................................8,000
d) SE PIDE:
e) Registre el efecto de la operacin de factoring en los Estados Financieros de
VENDE TODO SAC.

Prctica 5
La empresa Los Fresnos S.A. inicia operaciones en el mes de Abril del 2,012 con la
poltica de otorgar crditos por un perodo de 30 das. Es as que en el mes de Mayo
ocurren las siguientes operaciones:
El 5 de Mayo vende mercaderas por el valor de venta de S/. 220,000 soles.
Acuerda con el cliente otorgarle un financiamiento de 30 das, con un inters
del 5% efectivo mensual del importe total. As, acuerdan el canje con una letra
cuyo vencimiento es el 05/06/12. El costo de ventas de la empresa es el 48%.
El mismo da la empresa decide enviar la letra al descuento, por lo que el
Banco le cobrar una comisin de S/. 5,800 soles. La empresa recibe el abono
del banco el mismo da.
Se Pide:
a) Efectuar los asientos contables para registrar la venta efectuada, el cobro
de los intereses por el financiamiento y el canje por la letra.
b) Efectuar el asiento por el descuento de la letra.

17
Inventarios

Prctica 1
A continuacin se presenta informacin para el mes de abril de 2012,
correspondiente al nico producto que comercializa la empresa POWER S.A.
Saldo al 01 de abril: 120 unidades a S/. 7.00 c/u.

COMPRAS Los montos incluyen IGV 18%

Precio de
Fecha Unidades venta S/.
(c/u)
07-abril 70 9.44
12-abril 90 10.62
22-abril 75 11.80

VENTAS
Valor de
Fecha Unidades Venta
S/. (c/u)
08-abril 80 13.00
11-abril 90 14.00
21-abril 50 15.00
24-abril 15 15.00

Se Pide:
a) Elabore el krdex (sistema permanente) por el mes de abril aplicando
Promedio y PEPS.
b) Analice las diferencias en el costo de ventas y en el saldo de inventarios
obtenidos por ambas frmulas de costeo.

Prctica 2
La empresa LA BUENA VISION S.A.A. dedicada a la compra y venta de
filmadoras de un solo tipo, inicia sus operaciones el 1 de abril de 2012. Valoriza sus
existencias bajo el mtodo promedio ponderado.
1. El 2 de abril compra 80 filmadoras por un importe total de S/ 165 200 (incluye
18% de IGV), el 40% de la compra es cancelada con cheque y el saldo a 60
das.
2. El 7 de abril se adquiere 240 filmadoras importadas del Japn, a un valor total
de S/ 360 000, de los cuales 10 estn destinados para las oficinas de
Marketing. El flete hasta el puerto del Callao ascendi a S/ 9 000 y
adicionalmente el costo del seguro fue de S/ 8 000.
Estos equipos estn gravados con un arancel del 20% del CIF. Asimismo se
encuentra gravado con el IGV (18%), por lo que se desembols por este
impuesto la suma de S/. 81 432.

18
3. El 10 de abril se venden 250 filmadoras al cliente FILMATEX S.A.A a un valor
de venta de S/. 2 300 c/u, ofrecindole un descuento del 6%.
4. El 15 de abril se compran 120 filmadoras a un gran mayorista a un valor de
compra de S/. 2 100 c/u, el cual ofreci un descuento del 7%. Se pag en
efectivo.
5. El 23 de abril se venden 110 filmadoras al crdito a un valor de venta de
S/. 2 650 c/u).

Se Pide:
a) Elabore el Krdex correspondiente por el mes de abril e indique cul es el
saldo de existencias al 30 de dicho mes, que se mostrar en el Estado de
Situacin Financiera y el correspondiente costo de ventas por abril.
b) El valor neto de realizacin de las existencias al 30 de abril fue estimado en
S/. 130 000. Qu efecto tiene este hecho en los Estados Financieros?
c) Sabiendo que los gastos administrativos y de ventas son de S/. 210 000 en el
mes de abril (ya incluye la desvalorizacin) determine el resultado antes de
impuestos.

Prctica 3
La empresa AGROARCE S.A. se dedica a la comercializacin de fertilizantes y
contaba al inicio del mes de enero de 2012 con existencias de 500 sacos de
fertilizantes valuados en S/. 50 cada uno.
Durante el mes de enero se realiz las siguientes transacciones:
1. El 02 enero: se compraron 2000 sacos de fertilizante a un valor de compra de
S/. 50 cada uno. El flete para transportar el total de la mercadera a los
almacenes de la empresa fue de S/. 1 180 (exonerado de IGV).
2. El 10 enero: se compraron 200 sacos de fertilizante a un valor de venta de
S/. 52.50. El flete por el transporte del total de la mercadera fue de S/. 100
(exonerado de IGV).
3. El 17 enero: se vendieron 410 sacos de fertilizante a un precio de venta de
S/. 70.80.
4. El 27 enero: se compraron 500 sacos de fertilizantes a un valor de compra de
S/. 56 cada uno, tambin se cancel el flete por el transporte del total de la
mercadera, ascendente a S/. 250 (exonerado de IGV).
5. El 30 enero: se vendieron 1300 sacos de fertilizante a un precio de venta de
S/. 76.70.

Se Pide:
a) Elaborar el Krdex y determinar el costo de ventas y el valor de las existencias
por el mes de enero, aplicando el mtodo PROMEDIO (Utilizar dos decimales).
b) El valor neto de realizacin de las existencias al 31 de enero es de S/. 78 000
Qu efecto tiene este hecho en los estados financieros?
c) A cunto asciende la Utilidad Operativa si los gastos operativos representan
el 20% de las ventas?.

19
Prctica 4
La compaa NISHIYAMA S.A.C. dedicada a la venta de cmaras fotogrficas
de un solo tipo, tiene al 30 de noviembre de 2012 los siguientes saldos en su balance
general:
Mercaderas S/. 500,000 (1,000 unidades a S/. 500 cada una)
Durante el mes de Diciembre ocurrieron las siguientes operaciones:
1. El 2 de diciembre se adquiri un lote de 100 cmaras a un precio de compra
S/. 601.80 c/u.
2. El 8 de diciembre se entrega a la empresa NIKITA S.A. 50 cmaras en calidad
de consignacin.
3. El 15 de diciembre se efecta una compra al crdito de 200 cmaras a un
valor de compra de S/. 505.00 cada uno. Esta deuda ser cancelada por
NISHIYAMA el 23 de diciembre.
4. El 20 de diciembre NISHIYAMA ofrece una oferta del 10% de descuento y logra
vender un lote de 400 cmaras fotogrficas.
5. El 26 de diciembre se adquiere al contado un lote de 50 cmaras a un costo
unitario de S/. 503 (no incluye IGV), adems se desembols la suma de
S/. 250 (no incluye IGV) por concepto de transporte del total del lote hasta los
almacenes de NISHIYAMA S.A. Ese mismo da la Gerencia de la compaa
decidi remodelar sus instalaciones pintando sus almacenes, el monto
desembolsado por dicho trabajo ascendi a S/. 500.
6. El 27 de Diciembre NISHIYAMA S. A. A. recibe a manera de consignacin 10
cmaras de COLUMBIA S. A. C. valorizada cada una en S/. 509.00
7. El 29 de diciembre la Ca. realiza una compra de 5 cmaras fotogrficas a un
valor de compra de S/. 510 cada una. La Gerencia, en un afn expansionista,
ha visto conveniente utilizar dichas cmaras en el programa de marketing que
la empresa ha proyectado para el ao 2012.
8. El 31 de diciembre la Gerencia de la Ca. NISHIYAMA S. A. A. convoca a todo
su personal a efecto de realizar un inventario fsico de las existencias, el
recuento final de las existencias en el almacn arroj como saldo 900 cmaras
fotogrficas, ms las 10 cmaras recibidas de COLUMBIA SAC. De acuerdo al
informe del personal inventariador, dentro de las 900 se encontr 2 cmaras
en mal estado (quebradas) por lo que Gerencia decide darles de baja.

NOTA ADICIONAL:
Al 31 de diciembre, la compaa NIKITA reporta no tener ventas de las
mercaderas entregadas en consignacin. Asimismo a esa fecha contamos con
la mercadera recibida en calidad de consignacin por COLUMBIA S. A. C.

Se Pide:
a) Elaborar el krdex valorizado al 31 de Diciembre, tomando en cuenta que la
empresa NISHIYAMA S. A. A. valoriza sus existencias utilizando el mtodo
promedio.
b) Cul es el saldo del rubro existencias que debe mostrar NISHIYAMA S. A. C.
en su Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre?

20
Prctica 5

La empresa LIMA SAC utiliza para sus operaciones un sistema de informacin


gerencial mecanizado. A consecuencia de un virus informtico, el sistema colaps. Se
decidi como plan de contingencia llevar temporalmente el control y registro de las
operaciones de manera manual.
El ltimo krdex elaborado con la frmula PEPS y que an est incompleto, de su
producto estrella, es el que se presenta a continuacin:

El 1 de octubre la empresa recibi una orden de compra de uno de sus clientes,


solicitando 40 unidades. El rea de ventas desea saber con urgencia si puede cubrir la
totalidad del pedido.

Utilice los siguientes datos para completar el krdex:

1. El da 28 de septiembre lleg un lote de mercaderas de 60 unidades.


2. El costo o valor unitario de la compra del da 28 fue de S/. 25.00 (no incluye
IGV) y se pag flete por todo el lote S/.120.00 (no incluye 19% IGV).
3. El IGV de las ventas del da 30 de septiembre fue de S/. 281.20.
4. El margen bruto de las ventas (utilidad bruta / ventas) del da 30 fue de 25%.

SE PIDE:

a) Determine si la empresa est en capacidad de atender la totalidad del pedido


solicitado por el cliente el 1 de octubre. Sustente su respuesta, previamente
complete el krdex.
b) Cul debi ser el precio de venta fijado para cada unidad, si se hubiera
querido obtener una utilidad operativa por setiembre de S/ 1,145?. Considere
gastos operativos del mes por S/ 1,200.
c) Diga si la siguiente afirmacin es correcta o no, y sustente por qu. Siempre
la frmula PEPS permitir tener ms utilidades, en comparacin con la frmula
del PROMEDIO PONDERADO

21
Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Prctica 1
MINAS SUR S.A. ha adquirido taladros especiales a S/. 440,000 (no incluye
IGV) cada uno. Segn datos del fabricante un taladro extrae aproximadamente
100,000 toneladas de metal. A principios de enero del 2012 se adquiri uno de ellos.
La empresa minera de acuerdo a su experiencia proyecta el siguiente tonelaje:
30,000 toneladas para el 2012, 30,000 para el 2013 y 15,000 en el 2014. Despus
de lo cual estima que tendr un valor residual de S/. 40,000.
La compaa est estudiando dos opciones para depreciar el taladro: depreciacin por
unidades producidas y depreciacin en lnea recta.

Se Pide:
Con los mtodos mencionados anteriormente calcule la depreciacin por cada uno y
analice.

Prctica 2
La empresa TEXTILES PERU SAC dedicada a la produccin de prendas de vestir
incurri en las siguientes operaciones relacionadas a la compra de una remalladora:
1. La remalladora se adquiri desembolsndose S/. 41 890 (incluye 18% IGV).
Asimismo por transporte se pag S/. 500 (No incluye IGV).
2. Entr en funcionamiento el 01.09.12, se le estim una vida til de 5 aos y un
valor residual de S/. 6 000.
3. Finalmente debido al avance tecnolgico se vende la remalladora el 30.03.15 a
un precio de venta de S/. 29 500 (Incluye IGV). La venta es al contado

SE PIDE:
a) Determine el costo neto del activo del bien al 31.12.12.
b) Registre la operacin de la venta de la remalladora, y su respectivo costo.
c) Hubo utilidad o prdida en la venta del activo fijo?
d) Cul hubiera sido la depreciacin del ao 2012 si la empresa utilizara el
mtodo de unidades producidas? Se sabe que a la remalladora se le estim
una vida til de 50,000 horas y que en el ao 2012 oper 2 500 horas.
e) De haber existido desembolsos para probar la mquina antes de su uso
Hubieran afectado a resultados o se hubieran activado? Explique por qu.

Prctica 3
A principios del Diciembre del 2011 LAVA AUTOS VELOZ S.A.C. compr un
equipo moderno de lavado de autos sin cepillos para sus 10 puntos de lavado. La
siguiente informacin se refiere a la compra e instalacin de este equipo.
1. El precio unitario de lista del equipo sin cepillos fue de S/. 29 500 (incluye
18% IGV). Debido a que Lava Autos S. A. C. compr 10 equipos recibi un
precio al por mayor de S/. 259 600 por los 10 equipos en total. Lava Autos
S.A.C. pag el 50% al contado y el saldo a 30 das al 5% de inters mensual.

22
2. Los cargos de transporte por el despacho de los equipos fueron de S/. 10 000
en total (no incluye IGV) y los pagara Lava Autos S. A. C.
3. Para la instalacin del equipo en los 10 lavaderos de autos, Lava Autos S.A.C.
pag a un contratista la suma de S/. 2 000 (no incluye IGV) por cada lugar.
4. Durante la instalacin un empleado de Lava Autos S.A.C. averi
accidentalmente una de las mquinas nuevas. El costo de reparar este dao
fue de S/. 1 800, el cual fue pagado al contado por la empresa.
5. El 30 de Diciembre, apenas estuvieron las mquinas instaladas, Lava Autos
S.A.C. pag S/. 7 000 por una serie de comerciales en estaciones de radio
anunciando que ahora cuentan con equipos sin cepillos en todos sus locales.
6. Las maquinas comenzaron a ser utilizadas el 1 de enero del 2012.
7. La gerencia estableci como poltica que la depreciacin de la maquinaria sera
bajo el mtodo lineal, que tendra una vida til de 10 aos y un valor residual
de S/. 3,000 por cada mquina.
8. Despus de ocho aos de uso se decide vender 6 de las mquinas lava autos a
un valor total de S/.30 000 (S/. 5 000 por cada una y no incluye IGV).

Se Pide:
a) Calcule el costo total de adquisicin de las 10 mquinas lava autos sin cepillos.
b) La depreciacin acumulada al 31.12.12 y el costo neto del equipo adquirido a
esa fecha.
c) Registre contablemente la venta que Lava Autos S.A.C. hizo de los 6 equipos,
asuma que la venta fue al contado.
d) Qu efecto tiene esa operacin de venta en el activo, pasivo y el patrimonio
de Lava Autos S.A.C.?

Prctica 4
La compaa IMAGE SAC ha experimentado a partir del ao 2010 un
crecimiento en su nivel de operaciones y el nivel de ventas, por lo que tambin se ha
ido incrementando la adquisicin de diversos activos fijos, entre ellos est una
mquina que mejorar el nivel de produccin de la planta. En abril del 2011 la
importa de Alemania. El contador cuenta con la siguiente informacin:
1. El valor FOB fue de S/. 90 000.00, por flete y seguro se desembolsaron
S/. 6 000.00 y S/. 4 000.00 respectivamente, Tambin se cancel el arancel
del 12% y el importe del IGV.
2. Una vez que estuvo la mquina en el pas se realiz el traslado a las
instalaciones de Image, para esto se contrat a un transportista que cobr la
suma de S/.250.00 segn su recibo por honorarios (no afecto a IGV).
3. Durante el traslado a la planta sufri un golpe y se hizo necesaria su
reparacin para que pudiera volver a funcionar. Por la reparacin se pago un
precio total de S/. 1 180, segn factura.
4. Una vez instalada en la planta se realizaron pruebas de funcionamiento para
programar la mquina segn los productos que tuviera que procesar, esas
pruebas fueron valorizadas en S/. 1,850 (no incluye IGV).
5. Finalmente el 1 de mayo del 2011 entr en funcionamiento la mquina. La
gerencia de produccin le estim una vida til de 5 aos y un valor residual de
S/. 1,000.

23
Por insistencia del contador en llevar un control y seguimiento de los activos luego de
comprados, la Gerencia ha contratado a un practicante, quien se encargar de
elaborar las conciliaciones bancarias y a la vez crear y mantener un file con los
comprobantes de pago de los activos fijos adquiridos y tener actualizada la relacin
de compras y ventas de los mismos en un reporte y ver que dicho reporte coincida
con los registros contables. Durante su hora de refrigerio el practicante se enter por
conversaciones con los trabajadores de Image que las prdidas de activos fijos eran
frecuentes, no pudo investigar ms sobre el tema ya que tena an mucho trabajo
pendiente por hacer.

Se Pide:
a) Determine cul es el costo de adquisicin de la maquinaria que debe registrar
el contador.
b) Calcule el costo neto de la maquinaria al 31.12.11 y al 31.12.12.
c) Se sabe que al 31.12.12 el valor recuperable estimado de los activos es
S/. 70 000. Qu efecto se debe reflejar en los estados financieros? Registre.
d) Mencione qu debilidades presenta el sistema de control interno del activo y
qu recomendaciones dara en este caso para mejorarlo.

Prctica 5

Al concluir sus estudios universitarios Usted ingresa a trabajar en el Hotel UNION SAA
y le cuentan que ocurrieron los siguientes hechos relacionados con la compra de una
Lavadora Industrial Washex-Milnor-Braun-Fratelli de 300 Kilos:
1. El valor FOB de esa lavadora es de US $20,000 (S/. 70,000), la lavadora fue
adquirida de un proveedor de Estados Unidos.
2. Se pag por flete martimo la suma de US$ 2,000 (S/.7,000). Adems por
asegurar el equipo durante el traslado se asumi un valor de US$ 500 (S/. 1,750)
3. El Per no tena convenios de preferencias arancelarias con Estados Unidos para
este tipo de mquinas, por lo tanto la importacin tuvo un arancel del 20% del
CIF.
4. Adems se desembols el correspondiente IGV por S/.17,955.
5. Se contrat un transporte del Callao a San Isidro, donde est ubicado el edificio
del hotel, la compaa de transportes nos cobr el precio total de S/. 477.90
(incluye IGV)
6. Una vez que lleg la lavadora se instal en la lavandera del hotel. El valor de la
mano de obra por la instalacin fue de S/. 300 (no incluye IGV). La instalacin es
terminada el 30 de Diciembre del ao 2010 y se comienza a utilizar la lavadora el
1 de enero del ao 2011.
7. Durante el primer da de uso uno de los trabajadores daa accidentalmente la
lavadora. El costo de reparar ese dao fue S/. 250 (no incluye IGV), la reparacin
se efectu felizmente el mismo da y en horas de la tarde se reinicia el uso de
lavadora.
8. El hotel estim un valor residual de S/. 5,000.
9. Se sabe que se estim para la lavadora una vida til de 10,000 horas de uso o 5
aos, y que en ese tiempo sus horas de uso seran las siguientes:

24
Ao N de horas de uso
2011 800
2012 2,700
2013 1,100
2014 2,000
2015 3,400

10. En la primera semana de enero del ao 2012 se vende al contado la lavadora a


un valor de venta de S/. 6 000.
SE PIDE:
a) Determine el costo de adquisicin de la lavadora industrial, que debi ser
registrado contablemente como activo fijo (inmuebles, maquinaria y equipo)
b) Qu mtodo de depreciacin hubiera empleado usted para la lavadora?
Sustente por qu.
c) De acuerdo al mtodo que usted ha elegido diga cul hubiera sido el gasto
por depreciacin correspondiente al ao 2011. Muestre sus clculos.
d) Calcule el costo neto (Activo Fijo vs. Depreciacin Acumulada) de las lavadoras
al 31 de Diciembre del ao 2012. Muestre sus clculos.
e) Cunto se gan o perdi con la venta de la lavadora? Explique o muestre sus
clculos.

Prctica 6
El 1 de Enero del 2,012 la empresa Tejidos Lucrecia SAC compr un lote de 8
tejedoras para su uso dentro de la empresa. La siguiente informacin se refiere a la
compra y puesta en marcha de estas tejedoras:
El precio unitario de lista de las tejedoras fueron de S/. 16 048. La empresa pag
el 50% al contado y por el saldo firm una letra a 45 das, con S/. 300 de inters.
Por el traslado de cada una se pag S/. 500. Para la instalacin de todas las
tejedoras se pag S/. 3 000. Adems se pag S/. 2 000 (sin IGV) por pruebas de
funcionamiento de todas las tejedoras. Las tejedoras empezaron a utilizarse a
partir del 1 de Febrero del 2,012.
En la misma fecha se decidi adquirir una camioneta por un importe total de
S/. 19 470 pagado al contado que se utilizara en el rea de logstica. El
transporte fue de S/. 200 (sin IGV). Dicha camioneta se empez a utilizar
inmediatamente. Para la camioneta se ha establecido una vida til de 50 000
kilmetros y en el presente ejercicio ha recorrido 8 500 kilmetros.
La gerencia ha establecido como poltica que la depreciacin de las tejedoras ser
bajo el mtodo lineal, que tendra una vida til de 10 aos y un valor residual de
S/. 300.00 por cada tejedora.
Despus de seis aos de uso se decide vender dos tejedoras a un valor de venta
de S/. 10 000 cada una.
Se pide:
a) Calcular el Costo Total de Adquisicin de las 8 tejedoras.
b) Calcular la Depreciacin Acumulada al 31.12.12 y el Costo Neto del IME a esa
fecha.
c) Registrar contablemente la venta que se hizo de las 2 tejedoras, asuma que la
venta fue al contado.

25
Inversiones en Valores
Prctica 1
La empresa LIMA S.A. adquiri acciones en bolsa de la EMPRESA TRUJILLO
SAC por un monto de S/. 50,000 ms una comisin de compra de S/. 2 000. La
intencin de la empresa LIMA S.A. es obtener ganancias en el corto plazo.

Se Pide:
Registre contablemente la compra de dichas acciones

Prctica 2
La empresa COSMOS SAA adquiere en el ao 50 000 acciones, los cuales
representan el 20% de participacin en la empresa SOLVENCIA SAA, pag por dichas
acciones S/.5 por cada accin.

Se Pide:
Cul es el efecto cuantitativo en los estados financieros para COSMOS SAA producto
de dicha compra? Explique.

Prctica 3
La compaa PARASO SAA compra el 1 de enero del ao 1, 10 000 bonos XYZ
a un valor nominal de S/ 100 cada uno y paga el mismo valor al momento de la
compra. Estos bonos tienen un periodo de redencin de tres aos redituando un
inters nominal del 18% anual pagadero semestralmente.

Se Pide:
Registre los asientos al momento de la adquisicin, cuando se recibe el primer cupn
y en la redencin.

Prctica 4
La empresa TRAFIC SAA, cuenta con S/.300 000 disponibles para efectuar
inversiones y decide adquirir instrumentos de renta fija, cuyas caractersticas se
detallan a continuacin:
Fecha de adquisicin 01.01.12
Valor nominal S/ 1 000 por bono
Tasa del bono 12 % anual
Cupones Pagaderos cada tres meses
Fecha de redencin A los cuatro aos
Se Pide:
a) Determine el efecto cuantitativo en estados financieros al momento de la
adquisicin, en el cobro de cupones y en la redencin.
b) Si el resultado antes de impuestos para la empresa TRAFIC SAA, por el ao
2012 sin considerar la operacin de los bonos ascendiera a S/. 1 200 000,
determine la utilidad neta considerando la operacin del bono en ese ao.
(tasa de impuesto a la renta = 30% anual).

26
Gua No. 3
Anlisis de las Cuentas del Pasivo
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad conocer aspectos relevantes de los pasivos por
remuneraciones, deuda bancaria y leasing y sus efectos en la situacin financiera de
las empresas.

Prctica 1
El Sr. Luis Crdenas es un decorador que brinda sus servicios de manera
independiente. El ha sido contratado por la empresa Las Luces SAC para elaborar el
plan de Remodelacin de las Oficinas de la Gerencia de Ventas. El Sr. Crdenas
cumple con entregar los planos, la presentacin en 3D (presentacin multimedia) de
las oficinas remodeladas y el presupuesto. Lamentablemente la Gerencia decide
postergar los trabajos de remodelacin hasta nuevo aviso. En dicho mes se cumple
con cancelar sus honorarios por la elaboracin de los planos y presentacin en 3D,
que ascienden a S/. 3,000 por el mes de abril del 2012.

Se Pide:
a) Calcular el importe neto que la empresa le pagar al Sr. Crdenas por
concepto de honorarios profesionales a fines de abril, sabiendo que por ese
tipo de Renta la tasa del impuesto a retener es del 10%
b) Cul es el efecto de dicha transaccin en los estados financieros de la
empresa Las Luces SAC por el mes de abril?

Prctica 2
La empresa VALLE SAA contrata en el mes de febrero del 2012 a un abogado
independiente, la empresa quiere informarse sobre las implicancias que tendra si en
un futuro decidiera comprar una marca. El abogado cobra por honorarios la suma de
S/. 5,000, los cuales son pagados el 25 de ese mes. Se sabe que la retencin a
trabajadores independientes para el ao 2012 es del 10% de sus ingresos brutos.

Se Pide:
a) Identifique el efecto de dicha transaccin para la empresa VALLE SAA en el
mes de febrero y registre contablemente la operacin en febrero.
b) Registre el pago del impuesto, que ocurrir en el mes de marzo (pago de la
retencin).

Prctica 3
Usted es contratado para ser el asistente administrativo de la Gerencia General
en la empresa COSTA SAC a partir del 1 de enero de 2013 con un sueldo bruto
mensual de S/. 4 000. Por sus cursos llevados en la universidad usted sabe que los
trabajadores dependientes estn sujetos a una serie de retenciones mensuales y que
por lo tanto no recibir esa cantidad de dinero a fin de mes.

Se Pide:

27
a) Calcule el importe que le ser retenido en el mes de enero por concepto de
Impuesto a la Renta de Quinta Categora.
b) Si usted se afilia a AFP Horizonte, determine el importe que su empresa le
retendr por dicho concepto en el mes de enero. Se sabe que en ese mes la
AFP tiene las siguientes tasas:
i. Aporte al fondo de pensiones : 10%
ii. Prima de seguros: 0.95%. El tope es sobre un sueldo mensual de
S/8036,28
iii. Comisin AFP : 1.95%
c) Si se hubiera afiliado al Sistema Nacional de Pensiones, cunto le habran
descontado?
d) Cul ser el importe que usted recibir en efectivo a fin de mes?
e) Determine el gasto anual que usted representa para su empresa.

Prctica 4
En la hoja que se muestra a continuacin se muestra informacin sobre la
planilla de la empresa MACCAFERRI DEL PERU SAC. Se sabe que la empresa solo
tiene trabajadores dependientes, analice los datos y responda lo siguiente:
a) Si la empresa utiliza la Transferencia Electrnica de Fondos, Cul sera el
importe de la transferencia para el pago de sueldos de la planilla el da 31 de
enero?
b) Cul es el gasto por planillas del mes de enero?
c) Adems de los gastos que se registran por planilla, En cules otros incurre la
empresa por tener trabajadores dependientes?
d) Elabore el asiento de registro de la planilla.

28
29
Prctica 5
Jos Noriega es un joven emprendedor y decide poner un negocio,
dedicndose al expendio de refrigerios a empresas, es decir concesionario de
alimentos. Jos elabora su presupuesto para el 1er ao de operaciones y el tema de
contratacin de personal ocupa un lugar privilegiado en sus proyecciones.
Asumamos que Jos considera necesario para el primer ao el siguiente
personal en planilla:
AREA N DE EMPLEADOS SUELDO BSICO MENSUAL
COCINA 4 S/. 750 por cada empleado
SERVICIOS 6 S/. 800 por cada empleado
GERENCIA 1 S/. 5,000

Se Pide:
a) Determine cuantitativa y detalladamente cul es el costo total laboral anual
por rea para el ao 2013, que Jos tendra que considerar en su presupuesto
total.
b) Basados en el presupuesto anual laboral calculado, por qu se considera
importante conocer conceptual y cuantitativamente el tema de costo laboral a
efecto de hacer proyecciones.

Prctica 6
Una empresa especializada en venta de mens tiene contratados en el mes de enero
de 2012 y en planilla a los siguientes trabajadores:
Fecha Sueldo
Nombre Cargo Ingreso Mensual
Juan Herrera Administrador General 01/01/2006 S/. 5,000
Augusto Rojas Chef principal 15/04/2006 S/. 3,800
Susana Del Carpio Ayudante cocina 15/04/2006 S/. 800
Teresa Ortega Secretaria Administracin 01/01/2006 S/. 1,500
Se sabe adems que:
Juan, Augusto y Teresa estn afiliados a la AFP Esto es Vida cuyo porcentaje
de retencin es de 12.92%.
Susana est bajo el sistema pblico cuyo porcentaje es de 13%.
La UIT para el ao 2012 es de S/.3,650.
Se contrat adems en enero a un abogado para que realice una asesora
acerca de la libre desafiliacin. El abogado present su recibo por honorarios
profesionales de S/. 6,000.
Calcule:
a) El importe neto en efectivo que recibir cada uno de los trabajadores
dependientes al final del mes.
b) El importe del costo laboral anual del ao 2,012 para la empresa, por
los empleados dependientes.
c) El importe neto que recibir el abogado (trabajador independiente),
sabiendo que el descuento es del 10%.
d) Cules son los impuestos y/o aportes que la empresa debe hacer por
cuenta propia y por cuenta de terceros por el mes de enero?

30
Prctica 7

Se conocen los siguientes datos para el Sr. Daniel Gmez quien labora para la
empresa ECB SAA:

Es un colaborador incluido en planillas.


Tuvo como remuneracin bruta mensual durante todo el ao 2012: S/. 4,000.
Percibi por participaciones a los trabajadores en abril 2012 S/. 800, los cuales
estn gravados con impuesto a la renta.
Percibi gratificaciones en Fiestas Patrias y Navidad
Percibi durante el ao 2012 bonificaciones totales por S/. 1,500, afectas
tambin al impuesto a la renta.
En mayo y noviembre percibi por CTS la suma total de S/. 4,666.67
UIT 2012 = S/. 3,650

SE PIDE:
Determine el Impuesto a la Renta de 5ta Categora que le fue retenido al Sr Daniel
Gmez por todo el ao 2012. Muestre sus clculos.

Prctica 8

El Sr. Daniel Gmez, mencionado en el ejercicio anterior, estuvo considerando


renunciar el da 31 de mayo de 2012, ya que tena urgencia de viajar al exterior.
Lo que le impidi tomar la decisin fue creer que si renunciaba antes de julio, tal
vez perdera la gratificacin de fiestas patrias. Hubiera perdido todo? Habra
recibido algo? Cunto? Sustente.

31
Deuda Bancaria y Leasing
Prctica 1
Una compaa deseando elevar su produccin decidi efectuar la compra de
una maquinaria a travs de un contrato de leasing financiero. El contrato se firm
bajo las siguientes condiciones:
Fecha del contrato 01.04.2012
Valor de la Maquinaria S/. 80 000
Duracin del contrato 2 aos
Cuota Trimestral (sin IGV) S/. 11,992.70
Tasa Inters anual (TEA) 18%
Vida econmica del activo 4 aos

La entidad bancaria entrega el siguiente cronograma de pagos:

Se Pide:
a) Efecte el registro contable al inicio del contrato.
b) Efecte el registro contable del pago de la primera cuota.
c) Si la utilidad antes de impuestos por el ao 2012 es de S/. 135,000 (sin tomar
en cuenta el contrato de arrendamiento financiero), calcule la utilidad antes de
impuestos tomando en cuenta la operacin de leasing financiero.

Prctica 2
La empresa LOS VELOCES SAA se dedica a la fabricacin de vehculos.
Requerir para el ao 2012 una nueva maquinaria para la planta cuyo valor es de
S/. 250,000, por lo cual est buscando alternativas de financiamiento. La alternativa
que elija sera tomada el 2 de enero del 2012. El departamento de finanzas luego de
hacer una serie de evaluaciones ha presentado a la gerencia las siguientes dos
propuestas:
1. Un crdito bancario (prstamo bancario) a un plazo de 24 meses, con pagos
de cuotas trimestrales a una Tasa Efectiva Anual (TEA) del 25% anual.

32
2. Un leasing financiero bajo las siguientes condiciones:
i. Duracin del contrato: 2 aos
ii. Cuotas bimensuales: S/. 24,233.88 (no incluye IGV)
iii. Tasa efectiva anual : 20%
iv. Tasa IGV 2012 = 18%

La gerencia le estim a la maquinaria una vida til de 6 aos y la utilidad antes de


impuestos estimada del ao 2012 es de S/. 300 000, sin considerar los efectos de la
adquisicin del activo. La tasa de Impuesto a la Renta por el 2012 es de 30%.

Se Pide:
a) En caso se optara por financiar la maquinaria va leasing financiero registre
todas las operaciones originadas durante el ao 2012.
b) Si se hubiera optado por tomar el prstamo bancario diga cul sera el gasto
financiero por el ao 2012 y cul el importe del prepago por cancelacin de la
deuda total si inmediatamente despus de pagarse la cuota N 4 la gerencia
decide cancelar el total de la deuda, se sabe que en el contrato se estipula el
descuento por pronto pago.
c) Si se optara por el prstamo bancario determine el ahorro fiscal que se
obtendra por el ao 2012 producto de la compra de la maquinaria mediante
prstamo.

33
Prctica 3
Dentro de los planes de financiamiento para el ao 2012 aprobados por la
empresa est la emisin de 1 000 000 bonos a un a valor nominal de S/. 150 cada
uno, redimibles a 10 aos, a una tasa anual del 12% pagaderos el 30 de junio y 31 de
diciembre de cada ao. De acuerdo a todos los indicios la emisin se har a la par.
Tambin est previsto a partir del ao 2012 la adquisicin de dos unidades de
transporte va leasing, este contrato tendr una duracin de 4 aos, con una vida til
estimada de 5 aos, con cuotas trimestrales de:

Se Pide:

a) Efecte el registro contable de las transacciones asociadas al leasing financiero


durante el ao 2012.
b) Efecte el registro contable de las transacciones asociadas a los bonos durante
el ao 2012.
c) Bajo el supuesto que no existe diferencia entre las normas contables y
tributarias determine el ahorro fiscal para el ao 2012, producto de las
operaciones arriba mencionadas. La tasa del impuesto a la renta es el 30%.

Prctica 4

La empresa Los Veloces SAC se dedica a la fabricacin de patines. Para ampliar la


fbrica, se ha solicitado un prstamo de S/. 216 000. El banco le otorga el prstamo a
un plazo de 3 aos, con una tasa efectiva anual del 20%, a pagarse en cuotas
trimestrales. El contrato se firma el 1 de abril del 2012.

34
PERIODO INTERESES AMORTIZACION CUOTA SALDO

216,000.00
1 10,073.19 13,836.80 23,909.99 202,163.20
2 9,427.91 14,482.08 23,909.99 187,681.12
3 8,752.54 15,157.45 23,909.99 172,523.67
4 8,045.67 15,864.32 23,909.99 156,659.35
5 7,305.83 16,604.16 23,909.99 140,055.19
6 6,531.49 17,378.50 23,909.99 122,676.69
7 5,721.04 18,188.95 23,909.99 104,487.74
8 4,872.80 19,037.19 23,909.99 85,450.55
9 3,985.00 19,924.99 23,909.99 65,525.56
10 3,055.79 20,854.20 23,909.99 44,671.36
11 2,083.26 21,826.73 23,909.99 22,844.63
12 1,065.36 22,844.63 23,909.99 0.00
TOTAL 70,919.88 216,000.00 286,919.88

Se Pide:

a) Efecte el registro contable de las transacciones asociadas al leasing financiero


durante el ao 2012.
b) Cunto ser el gasto financiero por el 2012 y cunto habr desembolsado en
total por el 2012?.

35
Gua No. 4
Anlisis de las Cuentas del Patrimonio
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad trabajar los temas referidos a las cuentas del
patrimonio y el impacto que tienen algunas transacciones en dicho patrimonio.

Prctica 1
El balance general de la empresa Maui al 31.12.12. Incluye la siguiente
informacin de su patrimonio:

Se Pide:
a) Cuntas acciones preferenciales han sido emitidas?
b) Cul es el valor total de los dividendos preferenciales pagados anualmente?
c) Qu conceptos componen el capital adicional?
d) Cul es el valor en libros por accin comn?
e) El 19 de octubre de 1987, conocido como el Lunes Negro, se registr en el
mercado de valores de Nueva York la cada ms grande de las cotizaciones de
las acciones en la historia de Estados Unidos en un slo da. El valor de
mercado de las acciones en todo el mundo sufri la baja ms grande de un da
en la historia. En el caso real de la empresa IBM las acciones perdieron
alrededor del 20% de su valor en menos de seis horas. Dado que los
dividendos anuales en estas acciones promediaron alrededor del 2% de sus
valores de mercado, esta prdida de mercado de un da fue
aproximadamente igual a la prdida para los inversionistas de todo el ingreso
por dividendos durante cerca de 10 aos. Cmo afect este descenso
desastroso en el precio de las acciones de IBM a su Estado de Situacin
Financiera?

36
Prctica 2
Se muestra a continuacin la composicin del patrimonio de la empresa GAME
SAA al 31 de diciembre del 2011. Y a continuacin una serie de operaciones ocurridas
en el ejercicio 2012.

PATRIMONIO: al 31.12.11
Capital Soc ial: S/. S/.
Ac ciones preferenciales del 10%
valor nominal S/.50, redimible a S/. 55
10,000 ac ciones autorizadas, 8,000 emitidas ?
Ac ciones c omunes, valor nominal S/. 10
50,000 ac ciones autorizadas, 40,000 emitidas ?
Capital adic ional:
Ac ciones preferenciales (se c olocaron a S/. 53) ?
Ac ciones c omunes (se c olocaron a S/. 24) ?
Excedente de Revaluac in 100,000
Reserva legal 143,200
Resultados acumulados 1,560,000
TOTAL PATRIMONIO ?
Durante el ejercicio 2012 ocurri lo siguiente:
1. El 30 de abril, luego de su aprobacin va Junta General de Accionistas, se
decide distribuir dividendos por S/. 1 040 000. Un 25% de los dividendos
comunes fue pagado en acciones, el resto de los dividendos fue en efectivo.
2. Las letras por pagar que se tenan al 30 de junio del 2012 por un importe de
S/. 50 000 se decide convertirlas en capital, previo acuerdo con el proveedor.
Las acciones emitidas fueron de tipo comn y al valor nominal.
3. Se decidi capitalizar el Excedente de Revaluacin. Las acciones emitidas son
comunes a valor nominal.
4. La utilidad despus de impuestos del periodo 2012 fue de S/. 175 800.
5. Se detrae la reserva legal del ejercicio.

Se Pide:

a) Determine la composicin del patrimonio al 31.12.11.


b) Calcule el valor en libros de la accin a esa fecha. Asuma que no hay
dividendos preferenciales atrasados.
c) Calcule la Utilidad por Accin del 2011. Se sabe que la utilidad neta del ao
2011 fue S/. 250 000.
d) Describa el efecto de cada una de las transacciones en el patrimonio de la
empresa durante el ao 2012.
e) Muestre la composicin del patrimonio al 31 de diciembre del 2012.

37
Prctica 3
La empresa RONDON SAA presenta la siguiente composicin de su Patrimonio
Neto al 31 de Diciembre del 2012:
Capital Social S/. 1 500 000
Capital Adicional S/. 250 000
Reserva Legal S/. 220 000
Resultados Acumulados S/. 1 220 000
Total S/. 3 190 000

Adicionalmente se tiene la siguiente informacin:


1. El nmero de acciones comunes a dicha fecha es de 300 000 y el de acciones
preferentes es de 100 000. El valor nominal de cada accin preferente es el
doble del de una accin comn.
2. Las acciones preferentes pagan un dividendo anual en enero del 10% de su
valor nominal.
3. El capital adicional esta compuesto en un 60% por primas de las acciones
comunes y en el 40% restante por primas de las acciones preferentes.
4. La utilidad neta del estado de ganancias y prdidas del ao 2012 es de
S/. 420 000.

Se Pide:
a) Determine el valor nominal por accin, tanto de las acciones comunes como
de las acciones preferentes.
b) Si el resultado del ejercicio ha sido obtenido sin tomar en cuenta el Impuesto
a la Renta (tasa del 30%) ni tampoco se ha hecho la detraccin de la Reserva
Legal, determine la nueva composicin del Patrimonio Neto de la empresa
luego de esos ajustes.
c) Determine la Utilidad por Accin (UPA) del ao 2012.

38
Gua No. 5
Estado de Cambios en el Patrimonio
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad la elaboracin y lectura del Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto.

Prctica 1
La empresa AXEL SAA presenta al 31 de diciembre de 2011 su patrimonio
compuesto de la siguiente manera:

AL 31 DIC
PATRIMONIO
2011
S/.
Capital soc ial 350,000
Reserva legal 55,000
Resultados ac umulados 240,000
TOTAL PATRIMONIO 645,000

Durante el ao 2012 suceden los siguientes hechos:


1. Se distribuyen dividendos en acciones por S/. 13 000. No se toma en cuenta la
utilidad del ejercicio 2012.
2. Se capitaliza una deuda con un proveedor por S/. 20 000.
3. Los accionistas realizan el 5 de diciembre de 2012 un incremento de capital
mediante aporte de efectivo de S/. 10 000.
4. El resultado del Estado de Ganancias y Prdidas del periodo 2012 fue una
prdida de S/.( 39 000)

Se Pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio del ao 2012.

Prctica 2
La empresa Transparencia SAA inicia sus operaciones del ejercicio 2012 con
los siguientes saldos para sus partidas patrimoniales:

Capital Social...........................2200,000
Capital Adicional.........................300,000
Excedente de Revaluacin..............20,000
Reserva Legal.............................120,000
Resultados Acumulados...............350,000

39
Durante el ejercicio 2012 se dan las siguientes operaciones:
1. En el mes de marzo los accionistas deciden crear una Reserva Facultativa de
S/.80 000 para cubrir posibles prdidas.
2. En el mes de mayo se capitaliz el excedente de reevaluacin.
3. En julio la Junta General de Accionistas decidi entregar dividendos en efectivo
por S/. 50 000 de las utilidades anteriores al 2012.
4. El 31 de diciembre de 2012 se determin una utilidad neta del ejercicio
ascendente a S/. 400 000 y se hizo la detraccin de la Reserva Legal.

Se Pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio de la empresa para el periodo 2012.

Prctica 3
La empresa Estampados SAA inicia operaciones del ejercicio 2012 con los
siguientes saldos para sus partidas patrimoniales:

Capital social...........................1200,000
Capital adicional.........................800,000
Reserva legal.............................184,000
Reserva Estatutaria.....................246,000
Resultados Acumulados...............920,000

Durante el ejercicio 2012 se dan las siguientes operaciones:


1. El 15 de enero la junta general de accionistas decide distribuir utilidades en
efectivo por S/. 350 000.
2. El 30 de julio la empresa capitaliza una deuda por pagar de S/. 175 000.
3. El 29 setiembre la empresa reparte dividendos en acciones por S/. 300 000.
4. Al 31 de diciembre la utilidad neta del ejercicio 2012 asciende a S/. 450 000.
5. El mismo 31 de diciembre la empresa realiza la detraccin de la Reserva Legal.

Se Pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio de la empresa para el ejercicio 2012.

40
Gua No. 6
Estado de Resultados e Impuesto a la
Renta
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad identificar el efecto de algunos ajustes en la
utilidad y conocer procedimientos generales en el clculo del Impuesto a la Renta
cuando la empresa presenta diferencias permanentes entre el tratamiento contable y
tributario.

Prctica 1
A continuacin se presentan los estados financieros preliminares de la empresa
EQUIPOS SAC al 31 de diciembre del 2012:

EQUIPOS S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos soles)

Ventas netas 307,500


Costo de Ventas -184,500
UTILIDAD BRUTA 123,000

Gastos administrativos -41,177


Gastos de ventas -37,320
Otros gastos -3,600
Otros ingresos 7,500
UTILIDAD OPERATIVA 48,403

Ingresos financieros 14,200


Gastos financieros -11,400

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 51,203

EQUIPOS SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja Bancos 22,238 Tributos por pagar 7,134
Cuentas por cobrar comerciales, neto 50,700 Remuneraciones por pagar 20,898
Existencias 75,000 Cuentas por pagar comerciales 28,302
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 147,938 TOTAL PASIVO 56,334

41
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inversiones financieras 17,957 Capital social 119,526
Activo fijo, neto 99,486 Reserva legal 4,500
Intangibles, neto 3,470 Resultado del ejercicio 51,203
Total Activo no Corriente 120,913 Resultado acumulado 37,288
212,517
TOTAL ACTIVO 268,851 TOTAL PASIVO Y 268,851
PATRIMONIO

A continuacin se presentan una serie de hechos que no estn reflejados en la


contabilidad de la empresa. Analice cuidadosamente cada uno y determine si es
necesario incluirlos en la Contabilidad.
1. Existencias: El krdex de la empresa muestra un saldo de 60 equipos a un
costo unitario promedio de S/. 1 250. El inventario fsico realizado el
31.12.2012, arroj un conteo fsico y real de 50 equipos en perfecto estado y 10
equipos totalmente malogrados. Segn el informe tcnico los equipos se
malograron a causa de una inundacin en los almacenes de la empresa. La
empresa decide dar de baja a estos equipos.
2. Inversiones en Valores: Corresponde a la inversin efectuada en la empresa
Sagitario donde se tiene el 15% de participacin. Sagitario ha reportado para el
ao 2012 S/. 152,000 de utilidades netas.
3. Financiamiento Bancario: la empresa recibe la confirmacin de la aprobacin
del prstamo solicitado para la ampliacin de sus instalaciones. El depsito lo
recibirn en enero de 2012. Es un prstamo por S/. 200 000 a 5 aos con un
inters preferencial del 10% anual pagadero mensualmente.
Se Pide:
Elabore los ajustes necesarios y determine la correcta Utilidad antes de Impuestos

Informacin adicional:
Como ya se habr notado el Estado de Ganancias y Prdidas est incompleto, an
est pendiente el clculo del Impuesto a la Renta y la Utilidad Neta. Se presenta la
siguiente informacin adicional:

i. Se contabiliz S/. 500 de gastos sin comprobantes de pago.


ii. La empresa tiene un total de S/. 3,000 en multas e intereses moratorios.
iii. Los gastos de representacin ascendieron a S/. 1,500. Los ingresos brutos de la
empresa del ao 2012 fueron de S/. 329,200.
iv. Se dieron de baja a 10 equipos (existencias) daados en una inundacin por un
valor de S/.12,500, sin la presencia de un notario pblico y tampoco se comunic
de este hecho a la administracin tributaria.
v. Durante el ao la empresa realiz diversas actividades recreativas para los
trabajadores que han representado un gasto de S/. 2,500.

Normativa SUNAT
Gastos o deducciones no aceptables para la determinacin de la renta imponible de la
tercera categora:
i. Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y
caractersticas mnimas establecidas por el Reglamento del Comprobantes de
Pago. Tampoco sern deducibles los gastos sustentados con comprobantes de
pago emitidos por contribuyentes que, a la fecha de emisin del comprobante,

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tenga condicin de no habido segn publicacin realizada por la administracin
tributaria.
ii. Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en
general sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Gastos aceptados con limitaciones:
iii. Los gastos de representacin propios del giro del negocio en la parte que no
exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un lmite mximo
de cuarenta (40) UIT (40 x S/. 3,650 = S/. 146,000)
iv. Tratndose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptar como prueba la
destruccin de las existencias efectuadas ante Notario Pblico o Juez de Paz, a
falta de aqul, siempre que se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no
menor de seis (6) das hbiles anteriores a la fecha en que llevar a cabo la
destruccin de los referidos bienes. Dicha entidad podr designar a un funcionario
para presenciar dicho acto; tambin podr establecer procedimientos alternativos
o complementarios a los indicados, tomando en consideracin la naturaleza de las
existencias o la actividad de la empresa.
v. Tratndose de los gastos destinados a prestar al personal servicios recreativos
son deducibles en la parte que no exceda el 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio, con un lmite de 40 UIT (40 x S/. 3,650 = S/.146,000).
Se Pide:
a) Determine el impuesto a la renta por el ao 2012.
b) Calcular el saldo por regularizar del impuesto a la renta en marzo de 2013, si
la empresa ha pagado a cuenta del impuesto S/. 8,400 durante el ao 2012.
c) Elaborar los estados financieros del ao 2012 tomando en cuenta toda la
informacin presentada anteriormente.

Prctica 2
Del anlisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y
Prdidas de la empresa Consorcio Beta SAC, se han determinado las siguientes
diferencias entre lo contable y lo tributario:
1. Se ha contabilizado gastos con simples recibos por S/. 8 500. Tributariamente no
son deducibles los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los
requisitos establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
2. Tiene un total de S/. 3 500 soles en multas e intereses moratorios.
3. Las remuneraciones a los Directores cargadas a gasto durante el ao fueron por
S/. 30 000. La norma establece que son deducibles las remuneraciones a los
directores de sociedades annimas, en la parte que en conjunto no exceda del
seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la
Renta. Haciendo los clculos se determin que la utilidad comercial es de
S/. 279 400 (249 400+30 000)
4. La empresa tiene derecho a una deduccin adicional sobre las remuneraciones que
se paguen a personas con discapacidad equivalente a S/. 8 000.
Se sabe que la utilidad contable antes de impuestos del Estado de Ganancias y
Prdidas del ao 2012 es de S/. 249 400.

SE PIDE:
Determine el importe del Impuesto a la Renta del 2,012 y la utilidad neta a mostrarse
en el Estado de Ganancias y Prdidas.

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Prctica 3

La empresa DIPRO S.A presenta por el ao 2012 un resultado del ejercicio


antes de impuestos de S/. 52 300. El registro contable y lo estipulado por las normas
tributarias difieren en las siguientes operaciones registradas:
1. El contribuyente tiene registrado como gastos por servicios de transporte la
suma de S/. 500, los cuales estn sustentados con una orden de servicio. As
mismo ha registrado contablemente gastos de movilidad sustentados con vales
de caja por un importe de S/. 380. De acuerdo a lo estipulado por la ley del
Impuesto a la Renta no son deducibles para la determinacin de la renta
imponible de tercera categora los gastos cuya documentacin sustentatoria no
cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el
Reglamento de Comprobantes de Pago. Los vales y la orden de servicio no son
aceptados.
2. La empresa por el da del trabajador organiz actividades deportivas y
contabiliz como gastos recreativos la suma de S/. 5 600. Los ingresos netos de
la empresa fueron de S/.141 420. De acuerdo a la norma tributaria el mximo
deducible es el 0.5% de los ingresos netos, con un lmite de 40 UIT.
3. En marzo de 2012 la gerencia aprob un prstamo (sin intereses) por
S/.130 000 solicitado por el gerente de proyectos para la cuota inicial de un
departamento, la devolucin del mismo se ha acordado para el 31.03.12. La
presuncin de intereses no operarn en los casos de prstamos a personal de la
empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1) Unidad
Impositiva Tributaria o de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias, cuando
se trate de prstamos destinados a la adquisicin o construccin de viviendas de
tipo econmico; as como los prstamos celebrados entre los trabajadores y sus
respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente
aprobados por la Autoridad Administrativa de Trabajo. El inters presunto
calculado para el ao es de S/. 8 500.
4. Por incumplimiento de normas municipales y laborales, la empresa tiene multas
por S/. 12 500. No son deducibles para la determinacin de la renta imponible
de tercera categora, las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el
Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico.
5. Las remuneraciones de los directores de la empresa asciende a S/. 10 200. Las
remuneraciones a los directores de sociedades annimas sern deducibles slo
en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad
comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. Para esta empresa la
utilidad comercial result ser de S/. 62 500.

Se Pide:
Calcule el Resultado Tributario Utilidad/(Prdida) tomando en cuenta las restricciones
y consideraciones de la administracin tributaria y determine el impuesto a la renta
correspondiente al ejercicio 2012 y la utilidad neta despus de impuestos.

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Gua No. 7
Estado de Flujo de Efectivo
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad trabajar el tema del Estado Financiero de Flujo de
Efectivo.

Prctica 1
El grupo corporativo ALEGRIA SAA le ha solicitado preparar el estado de flujo
de efectivo para el ao 2012. Asimismo se le ha solicitado comente algunos aspectos
relevantes con respecto a la posicin de liquidez. La empresa se dedica a la compra y
venta de equipos de aire acondicionado

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Se le muestra tambin el formato del estado de flujos de efectivo para que sea
completado.

Informacin adicional:
Los aportes de capital, en caso la empresa los reciba, son en efectivo.
Los gastos financieros fueron originados por compras de existencias.

Se Pide:

a) Elabore el estado del flujo de efectivo del ao 2012 (mtodo directo).


b) Responda puntualmente las siguientes preguntas.
i. A cunto asciende el importe de fondos brutos por financiamiento en el
2012? Indique los rubros.
ii. Cul fue la aplicacin de fondos ms importante en lo que se refiere a
las actividades de inversin en el 2012?
iii. Las actividades de operacin han contribuido en financiar las inversiones
del 2012?. Cunto?
iv. Cul fue la principal actividad en el 2012 en lo que se refiere a la
obtencin de fondos?

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Prctica 2
La empresa AVANZAT SRL es una empresa dedicada a la comercializacin de
golosinas al por mayor. A continuacin se muestra el Estado de Ganancias y Prdidas
del 2012 y el Balance General para los aos 2012 y 2011.
Tambin se le brinda la siguiente informacin disponible en los registros contables de
la empresa:
Si hubieran aportes de socios estos seran en efectivo.
Si hubieran dividendos distribuidos estos seran en efectivo.
El gasto financiero corresponde a intereses por compra de mercadera al
crdito.

AVANZAT SRL
Estado de Situacin Financiera
(Expresado en Nuevos Soles)

Al 31 Dic. Al 31 Dic.
2012 2011
Activo
Activo Corriente
Caja y Banco 177,920 123,000
Cuentas por Cobrar Comerciales - Clientes 80,000 113,500
Existencias 215,000 120,000
Alquileres Pagados por Adelantado 15,600 14,400
Total Activo Corriente 488,520 370,900
Activo No Corriente
Muebles y Enseres 130,000 95,000
(-)Depreciacin Acumulada M y Enseres (113,000) (90,000)
Terrenos 300,000 300,000
Total Activo no Corriente 317,000 305,000
Total Activo 805,520 675,900
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comerciales-Proveedores 204,920 183,000
Tributos por Pagar 41,000 90,000
Total Pasivo Corriente 245,920 273,000
Patrimonio
Capital Social 313,096 276,396
Resultados Acumulados 246,504 126,504
Total Patrimonio 559,600 402,900
Total Pasivo y Patrimonio 805,520 675,900

AVANZAT SRL
Estado de Resultados 2012
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas ?
Costo de Ventas ?
Utilidad Bruta
Gastos de sueldos ?
Gastos de alquileres (14,400)
Gastos de depreciacin (23,000)
Utilidad Operativa 371,400
(-)Gasto financiero (43,250)
Utilidad Antes de Impuestos 328,150
Impuesto a la Renta (121,661)
Utilidad Neta 206,489

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SE PIDE:
a) Determine las ventas, el costo de ventas y el gasto de sueldos del Estado de
Ganancias y Prdidas.
b) Elabore el Estado de Flujos de Efectivo.
c) De dnde y por cunto fue el total de fondos generados para efectuar las
inversiones del ao?

Prctica 3
A continuacin se presenta informacin financiera del ao 2012 de la empresa La
Perseverante S.A.A
LA PERSEVERANTE S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AO 2012
NUEVOS SOLES
VENTAS 210,000
COSTO DE VENTAS -165,000
UTILIDAD BRUTA 45,000
GASTOS OPERATIVOS -25,000
UTILIDAD OPERATIVA 20,000
INGRESOS FINANCIEROS 1,000
GASTOS FINANCIEROS -11,000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 10,000
IMPUESTO A LA RENTA -3,000
UTILIDAD NETA 7,000

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LA PERSEVERANTE S.A.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AO 2012
NUEVOS SOLES
CAPITAL CAPITAL RESERVA RESULTADO
TOTAL
SOCIAL ADICIONAL LEGAL ACUMULADO
SALDO AL 01.01.07 35,000 6,000 12,650 53,650
Aporte en efectivo 7,000 7,000
Pago de dividendos -6,000 -6,000
Resultado del ejercicio 7,000 7,000
Detraccin reserva legal 700 -700 0
SALDO AL 31.12.07 42,000 0 6,700 12,950 61,650

INFORMACION DE CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

2012 2011

Caja 15,250 8,600


Cuentas por cobrar comerciales-clientes 14,000 14,000
Existencias 28,000 22,000
Publicidad pagada por adelantado 7,400
Intereses por devengar leasing 10,800

Terreno 4,000 4,000


Edificios 30,000 30,000
Equipos (leasing) 18,000 0
Deprec. Acumulada -15,000 -10,000
Cuentas por pagar comerciales - Proveedores 18,000 20,000
Tributos por Pagar 1,100 2,350
Otras ctas por pagar-Leasing 24,300 0

Informacin adicional:

El contrato de arrendamiento financiero (leasing) fue firmado el 2 de enero del


2012. Los pagos son trimestrales, con cuotas iguales de S/.2 025. En el ao se
pagaron 4 cuotas.
A efecto de una mayor facilidad para la elaboracin considere que las cuotas de
arrendamiento financiero no estn gravadas con el IGV.
Los gastos financieros incluyen: gastos provenientes del leasing de S/. 3 600 y de
intereses pagados a proveedores S/. 7 400.
Los gastos operativos incluyen S/. 5 000 de gasto por depreciacin del ejercicio.

Se pide:
1. Prepare el Estado de Flujo de Efectivo del ao 2012 por el mtodo directo.
2. Mencione dos ejemplos de actividades de inversin.

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