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ÍNDICE
5.0 Flujograma 30
6.0 Anexos
ANEXO A :CRITERIOS QUE INTEGRAN LOS RECURSOS
EJERCIDOS EN MANTENIMIENTO
ANEXO B FACTORES QUE INCIDEN EN EL COSTO
ANEXO C SISTEMAS DE COSTEO ABSORBENTE &
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1.1. Objetivo.
En la Gestión óptima de los activos y con base en el ciclo de vida de los mismos; esta guía
establece los lineamientos técnicos económicos y de responsabilidad del personal, para la
determinación del “costo del ciclo de vida de los activos” durante todas las fase del
proyecto destacando las fases de operación y mantenimiento y estableciendo índices y
parámetros que faciliten el “análisis del costo de pertenencia”, basado en sistemas de
información real, con la finalidad de optimizar los recursos y de fortalecer la confiabilidad
operacional de los activos de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios.
1.2. Alcance.
1.- Utilizando las bases de la contabilidad administrativa; proporciona los elementos para
identificar: los costos de investigación, diseño, construcción, operación, mantenimiento y
disposición final de los Activos.
2.- Establece los principales elementos técnicos y su relación económica con la aplicación
del “Análisis del Costo de Ciclo de Vida de los Activos” como apoyo en la toma de
decisiones de continuar, reconstruir, modificar o sustituir, los mismos.
1.4. Referencias.
Normativas.
Técnicas.
Physical Asset Management Handbook, 4th edition, author John S. Mitchell. Clarion
Technical Publications 2007.
ISO 15663-1-2000 (E) Petroleum and natural gas industries, Life cycle costing. Part.
1: Methodology.
ISO 15663-2-2001 (E) Petroleum and natural gas industries, Life cycle costing. Part.
2: Guidance on application of methodology and calculation methods.
Guía técnica de Censo de Equipos y Taxonomía 800/16700/DCO/SCM/GT/011.
Procedimiento Administrativo Institucional para registrar en los sistemas informáticos
institucionales, la información para la gestión del mantenimiento de las instalaciones
de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios 800/16700/PAI/02.
Guía Técnica para el cálculo de Indicadores de Confiabilidad en Petróleos
Mexicanos y Organismos Subsidiarios DCO/SCM/GT/012.
1.5 Definiciones.
Este apartado contempla los términos que no están definidos en el “Catálogo de Términos
de Referencia” y el “Manual de Confiabilidad Operacional de Petróleos Mexicanos y
Organismos Subsidiarios” emitidos por la Subdirección de Coordinación de Mantenimiento,
y algunos que si están contenidos en el catálogo y manual mencionados, debido a que por
su importancia y recurrencia, conviene tener presente para dar facilidad y comprensión de
su lectura.
Activo. Término contable para cualquier recurso que tiene un valor, un ciclo de vida y
genera un flujo de caja, puede ser humano, físico, financiero o intangible. Por ejemplo: El
Personal, Centros de Trabajo, Plantas, Equipos, etc.
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Ciclo de vida del activo. Tiempo durante el cual un activo conserva su capacidad de
utilización. El periodo abarca desde investigación, diseño, construcción, operación,
mantenimiento sustitución o disposición final hasta que es sustituido o es objeto de
restauración/rehabilitación.
Costos del Ciclo de Vida (CCV). Todos los costos de desarrollo y costos de Inversión,
conocidos como CAPEX. Así como los costos de entrenamiento de personal, operación,
mantenimiento y desincorporación llamados OPEX.
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Inversión (CAPEX): Esto incluye los costos asociado a las fases de un proyecto como son
la visualización, la conceptualización y la definición; como ejemplo la tecnología, la
ingeniería, la procura o el suministro, el activo, la construcción, el comisionamiento, el
entrenamiento, documentación como manuales, repuestos, herramientas y servicios.
Costos Directos. Los cargos por concepto de material, de mano de obra y de gastos,
correspondientes directamente a la fabricación o producción de un artículo determinado o
de una serie de artículos o de un proceso de manufactura.
Costos. Son todas aquellas erogaciones en que se incurre al comprar o fabricar un artículo,
lo que significa en principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y los cargos
que directa o indirectamente se incurre para dar a un artículo su condición de uso o venta.
Costos Fijos. Son aquellos costos que permanecen constantes durante un periodo de
tiempo determinado, sin importar el volumen de producción. (Ejemplo: Renta del Edificio).
Costos de Operación. Son todos aquellos gastos o recursos necesarios para la operación
en términos normales de una instalación, organización o activo, y se representa con el
importe de los distintos elementos del costo que se originan para dejar un artículo disponible
para su venta o para ser usado en un posterior proceso de fabricación. Incluye costos
directos y costos indirectos
Sistema de Costeo Variable o Directo. En la integración del costo por este método, deben
tomarse en cuenta los siguientes elementos: materia prima consumida, mano de obra
directa, consumo de vapor, energía eléctrica, aguas pretratadas y todos los demás gastos
de fabricación que varían en relación a los volúmenes producidos (ver Anexo C).
Sistema de Costeo Absorbente. Se integra con todas aquellas erogaciones directas y los
gastos indirectos que se considere fueron incurridos en el proceso productivo. La asignación
del costo al producto, se hace combinando los gastos incurridos de forma directa, con los
gastos de otros procesos o actividades. De esta manera los elementos que forman el costo
de un artículo bajo este sistema serán: materia prima, servicios auxiliares, mano de obra,
depreciación, mantenimiento y otros gastos directos, además se integran los gastos
indirectos como son gastos corporativos, gastos de administración de las líneas de negocio
y servicios corporativos (ver Anexo C).
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Análisis del CCV (ACCV). Es un proceso analítico sistemático, para evaluar las líneas de
acción de varias alternativas con el objetivo de elegir la mejor en el largo plazo para
alcanzar un objetivo.
1.6 Abreviaturas.
CMMS Sistemas Computarizados para Administración del Mantenimiento (por sus siglas
en inglés Computerized Maintenance Management System).
ISO International Organization for Standardization.
OS Organismo Subsidiario.
2.1. Introducción.
Uno de los principios básicos de esta guía es la Gestión óptima de activos y dentro de ella
el manejo adecuado de los costos puede ayudar a vislumbrar para muchas empresas la
barrera entre la competitividad y la ruina.
Esta Guía “CMCV” se orienta al análisis, control y seguimiento de los costos y gastos a lo
largo del “ciclo de vida de los activos” como una herramienta que nos permita cumplir con
los objetivos estratégicos de la empresa.
Para facilitar el análisis del “ciclo de vida de los activos” o el proyecto se divide en lo que
denominamos “Etapas del Proyecto” que contribuyen a obtener resultados parciales,
necesarios para la integración final.
Como parte de este proceso el Sistema de información (SI) nos permite el registro ordenado
de la información relacionada, los parámetros base de estudio son la inversión, los costos
de Operación, los costos de Mantenimiento y los costos de disposición final; como resultado
integrando los costos y relacionándolo con el ciclo de vida de los activos obtendremos “El
costo del ciclo de vida“
2.2. Requerimientos.
2.2.1 Previo al desarrollo del CMCV se debe elaborar el plan de implementación bajo
la siguiente secuencia de actividades:
El perfil del Subcoordinador de Implantación del CMCV debe ser quién realice de manera
rutinaria trabajos relacionados con los costos y el ciclo de vida de los activos y coordinará al
Grupo Natural de Trabajo.
Las brechas identificadas, formarán parte del reporte de Autoevaluación de CMCV, así
como del reporte de Autoevaluación del Modelo de Confiabilidad Operacional,
específicamente en la parte del resumen de hallazgos en su apartado de debilidades.
El propósito del programa es proporcionar una serie de acciones y recursos necesarios para
la implantación del CMCV enfocado hacia la eliminación de las brechas, considerando,
acciones, responsables, recursos y tiempos de ejecución.
El programa debe incluir las reuniones de seguimiento de avances, las cuales se deben
efectuar mensualmente, estas reuniones serán dirigidas por el Coordinador de
Confiabilidad.
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2.2.1.6 Capacitación.
El CT debe contar con un plan de entrenamiento que asegure que el personal involucrado
esté debidamente capacitado y posea un sólido conocimiento del Análisis del costo de ciclo
de vida de los activos, estadística, optimización económica, sin que esto sea limitativo.
Establecidos los criterios para identificar, registrar y asignar los costos de operación,
y mantenimiento, en el caso de los costos de mantenimiento regirá el documento de
"Criterios para el registro de Mantenimiento", que se acordó con la Dirección
Corporativa de Finanzas y las áreas de Finanzas de cada Organismo Subsidiario
(Anexo A).
Contar con información de origen y/o considerar referencias externas referidas a los
costos iniciales de la adquisición de los activos y a la vida útil por tipo de equipo y
sus componentes (ejemplo, Base de Datos OREDA).
Los sistemas de información (SI) deben ser utilizados en forma consistente y que permitan
visualizar fácilmente los elementos del costo durante el ciclo de vida de los activos como
son: La inversión inicial, inversiones posteriores, costos de operación y mantenimiento con
exactitud.
Para la gestión del Mantenimiento y la aplicación de esta guía, se utilizó el sistema oficial
informático del Corporativo y los Organismos Subsidiarios. Para los corporativos DCF y
DCA, y los Organismos PEP, PGPB y Pemex Refinación, corresponde a la plataforma de
soluciones configurada en los productos de la empresa SAP (módulos básicos: finanzas FI,
costos CO, manejo de materiales MM, mantenimiento de planta PM, recursos humanos RH,
sistema de proyectos PS). Para el caso de Pemex Petroquímica, actualmente se utiliza la
solución configurada en los productos de la empresa Oracle con una interface al CMMS de
la empresa Riviere Technology denominada IMMPOWER.
2.3. Desarrollo.
Y como se estableció en el punto 2 del Alcance; para realizar el Análisis de Costos de Ciclo
de Vida de los Activos. (ACCV) no se deben de omitir ninguna de las etapas.
Las etapas del ciclo de vida, facilitan el control sobre los tiempos en que es necesario
aplicar recursos de todo tipo (personal, equipos, suministros, etc.) al proyecto. El control de
las erogaciones se ve facilitado con la separación y se hace corresponder con puntos en los
que ésta deba verificarse y el estudio detallado de la información permite el Análisis de
Costo de Ciclo de Vida
El proceso de registro de los costos así como su análisis en todos los centros de Trabajo de
Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios no es el mismo ya que en algunos se
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emplean “Sistemas de costos” y en otros solo se lleva el “Registro de gastos”. Por lo que el
Subcoordinador de Implantación y el grupo natural de trabajo deberán realizar un
diagnóstico de la información histórica y presente, identificando la mejor fuente para la
misma. Un elemento fundamental, es el sistema de información que permite conocer los
costos a tiempo, con exactitud y veracidad; además de ello, la información debe ser
oportuna, es decir, es necesario diseñar el flujo de datos para procesarlos y sean analizados
para tomar acciones correctivas.
El grupo natural de trabajo Basado en el segundo punto de las “2.2.2 Premisas para el inicio
de actividades” solicitara información básica de costos de todas las fases generando bases
de datos con los:
Identificando las unidades y los equipos que en forma consistente y periódica deberán ser
analizados.
a).- Contara con los costos de diseño asociados al “Ciclo de Vida del Activo” (originales).
b).- Integrara esta información obteniendo: El costo del ciclo de vida; (CCV) este proceso
es simplemente la suma de todos los costos de adquisición y propiedad de un producto o
sistema sobre su vida completa
c).-Elaborar un Costo de Ciclo de Vida del Activo Alternativa. Con información base del
mismo sistema de Pemex, o de empresas similares.
Por las características de cada instalación se identifican a estos factores principales que
son: Infraestructura, Procesos, Requerimientos de Operación (Incluye costos de
Mantenimiento), Producción, Transferencias, Ampliación, Rediseño y Desincorporación.
2.3.2.2.-Análisis de costos
Los Costos así como su análisis son parte de la contabilidad financiera y contabilidad
administrativa en las organizaciones para mayor detalle Ver. Anexo D “Análisis
comparativo de la contabilidad financiera contra la contabilidad Administrativa”.
Para clarificar este concepto y alinearlo con los conceptos de costos estudiados en este
documento, ver el siguiente cuadro como ejemplo,
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Tipo de Comporta
Rubro
Costo miento
Servicios
Directos Variable
Auxiliares
Sustancias
Variable
Químicas
Gastos de
Operación de Directos Fijo
Mantenimiento
Gastos
Indirectos Fijo
Administrativos
Costos de Operación.
Un breve análisis de la gráfica Costos del Ciclo de Vida (CCV) nos indica que el costo de
operación OPEX incluye el costo de mantenimiento.
Operación: Asegurar que las corridas de operación del activo se realizan de acuerdo
a lo establecido en el diseño.
Cabe aclarar que el costo de mantenimiento, que para el costo de operación es un costo
directo, cuando analizamos el mantenimiento este también cuenta con costos variables o
directos y costos indirectos.
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Los tiempos de parada de máquinas siempre han afectado la capacidad productiva de los
activos físicos limitando los volúmenes de producción, aumentando los costos operativos e
interfiriendo con el servicio a clientes, de tal suerte que en los últimos cuarenta años el costo
de mantenimiento ha pasado de insignificante, a la cabeza de las prioridades de control de
costos, por esta razón y por ser parte esencial de la Confiabilidad Operacional se analizará
a fondo este concepto bajo el contexto de Petróleos Mexicanos.
La Confiabilidad Operacional tiene entre sus objetivos principales operar la base de los
activos en forma eficiente, segura y confiable; proporcionar productos y servicios de valor
agregado. Adicionalmente, el análisis de los resultados reales del mantenimiento representa
un área de oportunidad para la mejora continua y la toma de decisiones. Los costos de
mantenimiento son unos de los parámetros importantes en la evaluación de este proceso.
Los resultados facilitan la identificación y obtención de los recursos que se ejercen en las
áreas de mantenimiento, en términos de clase de costo, renglones de gasto y conceptos de
origen de acuerdo a los catálogos contables y de afectación presupuestal emitidos por la
Dirección Corporativa de Finanzas.
Los conceptos de gasto que las áreas de mantenimiento pueden ejercer y en el que
aparecen los criterios de
Costos Indirectos de
Costos Directos de Mantenimiento
Mantenimiento
Costos de Mantenimiento
Directos Indirectos
Sistema Informático
SAP
Oracle - IMMPOWER
Orden de Mantenimiento Costeo: repartos
Recursos Subrepartos
Las órdenes de trabajo, generadas en los SIV, son la fuente de información para obtener los
costos directos de mantenimiento conforme a la planificación y programación de
actividades, como resultado de la aplicación real de recursos.
Las órdenes de trabajo, además de poder ser clasificadas por tipo de mantenimiento
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El Centro de Costo está asociado al equipo, el cual se encuentra instalado en una planta o
instalación, adicionalmente, cada departamento que realiza los trabajos de mantenimiento
tiene asignado un centro de costo. Al liquidar (Cerrar) la orden de trabajo, se transfieren los
costos que se han generado en los departamentos de mantenimiento, a los equipos y
plantas en donde se realizó la intervención.
Los costos indirectos de mantenimiento son todos aquellos costos de mano de obra,
material, refacciones, viáticos, servicios, gastos de operación y equipos de mantenimiento
que no se pueden transferir o imputar a la orden de trabajo de manera directa y que se
transfieren a las instalaciones con este concepto, bajo un esquema de distribución
preestablecido.
Por ejemplo: En los centros de costo, son los costos de los talleres que no se imputan a las
órdenes de trabajo, es decir, si de 100 horas disponibles que se tienen en todos los talleres
sólo se consideran 50 (de forma directa) imputándose a las órdenes de mantenimiento, las
otras 50 junto con los demás costos del taller como son viáticos, capacitación, servicios
auxiliares se deben imputar en la liquidación (cierre) de órdenes de trabajo y son costos
indirectos de los trabajos realizados, de ahí la importancia de que el personal de
planificación, calcule y cargue de manera correcta las horas que se lleva cada actividad en
una Orden de Trabajo.
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El ciclo de vida de los activos nace desde la idea misma de realizar una actividad que
involucrará activos en su desarrollo, pasa por las etapas de Investigación, Diseño,
Construcción, Operación o Uso, hasta su eventual Reciclaje, Desincorporación o
Disposición final. (Ver Anexo E), Nos permite prevenir
En todas esas etapas, hay decisiones a tomar, información a seguir, costos a evaluar,
registrar y considerar, repuestos a definir, capacitación de operadores y mantenedores a
desarrollar, análisis que hacer referentes a distintos aspectos de la operación y el
mantenimiento del activo.
El grupo natural de trabajo identificar primero a los activos a los cuales se determinara los
principales parámetros del ciclo de vida en forma histórica con el apoyo de los sistemas
financieros, bases de diseño, programas de producción, programas de mantenimiento y
sistemas de control
El grupo natural de trabajo identificara los costos con cada una de las etapas
correspondientes al ciclo de vida de los activos conformando el costo del ciclo de vida de los
activos por medio de su integración. Este proceso implica: el análisis por medio de
herramientas económico-financieras sin olvidar que las Inversiones pueden existir en la
etapa de operación cuando se invierte en el activo para ser modificado o actualizado con la
finalidad de incrementar su vida útil o aumentar su capacidad instalada.
Los costos de afectación, son aquéllos que se originan en el momento en que sale de
operación una instalación productiva y se afecta la producción generando pérdidas
económicas y por lo tanto un costo que podría también ser llamado de oportunidad.
Costos de
Operación y Ciclo de Vida
Mantenimiento
Impacto en
Costos de el Negocio
Ciclo de Vida
El Análisis de CCV, establece los niveles óptimos de costos de capital, costos operativos,
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así como la definición de un sistema para identificar, evaluar, corregir y documentar, las
distintas alternativas de toma de decisiones en el mantenimiento, reemplazo o actualización
de los activos en el tiempo óptimo de su vida útil, este análisis determina las diferencias en
el valor neto actual de las opciones en competencia y ayuda a identificar la alternativa que
ofrece el mejor valor para el negocio.
El valor presente neto (VPN), es el criterio más importante para el análisis del CCV. Es una
herramienta que toma en cuenta los impactos financieros considerando que el dinero tiene
otras alternativas que destinarlo a un activo fijo.
El Valor Presente Neto se aplica para evaluar la conveniencia de realizar una inversión. Se
define como:
En donde:
Io = es la inversión inicial.
Que el VPN aunque tenga un valor positivo superior en una de las alternativas también
cumpla con la rentabilidad mínima requerida por la institución.
La tasa interna de retorno se define como el tipo de tasa de descuento que hace el Valor
Actual neto igual a cero. Esto significa que para hallar la TIR de un proyecto de inversión
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El Cálculo de la TIR
Io = es la inversión inicial.
2.3.4.2 Aplicación del Análisis del Costo de Ciclo de Vida de los Activos.
La aplicación y desarrollo del Análisis del Costo de Ciclo de Vida de una planta, sistema y/o
equipo en su etapa operativa se describen en el siguiente diagrama de flujo.
Equipo en operación
con altas tasas de falla Mejora
y/o altos costos de Continua
operación
Si
No
No ¿Recomendaciones
Estimar CCV de
Diseño para otro equipo?
En la etapa de Análisis de Costos de Ciclo de Vida de Diseño solo se analizarán los costos
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Equipo en operación con altas tasas de falla y/o altos costos de operación.
Como primer punto se identifica un cambio en el comportamiento de la instalación
y/o equipo, mismo que requiere ser analizado.
¿Cuentan con CCV de diseño? Determinar si la instalación y/o equipo cuenta con
su CCV de diseño, el cual es el estándar de comparación de costos durante su etapa
operativa.
Estimar CCV de diseño. En caso de que no se cuente con los CCV de diseño, se
deberán calcular CAPEX, a través del costo de investigación, diseño y construcción
de una instalación y/o equipo con similares características y OPEX, con información
de Benchmarking internos o externos al CT u Organismo.
Estimar CCV actual. Se deberá obtener la información de los OPEX de los sistemas
institucionales de Costos, como son SAP (Módulo de Controlling) e IMMPOWER.
Toma de decisión más viable para el negocio. Una vez analizadas las diferentes
opciones se determinará la opción más viable para el negocio, mantenerlo,
modificarlo o reemplazarlo.
Las acciones requeridas, incluyendo los requerimientos de recursos y las fechas de inicio y
terminación, tienen que ser comunicados a cada una de las personas responsables.
Las herramientas para desarrollar los CMCV deben cumplir con los siguientes requisitos:
En los análisis de CCV, se pueden configurar hojas de cálculo en los que se puedan
evaluar las alternativas de proyectos, o se puede adquirir, un Software especializado
en la evaluación de alternativas.
Establecer indicadores.
2.7.- Entregables.
Establecer opciones:
Técnicamente factibles
Practicas
Contar con información de costos
Actividades programables
Consistentes con la política de la empresa
Evaluables a largo plazo
Medir y evaluar los resultados. Evaluar las tendencias que siguen los indicadores de
costos establecidos y determinar si se cumple con las metas definidas. Los
resultados se deben evaluar trimestralmente.
2.9. Responsabilidades.
3.1 Interpretación.
La presente Guía Técnica entrara en vigor a partir de la fecha de su autorización por parte
del Director Corporativo de Operaciones. A partir de la fecha de su emisión, se deja sin
efecto todas las disposiciones de carácter interno que se relacionen con esta materia y se
opongan a la misma. Cualquier área perteneciente a Petróleos Mexicanos usuaria de este
documento, puede proponer modificaciones para actualizarlo, mismas que deben ser
enviadas oficialmente a la Subdirección de Coordinación de Mantenimiento, para su análisis
e incorporación en caso de que procedan. Este documento será revisado cada 3 años o
antes si las propuestas de modificación lo ameritan.
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5 ANEXOS.
INICIA INICIA.
2.2.1.1 Designar al
2.2.1.1 Subcoordinador de Implantación
y al Grupo Natural del Centro de
Trabajo.
2.2.1.2 2.2.1.2 Aplicar la Guía de
Autoevaluación y resultados al
Coordinador de Implantación.
2.2.1.2.1 2.2.1.2.1 Consolidar resultados e
informar a la MACT y al Grupo
Directivo.
2.2.1.3 2.2.1.3 2.2.1.3 Analizar resultados de la
Autoevaluación para identificar
brechas y oportunidades de
mejora.
2.2.1.4 2.2.1.4
2.2.1.4 Elaborar el programa de
trabajo.
2.2.1.5 2.2.1.5
2.2.1.5 Establecer indicadores.
2.2.1.6
2.2.1.6 Coordinar la capacitación
del personal involucrado en la
implantación de CMCA.
2.2.2 2.2.2
2.2.2 Premisas para el inicio de
actividades Previas..
2.3
2.3 Desarrollo.
II
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2.3.2.2.-Análisis de costos.
2.3.3 2.3.3
II
TERMINA