ELABORACIÓN DE LA

HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

PRESENTADO POR:

GARCIA PARADA ANDERSON MEDARDO

PRESENTADO A:

HERNANDO BLANCO RIVERA

UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER

LUNES, 18 DE NOVIEMBRE DEL 2019
CONTABILIDAD FINANCIERA III
TECNOLOGÍA EN CONTABILIDAD FINANCIERA
D001
INTRODUCCION

Este trabajo tiene como fin enseñar los aspectos teóricos y prácticos sobre el procedimiento para
Formulación de la Hoja de Trabajo del Estado de Flujo de Efectivo para de esta manera adquirir
conocimiento con el cual se pueda desempeñar de manera excelente en el tema.
Flujo de efectivo

Estado de Flujo de Efectivo forma parte de los Estados Financieros básicos que debe de elaborar
cualquier tipo de organización, su importancia radica en que le muestra a los propietarios de un
ente económico, trátese de una persona natural o bien una persona jurídica,
un análisis retrospectivo de cómo se obtuvieron los fondos y cuál fue la aplicación o utilización de
dichos fondos.

Para su elaboración existen dos métodos: El Método Indirecto y el Método Directo, cada uno de
ellos tiene sus propias características, en lo personal me parece que el método directo requiere de
un mayor análisis para efecto de las eliminaciones y luego para establecer las variaciones que se
ven reflejadas en la hoja de trabajo, esto requiere por supuesto el detallar el procedimiento que se
utiliza para su elaboración.

CONCEPTO.
Es el Estado de Flujo de Efectivo es un Estado Financiero Básico que muestra el efectivo generado
y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Estas actividades se reflejan
particularmente en otro estado financiero básico como lo es El Estado de Situación Financiera

Actividades de Operación
Las actividades de operación, se refieren básicamente a aquellas actividades relacionadas con el
desarrollo y puesta en marcha del objeto social o actividad principal de la empresa, con esto nos
referimos a la producción o comercialización de sus bienes Y/o la prestación de servicios.
Dentro de estas actividades tenemos las siguientes:
  Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestaciones de servicios.

 Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.

 Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios

 Pago a los Empleados y por cuenta de ellos

 Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse
específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación

 Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos

En el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando información

sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos, esta información se puede
obtener:

 De los registros contables de la entidad

 Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el Estado de Resultado
Integral o el Estado de Resultados

Actividades de Inversión
Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones que realiza la empresa en activos
fijos, ya sea esta operación de compra y venta, adquisición de inversiones en otras empresas,
compra de títulos valores, etc.
Dentro de estos conceptos tenemos los siguientes:

 Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo.

 Cobros por ventas de propiedades, planta y equipos, activos intangibles y otros activos a
largo plazo

 Pagos por la adquisición de instrumentos de Patrimonio o de deuda emitidos por otras

entidades

 Cobros por la venta de instrumentos de Patrimonio o de deuda emitidos por otras

entidades y participaciones en negocios conjuntos

 Anticipos de efectivo y préstamos a terceros

 Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros

Los flujos de efectivo agregados, procedentes de adquisición y ventas y disposición de subsidiarias

o de otras unidades de negocio deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades
de inversión.

Actividades de Financiación
Las actividades de financiamiento se refieren a la adquisición de recursos para la empresa, que
bien pueden ser de terceros (pasivos) o de sus socios (patrimonio).
En estas actividades de financiación debemos de excluir los pasivos que corresponden a las
actividades de operación, es decir, proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc.
Podemos decir que este tipo de actividades la conforman las obligaciones financieras a largo plazo
y la colocación de bonos, la capitalización de la empresa mediante nuevo aporte de los socios, o la
colocación de acciones para incorporar nuevos socios. Estas actividades pueden ser:

 Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

 Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.

 Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, prestamos, pagares, bonos, hipotecas,

y otros préstamos a largo plazo.

 Reembolso de los importes de préstamos.

 Pagos realizados por un arrendamiento para reducir la deuda pendiente relacionada con

un arrendamiento financiero.

OBJETIVO DEL FLUJO DE EFECTIVO

El objetivo del Flujo de efectivo, consiste en determinar la capacidad de la empresa para generar
efectivo y en esa medida poder cumplir con sus obligaciones y tener una visión de futuro con sus
proyectos de inversión y expansión,
Por otra parte el flujo de efectivo permite realizar un estudio o análisis de cada una de las partidas
con incidencia en la generación de efectivo, información que puede ser de gran utilidad para el
diseño de políticas y estrategias que le permitan a la organización la utilización de recursos de
manera eficiente.

FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO.

En el método directo, el flujo de efectivo consiste básicamente en rehacer el estado de resultado,
utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades
de operación.

ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU ELABORACIÓN.

Para poder realzar el Estado de Flujo de Efectivo por el Método Directo se hace necesario de los
siguientes elementos:

 Estado de Situación Financiera del Ejercicio anterior 2014

 Estado de Situación Financiera del presente ejercicio 2015

 Estado de Resultado del presente ejercicio 2015

La Entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos
siguientes métodos:

Método Directo, Según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y
pagos en términos brutos; o bien

(b) Método Indirecto, según el cual se parte del resultado del ejercicio (ahorro o desahorro), cifra
que se corrige posteriormente por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) de cobros y pagos pasados o futuros, así
como de las partidas de ingresos o gastos asociadas con flujos de efectivo de inversión o
financiación.

ELABORACIÓN DE LA HOJA DE TRABAJO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

PASOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO.

Pasos. Elaboración de la hoja de trabajo.

1. Se realiza una comparación de los balances del ejercicio anterior, con los
resultados del balance del presente ejercicio. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO Evaluar su variación con respecto al año anterior. Determinar el motivo
de la variación actividades o movimiento que han determinado la variación.
Analizar que tipo de actividades han motivado la variación.

2. De dicha comparación se establecen las diferencias en los saldos de las cuentas, a

esto proceso se le denomina establecer variaciones, las cuales pueden ser en su
caso positivas o negativas. SALDOS COMPARATIVOS: Considerando que el Estado
de Flujo de Efectivo se determina sobre el principio del percibido es importante
tomar en cuenta los saldos comparativos de 2 periodos continuos. Sobre los que
se determinara las variaciones del efectivo y equivalente de efectivo

3. Como ya conocemos el tipo de variación, en la siguiente columna

“eliminaciones” liquidamos las variaciones de las cuentas de balance y mediante
el sistema de caja regularizamos el saldo neto de las cuentas del Estado de
Resultado, tomando en cuenta también las otras causas de los flujos. AJUSTES Y
ELIMINACIONES: Habiéndose determinado las variaciones algunos saldos
corresponde a origen o aplicación de fondos en otros casos no, en tales casos se
procede a realizar algunos ajustes y eliminaciones
 4. Posteriormente identificamos en la última columna de la hoja de trabajo las
variaciones del efectivo, mediante el sistema de caja para ver realmente lo que
entro de efectivo y como se gastó ese efectivo. COLUMNA FUENTES Y USOS:
Después de haber determinado las variaciones y realizado los ajustes y
eliminaciones correspondientes tenemos saldos netos los cuales representan
Fuentes o Usos los cuales han de determinar el efectivo y equivalente de efectivo.
En los diferentes tipos de actividades

Conclusión

Se ha llevado a cabo lo propuesto dar a conocer información teórica y práctica de los estados de
flujo de efectivo y la elaboración de la hoja trabajo.