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EGESUR
INFORME TÉCNICO Nº 2
NIC 21
Contenido Página
1. Generalidades………………………………………………………………………………………………… 3
1.1 Introducción…………………………………………………………………………………………….
1.2 Objetivo del diagnóstico.……………………………………………………………………….. 3
1.3 Tema contable revisado por auditores independientes…………..…………… 3
1.4 Principales NIIF relacionadas a la partida……………………………………………….. 4
1.5 Naturaleza y alcance de la NIC aplicable………………………………………………… 4
1.6 No incluido en alcance del tema de NIIF… ……………………………………………. 4
5. Contactos……………………………….……………………………………………………….…………… 14
1. Generalidades.
1.1 Introducción.
Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron
examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de
2012, emitieron opinión sin salvedades.
Son:
NIC 21 - Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio. Tiene como objetivo
establecer políticas respecto a cómo se incorporan, en los estados financieros de
una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el
extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de
presentación elegida.
NIC 1 – Presentación de estados financieros. Establece el tratamiento contable
aplicable a la presentación de los estados financieros.
Según la NIC 21.1, “Una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero de
dos maneras diferentes:
Puede realizar transacciones en moneda extranjera, o
puede tener negocios en el extranjero,
además, la entidad puede presentar sus estados financieros en una moneda
extranjera.
NO aplica.
a) La moneda.
i) que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y
servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y
liquiden los precios de venta de sus bienes y servicios); y
ii) del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen
fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios.
Solo si no se puede determinar la moneda funcional según los criterios del párrafo 9,
la entidad puede considerar también los indicadores establecidos en los párrafos 10,
11 y 12 para la determinación de la moneda funcional.
Para el caso de que, considerando todos los factores anteriores, la moneda funcional
no se puede definir con claridad, el párrafo 12 requiere que la administración
use su juicio, considerando como moneda funcional aquella que mejor refleje
el fondo económico de las transacciones, dando más peso a los criterios
mencionados en el párrafo 9.
a) Entidad examinada.
Se ha determinado la moneda funcional para la entidad: EGESUR
b) Trabajo realizado.
Análisis de la moneda funcional de la Sociedad, basado en los requerimientos
de la NIC 21, el conocimiento de la entidad y la evidencia y respaldos
proporcionados por la administración, con la finalidad de avalar y concluir
respecto de su correcta identificación y determinación.
c) Análisis detallado.
Para la determinación de la moneda funcional, se usan primero los factores
indicados en la NIC 21.9, determinando la moneda del ámbito económico
principal en el que opera la entidad. Si este análisis no resulta en una
conclusión clara, se usarán los criterios de los párrafos 10, 11 y 12.
(*) Presentación complementaria. Según lo descrito arriba, no es necesario usar estos factores para
la determinación de la moneda funcional.
Las operaciones que realiza EGESUR se reconocen en nuevos soles, que es la moneda
del ambiente económico principal en el que opera la entidad (Moneda Funcional),
acorde con lo requerido por la NIC 21.
EGESUR:
(SI) Realiza transacciones en moneda extranjera, como las señaladas en la NIC 21.20.
(NO) Tiene negocios en el extranjero (inversiones), como se describe en la NIC 21.8.
“NIC 21.20 Una transacción en moneda extranjera es toda transacción cuyo importe
se denomina, o exige su liquidación, en una moneda extranjera, entre las que se
incluyen aquéllas en que la entidad:
(a) compra o vende bienes o servicios cuyo precio se denomina en una moneda
extranjera;
(b) presta o toma prestados fondos, si los importes correspondientes se establecen
a cobrar o pagar en una moneda extranjera; o
(c) adquiere o dispone de activos, o bien incurre o liquida pasivos, siempre que estas
operaciones se hayan denominado en moneda extranjera”.
Los ajustes en moneda extranjera las reconocen en moneda nacional usando los
siguientes tipos de cambio:
Activos: Tipo de cambio de compra publicado por la SBS.
Pasivos: Tipo de cambio de venta publicado por SBS.
“NIC 21.34: Cuando la entidad lleve sus registros y libros contables en una
moneda diferente de su moneda funcional, y proceda a elaborar sus estados
financieros, convertirá todos los importes a la moneda funcional, de acuerdo con
lo establecido en los párrafos 20 a 26. Como resultado de lo anterior, se
obtendrán los mismos importes, en términos de moneda funcional, que se
hubieran obtenido si las partidas se hubieran registrado originalmente en dicha
moneda funcional.
EGESUR:
( ) Aplica NIC 21.39
( ) NO aplica NIC 21.39
(X) No aplicable. Porque no reporta estados financieros en una moneda distinta a su
moneda nacional.
“NIC 21.39: Los resultados y la situación financiera de una entidad, cuya moneda
funcional no se corresponda con la moneda de una economía hiperinflacionaria,
serán convertidos a la moneda de presentación, en caso de que ésta fuese diferente,
utilizando los siguientes procedimientos:
(a) los activos y pasivos de cada uno de los estados de situación financiera
presentados (es decir, incluyendo las cifras comparativas), se convertirán a la
tasa de cambio de cierre en la fecha del correspondiente estado de situación
financiera;
(b) los ingresos y gastos para cada estado del resultado integral o estado de
resultados separado presentado (es decir, incluyendo las cifras comparativas), se
convertirán a las tasas de cambio de la fecha de cada transacción; y
(c) todas las diferencias de cambio resultantes se reconocerán en otro resultado
integral”.
Por ejemplo, la entidad puede convertir a la otra moneda sólo determinadas partidas
de sus estados financieros.
NIC 21.57 Cuando una entidad presente sus estados financieros, u otra información
financiera, en una moneda diferente de su moneda funcional y de su moneda de
presentación, y no cumple los requerimientos del párrafo 55:
(a) identificará claramente esta información como complementaria, al objeto de
distinguirla de la información que cumple con las NIIF;
(b) revelará la moneda en que se presenta esta información complementaria; y
(c) revelará la moneda funcional de la entidad, así como el método de conversión
utilizado para confeccionar la información complementaria
No aplica.
No aplica.
SIN IMPACTO.
a) Revelaciones en notas.
EGESUR:
a) Revelaciones en notas.
EGESUR:
( ) Revela totalmente los requerimientos de la NIIF 7.40
( ) Revela parcialmente los requerimientos de la NIIF 7.40
(X) NO revela los requerimientos de la NIIF 7.40
IMPACTO BAJO.
5. Contactos.