Jorge Suaza-Contador UdeM-Especialista en Alta Gerencia-Magister en Admon Financiera-Cel-3132183608

EJEMPLOS: IVA RETEFUENTE, RETEIVA

OBJETIVO:
Adquirir destrezas en el manejo contable de la norma tributaria, respecto del
Impuesto a las ventas, retencion en la fuente, Retencion sobre Iva

Hacer los asientos contables en el libro diario tanto en la empresa que compra como en la
Empresa que vende:

SUPUESTOS:
Tenga en cuenta que ambas empresas utilizan el sistema de inventarios permanente que se esta
comercializando Articulos gravados con Iva es el 19% que la retención en la fuente es el 2,5%
Retencion sobre Iva del 15% del VALOR DEL IVA , autorenta especial 0,4%
costo de ventas ( CMV ) es el 50% del valor de la venta

PUNTO UNO :
La empresa Los Tres S.A (Gran contribuyente) se dedica a la comer-
cialización de Electrodomésticos, Compró a crédito a la compañía, Los Cinco Ltda (
no gran contribuyente ) electrodomesticos por valor de $8,000,000

PUNTO DOS :
La Empresa A Ltda ( No gran contribuyente ), Compró a crédito a la empresa
B Ltda, (Gran Contribuyente ), Equipos de sonido por valor de $9,000,000

PUNTO TRES :
La empresa C Ltda, (gran contribuyente ), Compró a crédito a la empresa
D S.A (no gran contribuyente ) neveras por valor total de $(11,000,000 )

PUNTO CUATRO :
La empresa E Ltda (Gran contribuyente) compró a crédito a Pedro Perez
( No responsable=Reg simplif ) Estufas por valor de $12,000,000

PUNTO CINCO :
La empresa G Ltda ( Gran contribuyente ) compró a crédito a Juan
Gomez ( No responsable-o régimen simplificado ), Equipos de sonido por valor de $13,000,000
ambas usan el sistem inventario periodico.

PUNTO SEIS :
La empresa L Ltda (no gran contribuyente ), Compró a crédito a Jose Restrepo
( No responsable o Régimen simplificado ) Estufas por valor de $10,000,000

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PUNTO SIETE :
Maria Palacios (No responsable o Regimen Simplificado) Compró a crédito a la empresa LL ltda (
no gran contribuyente ) Equipos de sonido por valor de $10,000,000.

PUNTO OCHO :
Martha Gomez ( No responsable o Régimen Simplif) Compró a crédito a la
Empresa M Ltda, (Gran contribuyente ) Neveras por valor de $14,000,000.

PUNTO NUEVE :
Pedro Perez ( No responsable o Régimen Simplificado ) Compró a crédito a Jorge Molina
No responsab o R.Simplificado ) Licuadoras por valor de $15,000,000

PUNTO DIEZ :
La empresa O Ltda, (Gran contribuyente Autoretenedor) Compró a crédito a la
empresa P Ltda (Gran contribuyente ) televisores por valor total de $15,000,000

PUNTO ONCE : La empresa Q ltda (Gran contribuyente autoretenedor) Compró

a credito a la empresa R Ltda (Gran contribuyente autoretenedor) electrodo-
mesticos por valor de $17,000,000

PUNTO DOCE:
Un No responsable o régimen simplificado compró a credito a un gran Contribuyente,
mercancias por valor de $1.000.000

PARAMETROS:
1-El que compra es el que "Retiene"
2-Entre grandes contribuyentes no se aplican Retencion sobre IVA
3-Si el que vende es Autoretenedor en la fuente =>el mismo se retiene

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IVA SI
RETEFUENTE SI
RETEIVA? SI

IVA SI
RETEFUENTE SI
RETEIVA? NO

IVA SI
RETEFUENTE SI
RETEIVA? SI

IVA NO
RETEFUENTE SI
RETEIVA? NO

MISMO ASIENTO PUNTO 4

IVA NO
RETEFUENTE SI
RETEIVA? NO

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IVA SI
RETEFUENTE NO
RETEIVA? NO

IVA SI
RETEFUENTE NO
RETEIVA? NO

IVA SI
RETEFUENTE SI
RETEIVA? NO

IVA SI
RETEFUENTE NO
RETEIVA? NO

IVA SI
RETEFUENTE NO
RETEIVA? NO

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SOLUCION EN EL LIBRO DIARIO:

PUNTO UNO:GRANDE=>NO GRANDE

1. Los Tres S.A : GC=>NGC Debitos Creditos Codigo

INVENTARIOS 8,000,000 143501
IVA 19% 1,520,000 240801
RETEFUENTEx P EN COMPRAS 2,5% 200,000 236540
RETEIVA 15% DEL IVA ($1.520.000x15%) 228,000 236701
PROVEEDORES 9,092,000 220505

LOS CINCO LTDA: (NO GRAN CONTRIBUYENTE)

VENTA 8,000,000 413536
IVA 19% 1,520,000 240802
CxC ANTICIPO RETEFUENTE 2,5% 200,000 135515
ANTICIPO RETEIVA 15% DEL IVA 228,000 135517
CxC CLIENTES 9,092,000 130505
AUTORENTA ESPECIAL 0,4% ($8.000.000) 32,000 135595
AUTORENTA X PAGAR O,4% 32,000 236570
COSTO DE VENTA (50%) 4,000,000 613536
INVENTARIOS 4,000,000 143501

PUNTO DOS: NO GRANDE => GRANDE

A Ltda
INVENTARIOS 9,000,000 143501
IVA 19% 1,710,000 240801
RETEFUENTE X PAGAR 2,5% (9.000.000) 225,000 236540
PROVEEDORES 10,485,000 220505

B Ltda
VENTAS 9,000,000 413536
IVA 19% 1,710,000 240802
ANTICIPO RETEFUENTE 2,5% 225,000 135515
CxC CLIENTES 10,485,000 130505
AUTORENTA ESPECIAL 0,4% (9.000.000) 36,000 135595
AUTORENTA X PAGAR O,4% 36,000 236595
COSTO DE VENTAS 50% 4,500,000 135595
INVENTARIOS 4,500,000 236570

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PUNTO TRES : GRANDE=>NO GRANDE

C LTDA: DEBITOS CREDITOS
INVENTARIOS 11,000,000 143501
IVA 19% 2,090,000 240801
RETEFUENTExP 2,5% (11.000.000) 275,000 236540
RETEIVAx`P 15% (IVA) $2.090.000 313,500 236701
PROVEEDORES 12,501,500 220505
D S.A:
VENTAS 11,000,000 413536
IVA 19% 2,090,000 240802
ANTICIPO RETEFUENTE 2,5% 275,000 135515
ANTICIPO RETEIVAx COBRAR 313,500 135517
CxC CLIENTES 12,501,500 130505
AUTORENTA ESPECIAL 0,4% (11.000.000) 44,000 135595
AUTORENTA X PAGAR O,4% 44,000 236570
COSTO DE VENTAS (50%) 5,500,000 613536
INVENTARIOS 5,500,000 143501
PUNTO CUATRO : GC=>NO RESPONSABLE O REG SIMPLIF
E LTDA DEBITOS CREDITOS
INVENTARIOS 12,000,000 143501
IVA CERO (NO RESP. reg simplif no cobra iva) CERO.
RETEFUENTE 2,5% (DECLARANTE) 12.000.000 300,000 236540
PROVEEDORES 11,700,000 220505

PEDRO PEREZ RS (LIBRO FISCAL)

VENTAS DIARIAS $12,000,000

PUNTO CINCO : GC=>NO RESPONSABLE O R SIMPLIF

G LTDA
INVENTARIOS 143501
IVA CERO (reg simplif no cobra iva)
RETEFUENTE 2,5% (DECLARANTE) 236540
PROVEEDORES 220505

JUAN GOMEZ Reg simplif

VENTAS DIARIAS ( en su libro fiscal) $12.675.000

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PUNTO SEIS : NGC=>NO RESPONSABLE o R SIMPLIF

L LTDA
INVENTARIOS 143501
IVA CERO (reg simplif no cobra iva)
RETEFUENTE 2,5% (DECLARANTE) 236540
PROVEEDORES 220505

JOSE RESTREPO RS (LIBRO FISCAL)

VENTAS DIARIAS (en su libro fiscal)
ANTICIPO RETEFUENTE
CxC a CLIENTES
PUNTO SIETE : NO RESPONSABLE =>NGC
REG SIMPLIF: DEBITOS CREDITOS
INVENTARIOS ($10,000,000+IVA 19% $1,900,000) 11,900,000 143501
CxP a PROVEEDORES 11,900,000 220505
LL LTDA:
VENTAS. 10,000,000 413536
IVA 19% 1,900,000 240802
CxC CLIENTES 11,900,000 130505
AUTORENTA ESPECIAL 0,4% (10.000.000 40,000 135595
AUTORENTA X PAGAR O,4% 40,000 236570
COSTO DE VENTAS 50% 5,000,000 613536
INVENTARIOS. 5,000,000 143501
PUNTO OCHO : NO RESPONSABLE=>NGC
REG SIMPLIF:
INVENTARIOS ($14,000,000+IVA19% ) 143501
CxP a PROVEEDORES 220505
M LTDA:
VENTAS. 413536
IVA 19% 240802
CxC CLIENTES 130505
AUTORENTA ESPECIAL 0,4% 135595
AUTORENTA X PAGAR O,4% 236570
COSTO DE VENTAS 50% 613536
INVENTARIOS. 143501

PUNTO NUEVE : NO RESPONS- R SIMPLIF=>NO RESPONS-R SIMPLIF

Pedro Perez y Jorge Molina

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En libro de operaciones diarias

registran la venta por $15,000,000
PUNTO DIEZ : GRANDE AUTORET =>GRANDE NO AUTORET
DEBITOS CREDITOS
INVENTARIOS 15,000,000 143501
IVA 19% 2,850,000 240801
RETEFUENTE X PAGAR 2,5% (15.000.000) 375,000 236540
RETEIVA = 0 (No ambos son Grandes) CERO 236701
PROVEEDORES 17,475,000 220505
P LTDA:
VENTAS 15,000,000 413536
IVA 19% 2,850,000 240802
CxC ANTICIPO RETFUENTE 2,5% 375,000 135515
CxC CLIENTES 17,475,000 130505
AUTORENTA ESPECIAL 0,4% (15.000.000) 60,000 135595
AUTORENTA X PAGAR O,4% 60,000 236570
COSTO DE VENTAS 50% 7,500,000 613536
INVENTARIOS 7,500,000 143501
PUNTO ONCE : GRANDE AUTORET=>GRANDES AUTORET
DEBITOS CREDITOS
INVENTARIOS 17,000,000 143501
IVA 19% 3,230,000 240801
RTFTE xP2,5% (es autoret) CERO 236540
RETEIVA = 0 (No ambos son Grandes contrib) CERO 236701
PROVEEDORES 20,230,000 220505
P LTDA:
VENTAS 17,000,000 413536
IVA 19% 3,230,000 240802
CxC CLIENTES 20,230,000 130505
ANTICIPO RETFUENTE 2,5% (17.000.000) 425,000 135515
AUTORETENCION x PAGAR 425,000 236575
AUTORENTA ESPECIAL 0,4% (17.000.000) 68,000 135515
AUTORENTA X PAGAR O,4% 68,000 236575
COSTO DE VENTAS 50% 8,500,000 613536
INVENTARIOS 8,500,000 143501

PUNTO DOCE : NO RESPONS R.SIMPLIF=>GRANDE

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REG SIMPLIF:
INVENTARIOS ($1,000,000+iva$190,000) 1,190,000 143501
PROVEEDORES 1,190,000 220505
GRANDE:
VENTAS. 1,000,000 413536
IVA 19% 190,000 240802
CxC CLIENTES 1,190,000 130505
ANTICIPO RETE ESPECIAL 0,4% (1.000.000) 4,000 135595
AUTOTENCION X PAGAR 4,000 236570
COSTO DE VENTAS 50% 500,000 613536
INVENTARIOS. 500,000 143501

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.=>DECLARACION RENTA
CxC =>LA RECUPERA EN EL FORMULARIO DE IVA

CxC DECLARACION RENTA AÑO SIGUIENTE

CxP =>PAGARLA EN EL MES SIGUIENTE FORMULARIO 350 RETENCIONES

CxC

CXC 0,4 0,8 1,6

FORMATO 350 DIAN =>RETENCIONES

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FORMULARIO 350

CxC
CxC RECUPERA EN EL FORMULARIO IVA 300

MISMO REGISTRO

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MISMO ASIENTO PUNTO 7 (SOLO CAMBIAN CIFRAS)

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