Universidad Católica Sedes Sapientiae

Facultad De Ciencias Económicas Y Comerciales

Carrera de Contabilidad Y Finanzas

TÍTULO ARTÍCULO: CONTROL INTERNO

EN LAS LIBRERÍAS DE LA PROVINCIA DE
RIOJA 2019.
Trabajo de Investigación para optar el Grado De Bachiller.

Carmen del Pilar Fasanando Saboya1

Código: 2013101593

ASESOR
Paco Villalobos Villegas

Nueva Cajamarca - Perú

Octubre 2019

1
Estudiante de Contabilidad y Finanzas, Universidad Católica Sedes Sapientiae
 ii

INDICE DE CONTENIDO
 iii

2.METODOLOGÍA.........................................................................................................11
2.1. COSO ERM y la gestión de riesgos.........................................................................11
2.2. Caracterización del Control interno en la gestión de las empresas Comerciales del
Perú 2013, Chimbote 2015..............................................................................................12
2.3. Control interno en la gestión de prestación de servicios de las empresas de
saneamiento de la región puno........................................................................................12
2.4. Caracterización del control interno y la gestión de la empresa Logística Peruana del
Oriente S.A., Pucallpa, 2016...........................................................................................12
2.5. Control Interno en la Ejecución de Gastos de Inversión de la municipalidad de
Independencia- Ancash...................................................................................................13
3.RESULTADOS............................................................................................................14
3.1. COSO ERM y la gestión de riesgos.........................................................................14
3.1.1. Apreciación crítica................................................................................................15
3.2. Caracterización del Control interno en la gestión de las empresas Comerciales del
Perú 2013........................................................................................................................16
3.3. Control interno en la gestión de prestación de servicios de las empresas de
saneamiento de la región puno........................................................................................17
3.4. Caracterización del control interno y la gestión de la empresa Logística Peruana del
Oriente S.A., Pucallpa, 2016...........................................................................................21
3.4.1. Componente: Ambiente de control:......................................................................21
3.4.2. Componente: Administración de riesgo:...............................................................21
3.4.3.Componente: Actividades de control:................................................................21
3.4.4. Componente: Información y comunicación..........................................................22
3.4.5. Componente: Monitoreo y supervisión:................................................................22
3.5. Control Interno en la Ejecución de Gastos de Inversión de la municipalidad de
Independencia- Ancash...................................................................................................22
3.5.1. Factores que afectan la aplicación de las políticas de control interno en la
ejecución de gastos de proyectos de inversión................................................................23
3.5.3. Determinar si el control interno permite alcanzar los objetivos y metas
establecidos en la ejecución de gastos de proyectos de inversión..................................24
3.5.4. Las recomendaciones emitidas por los órganos del Sistema Nacional de Control
.........................................................................................................................................25
3.5.5. La sobrevaloración en la ejecución de obras, se debe a que los gastos
programados y aprobados en el PIM son cargados indebidamente a otros proyectos o
actividades.......................................................................................................................25
4.CONCLUSIONES........................................................................................................28
5.DISCUSIÓN Y CONCLUSION PERSONAL............................................................31
6.REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.........................................................................32
 iv

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 3.1 Calificación del riesgo residual.........................................................................9

Tabla 3.2 Valoración de los riesgos y controles de los subprocesos de las áreas de la
entidad...............................................................................................................................9
Tabla 3.3 Conocimiento de los documentos normativos................................................12
Tabla 3.4 Control adecuado de los recursos humanos, materiales y financieros............12
Tabla 3.5 Funcionamiento del sistema del control interno.............................................13
Tabla 6 Capacitación al personal....................................................................................13
Tabla 3.7 Aplicación del Control Interno, en las Empresas de Saneamiento de la Región
Puno en el Año 2008.......................................................................................................13
Tabla 3.8 Disponibilidad de Instrumentos de Gestión en las Empresas de Saneamiento
de la Región Puno en el 2008..........................................................................................14
Tabla 3.9 Cuadro comparativo de resultados.................................................................20

ÍNDICE DE FIGURAS
 v

Figura 3.1 ¿Participa en curso o evento de capacitación referidos a normas de control y

proyectos de inversión?...................................................................................................17
Figura 3.2 ¿Las normas y disposiciones internas con que cuenta la entidad se
encuentran debidamente publicadas y divulgadas al alcance y conocimiento de todo el
personal?.........................................................................................................................17
Figura 3.3 ¿Las fuentes y los montos de los recursos asignados anualmente para
financiar los proyectos de la Municipalidad, cumplen con los objetivos previstos?......18
Figura 3.4 ¿Las recomendaciones emitidas por la propia entidad (informe
autoevaluación), los órganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de
fiscalización que correspondan son implementadas oportunamente?.............................18
Figura 3.5 ¿Se hacen seguimientos y controles continuos a los procedimientos de
ejecución de gastos de los proyectos de inversión?........................................................19

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de investigación denominado Control interno en las librerías

de la provincia de Rioja 2019, se ha desarrollado mediante el uso de artículos
 vi

científicos seleccionados, que se encargaron de ayudar con el objetivo planteado en el

presente artículo.
La introducción a servido para definir de manera concreta y aceptable el control
interno en nuestro medio sus causas y efectos de manera general y especifica en nuestro
medio y en el país. Se describe las metodologías utilizadas por cada artículo científico,
resultados y conclusiones que ayudan con el presente trabajo.
Se concluye que las empresas deben llevar un control interno adecuado para
sumar al progreso económico de la provincia de rioja y a nivel nacional, de lo contrario
la informalidad, la pobreza, el desorden serán las principales causas de tales decisiones.

Palabras clave: control interno, PBI.

ABSTRACT EXECUTIVE

The present research work called Internal control in the bookstores of the
province of Rioja 2019, has been developed through the use of selected scientific
articles, which were responsible for helping with the objective set out in this article.
 vii

The introduction has been used to define in a concrete and acceptable way the
internal control in our environment, its causes and effects in a general and specific way
in our environment and in the country. It describes the methodologies used by each
scientific article, results and conclusions that help with the present work.
It is concluded that companies must have adequate internal control to add to the
economic progress of the province of Rioja and nationally, otherwise informality,
poverty, disorder will be the main causes of such decisions

Keywords:
Internal control, PBI
 viii

1. INTRODUCCIÓN

El control interno, es un método que hace el seguimiento a los procesos de la

empresa, ya sean administrativos, financieros, productivos, recursos humanos,
logística, etc. Con el fin de superar retos, reducir riesgos y aumentar la rentabilidad,
de acuerdo a la misión y visión que son la base para plantear objetivos alcanzables y
medibles. Coyla (2017), define al proceso de control interno como la herramienta
que se utiliza para optimizar procesos, aumentar la eficacia de la toma decisiones.
Tener una mejor forma de administrar los recursos de manera ordenada,
convirtiéndose en un factor clave para reducir riesgos, y así lograr los objetivos
planteados y proteger las actividades de la empresa.
Coopers, (1997), menciona que el objetivo del control interno se basa en
tres categorías. Eficacia y eficiencia de las operaciones dirigido a los objetivos
específicos de la empresa. Fiabilidad de la información financiera, donde indica la
elaboración de estados financieros fidedignos de la empresa. Cumplimiento de las
leyes y normas que sean aplicables. Ir de la mano con las leyes que estén vigentes
en el país.
Para lograr el objetivo del control interno se tiene en cuenta cinco
componentes: Entorno de control; que tiene que ver con el recurso humano.
Evaluación de los riesgos; reconocer riesgos que intervengan con los objetivos y así
tomar decisiones. Actividades de control; basado en el manual de funciones y
operaciones. Información y comunicación; que permite a los empleados tener la
información necesaria para cumplir con sus asignaciones. Supervisión; es la parte
fundamental del proceso, ya que ayudara para poder hacer seguimiento y asegurar el
cumplimiento del proceso del control interno.
 ix

Parte del desarrollo de una empresa es fortalecer las estrategias y métodos

internos que le permitan mantenerse a través del tiempo y a pesar de las
circunstancias que lo rodean, cumpliendo con estándares y leyes que rigen estos
modelos. Según Coopers (1997), ya que el control interno es muy amplio en su
estudio, y existe un sin número de definiciones, además menciona dos procesos de
control interno muy resaltantes que han tenido éxito y reconocimiento a nivel
internacional. Según la Asociación Española para la Calidad (AEC), menciona que
el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway (COSO), tiene como
puntos neutrales: Seguridad y validez de los procedimientos que realiza la empresa,
capacidad y seguridad en los resultados contables, observancia de las estatutos y
normas vigentes. Y como mecanismos: que tienen que ver con normas de conducta,
estimación de conflictos, acciones de revisión, investigación y notificación, control
y evaluación.
Según el Instituto Canadiense de Contadores Autorizados, el análisis Criteria
Of Control Committee (COCO), está conformado por cuatro componentes:
Propósito, compromiso, capacidad, evaluación y aprendizaje. Su principal
caracteriza es mostrar el papel fundamental que cumple el personal en el logro de
las metas en las diferentes áreas de la empresa. Talaverano, (2018), menciona que el
control interno debe ser utilizado en cualquier tipo de empresa, con el fin de generar
estabilidad laboral y orden en el manejo de funciones. Esta aplicación debe
adecuarse a los diferentes cambios económicos, tecnológicos, sociales, que
permitirán alcanzar los objetivos planteados y tener la información disponible en el
momento oportuno para tomar decisiones específicas que beneficien a la empresa.
Asimismo, este segmento de empresas contribuye la disminución de la pobreza y a
incrementar la prosperidad de la familia (Molina & Sánchez, 2016),
Caururo, (2017) comenta que en el Perú la pequeña y mediana empresa
(Pymes), se instituyó como una de las fuentes de solución a la pobreza y empleo. El
empleo en el sector privado representa el 67,5% de la Población Económicamente
Activa (PEA). Esto significa cerca de 11 millones de puestos de trabajo para los
peruanos, lo que genera un efecto multiplicador en el bienestar de sus familias. Las
Mipyme abarcan el 88,8% del empleo generado por el sector privado. Las Mipyme
formales emplearon el 59.6 % de la Población Económicamente Activa (PEA)
 x

ocupada en el 2017.En el Perú la contribución de las Mipyme al PBI es de alrededor

del 30%, la región San Martín posee el 2% del total de Mipyme con un crecimiento
del 9.3 % del 2012 hasta el 2016.

Es así que este artículo pretende describir las características del control
interno en las librerías de la provincia de Rioja, y así informar de los diferentes
procesos que se realizan y de cómo el control interno ayuda a surgir en el mercado
empresarial a través del buen uso de herramientas. Por lo cual si las empresas
comerciales o Mypes, realizan un adecuado control interno, esto beneficiará a la
sociedad, porque habrá más puestos de trabajo, se formalizarán las empresas y el
PBI crecerá. Favorece la economía y brinda más oportunidad de progreso. Es a
través de los artículos identificados que se podrá tener una idea más amplia del
tema, que permitirá ofrecer la información necesaria y la comparación de datos y
métodos requeridos en el presente artículo.
xi
 2. METODOLOGÍA

De acuerdo al tipo de artículo que se describe, se usó herramientas de búsqueda

como:
El portal del Acceso libre a Información Científica para la Innovación (ALICIA) del
Consejo Nacional De Ciencia, Tecnología E Innovación Tecnológica (CONCYEC).
El portal científico Dialnet, una de las mayores bases de datos de literatura científica
del mundo, gestionada por la Fundación Dialnet de la Universidad de La Rioja. El
buscador de Google o buscador web de Google (en inglés Google Search) es un
motor de búsqueda en la web propiedad de Alphabet Inc. El buscador de Google
enfocado en el mundo académico que se especializa en literatura científica
académica (Google Académico o Google Scholar).
Scicien Electronic Library Online (SciELO) la base de datos bibliográfica,
biblioteca digital y cooperativo, publicación electrónica modelo de revistas de
acceso abierto. Biblioteca virtual UCSS, e-libros, entre otras fuentes. Se ha tenido
que utilizar técnicas palabras claves, frase exacta. A partir de allí, se tuvo que
seleccionar, publicaciones que hayan sido del año 2014 en adelante, de preferencias,
revistas del entorno peruano, y que cumplan con la característica de artículo
científico. En el caso de páginas web y de libros, la información tuvo que ser
específico del tema a tratar, es decir, control interno. Los artículos científicos
seleccionados son los siguientes:
2.1. COSO ERM y la gestión de riesgos.

Cuyo autor es Sánchez Sánchez, Liliana Ruth, Magister en Auditoría con

mención en Auditoría de Gestión y Control Gubernamental - UNMSM. Publicado el
01/04/2016 en la Revista Quipukamayoc. ISSN 1609-8196, volumen 23, número
44, pp.43-50. La búsqueda y la selección se realizó a través de Google, se ingresó la
expresión repositorio de artículos científicos de la UNMSM. Se eligió el primer
resultado, encontrándose título de revistas organizadas por facultades, eligiendo la
revista Quipukamayoc, editada por el Instituto de Investigación de la Facultad de
Ciencias Contables de la UNMSM, que promueve y difunde artículos de
investigación científicos enfocados en áreas de intereses como: Contabilidad,
Tributación, Auditoría, Finanzas, Comercio y negocios internacionales, luego se
ingresó en su buscador palabras claves: control interno. Posteriormente se filtró a
 12

través de antigüedad 2014- 2019, se obtuvo 28 resultados de los cuales se eligió el

puesto 20 ya que además de cumplir con la estructura requerida, se acerca al tema
elegido.
2.2. Caracterización del Control interno en la gestión de las empresas
Comerciales del Perú 2013, Chimbote 2015

Cuyos autores son Obispo Chumpitaz, Daniel; Gonzales Rentería, Yuri Gagarin.
Publicado el 2015 en la revista In Crescendo, ISSN-e 2307-5260, ISSN 2222-3061,
Volumen. 6, numero. 1, 2015, págs. 11-20, de la universidad católica los Ángeles de
Chimbote. Para seleccionar este artículo, se ingresó google, se ingresó la palabra
Dialnet, se eligió el primer resultado y se redirección a la página de Dialnet, se
utilizó su buscador con la frase caracterización del control interno, y se seleccionó
el filtro, tipo de documento, articulo de revista, con una relevancia de 10, y se
obtuvo 35 resultados, de los cuales se tomó el primer artículo, ya que cumple con
los requisitos requeridos.
2.3. Control interno en la gestión de prestación de servicios de las empresas
de saneamiento de la región puno.

Cuyo autor es Apaza Roque, Mario Hipólito, Universidad Nacional Del Altiplano.
Publicado el 05/03/2018 en la Revista de Investigaciones de la Escuela de Posgrado
Universidad Nacional del Altiplano – Puno, Ve; ISSN 2077 – 8686 V.I; ISSN 1997-
4035, Vol. 7 No.1, pp. 479-490, Enero/Marzo, 2018. Para seleccionar esta
investigación se buscó en google, con la frase revista de investigación de Puno, se
escogió el primer resultado, y se direccionó a la página de revista de investigación
de la Escuela de Posgrado UNA, se utilizó su buscador con las palabras claves
control interno, en lenguaje español, de los cuales solo se tuvo dos resultados, y de
los cuales se eligió el primero.
2.4. Caracterización del control interno y la gestión de la empresa Logística
Peruana del Oriente S.A., Pucallpa, 2016.

Cuyos autores son Talaverano-Vilcas, Deysi Noemi; Paima Paredes,

Rusvelth, Bachiller Universidad Católica los Ángeles de Chimbote y, Magíster en
Administración de la Educación correspondientemente, Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote. Aceptado el 12/12/ 2018 en la revista In Crescendo de la
Universidad Católica los Ángeles De Chimbote, ISSN: 2222-3061 (print) - 2307-
 13

5260 (online), 9(4): 649-665, 2018. Para seleccionar este artículo, se ingresó a
google la palabra Dialnet, tras la inserción de la palabra el buscador mostro las
páginas relacionadas, se tomó el primer resultado y se direccionó a la página de
Dialnet, luego se utilizó su buscador con la frase caracterización del control interno,
y se seleccionó el filtro, tipo de documento, articulo de revista, con una relevancia
de 10, y se obtuvo 35 resultados, de los cuales se eligió el segundo artículo, ya que
cumple con los requisitos requeridos.
2.5. Control Interno en la Ejecución de Gastos de Inversión de la
municipalidad de Independencia- Ancash.

Cuyo autor es Montes Espinoza, Yaneth Zenaida, magister en Auditoria.

Publicado el 27/03/2019 en la revista Quipukamayoc. ISSN: 1609-8196, Vol. 23,
N.º 43, pp. 81-88. La búsqueda y la selección se realizaron mediante el buscador de
Google, se ingresó la expresión repositorio de artículos científicos de la UNMSM.
Se eligió el primer resultado, encontrándose títulos de revistas organizadas por
facultades, eligiendo la revista Quipukamayoc, editada por el Instituto de
Investigación de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM, que promueve y
difunde artículos de investigación científicos enfocados en áreas de intereses como:
Contabilidad, Tributación, Auditoría, Finanzas, Comercio y negocios
internacionales. Luego se usó su buscador utilizando palabras clave: control interno.
Posteriormente se filtró a través de antigüedad 2014- 2019, y se obtuvo 28
resultados de los cuales se eligió el puesto 7 ya que además de cumplir con la
estructura requerida, se acerca al tema elegido.
 14

3. RESULTADOS

3.1. COSO ERM y la gestión de riesgos.

Cuyo autor es Sánchez Sánchez Liliana Ruth, tuvo como objetivo, identificar áreas
de mayor riesgo y establecer planes de acción para mitigar los riesgos existentes; así
como, contribuir a la consecución de objetivos establecidos por las principales áreas
de cada empresa. El enfoque de la investigación fue, cuantitativo y de carácter
explicativo- correlacional, la investigación fue de tipo no experimental, con el
método inductivo – deductivo, usando la observación, entrevistas y encuestas al
personal de la entidad ya que se tomó como base para realizar el estudio y se usaron
técnicas de campo con referencia documental y descriptiva. Se tomó como muestra
una empresa dedicada al otorgamiento y recuperación de créditos de consumo.
Tabla 3.1 Calificación del riesgo residual
Modera Relevant
Riesgo Bajo Alto Critico
do e
Riesgo
de
Riesgo Riesgo
continui
mínim desgasta Riesgo
Clasifica Riesgo dad del
oo nte o intolerabl
ción medio negocio
tolerab significa e
o
le tivo
catastró
fico
Resultad Entre
Entre 5 Entre 35 Entre 80 De 100
o del 0.2 y
y 34.9 y 79.9 y 99.9 a mas
Producto 4.9
Curso de No se Se Se Se Se
acción requiri requirier estableci estableci informó
requerid ó de on eron eron a la
o ningun acciones puntos de planes Alta
a de control para Direcci
acción correcci que tratar el ón, se
adicio ón a permitier riesgo requirie
nal, el mediano an ron
riesgo plazo, el mitigar el accione
 15

s de
genera riesgo
correcci
impact fue
riesgo. ón
os aceptad
inmedia
bajos. o.
ta.
Fuente: Sánchez (2015, p. 46)

Tabla 3.1. Estos riesgos se presentaron desde los más significativos (mayor
probabilidad e impacto) hasta los menos significativos (menor probabilidad e
impacto); una vez identificados los riesgos, estos fueron clasificados en cuatro
categorías: Bajo, medio, alto y crítico, para ello, el uso eficaz del mapa de riesgos
permitió identificar las áreas que necesitaban mayor análisis y respuestas a riesgos
específico.
Tabla 3.2 Valoración de los riesgos y controles de los subprocesos de las
áreas de la entidad
Activ
Activi Activi
Valoración del idad Evaluación de
dad dad
componente sin acuerdo al riesgo
con con
contr inherente
riesgo control
ol
Sub Procesos Área De Créditos
Registro de
1 1 Moderado
solicitud
Verificación de
7 5 2 Moderado
documentos
Evaluación de la
6 6 Moderado
capacidad de pago
Aprobación del
4 4 Moderado
crédito
Desembolso del
8 7 1 Relevante
crédito
Sub Procesos Área De Créditos
Seguimiento 6 5 1 Relevante
Recuperación 8 6 2 Alto
Total 40 34 6
Fuente: Sánchez (2015, p. 48)

Tabla 3.2. Se presentan detallada la evaluación de acuerdo al riesgo.

Se realizó el análisis de las tablas y se obtuvo como resultados a aplicar en el
área de mayor riesgo:
Planificación del proceso de evaluación del control interno.
Identificación de controles internos.
 16

La identificación del proceso de evaluación descansó en dos niveles:

- Controles en el nivel de la entidad.
- Controles en el nivel de procesos.
Evaluación de la efectividad de controles internos e identificación de
deficiencias.
Recomendación de mejoras en los controles internos e implementación.
Seguimiento de la implementación de mejoras en los controles.
3.1.1. Apreciación crítica.

Cuando se habla de caracterización del control interno en las Librerias, estos

resultados permiten tener un enfoque en uno de los componentes que es control de
riesgo, que permiten a la empresa clasificar sus riesgos según el nivel de
complejidad, a través de un cuadro, previo análisis y clasificación del proceso de la
empresa para realizar sus actividades. Cabe mencionar que estos resultados
permiten tener la información apta para ser aplicada en las Librerias y así tener
soluciones para los riesgos existentes.
3.2. Caracterización del Control interno en la gestión de las empresas
Comerciales del Perú 2013.
Teniendo como autores a: Obispo Chumpitaz, Daniel; asesor de empresas y
Gonzales Rentería, Yuri Gagarin, doctor en contabilidad y finanzas, quienes
tuvieron el objetivo de identificar y describir la caracterización del control interno
en la gestión de las empresas comerciales del Perú en el periodo 2013. Para lo cual
utilizaron un método de investigación basado en la revisión bibliográfica y
documental de carácter descriptivo, utilizando información de propuestas,
comentarios, análisis de temas parecido. Aplicando un diseño no experimental.
Tuvieron como resultados:
3.2.1. Respecto a identificar y describir la caracterización del control
interno en la gestión de las empresas comerciales del Perú en el periodo 2013.
Los estudios Señalados por diversos investigadores, como Salazar (2012) y
Chiavenato I. (1997), señalan que una empresa comercial (y de todo sector-
actividad) que contemple un adecuado control interno dentro de sus funciones
reduce en 15 % los procedimientos innecesarios y aumenta la productividad de la
empresa en 25 %. El sector comercial creció en el 2013 en 5,5 % (fuente:
larepublica.pe 2014). Por ello se deben tomar medidas correctivas que nos permitan
 17

traer beneficios brindando servicio de calidad. En ese sentido, efectuar el control

interno nos permite corregir esos errores en casi un 80 % en algunos casos. Al
aplicar el control interno, muchos logran el 100 % de sus metas y objetivo trazado;
no obstante, el porcentaje de resultados varía según el giro de la entidad y el tipo de
control aplicado. Por otro lado, el 77 % (información recolectada N° 10, Salazar
-2004) de las empresas comerciales pequeñas del país no realiza un control interno,
y deja este proceso solo en manos de empresas de gran envergadura, lo cual muestra
la diferencia en la calidad de productos y procedimientos respecto a las empresas
que sí realizan control interno.

3.2.2. Respecto a identificar y describir el control interno en la gestión

de las empresas comerciales en el periodo 2013.
La deficiencia en el control interno en las diversas áreas de las empresas
afecta su rentabilidad en al menos 20 %, según muchos analistas (entre ellos
Ediciones Caballero Bustamante 2013). Por ello se debe diseñar un manual de
procedimientos y funciones de su personal por cada área. Los especialistas señalan
que para que un control interno tenga un efecto en la gestión debe realizarse por lo
menos semestralmente, y debe cumplir con solucionar en un 15% los errores de
cada entidad. El porcentaje cambiará dependiendo de la cantidad de procedimientos
de control que ejecutemos.
3.2.3. Apreciación crítica.
El presente artículo muestra resultado de la caracterización del control
interno, de una forma estadística, y permite ver las probabilidades de progreso de
aquellas empresas que aplican un adecuado control interno, lo que ayuda a este
presente artículo, a describir la caracterización del control interno de manera general
y específica, de manera cuantificable de acuerdo a la realidad que se vive en la
provincia de Rioja. Los resultados permiten al presente artículo científico tomar
 18

como base datos de fuentes confiables para determinar conclusiones que ayuden a
contribuir con la información necesaria al hablar del control interno en las empresas.
3.3. Control interno en la gestión de prestación de servicios de las
empresas de saneamiento de la región puno.
Con su autor; Apaza Roque, Mario Hipólito. Utilizando un diseño cuasi
experimental, con método descriptivo, deductivo e inductivo y para la recolección
de datos se usó la observación directa, luego el análisis documental, también ha sido
necesario las entrevistas y finalmente el Cuestionario, fichas que ordenan los temas
a tratar con las personas entrevistadas. La cual le dio como resultados.
Tabla 3.3 Conocimiento de los documentos normativos
Sedajuliac
Emsapuno Norpuno Promedio
Alternat a
ivas Ca Ca Ca Ca
% % % %
nt. nt. nt. nt.
50 40 51
55.
Si 11 10 .0 2 .0 23 .0
00
0 0 0
50 60 49
45.
No 9 10 .0 3 .0 22 .0
00
0 0 0
10
10 10 10
Total 20 0.0 20 5 45
0 0 0
0
Fuente: Apaza, (2018, p. 485).

Respecto a la difusión de los documentos normativos; el 51% de los

encuestados responde que si conoce los instrumentos de gestión y esto repercute
directamente en la gestión de prestación de servicios, en cambio el 49% manifiesta
que no conoce los documentos normativos de gestión, como el MOF, ROF y otros,
esto lleva a cumplir funciones: en forma deficiente, duplicidad de funciones, demora
en el trámite documentario, lo que ocasiona una deficiente gestión de prestación de
servicios, es importante trabajar coordinadamente en la empresa, como dice
(Álvarez, 2002)( tabla1).
Tabla 3.4 Control adecuado de los recursos humanos, materiales y
financieros
alternat Emsapuno Sedajuliaca Norpuno Total
 19

ivas
Ca Ca Ca Ca
% % % %
nt. nt. nt. nt.
45
20. 40.
Si 8 40 9 .0 1 18
00 00
0
55
80. 60.
No 12 60 11 .0 4 27
00 00
0
10 10 10 10
Total 20 20 5 45
0 0 0 0
Fuente: Apaza, (2018, p. 485)

El 60% de los encuestados responde que los recursos humanos, materiales y

financieros no son adecuadamente controlados en las empresas de saneamiento, un
40% contesta en sentido contrario (tabla 4).
Según (Stoner, Freeman, y Gilbert, 1996) hace mención que la
administración es el empleo de todos los recursos que posee la empresa, con el
propósito de alcanzar los objetivos.
Tabla 3.5 Funcionamiento del sistema del control interno.
Alterna Sedajuliac
Emsapuno Norpuno Total
tiva a
C C
Ca a a Ca
% % % %
nt. nt nt nt.
. .
Muy 7.0
2 10 1 5 0 3
Bien 0
11.
Bien 3 15 2 10 0 5
00
Regula 1 75.
15 75 80 3 60 34
r 6 00
No
7.0
Funcio 1 5 2 40 3
0
na
No
Sabe –
No 0
Respon
de
10
10 2
Total 20 100 5 100 45 0.0
0 0
0
Fuente: Apaza, (2018, p.486)
 20

Los entrevistados en un 75% dicen que el sistema de control interno de las

empresas de saneamiento funciona sólo regularmente; en cambio un 11% dicen que
funciona bien; el 7% dice que lo hace muy bien y el 4% dice que no funciona (tabla
3).

Tabla 6 Capacitación al personal

Alternativa Emsapun Sedajuliac Norpuno Total
s
Cant. o % Cant. a % Cant. % Cant. %
Si 5 25.00 3 15.00 1 20.00 9 20.00
No 15 75.00 17 85.00 4 80.00 36 80.00
Total 20 100.00 20 100.00 5 100.00 45 100.00
Fuente: Apaza, (2018, p.486)

El 80% de los encuestados manifiestan que no son capacitados y un 20%

manifiesta que son capacitados (tabla 6).
Tabla 3.7 Aplicación del Control Interno, en las Empresas de Saneamiento
de la Región Puno en el Año 2008
Alterntivas Emsapun Sedajulia Norpuno Total
o ca
Can % Can % C % Can %
t. 2 t. 2 a 2 t.
No se aplica 4 0 5 5 1 0 10 22

Se aplica 16 8 14 7 4 8 34 76
parcialmente 0 0 0
Se aplica en su - 1 5 - 1 2
No sabe – no - - 0 -
Total 20 1 20 1 5 10 45 100
Fuente: Apaza, (2018, p.487) 0 0 0
En la tabla 3.7, los entrevistados dicen que el 76%, aplica el control interno
parcialmente, lo cual no garantiza el cumplimiento de los objetivos, mientras el 22%
dice que no se aplica el control interno, lo cual significa mejorar el control interno y
el 2% dicen que se aplica en su totalidad, lo cual se corrobora con lo que dice
(Mantilla, 2005) que es importante realizar la supervisión y seguimiento de los
sistemas de control interno.
 21

Tabla 3.8 Disponibilidad de Instrumentos de Gestión en las Empresas de

Saneamiento de la Región Puno en el 2008
Alternativas Emsapu Sedajulia Norpuno Total
C % Ca % Ca % Ca %
a nt nt nt

Cuenta con 25. 5.0 13.0

5 1 - 6
todos los 00 0 0
instrumentos
Se cuenta
1 60. 70. 60. 65.0
sólo con 14 3 29
2 00 00 00 0
algunos
No instrumentos
sirve los 5.0 10. 20.
1 2 1 4 9.00
instrumentos 0 00 00
No se cuenta con 10. 15. 20. 13.0
2 3 1 6
los instrumentos 00 00 00 0
No sabe - no
- - - 0 -
responde
2 10 2 10 10 4
Total 5 100
0 0 0 0 00 5
Fuente: Apaza, (2018, p. 487)

Los entrevistados en un 65% dicen que cuentan sólo con algunos

instrumentos (normas, políticas, procedimientos, directivas y otros); en cambio un
13% dicen que cuentan con todo el instrumento al igual que los que no cuentan con
los instrumentos de gestión y el 9% manifiesta que no sirven los instrumentos de
gestión en las empresas de saneamiento, las directivas y otros debe darse a conocer
y cumplidas por el trabajador, como manifiesta (Espinal, 2004) (tabla 3.8).
3.3.1. Apreciación crítica.
En el presente artículo muestra resultados obtenidos mediante encuestas
hechas al personal que labora en la empresa, para ver como conocen y que al tanto
están informados de cómo funciona el control interno, lo cual se obtuvieron
resultados no muy favorables, ya que no hay un seguimiento adecuado para el
cumplimiento del control interno en las diferentes áreas de la entidad. Por tanto,
estos resultados permiten aclarar y definir que tanto los propietarios como los
 22

trabajadores necesitan conocer los componentes del control interno y saber

identificarlo a la hora de ser aplicado en el proceso de la empresa. Lo que permitirá
un desarrollo adecuado y eficacia para lograr los objetivos planteado por la empresa
3.4. Caracterización del control interno y la gestión de la empresa Logística
Peruana del Oriente S.A., Pucallpa, 2016.

cuyo artículo tuvo como autores a Talaverano-Vilcas, Deysi Noemi; Paima

Paredes, Rusvelth, quienes plantearon como objetivo describir las principales
características del control interno y la gestión de la Empresa Logística Peruana del
Oriente S.A. de Pucallpa, 2016. Cuyo diseño utilizado fue cuantitativo, descriptivo,
no experimental, transversal, retrospectivo y cuya población y muestra fue de 33
trabajadores de la empresa Logística Peruana del Oriente S.A, del distrito de
Callería ,2016. Para el recojo de información se utilizó un cuestionario estructurado,
de 38 preguntas cerradas tipo Likert, de acuerdo a al cuestionario tipo COSO; para
la obtención de los resultados, se utilizó el programa Excel Científico y el Programa
SPSS y se detalla de la siguiente manera:
Respecto a las características del control interno en la empresa Logística
Peruana del Oriente S.A.
3.4.1. Componente: Ambiente de control: La empresa estudiada transmite
a todos sus trabajadores la perspectiva que tienen como empresa y que necesitaran
para lograrlo, involucrando la parte administrativa, incentivando que siempre se
tenga presente la norma de conducta, sin olvidar las actividades que promuevan la
unión y así se obtenga un ambiente laboral optimo, su guía organizacional contiene
las actualizaciones y permisos requeridos, el 94% afirma que la empresa si pone en
práctica normas de control interno.
3.4.2. Componente: Administración de riesgo: La empresa promueve una
cultura de administración de riesgo a través de acciones de capacitación del
personal, el 85% no considera la posibilidad de fraude en las evaluaciones de riesgo,
y los principales procedimientos cuentan con planes de contingencias.
3.4.3.Componente: Actividades de control: El 94% manifestó que la
empresa efectúa acciones para certificar que se cumpla normas de control,
se desarrollen las actividades de integración y la información sea
divulgada al personal, el 94% manifestó que en la empresa posee un registro de
los diferentes resultados que se obtiene al aplicar este proceso, el 94% asegura que la
 23

empresa cuenta con el resguardo requerido para sus riquezas, y el 94% declaro que la
compañía está en constante evaluación para lograr que las actividades de control sean
productivas.
3.4.4. Componente: Información y comunicación: El 97% declaró que la
entidad respeta las normas con respecto a seguridad informática, la cual permiten
tener la eficacia, integridad, claridad y la autenticidad de la información, el 97%
manifestó que los sistemas de información facilitan la toma de decisiones, el 97%
precisó que la empresa tiene establecidas, líneas de comunicación e información
para ayudar a sus trabajadores a recordar el papel fundamental en la empresa, el
94% precisa que la entidad se verifica el funcionamiento de sus líneas de
comunicación, y el 97% precisa que en la entidad las líneas de
comunicación sirven para ayudar a beneficiarios externos.
3.4.5. Componente: Monitoreo y supervisión: El 97% manifestó que la
entidad se preocupa y lleva una supervisión del control interno en cada área de la
empresa, el 94% manifestó que se informa de las carencias de este sistema de
control, para ayudar a corregirlas inmediatamente, y el 97% asegura que cada
informe expresado por los supervisores es atendido y de ser necesario se realizan los
cambios pertinentes
3.4.6. Apreciación crítica.
En el presente artículo, nos muestra los diferentes resultados a través de
encuestas hechas a los trabajadores y se tuvo como base todos los componentes del
control interno, lo que permitió tener resultados en base a las diferentes preguntas
realizadas. Esto nos permite tener una forma de evaluar el control interno a través de
sus componentes y poder tomar decisiones con respecto a las áreas que desempeñan
los trabajadores, teniendo las características definidas a través de datos cuantitativos
y medibles.
3.5. Control Interno en la Ejecución de Gastos de Inversión de la
municipalidad de Independencia- Ancash.
Cuyo autor es Montes Espinoza, Yaneth Zenaida tuvo como objetivo
determinar en qué medida la aplicación del control interno constituye un
instrumento eficaz para el mejoramiento en la ejecución de gastos destinados para
proyectos de inversión, para lo cual utilizo una investigación descriptiva y
explicativa. obteniendo los siguientes resultados:
 24

Se realizó la encuesta a cada uno de los trabaja- dores de las áreas

involucrados con el control interno y la ejecución de proyectos de inversión de la
Municipalidad Distrital de Independencia, el resultado siguiente:
3.5.1. Factores que afectan la aplicación de las políticas de control
interno en la ejecución de gastos de proyectos de inversión.

• La municipalidad no cuenta con personal idóneo para las áreas:

Planificación y Presupuestos, Desarrollo Urbano, y Oficina de Proyectos de
Inversión tal como se verifica en el resultado del Figura Nro. 01, en la que el 58%
del personal encuestado afirmaron la situación expuesta.
• La municipalidad no brinda capacitación constante y no permite que el
personal encargado de la ejecución de gastos en proyectos de inversión y materia
presupuestaria cumplan adecuadamente con sus funciones. Al respecto, el 79% del
personal encuestado manifestaron que no asisten o asisten muy pocas veces a los
cursos de capacitación y actualización en normas de control, proyectos de inversión
y materia presupuestal.
Figura 3.1 ¿Participa en curso o evento de capacitación referidos a
normas de control y proyectos de inversión?

Fuente: Montes (2019, p. 84)

3.5.2. Las normas y disposiciones internas con que cuenta la Entidad no
se encuentran debidamente actualizadas acorde con las normas generales
vigentes.
Asimismo, no se encuentran debidamente publicadas y divulgadas al alcance
y conocimiento de todo el personal; hecho que no permiten que el personal
encargado de la ejecución presupuestaria, administración de gastos, así como la
 25

ejecución de obras, no cumpla sus funciones con eficacia, eficiencia, transparencia y

economía (Ver Gráfico Nro. 02).

Figura 3.2 ¿Las normas y disposiciones internas con que cuenta la entidad
se encuentran debidamente publicadas y divulgadas al alcance y conocimiento de
todo el personal?

Fuente: Montes (2019, p. 84

3.5.3. Determinar si el control interno permite alcanzar los objetivos y

metas establecidos en la ejecución de gastos de proyectos de inversión.
• Las fuentes y montos de los recursos asignados anualmente para financiar
los planes, programas y proyectos de la municipalidad, pocas veces cumplen con las
metas y los objetivos previstos, debido a que el Presupuesto de Organización
Institucional (POI) y Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) con el que cuenta
la municipalidad no son ejecutados en su total, tal como verifica en el resultado del
Gráfico Nro. 03.
Figura 3.3 ¿Las fuentes y los montos de los recursos asignados anualmente
para financiar los proyectos de la Municipalidad, cumplen con los objetivos
previstos?

Fuente: Montes (2019, p. 85)

 26

3.5.4. Las recomendaciones emitidas por los órganos del Sistema Nacional
de Control

Las recomendaciones emitidas por los órganos del Sistema Nacional de Control,
como es la Órgano de Control Institucional, u otros entes de fiscalización que
correspondan, no han sido implementadas oportunamente, lo que no le permitió
identificar, analizar y administrar adecuadamente los componentes que puedan
interrumpir en el desempeño en las diferentes áreas de la municipalidad. Al respecto, el
63% del personal encuestado afirmaron dicha situación (Ver Gráfico Nro. 04).

Figura 3.4 ¿Las recomendaciones emitidas por la propia entidad (informe

autoevaluación), los órganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de
fiscalización que correspondan son implementadas oportunamente?

Fuente: Montes (2019, p. 85)

3.5.5. La sobrevaloración en la ejecución de obras, se debe a que los

gastos programados y aprobados en el PIM son cargados indebidamente a
otros proyectos o actividades.
• La Entidad no hace seguimientos y controles continuos a los
procedimientos de ejecución de gastos de los proyectos de inversión, así como,
tampoco cuenta específicamente con una directiva interna que regule
procedimientos para la elaboración y ejecución presupuestaria, liquidaciones
financieras, y ejecución de gatos en los Proyectos de Inversión; ocasionando que la
municipalidad tenga una sobrevaloración en muchas obras ejecutadas durante el
periodo 2007- 2011. Situación que fue confirmado por más del 50% del personal
encuestado (Ver Gráficos Nro. 05).
 27

Figura 3.5 ¿Se hacen seguimientos y controles continuos a los

procedimientos de ejecución de gastos de los proyectos de inversión?

Fuente: Montes (2019, p. 86)

3.5.6. Apreciación crítica.

Estos resultados del presente artículo científico , permiten mostrar áreas que
son parte de una empresa, que se ha visto afectada por no haber llevado un adecuado
control adecuado y muestra una deficiencia en el manejo de sus funciones, por tanto
esto permite concentrar los estudios que sean necesarios en aquellos componentes o
características que hacen que el control interno tenga el éxito en las empresas y ayuden
a minimizar los riesgos, teniendo en cuenta la participación de los trabajadores.
 28

Tabla 3.9 Cuadro comparativo de resultados

A B C D E
Se centra en clasificar Se basa en porcentajes Realiza encuestas para Realiza encuestasen Realiza sus estudios en base a,
los riesgos en niveles estadísticos que han evaluar la aplicación del base a los encuestas, tomando los componentes
desde bajo, medio, ocurrido para validar su control interno en áreas: componentes del del control interno:
alto y critico según el estudio referente al control Respecto a la difusión de control interno:
área y analizar los interno y tener dos puntos los documentos normativos Componente Componente: Ambiente de control.
datos de la encuesta importantes de este tema. Recursos humanos, ambiente de control. Componente: Administración de
para proponer métodos materiales y financieros. Con respecto al riesgo.
según el control Aplicación del control componente Componente: Actividades de control.
interno enfocado en interno evaluación de Componente: Información y
riesgo. Capacitación. riesgos. comunicación.
Instrumentos, normas, Con respecto al Componente: Monitoreo y
políticas, procedimientos, componente supervisión:
directivas y otros información y
comunicación
Con respecto al
componente
supervisión
Fuente: Propia
 4. CONCLUSIONES
Sánchez, (2015) en su investigación COSO ERM y la gestión de riesgos. Llego a la
conclusión, que cuando una empresa aplica el método de control interno de manera
ordenada, es capaz de identificar los problemas en las diferentes áreas de la empresa, a
través de ello se propone una solución y al aplicarlo obtiene mejores resultados. Se
obtiene una perspectiva más amplia de que procesos debe mejorar la empresa, para
crear planes que reducen riesgos. Gracias a las características del control interno, se
puede afirmar que cuando una empresa es responsable en identificar y hacer el
seguimiento correspondiente a las fases del control interno, se obtiene resultados que
favorece a la empresa.
Obispo, D. y González, Y., (2015) en su investigación Caracterización del
Control interno en la gestión de las empresas Comerciales del Perú 2013, Chimbote
2015.Luego de sus revisiones bibliográficas análisis, se llegaron a las siguientes
conclusiones: La implementación de un sistema de control permite alcanzar sus
objetivos, intervienen en los diferentes ámbitos con el único propósito de generar
utilidades para la empresa, optimizando las diferentes operaciones que realiza la
entidad. En aquellas empresas que no realicen procesos de control interno se debe
reestructurar esa política y hacerlo de manera que se apliquen estos procedimientos y se
pueda mejorar la gestión de la entidad. Cuando una empresa no efectúa controles
internos ve mellada su productividad en un 25%.
Mediante la caracterización del control interno las empresas comerciales,
obtiene utilidades y un mejor manejo de sus productos. Se obtienen resultados
cuantificables, y sobresalen las relacionadas a la productividad. Se puede asegurar que
cuando se habla de características del control interno, se refiere a las medidas que la
empresa adopte en base al control interno y de acuerdo a las necesidades que se puedan
observar. Sirve para evaluar el desempeño y ver cuánto saben los trabajadores de la
aplicación del control interno, es la mejor forma de caracterizar el control interno en las
empresas.
Apaza, (2018) en su investigación Control interno en la gestión de prestación
de servicios de las empresas de saneamiento de la región Puno. Llegó a las siguientes
conclusiones: El control interno garantiza el logro de los objetivos de la empresa,
brindando eficiencia de las operaciones, sin embargo, lo contrario ocurre cuando el
control interno no se mejora, produce que la prestación de servicios sea deficiente y los
recursos que maneja la empresa no sea el adecuado. Al ser una entidad del estado, si se
rige a los lineamientos que proponen para el control interno, definitivamente esto
mejorara la gestión de prestación de servicios de las empresas de saneamiento, en
beneficio para la población. La característica del control interno permite tener un
panorama de la empresa, en todos sus aspectos, lo cual ayuda para la toma de
decisiones, y la evaluación de riesgos, hace el seguimiento de los procesos que ayudan
con la empresa, el conocimiento que poseen los trabajadores a la hora de realizar sus
tareas, teniendo en cuenta los objetivos y el adecuado control que se debe de llevar para
cada área.
Talaverano, (2018) en su investigación Caracterización del control interno y la
gestión de la empresa Logística Peruana del Oriente S.A., Pucallpa, 2016. Llegaron a
las conclusiones:
Respecto a las características del control interno en la empresa Logística
Peruana del Oriente S.A: Basado en los componentes que la empresa utilizó para ayudar
con el conocimiento y la verificación de cómo perciben los trabajadores de las
diferentes áreas las características del control interno. Teniendo como base las
encuestas, la empresa respalda el cumplimiento del objetivo del control interno en las
diferentes áreas de la empresa. Al finalizar concluye que los factores de esta
intervención minuciosa, es la base para este método, y sus oficios se ven reflejadas en
manuales, normas, procesos administrativos, control, seguimiento, evaluaciones y
reportes periódicos. Con lo cual se tiene la certeza de que los resultados serán óptimos y
dentro de los parámetros que exige este sistema.

La caracterización del control interno se adecua a todo tipo de empresa, permite

analizar cada componente, en base a sus trabajadores, a datos estadísticos, etc. Con el
fin de proporcionar a la empresa las pautas necesarias para hacer cambios si el análisis
no es favorable o mejorar las operaciones según las áreas de la empresa. Esto permite
que las herramientas que se utilicen en beneficio de la entidad son solo medios para
lograr los objetivos y mejorar la productividad. Es así que este artículo muestra las
características del control interno con el fin de ayudar a la empresa a identificar el
problema específico y general a través de su evaluación.
Montes (2019), en su investigación Control Interno en la Ejecución de Gastos
de Inversión de la municipalidad de Independencia- Ancash. Llego a las siguientes
conclusiones:
 La Municipalidad Distrital de Independencia en Ancash presentó un deficiente
sistema de control interno: el incumplimiento de política y normas establecidas, la falta
de publicación y actualización de las directivas y normas internas existentes, la falta de
control de sus recursos destinados para proyectos de inversión, y la contratación directa
del personal en su mayoría sin realizar convocatorias públicas. Esto afectó
negativamente la aplicación de las políticas de control interno en la ejecución de gastos
de proyectos de inversión. El débil y bajo nivel de control interno con que cuenta la
Municipalidad Distrital de Independencia en Ancash, no permitió el alcance de los
objetivos y metas establecidos en la ejecución de gastos destinados para proyectos de
inversión durante el periodo 2007 – 2011. Como consecuencia, la Entidad no culminó
la ejecución de proyectos de inversión programados en el Presupuesto Institucional de
Apertura (PIA) y el Presupuesto Operativo Institucional (POI), no obstante que se contó
con presupuesto disponible para todos los proyectos programados.
Este artículo, muestra a través de la caracterización del control interno las
consecuencias que ocurre cuando la entidad no lleva de manera ordenada o no cuenta
con la información necesaria. De manera que afecta a la empresa, sus trabajadores,
clientes y a la sociedad. Es así que, si cada una de las empresas aplica un adecuado
control interno, se verán beneficiados y generará un progreso económico en el país. El
control interno es una herramienta que ayuda a identificarse con la empresa para
generar la rentabilidad esperada, y sobre todo el orden de las obligaciones y la
optimización de procesos de información.

5. DISCUSIÓN Y CONCLUSIÓN PERSONAL

 Sánchez, (2015) nos dice que el control interno nos da resultados que benefician
a la empresa, siempre y cuando se apliquen de manera ordenada. Mientras que Obispo,
(2018) menciona que toda empresa debe implementar el control interno, ya que esta
permite que se logren los objetivos y se incremente la rentabilidad, y aquellas que no lo
hagan, pierden alrededor del 25% de productividad. Sin embargo, Apaza, (2018) aclara
que el control interno logra los objetivos de la empresa, y se cuál es el tipo de empresa
cuando se rige a los lineamientos que existe para esta herramienta, mejora la calidad de
la actividad que realiza.
Montes, (2019) por su parte recalca que, si el control interno no se aplica en la
gestión de gastos de una empresa, genera malestar interno como externo, y no se
obtiene los resultados que se esperan. Finalmente, Talaverano (2018), basado en la
caracterización del control interno bajo sus componentes, nos recalca que la aplicación
ordenada y continua de este proceso, permite que la empresa logre sus objetivos. Los
trabajadores conocerán, identificarán, y cumplirán sus funciones asignadas con el fin de
generar estabilidad económica, social, política y financiera. Se aplica como requisito
indispensable para la estabilidad empresarial y el crecimiento acelerado.
Cabe mencionar que, gracias a la información de estos artículos para obtener
nuestros resultados en cuanto al objetivo planteado, llegamos a la conclusión que las
Librerias y cualquier tipo de negocio comercial necesitan desarrollar un control interno.
La base para aplicar esta herramienta está en sus características que sé reflejan de
manera concreta en los componentes. Este instrumento se adecua a las actividades que
realice la empresa, siempre y cuando exista un seguimiento mesurado en cuanto a su
aplicación, a través de informes que deben ser efectuados de manera preferente cada
trimestre y ser evaluados según área que corresponda, para así corregir errores y
aumentar a rentabilidad. La caracterización del control interno no se limita a solo
describir, sino evaluar a la empresa ya sea de manera cualitativa o cuantitativa, de
manera más rápida y eficaz, encontrando la solución y la prevención de riesgos que
pueda afectar con su rentabilidad.

6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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