CASO PRCTICO NIA 805

Las circunstancias incluyen lo siguiente:

Auditoria de la Seccin de Propiedad Planta y Equipo (es decir, un elemento,
cuenta o partida de un estado financiero).
La informacin financiera ha sido preparada por la direccin de la entidad, de
conformidad con las disposiciones sobre informacin financiera establecidas por el
regulador con el fin de cumplir los requerimientos de dicho regulador. La direccin
no puede elegir entre distintos marcos de informacin financiera.
El marco de informacin financiera aplicable es un marco de cumplimiento,
diseado para satisfacer las necesidades de informacin financiera de
determinados usuarios.
Los trminos del encargo de auditora reflejan la descripcin de la
responsabilidad de la direccin que recoge la NIA 210, en relacin con los estados
financieros.
Se restringe la distribucin del informe de auditora.

EJERCICIO PRACTICO, S. A.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL 31/12/2011
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES.

CODIGO

CUENTA

31/12/2011

1201010100106000000 Terrenos
TB Total - NO DEPRECIABLES

1201020100106000000
1201020300106000000
1201020400106000000
1201020500106000000
1201020700106000000
1201020700107000000
1201020700108000000
1201020800106000000
1201020900106000000

INMUEBLES
INSTALACIONES
HERRAMIENTAS
MAQUINARIA
MOBILIARIO Y EQUIPO
MOBILIARIO Y EQUIPO ADMINISTRACION
MOBILIARIO Y EQUIPO COMERCIALIZACION
VEHICULOS
EQUIPO DE COMPUTACION
TB Total - DEPRECIABLES

1201030100101000000 DEP. ACUM. INMUEBLES

1201030300101000000 DEP. ACUM. INSTALACIONES
1201030400101000000 DEP. ACUM. HERRAMIENTAS
DEP. ACUM. MAQUINARA Y
1201030500101000000 EQUIPOINDUSTRIAL
1201030700101000000 DEP. ACUM. MOBILIARIO Y EQUIPO
1201030800101000000 DEP. ACUM. VEHICULOS
1201030900101000000 DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO
TB Total - DEPRECIACION ACUMULADA
TOTAL ACTIVOS FIJOS.

31-12-2010

696,270
696,270

696,270
696,270

2,867,027
8,059,656
219,586
32,983,383
1,455,716
12,053
9,821
17,784,430
329,780
63,721,452

2,867,027
8,160,295
219,586
27,169,729
1,455,716
12,053
9,821
16,687,019
273,324
56,854,569

(2,781,766)
(7,088,879)
(219,218)

(2,709,998)
(6,802,257)
(219,218)

(24,971,672) (24,231,778)
(1,384,231) (1,313,730)
(11,040,968) (10,366,126)
(258,739)
(239,229)
(47,745,474) (45,882,338)
16,672,248

11,668,501

INVENTARIO FISICO.
Para validar la existencia de cada rubro de propiedad planta y equipo se procedi
a realizar un inventario fsico, de cada rubro, habiendo observado la existencia e
integridad de dicho inventario fsico. Para lo cual asisti el personal de la entidad y
personal de la firma, encargada de la auditoria correspondiente, dicho inventario
se realizo el da 15/08/2012, iniciando a las 8:00 am. Inventario que se llevo sin
percance alguno, obteniendo la integracin de propiedad planta y equipo.

EJERCICIO PRACTICO, S. A.
MOVIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS
AL 31/12/2011
AUDITORIA AL 31/12/2011
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Descripcin

Saldo inicial
31/12/2010

Adiciones

Ajustes
Reclasific
aciones

Saldo
31/12/2011

Bajas

Saldo segn
Contabilidad

1 Terrenos

696,270

696,270

696,270

2 Edificios

2,867,027

2,867,027

2,867,027

3 Instalaciones

8,160,295

(100,639)

8,059,656

8,059,656

4 Herramientas

219,586

219,586

219,586

27,169,729

5,921,987

(108,333)

32,983,383

32,983,383

1,477,590

1,477,590

1,477,590

16,687,019

2,398,120

(1,300,709)

17,784,430

17,784,430

273,324

56,456

329,780

329,780

57,550,839

8,376,563

(1,509,680)

64,417,722

5 Maquinaria
6 Mob y Equipo
9 Vehiculos
11 Equipo De Computacion

64,417,722

Diferencia

DEPRECIACION ACUMULADA
Saldo inicial
31/12/2010

Descripcin

EDIFICIOS

(2,709,998)

Ajustes y
Reclasific
aciones

Aumento.

(71,767.76)

Saldo
31/12/2011

Bajas

(2,781,766)

Saldo segn
Contabilidad

Diferencia

(2,781,766)

INSTALACIONES

(6,802,257)

HERRAMIENTAS
MAQUINARA Y
EQUIPOINDUSTRIAL
MOBILIARIO Y EQUIPO
VEHICULOS
EQUIPO DE COMPUTO

(219,218)

(24,231,778)

(848,226.21)

(1,313,730)

(70,500.81)

(10,366,126)

(1,975,550.67)

(239,229)

(19,510.20)

(45,882,338)

(3,600,762)

VALOR EN LIBROS
Descripcin

1
2
3
4
5
6
9
11

Terrenos
Edificios
Instalaciones
Herramientas
Maquinaria
Mob y Equipo
Vehiculos
Equipo De Computacion

328,584.33

(615,206.32)

Parcial

Saldo

696,270.26
85,260.77
970,777.06
368.00
8,011,711.34
93,359.01
6,743,461.49
71,040.40
16,672,248

108,332.84
1,300,708.57
-

1,737,625.74

(7,088,879)

(7,088,879)

(219,218)

(219,218)

(24,971,672)

(24,971,672)

(1,384,231)

(1,384,231)

(11,040,968)

(11,040,968)

(258,739)

(258,739)

(47,745,474)

(47,745,474)

EJERCICIO PRCTICO, S. A.
INTEGRACION DE BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
AUDITORIA AL 31/12/2011
Integracion proporcionada por la administracion
CORRE- CANLATIVO TIDAD
NOMBRE DEL ACTIVO
3 INSTALACIONES
68
1 MURO PERIMETRAL
71
1 MURO PERIMETRAL B
TOTAL TIPO
4 VEHICULOS
152
1 CAMIONHINO MWO4DD29531 CHFB2WESS11879
396
1 PICK UP HI LUX PLATEADO METALICO
358
1 MONTACARGA KOMATSU MODEL FG25T16
383
1 MONTACARGAS KOMATSU MOD.FD40ZT8.
146
1 CAMIONHINO99 MWO4DD29515 CHFB2WES11868
316
1 PANEL MOT 4D56KR5509 CH JMYNP15V4A001584
319
1 PANEL MITSUBUSHI EST L300 M2006 BLANCO
125
2 CARGADORES FRONTALES
TOTAL TIPO
5 MAQUINARIA
95
1 SECADORA BERICO
TOTAL TIPO
TOTAL EMPRESA

VALOR DE
COMPRA
227,945.76
100,638.57
328,584.33

DEPRECIACION
VALOR
ACUMULADA EN LIBROS

FECHA DE
INGRESO

FECHA DE
BAJA

22,794.60 205,151.16 30/11/2010 31/05/2011

10,063.86 90,574.71 30/11/2010 31/05/2011
32,858.46 295,725.87

2,988.83
126,156.25
189,157.89
270,225.55
3,330.25
1,859.80
84,990.00
622,000.00
1,300,708.57

2,987.83
1
33,641.60 92,514.65
138,715.72 50,442.17
202,669.20 67,556.35
3,329.25
1
1,858.80
1
79,324.00
5,666.00
621,999.00
1
1,084,525.40 216,183.17

30/06/2002
31/03/2010
31/12/2007
31/12/2007
05/06/2002
06/02/2006
07/03/2006
30/06/2001

31/10/2011
31/07/2011
31/08/2011
31/08/2011
31/10/2011
30/06/2011
31/03/2011
31/08/2011

108,332.84
108,332.84
1,737,625.74

108,331.84
1 31/03/1983 31/07/2011
108,331.84
1
1,225,715.70 511,910.04

EJERCICIO PRACTICO, S. A.
INTEGRACION DE BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
AUDITORIA AL 31/12/2011
Integracion proporcionada por la administracion
CORRECANLATIVO
TIDAD
NOMBRE DEL ACTIVO
4 VEHICULOS
414
1 PICK UP HI LUX M.2KD5277851
415
1 PICK UP TOYOTA HI LUX M.2KD5211802
416
1 PICK UP HI LUX M.2KD5249400 NEGRO 2011
417
1 MICROBUS HI ACE M.2KD-5328458 2011
418
1 PICK UP TOYOTA HI LUX 2012 M.2KD5307301
419
1 PICK UP HI LUX 2011 M.2KD5290550
420
1 CAMION HINO 2011 M.W04DTN19335
421
1 CAMION HINO 2011 M.W04DTN19333
422
1 CAMION HINO 2011 M.W04DTN19672
423
1 CAMION HINO 2011 M.W04DTN19673
425
1 CAMION HINO 2011 M.J08C-TW18658
426
1 PICK-UP TOYOTA HILUX MOD 2012
427
1 FURGON CARGA SECA DE 15X7X7
428
1 FURGON CARGA SECA DE 21X8X8
429
1 FURGON CARGA SECA DE 15X7X7
430
1 FURGON CARGA SECA DE 15X7X7
431
1 FURGON CARGA SECA DE 15X7X7
432
1 PICK-UP TOYOTA HILUX 2012

FECHA DE
INGRESO

VALOR DE
COMPRA

30/04/2011
30/04/2011
30/04/2011
30/04/2011
31/05/2011
31/05/2011
31/05/2011
31/05/2011
31/05/2011
31/05/2011
31/05/2011
31/08/2011
31/08/2011
31/08/2011
31/08/2011
31/08/2011
31/08/2011
31/08/2011

145,354.15
145,354.15
145,354.15
157,250.00
118,804.29
145,354.15
197,520.00
197,520.00
197,520.00
197,520.00
343,920.00
121,698.21
24,991.07
34,812.50
24,991.07
24,991.07
24,991.07
150,174.11
2,398,119.99

DEPRECIACION
MENSUAL
2,422.57
2,422.57
2,422.57
2,620.83
1,980.07
2,422.57
3,292.00
3,292.00
3,292.00
3,292.00
5,732.00
2,028.30
416.52
580.21
416.52
416.52
416.52
2,502.90

9 EQUIPO DE COMPUTACION
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
5 MAQUINARIA
442
441

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

DESKTOP OPTIPLEX 380 6JD1JQ1

DESKTOP OPTIPLEX 380 6JB1JQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6J8ZHQ1
DESKTOP OPTPLEX 380 6JF0JQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6J9ZHQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6J91JQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6JF1JQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6JCZHQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6J90JQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6JD0JQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6JC0JQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6JBZHQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380 6JC1JQ1
DESKTOP OPTIPLEX 380
DESKTOP OPTIPLEX 380
DESKTOP OPTIPLEX 380
TOTAL TIPO

1 PELETIZADORA
1 MELAZADORA 15HP IMP.9-27-10-9-1

TOTAL ADICIONES

31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011
31/07/2011

3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
3,528.51
56,456.16

98
98
98
98
98
98
98
98
98
98
98
98
98
98
98
98

30/06/2011 5,540,854.57
31/01/2011
381,132.70
5,921,987.27

92,347.58
6,352.21

8,376,563.42

EJERCICIO PRACTICO, S. A.
PRUEBA GLOBAL DE DEPRECIACIONES
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

(+)
(-)
(+/-)
(+/-)

Maquinaria y
Equipo

Equipo De
Produccion

Mobiliario y
equipo

Vehiculos

Equipo De
Computo

219,586.19
0.00
-

26,056,077.19
5,921,987.27
(108,332.84)
-

1,113,651.48

1,477,590.07
0.00
-

16,687,018.51
2,398,119.99
(1,300,708.57)
-

273,323.56
56,456.16
0.00
-

56,854,568.62
8,376,563.42
(1,509,679.98)
-

8,059,656.19

219,586.19

31,869,731.62

1,477,590.07

17,784,429.93

329,779.72

-2,476,240.47

-6,329,860.71

-219,586.19

-23,974,580.12

-1,071,089.24

-7,385,510.15

-220,015.74

390,786.39

1,729,795.48

63,721,452.06
-41,676,882.62
22,044,569.44
-

0.05

0.20

16,282.77

288,299.25

Edificios

Instalaciones

Saldos al 31/12/2010
Adiciones
Retiros y/o Bajas
Transferencias
Ajustes y/o Reclasificaciones

2,867,026.86
0.00
-

8,160,294.76
(100,638.57)
-

Saldos al 31/12/2011

2,867,026.86

( - ) Activos Totalmente Depreciados

Base de Clculo
Porcentaje de Depreciacin
Depreciacin de 12 meses

Herramientas

0.25
-

( - ) Depreciacin no cargada a resultados

( + ) Depreciacin activos totalmente dep.

1,113,651.48

406,500.83

10,398,919.78

109,763.98

0.20

0.10

0.20

0.20

0.33

1,315,858.58

92,804.29

67,750.14

1,733,153.30

30,486.95

-210,287.25

-10,867.81

( + ) Depreciacin cargada a resultados

Saldos Segn Auditoria
Sumatoria Dep. Maquinaria.
Saldos Segn Contabilidad
Diferencia
Diferencia Porcentual

7,895,151.50

-560,437.67
55,487.42

0.00
1,113,651.48

2,816.62

71,770.19

288,299.25

71,767.76
-2.43
0%

288,299.30
0.05
0%

#DIV/0!

755,420.91
848,225.20
848,225.21
-0.01
0%

92,804.29

146,571.36

80,404.36
70,566.76

1,749,841.77

19,619.13

70,500.81
-65.95
0%

1,750,294.61
452.84
0%

19,510.20
-108.93

Total

3,544,635.27
-781,592.73
204,875.40
80,404.36
3,048,322.30
3,048,597.89
-275.59
0%

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE

A los Accionistas de
Ejercicio Prctico, S. A.

Hemos auditado el rubro especifico de propiedad planta y equipo adjunto, de la

sociedad Ejercicio Prctico, S. A. a 31 de diciembre de 2011 (La informacin
contable). La informacin contable ha sido preparada por la direccin sobre la
base de la ley del ISR y Normas Internacionales de Informacin Financiera

Responsabilidad de la direccin en relacin a la informacin contable.

La direccin es responsable de la preparacin de la informacin contable adjunto
de conformidad con ley del ISR y Normas Internacionales de Informacin
Financiera. y del control interno que la direccin considere necesario para permitir
la preparacin del documento contable libre de incorreccin material, debida a
fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre la informacin contable
adjunta basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen
que cumplamos los requerimientos de tica, as como que planifiquemos y
ejecutemos la auditora para obtener una seguridad razonable sobre si la
informacin contable est libre de incorreccin material.

Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de

auditora sobre los importes y la informacin revelada en el documento contable.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
valoracin de los riesgos de incorreccin material en la informacin contable,
debido a fraude o error. El efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene
en cuenta el control interno relevante para la preparacin por parte de la entidad
de la informacin contable, con el fi n de disear procedimientos de auditora que
sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar
una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditora
tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de la informacin
contable.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una
base suficiente y adecuada para nuestra opinin de auditora.

Opinin
En nuestra opinin, la informacin contable del rubro de activos fijos de la
sociedad Ejercicio Prctico, S. A. a 31 de diciembre de 2011 ha sido preparado,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con la ley del ISR y Normas
Internacionales de Informacin Financiera, y polticas contables debidamente
establecidas.

Base contable y restriccin a la distribucin

Sin que ello tenga efecto en nuestra opinin, llamamos la atencin sobre la Nota a
la informacin contable, en la que se describe la base contable. La informacin
contable adjunto ha sido preparado para permitir a la sociedad Ejercicio Prctico,
S.A. cumplir los requerimientos contables. En consecuencia, dicha informacin
contable puede no ser apropiado para otra finalidad. Nuestro informe se dirige,
nicamente, a la sociedad Ejercicios Prctico S. A. y al ente Regulador y no debe
ser distribuido a otras partes distintas de la sociedad Ejercicio Prctico, S.A. o al
Regulador.

Mixy Poz
Colegiada 1236

Guatemala 22 de Agosto de 2012