ASESOR PRÁCTICO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIÓN POR SECTORES

EMPRESAS DE
CASINOS Y MÁQUINAS
TRAGAMONEDAS

ASESOR ERevista
MPRESARIAL
de Asesoría Especializada
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
APLICACIÓN POR SECTORES

EMPRESAS DE CASINOS Y
MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

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 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas
Aspectos Tributarios de las
EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
1. INTRODUCCIÓN
Los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas
son considerados juegos de azar, los cuales
dependen absolutamente de la suerte y no
de la habilidad y destreza del jugador. En ese
sentido, al ser una actividad especial y compleja,
la legislación le ha otorgado un tratamiento
igualmente particular.
En efecto, a través de la Ley Nº 27153 de
fecha 09.07.1999 se le ha otorgado un marco
regulatorio propio, estableciéndose por ejemplo,
las condiciones que deben cumplir las empresas
que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la
citada ley, también se dispuso la aplicación de
un impuesto, denominado Impuesto a los Juegos
de Casino y Máquinas Tragamonedas, el cual es
equivalente al 12% sobre la Base imponible.
En relación a este tema, debemos recordar que
para efectos del Impuesto a la Renta, el tratamiento
que merecen las empresas que se dedican a esta
actividad, no implica mayor particularidad, pues
es el procedimiento para determinar el Impuesto
a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que
sigue cualquier entidad con fines de lucro, no
obstante, se debe precisar que el Impuesto a los
Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas es
deducible a estos efectos.
Partiendo de estas ideas, a través del presente
Asesor Práctico, se desarrollarán los principales
aspectos que regulan la actividad de juegos de
casino y máquinas tragamonedas, los cuales
deben ser tomados en cuenta por las empresas que
realizan la explotación de este tipo de actividad;
adicionalmente se contempla el desarrollo de un
caso práctico respecto al cálculo del Impuesto a
los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas
con el respectivo llenado del PDT 0693.
2. NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO
Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Como se ha señalado en la parte introductoria de
este capítulo, los juegos de casino y máquinas
tragamonedas son considerados juegos de azar,
en los que se depende absolutamente de la suerte
y no de la habilidad y destreza del jugador.
De lo anterior, podemos concluir que la misma
no implica sustancialmente la prestación de un
servicio, sino que por el contrario, implica una
transferencia de fondos, en la medida en que se
transfiere una bolsa de dinero generada por las
apuestas efectuadas, hacia el ganador del juego.
3. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
3.1 Ámbito de aplicación
Tal como lo señala la Ley Nº 27153, el
Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas es un tributo de periodicidad
mensual que grava la explotación de estos
juegos. Para tal efecto se entiende por:
a) Juegos de Casino
Todo juego de mesa en el que se utilice
naipes, dados o ruletas que admita
apuestas del público, cuyo resultado
dependa del azar, así como otros juegos
a los que se les otorgue esta calificación
de conformidad con la Ley antes citada.
b) Máquinas Tragamonedas
Todas las máquinas de juego, electrónicas
o electromecánicas, cualquiera sea su
denominación, que permitan al jugador
un tiempo de uso a cambio del pago del
precio de la jugada en función del azar
y, eventualmente, la obtención de un
premio de acuerdo con el programa de
juego.
3.2 Sujetos del impuesto
El impuesto se aplicará a aquella persona
natural o jurídica, que realiza la explotación
de los juegos de casino o de máquinas
tragamonedas.
3.3 Base imponible
La base imponible del Impuesto a la
Explotación de los Juegos de Casino y
Máquinas Tragamonedas está constituida por
la diferencia entre el ingreso neto mensual y
los gastos por mantenimiento de las máquinas
tragamonedas y medios de juegos de casino.
Aspectos Tributarios 3
Staff Contable

Para estos efectos, se considera que: dinero destinado al juego en el mes fuera
a) El ingreso neto mensual está constituido menor al monto total entregado por los
por la diferencia entre el monto total premios otorgados en el mismo mes. En
recibido por las apuestas1 o por el dinero ese caso, se generará un saldo pendiente
destinado al juego y el monto total que, para efectos de determinar la base
entregado por los premios otorgados2 en imponible del mes siguiente, se deducirá
el mismo mes. del monto total recibido por las apuestas
o dinero destinado al juego y así
b) Los gastos por mantenimiento de las
sucesivamente por los meses siguientes
máquinas tragamonedas y medios de juego
hasta su total extinción.
de casinos serán de manera presuntiva,
el dos por ciento (2%) del ingreso neto b) Explotación conjunta de los Juegos de
mensual. Para este efecto, el contribuyente Casino y Máquinas Tragamonedas
constituirá una reserva por este monto. Cuando en un establecimiento se exploten
c) Las comisiones percibidas por el sujeto conjuntamente Juegos de Casino y Máqui-
pasivo del impuesto forman parte de la nas Tragamonedas, la determinación de
base imponible. la base imponible y el pago del Impuesto
se harán de manera independiente por
cada una de estas actividades. Asimismo,
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
de contar la empresa con varios estable-
Monto total recibido Ingreso Neto cimientos, la determinación del impuesto
por apuestas Mensual se hará por cada uno de ellos.
(-) (-) 3.6 Deducción del Impuesto
El Impuesto a los Juegos de Casino y Má-
Monto total Gastos
entregado por Mantenimiento 2%
quinas Tragamonedas constituye un concep-
premios Ingr. Neto Mensual to deducible para efectos de determinar la
Renta Neta de Tercera Categoría. Es decir,
(=) (=) para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta,
Ingreso Neto el impuesto constituye un “gasto” inherente a
Base imponible
Mensual la actividad.
3.7 Medios para declarar
3.4 Tasa Mediante Resolución de Superintendencia Nº
La alícuota del Impuesto a los Juegos de 014-2003/SUNAT, de fecha 17.01.2003,
Casinos y Máquinas Tragamonedas es doce se estableció que el Sujeto del Impuesto debe
por ciento (12%) de la base imponible. presentar la Declaración Jurada mediante el
Formulario Virtual N° 693 Impuesto a los
3.5 Situaciones importantes de considerar: Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas,
a) Premios otorgados mayores a los en el cual deberá consignar la totalidad de la
ingresos percibidos información que le sea solicitada.
No habrá ingreso neto mensual cuando Cabe indicar que, en el caso que el sujeto
el monto total recibido por las apuestas o del impuesto tenga varios establecimientos,
deberá declarar en un solo Formulario Virtual,
la totalidad de dichos Establecimientos y los
1
Artículo 61° del Reglamento de la Ley N° 27153 aprobado por Decreto Supremo
Nº 009-2002-MINCETUR de fecha 13.11.2002: “se entenderá por monto total reci- Juegos de Casino y de Máquinas Tragamonedas
bido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes, al proveniente de cual- que se realicen en cada uno de ellos, siguiendo
quier apuesta del publico usuario de juegos de casino o maquinas tragamonedas de
un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtención de pozos acumulados las indicaciones de las ayudas contenidas en
y cualquier otro que tenga por objeto la participación del publico usuario en un juego, el PDT-Formulario Virtual mencionado en el
considerado como juego de casino maquina tragamonedas”
2
Artículo 61° del Reglamento de la Ley N° 27153: “se entenderá por monto total párrafo anterior.
entregado por los premios otorgados en el mes, al constituido por la suma en dinero
o su equivalente en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al publico usuario
3.8 Plazo para el pago del Impuesto
como premio por la obtención de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de
casino o maquinas tragamonedas en las que se haya apostado, incluyéndose los
La Declaración y el pago del impuesto
premios obtenidos en pozos acumulados a cualquier otro conseguido en un juego deberán realizarse en los plazos señalados en
considerado como de casino o maquinas tragamonedas conforme a la ley.

4 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas
el cronograma establecido por la SUNAT para
el pago de las obligaciones tributarias, de
periodicidad mensual, según el último dígito
de RUC.
3.9 Plazo para el pago del Impuesto
La SUNAT es el órgano administrador del
Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas
Tragamonedas; en consecuencia, respecto a
dicho impuesto:
a) Gozará de las facultades establecidas
en el Texto Único Ordenado del Código
Tributario3.
b) Aplicará las infracciones y sanciones tri-
butarias aplicables a la explotación de
juegos de casino y máquinas tragamone-
das, establecida en el Código Tributario.
c) Tramitará y resolverá los procedimientos tri-
butarios que se inicien respecto al referido
impuesto.
d) Resolverá los procedimientos de devolu-
ción aplicable a los pagos indebidos o en
exceso que se hayan realizado referente
a este impuesto, de manera que proce-
derá a la devolución mediante la entrega
de cheques, los mismos que podrán ser
aplicados al pago de las deudas tributa-
rias exigibles a cargo del deudor tributa-
rio, en cuyo caso el cheque se girará a
la orden de la entidad administradora del
tributo.
3.10 Lugar para efectuar la Declaración
El lugar para la presentación de la Declaración,
es el siguiente:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes
deberá tenerse en cuenta que podrán
presentar su declaración en la Oficina de
Principales Contribuyentes de la SUNAT
que corresponda al deudor tributario o en
los lugares que dicha institución hubiere
designado para tal efecto. Asimismo podrán
optar por presentar sus Declaraciones
originales, rectificatorias o sustitutorias
y realizar el pago de tributos internos a
través de SUNAT Virtual, en atención
a lo establecido por la Resolución de
Superintendencia N° 154-2007/SUNAT.
b) Tratándose de Medianos y Pequeños
Contribuyentes, en las sucursales y
3
Las facultades de fiscalización, recaudación y sancionadora.
agencias bancarias autorizadas a recibir
la declaración y pago. Asimismo, podrán
presentar la citada declaración a través
de SUNAT Operaciones en Línea (www.
sunat.gob.pe).
3.11 Sistema Unificado de Control en Tiempo Real
La Primera Disposición Final de la Ley Nº
27796 Ley que modifica artículos de la Ley
Nº 27153, que regula la explotación de los
Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas
de fecha 26.07.2002, estableció que las
empresas que se encontraban, a la fecha de
su entrada en vigencia, explotando juegos de
casino y máquinas tragamonedas en hoteles
tres (3), cuatro (4) y cinco (5) estrellas, res-
taurantes turísticos de cinco (5) tenedores y
en bingos y discotecas debían implementar
dentro de un plazo de un (1) año, contado a
partir de la vigencia de dicha Ley4, un siste-
ma computarizado de interconexión en tiem-
po real a un computador central, interconec-
tado a su vez con la SUNAT y el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR),
en cada uno de los establecimientos donde
operan de tal forma que facilitara las labores
de control y fiscalización5.
Agrega esta disposición que dicho requisito
es exigido para aquellas empresas que
decidan explotar juegos de casino y máquinas
tragamonedas en los lugares establecidos
en el artículo 6º de la Ley Nº 27153 y sus
modificatorias.
Al respecto, la Novena Disposición Transitoria
del Reglamento aprobado por el Decreto Su-
premo Nº 009-2002-MINCETUR señala que
la SUNAT en coordinación con el MINCETUR
establecerá las características técnicas para
la implementación del Sistema Unificado de
Control en Tiempo Real a que se refiere la Pri-
mera Disposición Final de la Ley Nº 27796.
Sobre el particular, el artículo 2º de la Re-
solución de Superintendencia Nº 145-2003/
SUNAT menciona que el Sistema a que hace
4
De acuerdo con la Única Disposición Transitoria de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 145-2003/SUNAT, publicada el 27.07.2003, los sujetos del Impuesto
a los Juegos de Casino y Máquina Tragamonedas debían implementar el Sistema
Unificado de Control en Tiempo Real hasta el 31.12.2003.
5
Al respecto, la Novena Disposición Transitoria del Reglamento para la explotación
de juegos de casino y máquinas tragamonedas aprobado por el Decreto Supremo
Nº 009-2002-MINCETUR, publicado el 13.11.2002 y modificatorias, señala que la
SUNAT en coordinación con el MINCETUR establecerá las características técnicas
para la implementación del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se
refiere la Primera Disposición Final de la Ley Nº 27796.
Aspectos Tributarios 5
Staff Contable
referencia la Primera Disposición Final de la
Ley N° 27796, consiste en la interconexión
de las máquinas tragamonedas y/o las mesas
de juegos de casino a un computador central
por cada Establecimiento. En los casos en
que el sujeto del impuesto tuviese más de un
(1) Establecimiento, el computador de cada
uno de dichos Establecimientos deberá estar
interconectado a su vez con un computador
central ubicado en el domicilio fiscal del suje-
to del impuesto.
Agrega que la información de las operaciones
diarias registradas en el computador central
del Establecimiento o de ser el caso, en el
computador central ubicado en el domicilio
fiscal del sujeto del impuesto deberá quedar
grabada en dicho computador o en medios
magnéticos, debiendo mantenerse en condi-
ciones de operación por el plazo de prescrip-
ción del Impuesto a los Juegos de Casino y/o
Máquinas Tragamonedas.
De la revisión de las normas glosadas, puede
afirmarse lo siguiente:
a) El Sistema Unificado de Control en Tiempo
Real consiste en una interconexión de
las máquinas tragamonedas y/o mesas
de juegos de casino a un computador
central por cada establecimiento. En los
casos en que el sujeto tuviese más de
un (1) establecimiento, el computador
de cada uno de dichos establecimientos
deberá estar interconectado a su vez con
un computador central ubicado en el
domicilio fiscal.
La información de las operaciones diarias
registradas en el computador central
del Establecimiento o de ser el caso,
en el computador central ubicado en el
domicilio fiscal del sujeto del impuesto
deberá quedar grabada en dicho
computador o en medios magnéticos,
debiendo mantenerse en condiciones de
operación por el plazo de prescripción
del Impuesto a los Juego de Casino y
Máquinas Tragamonedas.
b) La implementación del Sistema Unificado
de Control en Tiempo Real es una
obligación establecida para las empresas
que explotan juegos de casino y máquinas
tragamonedas para facilitar el control y
la fiscalización por parte de la SUNAT y
6 Asesor Empresarial
el MINCETUR y no está establecida en
función a si dichas empresas son sujetos
pasivos del Impuesto a los Juegos de
Casino y Máquinas Tragamonedas.
c) Las empresas que explotan juegos de
casino y máquinas tragamonedas se en-
cuentran sujetas al control administrativo
por parte del MINCETUR y al control de
las obligaciones tributarias originadas en
dicha actividad por parte de la SUNAT.
4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
4.1 Régimen tributario
Las entidades que sean titulares de negocios
de casinos y máquinas tragamonedas deben
tributar bajo las reglas del Régimen General
del Impuesto a la Renta. Ello es así, pues
el artículo 118º de la Ley del Impuesto a la
Renta, así como el artículo 3º del Decreto
Legislativo Nº 937, Ley del Nuevo RUS, la
excluyen expresamente de la posibilidad de
acogerse al Régimen Especial o al Nuevo
RUS, respectivamente.
4.2 Porcentaje máximo de deducción de gastos
Para efectos de lo dispuesto en la Décima
Disposición Transitoria de la Ley N° 27796,
a fin de determinar la renta neta de tercera
categoría del Impuesto a la Renta, se deducirá
los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas
alcohólicas, que de manera gratuita el Sujeto
del Impuesto entregue a los clientes en las
salas de Juegos de Casino y/o Máquinas
Tragamonedas, en la parte que, en conjunto,
no excedan del medio por ciento (0.5%)
de los ingresos brutos de rentas de tercera
categoría, con un límite máximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
4.3 Porcentaje de Depreciación de las máquinas
tragamonedas
Las máquinas tragamonedas que tengan las
características de ordenadores o computadores,
califican como equipos de procesamiento
de datos, por lo que le serán aplicables las
normas respecto de estos activos.
Así lo ha reconocido la propia Administración
Tributaria, la cual en su Oficio Nº 004-2004-
2E0000 de la SUNAT, ha tomado como crite-
rio que “Cuando la norma reglamentaria del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta alude
a “equipos de procesamiento de datos” se
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas
refiere a máquinas que califiquen como or-
denadores o computadores ya que por defi-
nición, aquellos son los únicos que procesan
datos. En ese sentido, a efectos de distin-
guir la tasa de depreciación aplicable a las
máquinas tragamonedas, los contribuyentes
deberán evaluar si las referidas máquinas
califican como ordenadores o computadoras,
atendiendo a las definiciones transcritas”.
En ese sentido, en tanto califiquen como equi-
pos de procesamiento de datos, la tasa de de-
preciación máxima que le corresponderá a es-
tos bienes será del veinticinco (25%) por año.
4.4 Definición de Ingreso para efectos del
Impuesto
Como es bien sabido, una de las principales
interrogantes que se plantean los sujetos que
realizan la explotación de juegos de casinos y
maquinas tragamonedas es que debe consi-
derarse como ingreso para el cálculo del pago
a cuenta del Impuesto a la Renta de Terce-
ra Categoría, Ante esto, SUNAT a través del
Informe Nº 211-2006/SUNAT ha concluido:
“Como se puede apreciar, la normatividad
que regula el Impuesto a la Renta estable-
ce la base de cálculo de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de Tercera Catego-
ría que deben realizar los contribuyentes, la
cual está constituida por los ingresos netos
devengados en cada mes. Para tal efecto,
dicha normatividad define expresamente lo
que debe entenderse por ingreso neto.
En tal sentido, no corresponde aplicar el concepto
de ingreso neto mensual recogido en la Ley N°
27153 para efectos de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, más aun si este concepto
únicamente ha sido previsto para calcular la
base imponible del Impuesto a los Juegos de
Casino y de Máquinas Tragamonedas”.
Sin perjuicio a lo señalado por la SUNAT,
entendemos que se debe considerar para
efectos del cálculo del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, el
monto total de las apuestas menos el total
de premios entregados, de manera que éste
sirva como base para el referido pago, siendo
considerado ingreso neto mensual.
4.5 Gastos por Premios
El artículo 37º, inciso u) de la Ley del
Impuesto a la Renta señala: “Los gastos por
premios, en dinero o especie, que realicen los
contribuyentes con el fin de promocionar o
colocar en el mercado sus productos o servicios,
siempre que dichos premios se ofrezcan con
carácter general a los consumidores reales, el
sorteo de los mismos se efectúe ante Notario
Público y se cumpla con las normas legales
vigentes sobre la materia”.
Como se puede apreciar, los contribuyentes
que realicen sorteos con el fin de promocionar
sus productos o servicios, podrán deducir de su
renta bruta los gastos por premios entregados
en virtud de dichos sorteos, siempre que tales
premios se ofrezcan con carácter general a
consumidores reales, lo sorteos se realicen
ante notario público y se cumplan con las
normas legales sobre la materia.
En el caso de las empresas que realizan la
explotación de juegos de casino y máquinas
tragamonedas, o aquellos que realizan sorteos
con la finalidad de promocionar sus servicios,
los gastos por premios entregados con motivo
de dicho servicio serán deducibles en tanto se
ofrezcan con carácter general a los consumidores
reales, sea ante notario público y se cumplan
con las normas legales sobre la materia.
5. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
Las actividades de casino y máquinas traga-
monedas son actividades que no están gra-
vadas con el IGV. Esto es así, pues se tratan
de actividades que están fuera del ámbito de
aplicación de este impuesto.
En efecto, tal como hemos señalado a lo largo
de este Asesor Práctico, los juegos de casino
y máquinas tragamonedas son considerados
juegos de azar, en los que se depende abso-
lutamente de la suerte y no de la habilidad y
destreza del jugador.
De lo anterior, podemos concluir que esta ac-
tividad no implica sustancialmente la presta-
ción de un servicio, la venta de bienes o la de
una operación gravada con el IGV, sino que
por el contrario, implica una transferencia de
fondos, en la medida en que se transfiere una
bolsa de dinero generada por las apuestas
efectuadas hacia el ganador del juego. Esa
es la razón por la que no está gravada con el
IGV; además, al no calificar como un servicio,
tampoco existirá la obligación de emitir com-
probante de pago.
Lo antes mencionado se ve reforzado en la
inafectación establecida en el inciso ll) del
Aspectos Tributarios 7
Staff Contable

artículo 2º de la Ley de IGV que señala : “No A continuación, mostramos el llenado del PDT
están gravados con el impuesto, los juegos de 0693 del mes de Marzo del 2011:
azar y apuestas, tales como loterías, bingos, 1. Se debe proceder a registrar las salas de
rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros juegos de casino y máquinas tragamonedas.
aparatos electrónicos, casinos de juego y
eventos hípicos”.
6. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Actividades conjuntas
Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas
“EL SATELITE” S.A. es una empresa que tiene
una sala de juegos en el distrito de San Isidro, en
donde realiza la explotación conjunta de juegos de
casino y máquinas tragamonedas. Al respecto, nos
piden determinar el Impuesto que corresponde al
mes de Marzo del 2011, teniendo en cuenta la 2. Se determina la base imponible por cada sala
siguiente información: y por cada actividad

JUEGOS DE MÁQUINAS
DETALLE
CASINOS TRAGAMONEDAS
Monto recibido por apuestas 70,000 200,000
Premios otorgados 50,000 150,000
SOLUCIÓN:
De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5
del artículo 38º de la Ley, la base imponible del
Impuesto se determina de manera independiente
por cada actividad y cada establecimiento.
Es decir, cuando en un establecimiento se explo-
ten conjuntamente Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas, la determinación de la base impo-
nible y el pago del impuesto se hará de manera inde-
pendiente por cada una de estas actividades. Así:
a) Determinación del Ingreso Neto Mensual
JUEGOS DE MÁQUINAS
DETALLE
CASINOS TRAGAMONEDAS
Monto recibido por apuestas 70,000 200,000
Premios otorgados (50,000) (150,000)
Ingreso Neto Mensual 20,000 50,000

b) Determinación de la Base Imponible

JUEGOS DE MÁQUINAS 3. Se realiza la liquidación del impuesto.
DETALLE
CASINOS TRAGAMONEDAS
Ingreso Neto Mensual 20,000. 50,000.
Gastos de Mantenimiento (2%) (400) (1,000)
Base Imponible Impuesto 19,600 49,000.
c) Determinación del Impuesto a los Juegos de
Casino y Máquinas Tragamonedas
JUEGOS MÁQUINAS
DETALLE
DE CASINOS TRAGAMONEDAS
Base Imponible Impuesto 19,600 49,000.
Tasa 12% 12% 12%
Impuesto a los Juegos Casino
2,352 5,880
y Máquinas Tragamonedas

8 Asesor Empresarial
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Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

CASO PRÁCTICO INTEGRAL

ENUNCIADO
La empresa "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C., dedicada a la explotación de juegos de casino y máquinas
tragamonedas, nos presenta el siguiente Estado de Situación Financiera:

EL MUNDO MÁGICO S.A.C.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2010
(En Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 179,000 Tributos por pagar 140,000

Clientes 104,000 Remun. y Partic. Pagar 65,000

Cuentas por cobrar diversas 5,800 Proveedores 27,000

Total Activo Corriente 288,800 Total Pasivo Corriente 232,000

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 480,000 Capital 491,100

Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados 69,700

Total Activo No corriente 504,000 Total Patrimonio 560,800

TOTAL ACTIVO 792,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 792,800

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

Caso Práctico Integral 9

Staff Contable

ACTIVOS IMPORTE

Efectivo 8,600
Cuenta Corriente Banco de Crédito 170,400
Facturas por cobrar 54,000
Letras por cobrar 50,000
Préstamos al personal 5,800
Terrenos 90,000
Edificios 180,000
Unidades de Transporte 550,000
Máquinas tragamonedas 120,000
Depreciación Edificios (54,000)
Depreciación Unidades de Transporte (330,000)
Depreciación máquinas tragamonedas (76,000)
Programas de cómputo( Sistema Unificado de tiempo real) 30,000
Amortización acumulada (6,000)

PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE

Imp. Juegos y Tragamonedas Diciembre 2010 28,000
IR 3ª Categoría por pagar 2010 50,000
IR 4ª Categoría Diciembre 2010 6,000
IR 5ª Categoría Diciembre 2010 12,000
Essalud Diciembre 2010 20,000
ONP Diciembre 2010 15,000
Impuesto Predial 2010 9,000
Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 65,000
Facturas por pagar 22,000
Letras por pagar 5,000
Capital social 491,100
Utilidades acumuladas 69,700

OPERACIONES
Sobre el particular, nos comentan que durante el Período Enero 2011 ha realizado las siguientes
operaciones:
1. Con fecha 02 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depósito del efectivo
en cuenta corriente.
2. Con fecha 07 de Enero, se cancelaron los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
3. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelaron las remuneraciones, facturas y letras pendientes
de pago.

10 Asesor Empresarial
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4. Al 31 de Enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por concepto de
Juegos de Casinos asciende a la suma de:

INGRESOS NETOS MENSUALES

(NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2011
Ingreso neto mensual 500,000

Luego, el monto de S/. 500,000 que corresponde al ingreso neto, es depositado en la cuenta corriente
de la empresa.
5. Durante el mes de Enero del 2011 se han realizado las siguientes compras

FECHA RAZÓN SOCIAL DETALLE BASE IGV TOTAL FORMA DE PAGO

10.01.2011 PUBLIMARKET SAC Publicidad 4,000.00 760.00 4,760.00 Cheque no negociable

Compra de
12.01.2011 SUPERMARKET SAC 3,500.00 665.00 4,165.00 Cheque no negociable
alimentos

Compra de
15.01.2011 MINIMARKET 2,800.00 532.00 3,332.00 Cheque no negociable
alimentos

15.01.2011 IMPORT PC SRL. Computadora 2,521.00 479.00 3,000.00 Cheque no negociable

20.01.2011 EDEL PERU S.A.A. Energia eléctrica 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable
Servicio
20.01.2011 TELEFONEMA SAC 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable
telefónico
20.01.2011 IMPORT TV SAC 20 TV LCD 21 33,614.00 6,386.00 40,000.00 Cheque no negociable

20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA SRL. Útiles de aseo 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable

22.01.2011 COMISIONES 2000 Comisiones 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque no negociable

22.01.2011 CABLE PERU S.AA Cable 1,000.00 190.00 1,190.00 Cheque no negociable

25.01.2011 FERRETERIA J. MARIA Mantenimiento 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque no negociable

Suministros
UNIFORMES SAN 3000-
25.01.2011 de Consumo 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable
4000MIGUEL
Inmediato
COMERCIAL IPHONE
31.01.2011 Juego de sillas 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque no negociable
S.R.L.
Comisión de
31.01.2011 ADMINISTRACIÓN SAC 1,552.00 294.00 1,846.00 Cheque no negociable
cobranza
TOTAL 72,987 13,866 86,853

IMPORTANTE
- Las facturas se cancelan al contado, salvo los recibos de servicios públicos que vencen al mes
siguiente del periodo facturado, los cuales se cancelan el día 31.01.2011.
- Los gastos se distribuyen así: 90% costo de la actividad y 10% gastos administrativos.
6. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de
S/. 285,000.

Caso Práctico Integral 11

Staff Contable

PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
SUELDO ONP IR 5ª NETO A PAGAR ESSALUD 9% TOTAL PLANILLA
Personal Administrativo 50,000 6,500 2,800 40,700 4,500 54,500
Personal de mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600
Seguridad 170,000 22,100 5,600 142,300 15,300 185,300
Azafatas 25,000 3,250 1,000 20,750 2,250 27,250
Total 285,000 37,050 9,400 238,550 25,650 310,650

Las remuneraciones son depositadas el último día de cada mes, en la cuenta de ahorros de cada
trabajador. Estos gastos se distribuyen 90% costo de la actividad y 10% Gastos Administrativos.
7. La CTS es equivalente a S/. 23,750. Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y
10% a Gastos Administrativos.
8. La depreciación acumulada de enero 2011 es como sigue:

FECHA DE VALOR DE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

DETALLE % DE DEP.
ADQUISICIÓN ACTIVO ANUAL MENSUAL
Terrenos 01.06.2006 90,000 0 - -
Edificaciones 01.06.2006 180,000 5% 9,000 750
Unidades de Transporte 30.03.2007 550,000 20% 110,000 9,167
Máquinas Tragamonedas 30.03.2007 120,000 25% 30,000 2,500
Computadora 15.01.2011 3,000 25% 750 63
20 TV LCD 21 18.01.2011 40,000.00 10% 4,000 333
TOTAL 983,000 153,750 12,813

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

Fecha Costo de Amortización Amortización Amortización Valor en
Detalle Vida útil
Adquisición Adquisición Acumulada Enero 2011 Acumulada libros
Programadecomputo
(Sistema Unificado en 02.01.2009 30,000 10 años 6,000 3,000 9,000 21,000
Tiempo real)
Total 30,000 6,000 3,000 9,000 21,000

Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a gastos administrativos.

9. Se reconoce el pago a cuenta del mes de enero 2011. El coeficiente es 0.015.
10. Al 31 de Enero se consumen la totalidad de suministros adquiridos.
11. Se registra el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas correspondiente a Enero
del 2011. Al respecto debe considerarse que el ingreso neto obtenido equivale a S/. 500,000, el
cual es la diferencia entre el monto total de apuestas menos los premios entregados.
SE PIDE
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General
para Empresas (PCGE).

SOLUCIÓN
A continuación, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL MUNDO MÁGICO"
S.A.C., dedicada a la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas; para ello
consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).

12 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

1. LIBRO DIARIO


PERÍODO : Enero 2011

RUC : 20438944551
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C.

• 02-Ene. Reinicio de Actividades 2011 y Traslado al PCGE

XX
10 CAJA Y BANCOS 179,000
101 Caja 8,600
104 Cuenta corriente Banco Nación 170,400
12 CLIENTES 104,000
121 Facturas por cobrar 54,000
123 Letras por cobrar 50,000
14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL 5,800
141 Préstamos al personal 5,800
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000
331 Terrenos 90,000
332 Edificios y otras construcciones 180,000
334 Unidades de transporte 550,000
336 Equipos Diversos
3361 Máquinas Tragamonedas 120,000
34 INTANGIBLES 30,000
349 Otros Intangibles
3491 Sistema unificado en tiempo real 30,000
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 466,000
393 Depreciación Inm. Maquinaria y Equipo
3931 Edificios 54,000
3932 Unidades de transporte 330,000
3936 Equipos Diversos 76,000
394 Amortización de intangibles
3949 Equipos Diversos
39491 Sistema unificado en tiempo real 6,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 140,000
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta -
40171 Retención 4ª Categoría 6,000
40172 Retención 5ª Categoría 12,000
40173 IR 3ª categoría 50,000
403 Contribuciones a instituciones públicas
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
405 Gobierno local
4051 Impuesto Predial 9,000
409 Otros Tributos
4091 Impuesto a los Juegos y Máquinas Tragamonedas 28,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000
411 Remuneraciones por pagar 65,000

Libro Diario 13
Staff Contable

42 PROVEEDORES 27,000
421 Facturas por pagar 22,000
423 Letras por pagar 5,000
50 CAPITAL 491,100
501 Capital social 491,100
59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700
591 Utilidades no distribuidas 69,700
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 179,000
101 Caja 8,600
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 170,400
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 104,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera 54,000
123 Letras por cobrar
1231 En cartera 50,000
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS)
DIRECTORES Y GERENTES 5,800
144 Personal
1411 Préstamos 5,800
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo 90,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción 180,000
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo 550,000
336 Equipos diversos
3361 Equipo de procesamiento de información
(de cómputo)
33611 Costo 120,000
34 INTANGIBLES 30,000
343 Programas de computadoras (software)
3431 Aplicaciones informáticas
34311 Costo 30,000
10 CAJA Y BANCOS 179,000
101 Caja 8,600
104 Cuenta corriente Banco Nación 170,400
12 CLIENTES 104,000
121 Facturas por cobrar 54,000
123 Letras por cobrar 50,000
14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL 5,800
141 Préstamos al personal 5,800
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000
331 Terrenos 90,000
332 Edificios y otras construcciones 180,000

14 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

334 Unidades de transporte 550,000

336 Equipos diversos
3361 Máquinas Tragamonedas 120,000
34 INTANGIBLES 30,000
349 Otros intangibles
3491 Sistema Unificado en tiempo real 30,000
x/x Por la conversión de las cuentas del activo del PCGR al PCGE.
XX
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 466,000
393 Depreciación Inm. Maquinaria y equipo
3931 Edificios 54,000
3932 Unidades de transporte 330,000
3936 Equipos Diversos 76,000
394 Amortización de intangibles
3949 Equipos Diversos 6,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 140,000
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Retención 4ª Categoría 6,000
40172 Retención 5ª Categoría 12,000
40173 IR 3ª categoría 50,000
403 Contribuciones a instituciones públicas
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
405 Gobierno local
4051 Impuesto Predial 9,000
409 Otros Tributos
4091 Imp. a los juegos y máquinas tragamonedas 28,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000
411 Remuneraciones por pagar 65,000
42 PROVEEDORES 27,000
421 Facturas por pagar 22,000
423 Letras por pagar 5,000
50 CAPITAL 491,100
501 Capital social 491,100
59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700
591 Utilidades no distribuidas 69,700
39 DEPREC. AMORTIZACIÓN Y AGOTAM. ACUMULADOS 466,000
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones 54,000
39133 Equipos de transporte 330,000
39135 Equipos Diversos 76,000
392 Amortización acumulada
3921 Intangibles - Costo
39213 Programas de computadora (software) 6,000
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR 140,000
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categoría 50,000

Libro Diario 15
Staff Contable

40172 Renta de cuarta categoría 6,000

40173 Renta de quinta categoría 12,000
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 28,000
403 Instituciones públicas
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40615 Impuesto predial 9,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 65,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,000
421 Facturas. Boletas y otros compr. Por pagar
4212 Emitidas 22,000
423 Letras por pagar 5,000
50 CAPITAL 491,100
501 Capital social
5011 Acciones 491,100
59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas 69,700
x/x Por la conversión de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
del PCGR al PCGE.
XX

• 02-Ene. Depósito en cuenta corriente

XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,600
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 8,600
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,600
101 Caja 8600
02-Ene Por el depósito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.
XX

• 07-Ene. Cancelación de tributos pendientes

XX
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR 140,000
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categoría 50,000
40172 Renta de cuarta categoría 6,000
40173 Renta de quinta categoría 12,000
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 28,000
403 Instituciones públicas
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000

16 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

406 Gobiernos locales

4061 Impuestos
40615 Impuesto predial 9,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 140,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 140,000
07-Ene. Por la cancelación de los tributos pendientes de pago.
XX

• 10-Ene. Cancelación de remuneraciones y cuentas por pagar

XX
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 65,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,000
421 Facturas boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas 22,000
423 Letras por pagar 5,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 92,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 92,000
10-Ene Por la cancelación de las remuneraciones, facturas y letras
pendientes de pago.
XX

• 31-Ene. Reconocimiento de Ingresos del mes

XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000
101 Caja 500,000
70 VENTAS 500,000
704 Prestación de Servicios(*)
7041 Terceros 500,000
31 Ene. Por el total de ganancia obtenida por la empresa en las
máquinas tragamonedas.
XX

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 500,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000
101 Caja 500,000
31-Ene Por el depósito del efectivo realizado por el tesorero de
la empresa.
XX

• 31-Ene. Asiento de centralización de las compras de enero 2011

XX
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 43,000
336 Equipos Diversos

* Al no haber una cuenta específica de ingresos por Actividad, consideramos que los Ingresos obtenidos por la Explotación de Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, debe
ir en la Sub cuenta de Ingresos por Prestación de Servicios.

Libro Diario 17
Staff Contable

3361 Equipos de procesamiento de datos

33611 Costo 3,000
3369 Otros equipos
33691 Costo 40,000
60 COMPRAS 13,447
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros 13,447
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 26,836
632 Asesoría y consultoría
6329 Otros 7,796
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,950
636 Servicios básicos
6361 Electricidad 3,570
6364 Teléfono 3,570
6367 Cable 1,190
637 Publicidad, publicaciones y relaciones públicas
6371 Publicidad 4,760
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 3,570
656 Suministros 3,570
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 86,853
421 Facturas. boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas 86,853
31-Ene. Por las compras efectuadas en el mes de enero 2011.
XX

25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 13,447

252 Suministros
2524 Otros suministros 13,447
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 13,447
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros 13,447
31-Ene.Por el ingreso de los suministros al almacén.
XX

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 13,447

656 Suministros 13,447
25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 13,447
252 Suministros
2524 Otros suministros 13,447
31-Ene.Por el consumo de los suministros adquiridos.
XX
90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 39,468
901 Suministros y gastos diversos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,385
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 43,853
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de los costos y gastos incurridos.
XX
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 86,853
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas 86,853

18 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 86,853

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 86,853
31-Ene. Por la cancelación de las facturas por pagar.
XX

• 31.Ene. Reconocimiento de la planilla de remuneraciones

XX
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 310,650
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 285,000
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 25,650
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR 72,100
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categoría 9,400
403 Instituciones públicas
4031 Essalud 25,650
4032 ONP 37,050
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 238,550
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 238,550
31-Ene. Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del
mes de enero.
XX

90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 279,585

902 Personal 279,585
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 31,065
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 310,650
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de la planilla de remuneraciones del mes de enero 2011.
XX

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 238,550

411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 238,550
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 238,550
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 238,550
31-Ene. Por la cancelación de las remuneraciones de Enero 2011.
XX

• 31-Ene. Reconocimiento de la CTS del personal

XX
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 23,750
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por Tiempo de Servicios 23,750
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 23,750
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

Libro Diario 19
Staff Contable

4151 Compensación por Tiempo de Servicios 23,750

31-Ene. Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de
enero de 2011.
XX
90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 21,375
902 Personal 21,375
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,375
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 23,750
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de los beneficios sociales de los trabajadores.
XX

• 31-Ene. Reconocimiento de la Depreciación y Amortización del período

XX
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 15,813
681 Depreciación
6814 Depreciación de IME - Costo
68141 Edificaciones 750
68143 Equipos de transporte 9 ,167
68145 Equipos Diversos 2,896
682 Amortización de Intangibles
6821 Amortización de Intangibles - Costo
68213 Programas de computadoras (software) 3,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 15,813
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones 750
39133 Equipos de transporte 9,167
39135 Equipos Diversos 2,896
392 Amortización acumulada
3921 Intangibles - Costo
39213 Programas de computadora (software) 3,000
31-Ene.Por el reconocimiento de la depreciación y
amortización del ejercicio.
XX
90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 14,232
903 Depreciación del ejercicio
9031 Edificaciones 675
9032 Equipos de transporte 8,250
9033 Equipos Diversos 2,607
904 Amortización de Intangibles 2,700
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,581
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 15,813
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de la depreciación y de la amortización del ejercicio.
XX

31-Ene. Reconocimiento del Pago a cuenta del período

XX
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 7,500
189 Otros gastos contratados por anticipado

20 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR 7,500
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categoría
31-Ene. Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.
XX

31-Ene. Reconocimiento del Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas

XX
64 GASTOS POR TRIBUTOS 58,800
641 Gobierno Central
6414 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas 58,800
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR 58,800
401 Gobierno Central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40182 Imp. a los juegos de casino y máquinas tragamonedas 58,800
31-Ene. Por el reconocimiento del imp.a los juegos de casino y máquinas
tragamonedas correspondientes al mes de enero 2011.
XX
90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 58,800
905 Impuestos por Actividad
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 58,800
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene. Por el destino de los gastos por tributos.
XX

Libro Diario 21
Staff Contable

2. LIBRO MAYOR


PERÍODO : Enero 2011

RUC : 20438944551
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C.

121 Facturas por cobrar

101 Caja (PCGR) 104 Cuentas Corrientes (PCGR)
(PCGR)
8,600 8,600 170,400 170,400 54,000 54,000

8,600 8,600 170,400 170,400 54,000 54,000

141 Préstamos al personal

123 Letras por cobrar (PCGR) 331 Terrenos (PCGR)
(PCGR)
50,000 50,000 5,800 5,800 90,000 90,000

50,000 50,000 5,800 5,800 90,000 90,000

332 Edificios y otras construcciones 3361 Máquinas Tragamonedas

334 Unidades de transporte (PCGR)
(PCGR) (PCGR)
180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000

180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000

3491 Sistema unificado en tiempo 3932 Unidades de transporte

3931 Edificios (PCGR)
real (PCGR) (PCGR)
30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000

30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000

39491 Sistema unificado en 4091 Imp. Juegos tragamonedas

3936 Equipos Diversos (PCGR)
tiempo real (PCGR) (PCGR)
76,000 76,000 6,000 6,000 28,000 28,000

76,000 76,000 6,000 6,000 28,000 28,000

40171 Retención 4ª Categoría 40172 Retención 5ª Categoría 40173 IR 3ª categoría

(PCGR) (PCGR) (PCGR)
6,000 6,000 12,000 12,000 50,000 50,000

6,000 6,000 12,000 12,000 50,000 50,000

4031 Essalud (PCGR) 4032 ONP (PCGR) 4051 Impuesto Predial (PCGR)
20,000 20,000 15,000 15,000 9,000 9,000

20,000 20,000 15,000 15,000 9,000 9,000

22 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 421 Facturas por pagar (PCGR) 423 Letras por pagar (PCGR)
65,000 65,000 22,000 22,000 5,000 5,000

65,000 65,000 22,000 22,000 5,000 5,000

591 Utilidades no distribuidas

501 Capital social (PCGR) 101 Caja (PCGE)
PCGR)
491,100 491,100 69,700 69,700 8,600 8,600
500,000 500,000

491,100 491,100 69,700 69,700 508,600 508,600

1041 Cuentas Corrientes operativas

1212 Emitidas (PCGE) 1231 En cartera (PCGE)
(PCGE)
170,400 140,000 54,000 50,000
8,600 92,000
500,000 86,853
238,550

679,000 557,403 54,000 50,000

189 Otros gastos contratados por

1411 Préstamos (PCGE) 2524 Otros Suministros (PCGE)
anticipado (PCGE)
5,800 7,500 13,447 13,447

5,800 7,500 13,447 13,447

33211 Costo de adquisición o

3311 Terrenos (PCGE) 33411 Costo (PCGE)
construcción (PCGE)
90,000 180,000 550,000

90,000 180,000 550,000

33611 Costo (PCGE) 33691 (PCGE) 34311 Costo (PCGE)

120,000 40,000 30,000
3,000

123,000 40,000 30,000

39131 Edificaciones 39133 Equipos de transporte 39135 Equipos Diversos

(PCGE) (PCGE) (PCGE)
54,000 330,000 2,896
750 9,167 76,000

54,750 339,167 78,896

Libro Mayor 23
Staff Contable

39213 Programas de computadora 40171 Renta de tercera categoría 40172 Renta de cuarta categoría
(software) (PCGE) (PCGE) (PCGE)
6,000 50,000 50,000 6,000 6,000
3,000 7,500

9,000 50,000 57,500 6,000 6,000

40173 Renta de quinta categoría 40182 Imp. a los juegos máquinas

4031 ESSALUD (PCGE)
(PCGE) tragamonedas (PCGE)
12,000 12,000 28,000 28,000 20,000 20,000
9,400 58,800 25,650

12,000 21,400 28,000 86,200 20,000 45,650

4111 Sueldos y salarios por pagar

4032 ONP (PCGE) 40615 Impuesto predial (PCGE)
(PCGE)
15,000 15,000 9,000 9,000 65,000 65,000
37,050 238,550 238,550

15,000 52,050 9,000 9,000 303,550 303,550

4151 Compensación por Tiempo de

4212 Emitidas (PCGE) 423 Letras por pagar (PCGE)
Servicios
22,000 22,000 5,000 5,000 23,750
86,853 86,853

108,853 108,853 5,000 5,000 23,750

5911 Utilidades acumuladas

5011 Acciones (PCGE) 6032 Suministros (PCGE)
(PCGE)
491,100 69,700 13,447

491,100 69,700 13,447

627 Régimen de prestaciones de

6132 Suministros (PCGE) 6211 Sueldos y salarios (PCGE)
salud (PCGE)
13,447 285,000 25,650

13,447 285,000 25,650

6291 Compensación por Tiempo 6343 Mantenimiento y reparación

6329 Otros (PCGE)
de Servicios (PCGE) (PCGE)
23,750 7,796 5,950

23,750 7,796 5,950

24 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

6361 Electricidad (PCGE) 6364 Teléfono ( PCGE) 6367 Cable (PCGE)

3,570 3,570 1,190

3,570 3,570 1,190

6414 Imp. a los juegos de casino y

6371 PUBLICIDAD (PCGE) 656 Suministros (PCGE)
máquinas tragamonedas (PCGE)
4,760 58,800 3,570
13,447

4,760 58,800 17,017

68141 Edificaciones (PCGE) 68143 Equipos de transporte (PCGE) 8145 Equipos Diversos (PCGE)

750 9,167 2,896

750 9,167 2,896

68213 Programas de computadoras 791 Cargas imp. a cuenta de costos

7041 Terceros (PCGE)
(software) (PCGE) y gastos (PCGE)
3,000 500,000 43,853
310,650
23,750
15,813
58,800

3,000 500,000 452,866

90 Costo de la Actividad (PCGE) 94 Gastos Administrativos (PCGE)

39,468 4,385
279,585 31,065
21,375 1,581
14,232 2,375
58,800

413,460 39,406

Libro Mayor 25
 3. BALANCE DE COMPROBACIÓN


PERÍODO : Enero 2011

RUC : 20438944551
Staff Contable

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C.

RESULTADO POR RESULTADO POR

SUMAS SALDOS INVENTARIO

26 Asesor Empresarial
CTA DESCRIPCIÓN NATURALEZA FUNCIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
101 Caja (PCGR) 8,600 8,600 -
1041 Cuentas corrientes (PCGR) 170,400 170,400 -
121 Facturas por cobrar (PCGR) 54,000 54,000 -
123 Letras por cobrar (PCGR) 50,000 50,000 -
141 Préstamos al personal (PCGR) 5,800 5,800 -
331 Terrenos (PCGR) 90,000 90,000 -
Edificios y otras construcciones
332 180,000 180,000 -
(PCGR)
334 Unidades de transporte (PCGR) 550,000 550,000 -
3361 Máquinas Tragamonedas (PCGR) 120,000 120,000 -
Sistema unificado en tiempo real
3491 30,000 30,000 -
(PCGR)
3931 Edificios (PCGR) 54,000 54,000 -
3932 Unidades de transporte (PCGR) 330,000 330,000 -
3936 Máquinas Tragamonedas (PCGR) 76,000 76,000 -
Sistema unificado en tiempo real
3949 6,000 6,000 -
(PCGR)
Imp. Juegos y máquinas
409 28,000 28,000 -
tragamonedas (PCGR)
40171 Retención 4ª Categoría (PCGR) 6,000 6,000 -
40172 Retención 5ª Categoría (PCGR) 12,000 12,000 -
40173 IR 3ª categoría (PCGR) 50,000 50,000 -
4031 Essalud (PCGR) 20,000 20,000 -
4032 ONP (PCGR) 15,000 15,000 -
4051 Impuesto Predial (PCGR) 9,000 9,000 -
411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 65,000 65,000 -
421 Facturas por pagar (PCGR) 22,000 22,000 -
423 Letras por pagar (PCGR) 5,000 5,000 -
 RESULTADO POR RESULTADO POR
SUMAS SALDOS INVENTARIO
CTA DESCRIPCIÓN NATURALEZA FUNCIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
501 Capital social (PCGR) 491,100 491,100 -
591 Utilidades no distribuidas (PCGR) 69,700 69,700 -
101 Caja (PCGE) 508,600 508,600 -
1041 Cuentas Corrientes operativas (PCGE) 679,000 557,403 121,597 121,597
1212 Emitidas (PCGE) 54,000 54,000 54,000
1231 En cartera (PCGE) 50,000 50,000 50,000
1411 Préstamos (PCGE) 5,800 - 5,800 5,800
189 Otros gastos contr. por anticipado (PCGE) 7,500 7,500 7,500
2524 Suministros (PCGE) 13,447 13,447 - -
3311 Terrenos (PCGE) 90,000 90,000 90,000
Costo de adquisición o construcción
33211 180,000 180,000 180,000
(PCGE)
33411 Costo (PCGE) 550,000 550,000 550,000
33611 Costo (PCGE) 123,000 123,000 123,000
33691 Costo (PCGE) 40,000 40,000 40,000
34311 Costo (PCGE) 30,000 30,000 30,000
39131 Edificaciones (PCGE) 54,750 54,750 54,750
39133 Equipos de transporte (PCGE) 339,167 339,167 339,167
39135 Equipos Diversos (PCGE) 78,896 78,896 78,896
Programas de computadora
39213 9,000 9,000 9,000
(software) (PCGE)
40171 Renta de tercera categoría (PCGE) 50,000 57,500 7,500 7,500
40172 Renta de cuarta categoría (PCGE) 6,000 6,000 - -
40173 Renta de quinta categoría (PCGE) 12,000 21,400 9,400 9,400
Imp. Juegos y máquinas
40182 28,000 86,800 58,800 58,800
tragamonedas (PCGE)
4031 Essalud (PCGE) 20,000 45,650 25,650 25,650
4032 ONP (PCGE) 15,000 52,050 37,050 37,050
40615 Impuesto predial (PCGE) 9,000 9,000 - -
4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE) 303,550 303,550 - -
Compensación por Tiempo de
4151 23,750 23,750 23,750
Servicios (PCGE)
4212 Emitidas (PCGE) 108,853 108,853 - -

Balance de Comprobación 27
423 Letras por pagar (PCGE) 5,000 5,000 - -
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas
 RESULTADO POR RESULTADO POR
SUMAS SALDOS INVENTARIO
CTA DESCRIPCIÓN NATURALEZA FUNCIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
5011 Acciones (PCGE) 491,100 491,100 491,100
Staff Contable
5911 Utilidades acumuladas (PCGE) 69,700 69,700 69,700
6032 Suministros (PCGE) 13,447 13,447
6132 Suministros (PCGE) 13,447 13,447
6211 Sueldos y salarios (PCGE) 285,000 285,000 285,000

28 Asesor Empresarial
Compensación por Tiempo de
6291 23,750 23,750 23,750
Servicios (PCGE)
Régimen de prestaciones de salud
627 25,650 25,650 25,650
(PCGE)
6329 Otros (PCGE) 7,796 7,796 7,796
6371 Publicidad (PCGE) 4,760 4,760 4,760
6364 Telefono (PCGE) 3,570 3,570 3,570
6367 Cable (PCGE) 1,190 1,190 1,190
6361 Electricidad (PCGE) 3,570 3,570 3,570
6343 Mantenimiento y reparación (PCGE) 5,950 5,950 5,950
6363 Agua (PCGE) - - -
Imp. a los juegos y máquinas
6414 58,800 58,800 58,800
tragamonedas (PCGE)
656 Suministros (PCGE) 17,017 17,017 17,017
68141 Edificaciones (PCGE) 750 750 750
68143 Equipos de transporte (PCGE) 9,167 9,167 9,167
68145 Equipos Diversos (PCGE) 2,896 2,896 2,896
Programas de computadoras
68213 3,000 3,000 3,000
(software) (PCGE)
7041 Terceros (PCGE) 500,000 500,000 500,000 500,000
Cargas imp. a cuenta de costos y
791 452,866 452,866
gastos (PCGE)
90 Costo del Servicio (PCGE) 413,460 413,460 413,460
94 Gastos Administrativos (PCGE) 39,406 39,406 39,406

TOTAL 6,325,529 6,325,529 2,171,076 2,171,076 1,251,897 1,204,763 452,866 500,000 452,866 500,000
RESULTADO DEL EJERCICIO 47,134 47,134 47,134
TOTALES 1,251,897 1,251,897 500,000 500,000 500,000 500,000
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

4.
 ESTADOS FINANCIEROS

EL MUNDO MÁGICO S.A.C.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y eq. de efectivo 121,597 Tributos por pagar 138,400

Cuentas por cobrar-Terceros 104,000 Comp. por tiempo de servicios 23,750

Cuentas por cobrar a accionistas 5,800 Total Pasivo Corriente 162,150

Gastos por anticipado 7,500

Total Activo Corriente 238,897 PATRIMONIO

ACTIVO NO CORRIENTE Capital 491,100

Inmuebles, maq, y equipo (neto) 510,187 Resultados acumulados 69,700

Intangibles (neto) 21,000 Resultados del ejercicio 47,134

Total Activo No corriente 531,187 Total Patrimonio 607,934

Total Activo 770,084 Total Pasivo y Patrimonio 770,084

Estados Financieros 29
Staff Contable

EL MUNDO MÁGICO S.A.C.

Estado de Resultados
Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)

S/.
Prestación de servicios 500,000
Costo de la actividad (413,460)
Utilidad Bruta 86,540
Gastos Administrativos (39,406)
Utilidad Operativa 47,134

EL MUNDO MÁGICO S.A.C.

Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)

CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL

Saldos al 02 de Enero del 2011 491,100 69,700 560,800

Resultados del ejercicio 47,134 47,134
Saldos al 31 de Enero del 2011 491,100 116,834 607,934

30 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

EL MUNDO MÁGICO S.A.C.

Estado de Flujos de Efectivo
Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)
EJERCICIO O
ACTIVIDADES
PERÍODO
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 500,000
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios (70,853)
Pago de remuneraciones y beneficios sociales (303,550)
Pago de tributos (140,000)
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación (14,403)

Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo (43,000)
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión (43,000)

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de

-
Financiamiento
Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo (57,403)
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 179,000

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 121,597

Estados Financieros 31
Staff Contable

Anexos

ANEXO Nº 1

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

(ENERO 2011)

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

FECHA COSTO DE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR

DETALLE VIDA ÚTIL
ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN ACUMULADA ENERO 2011 ACUMULADA EN LIBROS

Terrenos 01.06.2006 90,000 - - - - 90,000

Edificios 01.06.2006 180,000 20 años 54,000 750 54,750 125,250

Unidades de
30.03.2007 550,000 5 años 330,000 9,167 339,167 210,833
Transporte
Máquinas
30.03.2007 120,000 4 años 76,000 2,500 78,500 41,500
Tragamonedas

Computadora 15.01.2011 3,000 4 años - 63 63 2,938

20 TV LCD 21 18.01.2011 40,000 10 años - 333 333 39,667

Total 983,000 460,000 12,813 472,813 510,187

COSTO DEL GASTOS

DETALLE TOTAL
SERVICIO ADMINISTRATIVOS

Edificios 675 75 750

Unidades de Transporte 8,250 917 9,167

Máquinas Tragamonedas 2,250 250 2,500

Computadora 56 6 63

20 TV LCD 21 300 33 333

Total 11,532 1,281 12,813

32 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

Fecha Costo de Amortización Amortización Amortización Valor en

Detalle Vida útil
Adquisición Adquisición Acumulada Enero 2011 Acumulada libros

Programa de
cómputo (Sistema
02.01.2010 30,000 10 años 6,000 3,000 9,000 21,000
Unificado en Tiempo
Real)
Total 30,000 6,000 3,000 9,000 21,000

COSTO DEL GASTOS

DETALLE TOTAL
SERVICIO ADMINISTRATIVOS

Programa de cómputo
2,700 300 3,000
(Sistema Unificado en Tiempo Real)

Total 2,700 300 3,000

ANEXO Nº 2

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

(ENERO 2011)

Total Ingresos del mes 500,000

Sistema del coeficiente 0.015
P/A/C del IR Enero 2011 7,500

ANEXO Nº 3

DETERMINACIÓN IMPUESTO A LOS JUEGOS Y

MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
(ENERO 2011)

Ingreso Neto Mensual 500,000

(-) Gastos mantenimiento ( 2 % Ingreso neto mensual) (10,000)

Base Imponible 490,000

Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas
58,800
Tragamonedas (12%)

Anexos 33
Staff Contable

ANEXO Nº 4

CÁLCULO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

(ENERO 2011)

TIPO DE TRABAJADOR SUELDO CTS

Personal Administrativo 50,000 4,167

Personal de Mantenimiento 40,000 3,333

Seguridad 170,000 14,167

Azafatas 25,000 2,083

TOTAL 285,000 23,750

34 Asesor Empresarial
 Índice

EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

1. Introducción ................................................................................................................... 3
2. Naturaleza de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas ........................................... 3
3. Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas ............................................... 3
4. Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta .............................................................. 6
5. Tratamiento para efectos del IGV ...................................................................................... 7
6. Determinación del Impuesto ............................................................................................ 8

CASO PRÁCTICO INTEGRAL - EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

• Enunciado ..................................................................................................................... 9
• Operaciones ................................................................................................................... 10
• Solución ........................................................................................................................ 12
1. Libro Diario............................................................................................................... 13
2. Libro Mayor .............................................................................................................. 22
3. Balance de Comprobación .......................................................................................... 26
4. Estados Financieros ................................................................................................... 29

ANEXOS

Nº 1: Depreciación y Amortización del Ejercicio (Enero 2011) ................................................ 32

Nº 2: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011) ................................................... 33
Nº 3: Determinación Impuesto a los Juegos y Máquinas Tragamonedas (Enero 2011) ............... 33
Nº 4: Cálculo de la Compensación por Tiempo de Servicios (Enero 2011) ................................ 34

Índice 35
 Se terminó de imprimir en Julio del 2011,
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