Solemne I

Auditoría Interna

NOMBRE ALUMNO (A) _________________________________________________________________

Instrucciones: Dispone de 80 minutos para contestar la prueba, utilice sólo lápiz pasta azul o negro. Cuide su
ortografía y redacción.

Objetivos por evaluar:

Objetivo Item Puntaje

Evaluar los conocimientos teóricos adquirido respecto a conceptos de Auditoría Interna, I 20
Fraude, Coso, entre otros.
Integrar los conocimientos adoptados en clases respecto a la importancia del Gobierno II 30
Corporativo
Evaluar e integrar la capacidad de identificar riesgos bajo la metodología COSO III 30
Evaluar la integración del concepto de escepticismo durante una auditoría IV 20

I. Comente (5 pts c/u)

a) Defina los tipos de controles existentes y entregue un ejemplo por cada caso.
b) El auditor interno dentro de una organización sólo debe ocuparse de la preparación y emisión de los Estados
Financieros, según las exigencias de la CMF. Comente
c) Las aristas por las cuales se puede generar fraude en una organización son actitud, motivación y
oportunidad. Comente.
d) El control interno es definido como un proceso integrado y dinámico llevado a cabo por la administración,
la dirección y demás personal de una entidad, diseñado con el propósito de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos relacionados con las operaciones, la
información y el cumplimiento. Comente

II. Caso I: Gobierno Corporativo (30 pts)

Lechería Lima Limón S.A., es una de las empresas productoras de lácteos más grandes a nivel mundial y “crecer” es
el lema diario de esta compañía. Con el fin de lograr su objetivo de continuo crecimiento, Lima Limón acudió a la
formación de asociaciones, cotizaciones en la Bolsa de Valores. No obstante, cuando se trató de crear valor
sostenible a largo plazo, su plan de acción se centró en conformar un sólido Gobierno Corporativo.

Lima Limón, ha expandido sus operaciones a lo largo de América y Europa, por lo que ha decidido de convertir todas
las acciones a una clase única, con el objetivo de mantener unido al grupo controlador y, a la vez, se ha considerado
que es la mejor forma de continuar aumentando el valor de la compañía. En cuanto a la posición de los accionistas,
bajo la opción de que en surja alguna oferta de carácter sensible, el Directorio debe revisarla y dar sus
recomendaciones a todos los accionistas, quienes están a cargo de aceptar o rechazar dicha oferta. Lima limón toma
el proceso de votación muy en serio y para facilitar la participación de todos los accionistas en las Asambleas
Generales, la compañía las convoca con 25 días de anticipación y distribuye la agenda de temas a discutir.
Respecto al Directorio de la compañía está compuesto por siete miembros, cinco de los cuales son independientes.
En virtud del compromiso de transparencia de la empresa con sus accionistas, una persona designada forma parte
del Directorio y participa en las actividades del comité directivo. Para la gerencia de la empresa, el Directorio es un
recurso de valor agregado en tanto presta dirección y asesoría.

Existen cuatro comités apoyan la labor del Directorio: Auditoría, Operaciones, Riesgos y Finanzas; en cada uno de
estos comités participa por lo menos un director independiente, a excepción del Comité de Auditoría Externa
compuesto únicamente por miembros independientes.

Los cargos de Presidente y de Gerente General de la compañía, están unificados para así asegurar la parcialidad
respecto de la toma de decisiones. Para Lima Limón es primordial informar en forma correcta y oportuna al mercado,
con este fin, creó un Comité de Información al Público para dar a conocer toda la información pertinente apenas
finalicen las reuniones del Directorio y evitar la
posibilidad de que se dé mal uso a la información interna.

Asimismo, el Directorio aprobó un Código de Ética que se encuentra al alcance de todas las partes interesadas y que
se refiere principalmente a conflictos de interés y transacciones relacionadas. El Oficial encargado de Compliance,
quien reporta al Comité de Auditoría, tiene la misión de supervisar que los empleados, los gerentes y los directores
cumplan con las normas establecidas. Tanto este oficial como el Presidente del Comité de Auditoría pueden ser
contactados por medio de un sistema de denuncia de irregularidades que permite a todos los empleados informar
en forma anónima cualquier posible violación al Código de Ética.

Tanto el Comité de Información al Público y el Directorio son responsables de publicar estados financieros y el
Informe Anual con la participación activa de la gerencia.
Lima Limón se rige por Normas Internacionales de Información Financiera y los informes financieros son revisados
por un auditor independiente.

La empresa expone información de control y propiedad cada mes y no se involucra en ningún acuerdo de accionistas
que pueda perjudicar su sistema de gobierno corporativo o el trato para con sus accionistas. De igual manera, la
compañía informa a sus accionistas sobre todas las relaciones comerciales y las disposiciones sustanciales de los
contratos que suscribe en cada junta.

Lima Limón reconoce que debe seguir perfeccionando sus bases de gobierno corporativo al mismo tiempo que se
esfuerza por maximizar las ganancias de sus accionistas. A lo anterior, es que constantemente solicita asesorías al
respecto.

Se pide:

Evalúe el Gobierno Corporativo de Lechería Lima Limón y opine al respecto.

 III. Caso II: Evaluación de Riesgos (30 pts)

El pubrestorant “Apiádate de mí” ha decidido reabrir en pandemia de acuerdo a autorización de la Seremi y atender
público en mesas de su patio delantero, es por lo que nos ha solicitado asesoría respecto a cómo se llevará a cabo
su reapertura.

Considerando los resultados de los meses cerrados, es que debieron suspender a la mayoría de sus trabajadores y
despedir a otros. Durante la semana de reapertura, ninguno de sus trabajadores suspendidos pudo volver, dado
enfermedad, viajes y otros motivos.

Por ello ha realizado entrevistas de trabajo para contratar un personal alternativo en cada uno de los locales que
estarán abiertos durante esa semana. La estructura de su equipo de reemplazo corresponde a un jefe, tres cajeras,
un barristas, dos cocineros y 15 garzones por cada local, los cuales deberán iniciar sus actividades el día 14 de
septiembre a las 12:00 hrs. para recibir la instrucción básica de sus labores y comenzar su funcionamiento a las 14.00
hrs. En su mayoría, el equipo alternativo se compone por compañeros de universidad del sobrino mayor del dueño,
quienes son estudiantes de odontología.

El dueño no encuentra necesario realizar una capacitación al personal alterno del funcionamiento del pubrestorant
ni de las medidas sanitarias que deben seguir, ya que sólo se desempeñarán por una semana y han aparecido en
todos los medios de noticias las medidas para la reapertura, por otro lado, una inversión en su capacitación afectaría
al presupuesto del área de manera significativa.

A lo anterior es que a las cajeras, sólo se les explicó cómo recaudar el dinero y dar el vuelto; a los cocineros, se les
entregaron las recetas del menú del restaurante; a los barristas, un listado de los tragos que se venden y a los
garzones, una copia de las cartas para aprenderse el nombre de cada plato y cada trago.

En cuanto a los registros contables, se decidió que no existirían registros hasta el día lunes 21, cuando el personal
oficial haya regresado y obtenido el informe de recaudación de cada de jefe suplente por local y los resultados del
inventario de materiales sobrantes realizado por este mismo.

Considerando que el equipo alterno, son compañeros universitarios del sobrino del dueño, tiene plena confianza en
los reportes que se le entregarán al finalizar la semana de reapertura.

Se pide:

I. Presente sus hallazgos según su evaluación bajo los principios de la metodología COSO.
II. Identifique a qué componentes de la metodología COSO afecta cada uno de los hallazgos presentados.
 IV. Caso III: Escepticismo profesional (20 pts)

Usted es junior de Auditoría en la empresa ABC (recién ingresado en la auditora) y les asignan el proceso de
remuneraciones de una clínica privada, para que documente su entendimiento de control interno.

El proceso comienza con la contratación del personal que atiende. Para contratar no se hacen entrevistas, ya que es
personal sugerido y que cuenta con experiencia laboral en otras clínicas, así evitan el costo de contratación.

Se entrega la oferta de trabajo, se solicitan sus datos previsionales y se firma contrato que se desprende de esta
misma oferta de trabajo. Todo se realiza de forma manual.

Luego estos datos son ingresados en el sistema de remuneraciones que tiene la compañía, y dependiendo de cada
negociación con el empleado se procesan los costos de remuneraciones, por ejemplo, algunos empleados solicitan
que se les pague el día 15 de cada mes, otros el 20 otros el 30, etc, también se negocian algunas bonificaciones o
beneficios que son agregados en el pago mensual. El cálculo es realizado por el sistema, sin embargo, los casos
especiales de bonificación deben ser modificados manualmente ya que el sistema no cuenta con estos parámetros.

Posterior al cálculo, se procesa la liquidación que se traspasa automáticamente al libro de remuneraciones.

El registro contable se realiza de forma manual, ya que el sistema contable no se comunica con el sistema de
remuneraciones. Este registro se realiza bajando el libro de remuneraciones con las liquidaciones procesadas y se
contabiliza de forma manual digitando las cifras en las cuentas contables respectivas.

Se pide:

I. Según la narrativa de arriba, mencione las preguntas que haría al respecto según la actitud crítica de
escepticismo, mencione a lo menos 5 riesgos que visualice del proceso y las preguntas que haría al
personal encargado.