Impuesto a las ventas

Concepto de Iva.

Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el

impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el
responsable.

Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en
realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por
el comerciante.

Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.000 por el cual paga un

Iva de $1.900, luego lo vende por $15.000 y cobra un Iva de $2.850. Al momento
de presentar su declaración de Iva, el comerciante solo pagara la diferencia entre
el Iva que género (2.850) y el Iva que pago inicialmente (1.900), lo que significa
que el comerciante solo pagará la suma de $950, que es exactamente el Iva
correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido, ya que
lo compró en $10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le agrego un valor de
$5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 19% da un valor de $950.

Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender o

agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en el caso del
comerciante.
El Iva es un impuesto indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se
paga sin considerar la capacidad económica del contribuyente, pues el Iva debe
pagarlo hasta le ciudadano más pobre que exista, por lo que se considera un
impuesto regresivo.

Hecho generador del Iva

El Iva se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un
producto que está gravado con el Iva o se presta un servicio que está gravado.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de Iva en la siguiente
forma:
1. En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de
los expresamente excluidos.

2. En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente

asociados con la propiedad industrial.

3. En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior,

con excepción de los expresamente excluidos.

4. En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos

expresamente.
 5. Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con
excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar operados
exclusivamente por internet.

En resumen el Iva se genera siempre que se realice una operación que está sujeta
a este impuesto

El hecho generador se produce aun cuando no sea obligatorio que se cobre el Iva,
como cuando quien realiza la operación es un responsable del régimen
simplificado , hoy se llama NO RESPONSABLE DEL IVA
Recordemos que el Iva se cobra siempre que quien genere dicha operación sea
un responsable del impuesto a las ventas perteneciente al régimen común, hoy se
llama RESPONSABLE DEL IVA
Por ejemplo, quien vende calzado está realizando el hecho generador de Iva por
cuanto está vendiendo un producto gravado, pero si es del régimen simplificado no
cobra el Iva, pero ello no significa que el cliente no pague Iva, por cuanto el
producto ya tiene Iva cargado en las etapas anteriores de compra venta o
producción.

Causación del Impuesto a las ventas

Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es la causación.
El Iva se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el momento
en que se realiza la venta.
La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y cobrar el
Iva, respecto a la causación de este impuesto dice el artículo 429 del estatuto
tributario:
«El impuesto se causa:
1. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega,
aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa
o condición resolutoria.
2. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la
fecha del retiro.
3. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la
factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de
los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
4. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En
este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con
la liquidación y pago de los derechos de aduana.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a
la venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que éste
se cause.»
Este artículo señala la causación general del Iva, pero hay casos particulares que
tiene regulación específica que puede consultar los artículos 430 y siguientes del
estatuto tributario.
La regla general, es pues, que el Iva se debe causar y cobrar el momento de la
venta o la prestación del servicio; no se debe hacer antes ni después.
Si el producto se vendió el 15 de octubre, es el 15 de octubre en que se deba
causar, el Iva, facturarlo y cobrarlo, aunque el pago se haga después.

Responsables del Impuesto a las ventas

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del
impuesto a la ventas, entendiendo como responsables las personas o empresas
que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la cuentas de la Dian, y allí señala que los
responsables de este impuesto son los comerciantes y los importadores, y quienes
presten servicios gravados con el Iva.

En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas
todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios
gravados.
Para efectos de la responsabilidad del Iva, el estado los clasificó en dos grupos:

Responsables y no responsables del Iva (2020)

Recordemos que desde la ley 1943 de 2018, y ahora con la 2010 de 2019,
desaparecieron las definiciones de régimen simplificado y régimen común, y en su
lugar hablamos de responsables y no responsables del impuesto a las ventas.

Tarifas en el impuesto a las ventas

En Colombia el Iva tiene varias tarifas, unas más altas que otras e incluso una
tarifa del 0% para los llamados productos exentos.

Tarifa general del Iva

La tarifa general del Iva es del 19% según lo contempla el artículo 468 del estatuto
tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el Iva tienen una tarifa
del 19% excepto aquellos que expresamente ha señalado que tienen una tarifa
diferente.

Tarifas diferenciales del Iva

Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas de
Iva especiales o diferentes a la tarifa general del 19%; unas más bajas y otras más
elevadas.

Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos que están
gravados con la tarifa del 5%.
Consultar: Artículo 468-1 del estatuto tributario.
Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y
productos de primera necesidad o de impacto en determinados sectores de la
economía respecto de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento especial.
Dentro de las tarifas del 5% están también uno servicios que puede encontrar en
el artículo 468-3 del estatuto tributario.

Otras tarifas.
Las otra tarifas diferenciales que habían de Iva fueron eliminadas con la ley 1819
de 2016 y en su lugar fue creado el impuesto al consumo, cuyas tarifas encuentra
en el artículo 512-2 y siguientes del estatuto tributario.

Bienes exentos del impuesto a las ventas

El artículo 477 del estatuto tributario señala los bienes que están exentos del
impuesto a las ventas, luego de la modificación que hiciera la ley 1819 de 2016.
Consultar: Artículo 477 del estatuto tributario.
El artículo 478 y siguientes del estatuto tributario contempla otros bienes exentos
muy puntales.
Recordemos que los bienes exentos están gravados con una tarifa de 0%, lo que
derecho al responsable a descontar el Iva que haya pagado al momento de
adquirir dichos productos.

Servicio excluidos del Iva

Hay una serie de servicios que se encuentras excluidos del Iva según el artículo
476 del estatuto tributario.
Consulte: Artículo 476 del estatuto tributario.

Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos

Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una determinada
tarifa, ya sea la general o diferenciales.

Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0%
(cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están
gravados con el impuesto.

La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a

descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás
costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer,
el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del
gasto o costo.
 Base gravable en el impuesto sobre las ventas
La base gravable es el valor sobre el que se aplica la respectiva tarifa del
impuesto, que es el valor total de la operación gravada con el impuesto a las
ventas.
Dice el artículo 477 del estatuto tributario sobre la base gravable:
«En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la
operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y
aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a
imposición.»
El artículo 488 y siguientes del estatuto tributario contempla otros aspectos
particulares sobre la base gravable del Iva, pero la regla general es que el Iva se
calcule sobre el valor total de la venta.
Si un par de zapatos se vende en $50.000, sobre ese valor se calcula la tarifa.

Determinación del impuesto por parte de los responsables del régimen

común
Los responsables del régimen común deben cobrar y facturar el Iva, es decir, son
los encargados de recaudar el Iva y consignarlo en las cuentas de la Dian.
Los responsables del régimen común declarar el Iva, y al declararlo paga
únicamente lo que generó menos lo que pagó de Iva como lo explicamos al
principio.
Por ejemplo, si usted compra una camisa en 100 para luego venderla en 200 pasa
lo siguiente:
 Cuando la compra paga 100 + 19 de Iva, para un total de 119.
 Cuando la vende cobra 200 + 38 de Iva., recibe un total 238
En este caso usted ha pagado 19 de Iva y ha recaudado o cobrado 38 de Iva.
Cuando declara, usted declara que cobró 38 de Iva pero que pagó 19, por lo tanto
únicamente pagará a la Dian la diferencia, estos 19 (38-19).
Respecto a la determinación del Iva dice el artículo 483 del estatuto tributario:
El impuesto se determinará:
«1. En el caso de venta y prestación de servicios, por la diferencia entre el
impuesto generado por las operaciones gravadas, y los impuestos descontables
legalmente autorizados.
2. En la importación, aplicando en cada operación la tarifa del impuesto sobre la
base gravable correspondiente.»
Naturalmente si luego de haber facturado el Iva el cliente devuelve una mercancía
o la venta se anula, se hace el respectivo ajuste en el Iva como lo contempla el
artículo 484 del estatuto tributario.
Igualmente cuando el responsable es objeto de retención en el Iva, se descuenta
esas retenciones.
Respecto al Iva pagado que se puede descontar dice el artículo 485 del estatuto
tributario:
«Los impuestos descontables son:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de
bienes corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.»

Sujeto pasivo, activo y responsable en el Iva

En el impuesto a las ventas tenemos el sujeto pasivo, el sujeto activo y el

responsable del impuesto.

Sujeto activo en el Iva.

En el impuesto a las ventas el sujeto activo es el estado, representado en este
caso por la Dian.
El estado es que el impone el Iva, y quien tiene la facultad de recaudarlos por
distintos medios, y por tanto es la parte activa del impuesto.

Sujeto pasivo en el Iva.

El sujeto pasivo en el Iva es la persona natural o jurídica en quien recae el Iva; es
quien tiene la obligación de pagarlo.
Por regla general el sujeto pasivo es el consumidor final, pero también el
distribuidor o comerciante.

Responsable del Iva.

El responsable es la persona que debe responder ante el estado por un
determinado impuesto, aunque no esté en cabeza suya.

Responsables y no responsables del Iva (2020)

En el impuesto a las ventas una persona es la que paga el impuesto y otra es la

que lo cobra, la que lo recauda, y quien recauda es quien debe responder por
dicho impuesto ante el estado, luego, el responsable del Iva es quien tiene la
obligación de cobrar, declarar y consignar el Iva.
El impuesto a las ventas es pagado por el consumidor que adquiere un bien o
servicio sujeto a dicho impuesto. El vendedor es la persona encargada de cobrar
el Iva al sujeto pasivo, esto es al consumidor, a su cliente, por tanto, el vendedor o
prestador del servicio es el responsable del impuesto a las ventas.

Responsabilidad penal por no pagar Iva y retenciones

El vendedor es simplemente un intermediario entre el estado y el sujeto pasivo,

encargado de recaudar el Iva en nombre del estado, de allí que, una vez
recaudado el Iva, el vendedor tiene que consignar ese dinero al estado, previa
presentación de una declaración en la que conste la cantidad de Iva recaudado de
sus clientes.

Declaración del impuesto a las ventas (Iva)

Es por ello que si al vendedor se le olvida cobrar el Iva a un cliente tendrá que
responder de su bolsillo por ese impuesto que no cobró, por cuanto es el
responsable de recaudarlo y tendrá que asumir las consecuencias de una mala
gestión de su responsabilidad.

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar

Clase
2 Pasivo
Grupo
24 Impuestos, gravámenes y tasas
Cuenta
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar

Descripción

Registra tanto el valor recaudado o

causado como el valor pagado o
causado, en la adquisición o venta de
bienes producidos, importados y
comercializados, así como de los
servicios prestados y/o recibidos,
gravados de acuerdo con las normas
fiscales vigentes, los cuales pueden
generar un saldo a favor o a cargo del
ente económico, producto de las
diferentes transacciones ya que se trata
de una cuenta corriente.

Dinámica

Créditos

1. Por el valor del impuesto

causado o generado por la
venta de bienes o servicios
gravados;
 2. Por el valor del impuesto
correspondiente a los bienes y
servicios gravados, por la
devolución en las compras o
servicios a proveedores o
contratistas;
3. Por el impuesto sobre las
ventas de las financiaciones
causadas, así como del
recaudo por intereses de mora,
y
4. Por el valor del traslado a la
subcuenta 135520 -sobrantes
en liquidación privada de
impuestos-, de los saldos a
favor cuando se solicita
devolución.

Débitos

1. Por el valor del impuesto

facturado al ente económico en
la adquisición de bienes y
servicios;
2. Por el valor del impuesto
correspondiente a los bienes y
servicios gravados en las
devoluciones y anulaciones en
ventas;
3. Por el pago del saldo a cargo
que resulte en los respectivos
bimestres;
4. Por la aplicación de las
retenciones que le hayan sido
practicadas, en la enajenación
de bienes y servicios gravados,
de acuerdo con la declaración
del bimestre respectivo, y
5. Por el valor del porcentaje
calculado sobre las compras o
la adquisición de servicios
gravados que deban ser
asumidos por el ente
económico, siempre y cuando
la operación se realice con
personas pertenecientes al
régimen simplificado, con
 abono a la cuenta 2367
-impuesto a las ventas
retenido-.

2408 Impuesto a las Ventas por

pagar
Debe Haber
 
Compras Ventas
Devolución en Devolución en
ventas compras
 
 
 
 
 
 
 
 

IVA DESCONTABLE IVA GENERADO