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1. Actividad Profesional
2. Ética Profesional:
El auditor en todos los actos públicos administrativos, guardará observancia de
las normas de ética profesional. En el Perú, dichas normas se encuentran expresadas
en el Código de Ética Profesional de los respectivos colegios profesionales.
El auditor no debe propalar críticas destructivas y negativos de las actividades de
sus colegas, que se encuentran desarrollando las acciones propias de la especialidad. No
debe ser juez y parte a la vez, en los actos administrativos en donde comprometan su
calidad profesional.
3. Comportamiento Profesional
La conducta tanto en su vida personal como en su ejercicio funcional profesional,
debe presentar una buena imagen en la práctica de la honradez, decoro y moralidad. La
naturaleza del trabajo del auditor demanda un nivel de comportamiento adecuado que se
refleja en las consideraciones y diferencias del personal.
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4. Carácter y Personalidad:
El don de gente y el poder de ascendencia que pueda tener una persona,
demuestran características diferenciales de su personalidad con aptitudes positivas
practicadas, que sustentan su actuación personal.
El auditor no debe ser débil ni fuerte en su carácter, debe presentar una adecuada
propiedad en su forma de actuar sin demostrarse despótico, neurasténico; pero tampoco
complaciente o indiferente frente a los actos anormales. La pericia que demuestre será
factor gravitante para poder alternar sus comunicaciones de amistad para con los
auditados y ser aceptada su función. La personalidad es el conjunto de caracteres
positivos que hacen resaltar su persona, diferenciadas de las demás.
5. Experiencia:
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• dilatada experiencia profesional en el ejercicio de la profesión.
• objetividad o imparcialidad en su actuación.
• integridad personal y profesional, amparada por el código de ética profesional y
por otras disposiciones inherentes a su calidad profesional.
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2.2 ALCANCE Y FUNCIÓN SOCIAL DE LA AUDITORÍA
OPERATIVA
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especialización y perfeccionamiento.
• Evaluación y calificación de personal.
• Técnicas de movimiento de personal
• Seguridad social y seguridad.
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1.5 Área Organizativa y de Racionalización Administrativa
Examinando y evaluando el documento de constitución y funcionamiento
de la empresa o entidad, así como en los siguientes documentos:
• Estatuto de la Empresa o Entidad
• Reglamento Interno
• Manual de organización y funciones
• Manual de procedimientos
• Manual de evaluación y categorización de puestos
• El Organigrama.
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2. FUNCIÓN SOCIAL Y ECONÓMICA DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
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2.3 FACTORES LIMITANTES DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Entre estos factores tenemos los siguientes:
• Costos muy elevados.
• Tiempo Excesivo que demanda su ejecución.
• Utilización de personal técnico especializado.
• Crecimiento de las empresas y su complejidad.
• Criterios de evaluación.
1. COSTOS Y TIEMPOS
Los factores del costo y tiempo van paralelos, es decir a mayor tiempo aplicado en
la auditoría, mayor es el costo y gasto por concepto de honorarios, movilidad, útiles y
otros.
4. CRITERIO DE EVALUACIÓN
Todavía no se ha fijado criterios uniformes para evaluar la gestión empresarial; de
este modo puede apreciarse que, el contador público, el administrador, el economista, el
ingeniero y cualquier otro profesional que tiene que opinar sobre el comportamiento de
una empresa, aplican sus propios parámetros; en consecuencia, está pendiente la tarea de
establecer criterios uniformes para evaluar la gestión de las empresas.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS Y CONTROL INTERNO
1. ESTATUTOS
Que disponen las personas jurídicas en donde se indican normas que redundan en
torno a la administración o gestión empresarial.
los estatutos1 son las normas que marcan el régimen interno de la empresa a nivel
legal. No prestarles la debida atención supone pasar por alto muchos aspectos que pueden
plantear problemas en el futuro, sobre todo si surgen conflictos entre los socios.
Otro aspecto que suele verse como lejano es el momento en que uno de los socios decide dejar
la sociedad o fallece. Lo usual es que, en caso de venta, se establezca el derecho a adquisición
preferente por parte de los demás socios, pero pueden plantearse alternativas. Lo mismo ocurre
con la transmisión mortis-causa, en la que los herederos pasan a formar parte de la empresa al
adquirir por esta vía las participaciones sociales. Sin embargo, es posible pactar, al igual que
ocurre con la venta, un reparto entre los socios supervivientes de la parte del fallecido. También
pueden establecerse pactos con respecto al reparto de dividendos o al procedimiento de
disolución de la sociedad.
1 https://www.pymesyautonomos.com/legalidad/para-que-sirven-los-estatutos-de-una-sociedad
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2. ORGANIGRAMA
Es un documento importante en el cual se encuentran los niveles jerárquicos
funcionales de los trabajadores que laboran en las empresas o entidades.
Una empresa que no tiene organigrama tiende a ser una empresa desorganizada.
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El Manual de Organización y Funciones2, más conocido como MOF por sus siglas, es
un documento formal que las empresas elaboran para plasmar parte de la forma de la
organización que han adoptado, y que sirve como guía para todo el personal. El MOF contiene
esencialmente la estructura organizacional, comúnmente llamada Organigrama, y la
descripción de las funciones de todos los puestos en la empresa. También se suele incluir en la
descripción de cada puesto el perfil y los indicadores de evaluación. Hoy en día se hace mucho
más necesario tener este tipo de documentos, no solo porque todas las certificaciones de calidad
(ISO, OHSAS, etc), lo requieran, sino porque su uso interno y diario, minimiza los conflictos de
áreas, marca responsabilidades, divide el trabajo, aumenta la productividad individual y
organizacional, etc.
La existencia del MOF en una organización es de vital importancia y por ello se debe
cuidar el proceso de su elaboración. Aquí algunas recomendaciones para este proceso:
▪ Se necesita la participación y compromiso de todos en la organización, especialmente de los
líderes como promotores.
▪ Se necesita que los líderes que toman las decisiones separen unas horas (3 a 4) semanales
para las decisiones referentes a estos temas.
▪ Se necesita formar un equipo técnico que lidere el proceso (no es necesario la exclusividad)
y puede ser interno o externo a la organización.
▪ Se necesita que la organización tenga su plan estratégico vigente, pues sin esto no se podrá
realizar el MOF.
▪ Se necesita que el equipo técnico use una metodología para la elaboración del organigrama
y para que el plan estratégico se refleje en las funciones.
▪ Se necesita finalmente hacer un plan de implantación de este manual, especialmente con
los cambios fuertes.
2 http://blog.pucp.edu.pe/blog/perfil/2010/04/20/la-importancia-del-manual-de-organizacion-y-funciones/
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4. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Contiene normas que describe la forma como se realizan las actividades o cómo se
ejecutan las operaciones al trabajar. Por lo general por cada procedimiento de ejecución de
cierta actividad deben estar plasmados los flujogramas.
Las empresas que cuenten con más de 100 trabajadores, sea cual fuere su
modalidad contractual, están obligadas a contar con un Reglamento Interno de Trabajo.
3 http://gacetalaboral.com/que-es-un-reglamento-interno-de-trabajo-y-que-empresas-estan-obligadas-contar-con-el/
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El tiempo de alimentación principal.
Normas de control de asistencia al trabajo.
Normas de permanencia en el puesto de trabajo, permisos, licencias, inasistencia.
Descansos semanales.
Derechos y Obligaciones del empleador
Derechos y Obligaciones de los trabajadores.
Normas relacionadas al fomento y mantenimiento de la armonía.
Medidas disciplinarias (sanciones).
Persona o dependencia encargada de atender asuntos laborales.
Disposiciones de Seguridad y Salud en el trabajo.
Otras disposiciones que disponga el empleador.
6. OTROS REGLAMENTOS
También son documentos en los cuales están estipulados normas respecto a las
actividades de ciertas áreas específicas.
Por mencionar: Reglamento de compras, reglamento de ventas;
Otros manuales necesarios que requiera cada empresa.
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1.2 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORÍA OPERATIVA
1.1 Control Financiero: Es el control que se hace a todas las operaciones y/o
transacciones con respecto al recurso financiero, también se denomina control contable. Los
controles internos contables tienen por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la
contabilidad. La gerencia necesita conocer las entradas y salidas en términos monetarios con
la finalidad de conocer el presente, para anticiparse al futuro.
La contabilidad tiene para la empresa funcionalidad múltiple: Finalidad fiscal, que sirve para el
cumplimiento de leyes en relación a los impuestos.
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Esto significa que la Administración debe cumplir con los siguientes objetivos:
• Producir con el menor costo posible.
• Mantenerse informado de la situación de la empresa.
• Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas.
• Asegurarse de que se están logrando los objetivos establecidos.
• Tener en cuenta los factores de la competencia y la innovación tecnológica.
Para verificar el logro de estos objetivos la administración establece:
• El control del medio ambiente o ambiente de trabajo.
• El control de la evaluación de riesgos.
• El control gerencial y sus actividades.
• El control del sistema de información y comunicación.
• El control de supervisión y monitoreo.
Por consiguiente, la entidad tendrá que desarrollar estrategias y políticas que
promuevan la eficacia en todas las actividades de la empresa. Tales como compra, producción,
distribución, publicidad, venta, etc. Además, para conseguir estos objetivos, la empresa deberá
seleccionar, formar y entrenar a su personal rigurosamente, aplicando técnicas necesarias
para optimizar todas las tareas necesarias, así como para supervisar y controlar las mismas.
Por ejemplo: La adquisición de materiales y servicios mediante una gestión de compras
honesta y eficiente contribuirá a reducir costos, el estudio de los tiempos y movimientos para
conducir a una mejora en la productividad de la mano de obra y una gestión de cobranza rápida
y tecnificada puede disminuir la erosión del patrimonio. El control interno administrativo u
operacional se ejerce por departamentos operacionales, más que los financieros y contables.
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❖ Normas Generales
Reglamento Interno
Manual de Organización y Funciones
Manual de Procedimientos
Diagramas de Procedimiento
❖ Normas Específicas
Instancias de Autoridad, facultad para tomar determinadas decisiones.
Niveles de Autorización para firmar los comprobantes o documentos de pago.
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1.2.3 AMBIENTE DE CONTROL
Respecto al ambiente de control explica que del ambiente de control se refiere al
establecimiento de un entorno que estimule las tareas de las personas con respecto al control
de sus actividades. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son
desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riegos.
Por otro lado, el riesgo se define como la probabilidad de un evento o acción que afecte
adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los
riegos relacionados con la elaboración de estados financieros y que puede incidir en el logro
de los objetivos del control interno en la entidad.
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