LA AUDITORIA FORENSE EN LA PREVENCION DE FRAUDES EN EL

MANEJO DE CARTERA DE UNA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE

ALIMENTOS

SARAY SEVILLA LOPEZ

NELSON SANCHEZ SANABRIA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA LOS LIBERTADORES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTA D.C.
2009
 LA AUDITORIA FORENSE EN LA PREVENCION DE FRAUDES EN EL
MANEJO DE CARTERA DE UNA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS

SARAY SEVILLA LOPEZ

NELSON SANCHEZ SANABRIA

Anteproyecto

Seminario de Grado Auditoria Forense – Peritaje Contable para optar el titulo de

profesional en Contaduría Publica

Director
NARCISO ROMERO CARPINTERO
Docente Académico

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA LOS LIBERTADORES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTA D.C.
2009

2
 CONTENIDO

Pág.

1. TITULO 4

2. MARCO REFERENCIAL 5

2.1 MARCO TEORICO 5

2.2 MARCO CONCEPTUAL 6

2.3 MARCO CONTEXTUAL 7

3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 8

4 JUSTIFICACION 8

5. OBJETIVOS 9

5.1 GENERAL 9

5.2 ESPECIFICOS 9

6. METODOLOGIA 10

7. PRESUPUESTO 12

8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 13
BIBLIOGRAFIA 14

3
 1. TITULO

LA AUDITORIA FORENSE EN LA PREVENCION DE FRAUDES EN EL

MANEJO DE CARTERA DE UNA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS.

4
 2. MARCO REFERENCIAL

La presente monografía tiene como parámetros y normas específicas, el

desarrollo de la auditoria forense en la prevención de fraudes y delitos
presentados en el área de cartera de una empresa distribuidora, de alimentos
basándonos en las normas legales que rigen a nivel mundial.

2.1. MARCO TEÓRICO

Durante los últimos años se han venido acrecentando el número de escándalos

financieros y fraudes en empresas de muy reconocido nombre como el caso de
Enron, Tyco, WorldCom y Parmalat, por tal razón a nivel mundial ha hecho
que la auditoria forense sea una de las áreas de mayor crecimiento dentro de la
contabilidad y una de las carreras más seguras para los actuales y futuros
contadores.

El auditor tradicional difiere de uno forense, el tradicional se encarga de la

verificación y corrección de las informaciones financieras y evalúa la gestión
administrativa, se basa en razonabilidad, en el análisis; el forense procura
prevenir y estudiar hechos de corrupción, como detectar robos, hasta
situaciones de suma complejidad, como la manipulación de estados financieros
y los delitos. La Auditoria Forense investiga casos sospechosos, identifica las
personas implicadas, apoya los resultados con evidencias para ser presentadas
en forma imparcial ante una corte.

En el Origen de la auditoria forense encontramos el primer auditor que fue el

funcionario del Departamento del Tesoro que se vio en la cinta los
INTOCABLES, donde un contador desenmascaró al mafioso Al Capone en los
años 30 en Estados unidos, sin embargo es posible que la auditoria forense sea
algo más antiguo, tan antiguo que nació con la primera ley conocida como el
Código de Hammurabi, documento conocido que trata sobre leyes; en ellas el
legislador incluyó normas sobre el comercio, vida cotidiana, religión, obviamente
no existía la contabilidad por partida doble debido a que el Código de
Hammurabi es de Mesopotamia, creado en el año 1760 a.C., y en sus
fragmentos del 100 al 126 da a entender el concepto básico de auditoria
forense de como demostrar con documentación contable un fraude o una
mentira. La auditoria forense nace cuando se vincula lo legal con los registros y
pruebas contables y el primer documento legal conocido es el Código de
Hammurabi, allí se expone por ejemplo que si un comerciante reclama un pago
realizado debe demostrar el recibo, claro que este comerciante tendría su
escriba o contador que presentaría ante el juez el recibo correspondiente al
pago y demostraría que el pago fue realizado. El Código de Hammurabi

5
condenaba entonces al fraude o mentira del que negaba haber recibido el pago
haciéndole pagar hasta seis veces el monto.

Por alguna razón desconocida no se dio el impulso suficiente a esta rama de las
ciencias contables en esa oportunidad y el gran momento de la auditoría
forense fue diferido hasta los años 70 y 80 donde surgió de nuevo en Estados
Unidos como herramienta para suministrar pruebas a los fiscales, luego vinieron
los auditores forenses privados y en los años 90 surgió el gran Boom de la
Auditoria Forense." 1.

En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas

aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del
delito, a fin de validar, corroborar, apreciar y explicar dichos hechos mediante
sus conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditoria.
Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un
dictamen pericial por escrito ante el juzgador.

El Lavado de Activos considerado en muchos países como conducía

sancionada por las leyes, quizá, la actividad criminal más compleja,
especializada, de difícil detección y comprobación, y una de las que mayor
rentabilidad genera para las organizaciones criminales. Sin embargo, y a pesar
de que en el mundo se ha lavado dinero durante mucho tiempo, es sólo a partir
de la década de 1920 cuando el problema es atendido por algunas autoridades,
inicialmente con timidez.

El SAS 99 -Consideración del Fraude en un Resumen de la Intervención del

Estado Financiero-, reemplaza al estándar anterior del fraude SAS 82, el cual
es eficaz para los estados financieros que se presenten a partir de diciembre 15
de 2002 y trata en su contenido la descripción y características del fraude, la
importancia de ejercitar escepticismo profesional, obtención de la información
necesaria para identificar los riesgos de la declaración errónea debido al fraude,
evidencia y documentación de la intervención, comunicación sobre el fraude a
la gerencia y uno de los cambios más grandes está en el área de desarrollar
respuestas apropiados a los riesgos identificados. 2

A continuación se transcriben algunos artículos del nuevo código penal

colombiano:

1
BOLETÍN INTERAMERICANO DE CONTABILIDAD DE LA AIC. 2002.
http.//www.redcontable.com

2
SAS 82, SAS99

6
Artículo 279 C.P. Falsificación o uso fraudulento de sello oficial. El que falsifique
sello oficial o use fraudulentamente el legítimo, en los casos que legalmente se
requieran, incurrirá en multa.

Artículo 280 C.P. Falsificación de efecto oficial timbrado. El que falsifique

estampilla oficial, incurrirá en prisión de uno (1) a seis (6) años.

Artículo 281 C.P. Circulación y uso de efecto oficial o sello falsificado. El que sin
haber concurrido a la falsificación use o haga circular sello oficial o estampilla
oficial, incurrirá en multa.

Artículo 282 C.P. Emisión ilegal de efectos oficiales. El servidor público o la

persona facultada para emitir efectos oficiales que ordene, realice o permita
emisión en cantidad mayor a la autorizada, haga o deje circular el excedente,
incurrirá en prisión de uno (1) a cinco (5) años e inhabilitación para el ejercicio
de derechos y funciones públicas por el mismo término.

Artículo  323 C.P. Lavado de activos. El que adquiera, resguarde, invierta,

transporte, transforme, custodie o administre bienes que tengan su origen
mediato o inmediato en actividades de extorsión, enriquecimiento ilícito,
secuestro extorsivo, rebelión, tráfico de armas, delitos contra el sistema
financiero, la administración pública, o vinculados con el producto de los delitos
objeto de un concierto para delinquir, relacionadas con el tráfico de drogas
tóxicas, estupefacientes o sustancias sicotrópicas, o les dé a los bienes
provenientes de dichas actividades apariencia de legalidad o los legalice, oculte
o encubra la verdadera naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento o
derechos sobre tales bienes, o realice cualquier otro acto para ocultar o encubrir
su origen ilícito incurrirá, por esa sola conducta, en prisión de seis (6) a quince
(15) años y multa de quinientos (500) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos
legales mensuales vigentes. Inciso Adicionado por el art. 8, Ley 747 de 2002,
Inciso modificado por el art. 17, Ley 1121 de 2006.

2.2. MARCO CONCEPTUAL

2.2.1 AUDITORIA: La Auditoria es una función de dirección cuya finalidad es

analizar y apreciar, con vistas a las eventuales acciones correctivas, el control
interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la
veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas
de gestión.

2.2.2 LA AUDITORIA FORENSE: Es una ciencia que permite reunir y presentar

información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma
que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de

7
un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas
con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la
corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado
de dinero y el terrorismo, entre otros.

2.2.3 PERITAJE: Es el examen y estudio que realiza el perito sobre el problema

encomendado para luego entregar su informe o dictamen pericial con sujeción a
lo dispuesto por la ley. Actividad de expertos para el examen de hechos que
exigen conocimientos especiales, a manera de inspección delegada, y como
juicio técnico s obre los mismos. El peritaje se asemeja básicamente a un
trabajo de valoración de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un
trabajo de investigación para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo
la apreciación de los hechos por el juzgador.

2.2.4 PERITAJE CONTABLE: Comprende; peritaje contable en el proceso

laboral, judiciales, civil (actualización de deudas y obligaciones).

Objetivo: Dar a conocer y analizar objetivamente las normas técnicas y legales,

dar a conocer las normas de ética profesional, difundir las normas del colegio
de contadores públicos.

2.2.5 LAVADO DE ACTIVOS: Consiste en dar apariencia legal a un producto o

servicio procedente del narcotráfico (drogas psicotrópicas) y todos los delitos
tipificados en el código penal de cada país, incluidos la corrupción
administrativa, la evasión fiscal y el fraude corporativo.

2.3 MARCO CONTEXTUAL

La investigación se desarrolla en una empresa distribuidora de alimentos,

específicamente en el área de cartera. La sociedad es de naturaleza limitada,
su domicilio se encuentra en la Ciudad de Bogota; su objeto principal es la
compra, venta y distribución de toda clase de productos alimenticios y de aseo.
Esta podrá celebrar y ejecutar a nombre propio o por cuenta de terceros o en
participación con ellos, todos los actos, contratos y operaciones que sean
accesorios o convenientes para los fines que ella persigue y que de manera
directa e indirecta se relacione con el objeto social. La empresa ha dado
cumplimiento correcto y oportuno a la presentación y pago de las
Autoliquidaciones al sistema de salud y pensiones por el año 2.006, dando
cumplimiento al Decreto 1406 del 28 de Julio de 1.999.

La compañía se afianza en el mercado local, y así su participación en las ventas

por sectores y zonas de Santa fe de Bogotá crecen hasta alcanzar un servicio
total de plazas mayoristas como Coorabastos y La Calle 11 (Plaza España), en
1990 su cubrimiento se extiende a las zonas periféricas y municipios conexos a

8
Bogotá y en el 2008 ya se encuentra atendiendo a cerca del 85% de los barrios
de la ciudad.

El objetivo esta constituido por personas y organizaciones con una necesidad

común ya sea comprar y vender o comprar para consumir.

PORTAFOLIO DE PRODUCTOS
RINDEAREPA
GRASCO
PAPELES NACIONALES
COLGATE PALMOLIVE
INGENIOS AZUCAREROS

3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

3.1. SINTOMAS QUE SE PRESENTAN:

Durante los últimos años se ha podido definir dentro de las empresas una
debilidad en el recaudo de cartera desarrollándose así diferentes modalidades
de fraudes sin identificar su principal origen, se encuentra en el mal proceso de
recaudo, creemos que se debe implantar nuevas formas de recaudo que no
altere el comportamiento de nuestros clientes pero que si beneficie a la
compañía, por ende se han visto varias inconsistencias en el área de cartera,
como son los frecuentes robos por medio de consignaciones falsificadas,
dineros cobrados y no abonados al respectivo cliente.

3.2. Causas:
Se han determinado y analizado las diferentes causas por las cuales el
departamento de cartera atraviesa por uno de los momentos mas críticos de los
últimos meses, estas son:

El exceso de confianza
El ingreso de personal nuevo a este departamento
La rotación de personas inadecuadas para el manejo de dineros
El sistema de cobro por parte de los vendedores

3.3. Consecuencias:
El constante robo y delito dentro del recaudo de los dineros ha hecho que la
empresa sufra significativas razones de iliquidez y endeudamiento, a
continuación algunas razones.

9
3.4 Efectos Futuros:
Aumento del nivel de endeudamiento.
Perdida de la distribución del producto por incumplimiento en el pago
La quiebra total de la empresa.

3.5. FORMULACION DEL PROBLEMA

¿La auditoria forense garantiza a la empresa una adecuada administración de

los recursos económicos para evitar los fraudes en el departamento de cartera?

3.6. SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

- ¿Cómo implantar un mecanismo que ayude a la auditoria forense a

lograr su objetivo?
- ¿La auditoria forense es una herramienta para prevenir los fraudes
encontrados en la empresa?
- ¿Cómo demostrar a los administrativos que el trabajo de campo es
necesario dentro de la auditoria forense?

4. JUSTIFICACION

La necesidad de plantear la evaluación en los procesos de cobro dentro del

área de cartera, la optimización de los mismos, detectando las irregularidades y
necesidades reales que tiene el personal en esta área de la compañía,
enfocando todo en sus conocimientos, habilidades y actitudes de las personas
que forman parte de la empresa ya que mediante su análisis se puede
establecer los lineamientos a seguir, apoyándonos en el análisis documental y
encuestas, verificando los registros y controles en el desarrollo del
departamento de la empresa para así cumplir los objetivos a fin de mejorar el
control existente para el beneficio de la empresa y mantener un nivel de
satisfacción, y se propondrá una solución o estrategia para resolver el
problema.

5. OBJETIVOS

5.1 GENERAL

10
Analizar la importancia de aplicar la auditoria forense en los delitos y fraudes
presentados en el departamento de cartera, mediante un estudio documental,
analítico, con el fin de proporcionar herramientas que apoyen al sistema de
control en los recursos económicos de la compañía.

5.2 ESPECIFICOS

 Determinar las herramientas de control interno utilizadas

 Identificar las debilidades que pueden ser reforzadas con la auditoria
forense.
 Medir si el control interno es pertinente en el departamento de cartera
con el fin de dar a conocer prácticas que apoyen la efectividad para
detectar los fraudes
 Seleccionar las herramientas de auditoria forense relacionadas con el
sector, mediante un análisis documental.

6. METODOLOGIA.

Esta investigación es el método descriptivo, ya que el desarrollo, se realizará de

acuerdo a los controles evidenciados en el sistema de recaudo; soportándonos
bajo el análisis documental pretendiendo evaluar la técnica de prevención que
actualmente posee la empresa en el área de cartera y las herramientas que
están utilizando para controlar los diferentes problemas presentados.

El tipo de investigación a utilizar es inductivo, ya que buscaremos desarrollar un

modulo que nos permita lograr objetivos claros dentro de la preparación de
nuestro trabajo, para así hallar las futuras soluciones a los problemas en el área
de cartera.

Es por eso que la auditoria forense nos ofrece herramientas que apoyan y
fortalecen los mecanismos de control y prevención que están siendo utilizadas
dentro de la empresa.

6.1. POBLACION Y MUESTRA

Esta constituida por escritura pública No. 2023 de NOTARIA 26 el 23 de

diciembre del 1985 y se encuentra inscrita el 31 de diciembre de 1.985, bajo el
numero 182.988 del libro IX, con una vigencia de duración hasta el 23 de
diciembre de 2045.

11
Gerente, LUIS EFREN SOTO GONZALEZ; Primer Suplente del gerente JOSE
WILMAR ZULUAGA TORRES, Segundo Suplente del gerente MARTIN EFREN
SOTO SABOGAL

Su capital es de $700.000.000, dividido en 700.000 cuotas con valor nominal de

$1.000 cada una, se encuentra conformado por:

SOCIOS CAPITALISTAS No CUOTAS VALOR NOMINAL

SOTO SABOGAL Y CIA 350.000 $ 350.000.000
ZULUAGA GOMEZ Y CIA 350.000 $ 350.000.000
TOTAL 700.000 $7.000.000.000

6.2 TECNICAS PARA RECOLECCION DE DATOS

Para el siguiente análisis y desarrollo de trabajo utilizaremos las siguientes

técnicas, como son:

 Encuestas
 Cuestionarios
 Análisis documental

7. PRESUPUESTO

12
 Presupuesto para el desarrollo del Anteproyecto de Investigación
AUDITORIA FORENSE-PERITAJE CONTABLE
Expresado en Pesos ($) Moneda Colombiana

VLOR VALOR
CONCEPTO CANT UND UNIT TOTAL
 Matrícula seminario  2    1.428.000 2.856.000 

MATERIALES        
Hojas 30 Und 100 3.000
Fotocopias 50 Und 50 2.500
Carpetas 2 Und 2.000 4.000
Tinta impresora 1 Und 60.000 60.000
Libro investigación 1 Und 44.000 44.000
SUBTOTAL MATERIALES       113.500

VIATICOS Y TRANSPORTES
Gasolina 7 Gal 7.300 51.100
Transporte Urbano 24 1.200 28.800
Cafetería 3 días 6.000 18.000
Almuerzos 3 días 11.000 33.000
SUBTOTAL VIATICOS Y
TRANSPORTES 124.900

TOTAL 3.100.400

8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

13
 Cronograma de Actividades para el Desarrollo del Anteproyecto de
LA AUDITORIA FORENSE EN LA PREVENCION DE FRAUDES EN EL
MANEJO DE CARTERA DE UNA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS

ACTIVIDAD TIEMPO(Semanas)
  MARZO ABRIL MAYO
  1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Presentación ejes temático
Recolección de la Información
Asesoría Metodológica
Planteamiento del Problema
Estudio exploratorio y documental
Objetivo general y específicos
Asesoría Metodológica
Construcción de la justificación
Construcción del marco referencial
Desarrollo del Anteproyecto
Presentación Anteproyecto

BIBLIOGRAFIA

14
Ley 599 de 2000, Nuevo Código penal, art. 279-280-281-282-323

SAS 82, SAS 99

BOLETÍN INTERAMERICANO DE CONTABILIDAD DE LA AIC. 2002.

http.//www.redcontable.com

Auditoria de estados financieros, Pedro H. Reyes P.

Metodología Diseño y Desarrollo del Proceso de Investigación con Énfasis en

Ciencias Empresariales, Cuarta Edición, Limusa Noriega Editores 2006.

15