AUDITORIA DE LAS INVERSIONES

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en
acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento
negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para
cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. En términos generales, las inversiones se emplean para
describir los activos no de exploración pero generadores de ingresos, de una empresa mercantil o industrial
que se tienen, ya sea como una manera de usar los excedentes de efectivos o para lograr algún fin especial.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran por su costo
histórico. El resto de las inversiones, como bonos, cédulas, certificados… se contabilizarán por su valor
nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el
propósito de no quebrantar las normas contables básicas de “valuación o medición”, tales diferencias se
controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en
que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por
Amortizar.
El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de
las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o
anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales
vigentes.

OBJETIVO DEL AUDITOR DE LAS INVERSIONES

El auditor es la persona a quien se le confía la evaluación de riesgo. Como auditor su trabajo es determinar, si
las cantidades correspondientes a los saldos que figura en el balance existan, que se hayan producido
omisiones, si figuran en los saldos del mayor y, si todas ellas son propiedad de la empresa. Es decir, que debe
adoptar un examen en objetivos plenamente establecidos, por programas y procedimientos que le den una
cierta confiabilidad en la información presentada por la empresa.
Los objetivos del auditor variarán dependiendo de su papel y de la finalidad del examen, el auditor ajustará el
alcance de las transacciones de las que él se ocupará personalmente. También se establecerán los
procedimientos específicos de auditoría y la profundidad y oportunidad de su aplicación. El auditor
determina con un cierto grado de seguridad la adecuación y validez de las operaciones, lo que es consistente
con su papel como pieza importante de los controles de dirección de una organización.

Objetivo general de la auditoría:

El auditor debe diseñar pruebas que le proporcionen la seguridad necesaria de:
 Las inversiones fueron autorizadas, existentes y son propiedad de la empresa en la fecha del balance. El
establecer la existencia física y la propiedad da las inversiones es la mayor importancia para el proceso de
Auditor; específicamente porque muchos de los valores se puede negociar fácilmente.
 Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes.
 Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados financieros son correctos y están
debidamente revelados.
 El ingreso proveniente de las inversiones, con las ganancias y las pérdidas de las ventas y los ajustes en
los márgenes de valuación incluidos, se reflejan adecuadamente en los estados financieros.
 Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y de largo plazo.
 Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
 Las inversiones comprometidas como garantía colateral y restringida en alguna otra forma han sido
identificadas y reveladas debidamente.
Los variados objetivos de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta técnica.

Objetivos específicos:
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados.
4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relación con los
procedimientos.
5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía.
6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones
Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores financieros, ya que estas son la
que en un momento pueden darle a la organización un aporte de recursos importantes.

PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES SOBRE SU VALUACIÓN Y PRESENTACIÓN EN EL

BALANCE
Son los elementos conceptuales que soportan el ejercicio y práctica de la profesión de la Contaduría Pública.
Enseñan la manera de presentar la información financiera, de tal forma que sea clara y comprensible para el
usuario y éste puede tomar decisiones basándose en ellas. Son normas contables que se siguen en la
preparación y presentación de informes de estados financieros. La combinación de los principios, supuestos y
limitaciones que componen estas reglas son el principio de congruencia, el principio de reconocimiento de
ingresos, principio del costo, el principio de la revelación completa, supuesto de negocio, asunción de la
entidad económica, la asunción de la unidad monetaria, el supuesto período de tiempo, así como las
limitaciones del conservadurismo, la materialidad, prudencia y objetividad. Estos doce principios rectores
también afectan directamente la manera en que los estados financieros se interpretan.
En cuanto a los principios de contabilidad se presentan las siguientes semejanzas:
1. La Entidad como principio: es igual para los dos tipos de Contabilidad, no existe ningún tipo de diferencia
ya que persigue el mismo fin.
2. La Continuidad para la contabilidad privada es llamada negocio en marcha, la cual también sigue el
mismo significado.
3. El Registro es la realización contable que cuantifica en términos monetarios las operaciones efectuadas
por la entidad la cual en ambas contabilidades se realiza o registra en el momento que ocurre la transacción.
4. El Período Contable presenta el mismo significado para ambas contabilidades, la información presentada
acerca de sus actividades durante periodos de tiempo.
5. La Revelación Suficiente continua teniendo el mismo fin para las dos contabilidades, ambas deben poseer
la información suficiente y necesaria para la toma de decisiones, con respecto a los resultados obtenidos y
reflejados en los estados financieros
6. La Importancia Relativa, la información financiera concerniente a lo que es significativamente suficiente
como para afectar las evaluaciones y decisiones económicas, serán incluidas en la contabilidad.
7. La Prudencia se necesita de este principio en ambas contabilidades ya que existen incertidumbres que
circundan las transacciones contables, en donde se debe adoptar el reconocimiento de cual pudiese ser la
mejor alternativa que otorgue el resultado más conservador
8. La Uniformidad, toda la información financiera o contable en cuanto a las transacciones y los estados
financieros presentados por los dos tipos de contabilidad debe cumplir con la misma aplicación de las
políticas de contabilidad, con el fin de que se puedan comparar.
9. La Dualidad Económica en ambas contabilidades se requiere la representación contable de los recursos
con los cuales se dispone y la finalidad de esos recursos y como fueron obtenidos. Es también conocido como
Partida Doble.
10. El Precio de Adquisición llamado en la contabilidad privada Valor Histórico o Valor al Costo, todo debe
ser registrado a su valor original. Delimitación e identificación. (Ramírez, 2007).
El decreto 2650 de 1993, quien regula el plan único de cuentas para comerciantes, dice sobre las inversiones:
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran por su costo
histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor
nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el
propósito de no quebrantar las normas contables básicas de "valuación o medición", tales diferencias se
controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en
que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por
Amortizar.
El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de
las inversiones representadas en acciones. Constituyen el cimiento de cualquier contabilidad de una empresa
convirtiéndose en los mandamientos del Contador. El Contador Público debe tener amplios conocimientos de
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y sobre cuál es el efecto de los mismos en cada una
de las cuentas, pues de su aplicación depende la clase de dictamen o informe que presente cuando ejerce la
auditoría de estados financieros, y por esto una Norma de Auditoría le obliga a mencionarlos expresamente
en su informe. Elemento esencial de examen que realiza el auditor para poder promulgar su dictamen, ya que
éstos ejerce un efecto importante en los estados financieros en su conjunto. Cuellar Mejías (2009)
Estos principios contables de carácter general abarcan las convenciones, normas y procedimientos necesarios
para delimitar las prácticas contables, desarrolladas sobre las bases de la experiencia, del criterio, de las
costumbres y hoy en día convertidos en Ley.
De tal suerte que para desarrollar el ejercicio de la profesión de la Contaduría y también para un Auditor
dictaminar sobre el resultado de los estados financieros de un ente contable, tiene que hacer uso de las
normas, principios y la aplicación oportuna de éstos. Es difícil pensar que todos los Principios de
Contabilidad de General Aceptación (PCGA) hayan nacido simultáneamente al nacer la contabilidad y es
muy probable que a los principios actuales se sumen algunos otros en el futuro; durante mucho tiempo no
existió una lista oficial de la profesión, que indicara de manera precisa cuántos y cuáles eran los principios de
contabilidad reconocidos y aceptados por ella misma. “Este término Principios Aceptados para la
Contabilidad, empezó a tener una aplicación general en los informes de los Contadores Públicos como
resultado de la correspondencia entre un comité del Instituto y la Bolsa de Valores de Nueva York”. [Grady,
1998]. Pudiéndose decir, son normas o reglas definidas de acción, que sirven de base para que los Contadores
puedan entenderse en el ejercicio de la técnica contable y de esta manera proporcionar confiabilidad a los
estados financieros.

PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
Al llevar a cabo la revisión de la auditora se tendrá que iniciar con una revisión al estudio y evaluación de los
rubros de Efectivo, Cuentas por cobrar, Inventarios, Activos fijos tangibles, Activos fijos intangibles, Pasivo,
Capital contable. Cuando el proceso de la auditoria se lleva a cabo en esta etapa de ejecución se deberá
elaborar, una carta de observaciones y sugerencias al control interno de los rubros del estado de posición
financiera es por ello que a continuación se explica brevemente como se aplicaría dicha revisión
contemplando lo visto en el tema anterior.
Esta presentación, es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos y pasivos,
proporcionando información sobre el patrimonio neto de la empresa. En otras palabras un balance general es
un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le
pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la
información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad
de dinero en el momento o en un futuro próximo. El balance general consta de dos partes, activo y pasivo. El
activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero.
La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
Formas de presentación del balance general son tres:
1. Cuenta. Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al
lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.
2. Reporte. Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el
pasivo y por último el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
3. Condición financiera. Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos
circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.
Por otra parte, también es muy importante que cumplas con ciertas reglas de presentación. Puesto que, en la
presentación de un balance general deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se
denominan reglas generales de presentación y son:
1. Encabezado
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.
- Fecha de formulación
2. Cuerpo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
- Importe del capital contable
- Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
- Moneda en que se expresa el estado.
3. Firmas
- Del contador que hizo y autorizó
- Del propietario o responsable legal del negocio

ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA Y VALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

DE LAS INVERSIONES
El contador público deberá preparar un programa escrito de auditoría en donde se establezcan los
procedimientos que se utilizarán para llevar a cabo el plan global de auditoría. El programa debe incluir
también los objetivos de auditoría para cada área y deberá ser lo suficientemente detallado para que sirva de
instrucciones al equipo de trabajo que participe en la auditoría. En la preparación del programa de auditoría,
el contador público puede considerar oportuno confiar en determinados controles internos en el momento de
determinar la naturaleza, fecha de realización y amplitud de los procedimientos de auditoría. El contador
público deberá considerar también el momento de realizar los procedimientos, la coordinación de cualquier
ayuda que se espera de la entidad, la disponibilidad de personal, y la participación de otros expertos.
(Moreno, 2012). El plan global y el correspondiente programa se deben revisar a medida que progresa la
auditoría. Cualquier modificación se basará en el estudio del control interno, la evaluación del mismo y los
resultados de las pruebas que se vayan realizando.
Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones, se fija el siguiente
programa de auditoría desarrollando los puntos que se describen a continuación:
1. Revisar y evaluar la solidez y debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha
evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe
con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y debilidades
del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra
carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que
sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
Consisten en recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de una organización con
procedimientos de control. Esto difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar
la integridad de transacciones individuales, datos u otra información.
Una prueba de cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados de manera que cumplen con
las políticas y los procedimientos de gestión. Por ejemplo, si al auditor de SI le preocupa si los controles de
las bibliotecas de programas de producción están funcionando correctamente, el auditor de SI podría
seleccionar una muestra de programas para determinar si las versiones fuente y objeto son las mismas. El
objetivo amplio de cualquier prueba de cumplimiento es proveer a los auditores de SI una certeza razonable
de que un control en particular sobre el cual el auditor de SI planifica poner su confianza está operando como
el auditor de SI lo percibió en la evaluación preliminar.
El auditor, asegurar que los procedimientos de una empresa cumplan con los requisitos reglamentarios,
prácticas de la industria o políticas corporativas y la función según lo previsto. Una auditoría de prueba de
cumplimiento puede cubrir riesgos operativos, sistemas de tecnología, controles financieros o directrices
reguladoras. Un consultor externo a menudo puede ayudar a establecer los procedimientos de pruebas
adecuados:
a) Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
b) Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía.
c) Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
d) Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.
e) Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las
correcciones necesarias
f) Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra debidamente actualizada
y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la compañía.
g) Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones.
h) Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleados.

Pruebas sustantivas: Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y
saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el tratamiento contable; la idea de este
tipo de pruebas es determinar eventuales errores que estén implicados en el procesamiento de los datos
contables con el objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.

Algunas pruebas sustantivas:

a) Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones.
b) Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases uniformes en relación con el periodo anterior.
c) Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista
sobre dichas inversiones.
d) Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones
y su inclusión en los estados del periodo.
e) Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras
entidades.
f) Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el mercado.
g) Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo requieran.

EVALUACIÓN O VALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS

INVERSIONES
Es necesario evaluar o verificar los siguientes aspectos del control interno de la compañía:
• La autorización de invertir en determinados documentos.
•El registro oportuno, total y exacto de las inversiones ejecutadas en los registros contables.
•Evaluar adecuada custodia de las inversiones.
•Segregación de funciones en la valorización, control y custodia de las inversiones.
•Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar las inversiones y verificar
rutina de cálculos.
Desarrollo
a) La autorización de intervenir en determinados documentos
Se debe verificar la existencia de un sistema de autorizaciones, el que debe ser progresivo y estar
expresamente establecido en un manual de procedimientos internos de manera de dar cumplimiento a las
políticas de la compañía y las restricciones legales. Si bien es cierto, que las decisiones de inversión en la
práctica son tomadas en función de las condiciones económicas y prácticas imperantes en un determinado
momento, es deseable la existencia de políticas de inversión que definan aspectos. Tales como: a). Riesgo,
diversificación, plazos, montos por instrumentos, rentabilidad, entre otros. Para cerciorarse de que el sistema
de autorizaciones esté funcionando como está establecido, se debe efectuar un análisis de la documentación
que respaldan las inversiones, tales como: actas de directorio, memorándum, formularios y comprobantes
contables, los cuales deben contar con la firma de la persona autorizada para decidir sobre determinada
inversión en función del tipo y monto de ésta.
b) El registro oportuno, total y exacto de las inversiones efectuadas en los registros contables
Consistirá en verificar la existencia de manuales de procedimientos para el registro contable de las
operaciones de inversión, debiendo dichos procedimientos estar conforme a lo establecido en los PCGA y
Normas de la Superintendencia de Valores y Seguros. Haciendo uso de técnicas tales como, cuestionarios de
control interno, entrevistas observaciones oculares y análisis de la documentación, se debe verificar que el
personal conozca y aplique, correctamente los procedimientos contables. Así como que el registro se efectúe
oportunamente, considerando el total de las inversiones y con la veracidad que corresponda.
b) El registro oportuno, total y exacto de las inversiones efectuadas en los registros contables. Consistirá
en verificar la existencia de manuales de procedimientos para el registro contable de las operaciones de
inversión, debiendo dichos procedimientos estar conforme a lo establecido en los PCGA y Normas de la
Superintendencia de Valores y Seguros. Haciendo uso de técnicas tales como, cuestionarios de control
interno, entrevistas observaciones oculares y análisis de la documentación, se debe verificar que el personal
conozca y aplique, correctamente los procedimientos contables. Así como que el registro se efectúe
oportunamente, considerando el total de las inversiones y con la veracidad que corresponda.
c) Evaluar adecuada custodia de las Inversiones
Verificar la existencia de un procedimiento que establezca las acciones a seguir desde el ingreso del
documento hasta que sale de la compañía. Estableciéndoselos objetivos documentos de control de entrada y
salida, (dependiendo del método utilizado), las personas responsables de la custodia de los documentos y él o
los lugares físicos donde serán guardados.
Una vez determinado el procedimiento vigente se debe evaluar su aplicación mediante la observación ocular
de él o los lugares físicos donde son custodiadas las inversiones, evaluando conjuntamente las medidas de
seguridad con que cuentan dichos recintos.
D. Segregación de funciones en la valorización, control y custodia de las inversiones
Los procedimientos establecidos por la compañía para el ciclo de inversiones, debe tender al control
mediante una separación de responsabilidades, debiendo existir una subdivisión de labores entre los
empleados encargados de las siguientes funciones:d.1) Adquisición y Venta de Inversiones.d.2) Registro en
libros de las Inversiones y de sus correspondientes productos.d.3) Custodia de los títulos o documentos
representativos de las inversiones.d.4) Cobro de los productos provenientes de las inversiones. A través de la
aplicación de técnicas tale como: la observación, entrevistas, cuestionarios, flujo gramas, se deben verificar
que existan una adecuada segregación de funciones.
E. Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar las inversiones y
verificar rutina de cálculo.
Verificar que el proceso o elaboración de la información de la compañía esté siendo procesada de acuerdo a
los procedimientos y controles establecidos. Su no adecuado cumplimiento puede inducir a manipulación de
datos, lo que podría afectar ya sea desde el punto de vista contable o desde un punto de vista de imagen.
Para tal efecto se debe examinar el funcionamiento y cumplimiento de los siguientes controles: e.1)
Controles de entrada al sistema Orientados a verificar que la información enviada a proceso cumpla con
todos los requisitos básicos, tales como fecha de envío, código, hora, totales de control y otros, que la
información digitada esté sujeta a determinar controles (validación).e.2) Controles de movimiento ingresados
al sistema. Después de la verificación del proceso, se debe examinar si los totales de cuadratura se llevan a
cabo, ya sea por totales de montos, registros leídos, registros okay, rechazados y cualquier total.e.3)
Controles de actualización. Que la información procesada esté actualizada, vale decir, esté limpia de errores,
incluya los cambios efectuados, ya sea por venta de inversiones o adquisición de nuevas inversiones y que,
los parámetros como tasa de impuesto, rentabilidad y otros estén actualizados.e.4) Controles de cálculos. Se
trata de comprobar si los cálculos u operaciones aritméticas son efectuadas correctamente y cerciorarse si
determinados parámetros han sido utilizados en las operaciones que corresponda.e.5) Controles de salidas
Conviene cerciorarse de que se cuenta con respaldos de información por la ocurrencia de un eventual
siniestro que interrumpiría el proceso normal de la compañía. Que los errores detectados sean corregidos y
nuevamente verificados por los controles de revisión.
Que los controles de alarma funcionen cuando se suscita una situación anormal en una operación de proceso
o reproceso.e.6) Controles de parámetros externos o tablas. Que los parámetros utilizados o ingresados al
sistema para la realización de determinados cálculos, sean los correctos y actuales. El que exista un buen
control dependerá también de que los futuros sistemas a implementar en la compañía sean eficientes y
eficaces y confiables en cuanto a la información que procesa, importantes también porque en él se incluye los
procedimientos de auditoría y control que se utilizarán, posteriormente cuando entren en explotación normal
y deban ser auditados periódicamente. Ahora, cabe agregar que dado el volumen de las operaciones de las
compañías de seguros. Los auditores utilizan software computacional para validar saldos, para tal efecto
desarrollan programas específicos de auditoría. Para ello el auditor debe contar con toda la información al
respecto. N° de archivos que genera, largo de los registros, descripción de datos, largo de campos y otros.
Con ella podrá diseñar o adaptar su sistema y efectuar pruebas sobre los datos de los archivos magnéticos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE INVERSIONES

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las
bases para fundamentar su opinión. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento
que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de
auditoría.
Los procedimientos son los siguientes:
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las inversiones realizadas
hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.
2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de las
inversiones están contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la política aprobada por el
consejo de dirección
5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que están registradas correctamente.
6. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas correctamente.
7. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados en los Estados
Financieros.
8. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las inversiones se registren de
forma clara y en concordancia con los PCGA
9. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha transacción haya sido
autorizado por la Junta Directiva.
10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha transacción haya sido
autorizado por la Junta Directiva.