Contabilidad I

Unidad IV
Documentos
Mercantiles

Material preparado por las Prof. Livia Morales y Francy Andrade

 Ejercicio No. 1
Supongan que UD. es el contador de la firma Unipersonal Yazfrali y
que el día de hoy 31-01-200X esta analizando la contabilidad y se
consigue con los siguientes errores, para lo cual procede a dar
solución:
El 05 de enero de 200X, se deposita en el Banco la cantidad de 125,56.
Asiento realizado por la empresa.

Reverso el asiento incorrecto en la fecha de corrección

SOLUCIÓN EN CONTABILIDAD
Realizo el asiento correcto en la fecha de corrección

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Realizo el asiento correcto en la fecha de corrección

El 10 de enero de 200X, se deposita en el Banco la cantidad de 525,00

Asiento realizado por la empresa.

Observe que en este registro en el libro Diario Principal, se ha cometido un

error, el cual consiste en colocar en forma incorrecta la cantidad que
corresponde (en lugar de 525 se ha colocado 255).

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Reverso el asiento incorrecto en la fecha de corrección

Reverso el asiento incorrecto en la fecha de corrección

Realizo el asiento correcto en la fecha de corrección

El 17 de enero de 200X, al realizar la conciliación bancaria del mes

de diciembre, se evidenció la salida de cheque No. 24305 por Bs.
105,00, revisando el mismo fue emitido para una compra y la
empresa había omitido registro el día 15-12-200X.

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El 19 de enero de 200X se evidencia que se ha cometido un error
en el momento en que se hizo el pase del Libro Diario Principal al
Libro Mayor Principal debió registrar un cargo a la cuenta banco
por Bs. 630 y lo hizo por Bs. 360.

Código 1101001 Banco

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 El 19 de enero de 200X se evidencia que se ha cometido un error
en el momento en que se hizo el pase del Libro Diario Principal al
Libro Mayor Principal debió registrar un cargo a la cuenta banco
por Bs. 630 y lo hizo por Bs. 360.

Código 1101001 Banco

En el asiento se corrige reversando el asiento duplicado y se hacen los

pases al mayor

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 En el 23 de enero de 200X se observar en los registros contables, Diario
El 24 de enero
Principal del año
y Mayor 200X, se
Principal, compra
que mercancía
se ha repetido a crédito asiento
el siguiente por Bs.
560,00.
contable:
Se observa en el siguiente registro:

En el asiento se puede corregir por el método por anulación o diferencia

El 25-01-200X, se cancelan comisiones a vendedores por Bs. 150,00

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En el asiento se puede corregir por el método por anulación o diferencia

El 26-01-200X, se cancelan viático a Gerente de Administración para la

realización de curso en Caracas con cheque.

En el asiento se puede corregir por el método por anulación o diferencia

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 El día 27-01-200X se omitió la descripción del concepto a que se refiere
el asiento contable siguiente:

En la corrección se hace a través de un asiento que contenga la descripción

omitida.

El día 28-01-200X el libro Diario presenta en el folio 98, un error en

la suma en de las columnas cuyo monto ascendía a Bs. 12.763
por el debe e igual cantidad por el haber y no 12.673.

Se puede realizar por el método de la anulación o por diferencia,

si le falta se suma de lo contrario se resta.

28-01-200X se hace un depósito bancario por Bs. 800,00. Observa el

siguiente asiento contable.

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 En el asiento se puede corregir por el método por anulación o diferencia

El 28-01-200X se hace un depósito bancario por Bs. 670,00. Observa el

siguiente asiento contable.

En el asiento se puede corregir por el método por anulación o diferencia

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Propuesto No. 2

A continuación se le suministran las siguientes operaciones para que Ud. las registre en los Libros Principales y
elabore el Balance de Comprobación por saldos. La empresa es Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado.

El Sebastián Calcaño tiene un negocio de compraventa de telas llamada “COMERCIAL PICIS” y se presenta los
saldos del Mayor Principal

Banco 80.890
Inventario de mercancía 40.000
Sr. Calcaño Capital ¿?
Mobiliario 56.000
Efectos por pagar 12.190
Equipo de Oficina 24.590
Caja Chica 2.000
Caja 5.000
Excedente de IVA 550

Durante el mes de Marzo del 200X se realizaron las siguientes operaciones:

4.3 Compró un lote de telas a crédito por Bs. 2.700 + IVA según factura número 3128 cancelando el 20% de
inicial mediante cheque 440 y el resto se cancelará en 10 días.
7.3 Vende 450 metros de tela a crédito a COMERCIAL SUSSY a Bs. 16 por metro según factura 200 + IVA.
Condiciones 3/10 N/30.
9.3 Se devuelve Bs. 300 + IVA en mercancía de la compra del día 4 por presentar defectos por lo que se
recibe del proveedor una nota de crédito (NC).
10.3 Cancela con cheque 441 diferentes gastos: Servicios de agua Bs. 180, Alquiler del Local Bs. 5.600 y
Gastos de Mantenimiento de los Equipos por Bs. 1.560. Todos estos gastos se le agrega el IVA
12.3 Compra papelería y artículos de oficina por Bs. 8.300 (tiene el IVA) según cheque 442.
13.3 Se cobra la factura número 200.
15.3 Se cancela la factura 3128 mediante cheque 443.
20.3 Se compra Bs. 2.000 + IVA en telas al contado según factura 5678 mediante cheque 444.
22.3 Se vende mercancía por Bs. 5.220 al Sr. Minardo. El cliente cancela la misma a través de su tarjeta de
crédito.
25.3 Se cancela Bs. 340 por flete sobre la compra realizada el día 20 y Bs. 290,80 por el flete sobre la venta
hecha el día 22. Ambos egresos se cancelan con efectivo de Caja Chica, a las cuales se le adiciona el
IVA y se solicita reposición del fondo
28.3 Se transfiere a la cuenta corriente el 75% del efectivo existente en Caja para la fecha.

EJERCICIO PROPUESTO No. 3

A continuación se le suministran las siguientes operaciones para que Ud las registre en los Libros de Contabilidad y
elabore el Balance de Comprobación por saldos.

El 02 de marzo del 200X la empresa LA FORTALEZA, propiedad del Sr. Batista Alvarado que se dedica a la
compraventa de artículos electrónicos, contribuyente al IVA, presenta los siguientes saldos del Mayor Principal:

Efectos por cobrar 10.180,00 Efectos por pagar 7.000,00

Caja 10.230,00 Capital ?
Banco 190.680,00 Compras 30.510,00
Inventario de mercancía 80.280,00 Ventas 90.210,00
Mobiliario y equipo 20.518,00 Salarios 10.024,00
Vehículos 30.390,00 Gastos de alquiler 6.010,00
Cuentas por pagar 10.780,00 I.V.A. por pagar 3.530,00

Durante el mes de marzo se realizaron las siguientes operaciones:

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 04- Compra 5 grabadoras a Bs. 760,00 cada una + IVA a COMERCIAL DACA, la operación es a crédito
según factura 2325. Condiciones 3/15 N/30.
05- Vende 3 televisores al contado a Bs. 3.560,00 cada uno + IVA según factura 200, el cliente Ricardo Pérez
hace el depósito directamente en el banco según planilla número 333445.
07- Vende a Juan Ruiz 2 televisores a Bs. 5.600,00 cada uno + IVA, una nevera a Bs. 10.270,00 (tiene el IVA
incluido) y un radio a Bs. 460,00 + IVA, según factura 201. Recibe el 30% de inicial con tarjeta de débito y el
resto según las condiciones 4/10 N/60.
07- Adquiere una póliza de seguro contra incendio y robo a Seguros Carabobo. El monto de la prima es de Bs.
3.500,00 el cual cancela con cheque 0010.
09- Cancela la factura 2325 con cheque número 0011.
10- Vende una nevera a Bs. 12.270,00 (IVA incluido) y una lavadora a Bs. 8.800,00 + IVA, el cliente Rafael
Sánchez le entrega el 20% de inicial en cheque y por el resto firma 2 letras de cambio de igual valor y con
vencimiento consecutivo mensual a partir de esta fecha.
10- Deposita en el banco el 70% del saldo de caja.
12- Paga flete sobre la mercancía comprada el día 4 según cheque 0012. El monto del flete representa el 5% del
monto total de la compra + IVA.
13- El Sr. Juan Ruiz devuelve uno de los televisores por presentar daños enviando una nota de
___________________________.
15- Se detecta un error en la Cuenta Efectos por pagar cuyo saldo real es Bs. 6.000 según la sumatoria de las
letras de cambio. Asimismo, se determino que la diferencia pertenecía a las cuentas por pagar (método de la
diferencia o complemento).
15- Cancela Bs. 10.524,00 a sus empleados. La nómina se cobró según cheque 0013.
16- Cancela Bs. 1.400,00 de alquiler + IVA según cheque 0014.
16- Se cobra la factura 201.

19- Compra 25 mini-componentes a la empresa EL CASTILLO por Bs. 560,00 cada uno + IVA según factura
8765. Cancela el 10% mediante Tarjeta de crédito y el resto lo cancelará según condiciones 5/10 N/30.
20- Solicita un pagaré a BANCARIBE por Bs. 11.000,00 con vencimiento a 90 días. El Banco acepta la
petición emitiendo una nota de _____________________ por el depósito y emite una nota de
______________________ por los intereses (24% anual) y los gastos de cobranza (2% del monto prestado).
25- Devuelve 6 mini-componentes de los comprados el día 19 por presentar defectos. Emite la correspondiente
nota de __________________.
29- Se cancela la factura 8765 con cheque.
29- Realiza los siguientes gastos (adicionar el IVA) mediante cheque 0017:
- Teléfono 450,00
- Mantenimiento del vehículo 650,00
- Repuestos del vehículo 930,00
30- Se retira del banco Bs. 10.024,00 según cheque 0018 para cancelar los salarios realizando las
correspondientes retenciones exigidas por la ley de forma mensual.

EJERCICIO PROPUESTO No.4

A continuación se presentan los saldos de las cuentas del Mayor Principal de la empresa “FRANMALI” al 31-
03-200X, la cual se dedica a la compraventa de pantalones. Es contribuyente del IVA. Con esta información se
requiere:
 Calcular el Capital
 Efectuar los registros en el Diario Principal
 Realizar los correspondientes pases al Mayor Principal
 Elaborar el Balance de Comprobación por saldos.

Capital ? Cuentas por cobrar 60.500,00

Comisiones bancarias 520,00 Devoluciones en venta 3.150,00
Ventas 120.300,00 Efectos por pagar 10.750,00
Compras 70.300,00 Efectos por cobrar 40.431,00
Devoluciones en compra 2.039,00 Franquicia 70.100,00
Servicios básicos 1.065,00 Banco 124.850,00
Inventario de mercancía 50.000,00 Salarios 60.125,00

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Mobiliario y equipo 80.000,00 Alquileres cobrados por anticipado 10.200,00
Cuentas por pagar 30.375,00 IVA por pagar 5.934,00

Durante el mes de abril del 200X se produjeron las siguientes operaciones:

02-04 Una venta de mercancía a crédito se registró por Bs. 2.300,00 + IVA y el monto correcto era Bs. 3.200,00 +
IVA.
07-04 Se compra a crédito 100 pantalones a Bs. 230,00 cada uno + IVA según factura 234. Condiciones 8/15
N/30.
07-04 Se cancela con cheque número 7364 los servicios de agua, luz y teléfono por un monto global de Bs.
3.670,94 (IVA incluido).
09-04 Se le debe al proveedor Pedro Escalona la factura número 8906 en la adquisición de pantalones por Bs.
750,00 cancelándole Bs. 150,00 con cheque número 7365 y por el resto con tarjeta de crédito corporativa.
11-04 Se devuelven 23 pantalones de los adquiridos el día 07 por presentar diferentes defectos en la confección,
por lo que se recibe del proveedor la correspondiente nota de crédito.
13-04 Vende 12 pantalones al Sr. Ernesto Vargas a Bs. 390,00 cada uno + IVA. El cliente cancela con su tarjeta de
crédito.
15-04 Se cancelan los salarios mediante cheque 7369 por Bs. 15.000,00
20.4 Se cancela la factura 234 con cheque.
27-04 Una devolución en Venta por Bs. 560,00 se llevó a la cuenta devoluciones en compra (operación fue a
crédito). Aplicar el método de anulación.
30-04 Se cancelan los salarios mediante cheque 7370 por Bs. 15.000,00 realizando las retenciones de ley mensual.

EJERCICIO PROPUESTO No.5

A continuación se le presenta los saldos de la empresa “JAIVA” contribuyente del IVA al 30-09-200X:

Caja 5.300,00 Banco 29.890,00

Cuentas por cobrar 19.200,00 Efectos por pagar 803,00
Efectos por cobrar 8.000,00 Inventario de Merc. 80.100,00
Compras 14.760,00 Ventas 29.100,00
Pagaré por pagar 5.100,00 Efectos endosados entregados 980,00
Salarios 8.500,00 Cuentas por pagar 2.100,00
Capital ? Gastos de alquiler 4.900,00

Durante el mes de Octubre se realizaron las siguientes operaciones:

03- Se vendió a crédito mercancía por Bs. 5.700 + IVA a la empresa “JC” según factura n° 001. Condiciones 4/10
N/30.
05- Se canceló Bs. 5.100,00 (Iva incluido) por concepto de alquiler de local donde funciona la empresa según
cheque 2223.
07- Compra mercancía a crédito a la empresa “LIV” por Bs. 6.500,00 + IVA, cancela el 35% según cheque 2224 y
por el resto firma la factura 341. Condiciones 5/15 N/45.
09- Adquiere una computadora a IBM COMPUTER por Bs. 6.600 + IVA. Cancela el 10% según cheque 2225 y
por el resto firma 5 letras de cambio de igual valor.
11- Se cobra la factura 001 y se recibe Nota de _____________________
13- Se cancelan anticipo de salarios por Bs. 5.536 según cheque 2226.
18-Analizando las cuentas contables se evidencio que el gasto de alquiler del día 05 era por el monto de Bs. 5.000
+ IVA (método de diferencia o complemento) y se emitió cheque por la diferencia, se recibió nota de
_____________________.
19- La empresa recibe una nota de _____________________ por la devolución de Bs. 500 de la adquirida el día
07.
21- Se cancela la factura 341 y emite nota de ______________________ con cheque.
22- La empresa solicita al Banco un nuevo Pagaré por un valor de Bs. 4.700 pagaderos a 90 días. El Banco emite la
correspondiente nota de _______________ por la cantidad depositada y cobrará por adelantado intereses del 45%
anual y unos gastos de cobranza del 2% del monto del pagaré y para ello emite las correspondientes notas
de_____________ .

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25- La empresa vende al contado mercancía por Bs. 2.400 al cliente Luis Vivas bajo la factura 002. El Sr. Vivas
cancela con su tarjeta de crédito.
26- La empresa cancela al Sr. Lameda una cuenta por pagar de Bs. 2.100 con tarjeta de débito corporativa.
28-.El cliente Vivas nos cancela los Bs. 2.600 a través de la recepción de dos cheques.

SE REQUIERE:
 Registrar todas las operaciones en el Diario Principal
 Realizar los correspondientes pases al Mayor Principal
 Elaborar el Balance de Comprobación por saldos al 30-10-200X

EJERCICIO PROPUESTO No.6

A continuación se presentan los saldos de las cuentas del Mayor Principal de la empresa “YAZFRALI” al 30-
04-20XX, la cual se dedica a la compraventa de ropa. Es contribuyente del IVA. Con esta información se
requiere:
 Calcular el Capital.
 Efectuar los registros en el Diario Principal, Mayor y elaborar el Balance de Comprobación por saldo.
Bs. Bs.
Capital ? Anticipo de Carta de crédito 7.000,00
Alquileres pagados por
100.000,00 Efectos por cobrar 443.125,00
anticipado
Banco 500.000,00 Efectos por cobrar endosados entregado 50.000,00
Devoluciones en compra 4.500,00 Efectos por pagar 158.501,10
Carta de Crédito concedida PC 10.000,00 Gastos de importación 25.850,11
Comisiones a vendedores 20.478,00 Inventario de mercancía 54.625,28
Compras 428.902,00 Mobiliario y equipo 770.894,00
Carta de Crédito concedida 10.000,00 Patente de Invención 710.000,00
Cuentas por cobrar 150.250,00 Salarios 212.500,00
Cuentas por pagar 338.000,00 Ventas 968.230,00
Debito fiscal 8.980,00 Crédito Fiscal 7.908,00
IVA por pagar 1.250,00

03/05 Se emite cheque a nombre del Tesoro Nacional para pagar el IVA del mes de abril.
06/05 Una devolución al proveedor “Tiendas 5” por Bs. 210,00 + IVA, por la cual se había disminuido su saldo, se
contabilizo por error por Bs. 120,00 + IVA (el día 29-04-xx). (Método de la anulación)
10/05. Se recibe mercancía por desperfecto del cliente “Supertodo”, la misma fue vendida el 28-04-20XX bajo la
factura 65958 por Bs. 800, por lo que emitimos la nota de __________________ y la rebajamos de las cuentas por
cobrar con el mencionado cliente.
12/05 Abonamos a la deuda con el proveedor Almacenes X la factura N° 6231 (factura de abril) de Bs. 12.000,00
mediante el uso de tarjeta de crédito corporativa
18/05 Se cobra la letra de cambio recibimos cheque.
27/05 Se detectó que una Compra por Bs. 450,00 + IVA pagada a través de tarjeta de crédito corporativa según
factura 346564 al proveedor Baratísimo el 27/04, se registró de la siguiente forma (Método de la diferencia o
complemento):
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 Año:
20XX DESCRIPCIÓN RF DEBE HABER
Abril 27 -53-
Banco 12 604,80
Compra 15 540,00
Crédito Fiscal 64,80
Registro Venta a crédito

30/05 Se determina el Impuesto al valor agregado a pagar del mes de mayo.

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