Boletín de Normas de Información Financiera

(NIF)
Folio-003-17
Diciembre de 2017
NIF C-2

El contenido del presente documento es una visión general de la NIF y para un mejor entendimiento y análisis se requiere de una lectura completa de la Norma y un adecuado asesoramiento profesional por
parte de nuestros expertos para cada caso particular.
Castillo Miranda y Compañía, S. C. (BDO México) es una sociedad civil mexicana de contadores públicos y consultores de empresas, miembro de BDO International Limited, una compañía del Reino Unido
limitada por garantía, y forma parte de la red internacional de firmas independientes de BDO.
www.bdomexico.com
NIF C-2
INVERSIÓN EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Visión General
Antecedentes
Preámbulo
 Crisis en los mercados financieros
internacionales en 2008
 Compromiso de emisión de Normas más
Boletín C-2, sólidas y coherentes con el tema de inversión
Instrumentos
financieros. Emitido y emisión de instrumentos financieros
1999. Entró en vigor  El CINIF consideró necesario reestructurar las
para ejercicios iniciados
a partir del 1° enero de
NIF relativas a instrumentos financieros
2001  En instrumentos financieros el CINIF
considera que emitir varias normas por
separado hará más sencilla la consulta.

Boletín C-10,
Convergen
Instrumentos en ciertos
financieros derivados y
operaciones de casos con las Principales cambios
cobertura. Emitido NIIF y con
2003. Su vigencia inició
el 1° enero de 2005 las US-GAAP Antes Después
Descarta el concepto de Se adopta el concepto
intención de de modelo de negocio
adquisición y utilización de la administración de
Documento de de una inversión de un las inversiones en
adecuaciones al instrumento financiero. instrumentos
Boletín C-2. Emitido financieros para
en 2004. Entró en
vigor el 1° de enero obtener flujos de
de 2005 efectivo.

Clasificación: Clasificación:
Intención de tenencia Manejo estratégico real
 Instrumentos del negocio
conservados para  Instrumentos de
vencimiento (IFN). financiamiento por
 Instrumentos disponibles cobrar (IDFC).
para su venta (incluía  Instrumentos de deuda a
instrumentos financieros valor razonable (IDVR).
de capital).  Instrumentos financieros
negociables (IFN).

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La NIF C-2 no permite la reclasificación de las
inversiones en instrumentos financieros entre las  NIF C-1, Efectivo y equivalentes de efectivo
categorías de:  NIF C-3, Cuentas por cobrar
 NIF C-20, Instrumentos financieros por
o Instrumentos financieros por cobrar (IDFC) cobrar
o Instrumentos de deuda a valor razonable  NIF B-8, Estados financieros consolidados o
(IDVR) e combinados
o Instrumentos financieros negociables (IFN) a  NIF C-7, Inversiones en asociadas, negocios
menos que se cambie el modelo de negocio conjuntos, y otras inversiones permanentes
de la entidad  Boletín C-10, Instrumentos financieros
derivados y operaciones de cobertura
Convergencia con las NIIF, excepto en:  Boletín D-5, Arrendamientos
 NIF D-3, Beneficios a los empleados
Inversiones en instrumentos “particulares” de  NIF D-5, Pagos anticipados
capital
Aspectos Generales
NIIF 9: NIF C-7:
Estas inversiones se Las inversiones deben Definición de algunos términos
pueden valuar valuarse a su costo de
irrevocablemente a su adquisición, evaluando o Activo financiero: es un activo monetario
valor razonable desde y reconociendo el que surge de un contrato.
su reconocimiento deterioro que pudieran o Categorías y clases de inversiones en
inicial. tener. instrumentos financieros: las categorías
son las de IDFC, IDVR y las IFN y pueden
existir varias clases en una categoría,
Objetivo tales como instrumentos financieros de
deuda o de capital.
Establecer las normas particulares de valuación, o Instrumento financiero: es cualquier
presentación y revelación relativas a la inversión en derecho u obligación que surge de un
instrumentos financieros, de tal forma que los contrato que origina un activo financiero
usuarios de los estados financieros puedan conocer en una entidad y un pasivo financiero o
la información acerca de la inversión que una instrumento financiero de capital en la
entidad tiene en instrumentos financieros, así como contraparte.
sus cambios relativos.
Modelo de negocio
Alcance
o El modelo de negocio se basa en la forma en
Esta NIF trata los instrumentos de deuda a valor que los instrumentos financieros se
razonable a través de ORI (IDVR) y los instrumentos administran para generar flujos de efectivo
financieros negociables (IFN). Otros instrumentos para el negocio al llevar a cabo sus
financieros distintos a los antes mencionados se actividades y no en intención particular de
tratan en las siguientes normas: tenencia de un instrumento.

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 o Una entidad puede tener más de un modelo Normas de valuación
de negocio para administrar instrumentos
financieros. Reconocimiento inicial Reconocimiento
o Un modelo de negocio se basa en hechos y no Posterior
en una intención. A su valor razonable, A su valor razonable. La
inclusive en la diferencia con el valor
 Como se determina e adquisición de estos en libros anterior
informa el desempeño de activos vía “Adquisición afectará utilidad o
Evidencia los activos de un modelo de negocios (NIF B-7)”. pérdida neta del
relevante al de negocio. período en “IFN” y en
evaluar un  Que riesgos afectan el los IDVR antes de
modelo de desempeño. afectar ORIs se deben
negocio  Como son remunerados los afectar utilidad y
administradores del pérdida neta de
negocio. intereses devengados,
utilidad cambiaria,
deterioro.

Clasificación de activos por instrumentos financieros Normas de presentación

o Cuentas por cobrar e instrumentos Instrumentos financieros IFN y los IDVR:

financieros por cobrar (IDFC): El objetivo es
cobrar los flujos de efectivo contractuales y Estado de situación financiera: En un rubro por
los términos prevén flujos de efectivo en separado para cada categoría de instrumentos
fechas preestablecidas. Estos deben valuarse financieros, en el activo circulante, a menos que
con posterioridad a su reconocimiento inicial exista restricción (largo plazo).
a su costo amortizado como se señala en la
NIF C-3 y NIF C-20. En un rubro por separado del estado
o Instrumento de deuda a valor razonable de resultado integral o en una nota
(IDVR): El objetivo es obtener una posible relativa el efecto:
utilidad en su venta cuando ésta sea En la utilidad o pérdida del período:
conveniente o bien cobrar flujos de efectivo  Los cambios en el valor razonable
contractuales para obtener una ganancia por de los IFN y de los rendimientos
el interés contractual. Se deben valuar a su Estado de que se hayan devengado.
valor razonable a través de ORI. resultado  El rendimiento obtenido por el
o Instrumento financieros negociables (IFN): integral interés efectivo de los IDVR, el
Se integran por instrumentos financieros de monto de su PCE y el efecto de
deuda o de capital, su objetivo es el de las fluctuaciones cambiarias de
obtener una utilidad entre el precio de IDVR denominados en moneda
compra y el de venta y no de cobrar principal extranjera o en una moneda de
e interés (riesgos de mercado). Se valúan a intercambio.
su valor razonable a través de la utilidad o  El reciclaje a la utilidad o pérdida
pérdida neta. del período del efecto acumulado

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 de las ORI del valor razonable de
las IDVR. Vigencia
En el ORI:
 Los cambios en el valor razonable Ejercicios que inicien a partir del 1° de enero de
de los IDVR. 2018 y dejan sin efecto el Boletín C-2, Instrumentos
financieros, y al documento de adecuaciones al
Normas de revelación Boletín C-2. Se permite su aplicación anticipada a
partir del 1° de enero de 2016, siempre que se
Algunas revelaciones apliquen en conjunto con las otras NIF relativas a
instrumentos financieros.
Bases de  Características del modelo
clasificación de negocio. Transitorios
 Bases de clasificación y
valuación de los IFN y los
IDVR.

Estado de  Revelar los montos de las

situación clases dentro de las
financiera categorías de IFN e IDVR. En base al modelo de negocio de la entidad, se debe
 Reclasificaciones. reformular la información de ejercicios anteriores
 El monto de los IFN o IDVR que se presenten en forma comparativa con la del
otorgados en categoría período actual, de acuerdo con la NIF B-1.
colateral.

Estado de  Las partidas de los ingresos,

resultado gastos, ganancias o pérdidas
integral provenientes de inversiones
IFN y los IDVR, que no estén
de acuerdo a las normas de
presentación.

Naturaleza  Revelaciones cualitativas.

y extensión  Revelaciones cuantitativas.
de los  Riesgo de crédito.
riesgos  Riesgo de tasa de interés. Si requiere mayor información no dude contactar a
nuestros especialistas de BDO Castillo Miranda:
 Riesgo de moneda. comite.practicaprofesional@bdomexico.com
 Otros riesgos de precio.

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