CUADRO COMPARATIVO SOBRE LOS CAMBIOS DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA

ESTUDIANTE:

JUAN DAVID BARRAGAN RICHAUX

ID 000219834

JESSICA RAMIREZ POALNCO

ID 000167867

NOHELIA RAMIREZ ARIAS

ID 000519895

EDDA YURANY RUIZ PEREZ

ID 000240695

DOCENTE:

LADY CAROLINA MORENO ROJAS

TRIBUTARIA II

UNIVERSIDAD MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURÍA PÚBLICA

LÉRIDA, TOLIMA

2018
 Cuadro Características Esenciales

Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios

Sujeto Activo Nación - DIAN
Sujeto Pasivo Contribuyente
Hecho económico generador del impuesto
Hecho Generador – Ingresos obtenidos que no se hayan
exceptuado
Base Gravable Renta líquida gravable – Renta presuntiva
Tarifa 34%-9%-15% P.N. según tabla ET
Impuesto Personal
Impuesto Directo
Impuesto de Orden Nacional
Características Periodo de un año
Impuesto Progresivo
Recae sobre un sujeto que tiene que
pagar un tributo.
 Cambios En el Impuesto Sobre La Renta
Person Clasificación de persona Categoría Cedular:
a natural: Rentas Laborales
Natural Empleados Rentas de Pensiones
Trabajadores por cuenta Rentas de capital
propia u otros Rentas no laborales
Rentas de pensiones y dividendos.

IMAN
IMAS para empleados
IMAS para trabajadores por
cuenta propia.

Beneficios tributarios Beneficios tributarios

- Aportes voluntarios y Rentas de capital y rentas no laborales:
obligatorios a fondos de
pensión, y Cuentas AFC (límite
del 30% sin superar 3.800
UVT) - Renta exenta laboral
del 25% con limitación anual
renta exenta hasta el 10% de la base, sin
superar 1.000 UVT - Rentas de trabajo:
renta exenta y deducciones hasta el 40%
sin superar 5.040 UVT.
Dentro de estas modificaciones cabe
resaltar que de este 40%, el 25% se
atribuye a las rentas exentas laborales
(artículo 206 del Estatuto Tributario), por
lo que el restante 15% quedaría para
incluir las demás deducciones y rentas
exentas, tales como: i) intereses pagados
en la adquisición de vivienda propia ya
sea mediante la modalidad de crédito
hipotecario o leasing habitacional; ii)
dependientes; iii) medicina pre-pagada;
iv) aportes voluntarios a fondos de
pensión o a cuentas de ahorro para el
fomento de la construcción.

Formularios:
Formularios: 110
110, 210, 230 240
Aportes al Sistema General Aportes al Sistema General de
de Pensiones y Salud Pensiones y Salud (aportes
(aportes obligatorios) obligatorios)
es igual a Salud como Ingresos no constitutivos de renta ni de
Deducción y Pensión como ganancia ocasional.
Renta exenta

Donaciones Donaciones
Deducción hasta el 30% de la Descuento del impuesto sobre la renta
renta líquida hasta el 25% del valor donado.

Con el decreto 1951 del 28 de noviembre

de 2017, deberán tributar los
contribuyentes residentes fiscales
(permanecieron más de 183 días en el
país) que el año pasado obtuvieron
ingresos brutos iguales o superiores a
1.400 UVT, es decir, $44,6 millones;
aquellos que su patrimonio excedió 4.500
UVT, esto es, $143,3 millones en el último
día del año gravable de 2017; o los que
realizaron consumos mediante tarjeta de
crédito por encima de $44,6 millones
(1.400 UVT).

Tarifa Tarifa
33% Tratándose de la tarifa máxima
correspondiente a rentas de trabajo y
pensiones, la misma será del 33%,
mientras que para las cédulas relativas a
rentas de capital y rentas no laborales, la
tarifa máxima ascenderá a 35%.
Para los no residentes aplicará una tarifa
única del 35%. En cuanto a los
dividendos, la tarifa máxima será la
siguiente: - 0% -5% -10% para dividendos
distribuidos como no gravados a
personas naturales residentes. - 35%
para dividendos distribuidos como
gravados.
Igualmente se crea una sobretasa a la
tarifa del 6% en 2017 y del 4% en 2018,
solo para rentas gravables superiores a
$800 millones. Por su parte la tarifa

Person
a para determinar la base contable es a
Jurídica
Incremento De La Tarifa Para
Sociedades Y Entidades
Extranjeras.
Transitoriamente se modifica el
artículo 240 del Estatuto
Tributario, para incrementar la
tarifa del impuesto de
renta para las sociedades y
entidades extranjeras cuyas
rentas no sean atribuibles a un
aplicable para usuarios de zona franca
corresponde al 20%, excepto para
usuarios comerciales, los cuales estarán
sujetos a la tarifa general. Para algunas
rentas específicas, se crea también una
tarifa especial del 9%.
Renta Presuntiva
Se aumenta del 3% al 3,5% el porcentaje
aplicable para determinar la renta
presuntiva, de acuerdo con el patrimonio
líquido del contribuyente en el año
inmediatamente anterior
Las personas jurídicas la regla general
través de las normas internacionales
contables con algunas excepciones.
Los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, costos y gastos deberán tener
en cuenta la base contable de
acumulación o devengo, la cual describe
los efectos de las transacciones y otros
sucesos y circunstancias sobre los
recursos económicos y los derechos de
los acreedores de la entidad que informa
en los períodos en que esos efectos
tienen lugar, incluso si los cobros y pagos
resultantes se producen en un periodo
diferente. No obstante, es posible que las
normas fiscales dispongan un tratamiento
especial en el impuesto sobre la renta.
Para los no obligados el dinero o especie
equivalente a un pago. Los dividendos o
participaciones se entienden realizados
cuando han sido abonados en calidad de
exigible.
Para los obligados a llevar contabilidad
por los dividendos provenientes de
sociedades nacionales o extranjeras;
venta de bienes inmuebles; los ingresos
por reversiones de provisiones asociadas
a pasivos; los ingresos devengados por la
,edición a valor razonable; los ingresos
que de conformidad con los marcos
establecimiento
permanente o a una sucursal,
así: 39% para el año 2015,
40% para el 2016, 42% para el
2017% y 43% para el
2018.
Ajuste Por Diferencia En
Cambio
Reconociendo la ley que el
ajuste por diferencia (ingreso o
gasto) para los contribuyentes
que siguen el principio de
causación es un asunto
meramente contable y que
para efectos fiscales el mismo
debe reconocerse sólo
cuando estos se materialicen
es decir a la liquidación o
enajenación de las
inversiones, se modifica el
artículo 32-1 del Estatuto
Tributario
técnicos normativos contables deban ser
presentados dentro del otro resultado
integral.
La reforma tributaria se eliminó el
impuesto sobre la renta para la equidad
CREE, unificando así la tarifa del
impuesto sobre la renta al 34% para el
año 2016 y 33% para los años siguientes.
De igual manera, al haber sido eliminado
el impuesto del CREE también se eliminó
la sobretasa del CREE, pero en su lugar
se estableció una sobretasa al impuesto
sobre la renta para los años 2016 y 2017
cuya tarifa será del 6% y del 4%,
respectivamente.
Los contribuyentes que eran beneficiarios
de rentas exentas de actividades
editoriales, hoteleras por la prestación de
servicios hoteleros en hoteles nuevos o
remodelados, y las rentas obtenidas por
las empresas industriales y comerciales
del Estado y las sociedades de economía
mixta del orden departamental, municipal
y distrital, en las cuales la participación
del Estado sea superior del 90% que
ejerzan los monopolios de suerte y azar y
de licores y alcoholes, mantendrán una
tarifa especial del impuesto sobre la renta
del 9%.
¿Cómo Se Determina El Costo Fiscal
De Los Bienes Muebles Y Prestación
De Servicios?
El costo fiscal de los inventarios
comprenderá todos los costos derivados
de su adquisición y transformación, así
como de otros costos en los que se haya
incurrido para colocarlos en su lugar de
expendio, utilización o beneficio de
acuerdo a la técnica contable.

Rentas Exentas
Se adiciona el artículo de las
rentas exentas, para incorporar
una nueva exención en favor
de los intereses y demás
rendimientos financieros
relacionados con operaciones
de crédito, aseguramiento,
reaseguramiento y demás
actividades financieras
efectuadas en el país por
entidades gubernamentales de
carácter financiero y de
cooperación para el desarrollo
Determinación Del Costo Fiscal De Los
Inmuebles
Obligados a llevar contabilidad: será el
precio de adquisición más los costos
directamente atribuibles hasta que el
activo esté disponible para su uso, salvo
la estimación inicial de los costos de
desmantelamiento y retiro del elemento,
así como la rehabilitación del lugar sobre
el que se asienta, en el caso que le sea
aplicable. Adicionalmente harán parte del
costo del activo las mejoras, reparaciones
mayores e inspecciones, que deban ser
capitalizadas de conformidad con la
técnica contable y que cumplan con las
disposiciones de este Estatuto.
No obligados a llevar contabilidad:
El precio de adquisición
El costo de las construcciones, mejoras.
Las contribuciones por valorización del
inmueble o inmuebles de que trate.
Determinación Del Costo Fiscal De Los
Elementos De La Propiedad, Planta Y
Equipo Y Propiedades De Inversión.
Para los contribuyentes que estén
obligados a llevar contabilidad, será el
precio de adquisición más los costos
directamente atribuibles hasta que el
activo esté disponible para su uso, salvo
la estimación inicial de los costos de
desmantelamiento y retiro del elemento,
así como la rehabilitación del lugar sobre
el que se asienta, en el caso que le sea
aplicable. Adicionalmente harán parte del
costo del activo las mejoras, reparaciones
mayores e inspecciones, que deban ser
capitalizadas de conformidad con la
técnica contable y que cumplan con las
pertenecientes a países con
los cuales Colombia haya
suscrito un acuerdo
específico de cooperación en
dichas materias.
disposiciones de este Estatuto.
Determinación Del Costo Fiscal De Los
Activos No Corrientes Mantenidos
Para La Venta.
Para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios, el costo fiscal de los
activos no corrientes mantenidos para la
venta, corresponderá al mismo costo
fiscal remanente del activo antes de su
reclasificación. Así, el costo fiscal será la
sumatoria de:
1. Precio de adquisición
2. Costos directos atribuibles en la
medición inicial.
3. Menos cualquier deducción que
haya sido realizada para fines del
impuesto sobre la renta y
complementarios.
Cuando estos activos se enajenen, al
resultado anterior se adiciona el valor de
los ajustes a que se refiere el artículo 70
de este Estatuto.
Limitación De Algunas Deducciones
1. Atenciones a clientes, proveedores
y empleados, tales como regalos,
cortesías, fiestas, reuniones y festejos. El
monto máximo a deducir por la totalidad
de estos conceptos es el 1% de ingresos
fiscales netos y efectivamente realizados.
2. Los pagos salariales y
prestacionales, cuando provengan de
litigios laborales, serán deducibles en el
momento del pago siempre y cuando se
acredite el cumplimiento de la totalidad de
los requisitos para la deducción de
salarios.
Exoneración De Aportes
Estarán exoneradas del pago de los
aportes parafiscales a favor del Servicio
Nacional del Aprendizaje (SENA), del
Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar (ICBF) y las cotizaciones al
Régimen Contributivo de Salud

Las sociedades y asimiladas, P.N.

contribuyentes del impuesto de renta
sobre trabajadores que devenguen
menos de 10 SMLMV

Los consorcios y uniones temporales

cuando todos sus miembros son
beneficiarios de esta exoneración

Los contribuyentes del impuesto de renta

ubicados en zonas francas

Deducción De Prestaciones Sociales,

Aportes Parafiscales E Impuestos

Para los contribuyentes obligados a llevar

contabilidad, serán aceptadas las
erogaciones devengadas por concepto de
prestaciones sociales, aportes
parafiscales e impuestos de que trata el
artículo 115 de este Estatuto, en el año o
periodo gravable que se devenguen,
siempre y cuando los aportes parafiscales
e impuestos se encuentren efectivamente
pagados previamente a la presentación
de la declaración inicial del impuesto
sobre la renta.

Deducción Especial Del Impuesto

Sobre Las Ventas

A partir del año gravable 2017 los

contribuyentes tendrán derecho a deducir
en el impuesto sobre la renta el valor
pagado por concepto del Impuesto sobre
las Ventas por la adquisición o
importación de bienes de capital gravados
a la tarifa general.

DEDUCCIONES DE DEUDAS DE
DIFICIL O DUDOSO COBRO

Los contribuyentes obligados a llevar

contabilidad, podrán deducir las
cantidades razonables que fije el
reglamento como deterioro de cartera de
dudoso o difícil cobro, siempre que tales
deudas se hayan originado en
operaciones productoras de renta,
correspondan a cartera vencida y se
cumplan los demás requisitos legales.

COMPENSACIÓN DE PERDIDAS
FISCALES

Las sociedades podrán compensar las

pérdidas fiscales, con las rentas líquidas
ordinarias que obtuvieren en los doce (12)
períodos gravables siguientes.
El término de firmeza de las
declaraciones de renta y sus correcciones
en las que se determinen o compensen
pérdidas fiscales será de seis (6) años
contados a partir de la fecha de su
presentación.
 Bibliografía

Deloitte. (s.f.). Impuesto Sobre La Renta Personas Naturales. Obtenido de

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/tax/Reforma
%20Tributaria%2030012017.pdf

Publicos, I. N. (31 de Mayo de 2017). Incp. Obtenido de Principales cambios en la renta

de personas naturales y jurídicas: INCP: https://www.incp.org.co/principales-
cambios-la-renta-personas-naturales-juridicas-incp/

Republica, L. (7 de mayo de 2018). LA REPUBLICA. Obtenido de Conozca cómo

preparar la declaración de renta 2018 tras la Reforma Tributaria:
https://www.larepublica.co/economia/conozca-como-preparar-la-declaracion-de-
renta-2018-tras-la-reforma-tributaria-2722947