Proceso de Compra y Recepción de

Documentos Tributarios

Aspectos Generales de Tributación en Chile y Formalidades

en la Emisión y Recepción de Documentos Tributarios
 Instituciones que administran la
Tributación en Chile

• Servicio de Impuestos Internos

• Servicio Nacional de Aduanas

• Tesorería General de la República

 Tipos de impuestos en Chile

Directos Indirectos

Gravan o afectan la Afectan la riqueza,

obtención de la renta o gravando, actos y/o
riqueza. contratos
 Clasificación de Impuestos

IMPUESTOS DIRECTOS

• Impuesto Territorial
• Impuesto a la Renta de primera y segunda Categoría
• Impuesto Adicional

IMPUESTOS INDIRECTOS

• Impuesto de Timbres y Estampillas

• Impuesto al Valor Agregado
 Estructura del Sistema Tributario

• Impuesto al Valor Agregado

• Impuesto a la Renta

• Impuesto de Timbres y Estampillas

• Impuesto Territorial

• Impuesto a la Herencia y Donaciones

 Clasificación de los Impuestos

IMPUESTO DE DECLARACIÓN

• Impuesto al Valor Agregado

• Impuesto de Timbres y Estampillas

IMPUESTO DE RETENCIÓN

• Impuesto Adicional
• Impuesto de Segunda Categoría
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

• El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y

prestaciones de servicios

• Se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que

establece la ley

• Tiene pocas exenciones

• Afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la

comercialización del bien
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

• El monto a pagar surge de la diferencia entre el débito fiscal

• El crédito fiscal equivale al impuesto recargado en las facturas

de compra y de utilización de servicios, y en el caso de
importaciones el tributo pagado por la importación de especies
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

• Es un impuesto interno que grava las ventas de bienes

corporales muebles e inmuebles

• Grava la prestación de servicios que se efectúen o utilicen en el

país

• Afecta al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de

administración autónoma, municipalidades y a las empresas de
todos ellos o en que tengan participación
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

a) Prestador de servicios.

b) Que una persona realice una acción o prestación a favor de

otra.

c) Que por tal acción o prestación ésta perciba un interés, prima,

comisión o remuneración.

d) Que la acción o prestación provenga del ejercicio de alguna de

las actividades comprendidas en el Art. 20º Nos. 3 y 4 de la Ley
de la Renta.
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Concepto de Venta de Bienes Muebles

a) Debe celebrarse una convención

b) Transferencia realizada por un "vendedor"

c) La convención debe ser a título oneroso

d) La convención debe recaer sobre un bien corporal inmueble de

propiedad de una empresa constructora o sobre los derechos
reales mencionados
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Concepto de Venta de Bienes Muebles

Por compras del giro o gastos

Por compras de activo inmovilizado
ARTICULO 23 IVA Importaciones de bienes del giro
Importaciones de activo
inmovilizado

Art. 6° Ley 18502, Impuesto Especifico al Petróleo, contribuyente

en general.

Art. 2° Ley 19764, % del Impuesto Especifico al Petróleo, por

Transportistas de Carga.
Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Artículo 23 IVA

Normas
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Artículo 23 IVA

1° Dicho crédito será equivalente al impuesto de este Título

recargado en las facturas que acrediten sus adquisiciones o la
utilización de servicios, o, en el caso de las importaciones, el
pagado por la importación de las especies al territorio nacional
respecto del mismo período.
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Artículo 23 IVA

2º No procede el derecho al crédito fiscal por la importación o

adquisición de bienes o la utilización de servicios que se afecten a
hechos no gravados por esta ley o a operaciones exentas o que no
guarden relación directa con la actividad del vendedor.
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Artículo 23 IVA

3º En el caso de importación o adquisición de bienes o de

utilización de servicios que se afecten o destinen a operaciones
gravadas y exentas, el crédito se calculará en forma proporcional,
de acuerdo con las normas que establezca el Reglamento
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Artículo 23 IVA

4º No darán derecho a crédito las importaciones,

arrendamiento con o sin opción de compra y adquisiciones de
automóviles, station-wagons y similares y de los combustibles,
lubricantes, repuestos y reparaciones para su mantención, ni las de
productos o sus componentes que gocen en cualquier forma de
subsidios al consumidor de acuerdo a la facultad del artículo 48,
salvo que el giro o actividad habitual del contribuyente sea la
venta o el arrendamiento de dichos bienes, según corresponda
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Concepto de Station Wagons

“Aquel vehículo motorizado terrestre de uso mixto para pasajeros

y carga adicional, a cuyo efecto dispone en su parte posterior de
ventanillas y asientos removibles".

“Blazer“, "wagoneers", "carry-all", familiar, sub-urbanos, "kombi" y

"camping"
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Concepto de Jeep
1) Tracción en las cuatro ruedas, caja de cambio mecánico y caja
de transferencia (*)
2) De uso mixto, para pasajeros y carga ocasional, con un máximo
de seis asientos, incluido el del conductor
3) La carrocería debe formar un solo cuerpo entre la cabina del
conductor y la caja de carga, la cual debe estar montada sobre
chasis (bastidor); constar de 2 puertas laterales y una puerta
trasera completa
4) Altura mínima desde el suelo a la parte baja del diferencial, 19
centímetros
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Concepto de Jeep
5) Estar equipado con dos de los siguientes elementos:
1. Barra de tiro o ganchos, argollas o bolas para remolque, ya
sean delanteras o traseras
2. Toma de fuerza o eje estriado delantero o trasero
3. Carrete para cable o cabestrante, ya sea eléctrico o accionado
por motor, con una capacidadde arrastre mínima equivalente al
peso bruto vehicular, (P.B.V.) incrementado en un 25%
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Artículo 23 IVA

5º No darán derecho a crédito los impuestos recargados o

retenidos en facturas no fidedignas o falsas o que no cumplan con
los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan
sido otorgadas por personas que resulten no ser contribuyentes de
este impuesto
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Concepto de Factura Falsa

• Falsa factura falta a la verdad o realidad de los datos contenidos

en ella. Dicha falsedad puede ser material o ideológica.
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Concepto de Factura Falsa

• Ejemplos de falsedad:

➢ Indicar un nombre, domicilio, RUT o actividad económica

inexistente o adulterado del emisor o del receptor de la
factura
➢ Registrar una operación inexistente
➢ Falsear los montos
➢ Falsear timbres del Servicio
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Concepto de Factura No Fidedigna
• Contienen irregularidades materiales que hacen presumir con
fundamento que no se ajustan a la verdad.

• Ejemplos:
• Facturas cuya numeración y datación no guarda debida
correlatividad con el resto de la facturación del contribuyente
• Facturas con correcciones, enmendaduras o interlineaciones en
su texto
• Facturas que no guarden armonía con los asientos contables
que registran la operación de que dan cuenta
• Casos en que no hayan concordancia entre los distintos
ejemplares de la misma factura, etc.
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Requisitos para hacer uso del crédito fiscal

• Acreditar que el impuesto le ha sido recargado en las

respectivas facturas

• Acredita que ha sido pagado según los comprobantes de

ingreso

• Que los documentos han sido registrado en los libros especiales

 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Casos en que no se utiliza

• Adquisición de automóviles

• Arriendo de automóviles

• Gastos de automóviles

• Gastos por actividades deportivas

• Celebraciones

• Regalos a trabajadores y clientes

 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Documentos Tributarios

• Facturas

• Boletas

• Notas de Crédito y Debito

• Guías de despacho

• Facturas y/o boletas exentas

• Facturas y/o boletas por servicios y/o ventas no gravadas

• Facturas de compra y/o boletas por cuenta de terceros

 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Documentos Tributarios

Requisitos:
Copias, numeración, datos del receptor, fecha de emisión, detalle,
indicar separadamente el impuesto, condiciones de venta, emitirse
en pesos.

Oportunidad:

• Venta de bienes: cuando se entrega

• Servicios: cuando se perciba la remuneración

Contribuyente/No contribuyente
Boletas nominativas
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Documentos Tributarios

Notas de Crédito y Débito

• Descuentos o bonificaciones

• Cantidades restituidas a lo compradores o beneficiarios del

servicio en razón de bienes devueltos y servicios resciliados

• Cantidades restituidas por la venta de bien corporal inmueble y

la venta quede sin efecto por resolución, resciliacion, nulidad u
otra causa

• Facturación indebida

• Por aumento en el impuesto facturado

 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Documentos Tributarios
Notas de Crédito y Débito

• Oportunidad deducción del Impuesto:

➢ Para cantidades restituidas, el plazo para la deducción del

impuesto es de tres meses

➢ Venta sin efecto por sentencia judicial, desde que se

encuentre ejecutoriada, tres meses

➢ Por bonificaciones o descuentos, en cualquier época

 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Documentos Tributarios
Guías de Despacho

• Se deben emitir:

➢ Cuando las facturas no se emitan al momento de efectuarse

la entrega del bien

➢ Por concepto de traslado que no importen venta

 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Documentos Tributarios
Guías de Despacho

• Formalidades:

➢ Detalle completo de bienes que se trasladan

➢ En traslado que no importe venta, omitir valor pero detallar

bienes y motivo del traslado
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Documentos Tributarios
Facturas de Compras y/o Boletas de Terceros

Las empresas obligadas a llevar contabilidad por las operaciones

que efectúen con personas que no se encuentren en condiciones
de otorgar comprobantes oficiales.
Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y
Estampillas)

Se aplica a los documentos o actos que involucran una

operación de crédito de dinero.
La base imponible es el monto del capital especificado en
cada documento. La tasa del impuesto varía dependiendo
del período que medie entre la emisión del documento y
su plazo de vencimiento.

DL 3.475
 Impuesto a la Renta

Tributo que grava las RENTAS, es decir, aquellos “ingresos que

constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o
actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea
su naturaleza, origen o denominación”.
 Impuesto a la Renta
Conceptos Importantes

Renta devengada:

Aquella sobre la cual se tiene un título o derecho,

independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un
crédito para su titular
 Impuesto a la Renta
Conceptos Importantes

Renta percibida:

Aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una

persona. Debe entenderse que una renta devengada se percibe
desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguir
distinto al pago.
 Impuesto a la Renta
Conceptos Importantes

Contribuyentes:

Personas domiciliadas o residentes en Chile pagan impuesto

sobre todas sus rentas, cualquiera sea su origen.
Personas no domiciliadas ni residentes pagan impuesto sobre sus
rentas de fuente chilena.
 Impuesto a la Renta
Conceptos Importantes

Renta de fuente chilena:

Las que provengan de bienes situados en el país o de actividades

desarrolladas en él.
 Impuesto a la Renta
Conceptos Importantes

Impuestos de categoría:

• De primera categoría: rentas de 1° cat./ pers. jcas./

• Residentes/ tasa proporcional/ declaración/ anual.
• De segunda categoría: rentas de 2° cat./ pers. Nat./
residentes/ tasa progresiva/ retención/ mensual.
 Impuesto a la Renta
Conceptos Importantes

Impuestos finales:

• Global Complementario: rentas de 1° y 2° cat./ pers.

Nat./ residentes/ tasa progresiva/ declaración/anual.
• Adicional: rentas de 1° y 2° cat./ pers. Nat y jcas./ no
• Residentes/ tasa proporcional/ retención
 Impuesto a la Renta
Rentas de Primera Categoría

Rentas que provienen de inversiones o negocios que requieren

un capital sobre el esfuerzo personal (empresas comerciales,
industriales, agrícolas (propietarias o arrendatarias) y otras
art.20 L.I.R.).
 Impuesto a la Renta
Rentas de Primera Categoría

-EFECTIVAS:
DETERMINADAS MEDIANTE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD COMPLETA:
Con resultado según balance general
Con resultado sin balance general

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
SIN CONTABILIDAD (Contrato)

-PRESUNTAS
 Impuesto a la Renta
Características Impuesto de Primera Categoría

- Impuesto real:

-Impuesto directo:

-Grava renta devengada (Exc.)

-Crédito contra imp. finales (GG o Adicional)

-Afecto al pago de PPM

 Impuesto a la Renta
Impuesto de Segunda Categoría

Rentas que provienen exclusivamente del trabajo, o aquellas

en cuya obtención predomina el esfuerzo físico o intelectual
sobre el capital (art.42 L.I.R.).
 Impuesto a la Renta
Impuesto de Segunda Categoría

Persona Natural (humana)

Residentes en Chile

Trabajador dependiente: Impuesto Único.

Trabajador independiente: Global Complementario.
Boleta de honorarios. Retención)

QUE OBTENGAN RENTAS AFECTAS A IMPUESTO

DE SEGUNDA CATEGORÍA
 Impuesto a la Renta
Impuesto de Segunda Categoría
Tasa de Impuesto de Segunda Categoría y Retención

TASA PROGRESIVA:
• Entre 0% y 40% (tasa
efectiva máxima 21%)

RETENCION MENSUAL:
• Formulario 29 (10%)
• Antes del 12 del mes siguiente
• Obligación del empleador calcular, retener y enterar en
arcas fiscales los montos de este impuesto
correspondiente a las personas que trabajan para su
empresa.
 Impuesto a la Renta
Características de Impuesto de Segunda Categoría

IMPUESTO DIRECTO:
Contribuyente de hecho y de
derecho es el mismo (no permite traslación)

GRAVA RENTA PERCIBIDA LÍQUIDA:

Descontado el aporte a previsión y salud

ÚNICO:
Si el trabajador sólo obtiene rentas gravadas con segunda
categoría es impuesto único y no se declara en abril. Sino,
agregar base de GG y lo retenido es crédito (PPM)
 Impuestos Finales
Impuesto Global Complementario

IMPUESTO PERSONAL:
Toma en cuenta la capacidad contributiva del contribuyente

IMPUESTO DIRECTO:
Contribuyente de hecho y de derecho es el mismo (no
permite traslación)

PAGO IMPUESTO:
Crédito por impuestos ya pagados (segunda categoría o
retenciones por boletas de honorarios)
 Rentas Global Complementario

• Rentas de las Empresas (retiros y dividendos)

• Rentas de Bienes Raíces

• Rentas de Capitales Mobiliarios

• Rentas del Trabajo Independiente

• Rentas Presuntas

• Rentas del Trabajo Dependiente

 Contribuyentes Global Complementario

• Residentes en Chile

• Persona Natural

• Comunidades Hereditarias

• Patrimonios Fiduciarios

• Funcionarios Presten Serv. E°

• Que obtengan rentas afectas a

• Impuesto global complementario

 Base Imponible Global Complementario
• Rentas de primera categoria: efectivas y presuntas gastos
rechazados y retiros presuntos de empresa individual o
sociedades de personas (presunciones: 10%; 11%; 20%)

• Rentas de capitales mobiliarios y ganancias de capital

• Rentas percibidas de sociedades constituidas en el extranjero

• Rentas percibidas de segunda categoria: dependiente e

independiente

• Rentas exentas del impuesto de primera categoria

• Rentas exentas del impuesto global complementario

(Diferencia con i.N.R.)
 DEDUCCIONES A BASE IMPONIBLE GLOBAL
COMPLEMENTARIO

• Cotizaciones Previsionales

• Intereses de Creditos Hipotecarios

• Pérdida en operaciones de capitales

• Mobiliarios y ganancias de capital

• Impuesto de Primera Categoría pagado comprendido en renta

bruta global

• Ahorro Previsional Voluntario

 Créditos Imputables al Impuesto
Determinado

• Crédito por impuesto de Primera Categoría

• Crédito por impuesto de Segunda Categoría

• Crédito por Rentas Exentas

• Credito por Rentas de Fondos Mutuos

• Otros
 Impuesto Adicional

CONTRIBUYENTE:
Personas naturales o jurídicas residentes en el extranjero que
perciban rentas de fuente chilena.

CARACTERISTICAS:
Impuesto Personal, directo, proporcional (tasa 20%, 30%, y
35%), crédito por impuesto de primera categoría pagado.

RED DE TRATADOS
 Venta de Activos Fijos
Para que se configure hecho gravado No debe cumplirse lo
siguiente:

• Totalmente depreciado (vida útil normal)

• Que entre la primera adquisición y la fecha de venta

no existan mas de cuatro años (excepto leasing)
• Que el bien que se venda no clasifique en el activo
realizable
• Que la adquisición del bien haya dado derecho a
crédito fiscal
 Donaciones de Activos Fijos

• Corresponde a la entrega de bienes del activo fijo,

principalmente computadores a instituciones que lo soliciten,
sin tener la documentación de respaldo de la transacción.

• No constituyen hecho gravado ya a que no se encuentran

tipificados en el DL 825.
 Gastos Rechazados No Fiscales (Art. 21)

Partidas cuya deducción puede ser cuestionada por el SII, toda vez
que su relación con la generación de los ingresos no resulte tan
evidente.

• Gastos de automóviles
• Compensaciones
• Castigos sin respaldo
 Gastos Rechazados Fiscales

El Artículo N°21 de la Ley de Impuesto a la Renta, exime de

tributación a los desembolsos por concepto de intereses, reajustes
y a Organismos o Instituciones Públicas creadas por la Ley

• S.I.I
• Dirección del Trabajo
• Banco Central
• SEC
• Contraloría General de la República
 Donaciones Aceptadas Tributariamente

• Donaciones con fines educacionales

• Donaciones con fines educacionales
• Donaciones destinadas a fines deportivos
• Donaciones con fines Culturales
• Donación sobre Rentas Municipales
Aspectos a Considerar en Ingreso de
Documentos
 Aspectos a Considerar en Ingreso de
Documentos

• Facturas de Activo Fijo:

➢ Se utiliza FA o FE

➢ Se diferencian porque son cargadas a los PEP de Inversión

➢ Cuando corresponde a un PEP de relación ingreso-costo la

clase correspondiente es FG o FT
 Aspectos a Considerar en Ingreso de
Documentos

• Criterios de Activación:

➢ Costo unitario sea mayor a 5 UF

➢ Vida útil superior a 3 años

 Aspectos a Considerar en Ingreso de
Documentos
• IVA Crédito Fiscal NO Utilizable:

• Adquisición de automóviles

• Gastos de automóviles

• Gastos por actividades deportivas para los trabajadores

• Celebraciones como: comidas de fin de año, cóctel,

celebración fiestas patrias y aniversario de la empresa

• Regalos a trabajadores y clientes

Para estas situaciones se debe utilizar el indicador de Impuesto G1
y la clase correspondiente es FH o FI
 Aspectos a Considerar en Ingreso de
Documentos

• IVA Crédito Fiscal NO Utilizable por Plazo Vencido:

Ejemplo:
Se está ingresando un documento en el mes de julio de 2011 y la
fecha de emisión de la factura es 05 de abril de 2011.

Por lo tanto los dos periodos siguientes son Mayo y Junio, a partir
de julio ya no se puedes utilizar el crédito.

Este tipo de factura se ingresa con el indicador de Impuesto G2

Aspectos a Considerar en Ingreso de Documentos
Facturas Exentas

• Este tipo de facturas se ingresan con las clases FX o ZX:

Estas son exentas porque la Ley no las grava con el Impuesto al

Valor Agregado.
Estas se ingresan con con indicador de Impuesto C0
Esquema General Flujo de Facturación Electrónica
Hemos finalizado con esta clase.

¡Continúa aprendiendo!