TALLER INSTRUMENTOS FINANCIEROS

DIPLOMADO NIIF 2019

1. ¿Cuáles de estos activos son o no son instrumentos financieros?

Indicar con SI
Concepto
O NO

Efectivo SI

Cuentas por cobrar SI De deuda

Una participación del 5 por ciento en acciones ordinarias de Siempre y cuando no tenga control, ni Control Cojunto, ni
SI
otra entidad Influencia Significativa

Una participación del 30 por ciento en las acciones

NO Asociada
ordinarias, con influencia significativa

Un préstamo con interés y plazo fijos otorgado por un banco SI De deuda

Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y sin Siempre y cuando no tenga control, ni Control Cojunto, ni
SI
opción de venta Influencia Significativa

Un préstamo a tres años sin interés otorgado por una

SI De deuda
entidad controladora

Una entidad compra 100 acciones ordinarias en una empresa cotizada en el mercado por un valor unitario en efectivo de
$20. La entidad también incurrió en una comisión para el corredor de $100.
2.
¿A qué importe debe la entidad medir la inversión en acciones en el reconocimiento inicial?

Opciones Indicar con X 2,000.00

$1.900 Inventario

$2.000 X

$2.100 X Inventario

Indicar en NIIF Plenas y Pymes, al final de cada periodo, cómo deben medirse las inversiones en acciones que son
3.
instrumentos financieros

Opciones PLENAS PYMES

Medición al valor razonable con cambios en resultados

cuando cotizan o su valor razonable se puede medir de otra
forma con fiabilidad y al costo menos deterioro las que no X
cotizan o su valor razonable no se puede medir de otra
forma confiabilidad

Medición al costo amortizado empleando el método del No aplica esta medición para instrumentos de
interés efectivo patrimonio

Tanto las inversiones que cotizan y las que no cotizan se

Las que no están para la venta se puede contra
deben medir al valor razonable con cambios en resultados o X
ORI
en el otro resultado integral

En Pymes no es una elección, si cotizan o su VR

A elección de política contable se pueden medir al valor es fácil de obtener, se tienen que medir a VR, si
razonable con cambios en el resultado o al costo menos el no cotizan se pueden medir al costo menos
deterioro del valor deterioro (aplicando excención de costo o
esfuerzo desproporcionado
Medición al valor razonable con cambios en el otro resultado Las que no están para la venta (lo del ORI nunca
X
integral se reclasifica a resultados)

Junio de 2017 1
 TALLER INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DIPLOMADO NIIF 2019

El 1 de enero de 20X1, una entidad otorga a un empleado un préstamo sin interés a cuatro años por un valor de $1.000. La
tasa de interés de mercado para un préstamo a este individuo es del 8 por ciento anual. ¿A qué importe se mide el
4.
préstamo en el reconocimiento inicial y qué ingreso por interés se reconoce para el periodo finalizado el 31 de diciembre
de 20X1? y realizar los asientos.

Opciones PLENAS
El 1-Ene-20X1, el préstamo se mide a $735,03. El ingreso
por interés para el periodo finalizado el 31-Dic-20X1 NO
equivale a $0 en 20X1.
El 1-Ene-20X1, el préstamo se mide a $735,03. El ingreso
por interés para el periodo finalizado el 31-Dic-20X1 X
equivale a $58,80 en 20X1.
El 1-Ene-20X1, el préstamo se mide a $1.000. El ingreso por
interés para el periodo finalizado el 31-Dic-20X1 equivale a NO
$0 en 20X1.
El 1-Ene-20X1, el préstamo se mide a $1.000. El ingreso por
interés para el periodo finalizado el 31-Dic-20X1 equivale a NO
$80 en 20X1.

8%

Periodo Valor Interés Saldo

1 735.03 58.80 794

2 793.83 63.51 857
3 857.34 68.59 926
4 925.93 74.07 1,000

Valor presente 735.03

VF 1,000.00
TASA 8%
NPER 4.00
$ 735.03

Flujo de efectivo esperado

Valor presente =
(1+ tasa de descuento) ^ Periodo

Asientos:

Desembolso del Préstamo Fecha Débito Crédito

Cuenta por cobrar empleados 1-Ene-20X1 735.03

Gasto beneficios a los

264.97
empleados
Efectivo y equivalentes 1,000.00
Total 1,000.00 1,000.00

Primer año Fecha Débito Crédito

Cuenta por cobrar empleados 31-Dic-20X1 58.80
Ingreso por interés 58.80
Total 58.80 58.80

Junio de 2017 2
 TALLER DE INSTRUMENTOS
MEDICIÓN
PYMES
Concepto
Medición Inicial
1. Equivalente en efectivo en
Efectivo en moneda funcional
moneda funcional

2. Equivalente en efectivo
Efectivo en moneda extranjera
convertido a tasa de la transacción

Inversión en fondo de inversión (cartera de 8. Valor de la transacción, sin

títulos de deuda y patrimonio) incluir costos de transacción
CDT, BONOS, TES. Para atender tesorería,
7. Valor de la transacción,
vencimiento 3 meses o menos, riesgo
incluyendo costos de transacción
insignificante

7. Valor de la transacción,
CDT, BONOS, TES. Para especular
incluyendo costos de transacción

CDT, BONOS, TES. Para esperar flujos 7. Valor de la transacción,

contractuales incluyendo costos de transacción

CDT, BONOS, TES. Para esperar flujos 7. Valor de la transacción,

contractuales y vender incluyendo costos de transacción

8. Valor de la transacción, sin

Acciones que cotizan para especular
incluir costos de transacción
Acciones que cotizan y no se tienen para 8. Valor de la transacción, sin
negociar incluir costos de transacción
Acciones que no cotizan y no se tienen para
negociar, valor razonable puede medirse 7. Valor de la transacción,
confiabilidad sin costo o esfuerzo incluyendo costos de transacción
desproporcionado
Acciones que no cotizan y no se tienen para
negociar, valor razonable no puede medirse 7. Valor de la transacción,
confiabilidad sin costo o esfuerzo incluyendo costos de transacción
desproporcionado

Cuentas por cobrar clientes, plazo normal de 7. Valor de la transacción más

crédito a corto plazo sin financiación implícita costos de transacción

Cuentas por cobrar clientes, con financiación 6. Valor presente de flujos futuros
implícita (tasa de mercado) descontados a la tasa implícita
Cuentas por cobrar clientes, con financiación 5. Valor presente de flujos futuros
implícita (que no es tasa de mercado) descontados a tasa de mercado

Cuentas por cobrar a accionistas sin intereses 5. Valor presente de flujos futuros
a largo plazo descontados a tasa de mercado

10. No es un Instrumento
Saldo a favor Impuesto de Renta
Financiero
7. Valor de la transacción,
Obligaciones financieras con bancos
incluyendo costos de transacción

Cuentas por pagar proveedores, plazo normal

7. Valor de la transacción,
de crédito a corto plazo sin financiación
incluyendo costos de transacción
implícita

Cuentas por pagar proveedores, con 6. Valor presente de flujos futuros

financiación implícita (tasa de mercado) descontados a la tasa implícita

Cuentas por pagar proveedores, con

5. Valor presente de flujos futuros
financiación implícita (que no es tasa de
descontados a tasa de mercado
mercado)
Derivados financieros sin contabilidad de 9. No hay reconocimiento en la
coberturas medición inicial

Derivados financieros con contabilidad de 9. No hay reconocimiento en la

coberturas medición inicial

10. No es un Instrumento
Impuesto de renta por pagar
Financiero
10. No es un Instrumento
Beneficios a empleados
Financiero
10. No es un Instrumento
Pasivo por arrendamientos Financieros
Financiero
LLER DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
MEDICIÓN
PYMES PLENAS
Medición Posterior Medición Inicial
1. Equivalente en efectivo en 1. Equivalente en efectivo en
moneda funcional moneda funcional

2. Equivalente en efectivo 2. Equivalente en efectivo

convertido a tasa de cierre convertido a tasa de la transacción

3. Valor razonable con cambios en 8. Valor de la transacción, sin

resultados incluir costos de transacción

5. Costo amortizado menos 7. Valor de la transacción,

deterioro incluyendo costos de transacción

5. Costo amortizado menos 8. Valor de la transacción, sin

deterioro incluir costos de transacción

5. Costo amortizado menos 7. Valor de la transacción,

deterioro incluyendo costos de transacción

5. Costo amortizado menos 7. Valor de la transacción,

deterioro incluyendo costos de transacción

3. Valor razonable con cambios en 8. Valor de la transacción, sin

resultados incluir costos de transacción
3. Valor razonable con cambios en 8. Valor de la transacción, sin
resultados incluir costos de transacción

8. Valor de la transacción, sin

4. Costo menos deterioro
incluir costos de transacción

8. Valor de la transacción, sin

4. Costo menos deterioro
incluir costos de transacción

5. Costo amortizado menos 7. Valor de la transacción,

deterioro incluyendo costos de transacción

5. Costo amortizado menos 6. Valor presente de flujos futuros

deterioro descontados a la tasa implícita
5. Costo amortizado menos 5. Valor presente de flujos futuros
deterioro descontados a tasa de mercado

5. Costo amortizado menos 5. Valor presente de flujos futuros

deterioro descontados a tasa de mercado

8. No es un Instrumento 10. No es un Instrumento

Financiero Financiero
7. Valor de la transacción,
6. Costo amortizado
incluyendo costos de transacción

7. Valor de la transacción,
6. Costo amortizado
incluyendo costos de transacción

6. Valor presente de flujos futuros

6. Costo amortizado
descontados a la tasa implícita

5. Valor presente de flujos futuros

6. Costo amortizado
descontados a tasa de mercado

3. Valor razonable con cambios en 9. No hay reconocimiento en la

resultados medición inicial
8. Valor razonable contra ORI
9. No hay reconocimiento en la
parte eficaz, contra resultados
medición inicial
parte no eficaz
9. No es un Instrumento 10. No es un Instrumento
Financiero Financiero
9. No es un Instrumento 10. No es un Instrumento
Financiero Financiero
9. No es un Instrumento 10. No es un Instrumento
Financiero Financiero
PLENAS
Medición Posterior
1. Equivalente en efectivo en
moneda funcional

2. Equivalente en efectivo
convertido a tasa de cierre

5. Valor razonable con cambios en

resultados

3. Costo amortizado menos

deterioro

5. Valor razonable con cambios en

resultados

3. Costo amortizado menos

deterioro

6. Valor razonable con cambios en

ORI

5. Valor razonable con cambios en

resultados
6. Valor razonable con cambios en
ORI

6. Valor razonable con cambios en

ORI

6. Valor razonable con cambios en

ORI

3. Costo amortizado menos

deterioro

3. Costo amortizado menos

deterioro
3. Costo amortizado menos
deterioro

3. Costo amortizado menos

deterioro

8. No es un Instrumento
Financiero

4. Costo amortizado

4. Costo amortizado

4. Costo amortizado

4. Costo amortizado

5. Valor razonable con cambios en

resultados
7. Valor razonable contra ORI
parte eficaz, contra resultados
parte no eficaz
8. No es un Instrumento
Financiero
8. No es un Instrumento
Financiero
8. No es un Instrumento
Financiero
PYMES - INICIAL
1. Equivalente en efectivo en moneda funcional
2. Equivalente en efectivo convertido a tasa de la transacción
3. Importe no descontado de efectivo que se
espera cobrar
4. Importe no descontado de efectivo que se
espera pagar
5. Valor presente de flujos futuros descontados a tasa de mercado
6. Valor presente de flujos futuros descontados a la tasa implícita
7. Valor de la transacción, incluyendo costos de transacción
8. Valor de la transacción, sin incluir costos de transacción
9. No hay reconocimiento en la medición inicial
10. No es un Instrumento Financiero

PLENAS - INICIAL
1. Equivalente en efectivo en moneda funcional
2. Equivalente en efectivo convertido a tasa de la transacción
3. Importe no descontado de efectivo que se
espera cobrar
4. Importe no descontado de efectivo que se
espera pagar
5. Valor presente de flujos futuros descontados a tasa de mercado
6. Valor presente de flujos futuros descontados a la tasa implícita
7. Valor de la transacción, incluyendo costos de transacción
8. Valor de la transacción, sin incluir costos de transacción
9. No hay reconocimiento en la medición inicial
10. No es un Instrumento Financiero

PYMES - POSTERIOR
1. Equivalente en efectivo en moneda funcional
2. Equivalente en efectivo convertido a tasa de cierre
3. Valor razonable con cambios en resultados
4. Costo menos deterioro
5. Costo amortizado menos deterioro
6. Costo amortizado
7. Equivalente en efectivo convertido a tasa de cierre
8. Valor razonable contra ORI parte eficaz, contra resultados parte no eficaz
9. No es un Instrumento Financiero

PLENAS - POSTERIOR
1. Equivalente en efectivo en moneda funcional
2. Equivalente en efectivo convertido a tasa de cierre
3. Costo amortizado menos deterioro
4. Costo amortizado
5. Valor razonable con cambios en resultados
6. Valor razonable con cambios en ORI
7. Valor razonable contra ORI parte eficaz, contra resultados parte no eficaz
8. No es un Instrumento Financiero