TALLER PRÁCTICO: OPERACIONES CONTABLES

Presentado por:

JHAN CARLOS TURRIAGO GUZMAN

SONIA JANETH GOMEZ RUEDA

XIMENA TOLOZA GARCIA

Profesor

DIEGO ORLANDO RODRIGUEZ ORTIZ

Asignatura

CONTABILIDAD PÚBLICA

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

BUCARAMANGA, COLOMBIA

2019
 CONTABILIDAD PÚBLICA

Unidad 2

Taller de práctica: operaciones contables

Según el modelo de contabilización del comprobante de diario anexo, realice el asiento

contable para la determinación de saldos iniciales bajo el nuevo marco normativo para las
transiciones solicitadas.

Código Nombre Débito Crédito

1110 Depósito en instituciones X

financieras

2401 Cuentas por pagar, adquisición de X

bienes nacionales

En caso de requerirse, no olvide consultar la “Doctrina contable pública”.

1. El costo de reposición de un activo, en el momento de determinar los saldos iniciales, es

de $80 000 000 y su valor en libros es de $100 000 000.

PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO

Debe Haber

100.000.000 20.000.000

80.000.000
 IMPACTOS POR
TRANSICIÓN AL NUEVO
MARCO NORMATIVO

Debe Haber

20.000.000

20.000.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1640 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 20.000.000

(Edificaciones)

3145 IMPACTOS POR TRANSICION AL 20.000.000

NUEVO MARCO NORMATIVO

SALDOS 20.000.000 20.000.000

Explicación: Propiedades, planta y equipo

- Numeral 1: “Al costo menos las depreciaciones y pérdidas por deterioro de

valor”:

No aplica porque en este caso el ejercicio no habla de depreciaciones ni pérdida de

valor del activo, en este sentido podemos ver que el ítems es irrelevante para poder
resolver el ejerció. Y más importante aún nos muestra que se debe utilizar el método
de "Al costo”, es así como concluimos que este punto es discrepante ya que en el
taller de habla del costo de reposición, además de que en el supuesto de nuestro
ejercicio, la transacción se generó con contraprestación.

- No indica que la propiedad planta y equipo provenga de arrendamientos

financieros.

- No indica que se trate la propiedad, planta y equipo provenga de contratos

por concesión.
 - No indica el valor del costo de adquisición o construcción.

- Numeral 2: “Al valor del mercado, al costo de reposición o al costo de reposición

a nuevo depreciado determinados a través de un avalúo técnico en la fecha de
transición”

Este si nos aplica, ya que si tenemos en cuenta en el primer punto se habla del valor
en libros pero también nos dan el costo de reposición del activo, en este sentido es
viable la aplicación de este, ya que tenemos los elementos necesarios para poder hacer
esta transición. Debemos tener en cuenta, que está contabilización afectará
directamente al patrimonio en la cuenta impactos por transición al nuevo marco
normativo.
Claramente vemos como esto nos da una visión muy amplia en el sector público, en
donde cada ítem o valor al momento de la transición puede estar sujeto a criterio de la
persona encargada (Contador) si no se tienen las bases necesarias para su
determinación.

- Numeral 3: “Al valor actualizado en un periodo anterior, siempre que este valor
sea comparable, en la fecha de actualización, con el valor del mercado o con el
costo depreciado que tendría el elemento si se hubieran aplicado los criterios
establecidos en el nuevo marco normativo”:

No aplica en nuestro caso práctico. Pero cabe resaltar que es una manera muy
interesante ya que se está tomando en cuenta un periodo anterior para actualizar el
valor del activo, como sabemos en nuestro ejercicio no nos dan la noción de
interpretar si este activo sería actualizado de esta manera. Por eso es correcto agregar
que al momento de la transición debemos tener en cuenta cada rubro para así poder
llegar a un impacto verdadero

2. Una biblioteca pública aparece en libros por un costo total de $1 200 000 000,
presenta una depreciación de $45 600 000 y un deterioro de $5 000 000 hacia el 31 de
diciembre, contabilizar los saldos de transición.

BIENES DE USO PUBLICO EN

 SERVICIO

Debe Haber

1.200.000.000

1.149.400.000

DEPRECIACION
ACUMULADA DE BIENES DE
USO PUBLICO

Debe Haber

40.600.000 45.600.000

5.000.000

DETERIORO ACUMULADO
DE BIENES DE USO PUBLICO

Debe Haber

5.000.000

5.000.000

IMPACTOS POR TRANSICIÓN AL NUEVO MARCO NORMATIVO

Debe Haber

50.600.000

50.600.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER

1785 DEPRECIACION ACUMULADA DE 45.600.000

BIENES DE USO PUBLICO

5374 DETERIORO DE BIENES DE USO 45.600.000

PUBLICO

SALDOS 45.600.000 45.600.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1790 DETERIORO ACUMULADO DE 5.000.000

BIENES DE USO PUBLICO

5374 DETERIORO DE BIENES DE USO 5.000.000

PUBLICO

SALDOS 5.000.000 5.000.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1785 DEPRECIACION ACUMULADA DE 45.600.000

BIENES DE USO PUBLICO

1790 DETERIORO ACUMULADO DE 5.000.000

BIENES DE USO PUBLICO

3145 IMPACTOS POR TRANSICION AL 50.600.000

NUEVO MARCO NORMATIVO

SALDOS 50.600.000 50.600.000

En su supuesto la depreciación por nuevo avalúo cambia y pasa a ser a $ 5.000.000. (Lo que
indica que se aumenta el patrimonio por la diferencia entre la depreciación anterior y la del
nuevo avalúo)

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1685 DEPRECIACION 40.600.000

3145 IMPACTOS POR TRANSICION AL 40.600.000

NUEVO MARCO NORMATIVO

SALDOS 40.600.000 40.600.000

Explicación: Bienes de uso público.

Numeral 1: “Al costo menos depreciaciones y perdidas por deterioro del valor”:

.
Rta: No aplica por que si leos con detenimiento este literal , nosuestra como sacar la variable
de depreciaciones pero no los del deterioro, en este orden de ideas si vemos el párrafo dos,
nos hablamos de una contraprestación, visión que en el punto del taller no se deja apreciar ya
que sólo nos muestra un valor de adquisición , así como su depresiaciones y deterioro.

También nos hablamos del costo históricos y el costo de reposición, por ende no aplica a
nuestro ejemplo del punto 2.
Podemos agregar que está biblioteca tampoco es de un contrato de concesión, ya que en el
taller no está estipulado y tampoco nos da la visión para medirlos de acuerdo a la inversión.

 Determinar, para los bienes de uso público adquiridos en una transacción sin
contraprestación, el valor de mercado del activo en ta fecha en que se adquirió.
Si esto no es factible, determinar el costo de reposición del activo en la fecha
en que se adquirió. La diferencia entre el valor de mercado o el costo de
reposición, y el valor por el cual fue reconocido inicialmente el activo afectará
directamente el patrimonio en ta cuenta Impactos por Transición al Nuevo
Marco de Regulación. Si no es posible determinar el valor de mercado ni el
 costo de reposición, la entidad mantendrá el activo por el valor inicialmente
reconocido.

No aplica, para el ejercicio hicimos el supuesto de que la transacción se hizo bajo una
contraprestación.

 Identificar los bienes de uso público construidos o desarrollados en virtud de

contratos de concesión y medirlos por el valor de la inversión privada más los
aportes que haya realizado la entidad concedente, siempre que estos valores se
relacionen con la construcción del activó o con adiciones o mejoras que 5e
hagan a este. Este ajuste afectará directamente el patrimonio en la cuenta
Impactos por Transición al Nuevo Marco de Regulación.

No aplica, habla de bienes de uso público construidos o desarrollados bajo contratos de

concesión, información que no genera el ejercicio.

 Determinar, para los bienes de uso público que no se derivan de una

transacción sin contraprestación, el costo de adquisición o construcción por el
cual fue reconocido.

Aunque en cierta parte aplica, teniendo en cuenta el supuesto de la contraprestación, deja de

aplicar al hablar del costo de adquisición

 Deducir del costo de adquisición o construcción de los bienes de uso público

que no se derivan de una transacción sin contraprestación, los siguientes
conceptos que hayan sido capitalizados: los descuentos, las rebajas y los
impuestos recuperables. Cualquier diferencia entre este valor y el costo de
adquisición o de construcción por el cual fue reconocido inicialmente el
activo, afectará directamente el patrimonio en la cuenta impactos por
Transición al Nuevo Marco de Regulación.

Un reconocido el cual no es informado en el ejercicio.

 Adicionar, al valor calculado en los ítems anteriores, el valor presente de los

costos estimados en los que incurrirá la entidad para levar a cabo el
desmantelamiento y retiro del elemento al final de su vida útil o la
rehabilitación del lugar, descontados
No aplica por no conocer el valor del costo de adquisición o construcción.

- Numeral 2: “Al costo de reposición a nuevo depreciado determinado a través de

un avalúo técnico a la fecha de transición”:
Se realiza la aplicación de este numeral con respecto a la información proporcionada
en el ejercicio.
- Informa el valor de la depreciación acumulada el cual debe provenir de un
nuevo estudio técnico de avalúo, y se hace la respectiva disminución de la
propiedad afectando directamente el patrimonio en la cuenta impactos por
transición al nuevo marco normativo.