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Estados - Financieros - Interpretación - y - Análisis - El Estado de Flujos de Efectivo - (PG - 117 - 130) PDF
Estados - Financieros - Interpretación - y - Análisis - El Estado de Flujos de Efectivo - (PG - 117 - 130) PDF
Palomares, J., & Peset, M. J. (2015). Estados financieros : Interpretación y análisis. ProQuest Ebook Central <a
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1. LA INFORMACIÓN QUE PROPORCIONA EL EFE
El EFE informa sobre los flujos de tesorería y equivalentes durante el ejerci
cio, así como sobre sus componentes. Se trata de una información fundamental
para evaluar la generación de efectivo de la compañía y su liquidez. También es
importante en el análisis del rendimiento de la explotación, puesto que elimina el
efecto de las hipótesis con las que trabaja la contabilidad.
En la denominación de este estado financiero se utiliza el término efectivo y
equivalente al efectivo, que, como se ha indicado en el capítulo dedicado al balan
ce de situación, incluye tanto el efectivo de las cuentas de tesorería (dinero en la
caja y en cuentas corrientes bancarias de disponibilidad inmediata) como los ac
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Estados financieros. Interpretación y análisis
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El estado de flujos de efectivo
TABLA 4.1
Ejemplos de corriente financiera y corriente real
Resultado EFE
el caso de que necesite financiación externa, muestra si la política que sigue está
orientada al endeudamiento o bien a la captación de recursos propios. En cual
quiera de ambos casos, podremos evaluar si la compañía genera efectivo para
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Estados financieros. Interpretación y análisis
1
La tercera parte del PGC trata sobre elaboración de CCAA y en su apartado 9.º desarrolla el
estado de flujos de efectivo.
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El estado de flujos de efectivo
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El estado de flujos de efectivo
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Estados financieros. Interpretación y análisis
(existencias, clientes,
deudores, etc.) Disminución del saldo Aumento de efectivo
(proveedores,
acreedores, etc.) Disminución del saldo Disminución de efectivo
Figura 4.3. Variación de las cuentas de capital corriente de explotación. (Fuente: Elabora
ción propia.)
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El estado de flujos de efectivo
TABLA 4.2
Modelo de EFE de explotación del PGC (2007)
Notas
en la 200X 200X-1
memoria
A) Flujos de efectivo de las operaciones de explotación.
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos.
2. Ajustes al resultado.
a) + Amortización del inmovilizado.
b) ± Correcciones valorativas por deterioros.
c) ± Variación de provisiones.
d) − Imputación de subvenciones.
e) ± Resultados por bajas y enajenación del inmovilizado.
f ) ± Resultados por bajas y enajenación de instrumentos financieros.
g) − Ingresos financieros.
h) + Gastos financieros.
i) ± Diferencias en cambio.
j) ± Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
k) ± Otros ingresos y gastos.
3. Cambios en el capital corriente.
a) ± Existencias.
b) ± Deudores comerciales y otros.
c) ± Otros activos corrientes.
d) ± Acreedores y otras cuentas a pagar.
e) ± Otros pasivos corrientes.
f) ± Otros activos y pasivos no corrientes.
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Estados financieros. Interpretación y análisis
TABLA 4.3
Modelo de EFE de inversión del PGC (2007)
Notas
en la 200X 200X-1
memoria
B) Flujos de efectivo de las operaciones de inversión.
6. Pagos por inversiones.
a) Empresas del grupo y asociadas.
b) Inmovilizado intangible.
c) Inmovilizado material.
d) Inversiones inmobiliarias.
e) Otros activos financieros.
f) Activos no corrientes mantenidos para la venta.
g) Otros activos.
7. Cobros por desinversiones.
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El estado de flujos de efectivo
TABLA 4.4
Modelo de EFE de inversión del PGC (2007)
Notas
en la 200X 200X-1
memoria
C) Flujos de efectivo de las operaciones de financiación.
9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio.
a) + Emisiones de instrumentos de patrimonio.
b) − Amortización de instrumentos de patrimonio.
c) − Adquisición de instrumentos de patrimonio propio.
d) + Enajenación de instrumentos de patrimonio propio.
e) + Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
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