ADE993

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Temas teoría 2020

2º Estados Financieros

Grado en Administración y Dirección de Empresas

Facultad de Economía y Empresa

Universidad de Zaragoza

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
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Capítulo 5

Estado de Flujos de Efectivo

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
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Contenido
1.‐ Flujos de fondos y variación de 
efectivo.
2.‐ El Estado de Flujos de Efectivo.
3.‐ Elaboración del Estado de Flujos 
de Efectivo.
4.‐ Presentación del Estado de Flujos 
de Efectivo.
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 Flujo:

 Fondos:
Flujos de fondos

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Contenido
1.‐ Flujos de fondos y variación de 
efectivo.
2.‐ El Estado de Flujos de Efectivo.
3.‐ Elaboración del Estado de Flujos 
de Efectivo.
4.‐ Presentación del Estado de Flujos 
de Efectivo.
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 Utilidad

 Ventajas
 Definición

 Informa sobre…
Estado de Flujos de Efectivo

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Límites para obligatoriedad de presentar EFE

Se tienen que cumplir al menos dos criterios durante dos ejercicios consecutivos

Balance 1.000.000 4.000.000 11.400.000

C. Negocio 2.000.000 8.000.000 22.800.000
Empleados 10 50 250

Microempresas

NO EFE
SI EFE

PGC‐ PYMES o PGC‐Normal PGC‐Normal

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Contenido
1.‐ Flujos de fondos y variación de 
efectivo.
2.‐ El Estado de Flujos de Efectivo.
3.‐ Elaboración del Estado de Flujos 
de Efectivo.
4.‐ Presentación del Estado de Flujos 
de Efectivo.
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Elaboración del EFE. Clasificación de los 
Flujos de Efectivo (Norma 9ª de elaboración de las CCAA)
F.E. de las actividades de explotación

F.E. por actividades de inversión

F.E. por actividades de financiación

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Indica a que tipo corresponde cada flujo

Cobros ventas de bienes y servicios FEE
Cobro por ventas de acciones FEI
Pagos al personal FEE
Pagos por adquisición de inmovilizado FEI
Pagos por adquisición de instrumentos financieros FEI
Cobros procedentes de la emisión de acciones FEF
Pagos por devolución de aportaciones a los socios FEF
Pagos de servicios exteriores FEE
Cobros de dividendos FEE
Pagos de dividendos FEF
Cobros procedentes de la emisión de obligaciones y préstamos FEF
Cobros y pagos de intereses FEE
Pagos o devoluciones de impuestos s/beneficios FEE
Cobro por ventas de acciones FEI
Pagos a los proveedores por el suministro de bienes y servicios FEE
Pago cuota de arrendamiento financiero FEE y FEF
Cobros por venta de inmovilizado FEI
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos Método
Método
2. Ajustes del resultado
Indirecto
Indirecto
3. Cambios en el capital corriente
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
6. Pagos por inversiones (-) Metodo
Método
Método
Metodo
7. Cobros por desinversiones (+) Directo
Directo
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
9. Cobros y pagos de instrumentos de patrimonio
10 Cobros y pagos por Instrumentos de pasivo financiero
11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio
D) Efecto de las variaciones de los tipos de cambio
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-A+/-B+/-C+/- D)
Efectivo o equivalente al comienzo del ejercicio Justificaciónde
Justificación de
lavariación
la variación
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio
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Flujos de efectivo de las actividades de explotación

1. Resultado del ejercicio antes de impuestos
2. Ajustes del resultado
a) Amortización del inmovilizado (+)
b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-)
c) Variación de provisiones (+/-)
d) Imputación de subvenciones (-)
e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-)
f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros (+/-)
g) Ingresos financieros (-)
h) Gastos financieros (+)
i) Diferencias de cambio (+/-)
j) Variación de valor razonable en instrumentos financieros (+/-)
k) Otros ingresos y gastos (-/+)
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3. Cambios en el capital corriente

a) Existencias (+/-)

b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/-)

c) Otros activos corrientes(+/-)

d) Acreedores y otras cuentas a pagar(+/-)

e) Otros pasivos corrientes (+/-)

f) Otros activos y pasivos no corrientes(+/-)

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4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación

a) Pagos de intereses (-)

b) Cobros de dividendos (+)

c) Cobros de intereses (+)

d) Cobros (pagos) por impuesto sobre beneficios (+/-)

e) Otros cobros (pagos) (+/-)

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Flujos de efectivo de las actividades de inversión

6. Pagos por inversiones (-):

a) Empresas del grupo y asociadas

b) Inmovilizado intangible

c) Inmovilizado material

d) Inversiones inmobiliarias

e) Otros activos financieros

f) Activos no corrientes mantenidos para venta

g) Otros activos
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7. Cobros por desinversiones (+):

a) Empresas del grupo y asociadas

b) Inmovilizado intangible

c) Inmovilizado material

d) Inversiones inmobiliarias

e) Otros activos financieros

f) Activos no corrientes mantenidos para venta

g) Otros activos
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Flujos de efectivo de las actividades de financiación

9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio

a) Emisión de instrumentos de patrimonio (+)

b) Amortización de instrumentos de patrimonio (-)

c) Adquisición de instrumentos de patrimonio propio (-)

d) Enajenación de instrumentos de patrimonio propio (+)

e) Subvenciones, donaciones y legados recibidos (+)

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10 Cobros y pagos por Instrumentos de pasivo financiero

a) Emisión:

1. Obligaciones y otros valores negociables (+)

2. Deudas con entidades de crédito (+)

3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (+)

4. Otras deudas (+)

b) Devolución y amortización de:

1. Obligaciones y otros valores negociables (-)

2. Deudas con entidades de crédito (-)

3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (-)

4. Otras deudas (-)

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11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros

instrumentos de patrimonio:

a) Dividendos (-)

b) Remuneración de otros instrumentos de patrimonio (-)

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Ejemplo BALANCE DE SITUACION

ACTIVO N N-1 PN y PASIVO N N-1

A. NO CORRIENTE 2.260 2.740 PATRIMONIO NETO 2.405 2.200
II. I .Material (1) 2.160 2.640 I. Capital 2.200 2.200
III. I. Financieras l/p 100 100 VI. Rdo. ejercicio 205 0

P. NO CORRIENTE 950 1.200

Deudas L/P(2) 950 1.200
A. CORRIENTE 1.500 1.210 P. CORRIENTE 405 550
II. Existencias 480 450 V. Acredores Com.
III. Deudores 820 690 • Proveedores 300 500
VII.Efectivo y equiv. 200 70 • Adm. Públicas (3) 105 50

TOTAL ACTIVO 3.760 3.950 TOTAL PN y PAS. 3.760 3.950

NOTAS DE LA MEMORIA
(1)Solamente se ha vendido un terreno cuyo valor neto contable era de 180.
(2)No se ha obtenido ningún préstamo a lo largo del ejercicio
(3)El incremento corresponde a parte del impuesto de sociedades pendiente de pago
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Ejemplo
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
A) OPERACIONES CONTINUADAS N
1. Importe neto de la cifra de negocios 2.600
4. Aprovisionamientos -1.070
5. Oros ingresos de explotación 10
6. Gastos de personal -900
7. Otros gastos de explotación -70
8. Amortización del inmovilizado -300
11. Resultado por enajenaciones del inmovilizado 30
A1) RESULTADO DE LA EXPLOTACIÓN 300
12. Ingresos Financieros 10
13. Gastos Financieros -30
A2) RESULTADO FINANCIERO -20
A3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 280
17. Impuesto sobre Beneficios -75
A5) RESULTADO DEL EJERCICIO 205
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Ejemplo
ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos
2. Ajustes del resultado

3. Cambios en el capital corriente

4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación

5. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

 Ejemplo

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
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ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO

B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
6. Pagos por inversiones (-)

7. Cobros por desinversiones (+)

8. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio

10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero

11. Pago de dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio

12. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

E) AUMENTO/DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES
Efectivo o equivalente al comienzo del ejercicio
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio