1Actividad Evaluativa – Eje 4

NIIF referidas a impuestos

Adriana Marcela Rodríguez Borja

Juan Camilo Naranjo Montero

Fundación Universitaria del Área Andina.

Normas Internacionales de Información Financiera

 INTRODUCCIÓN

Las compañías en general se enfrentan a diversas circunstancias que las impactan (de manera
positiva o negativa) las NIIF permiten que éstas compañías tengan los suficientes lineamientos al
momento de presentarse toma de decisiones en temas de declaración, registro de actividades en
libros, análisis del balance, u operaciones nacionales y extranjeras que supongan un beneficio
para las empresas, todo ello refleja el estado en que se encuentran las mismas, permitiendo a los
clientes un panorama claro y transparente de las operaciones y negociaciones realizadas.
 ANÁLISIS Y SOLUCIÓN CASOS
EMPRESA ABC

Posterior a la reunión realizada por el CEO de la compañía en la cual usted está como
Gerente Financiero desarrollo un informe con el análisis de convergencia y esquema táctico
de la adopción de las NIIF para la empresa ABC; el gerente y su equipo directivo deberán
tomar algunas decisiones al respecto.

Análisis y solución caso 1:

La empresa presenta deudas de déficit cobro que superan el 50% de este rubro. Las
políticas implementadas respecto al cobro de la cartera no han sido efectivas y año tras año
se presenta un incremento exponencial. Las directivas deben tomar la decisión respecto al
cálculo de la provisión; las nuevas políticas de cobro de cartera y como hacen la
diferenciación en el esquema tributario si en Colombia solo son permitidos dos métodos
fiscales para el cálculo de la provisión.

Para este caso, inicialmente se deben analizar todas las causas que llevaron a este deterioro de
cartera tan alto, después se puede proceder a identificar las falencias y los puntos por mejorar en
las políticas de cobro de cartera y cartera castigada con el fin de plantear opciones de mejora que
permitan disminuir el porcentaje del rubro, de esta manera se determina si se calcula por medio
de la provisión individual o provisión general y consecuentemente se verificará si corresponde a
gasto deducible en el importe en libros. También se debe tener en cuenta que cuando hay un
deterioro de cartera, los Estándares Internacionales requieren que se realice una evaluación de las
cuentas por cobrar para cada caso específico del cliente, con el objetivo determinando la
capacidad de pago del deudor, su comportamiento ante la gestión de cobranza y cuál es su
situación frente a otros proveedores.

Una vez realizada la evaluación se debe concluir si el deudor está en capacidad y tiene el interés
de realizar los pagos, en este caso no existe deterioro; pero, si por el contrario no se puede
contactar al cliente o este no está en la posibilidad de pagar, se procede a generar un deterioro de
la cartera. Adicionalmente se debe analizar los parámetros para la administración de la cartera,
tener muy presente los procesos administrativos que comprenden: planeación, organización,
dirección y control. Igualmente se debe involucrar el análisis de los siguientes criterios
 Categorizar la cartera por nivel de riesgo
 Clasificar la cartera por edad de vencimiento
 Establecer periodos de evaluación de la cartera, considerando: capacidad de pago,
solvencia de los deudores y solidarios cumplimientos de los términos pactados
 Consulta a centrales de riego.
Análisis y solución caso 2:

En la administración pasada la empresa ABC opero como controladora de una subsidiaria

en la cual tenía del 60% participación y el CEO de esa época solicito el registro de
múltiples transacciones con un valor más alto que el mercado, con el objetivo de disminuir
la carga impositiva. Esta situación fue detectada recientemente y la Dirección debe revisar
el manejo posterior que le dará a la misma.

Para este caso, se debe evaluar el impacto que dichas transacciones dejaron en la compañía a fin
de conocer y establecer el nivel de riesgo que supone para la empresa, una vez efectuado se
procede a generar estrategias que permitan la normalización en su participación en bolsa y el
pago de impuestos, y con base en el análisis de los estados validar su continuidad como empresa
controladora, además se observa una evidente pérdida del control en la subsidiaria, lo anterior
conlleva como primera medida a dar de baja las cuentas de activos y pasivos de la entidad,
igualmente se debe evidenciar cualquier inversión conservada y determinar su valor razonable.
También se debe reconocer la ganancia o pérdida de acuerdo a la participación de la empresa o
junta que representa.

La NIIF aclara que tipo de información se debe encontrar en la entidad que permita revelar los
resultados anteriores para así determinar el cumplimiento o no de los objetivos trazados.

Análisis y solución caso 3:

La empresa desconoce qué línea de negocio es la que le genera mayor rentabilidad y no

tiene claro el horizonte de crecimiento ni en qué modelo de negocio debe hacer énfasis para
lograr la expansión de su actividad

Para poder determinar la línea y el modelo de negocio, se puede basar en datos cuantitativos y
cualitativos que permitan dar un referente en la toma de decisiones como los estados financieros,
participación en el mercado, competencia, nivel de satisfacción del cliente, y nivel de ganancia
(beneficio) que permita, una vez desarrollado ello se puede proceder a la evaluación de posibles
opciones y definir aquel que permita a la empresa la rentabilidad y el nivel de crecimiento que
ésta pueda dar a la compañía.
Dado lo anterior y con base en las NIIF 8, se hace énfasis la importancia dentro de una
organización de tener claridad cuál es el estado financiero, rentabilidad en cada una de sus líneas
de negocio la cual va a dar sostenibilidad, posicionamiento y participación en el mercado
realizando estudios de mercado que le permitan al Gerente tener claridad y decisión de en qué
línea de negocio debe apoyar más con estrategias de negocio que garanticen el crecimiento,
financiero, participación y consolidación de la marca, y una rentabilidad prospera que brinde
solidez financiera a largo y mediano plazo, proponiendo una expansión de toda su red,
obteniendo control de cada uno de los segmentos del mercado mejorando y fortaleciendo las
finanzas de la compañía.
Análisis y solución caso 4:

La empresa ABC realizo la negociación para una compra de artículos en el exterior, y en el

momento de la reunión presenta incertidumbre respecto a la compra mencionada ya que la
economía colombiana está entrando en recesión y la demanda de los productos ha venido
cayendo considerablemente.
Es importante identificar para este caso el nivel de riesgo que la compra pueda generar a la
compañía, una vez estipulado ello se propondrá el proceso mediante contrato de opciones con el
fin de determinar el comportamiento del mercado a futuro y realizar o no la operación, en caso
de no aceptación, de acuerdo a la recesión económica se recomienda no efectuar la compra a fin
de evitar pérdidas o endeudamientos innecesarios que puedan afectar a la empresa. Se debe tener
presente que las incertidumbres que rodean al importe a reconocer como provisión se puede
manejar de diferentes maneras, dependiendo de las circunstancias específicas de cada caso en
particular. En el caso de que la provisión que se está valorando, se refiera a una población
importante de casos individuales, la obligación presente se estimará promediando todos los
posibles desenlaces por sus probabilidades asociadas. El nombre de este método estadístico es el
de valor esperado. La provisión diferiría si la probabilidad de que se presente una pérdida es,
por ejemplo, del 60 % o del 90 %. Finalmente si el rango de desenlaces posibles es continuo y
presenta una misma probabilidad; en consecuencia, se utilizará el valor medio del intervalo
 CONCLUSIONES

Como pudimos observar las NIIF permiten a la gerencia la toma de decisiones frente a las
situaciones y escenarios que se puedan presentar, es por ello que su utilización es necesaria no
solo para una sino para todas aquellas empresas tanto controladoras, subsidiarias, pymes y demás
en Colombia ya que al final el registro contable de sus estados son como se ha visto en todos
estos módulos los que ayudan al momento de conocer sus fortalezas y falencias, sus beneficios y
pérdidas y todas aquellas líneas y oportunidades que de ellas se puedan generar.
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/12_NIC.pdf

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIIF
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https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/NIIF9_2014_v121120
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