CALZADO MASHERLAND

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

A DICIEMBRE 31-2017
CIFRAS EXPRESADAS EN MILLONES DE PESOS
Material Directo 2017 2016
Inventario inicial de materiales 39,950,000 38,751,500
+ Compras 468,860,000 412,596,800
"=Material Disponible 508,810,000 451,348,300
- Inventario final 72,250,000 70,082,500
¨=Total Material Usado 436,560,000 381,265,800
- Material indirecto 15,215,000 13,693,500
"Total Material Directo 421,345,000 367,572,300
Mano de Obra Directa 2017 2016
Nómina de fábrica 116,875,000 99,343,750
- Mano de obra indirecta 11,560,000 10,253,720
"=Total Mano de Obra directa 105,315,000 89,090,030
Costos Indirectos de Fabricación 2017 2016
+ Material indirecto 15,215,000 13,693,500
+ Mano de obra indirecta 11,560,000 10,253,720
+ Otros costos indirectos 219,895,000 208,020,670
"=Total Costos Indirectos de Fabricacion 246,670,000 231,967,890
"= Costos de Producción (Total MD + MOD + CIF) 773,330,000 688,630,220
+ Inventario inicial de productos en proceso 24,140,000 23,222,680
"=Costo de Productos en Proceso 797,470,000 711,852,900
- Inventario final de productos en proceso 37,655,000 36,901,900
"=Costo de Productos Terminados 759,815,000 674,951,000
+ Inventario inicial de productos terminados 67,575,000 63,858,375
"= Costos de productos Disponibles para la Venta 827,390,000 738,809,375
- Inventario final de productos terminados 53,380,000 51,885,360
"=Costo de Productos Fabricados y Vendidos 774,010,000 686,924,015

ASPECTOS A MEJORAR
1- Bajar los costos en la compra de materia prima, conseguir materiales de alta calidad a un
menor costo, con la intencion de reducir costo por este concepto.

2- Controlar el tiempo de los empleados, que se dediquen a las actividades que deben estar
dedicados.

3- Conseguir reducir la planta de personal en un 10 % sin afectar el ritmo de produccion, con la

intencion de reducir el costo de la mano de obra directa.
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ESTADO DE RESULTADOS
A DICIEMBRE 31-2017
CIFRAS EXPRESADAS EN MILLONES DE PESOS
2017 2016
INGRESOS OPERACIONALES 826,524,530 716,248,900
COSTO DE VENTAS -774,010,000 -686,924,015
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 52,514,530 29,324,885
GASTOS OPERACIONALES 2017 2016
Gastos de Ventas -13,500,000 -11,250,000
Gastos de Administración -3,650,000 -1,225,000
UTILIDAD DE LA OPERACIÓN 35,364,530 16,849,885
INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 2017 2016
Gastos Financieros -1,125,000 -1,025,000
Otros Ingresos y (Egresos) 7,145,000 5,050,600
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 41,384,530 20,875,485
Impuesto sobre la renta 13,656,895 6,888,911
UTILIDAD NETA 27,727,635 13,986,574

ASPECTOS A MEJORAR
1- Minimizar los costos por concepto de publicidad, implementar publicidad mas efectiva a menor costo

2- LLevar la empresa a un estado en donde no hayan deudas para de esta forma no tener que pagar
intereses incrementando la utilidad

3- Aumentar los ingresos implementando una estrategia de planeacion mucho mas efectiva de acuerdo con
el plan estrategico
ESTADO DE COSTOS
A DICIEMBRE 31-2017
CIFRAS EXPRESADAS EN MILLONES DE PESOS

CUADRO COMPARATIVO

Material Directo 2017 2016

Inventario inicial de materiales 39,950,000 38,751,500

+ Compras 468,860,000 412,596,800

"=Material Disponible 508,810,000 451,348,300

- Inventario final 72,250,000 70,082,500

¨=Total Material Usado 436,560,000 381,265,800

- Material indirecto 15,215,000 13,693,500

"Total Material Directo 421,345,000 367,572,300

Mano de Obra Directa 2017 2016

Nómina de fábrica 116,875,000 99,343,750

- Mano de obra indirecta 11,560,000 10,253,720

"=Total Mano de Obra directa 105,315,000 89,090,030

Costos Indirectos de Fabricación 2017 2016

+ Material indirecto 15,215,000 13,693,500

+ Mano de obra indirecta 11,560,000 10,253,720

+ Otros costos indirectos 219,895,000 208,020,670

"=Total Costos Indirectos de Fabricacion 246,670,000 231,967,890

"= Costos de Producción (Total MD + MOD + CIF) 773,330,000 688,630,220

+ Inventario inicial de productos en proceso 24,140,000 23,222,680

"=Costo de Productos en Proceso 797,470,000 711,852,900

- Inventario final de productos en proceso 37,655,000 36,901,900

"=Costo de Productos Terminados 759,815,000 674,951,000

+ Inventario inicial de productos terminados 67,575,000 63,858,375

"= Costos de productos Disponibles para la Venta 827,390,000 738,809,375

- Inventario final de productos terminados 53,380,000 51,885,360

"=Costo de Productos Fabricados y Vendidos 774,010,000 686,924,015

 CALZADO MASHERLAND

QUE REPRESENTA CADA CUENTA Y QUE SE REGISTRA EN ELLA

Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional,

para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento
adicional.
El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo más los cargos incurridos
hasta colocarlos en bodega para ser utilizados.

Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos

renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo,
alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del
ente económico.

Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de

materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción
y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal, durante un período
determinado.

Es la suma de la cuenta inventario incial más cuenta compras

Sirve para calcular el costo de los bienes vendidos, las compras netas o el inventario
inicial.
Es el resultado de material disponible menos inventario final

Son aquellos necesarios y que son utilizados en la elaboración de un producto, pero no

son fácilmente identificables o que no amerita llevar un control sobre ellos y son
incluidos como parte de los costos indirectos de fabricación como materiales indirectos.

Es el resultado de material usado menos material indirecto

Es la que se emplea directamente en la transformación de la materia prima en un bien o

producto terminado, se registra el valor de los salarios y demás prestaciones sociales
incurridos directamente en el proceso de elaboración o producción de bienes o la
prestación de servicios.

Es el valor remunerado o pagado, por cualquier concepto, durante un

período, a todo el personal de la empresa. La nómina tiene deducciones o
retenciones, las cuales pueden ser legales o pactadas.

Los costos de mano de obra indirecta se refiere a los salarios pagados a los trabajadores
que realizan tareas que no contribuyen directamente con la producción de bienes o la
prestación de servicios, tales como los trabajadores de apoyo que ayudan a posibilitar a
otros producir bienes.
Es el resultado de nómina de fabrica menos mano de obra indirecta

Los costos indirectos de fabricación son aquellos costos que debe cubrir una fábrica
para la manufactura de un producto, aparte de los materiales y la mano de obra directa.
Son costos que se relacionan con todo el funcionamiento de la empresa y superan el
proceso de fabricación de un producto en específico.

Materiales respecto a los que no es posible o no resulta rentable conocer qué productos
concretos han provocado el consumo real de los mismos, ya sea por no existir una
relación de causalidad conocida entre el consumo del material y los productos
obtenidos, ya sea porque no son pertinentes dichos registros, dada la escasa importancia
económica de estos datos para el cálculo del coste de cada uno de los productos.

Los costos de mano de obra indirecta se refiere a los salarios pagados a los trabajadores
que realizan tareas que no contribuyen directamente con la producción de bienes o la
prestación de servicios, tales como los trabajadores de apoyo que ayudan a posibilitar a
otros producir bienes.

El costo indirecto es uno de los tipos de costes que afecta al proceso productivo de uno
o varios productos que posteriormente vende la empresa. Pero lo que caracteriza
realmente a estos costes es que no se pueden asignar de manera directa a cada uno de los
productos.
Es la sumatoria de los costos de material indirecto, costos de mano de obra y otros
costos indirectos

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados
clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de
servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos. En este caso comprende
los siguientes grupos: material indirecto, mano de obra indirecta y otros costos
indirectos.
Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente económico
tanto para las importaciones, como para las compras realizadas en el país, desde el
momento en que se inicia el trámite hasta cuando ingresan a la bodega como
adquisiciones del período, tales como materias primas, suministros y repuestos,
materiales, mercancías y subproductos.

Es la sumatoria de los costos de producción y los costos del inventario inicial de

productos en proceso
Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de
terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y
costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en
productos terminados.
Es el resultado de costo de productos en proceso menos inventario final de productos en
proceso
Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o
fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles
para la comercialización.
El costo de ventas es el gasto o el costo de producir de todos los artículos vendidos
durante un período contable. Cada unidad vendida tiene un costo de ventas o costo de
los bienes vendidos.
El costo proyectado del inventario final de productos terminados es el costo de las
unidades terminadas que a fin de año quedan en almacenes y su saldo se muestra en el
balance general proyectado.
Es el resultado de costos de productos disponibles menos inventario final de productos
terminados
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ESTADO DE RESULTADOS
A DICIEMBRE 31-2017
CIFRAS EXPRESADAS EN MILLONES DE PESOS

CUADRO COMPARATIVO 2,017 2,016

INGRESOS OPERACIONALES 826,524,530 716,248,900

COSTO DE VENTAS -774,010,000 -686,924,015

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 52,514,530 29,324,885

GASTOS OPERACIONALES 2017 2016

Gastos de Ventas -13,500,000 -11,250,000

Gastos de Administración -3,650,000 -1,225,000

UTILIDAD DE LA OPERACIÓN 35,364,530 16,849,885

INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 2017 2016

Gastos Financieros -1,125,000 -1,025,000

Otros Ingresos y (Egresos) 7,145,000 5,050,600

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 41,384,530 20,875,485

Impuesto sobre la renta 13,656,895 6,888,911

UTILIDAD NETA 27,727,635 13,986,574

 QUE REPRESENTA CADA CUENTA Y QUE SE REGISTRA EN ELLA

Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades
desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o
servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto de
intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal
del ente económico.
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de
elaboración o transformación de productos o bienes vendidos durante el ejercicio.

Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos
necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de
acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período
determinado.

Los ingresos netos de un negocio producto de sus operaciones en un determinado

período es igual a sus ingresos menos sus gastos en ese mismo período. ... La ganancia
bruta diferida es una cuenta especial utilizada en el método de ventas a plazos para
representar los ingresos todavía no reconocidos

Son los costos en los que una compañía incurre como parte de sus actividades regulares
del negocio, sin incluir los costos de bienes vendidos. Estos gastos incluyen los
administrativos, como los suministros de oficina y salarios para el personal
administrativo.

Los originados por las ventas o que se hacen para el fomento de éstas, tales como:
comisiones a agentes y sus Gastos de viajes, Costo de muestrarios y exposiciones,
Gastos de propaganda, Servicios de correo, teléfono y telégrafo del área de ventas, etc.
Son los gastos en los que incurre una empresa que no están directamente vinculados a
una función elemental como la fabricación, la producción o las ventas. ... Los salarios de
los altos ejecutivos y los costos de los servicios generales como la contabilidad

Se centra exclusivamente en los ingresos y gastos operacionales, que son los que están
relacionados directamente con la actividad principal de la empresa.

Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social
o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros, los ítem
relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera,
arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
e inversiones, dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de
deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de
rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social
principal.

Se denomina egresos a la salida de dinero de una empresa, mientras que los ingresos
permiten hacen referencia al dinero que entra. Los egresos aluden a los gastos y a las
inversiones. Mientras el gasto aumenta las pérdidas o disminuye el beneficio.

Indicador del desempeño financiero de una empresa que se calcula restando los gastos
de los ingresos, y excluyendo los impuestos.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el
año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento
de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando
los costos y gastos en que se incurre para producirlos.

la utilidad resultante después de restar y sumar de la utilidad operacional, los gastos e

Ingresos no operacionales respectivamente, los impuestos y la reserva legal. Es la
utilidad que efectivamente se distribuye a los socios
 CALZADO MASHERLAND
ESTADO DE COSTOS
A DICIEMBRE 31-2017
CIFRAS EXPRESADAS EN MILLONES DE PESOS
VARIACION VARIACION %
Material Directo 2017 2016
Inventario inicial de materiales 39,950,000 38,751,500 1,198,500 3.1%
+ Compras 468,860,000 412,596,800 56,263,200 13.6%
"=Material Disponible 508,810,000 451,348,300 57,461,700 12.7%
- Inventario final 72,250,000 70,082,500 2,167,500 3.1%
¨=Total Material Usado 436,560,000 381,265,800 55,294,200 14.5%
- Material indirecto 15,215,000 13,693,500 1,521,500 11.1%
"Total Material Directo 421,345,000 367,572,300 53,772,700 14.6%
Mano de Obra Directa 2017 2016
Nómina de fábrica 116,875,000 99,343,750 17,531,250 17.6%
- Mano de obra indirecta 11,560,000 10,253,720 1,306,280 12.7%
"=Total Mano de Obra directa 105,315,000 89,090,030 16,224,970 18.2%
Costos Indirectos de Fabricación 2017 2016
+ Material indirecto 15,215,000 13,693,500 1,521,500 11.1%
+ Mano de obra indirecta 11,560,000 10,253,720 1,306,280 12.7%
+ Otros costos indirectos 219,895,000 208,020,670 11,874,330 5.7%
"=Total Costos Indirectos de Fabricacion 246,670,000 231,967,890 14,702,110 6.3%
"= Costos de Producción (Total MD + MOD + CIF) 773,330,000 688,630,220 84,699,780 12.3%
+ Inventario inicial de productos en proceso 24,140,000 23,222,680 917,320 4.0%
"=Costo de Productos en Proceso 797,470,000 711,852,900 85,617,100 12.0%
- Inventario final de productos en proceso 37,655,000 36,901,900 753,100 2.0%
"=Costo de Productos Terminados 759,815,000 674,951,000 84,864,000 12.6%
+ Inventario inicial de productos terminados 67,575,000 63,858,375 3,716,625 5.8%
"= Costos de productos Disponibles para la Venta 827,390,000 738,809,375 88,580,625 12.0%
- Inventario final de productos terminados 53,380,000 51,885,360 1,494,640 2.9%
"=Costo de Productos Fabricados y Vendidos 774,010,000 686,924,015 87,085,985 12.7%
 ANALISIS DE LA INFORMACION

1. El inventario inicial de materiales incremento un 3,1 % del año 2016 al 2017

2. El costo de las compras aumento en un 13.6 % del 2016 al 2017
3. El costo de material usado aumento el 14,5 % .
4. El costo de material directo incremento un 14.6% en relacion al año 2016 y 2017.
3. El costo de Mano de obra Directa incrementó el 17,9%
4. Los costos indirectos de fabricacion aumentaròn en un 6.3 %
7. El costo de producto en proceso aumento el 2 %
9. El costo de productos fabricados y vendidos incrementó un 12,7 % entre el 2016 y el 2017

ASPECTOS A MEJORAR

1- Implementar una estrategia para reducir el numero de puestos de trabajo en la nomina

de la fabrica
2- Solicitar al area de compras de la compañia que busque nuevos proveedores mas
baratos, pero manteniendo la calidad
3- Buscar aprovechar el 100 % de los materiales utilizados en el proceso de transformacion
de la materia prima
 CALZADO MASHERLAND
ESTADO DE RESULTADOS
A DICIEMBRE 31-2017
CIFRAS EXPRESADAS EN MILLONES DE PESOS
2017 2016 VARIACION VARIACION %
INGRESOS OPERACIONALES 826,524,530 716,248,900 110,275,630 15.4%
COSTO DE VENTAS -774,010,000 -686,924,015 -87,085,985 12.7%
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 52,514,530 29,324,885 23,189,645 79.1%
GASTOS OPERACIONALES 2017 2016
Gastos de Ventas -13,500,000 -11,250,000 -2,250,000 20.0%
Gastos de Administración -3,650,000 -1,225,000 -2,425,000 198.0%
UTILIDAD DE LA OPERACIÓN 35,364,530 16,849,885 18,514,645 109.9%
INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 2017 2016
Gastos Financieros -1,125,000 -1,025,000 -100,000 9.8%
Otros Ingresos y (Egresos) 7,145,000 5,050,600 2,094,400 41.5%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 41,384,530 20,875,485 20,509,045 98.2%
Impuesto sobre la renta 13,656,895 6,888,911 6,767,984 98.2%
UTILIDAD NETA 27,727,635 13,986,574 13,741,061 98.2%

ANALISIS DE LA INFORMACION

1- Los ingresos operacionales aumentaron un 15.4 %

2- Los costos de ventas aumentaron en un 12.7 %
3- La utilidad por ventas tuvo un fuerte aumento del 79.1%
4- Los gastos de administracion tuvieron un aumento del 198%
5- La utilidad en la operacion aumento en un 109.9%
6- Los gastos en las ventas aumentaron un 20%
7- Los gastos financieros tuvieron un aumento del 9.8%

ASPECTOS A MEJORAR

1- Revisar los gastos en las ventas, buscar aumentar la utilidad en este indicador
2- Reducir los gastos de administracion, mejorar este indicador
3- Eliminar los gastos financieros, mejorar este indicador